Затраты предприятия.

Классификация денежных затрат предприятия.
В процессе предпринимательской деятельности предприятие несет денежные затраты. Их характер, состав и структура зависят от многих факторов: организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевой принадлежности, места, занимаемого хозяйствующим субъектом на рынке товаров и капитала, инвестиционной, финансовой и учетной политики, а также установленными законодательно правилами и принципами поведения хозяйствующих субъектов в налоговой, кредитной, страховой и фондовой сферах.

Исходя из экономического содержания все денежные расходы можно разделить на три группы: расходы, связанные с извлечением прибыли, расходы не связанные с извлечением прибыли, принудительные расходы.

Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают затраты на обслуживание производственного процесса, затраты на реализацию продукции, производство работ, оказание услуг, инвестиции.

К расходам не связанным с извлечением прибыли, относятся расходы потребительского характера, а также на благотворительные и гуманитарные цели. Сюда же можно включить поощрительные выплаты работникам предприятия, отчисления в негосударственные страховые и пенсионные фонды, на развитие социально-культурной сферы  и политику. Затраты этого типа могут опосредованно влиять на доходность компании, формируя ее имидж. Налаженная рекламная и маркетинговая служба позволяет широко использовать репутацию фирмы для привлечения покупателей, инвесторов, рабочей силы.

К третьему типу расходов – принудительным – относятся налоги и налоговые платежи, отчисления в государственные внебюджетные фонды, расходы по обязательному страхованию, созданию резервов, штрафные санкции.

Расходы, связанные непосредственно с извлечением прибыли, состоят из материальных затрат, затрат на оплату труда, накладные расходы, инвестиции.

Материальные затраты – включают в себя оплату сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии всех видов, расходы на тару и тарные материалы, запасные части, затраты, связанные с приобретением малоценных и быстро изнашивающихся предметов, средства, преданные сторонним организациям за услуги производственного характера и др. Как правило данные расходы занимают больший удельный вес в расходах предприятия. Их структура во многом определяется отраслевой принадлежностью. Например в материало емких отраслях промышленности и строительстве основная денежная нагрузка приходится на закупку сырья и материалов, на транспорте значительная часть затрат падает на приобретение топлива и запасных частей и т.д.

Формирование этой группы затрат напрямую связанно с величиной прибыли, от уровня затрат зависят устойчивость положения предприятия на рынке, конкурентоспособность его продукции.

Для возмещения материальных затрат предприятия необходимо соблюдение двух условий:

·        Продукция должна быть реализована;

·        Выручка от реализации продукции должна своевременно поступать на денежные счета организации.

Поскольку факт реализации продукции зависит  и от учетной политики предприятия (реализация определяется на момент отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю или на момент оплаты отгруженной продукции), то материальные затраты возмещаются после завершения всего кругооборота средств и реального поступления денег на счета или в кассу предприятия.

Основой для определения стоимости материальных затрат является цена их приобретения без учета косвенных налогов. Цена приобретения материалов, отраженная в счете-фактуре, составляет их базовую себестоимость. К ней следует добавить расходы по перевозке, доставке и хранению. Если материальные запасы импортируются, от их базовая себестоимость возрастает на величину таможенных пошлин и других таможенных расходов.

Затраты на оплату труда представляют собой денежные и натуральные выплаты работникам предприятия для обеспечения нормального воспроизводства рабочей силы. Натуральные выплаты учитываются в денежной форме и включаются в совокупный годовой доход работника.

Состав этой группы затрат многослоен. В нее входят все выплаты, которые формируют фонд оплаты труда в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, к затратам на оплату труда относят материальную помощь, премии из целевых средств, оплату дополнительных отпусков, единовременные пособия и надбавки к пенсиям, компенсационные и другие выплаты, производимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и налоговых платежей.

К накладным расходам относятся административно-управленческие расходы, арендная плата, амортизация нематериальных активов, затраты вспомогательного производства.

Инвестиции представляют собой капитальные вложения как в целях расширения объемов собственного производства, так и для извлечения дохода на финансовых и фондовых рынках. Их характер и структура зависят от применяемой предприятием политики в области капитальных вложений. Соответственно и источники финансирования инвестиций различны. Ими могут быть как собственные средства (прибыль, амортизации, средства от размещения ценных бумаг, уставный фонд), так и заемные (целевые кредиты банков, банковских учреждений, финансовая помощь, бюджетные средства).

Возвратность этой группы денежных затрат обусловлена эффективностью капиталовложений, которая выражается степенью риска инвестиций, их технико-экономическим обоснованием и сроком окупаемости.

Затраты на производство и реализацию.

Затраты на производство и реализацию продукции классифицируются по учетному признаку, по способу отнесения на единицу произведенной продукции, по степени однородности затрат.

О распределение затрат предприятия по учетному признаку определяется действующим законодательством и является основой для определения законодательной базы. Государство устанавливает определенные принципы и правила, по которым налогоплательщики должны вести учет затрат на производство и реализацию продукции, регламентирует порядок их начисление и списания, устанавливает источники их покрытия.

Понесенные предприятием денежные расходы на закупку сырья, материалов и других элементов материальных затрат, компенсируются лишь в том объеме, который затрачен на реализованную продукцию. Оставшаяся часть оседает в нереализованной готовой продукции и складских запасах. Не все фактически понесенные затраты в отчетном периоде являются основанием для их полного включения в себестоимость произведенной и реализованной продукции, что имеет важное значение для планирования и для налогообложения прибыли.

Затраты на оплату труда, напротив, включаются в состав себестоимости продукции при их фактическом начислении независимо от того, произвело ли предприятие реальные денежные выплаты.

Отчисления на социальные нужды – один из видов принудительных расходов, которые законодательно возложены на хозяйствующие субъекты. Эти платежи по обязательному социальному страхованию и отчисления в социальные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд, Государственный фонд занятости населения, Фонд обязательного медицинского страхования. Нормы отчислений установлены законодательно в процентах к фонду оплаты труда. Отнесение отчислений на социальные нужды на себестоимость продукции производятся при начислении средств на оплату труда независимо от фактических выплат .

Амортизация основных фондов включается в состав себестоимости по установленным нормам к балансовой стоимости основных фондов. Поскольку амортизационные отчисления включаются в себестоимость. Их величина отражается на общей сумме подлежащих к уплате налогов. При прочих равных условиях, чем больше размер амортизационных отчислений, тем меньше сумма налога на прибыль и налога на имущество юридических лиц. Амортизационные отчисления не представляют собой денежные затраты. Это расчетная величина, позволяющая предприятию накапливать собственные средства для инвестиций. Денежную форму амортизационные отчисления приобретают при финансировании за счет этого источника инвестиционных программ.

Отдельная группа затрат включает в себя затраты , связанные с подготовкой следующего периода производства. К ним относятся: остатки незавершенного производства, резерв предстоящих расходов и платежей и расходы будущих периодов.

Прочие затраты представляют собой обширную группу различных по экономическому содержанию затрат с разнообразными способами отнесения их на себестоимость продукции. В их состав входят командировочные, представительские расходы, затраты на рекламу, погашение процентов по краткосрочным банковским кредитам. Для этих затрат характерен двойной способ покрытия.  В пределах законодательно установленных норм их относят на себестоимость продукции, сверхнормативные расходы погашаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

В состав прочих затрат входят также отдельные налоги, сборы и платежи, отчисления в специальные внебюджетные фонды, арендная плата, административные расходы, затраты по созданию ремонтных фондов, амортизационные отчисления по нематериальным активам и др. Для каждого элемента затрат предусмотрены свои правила списания.

Таким образом, затраты, классифицированные по учетному признаку, относят на себестоимость продукции специфическими способами. Они влияют на формирование как прибыли от реализации продукции, так и налогооблагаемой прибыли.

По способу отнесения затрат на единицу выпускаемой продукции выделяются постоянные и переменные расходы.

Постоянные расходы не зависят от изменения объема выпускаемой продукции. Это административно-управленческие расходы, повременная заработная плата, амортизация, хозяйственные расходы, арендная плата и др.

Переменные расходы прямо пропорциональны объему производства. Это расходы на сырье и материалы, технологическое топливо и энергию, сдельная заработная плата и т.д.

Деление расходов на постоянные и переменные необходимо прежде всего для планирования себестоимости и соответственно для правильного определения цены реализации.

По степени однородности затраты подразделяются на элементные и комплексные. Такое деление необходимо прежде всего при планировании себестоимости новых видов продукции, когда выделяются все затраты по их видам.

Денежные поступления организации.

Выручка от реализации продукции.

Выручка – основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Она формируется в результате деятельности предприятия по трем основным направлениям:

·        Основному;

·        Инвестиционному;

·        Финансовому.
Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.

Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.
Одно из направлений управления финансами предприятия – это эффективное управление потоками денежных средств.

Существуют такие понятия, как «движение денежных средств» и «поток денежных средств».

Под движением денежных средств понимаются все валовые денежные поступления и платежи предприятия. Поток денежных средств связан с конкретным периодом времени и представляет собой разницу между всеми поступившими и выплаченными предприятием денежными средствами за период. Движение денег является основой, в результате чего возникают финансы, т.е. финансовые отношения, денежные фонды, денежные потоки.

Необходимость деления деятельности предприятия на три ее вида объясняется ролью каждого и их взаимосвязью. Если основная деятельность призвана обеспечить необходимыми денежными средствами все три вида и является основным источником прибыли, тогда, как инвестиционная и финансовая призваны способствовать, с одной стороны, развитию основной деятельности, с другой – обеспечению ее дополнительными денежными средствами. Денежные потоки связаны с притоками и оттоками денежных средств:

Притоки	Оттоки
Основная деятельность
Выручка от реализации продукции		Платежи поставщикам
Поступления дебиторской задолженности		Выплата заработной платы
Поступления от продажи материальных Ценностей, бартера.		Платежи в бюджет и внебюджетные фонды
Авансы покупателей		Платежи процентов за кредит
		Выплаты по фонду потребления
Инвестиционная деятельность
Продажа основных фондов, Нематериальных активов		Капитальные вложения на развитие Производства
Незавершенного строительства		Долгосрочные финансовые вложения
Поступления средств от продажи Долгосрочных финансовых вложений
Дивиденды, проценты от Долгосрочных финансовых вложений
Финансовая деятельность
Краткосрочные кредиты и займы		Погашение краткосрочных кредитов и займов
Долгосрочные кредиты и займы		Погашение долгосрочных кредитов и займов
Поступления от продажи и оплаты векселей		Выплата дивидендов
Поступления от эмиссии акций		Оплата векселей
Целевое финансирование

Корректировка и изменения
Таблица 13 Расчет сборов на содержание муниципальной милиции и благоустройство города, тыс. руб.

Минимальн., мес. оплата труда	Среднемес. численность работников	Расходы на оплату труда	Ставка сборов	Сумма начисленных сборов
83,49	402	402*0,083= 33,56	3,0%	1,0*12=12

Таблица 15 Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, тыс. руб.

Выручка от реализации (без НДС)	Ставка налога %	Сумма налога
48524	1,5	727,86

Таблица 20 Расчет объема реализуемой продукции и балансовой прибыли,

тыс. руб.

Показатели	Сумма
1. Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
А) В ценах прошлого года (без НДС)	935
Б) по производственной себестоимости	715
прибыль	220
2. Выпуск товарной продукции
А) В действующих ценах планируемого года (без НДС) п.11 из т.11	113092
Б) по полной себестоимости  п.10 из т.11	102679,51
прибыль	10412,49
3.Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
А) в днях запаса	9
Б) в действующих ценах планируемого года (без НДС) 113092/360*9	2827,3
В) по производственной себестоимости (15880,82+715)/90	1659,58
Прибыль в остатках	1167,72
4. Объем реализуемой продукции в планируемом году:
А) в действующих ценах без НДС п. 2а+п.1а- п.3б	111199,7
Б) по полной себестоимости 2б+1б-3в	101734,93
Прибыль от реализации товарной продукции 4а-4б	9464,77
5. Прибыль от реализации излишнего оборудования	0,85
6. Планируемые прибыли (убытки ) от внереализационных операций:
- прибыль прошлых лет	77
-доходы от сдачи имущества в аренду	132
- доходы по ценным бумагам	426
- доходы от долевого участия	215
Безвозмездная финансовая помощь	-
Убытки от операций, не связанных с производством	26
Налоги, относимые на финансовые результаты таб.13+15+16+18+19	3279,23
7. Валовая прибыль п.4+п.5+п.6 - убытки и налоги	7010,39

Таблица 21  Расчет налога на прибыль, тыс. руб.

Показатели	Сумма
1. Валовая прибыль	7010,39
2. Прибыль, направляемая на финансирование капитальных вложений производственного назначения (не более 50%)	3505,20
3. Прибыль, направляемая на содержание объектов социальной сферы     3%	210,31
4. Прибыль, направляемая на благотворительные цели  3%	210,31
5. Налогооблагаемая прибыль	3083,14
6. Ставка налога на прибыль	30%
7. Сумма налога на прибыль	924,94

Таблица 23 Источники прироста норматива собственных оборотных средств

Источник	Сумма
Прирост устойчивых пассивов	69
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	6085,45

Таблица 25 Распределение прибыли завода 10

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1. Валовая прибыль	7010,39
2.Налогооблагаемая прибыль	3083,14
3. Налог на прибыль	924,94
4. Чистая прибыль	6085,45
5. Отчисления в резервный фонд	1360
6. Местные и другие налоги	310
7. Прибыль, направляемая на производственные и непроизводственные капитальные вложения	8500
8. Прибыль, направляемая на содержание объектов соц. Сферы	1700
9. Прибыль, направляемая на благотворительные цели	850
10 Прирост оборотных средств	2085,62
11. Выплата премий работникам предприятия	3400
12. Удешевление питания в столовых	3100
13 Остаток неиспользованной прибыли	-         15220,17 -         (не хватает)

Таблица 27 Расчет источников финансирования капитальных вложений

Источник	Капитальные вложения
1. Амортизационные отчисления на полное восстановление	2201,87
2. Амортизация по нематериальным активам	112,5
3. Чистая прибыль	6085,45
4. Средства, поступающие в порядке долевого участия	-
5. Долгосрочный кредит	2600,18

ИТОГО                                                          11000
СОСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА
Таблица 29     Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Статья	Сумма, тыс. руб.
I Доходы и поступления средств
Прибыль от реализации продукции	7010,39
Прибыль от прочей реализации	0,85
Прибыль от внереализационных операций	850
Амортизационные отчисления	2314,37
Средства, поступающие в порядке долевого участия
Средства, поступающие по хоздоговорам на научно исследовательские расходы	-
Долгосрочный кредит на кап. вложения	2600,18
Прочие доходы (прирост устойчивых пассивов)	69
Итого доходов и поступлений	12884,79
II Расходы и отчисления средств
Убытки от реализации продукции	-
Убытки от прочей реализации	-
Внереализационные убытки	26
Капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения	11000
Пррирост норматива собственных оборотных средств, финансируемых за счет прироста устойчивых пассивов	69
Прибыль, направляемая на мат. поощрение	6500
Неиспользованная прибыль планируемого года	-15220,47
Прочие расходы	5995,62
Итого расходов и отчислений	8370,45
Превышение доходов над расходами(+) или превышение расходов над доходами (-)	+3549,40
III Платежи в бюджет
Налог на прибыль	924,94
Налоги, относимые на фин. результат	3279,23
Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	310
Итого платежей в бюджет	4514,17
IV Ассигнования из бюджета	-
На кап. Вложения	-
На прочие цели	-
Итого ассигнований из бюджета	-
Превышение платежей в бюджет над ассигнованиями(+) или превышение ассигнований над платежами (-)	+4514,17
Общий объем финансовых ресурсов
Всего доходов, поступлений средств, кредиторов, ассигнований из бюджета	12884,79
Всего расходов, отчислений средств, погашенных кредитов, платежей в бюджет	12884,62

Проверочная таблица к финансовому плану
Таблица 28   

Источники Направления	Прибыль от реализации прочей Реализации	Амортиза-ционные Отчисле-ния	Прирост Устой-чивых пассивов	Кредит на кап. Вложения	Итого
	7861,24	2314,37	69	2600,18	12884,79
Налоги, относимые на финансовые результаты	3279,23				3279,23
Налог на прибыль	924,94				924,94
Налоги за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	310				310
Капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения	6085,45	2314,37		2600,18	11000
Выплата премий работникам	3400				3400
Удешевления питания в столовых	3100				3100
Содержание объектов социальной сферы	1700				1700
Прирост оборотных средств	2085,62		69		2154,62
Отчисления в резервный фонд	1360				1360
Отчисления на благотворительные цели	850				850
убытки	26				26
Остаток неиспользованной прибыли

 

После составления финансового плана, стало видно, что у предприятия остается неиспользованная прибыль, которую можно направить на разработку новых видов продукции, всесторонней подготовке кадров предприятия к работе в рыночных условиях хозяйствования, улучшения организационной структуры и технического оснащения. Особое внимание нужно уделить мобилизации внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции.
Сыктывкар 1999 г.

План работы:
1.    Затраты предприятия

2.    Денежные поступления предприятия

3.    Практическая часть
Список литературы:
1.     Финансовый анализ / М.1998 г./ Ковалев В.В

2.     Методика финансового анализа / М.1996 г./ Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С.

3.     Финансы /М.1998 г./ Ковалева А.Н.

4.     Экономика предприятия / М. 1996 г./ Волков

5.     Финансы предприятий / М.1998 г. /Колчина Н.В.
Лист для рецензий