Реферат Понятие и виды банковских счетов
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ПОНЯТИЕ И ВИДЫ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ
Для зачисления денежных средств, их хранения, осуществления операций с денежными средствами юридические лица и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не обладающие таким статусом, открывают в банках текущие счета. Юридические лица открывают счета уже в силу того, что, по общему правилу, они должны осуществлять расчеты в безналичном порядке.
Индивидуальные предприниматели в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 22 февраля
Слово «счет» может употребляться в различных значениях. В частности, данный термин широко применим в бухгалтерском учете. Кроме того, при проведении тех или иных операций банки иногда открывают балансовые (внебалансовые) счета для учета денежных средств (обязательств) своих контрагентов, которыми могут являться как обычные клиенты, так и другие банки.
В ряде случаев режим этих счетов имеет некоторое сходство с текущим счетом. В частности, на подобные счета зачисляются денежные средства клиента для их временного учета. Однако к указанным счетам не могут применяться нормы о текущем счете, и в частности о бесспорном списании средств с этих счетов.
Однако наряду с договором текущего банковского счета существует значительная группа отношений, в которых на одну из сторон, в том числе на банк, возлагается обязанность по ведению учета имущества другой стороны.
Так, согласно ст. 1 Закона Республики Беларусь от 9 июля
Депозитарный договор близок по своему содержанию к договору текущего банковского счета. Более того, фиксация передачи прав на ценные бумаги путем перевода ценных бумаг по счетам «депо», осуществляемая в соответствии с законодательством, рассматривается вышеуказанным Законом в качестве расчетов по операциям с ценными бумагами.
Однако предметом депозитарного договора (договора счета «депо») являются не операции с денежными средствами, а операции с ценными бумагами, то есть объекты операций различаются. Кроме того, если ценные бумаги имеют документарную форму, осуществляется их хранение. Помимо этого денежные средства в отличие от ценных бумаг принимаются в качестве всеобщего средства платежа.
Близким по содержанию к договору текущего банковского счета является договор металлического счета.
Согласно Правилам совершения банками банковских операций с драгоценными металлами, утв. постановлением Правления Национального банка от 26 июля
Таким образом, по своей правовой природе договоры металлического счета и счета «депо» достаточно близки к договору банковского счета. Основное различие между ними обусловлено предметом учета (тем, что на них учитывается) и, как следствие, кругом совершаемых операций. Тем не менее указанное различие не позволяет применять к отношениям, возникающим при открытии и функционировании вышеуказанных счетов, нормы о текущем банковском счете.
Возвращаясь непосредственно к вопросу о банковских счетах, отметим, что действующее законодательство Республики Беларусь предусматривает возможность открытия следующих видов банковских счетов клиентам:
Текущий (расчетный) банковский счет является основным для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и предназначен для зачисления на него денежных средств, поступающих как в безналичном порядке, так и наличными, хранения средств и осуществления платежей со счета и для проведения иных операций. То есть указанный счет предназначен для осуществления неопределенного круга операций.
Текущий счет может открываться как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах. Текущие счета могут открывать и граждане (физические лица). Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель вправе открыть один текущий счет в белорусских рублях и один текущий счет в иностранных валютах. Однако с разрешения Национального банка может быть открыто несколько текущих счетов в иностранных валютах.
Субсчет может открываться как юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю, так и их структурным подразделениям, как выделенным, так и не выделенным на отдельный баланс. Наиболее распространенным видом такого счета является субсчет, открываемый обособленному подразделению юридического лица, не выделенному на отдельный баланс и расположенному вне местонахождения юридического лица, для аккумулирования выручки. Кроме того, указанным подразделениям, находящимся в другом населенном пункте, нежели юридическое лицо, могут открываться субсчета для выдачи наличных денежных средств на оплату труда, выплаты пенсий, пособий, командировочных расходов. Непосредственно же юридическому лицу, а также его обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс, субсчет может быть открыт только в случаях, предусмотренных законодательством, т.е. когда это не только не запрещено законодательством, но прямо предусмотрено каким-либо нормативным актом. До недавнего времени обособленным структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, могли открываться текущие счета. В настоящее время указанным подразделениям могут открываться субсчета для зачисления выручки и осуществления расчетов в безналичном порядке, а в случаях, установленных законодательством, - в наличной форме по платежам в обеспечение текущих нужд данного подразделения, в том числе уплаты платежей в бюджет.
Субсчета в иностранных валютах могут открываться в случаях, предусмотренных законодательством. Исходя из определенного законодательством режима функционирования субсчета, он представляет собой разновидность текущего счета.
Счет по учету бюджетных средств, по сути, представляет собой текущий банковский счет с ограниченным режимом использования. Инструкцией о порядке расчетов с текущих счетов по учету бюджетных средств, утв. постановлением Министерства финансов от 12 декабря
Контокоррентный счет (счет-контокоррент) предназначен для осуществления операций по расчетному и кредитному обслуживанию (ст. 212 БК). Согласно Рекомендациям о порядке кредитования по счету-контокорренту от 5 ноября
Контокоррентный счет может быть открыт только в белорусских рублях. В соответствии с п. 20 Правил открытия счетов руководитель или иной уполномоченный орган банка принимает решение о функционировании текущего счета в белорусских рублях в режиме счета-контокоррента, при этом открытия нового счета не требуется.
Исходя из определения, данного в ст. 212 БК, договор контокоррентного счета является договором смешанного типа (см. п. 2 ст. 391 ГК) и содержит в себе условия как договора текущего счета, так и кредитного договора. Поэтому к отношениям сторон этого договора должны применяться в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон и существа этого договора.
Ссудный счет предназначен для учета кредитов. По дебету таких счетов отражаются суммы, суммы задолженности по кредитам, по кредиту - суммы, поступившие в погашение задолженности по кредитам.
Спецссудный счет предназначен для тех же целей, что и ссудный. Со специального ссудного счета может осуществляться кредитование торговых и снабженческо-сбытовых организаций. С указанного счета перечисляются суммы кредита в целях оплаты за товары, и на этот же счет зачисляется выручка от реализации прокредитованных товаров.
Специальный ссудный счет может быть открыт только в том банке, где находится текущий (расчетный) счет кредитополучателя. В случае необходимости выдачи кредита по отдельному объекту допускается открытие в этом банке отдельного лицевого (ссудного) счета к специальному ссудному счету.
Со специального ссудного счета кредит предоставляется на оплату платежных инструкций за товары, включая стоимость их транспортировки и возвратной тары и сумму налога на добавленную стоимость. С этого счета допускается перечисление средств на покупку иностранной валюты для расчетов с нерезидентами за поставленные товары, а также для погашения задолженности по кредиту в иностранной валюте в пределах выручки в белорусских рублях, поступившей от реализации товаров, ранее оплаченных за счет кредита в иностранной валюте. Со спец-ссудного счета независимо от наличия просроченной задолженности по кредитам и другим платежам перечисляется на текущий (расчетный) счет кредитополучателя сумма валового дохода (торговых надбавок, сбытовых накидок).
Вкладной (депозитный) счет открывается на основании договора банковского вклада (ст. 180 БК), т.е. для хранения денежных средств и получения дохода. Он может открываться как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах, как юридическим, так и физическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
Договор банковского вклада является наиболее близким к договору банковского счета, поскольку договор банковского счета выделился из договора вклада до востребования1. Отграничение этих договоров можно провести по целям их заключения и, как следствие, операциям, которые могут осуществляться по соответствующим счетам.
Проведение расчетных операций по вкладу является побочной (сопутствующей) услугой. В договоре текущего банковского счета проведение операций является его основной целью, а начисление и выплата процентов по данному договору лишь сопутствуют этому - оно может и отсутствовать, если это будет определено сторонами. То есть операции, осуществляемые по депозитному (вкладному) счету, носят разовый характер, а по текущему счету - систематический (массовый) характер.
Различие таких договоров достаточно наглядно прослеживается в Правилах осуществления операций по текущим (расчетным) и вкладным счетам физических лиц в иностранной валюте, утв. постановлением Правления Национального банка от 28 июня
1) зачисление иностранной валюты: перечисленной со счета, открытого на имя того же физического лица; поступившей от проведения владельцем вкладного счета валютно-обменных операций с банком; внесенной в наличной форме;
2) получение иностранной валюты в наличной форме.
Доверительный (трастовый) счет предназначен для учета средств клиентов по договору доверительного управления денежными средствами. Договор доверительного (трастового) счета заключается банком при наличии договора доверительного управления денежными средствами.
Специальные счета в иностранной валюте открываются для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты до момента ее использования в порядке, определенном законодательством. Эти счета открываются в том банке, где открыт текущий счет данного клиента в иностранных валютах, а при отсутствии текущего счета в иностранных валютах - в том банке, где открыт текущий счет в белорусских рублях, в иных случаях - с разрешения Национального банка.
Следует отметить, что, если у клиента отсутствует валютная выручка, а свои расчеты по внешнеэкономическим сделкам он планирует осуществлять за счет валюты, приобретаемой на внутреннем валютном рынке, такому клиенту достаточно открыть указанный специальный счет - текущий счет в иностранной валюте ему в таком случае не требуется.
Другие специальные счета в иностранных валютах открываются в случаях, предусмотренных законодательством, либо с разрешения Национального банка. Так, согласно Инструкции о порядке обязательной продажи средств в иностранной валюте белорусскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, утв. постановлением Правления Национального банка от 30 декабря
— транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме средств в иностранной валюте;
- счет для аккумулирования средств в иностранной валюте для погашения задолженностей в иностранной валюте.
Специальный счет для аккумулирования денежных средств граждан открывается соответственно для аккумулирования указанных средств. Учитывая особое внимание государства к сохранности денежных средств граждан, для открытия вышеуказанного счета юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю необходимо также представить в банк справку из инспекции Министерства по налогам и сборам об отсутствии у данного юридического лица, индивидуального предпринимателя в течение шести месяцев задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды.
Следует учитывать, что согласно постановлению Совета Министров и Национального банка от 8 августа
Кроме того, Декретом Президента Республики Беларусь от 6 июня
Временный счет может быть открыт строящемуся объекту ил срок до ввода предприятия в эксплуатацию, учредителям (участникам) создаваемых коммерческих и некоммерческих организаций - для формирования ими уставных фондов, а также для увеличения уставных фондов созданных коммерческих и некоммерческих организаций до размеров, установленных законодательством. Определение данного вида счета, данное в ст. 211 БК, не позволяет установить режим функционирования этого счета. Лишь анализ Правил открытия счетов дает возможность выделить особенности функционирования данного вида счетов. По временному счету для формирования (пополнения) уставного фонда можно осуществлять лишь следующие операции:
а) зачисление на счет вкладов учредителей (участников);
б) возврат средств учредителям (участникам) в случае отказа в государственной регистрации юридического лица либо отказа учредителей (участников) от создания юридического лица;
в) перечисление средств на текущий счет созданного юридического лица после его государственной регистрации и открытия указанного счета.
Благотворительный счет открывается физическому или юридическому лицу для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной помощи или пожертвований в целях проведения благотворительных акций (для лечения граждан, строительства объектов различного назначения, ремонта и реконструкции зданий, представляющих историческую ценность, проведения экологических мероприятий). Благотворительный счет может открываться как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах.
Постановлением Правления Национального банка от 27 июня
Инструкцией определено, что иностранная безвозмездная помощь зачисляется на благотворительный счет. При поступлении иностранной безвозмездной помощи в иностранной валюте следует учитывать следующее. В том случае, если иностранная валюта не будет использоваться, а будет продаваться и использоваться будут белорусские рубли, то помимо благотворительного счета в иностранной валюте необходимо будет открыть также благотворительный счет в белорусских рублях.
Карт-счет открывается юридическому или физическому лицу для отражения операций, осуществляемых ими с использованием банковских пластиковых карточек.
В соответствии с Правилами осуществления операций с использованием банковских пластиковых карточек, утв. постановлением Правления Национального банка от 29 марта
В зависимости от того, кто является владельцем карт-счета, выделяют следующие виды карточек:
личная карточка - карточка, с использованием которой производятся операции по карт-счету на основании договора карт-счета с физическим лицом-клиентом или доверенности физического лица-клиента;
корпоративная карточка - карточка, которая позволяет ее держателю производить операции по карт-счету на основании договора карт-счета с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем - клиентом и доверенности клиента при наличии трудового договора между держателем карточки и клиентом.
