Реферат

Реферат Основы экономического анализа 3

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 28.12.2024



Е. Б. Свердлина, Т. Н. Гладченко


 Основы экономического анализа




Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                                                        4

1.        Общие методические рекомендации к проведению анализа финансово-

бухгалтерской отчетности организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                                       5

2.        Информационная база для проведения комплексного анализа финансово-

бухгалтерской отчетности организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                                                    8

3.        Логическая и информационная взаимосвязь показателей отчетных форм:

содержание и роль в контроле качества исходной информации . . . . . . . . . . . .                                                                17

4.        Табличные макеты к комплексному анализу финансово-бухгалтерской

отчетности организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                                                         19

Библиография . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                                                      47

Приложение 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                                                         48

Приложение 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                                                         48

Приложение 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                                                         48

Приложение 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                                                         48
Введение
В действиях аналитика есть что-то от работы детектива, так как ему приходится сопоставлять все известные факты, используя ограниченную и неполную информацию, которая имеется в его распоряжении.

Л. А. Бернстайн
Назначением анализа финансово-бухгалтерской отчетности с позиции пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности. Это необходимо для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии организации, а также с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.

Анализ финансовой отчетности заключается в применении аналитических инструментов и методов к показателям финансовых документов с целью выявления существенных связей и характеристик, необходимых для принятия каких-либо решений.

Финансово-бухгалтерская (в российской официальной терминологии – бухгалтерская) отчетность является основой финансового анализа. А для внешних по отношению к организации заинтересованных юридических и физических лиц – является публичным источником информации.

Несмотря на то, что в теории и практике финансового анализа разработан ряд стандартных приемов и процедур, формирование методики анализа финансово-бухгалтерской отчетности в каждом конкретном случае происходит в соответствии с поставленными целями. Финансовый анализ может быть использован в качестве инструмента при обосновании вариантов инвестирования или слияния предприятий, как инструмент прогнозирования будущих финансовых условий и результатов; для выявления проблем управления производственно-хозяйственной деятельностью, а также оценки эффективности руководства организации. А главное он позволяет в меньшей степени полагаться на догадки и интуицию, и таким образом уменьшает неопределенность, которая всегда присутствует в процессе принятия решений.

Успех при проведении анализа финансово-бухгалтерской отчетности основывается на двух основных предпосылках:

1.        Глубокое понимание модели учета, учетных правил, применяемых при формировании показателей отчетных форм.

2.        Умение использовать инструменты финансового анализа, с помощью которых можно определить и оценить наиболее существенные финансовые и производственные показатели, их тенденции, соотношения в целях получения выводов и обоснования финансовых решений.

Без первой предпосылки, т. е. понимания языка и ограничений бухгалтерской информации использование количественных методов финансового анализа теряет экономический смысл и приобретает формальный характер. Вышеуказанный подход определил структуру данного методического издания.

1.      Общие методические рекомендации к проведению анализа

финансово-бухгалтерской отчетности организации




Бухгалтер идет от первичных документов, фактов хозяйственной жизни, аналитик, напротив, - от отчетности к фактам хозяйственной жизни, подтверждая их концептуальной, т. е. заданной целью анализа, реконструкцией. Таким образом, отчетность во всех случаях рассматривается как своеобразный мост между анализом и учетом, причем именно первый составляет смысл второго, ибо вне анализа нет учета.

И. И. Елисеева
Цель данного методического издания – обучить методике комплексного углубленного финансового анализа, позволяющей извлечь максимум полезной информации из бухгалтерской отчетности организации.

Блок-схема предлагаемой методики комплексного углубленного анализа бухгалтерской отчетности организации представлена на рисунке 1. Она охватывает десять логически увязанных направлений анализа. Каждое направление предусматривает заполнение и оценку от одной до девяти аналитических таблиц. Построение аналитических таблиц определялось целесообразностью и возможностью использования в анализе отчетных форм всех известных приемов и способов финансового анализа, включая горизонтальный, вертикальный анализ; расчет коэффициентов, их сравнение с нормативным значением и др.

Специалист, овладевший комплексной методикой анализа публикуемой финансово-бухгалтерской отчетности, всегда сможет преобразовать ее в частную методику в соответствии с целями и задачами отдельного пользователя и особенностями конкретной ситуации. К примеру, аналитика по ценным бумагам будет интересовать оценка будущей прибыли и финансовой устойчивости; кредитный аналитик в первую очередь займется изучением и прогнозированием будущих денежных потоков и итоговых критериев финансового положения (оценка кредитного риска). Акционеры анализируют текущую финансовую отчетность для того, чтобы решить: сохранять, покупать или продавать акции данной организации.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления заинтересованным пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

В информационном аспекте бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; ст. 2].

Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом отчетного года [Приказ Министерства финансов РФ от 8.02.96 г. №10 ПБУ 4/96 "Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации"; п. 48].

Формы бухгалтерской отчетности, а также инструкция по их заполнению утверждаются Министерством финансов РФ [Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; ст. 13].

В настоящее время годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением бюджетных, включает следующие документы:

а)   Бухгалтерский баланс (форма №1);

б)   Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

в)   Отчет об изменениях капитала (форма №3);

г)   Отчет о движении денежных средств (форма №4);

д)   Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

е)   пояснительную записку;

ж)  аудиторское заключение [Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; ст. 13].

При всей своей важности анализ бухгалтерской отчетности имеет ограничения. Прежде всего, его результаты зависят от полноты и достоверности отчетной информации.

Представленная методика анализа не может быть в полной мере реализована для малых предприятий, некоммерческих и общественных организаций, поскольку они имеют право представлять внешнюю отчетность не в полном объеме [Приказ Министерства финансов РФ от 13.01.2000 г. №4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"; п. 3,4,5].

В связи с изменениями в составе и содержании форм промежуточной отчетности в 2000 г. [Приказ Министерства финансов РФ от 13.01.2000 г. №4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"] в разделе 2 данного методического издания рассмотрены основные процедуры согласования и приведения в сопоставимый вид годовой отчетности за 1999 и 2000 гг. Кроме того, в раздел включено специальное задание по трансформации данных отчетности за 1999 г. в отчетность 2000 г.

 Практикум предполагает следующую последовательность овладения комплексной методикой анализа финансово-бухгалтерской отчетности:

1.   Изучение состава и содержания форм внешней отчетности организации (раздел 2).

2.        Приобретение навыков проверки согласования форм отчетности (раздел 3).

3.        Заполнение и оценка аналитических таблиц согласно выбранной блок-схеме анализа (раздел 4).





                                             Рис. 1. Блок-схема углубленного комплексного




 
анализа внешней отчетности
Информационная база для проведения комплексного анализа

бухгалтерской отчетности организации




Можно дискутировать о сложности восприятия бухгалтерской отчетности неспециалистами. Однако поскольку она существует и, бесспорно, содержит много ценной для руководителей информации, необходимо научиться ее анализировать, интерпретировать представленные в ней показатели, знать основные взаимосвязи между ними.

В. В. Ковалев

В. В. Патров


Методика комплексного анализа бухгалтерской отчетности будет рассматриваться на примере российской организации ООО "Вулкан", занимающейся производством строительных материалов.

Формы годовой отчетности ООО "Вулкан" за 1999 г. представлены в приложении 1.

Типовые формы отчетности за 2000 г. представлены в приложении 2.

Основные отличия отчетности 2000 г. от отчетности 1999 г.

Форма №1 "Бухгалтерский баланс".

Отчетность 1999 г.

"Бухгалтерский баланс"
Отчетность 2000 г.

"Бухгалтерский баланс"

I. Внеоборотные активы
I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы (04, 05)
110
Нематериальные активы (04, 05)
110

в том числе:


в том числе:


организационные расходы

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
111

112
организационные расходы

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

деловая репутация организации
111

112
113

отражается по стр.120 "Основные средства"
Доходные вложения в материальные ценности (03)
135

в том числе:


имущество для передачи в лизинг

имущество, предоставляемое по договору проката
136

137

II. Оборотные активы
II. Оборотные активы

Запасы
210
Запасы
210

в том числе:


в том числе:


сырье, материалы и другие ценности (10, 15, 16)

…

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16)
211
…

213
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

…
211
…

Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)
250
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)
250

в том числе:


в том числе:


инвестиции в зависимые общества

собственные акции, выкупленные у акционеров

прочие краткосрочные финансовые вложения
251

252
253
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

собственные акции, выкупленные у акционеров

прочие краткосрочные финансовые вложения
251
252
253









Отчетность 1999 г.

"Бухгалтерский баланс"
Отчетность 2000 г.

"Бухгалтерский баланс"

III. Убытки
отражается по стр. 465 "Непокрытый убыток прошлых лет" и стр.475 "Непокрытый убыток отчетного года" раздела III. "Капитал и резервы"

Непокрытые убытки прошлых лет (88)
310

Убыток отчетного года
320

IV. Капитал и резервы
III. Капитал и резервы

Фонд накопления (88)
440
…
…

…
…
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)
460

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)
470
Непокрытый убыток прошлых лет* (88)
465

Нераспределенная прибыль отчетного года
480
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)
470





Непокрытый убыток отчетного года*
475

V. Долгосрочные пассивы
IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства (92, 95)
510
Займы и кредиты (92, 95)
510

…
…
…
…

Прочие долгосрочные пассивы
513
Прочие долгосрочные обязательства
520

VI. Краткосрочные пассивы
V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства (90, 94)
610
Займы и кредиты (90, 94)
610

в том числе:


в том числе:


…
…
…
…

Кредиторская задолженность
620
Кредиторская задолженность
620

в том числе:


в том числе:


…

по оплате труда

по социальному страхованию и обеспечению (69)

…
…

624

625
…
…

задолженность перед персоналом организации (70)

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

…
…

624
625
…

Расчеты по дивидендам
630
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)
630

Фонды потребления (88)
650
отражается по стр.460 "Нераспределенная прибыль прошлых лет" или стр.470 "Нераспределенная прибыль отчетного года"


Справка о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах

Показывается в форме №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (строки 910 - 940)
Арендованные основные средства (001)

в том числе по лизингу
910

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)
920

Товары, принятые на комиссию (004)
930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
940

Не указывается
Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)
950

Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)
960

Показывается в форме №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (строки 950 - 960)
Износ жилищного фонда (014)
970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)
980

* - отражается со знаком "-"
Форма №2 "Отчет о прибылях и убытках".

Отчетность 1999 г.

"Отчет о прибылях и убытках"
Отчетность 2000 г.

"Отчет о прибылях и убытках"





I.                    
Доходы и расходы

по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей
010
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей
010





в том числе:


011

012

013

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
020
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020





в том числе:


021

022

023





Валовая прибыль
029

Коммерческие расходы
030
Коммерческие расходы
030

Управленческие расходы
040
Управленческие расходы
040

Прибыль (убыток) от реализации (строки 010 – 020 – 030 – 040)
050
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 – 020 – 030 – 040)
050





II. Операционные доходы и расходы


Проценты к получению
060
Проценты к получению
060

Проценты к уплате
070
Проценты к уплате
070

Доходы от участия в других организациях
080
Доходы от участия в других организациях
080

Прочие операционные доходы
090
Прочие операционные доходы
090

Прочие операционные расходы
100
Прочие операционные расходы
100

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100)
110








III. Внереализационные доходы и расходы


Внереализационные доходы
120
Внереализационные доходы
120

Внереализационные расходы
130
Внереализационные расходы
130

Прибыль (убыток) отчетного периода (строки 110 + 120 – 130)

140
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + 120 – 130)

140

Налог на прибыль
150
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

Отвлеченные средства
160




Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 140 – 150 – 160)
170








Прибыль (убыток) от обычной деятельности
160




Отчетность 1999 г.

"Отчет о прибылях и убытках"
Отчетность 2000 г.

"Отчет о прибылях и убытках"

Не показывается
IV. Чрезвычайные доходы и расходы

Чрезвычайные доходы
170

Чрезвычайные расходы
180

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160 + 170 – 180)
190

СПРАВОЧНО.

Дивиденды, приходящиеся на одну акцию:

по привилегированным

201

по обычным
202

Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию:

по привилегированным

203

по обычным
204

Отражается в форме №5 ”Приложение к бухгалтерскому балансу” (строки 710 - 740)
Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
210

Прибыль (убыток) прошлых лет
220

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
230

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
240

Не отражается
Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода
250

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
260


Форма №3 "Отчет об изменениях капитала".

Отчетность 1999 г.

"Отчет о движении капитала"
Отчетность 2000 г.

"Отчет об изменениях капитала"

I. Собственный капитал
I. Капитал

…
…
…
…

Нераспределенная прибыль прошлых лет
050
Нераспределенная прибыль прошлых лет - всего
050

Фонды накопления - всего
060
в том числе:




061

062


051

…

055

Фонд социальной сферы
070
Фонд социальной сферы
060



080
Целевые финансирование и поступления - всего
070

Целевые финансирование и поступления из бюджета
090
в том числе:

из бюджета


071

Целевые финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов - всего
100


072

073

Инвестиционный фонд
101




НИОКР
102




Страховой фонд
103




Прочие
104




Итого по разделу I
130
Итого по разделу I
079

II. Прочие фонды и резервы
II. Резервы предстоящих расходов - всего
080

Фонды потребления - всего
140
в том числе:




141

142


081

…

086

Резервы предстоящих расходов и платежей - всего
150






151

…

156








Итого по разделу II
089

Оценочные резервы - всего
160
III. Оценочные резервы - всего
090



161
в том числе:




162


091



170


092

Итого по разделу II
180
Итого по разделу III
099

Не показывается
IV. Изменение капитала

…
…

Справки
Справки

1) Чистые активы
185
1) Чистые активы
150

2) Получено на:


2) Получено на:


финансирование капитальных вложений

финансирование научно-исследовательских работ

возмещение убытков

социальное развитие

прочие цели
191

192
193

194

195
Расходы по обычным видам деятельности – всего

в том числе:
Капитальные вложения во внеоборотные активы

в том числе:
160
161

162

163

170
171

172

173


Форма №4 "Отчет о движении денежных средств".

Отчетность 1999 г.

"Отчет о движении денежных средств"
Отчетность 2000 г.

"Отчет о движении денежных средств"

…
…
…
…

2. Поступило денежных средств - всего
020
2. Поступило денежных средств - всего
020

в том числе:


в том числе:


выручка от реализации товара
030
выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг
030

…
…
…
…

авансы, полученные от покупателей
050
авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
050

…
…
…
…

кредиты, займы
080
кредиты полученные
080





займы полученные
085

…
…
…
…

отчисления на соц. нужды
150
отчисления в государственные внебюджетные фонды
150

…
…
…
…

на выплату дивидендов, процентов
210
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам
210

…
…
…
…

на оплату процентов по полученным кредитам, займам
230
на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам
230

прочие выплаты перечислением
250
прочие выплаты, перечисления и т п.
250

…
…
…
…




Форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

Отчетность 1999 г.

"Приложение к бухгалтерскому балансу"
Отчетность 2000 г.

"Приложение к бухгалтерскому балансу"

1. Движение заемных средств
1. Движение заемных средств

Долгосрочные кредиты банков
110
Долгосрочные кредиты
110

…
…
…
…

Прочие долгосрочные займы
120
Долгосрочные займы
120

…
…
…
…

Краткосрочные кредиты банков
130
Краткосрочные кредиты
130

…
…
…
…

Кредиты банков для работников
140




…
…




Прочие краткосрочные займы
150
Краткосрочные займы
140

…
…
…
…

Справки к разделу 2
Справки к разделу 2

…
…
…
…

3) Списана дебиторская задолженность

на финансовые результаты

в том числе по истечении предельного срока


267

268
Не указывается

4) Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность
3) Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность





4) Перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность

3. Амортизируемое имущество
3. Амортизируемое имущество

I. Нематериальные активы


I. Нематериальные активы


…
…
…
…

Организационные расходы
330
Реорганизационные расходы
330

…
…
…
…

III. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы


III. Доходные вложения в материальные ценности


итого
380
Имущество для передачи в лизинг
381

в том числе

на складе:


381
Имущество, предоставляемое по договору проката
382

в эксплуатации
382
Прочие

383





Итого (сумма строк 381 –383)
385

Справка к разделу 3
Справка к разделу 3

…
…
…
…

Износ амортизируемого имущества:

нематериальных активов

основных средств - всего


391

392
Амортизация амортизируемого имущества:

нематериальных активов

основных средств - всего


393

394

…
…
…
…

малоценных и быстроизнашивающихся предметов
396
доходных вложений в материальные ценности
398

…
…
…
…









Отчетность 1999 г.

"Приложение к бухгалтерскому балансу"
Отчетность 2000 г.

"Приложение к бухгалтерскому балансу"

СПРАВОЧНО

Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств:

первоначальной (восстановительной) стоимости

износа

397
398
СПРАВОЧНО

Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств:

первоначальной (восстановительной) стоимости

амортизации

401
402

…
…
…
…

Разница покупной и продажной цены
401








Стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется – всего

в том числе:

нематериальных активов

основных средств

405

406

4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Собственные средства организации – всего

в том числе:

амортизация основных средств

амортизация нематериальных активов

прибыль, остающаяся в распоряжении организации (фонд накопления)

прочие
410
411

412
413

414
Собственные средства организации – всего

в том числе:

прибыль, остающаяся в распоряжении организации
410
411

412
413

…
…
…
…

СПРАВОЧНО

Незавершенное строительство


440
СПРАВОЧНО

Незавершенное строительство

Инвестиции в дочерние общества

Инвестиции в зависимые общества


440

450

460

…
…
…
…

6. Затраты, произведенные организацией
6. Расходы по обычным видам деятельности

Материальные затраты
610
Материальные затраты

в том числе:
610

611

612

613

…
…
…
…

Амортизация основных средств
640
Амортизация

640

Прочие затраты
650
Прочие затраты

в том числе:
650

651

652

653

…
…
…
…

Из общей суммы затрат отнесено на непроизводственные счета
661
Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)):

незавершенного производства

расходов будущих периодов

резервов предстоящих расходов

670

680

690




Отчетность 1999 г.

"Приложение к бухгалтерскому балансу"
Отчетность 2000 г.

"Приложение к бухгалтерскому балансу"

7. Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Отражается в форме №2 ”Отчет о прибылях и убытках” (строки 210 - 240)

Штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
710

Прибыль (убыток) прошлых лет
720

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
730

Курсовые разницы по операциям в инностранной валюте
740

8. Социальные показатели
7. Социальные показатели

Отчисления на социальные нужды:
в Фонд социального страхования

в Пенсионный фонд

в Фонд занятости

на медицинское страхование

810

820

830

840
Отчисления в государственные внебюджетные фонды:

в Фонд социального страхования

в Пенсионный фонд

в Фонд занятости

на медицинское страхование

710

720

730

740

Не указывается
Отчисление в негосударственные пенсионные фонды
750

Страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий
755

Среднесписочная численность работников
850
Среднесписочная численность работников
760

Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг
860
Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг
770

Доходы по акциям и вкладам в имущество организации
870
Доходы по акциям и вкладам в имущество организации
780

9. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Показывается в форме №1 "Бухгалтерский баланс" (строки 910 - 940, 970 - 980)


Задание 2.1. Перечислить формы отчетности, содержащие:

а) моментную информацию (на отчетную дату);

б) интервальную информацию (за отчетный период);

в) моментную и интервальную информацию одновременно.

Задание 2.2. указать к какому виду бухгалтерских балансов из указанных ниже относится баланс, представленный в приложении 1:

а) баланс-брутто;

б) баланс-нетто.

Объяснить почему.

Задание 2.3. Дать укрупненную структуру следующих документов. Перечислить информационные и аналитические возможности каждого из них:

а)   Бухгалтерский баланс (форма №1);

б)   Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

в)   Отчет об изменениях капитала (форма №3);

г)   Отчет о движении денежных средств (форма №4);

д)   Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Задание 2.4. На основании данных отчетности ООО "Вулкан" за 1999 г. (см. прил. 1) и с учетом отличий отчетности 2000 г. заполнить формы отчетности, представленные в приложении 2.
3. Логическая и информационная взаимосвязь показателей отчетных форм: содержание и роль в контроле качества исходной информации
Полное понимание финансовой отчетности является условием, предшествующим обоснованному и правильному использованию инструментов анализа … Первым существенным шагом … является понимание языка бухгалтерского учета.
Л. А. Бернстайн



В ходе анализа бухгалтерской отчетности нередко возникает необходимость расшифровать и более детально проанализировать отдельные статьи отчетных форм, выявить факторы, повлиявшие на их изменение. Значительная часть дополнительных сведений может быть почерпнута из сопутствующих форм бухгалтерской отчетности, так как уже из определения бухгалтерской отчетности следует, что она представляет собой "комплекс взаимоувязанных показателей". Отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь.

Логическая связь состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. К примеру, в бухгалтерском балансе долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы отражаются одной комплексной статьей, а в форме №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" информация детализируется отдельно по кредитам и займам. Другой пример: статическая информация в бухгалтерском балансе (средняя на отчетную дату) дополняется динамической информацией (о движении средств и их источников), содержащейся в других отчетных формах.

Информационная связь выражается в прямых и косвенных контрольных соотношениях между показателями отчетности. Прямое контрольное соотношение означает, что один и тот же показатель приведен одновременно в нескольких формах отчетности. Например, размер нераспределенной прибыли отчетного года указывается в форме №1 "Бухгалтерский баланс" и форме №2 "Отчет о прибылях и убытках". Косвенное контрольное соотношение означает, что несколько показателей ряда отчетных форм связаны между собой несложными арифметическими расчетами. Так, остаточная стоимость нематериальных активов, указанная в форме №1 "Бухгалтерский баланс" (стр. 110), может быть проконтролирована арифметически по форме №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" путем вычитания из полной стоимости нематериальных активов (форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", стр. 350) величины их износа (форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", стр. 393).

Полный перечень взаимоувязок показателей форм годовой бухгалтерской отчетности представлен в приложении 3. Аналитику следует знать основные логические информационные связи в системе информационного обеспечения финансово-хозяйственной деятельности. С одной стороны, это необходимо для понимания процедур анализа, правильной интерпритации полученных данных. С другой стороны, знание подобных соотношений позволяет осуществить предварительный контроль качества бухгалтерской отчетности, представленной к анализу. В целом предварительная оценка качества бухгалтерской отчетности включает проверку:

Ø          наличия подписей, требуемой размерности единиц измерения;

Ø          правильности арифметических расчетов (промежуточные итоги, прямые и косвенные контрольные соотношения);

Ø          хронологической преемственности отчетных форм (одинаковые сальдо и обороты по одним и тем же статьям в различных формах отчетности).

Задание 3.1. Оценить качество информации, представленной в бухгалтерской отчетности ООО "Вулкан" (см. прил. 1), включая следующие аспекты:

-          правильность оформления;

-          правильность арифметических расчетов итогов;

-          логическая и информационная увязка показателей форм отчетности.

Сделать выводы.
4. Табличные макеты к комплексному анализу

финансово-бухгалтерской отчетности организации




Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов – это дедуктивный метод, т. е. от общего к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности..

А. Д. Шеремет

Р. С. Сайфулин

Макеты аналитических таблиц систематизированы по блокам (направлениям) анализа в соответствии с выбранной методикой (см. рис. 1). Для заполнения аналитических таблиц необходимо использовать годовую бухгалтерскую отчетность ООО "Вулкан" (см. прил. 1). Дополнительная информация необходимая для расчета ряда показателей представлена в приложении 4.

Заполнение аналитических таблиц нельзя превращать в механическую процедуру. Студентам рекомендуется:

а)         на основе полученных в лекционном курсе теоретических знаний оценить полноту программы анализа по каждому блоку;

б)         проработать макеты рекомендуемых аналитических таблиц, алгоритмы расчета представленных в них показателей;

в)         обосновать рекомендации по совершенствованию формы и содержания аналитических таблиц;

г)          после заполнения таблиц внутри каждого блока анализа оформить промежуточные выводы; выводы должны быть краткими и в то же время содержательными: отражать основные тенденции, возможные их причины, влияние факторов на изменение результативного показателя;

д)         после выполнения всех аналитических процедур в составе комплексного анализа финансово-бухгалтерской отчетности ООО "Вулкан" оформить пояснительную записку к годовому отчету данного предприятия.

Библиографический список


Нормативные документы:

1.        Приказ Министерства финансов РФ от 8.02.96 г. №10 ПБУ 4/96 "Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации".

2.        Приказ Министерства финансов РФ от 13.01.2000 г. №4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

3.        Приказ Министерства экономики РФ от 5.08.96 г. №149 "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ".

4.        Приказ Министерства экономики РФ от 01.10.97 г. №118 "Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)".

5.        Положения по бухгалтерскому учету.

6.        Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Учебная и научная литература:

1.        Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 3-е изд., перераб. – М.: Финансы и статистика, 1995.

2.        Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпритация: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 1996.

3.        Вакуленко Т.К., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – СПб.: Издательский Торговый Дом "Герда", 1999.

4.        Донцова Л.В., Никифорова И.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство "ДИС", 1999.

5.        Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство "Бухгалтерский учет", 1999.

6.        Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 1999.

7.        Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1998.

8.        Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000.

9.        Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: методы оценки. – М.: ИКЦ “ДИС”, 1997.

10.     Русак Н.А., Русак В.А. Анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. – Мн: Высшая школа, 1997.

11.     Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ИП "Экоперспектива", 2000.

12.     Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2000.

13.     Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 1996.

14.     Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Уч. пособие / Под ред. М.И. Баканов, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 1999.

Приложение 1

Отчетность ООО “Вулкан” за 1999 г.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
КОДЫ

Форма №1 по ОКУД
0710001

за 1999 г.                                                     Дата (год, месяц, число)






Организация ООО “Вулкан”                                             по ОКПО
ОО105727

Отрасль (вид деятельности) производство стройматериал по ОКОНХ
19 900

Организационно-правовая форма ООО                            по КОПФ
47
17

Орган управления государственным имуществом           по ОКПО
ОО105727

Единица измерения: тыс. руб.                                          по СОЕИ
О372

Адрес: г. Омск-37, ул. Ленина, 5

Дата высылки

Дата получения

Дата представления



АКТИВ
Код строки
На начало

года
На конец

года

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)


110

1

1

в том числе:

организационные расходы



111


патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
112

1

1

Основные средства (01, 02, 03)
120
3 692
3 696

в том числе:

земельные участки и объекты природопользования


121


здания,сооружения, машины и оборудование
122
3 692
3 696

Незавершенное строительство (07, 08, 61)
130
950
984

Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)
140
233
262

в том числе:

инвестиции в дочерние общества


141


инвестиции в зависимые общества
142




инвестиции в другие организации
143




займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
144




прочие долгосрочные финансовые вложения
145
233
262

Прочие внеоборотные активы
150
2
1

ИТОГО по разделу I
190
4 878
4 944

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы


210

269

335

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)


211

240

286

животные на выращивании и откорме (11)
212
1
1

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16)
213
18
32

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)


214

1

3

готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)
215
9
12

товары отгруженные (45)
216


расходы будущих периодов (31)
217

1

прочие запасы и затраты
218


Налог на добавленную стоимость по приобритенным ценностям (19)


220

135

162

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)


230

24

37

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76, 82)


231

8


векселя к получению (62)
232


задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
233


авансы выданные (61)
234


прочие дебиторы
235
16
37

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)


240

1 453

2 181

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76, 82)


241

1 134

1 422

векселя к получению (62)
242
70
63

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
243
4

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал (75)


244


авансы выданные (61)
245
28
42

прочие дебиторы
246
217
654

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)
250

3

в том числе:

инвестиции в зависимые общества


251


собственные акции, выкупленные у акционеров
252


прочие краткосрочные финансовые вложения
253

3

Денежные средства
260
3
2

в том числе:

касса (50)


261


расчетные счета (51)
262
2
2

валютные счета (52)
263


прочие денежные средства (55, 56, 57)
264
1
0

Прочие оборотные активы
270


ИТОГО по разделу II
290
1 884
2 720

III. УБЫТКИ

Непокрытые убытки прошлых лет (88)


310
254

Убыток отчетного года
320
Х

ИТОГО по разделу III
390
254

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 + 390)
399
7 016
7 664



ПАССИВ
Код строки
На начало

отчетного

периода
На конец

отчетного

периода

IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставной капитал (85)


410

507

507

Добавочный капитал (87)
420
3 961
4 119

Резервный капитал (86)
430


в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством


431


резервы, образованные в соответствии с учредительными документами


432


Фонд накопления (88)
440
8
138

Фонд социальной сферы (88)
450
139
141

Целевые финансирование и поступления (96)
460
204

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)
470


Нераспределенная прибыль отчетного года (88)
480
Х
130

ИТОГО по разделу IV
490
4 819
5 035

V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Заемные средства (92, 95)


510


в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511


прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты


512


Прочие долгосрочные пассивы
520


ИТОГО по разделу V
590


VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Заемные средства (90, 94)


610

76

93

в том числе:

кредиты банков


611

76

87

прочие займы
612

6

Кредиторская задолженность
620
2 120
2 528

в том числе:

поставщики и подрядчики (60, 76)


621

1 091

1 479

векселя к уплате (60)
622


задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)


623

207

по оплате труда (70)
624
49
52

по социальному страхованию и обеспечению (69)
625
266
466

задолженность перед бюджетом (68)
626
375
356

авансы полученные (64)
627


прочие кредиторы
628
132
175

Расчеты по дивидендам (75)
630

8

Доходы будущих периодов (83)
640


Фонды потребления (88)
650


Резервы предстоящих расходов и платежей (89)
660


Прочие краткосрочные пассивы
670


ИТОГО по разделу VI
690
2 197
2 629

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
699
7 016
7 664

Руководитель _________ _____________    Главный бухгалтер __________ _____________
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
КОДЫ

Форма №2 по ОКУД
0710002

за 1999 г.                                                         Дата (год, месяц, число)






Организация    ООО "Вулкан"                                                по ОКПО
ОО105727

Отрасль (вид деятельности)   производство стройматериалов   по ОКОНХ
19 900

Организационно-правовая форма   ООО                              по КОПФ
47
17

Орган управления государственным имуществом                по ОКПО
ОО105727

Единица измерения   тыс. руб.                                              по СОЕИ
О372

Контрольная сумма



Наименование показателя
Код строки
За отчетный период
За аналогичный период предудущего года

Выручка (нетто) от реализации товаров, прдукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010
3 262
2 992

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
020
2 906
2 827

Коммерческие расходы
030


Управленческие расходы
040


Прибыль (убыток) от реализации (строки 010 – 020 – 030 – 040)
050
356
165

Проценты к получению
060


Проценты к уплате
070


Доходы от участия в других организациях
080


Прочие операционные доходы
090
82
81

Прочие операционные расходы
100
218
217

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки 050 + 060 – 070 +080 + 090 – 100)


110

220

29

Прочие внереализационные доходы
120
15
2

Прочие внереализационные расходы
130
8
14

Прибыль (убыток) отчетного периода

(строки 110 + 120 – 130)

140
227
17

Налог на прибыль

150
68
41

Отвлеченные средства
160
29
230

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 140 – 150 – 160)


170

130

- 254

Руководитель _________   ____________   Главный бухгалтер __________   _____________
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ КАПИТАЛА
КОДЫ

Форма №3 по ОКУД
0710003

за 1999 г.                                                                 Дата (год, месяц, число)






Организация    ООО "Вулкан"                                                      по ОКПО
ОО105727

Отрасль (вид деятельности) производство стройматериалов по ОКОНХ
19 900

Организационно-правовая форма   ООО                                     по КОПФ
47

Орган управления государственным имуществом                      по ОКПО
ОО105727


Единица измерения   тыс. руб.                                                     по СОЕИ
О372

Контрольная сумма

Наименование показателя
Код строки
Остаток на начало отчетного года
Поступило в отчетном году
Израсхо-довано (исполь-зовано) в отчетном году
Остаток на конец

отчетного года

I. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

Уставной (складочный) капитал


010

507

0

0

507

Добавочный капитал
020
3 961
223
65
4 119

Резервный фонд
030






040




Нераспределенная прибыль прошлых лет - всего
050




Фонды накопления - всего
060
8
158
28
138

Нераспределенная прибыль отчетного года
061

159
29
130



062




Фонд социальной сферы
070
139
2
0
141



080




Целевые финансирование и поступления из бюджета


090

4

3

7

0

Целевые финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов - всего

100




Инвестиционный фонд
101
112
44
156
0

НИОКР
102
54
0
54
0

Страховой фонд
103
29
0
29
0

Прочие
104
5
44
49
0

ИТОГО по разделу I
130
4 819
633
417
5 035

II. ПРОЧИЕ ФОНДЫ И РЕЗЕРВЫ

Фонды потребления - всего


140

0

1

1

0



141






142




Резервы предстоящих расходов и платежей - всего
150






151






152






153






154






155






156








Оценочные резервы - всего
160










161










162










170








ИТОГО по разделу II
180
0
1
1
0

СПРАВКИ

Наименование показателя
Код строки
Остаток на начало отчетного года
Остаток на конец отчетного года

1) Чистые активы
185
4 226
4 873





Из бюджета
Из отраслевых и межотраслевых фондов

2) Получено на:

финансирование капитальных вложений


191

1

88

финансирование научно-исследовательских работ
192


возмещение убытков
193


социальное развитие
194


прочие цели
195
1

Руководитель ____________ ____________   Главный бухгалтер ____________ ____________
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
КОДЫ

Форма №4 по ОКУД
0710004

за 1999 г.                                                         Дата (год, месяц, число)






Организация    ООО "Вулкан"                                                по ОКПО
ОО105727

Отрасль (вид деятельности)   производство стройматериалов   по ОКОНХ
19 900

Организационно-правовая форма   ООО                              по КОПФ
47

Орган управления государственным имуществом                по ОКПО
ОО105727


Единица измерения   тыс. руб.                                              по СОЕИ
О372

Контрольная сумма



Наименование показателя
Код стр.
Сумма
в том числе

по текущей деятельности
по инвестицион-ной деятельности
по финансовой деятельности

1. Остаток денежных средств на начало года
010
3
Х
Х
Х

2. Поступило денежных средств - всего
020
494
494


в том числе:

выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг


030

234

234


Х


Х

выручка от реализации основных средств и иного имущества


040







авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
050



Х
Х

бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование


060

1

1




безвозмездно
070







кредиты, займы
080
181
181


дивиденды, проценты по финансовым вложениям
090

Х




прочие поступления
110
78
78




3. Направлено денежных средств - всего
120
495
302
2

в том числе:

на оплату приобретенных товаров, работ. услуг


130

76

76


на оплату труда
140
180
Х
Х
Х

отчисления на социальные нужды
150
11
Х
Х
Х

на выдачу подотчетных сумм
160
8
8




на выдачу авансов
170







на оплату долевого участия в строительстве
180

Х


Х

на оплату машин, оборудования и транспортных средств
190
2
Х
2
Х

на финансовые вложения
200
6
6




на выплату дивидендов, процентов
210

Х




на расчеты с бюджетом
220
20
20
Х


на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам


230

27

27




прочие выплаты, перечисления и т. п.
250
165
165




4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода
260
2
Х
Х
Х

СПРАВОЧНО:

Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего

270
40

Х

Х

Х

в том числе по расчетам:

с юридическими лицами


280

24


Х


Х


Х

с физическими лицами
290
16
Х
Х
Х

из них с применением:

контрольно-кассовых аппаратов


291


2


Х


Х


Х

бланков строгой отчетности
292
14
Х
Х
Х

Наличные денежные средства:

поступило из банка в кассу организации


295


25


Х


Х


Х

сдано в банк из кассы организации
296
2
Х
Х
Х

Руководитель __________  _____________   Главный бухгалтер ___________ _____________
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ
КОДЫ

Форма №5 по ОКУД
0710005

за 1999 г.                                                         Дата (год, месяц, число)






Организация    ООО "Вулкан"                                               по ОКПО
ОО105727

Отрасль (вид деятельности)   производство стройматериалов   по ОКОНХ
19 900

Организационно-правовая форма   ООО                              по КОПФ
47

Орган управления государственным имуществом               по ОКПО
ОО105727


Единица измерения   тыс. руб.                                             по СОЕИ
О372

Контрольная сумма

1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

Наименование показателя
Код строки
Остаток на начало

отчетного года
Получено
Погашено
Остаток на конец

отчетного года

Долгосрочные кредиты
110




в том числе не погашенные в срок
111




Долгосрочные займы
120




в том числе не погашенные в срок
121




Краткосрочные кредиты банков
130
76
226
215
87

в том числе не погашенные в срок
131
11
0
0
11

Кредиты банков для работников
140




в том числе не погашенные в срок
141




Прочие краткосрочные займы
150
0
6
0
6

в том числе не погашенные в срок
151




2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Наименование показателя
Код строки
Остаток на начало

отчетного года
Возникло обяза-тельств
Погашено

обяза-тельств
Остаток на конец

отчетного года

Дебиторская задолженность:

краткосрочная


210

1 453

2 198

1 470

2 181

в том числе просроченная
211
995
834
762
1 067

из нее длительностью свыше 3 месяцев
212
538
338
574
302

долгосрочная
220
24
24
11
37

в том числе просроченная
221
6
3
1
8

из нее длительностью свыше 3 месяцев
222
6
3
1
8

из стр.220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

223
24
24
11
37

Кредиторская задолженность:

краткосрочная


230

2 120

3 360

2 952

2 528

в том числе просроченная
231
1 548
1 713
1 508
1 753

из нее длительностью свыше 3 месяцев
232
1 034
1 312
1 199
1 147

долгосрочная
240




в том числе просроченная
241




из нее длительностью свыше 3 месяцев
242




из стр.240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

243




Обеспечения:

полученные


250




в том числе от третьих лиц
251




выданные
260




в том числе третьим лицам
261




СПРАВКИ К РАЗДЕЛУ 2

Наименование показателя
Код стр.
Остаток на начало

отчетного года
Возникло обязательств
Погашено

обязательств
Остаток на конец

отчетного года

1) Движение векселей

Векселя выданные


262




в том числе просроченные
263




Векселя полученные
264
70
309
316
63

в том числе просроченные
265




2) Дебиторская задолженность по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости

266
718
2 621
2 556
783





За отчетный год
За предыдущий год

3) Списана дебиторская задолженность на финансовые результаты


267




в том числе по истечении предельного срока
268




4) Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность

Наименование организации
Код строки
Остаток на конец

отчетного года

всего
в том числе

длительностью

свыше 3 месяцев



270






271






272






273






274






275






276






277






278






279




3. АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

Наименование показателя
Код строки
Остаток на начало

отчетного года
Поступило (введено)
Выбыло
Остаток на конец

отчетного года

I. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

Права на объекты ителлектуальной (промышленной) собственности

310
1
0
0
1

в том числе права, возникающие:

из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др.

311
1
0
0
1

из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование

312




из прав на ноу-хау
313




Права на пользование обособленными природными объектами


320




Организационные расходы
330




Деловая репутация организации
340




Прочие
349
1
1
1
1

ИТОГО (сумма строк 310 + 320 + 330 + 340 + 349)


350

2

1

1

2

II. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Земельные участки и объекты природопользования

360








Здания
361
1 266
50
3
1 313

Сооружения
362
3 632
127
13
3 746

Машины и оборудование
363
1 862
53
44
1 871

Транспортные средства
364
57
11
3
65

Производственный и хозяйственный инвентарь


365

5

0

0

5

Рабочий скот
366




Продуктивный скот
367




Многолетние насаждения
368
4
0
0
4

Другие виды основных средств
369
184
2
3
183

ИТОГО (сумма строк 360 - 369)
370
7 010
243
66
7 187

в том числе:

производственные


371

6 825

220

62

6983

непроизводственные
372
185
23
3
205

III.МАЛОЦЕННЫЕ И БЫСТРО-ИЗНАШИВАЮЩИЕСЯ ПРЕДМЕТЫ - ИТОГО

380
25
72
54
43

в том числе:

на складе


381

11

52

41

21

в эксплуатации
382
14
21
13
22

СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 3

Наименование показателя
Код строки
На начало

отчетного года
На конец

отчетного года

Из строки 371, графы 3 и 6:

передано в аренду - всего


385

35

37

в том числе:

здания


386

29

29

сооружения
387
6
8



388




389


переведено на консервацию
390


Износ амортизируемого имущества:

нематериальных активов


391

1

1

основных средств - всего
392
3 318
3 491

в том числе:

зданий и сооружений


393

2 193

2 301

машин, оборудования, транспортных средств
394
1 078
1 144

других
395
47
46

малоценных и быстроизнашивающихся вложений
396
7
11

СПРАВОЧНО:

Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств:

первоначальной (восстановительной) стоимости

397
4 545

Х

износа
398
1 992
Х

Имущество, находящееся в залоге
400


4. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ

ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Наименование показателя
Код строки
Остаток на начало

отчетного года
Начислено (образо-вано)
Исполь-зовано
Остаток на конец

отчетного года

Собственные средства организации - всего
410
0
253
253
0

в том числе:

амортизация основных средств


411

0

209

209

0

амортизация нематериальных активов
412




прибыль, остающаяся в распоряжении организации (фонд накопления)


413




прочие
414
0
44
44
0

Привлеченные средства - всего
420
6
44
50
0

в том числе:

кредиты банков


421




заемные средства других организаций
422




долевое участие в строительстве
423




из бюджета
424




из внебюджетных фондов
425




прочие
426
6
44
50
0

Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410 и 420)


430

6

297

303

0

СПРАВОЧНО:

Незавершенное строительство


440

950

258

224

984

Инвестиции в дочерние общества
450




Инвестиции в зависимые общества
460




5. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Наименование показателя
Код строки
Долгосрочные
Краткосрочные

на начало отчетного года
на конец отчетного года
на начало отчетного года
на конец отчетного года

Паи и акции других организаций
510








Облигации и другие долговые обязательства
520








Предоставленные займы
530








Прочие
540
233
262
0
3

СПРАВОЧНО

По рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги

550








6. ЗАТРАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

Наименование показателя
Код строки
За отчетный год
За предыдущий год

Материальные затраты
610
1 769
1 669

Затраты на оплату труда
620
232
203

Отчисления на социальные нужды
630
89
78

Амортизация основных средств
640
206
207

Прочие затраты
650
334
326

Итого по элементам затрат
660
2 630
2 483

Из общей суммы затрат отнесено на непроизводственные счета
661
9
15

7. РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Наименование показателя
Код строки
За отчетный год
За предыдущий год

прибыль
убыток
прибыль
убыток

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

710
10
8
0
3

Прибыль (убыток) прошлых лет
720
2
0
0
0

Возмещение убытков, причиненных неисполнение или ненадлежащим исполнением обязательств

730




Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте


740






750






760






770




8. СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

Наименование показателя
Код строки
Причитается по расчету
Израсхо-

довано
Перечислено в фонды

Отчисления на социальные нужды:

в Фонд социального страхования


810

33

10

1

в Пенсионный фонд
820
177
0
25

в Фонд занятости
830
10
0
3

на медицинское страхование
840
21
0
2

Среднесписочная численность работников
850
30
 

Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг

860
9
 

Доходы по акциям и вкладам в имущество организации


870

 

9. СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя
Код строки
На начало года
На конец года

Арендованные основные средства (001)
910


в том числе по лизингу
911


Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)


920

7

1

Товары, принятые на комиссию (004)
930


Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)


940


Износ жилищного фонда (014)
950
13
14

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)


960

4

2



970
5
0



980






990




Руководитель ____________ _____________ Главный бухгалтер ____________ ____________

Приложение 4
Дополнительная информация необходимая для проведения анализа финансово-бухгалтерской отчетности ООО "Вулкан" за 1999 г.



№

п/п
Показатель
1998 г.
1999 г.

1.
Среднесписочная численность работников, чел.
27
Х

2.
Среднегодовая стоимость имущества организации, тыс. руб.

6 568
Х

3.
Среднегодовая стоимость чистых активов, тыс. руб.
4 426


4.
Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.

4 870
Х

5.
Среднегодовая стоимость долгосрочных заемных средств, тыс. руб.

0
Х

6.
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

6 957
Х

7.
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.

3 194
Х

8.
Среднегодовая стоимость запасов, тыс. руб.

328
Х

9.
Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, тыс. руб.

1 265
Х

10.
Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности, тыс. руб.

1 621
Х

11.
Сумма авансов, выданная в течение года, тыс. руб.

296
270

12.
Сумма авансов, полученная в течение года, тыс. руб.

28
14

13.
Отвлеченные средства – всего
230
29



в том числе:






платежи в бюджет
2
1



экономические санкции
168
15



выплаты социального характера
14
5



другие цели
46
8



1. Реферат на тему Influences On EMily Dickinson
2. Контрольная работа Элементы теории вероятностей. Случайные события
3. Сочинение на тему Любимая героиня ЛН Толстого
4. Биография Критическая философия И. Канта
5. Контрольная работа Туберкулез микробиологическая диагностика
6. Лекция Планирование. Контролинг.
7. Реферат на тему Мова і мислення
8. Реферат на тему Macbeth Tragic Drama Essay Research Paper In
9. Реферат на тему Alfred Russel Wallace Essay Research Paper Many
10. Сочинение Смех часто бывает великим посредником в деле отличия истины от лжи Белинский