Реферат Учет операций в иностранной валюте
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Введение. 3
1. Теоретические основы учета валютных операций в банке. 5
1.1. Нормативная база учета валютных операций в банке. 5
1.2. Субъекты, объекты и классификация валютных операций в банке. 6
1.3. Особенности учета операций в иностранной валюте. 9
2. Анализ учета валютных операций в ОАО «АКИБАНК». 15
2.1. Общая характеристика ОАО «АКИБАНК». 15
2.2. Учет валютных операций в ОАО «АКИБАНК». 16
2.2.1. Покупка иностранной валюты у клиента. 16
2.2.2. Покупка валюты на бирже в ОАО «АКИБАНК». 19
2.2.3. Учет операций в обменных пунктах. 24
Заключение. 25
Список использованной литературы.. 27
Введение
Актуальность данной курсовой работы обусловлена тем, что под валютными операциями понимаются операции с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте, проводимые между уполномоченным банком и физическими лицами (резидентами и нерезидентами).
Указанные операции осуществляются через операционную валютную кассу в помещении банка, операционную кассу, находящуюся вне помещений кредитных организаций, или обменные пункты иностранной валюты.
В соответствии с Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" в состав валютных операций входят следующие операции:
операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности;
операции, связанные с использованием прав в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;
осуществление международных денежных переводов.
Право на проведение операций с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте коммерческий банк приобретает с момента получения лицензии Банка России на ведение операций в иностранной валюте.
На право ведения операций в иностранной валюте коммерческий банк должен представить в Центральный банк России следующие документы:
копию утвержденного устава банка;
обоснование экономической готовности банка к осуществлению операций в иностранной валюте;
копию письма уполномоченного банка о согласии подписать корреспондентские отношения;
баланс банка и справку о соблюдении нормативов по операциям в рублях;
отчет о прибылях и убытках;
последнее аудиторское заключение;
справку о возможных зарубежных партнерах по заключению корреспондентских отношений (для генеральной лицензии).
С момента получения лицензии банк именуется уполномоченным банком, так как выполняет функции агента валютного контроля за операциями своих клиентов.
Целью данной курсовой работы является анализ особенностей учета валютных операций в банке.
Исходя из поставленной цели в данной курсовой работе предполагается решить следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы учета валютных операций в банке.
2. Проанализировать особенности учета валютных операций в ОАО «АКИБАНК».
Предмет исследования данной курсовой работы – учет валютных операций.
Объект исследования курсовой работы - ОАО «АКИБАНК».
Данная курсовая работа состоит из 2 глав, введения, заключения и списка использованной литературы.
Объем курсовой работы – 28 страниц.
1. Теоретические основы учета валютных операций в банке
1.1. Нормативная база учета валютных операций в банке
Основными документами, регламентирующими валютнообменные операции, являются:
Федеральный закон от 10 декабря
Инструкция Банка России от 28 апреля
Инструкция Банка России от 30 марта
Инструкция Банка России от 7 июня
Инструкция Банка России от 15 июня
Положение Банка России от 5 декабря
Положение Банка России от 9 октября
Указание ЦБ РФ от 11 июня
1.2. Субъекты, объекты и классификация валютных операций в банке
Субъекты валютных отношений подразделяются на две категории: резидентов и нерезидентов.
К резидентам относятся:
физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов;
дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;
К нерезидентам относятся:
физические лица, не являющиеся резидентами;
юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;
находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов.
Объектом валютного регулирования являются операции, осуществляемые с валютными ценностями. К валютным ценностям относятся: иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте (векселя, чеки, аккредитивы) — платежные документы, фондовые ценности (акции, облигации),
Важным элементом валютной системы является валютный курс — соотношение одной валюты к другой, отражающей их покупную способность. Он используется для соизмерения стоимостного отношения валют разных стран. Валютные операции невозможны без обмена валют и их котировки. Котировка валют — это определение их курса.
Используют чаще всего два метода котировки иностранной валюты к национальной — прямой и косвенный курсы. Прямой курс иностранной валюты выражается в национальной валюте (1 доллар США приравнивается к определенному количеству рублей).
При косвенной котировке за единицу принята национальная валюта, курс которой выражается в определенном количестве иностранных единиц.
Кросс-курс — соотношение между двумя валютами, которые вытекают из их курса по отношению к третьей валюте (обычно к доллару США). Устанавливается средний курс между двумя валютами, которые затем используются для определения курса продавца и покупателя.
Совершая валютную сделку, банк покупает одну валюту и продает другую. При сделке это означает, что часть ресурсов в валюте, которую он продает, вкладывается в покупаемую валюту. При совершении сделки банк приобретает требование в одной валюте, принимает обязательство в другой валюте. В результате в активах и пассивах банка появляются две различные валюты, курс которых изменяется независимо друг от друга. Соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте определяет его валютную позицию. Равенство по конкретной валюте означает закрытую валютную позицию. Но если пассивы и обязательства по проданной валюте превышают активы по купленной валюте — это будет открытая валютная позиция.
Открытая валютная позиция связана с риском потерь банка, так как размер приобретения валюты на валютной бирже или у другого банка ограничивается Центральным банком. При закрытой валютной позиции банк заключает сделку на покупку валюты и тут же закрывает ее другой сделкой — продажей, получив доход. При этом Центральный банк не ограничивает покупку валюты. Поэтому с целью ограничения риска операций коммерческого банка на валютном рынке ЦБ РФ устанавливает для каждого банка лимиты открытых валютных позиций в зависимости от размеров собственных средств банка.
Операции с иностранной валютой подразделяются на два вида:
текущие валютные операции;
операции, связанные с движением капитала. К текущим валютным операциям относятся:
переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг;
получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 90 дней;
переводы в РФ и из нее процентов, дивидендов, доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
переводы неторгового характера в РФ и из нее суммы заработной платы, пенсии, алименты, наследство и другие операции.
К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:
прямые инвестиции, т. е. вложения в уставный капитал с целью получения доходов и получения прав на участие в управлении предприятием;
портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;
предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 90 дней.
1.3. Особенности учета операций в иностранной валюте
Для учета валютных операций организациям открываются счета:
405 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности";
406 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности;
407 "Счета негосударственных организаций";
408 "Прочие счета".
Юридическому лицу на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком, параллельно открываются:
транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций;
текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.
Валютная выручка, поступающая от нерезидентов, зачисляется первоначально на транзитный валютный счет, и после обязательной продажи предприятием валютной выручки остальная часть зачисляется на текущий валютный счет.
Не подлежат обязательной продаже поступления в иностранной валюте от нерезидентов:
1) поступления в качестве взносов в уставный капитал (фонд), а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале;
2) поступления от продажи фондовых ценностей (акций, облигаций), а также доходы (дивиденды) по фондовым ценностям (акциям, облигациям);
3) поступления в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;
4) поступления в виде пожертвований на благотворительные цели;
5) поступления от реализации гражданами в установленном Банком России порядке товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;
6) поступления в виде возврата авансовых платежей (предварительной оплаты) по неисполненным импортным контрактам. Основанием для зачисления уполномоченным банком на текущий валютный счет резидента иностранной валюты, поступившей от нерезидента в виде возврата авансового платежа, является заявление резидента об осуществленном им ранее платеже в иностранной валюте с его текущего валютного счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером резидента (лицами, их замещающими);
7) поступившие от резидентов платежи в иностранной валюте, которые производятся за счет средств, оставшихся после обязательной продажи части экспортной выручки (средства на текущих валютных счетах юридических лиц).
Суммы в иностранной валюте, поступившие от резидентов с их текущих валютных счетов на счета российских посреднических организаций в оплату стоимости импортируемых товаров, не подлежат обязательной продаже и зачисляются в полном объеме (включая комиссионное вознаграждение) с транзитных валютных счетов указанных посреднических организаций на их текущие валютные счета.
Юридические лица, в том числе посреднические организации, могут оплачивать со своих транзитных валютных счетов расходы в иностранной валюте:
в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;
в пользу юридических лиц-резидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;
по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур;
в пользу уполномоченных банков по начисленным ими комиссионным вознаграждениям за осуществление с транзитных валютных счетов платежей;
иные расходы в случаях, разрешенных Банком России.
Вышеуказанные расходы, а также начисленное в пользу посреднических организаций комиссионное вознаграждение по экспортным контрактам оплачиваются до осуществления обязательной продажи части валютной выручки. Данные расходы учитываются в уменьшение базы при расчете сумм экспортной выручки, подлежащих обязательной продаже.
Порядок обязательной продажи валютной выручки регламентирован Инструкцией Банка РФ от 30 марта
Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" предусмотрена обязательная продажа части валютной выручки резидентов в размере 30% суммы валютной выручки. Центральный банк Российской Федерации вправе устанавливать иной размер обязательной продажи части валютной выручки указанных резидентов, но не свыше 30% ее суммы.
Согласно Инструкции ЦБ РФ от 30 марта
Суммы комиссионного вознаграждения посреднических организаций, начисленные ими в соответствии с договорами на экспорт продукции, остаются на транзитных валютных счетах этих организаций и в качестве экспортной выручки подлежат частичной, обязательной продаже в порядке и сроки, установленные законодательством.
Средства, поступившие на транзитные валютные счета российских транспортных, страховых и экспедиторских организаций, являются валютной выручкой последних и подлежат частичной, обязательной продаже в порядке, устанавливаемом Банком России.
Действующее законодательство не предусматривает предоставление юридическим лицам каких-либо льгот при осуществлении операции по обязательной продаже 25% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке.
Предприятие, получив извещение о поступлении валютной выручки от уполномоченного банка, в соответствии с п. 3.3 указанной Инструкции обязано дать ему в течение семи календарных дней с момента зачисления выручки на валютный счет поручение на обязательную продажу части валютной выручки и одновременное перечисление оставшейся ее части на свой текущий валютный счет. В поручении указывается сумма фактически произведенных транспортных, экспедиционных расходов с целью последующего их зачета при определении размера обязательной продажи экспортной выручки.
Банк не позднее рабочего дня, следующего за днем получения распоряжения, депонирует указанную сумму иностранной валюты, подлежащую обязательной продаже, с транзитного валютного счета на отдельный лицевой счет "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".
В течение двух рабочих дней, следующих за днем зачисления на указанный отдельный лицевой счет иностранной валюты, уполномоченный банк обязан продать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке по курсу, установленному в результате торгов.
При осуществлении расчетов с клиентами используются счета 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты". Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке.
Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства и указаний Банка России по этим вопросам.
Также используются счета 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам". Назначение счетов: учет операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам. Счет 47407 — пассивный, счет 47408 — активный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, поступившей на конвертацию, а валюта зачисляется на счет клиента после конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты отражается по дебету счета 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться одинаково.
Операции покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиента не затрагивают валютную позицию банка, так как являются посредническими операциями. При выполнении таких операций доходом банка является комиссионное вознаграждение.
Комиссионное вознаграждение за проведение уполномоченным банком операций по обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке не должно превышать 1,3% от суммы продажи иностранной валюты, включая расходы по выплате комиссионного вознаграждения межбанковским валютным биржам. Комиссионное вознаграждение последним не должно превышать 0,3% от суммы нетто-продажи иностранной валюты через биржу.
Операции покупки-продажи иностранной валюты могут осуществляться банками за свой счет и через валютную биржу.
2. Анализ учета валютных операций в ОАО «АКИБАНК»
2.1. Общая характеристика ОАО «АКИБАНК»
Акционерный коммерческий ипотечный банк "АКИБАНК" образован в 1993 году в городе Набережные Челны на неопределенный срок. Банк был создан в целях развития ипотечного кредитования в городе. Первоначально банк являлся акционерным обществом закрытого типа.
В 1996 году изменена организационно-правовая форма на открытое акционерное общество. С целью расширения зоны обслуживания открыты филиалы в городах Казань, Альметьевск, Нижнекамск, Москва. Практика предоставления услуг банком не исключает возможности принятия индивидуальных решений, учитывающих особенности бизнеса отдельно взятого клиента.
Рис. 2.1.1. Организационная структура ОАО «АКИБАНК»
Документальное оформление имущества, обязательств и иных фактов финансово-хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке. Документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.
Оформление и движение первичных документов и бухгалтерских регистров, передача информации для отражения в бухгалтерском учете, а также предоставление отчетности осуществляются в соответствии с утвержденными графиками документооборота.
2.2. Учет валютных операций в ОАО «АКИБАНК»
2.2.1. Покупка иностранной валюты у клиента
Покупка иностранной валюты у клиента за свой счет в ОАО «АКИБАНК» отражается проводками:
1. Отражается обязательство банка на покупку иностранной валюты:
Дт 47408.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"
Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам";
2. Продана иностранная валюта в ОАО «АКИБАНК»:
Дт 40702.840 "Валютный счет клиента" лицевой счет "Транзитный счет"
Кт 47408.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".
3. Денежные средства зачислены на расчетный счет клиента:
Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"
Кт 40702.810 Расчетный счет организации.
В бухгалтерском учете ОАО «АКИБАНК» продажа валюты через биржу отражается следующим образом:
1. Поступила валютная выручка на корреспондентский счет: Дт 30114.840 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"
Кт 40702.840 "Валютный счет клиента" лицевой счет "Транзитный счет".
2. Начислено комиссионное вознаграждение бирже (0,3%):
Дт 70209 "Другие расходы"
Кт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами".
3. 25% выручки, согласно законодательству, подлежит реализации на внутреннем валютном рынке.
Дт 40702.840 "Валютный счет", лицевой счет "Транзитный" Кт 47405.840 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты".
И одновременно в ОАО «АКИБАНК» делается проводка по обмену одной валюты на другую:
Дт 47405.840 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"
Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам";
4. Денежные средства перечисляются на биржу:
Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".
Кт 30114.840 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ".
5. Перечислено комиссионное вознаграждение бирже: Дт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
6. Поступила выписка о зачислении денежных средств от реализации валюты:
Дт 30102.810 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам". И одновременно:
Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"
Кт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты".
7. Начислена комиссия ОАО «АКИБАНК»:
Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"
Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
8. Денежные средства зачислены на расчетный счет клиента:
Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"
Кт 40702.810 Расчетный счет клиента.
Возникающие при этом курсовые разницы в учете ОАО «АКИБАНК» отражаются следующим образом:
— на сумму положительной разницы:
Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"
Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";
— на сумму отрицательной разницы:
Дт 70204 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".
Если в указанный выше срок от организации не поступает поручение на обязательную продажу выручки, то ОАО «АКИБАНК» как агент валютного контроля осуществляет данную операцию самостоятельно. На следующий рабочий день он депонирует 25% всей валютной выручки, зачисленной на транзитный счет, на свой отдельный лицевой счет 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты". В дальнейшем эта сумма продается ОАО «АКИБАНК» на указанных выше условиях.
После обязательной продажи валютных средств с транзитного валютного счета оставшаяся часть валютной выручки по поручению предприятия снимается с транзитного валютного счета и зачисляется на текущий валютный счет предприятия.
Часть выручки зачислена на текущий валютный счет (75%):
Дт 40702.840 Транзитный валютный счет
Кт 40702.840 Текущий валютный счет.
Эти суммы используются на любые цели, разрешенные действующим законодательством.
Проценты по остаткам средств на транзитных валютных счетах в ОАО «АКИБАНК» не начисляются.
2.2.2. Покупка валюты на бирже в ОАО «АКИБАНК»
В бухгалтерском учете ОАО «АКИБАНК» покупка валюты на бирже отражается следующими проводками:
1. Перечислены рублевые средства для покупки валюты:
Дт 40702.810 Расчетный счет клиента
Кт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты".
2. Начислено комиссионное вознаграждение бирже: Дт 70209 "Другие расходы"
Кт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами".
3. Начислена комиссия ОАО «АКИБАНК»:
Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"
Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
4. Согласно договору денежные средства предназначены для покупки валюты:
Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"
Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".
5. Перечислены денежные средства на биржу:
а) Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам":
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";
б) Дт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
6. Получена выписка из РКЦ о зачислении приобретенной валюты на корреспондентский счет:
Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"
Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".
7. Согласно договору поступившая валюта предназначена для зачисления на валютный счет клиента:
Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"
Кт 47405.840 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты".
8. Приобретенная валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет:
Дт 47405.840 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"
Кт 40702.840 Специальный транзитный счет.
Продажа иностранной валюты клиенту за свой счет в ОАО «АКИБАНК» отражается проводками:
1. Отражено обязательство банка на продажу иностранной валюты:
Дт 47408.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"
Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".
2. Списаны рублевые средства с расчетного счета клиента:
Дт 40702.810 Расчетный счет клиента
Кт 47408.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".
3. Проданная клиенту валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет:
Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"
Кт 40702 Специальный транзитный валютный счет.
Согласно законодательству Российской Федерации в ОАО «АКИБАНК» стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.
Наличная иностранная валюта учитывается на забалансовом счете: 91104 (А) "Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу".
Операции по покупке (продаже) валюты на межбанковском валютном рынке в ОАО «АКИБАНК» оформляются распоряжением на покупку (продажу). Перечисление денежных средств оформляется платежным поручением.
Если операция по обмену валют на межбанковском валютном рынке завершается в один день, то в бухгалтерском учете в ОАО «АКИБАНК» делается следующая проводка:
Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"
Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах";
Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"
Кт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ".
Если расчеты по обмену валют на межбанковском валютном рынке не могут быть завершены в один день, то в учете ОАО «АКИБАНК» иностранной валюты списание валюты отражается:
Дт 47408 "Расчет по конверсионным операциям и срочным сделкам"
Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах".
Полученная в последующие дни сумма в рублях отражается в учете:
Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"
Кт 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".
В банке — покупателе иностранной валюты списание суммы в рублях отражается следующей проводкой:
Дт 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"
Кт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ".
в ОАО «АКИБАНК» полученная сумма иностранной валюты отражается в учете:
Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"
Кт 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".
Возникающие курсовые разницы в ОАО «АКИБАНК» отражаются проводками:
на сумму положительной курсовой разницы:
Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"
Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы";
на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы"
Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ".
Курсовые разницы между официальным курсом и курсом продажи иностранной валюты отражаются в учете на счете доходов (70103) или расходов банка 70205.
При этом в учет будут сделаны записи:
Дт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы"
Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте",
или
Дт 70204 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
Кт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы".
2.2.3. Учет операций в обменных пунктах
При доставке ценностей инкассатором или кассовым работником в кассу ОАО «АКИБАНК» оприходование этих ценностей отражается следующими бухгалтерскими проводками:
1. На сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации:
Дт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли"
Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли".
2. На сумму остатка в наличной иностранной валюте:
Дт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"
Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта".
3. На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:
Дт 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта"
Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта".
4. На сумму остатка бланков чеков:
Дт 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
Заключение
Каждая организация может открыть в банке валютный счет. Если валютный счет открывается в том же банке, что и рублевый, клиент представляет в банк заявление и все предусмотренные законодательством документы.
В заявлении должно быть отражено обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. Банки имеют типовые образцы заявлений и представляют их клиентам. Совместные предприятия и иностранные фирмы должны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями. Свидетельство выдается после регистрации в Государственном комитете Российской Федерации по иностранным инвестициям.
Сведения об открытии счета передаются банком налоговой инспекции, на учете которой состоит данное предприятие.
Каждое предприятие может открыть в банке валютный счет. Если валютный счет открывается в том же банке, что и рублевый, клиент представляет в банк заявление и все предусмотренные законодательством документы.
Для открытия в уполномоченном банке валютного счета организация должна представить следующие документы:
нотариально заверенную копию устава;
нотариально заверенную копию учредительного договора или заявку на создание организации;
нотариально заверенные карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера в двух экземплярах;
заявление на открытие валютного счета (в заявлении должно быть отражено обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета). Банки имеют типовые образцы заявлений и предоставляют их клиентам;
копию свидетельства о регистрации;
бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату;
справку из налоговой инспекции о постановке на учет;
протокол собрания учредителей.
Кроме этого, совместные организации должны представить в банк свидетельство о внесении их в Государственный реестр организаций с иностранными инвестициями. Данное свидетельство выдается после регистрации в Государственном комитете Российской Федерации по иностранным инвестициям.
Нерезиденты должны представить в банк выписку из торгового или банковского реестра, определяющую юридический статус нерезидента в соответствии с законодательством страны его местонахождения, копию разрешения национального иностранного банка. Все документы должны быть переведены на русский язык, нотариально заверены и легализованы в посольстве Российской Федерации либо в посольстве иностранного государства.
Проверенные уполномоченным банком представленные документы, соответствующие по форме и содержанию требованиям законодательства, являются основанием для открытия клиенту валютного счета.
В настоящее время предприятия, учреждения и организации-резиденты имеют право без ограничений по количеству и видам иностранных валют открывать в уполномоченных банках на территории России валютные счета.
Валютный счет может быть открыт предприятию:
только в одной валюте платежа (например, в долларах США);
в нескольких валютах платежа.
Наряду с одним или несколькими валютными счетами предприятие может открыть и один валютный счет в нескольких иностранных валютах (мультивалютный счет).
Список использованной литературы
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Издательство ЗАО «Славянский дом книги»,
2. Закон Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в новой редакции ФЗ от 24.04.95 № 65-ФЗ.
3. Руководство по кредитной политике «АО «Акибанк» на 1.01.2008 г.
II. Учебная литература:
4. Гусейнов Р.М., Горбачева Ю.Л. Бухгалтерский учет. –М.:НГА, 2005. - 250 с.
5. Ковалев В.В. Бухгалтерский учет в кредитных учреждениях. - М.: Финансы и статистика,
6. Кураков Л.П., Тимирясов В.Г., Кураков В.Л. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Гелиос АРВ,
7. Бухгалтерский учет: учебник – 4-е дополненное и переработанное издание / под ред. проф. Чепурина М.Н., проф. Киселевой Е.А. – Киров: «АСА», 2006. - 752 с.
III. Специальная литература:
8. Алексашенко С. Банковский кризис: туман рассеивается? // Вопросы экономики, 2007 . №5.- с. 4-42
9. Андреев В. Бухучет Российских банков // Бухгалтерский учет. –
10. Бурый С.В., Бреусенко С.И. Операции кредитования населения с использованием банковских карточек // Банковские технологии. –
11. Гусева К.Н. Источники становления и перспективы развития российского банковского рынка // Бухгалтерский учет. – 2003. №6. – С. 29-36.
12. Замуруев А.С. Бухучет в банках: терминологический анализ, классификация и определение формы // Деньги и кредит. –
13. Иванов В.В., Малютина О.Н. E. Учет валютных операций в банке // Финансы и кредит. –
14. Коркин В. Стратегия выживания кредитного рынка России. // Финансовый бизнес. –
15. Лимаренко В.Р. Учет валютных операций в коммерческих банках // Бухгалтерский учет. –
16. Москвин В. Учет банковских операций // Инвестиции в России. –
17. Соколинская Н.Э. Проблемы учета валютных операций в современных условиях // Банковское дело. –
