Реферат Общие условия установления налогов и сборов
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Государственное Образовательное Учреждение «Подольский колледж»
Министерство Строительного Комплекса Московской области
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине «Налоги и сборы с юридических лиц»
На тему: «Общие условия установления налогов и сборов»
Работу выполнил:
Студент группы 105/3
Очко – заочного отделения
Специальность 0603 «Финансы»
Воробьёвой Т.В.
Проверил:
Голубицкая В.Н. ___________
Подольск
СОДЕРЖАНИЕ:
1. Теоретический вопрос. стр. 1-14
2. Исходные данные. стр. 15
3. Исчисление налогов и сборов с юридических лиц. стр.16-19
4. Налоговая декларация по транспортному налогу. стр.20-22
5. Литература срт.23
1
Общие условия установления налогов и сборов.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются настоящим Кодексом.
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, составляющие структуру налога, а именно:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и сборы. Филиалы и другие подразделения русских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и других обособленных подразделений. Законодательство РФ запрещает перекладывать обязанность по уплате налога на другое лицо. Все налогоплательщики и плательщики сборов делятся на резидентов и нерезидентов. Физическое лицо считается налоговым резидентом, если оно проживает на местности РФ не менее 183 дней в году. Причём учитывается календарный год, а установление резиденства происходит раз в год. Для юридических лиц установлено, что если они зарегистрированы в РФ, то они являются резидентами, независимо от того, в какой части мира они ведут свой бизнес. Они именуются в законодательстве российскими организациями, а все зарегистрированные за пределами РФ – иностранными организациями. Юридические лица нерезиденты для понижения налогового бремени открывают консульства и филиалы в РФ, которые, являясь зарегистрированными в РФ, попадают в категорию резидентов.
2
1. Объект налогообложения.
Объектами налогообложения могут являться :
- прибыль (доход, включая дивиденды, проценты по долговым обязательствам);
- имущество (деньги, ценные бумаги, иное имущество и имущественные права; результаты интеллектуальной деятельности; не материальные блага);
- операции по реализации товаров, работ и услуг;
- стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в согласовании с частью второй Налогового кодекса:
- под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в согласовании с Гражданским кодексом РФ; Гражданский кодекс РФ ( часть первая) от 30.11.1994 № 51 – ФЗ ( ред. От 30.12.2004);
- продуктом признается хоть какое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и другое имущество, определяемое ТК РФ; Таможенный кодекс от 28.05.2003 № 61-ФЗ (ред. От 11.11.2004г.) ;
- работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для ублажения потребностей организации и физических лиц;
- услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе воплощения данной деятельности.
2.Налоговая база.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую либо иные свойства налогообложения. Налоговая база и порядок ее исчисления по региональным и местным налогам инсталлируются Налоговым Кодексом РФ. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. От 02.11.2004 г.), ст.53. Налоговую базу называют также основой налога, поскольку к ней конкретно применяется ставка налога, по которой исчисляется его сумма. В определенных вариантах требуется указать единицу налогообложения, т.е. часть объекта налогообложения, при помощи которой исчисляется налог (к примеру: 1 кв.м земли,
3
3.Налоговая ставка.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В случаях, указанных в НК РФ, ставки федеральных налогов могут устанавливаться Правительством РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ. Ставки могут быть выражены в разных формах и в разной зависимости от изменений объекта налогообложения. Так, они могут быть выражены в процентах и твердых денежных суммах, в их сочетании. Применяются пропорциональные ставки, т.е. не изменяющиеся в зависимости от увеличения или уменьшения объекта налогообложения, и прогрессивные (регрессивные), размер которых зависит от количественной характеристики объекта налогообложения (при его увеличении увеличивается и ставка налога).
4.Налоговый период.
Под налоговым периодом понимается срок, в течении которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства. Налоговый кодекс РФ предусматривает, что налоговый период это календарный год или иной период времени (квартал, месяц) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Определяется по каждому из налогов отдельно. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
5.Порядок исчисления налога.
Обязанность исчислить налог может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган или третье лицо. Налогоплательщики организации самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается Федеральной налоговой службой. Как правило, налог исчисляется налоговыми органами или налоговыми агентами, когда налогоплательщиками выступают физические лица.
4
6.Порядок и сроки уплаты налога и сборов.
Порядок и сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Срок уплаты может определяться конкретной календарной датой или производиться по истечению определенного промежутка времени. Налогоплательщик вправе досрочно заплатить налог.
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Возможна уплата налога по декларации, у источника дохода или кадастровым способом.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Уплата налога у источника дохода предполагает, что налогоплательщик, как правило, физическое лицо, получает часть дохода за вычетом налога, уже удержанного налоговым агентом.
Кадастровый способ уплаты налога предполагает применение сведений, содержащихся в различных реестрах. Это касается налогов на имущество, которое оценивается соответствующими государственными и муниципальными организациями (налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, налог на наследование или дарение, транспортный налог, земельный налог). Ежегодно меняется цена или доходность имущества, соответственно изменяются или налоговые ставки, или порядок учета налоговой базы. Как правило, налоговый период таких налогов составляет календарный год.
5
Заключение
Система налогов и сборов, существующая в РФ позволяет полностью обеспечить собирание налогов и сборов в России. Установленная и реформированная система понятна для налогоплательщика и удобна для всех участников налоговых правоотношений. Установлено полное верховенство законодательства РФ над законодательными и нормативными актами субъектов РФ и муниципальных образований, что является выполнением положений Конституции РФ. Налогоплательщики на всей территории РФ уплачивают одинаковые налоги и сборы, что способствует единству страны. Однако реформирование налоговой системы вместе с значительными положительными моментами имеет несколько недостатков. Так субъекты РФ и муниципальные образования почти лишились собственных (закрепленных) источников доходов, что отрицательно влияет на самостоятельность бюджетов бюджетной системы.
14
Исходные данные:
С 01 января текущего года предприятие применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы. По итогам 1 квартала доходы составили 1 590 200 рублей, расходы -1 386 250 рублей. Налог уплачен, и декларация представлена в инспекцию 25 мая текущего года. Предприятие имеет в собственности земельный участок (под производственными корпусами) площадью 1288 кв.м. и кадастровой стоимостью 2 346 584. Кроме того, на балансе имеются транспортные средства – автомобиль ВАЗ мощность
На основании приведенных данных:
- определить, какие налоги должно уплачивать предприятие, рассчитать эти налоги, указать сроки их уплаты и сроки представления налоговых деклараций;
- при необходимости применить финансовые санкции и рассчитать сумму пени (ставка ЦБ 13,5 %)
- привести бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов;
- заполнить налоговую декларацию по любому из рассчитанных налогов.
Предприятие имеет объект налогообложения по следующим налогам:
1.Усно – объект доходы.
2.Земельный налог – объект земельный участок.
3.Транспортный налог – объект транспортные средства.
15
Исчисляем налоги и сборы с юридических лиц.
.
Предприятие с 1 января перешло на упрощенную систему налогообложения и в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 % - статья 346.20.
Что бы рассчитать сумму налога по упрощенной системе налогообложения надо: доходы умножить на ставку.
1.Рассчитываем сумму налога.
1 590 200 х 6 % = 95 412 руб.
2.Выявляем налоговые правонарушения:
а) Несвоевременное предоставление налоговой декларации – срок 25 апреля, а сдана была 25 мая.(статья 119 НКРФ – влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для нее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.). Из этого следует:
2 мес. х 5% х 95 412 = 9 541 руб. (штраф)
б) Несвоевременная уплата налога, срок 25 апреля, а уплачены были 25 мая. Исчисляем пени статья 75 НКРФ (1/300 от ставки рефинансирования ЦБ – 13,5% = 0,045%).
95 412 х 0,045% х 30 дней = 1 288 руб. 06 коп.
Так как предприятие применяет упрощенную систему налогообложения и упрощенную систему бухгалтерского учета, то бухгалтерские проводки не предусмотрены.
16
II
. Земельный налог.
Предприятие является плательщиком земельного налога в соответствии со статьей 388 НКРФ, так как у него в собственности есть земельный участок. Объектом налогообложения является земельный участок площадью 1 288 кв.м., на котором расположены производственные корпуса. Налоговая база статья 390 НКРФ. Кадастровая стоимость всего земельного участка мне уже дана в задании 2 346 584 руб., значит, исчисляем налог.
Чтобы исчислить налог надо: кадастровую стоимость х на ставку. Поскольку ставка не установлена, при расчете принимается максимально установленная ставка (статья 394 НКРФ) в размере 1,5%.
2 346 584 х 1,5% = 35 199 руб.
Срок уплаты налога и предоставление декларации не позднее 1 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 398 НКРФ).
Операции отражаем бух. проводками:
Начисление земельного налога.
Д-т 20 К-т 68 35 199 руб.
Перечисление налога в бюджет.
Д-т 68 К-т 51 35 199 руб.
17
III
. Транспортный налог.
Предприятие является плательщиком транспортного налога в соответствии со статьей 357 НКРФ, так как на балансе предприятия имеются транспортные средства. Объектом налогообложения является автомобиль ВАЗ мощностью
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше (свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт) включительно свыше (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше | 5 7 10 15 30 |
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до | 10 20 |
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до свыше (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше | 5 8 10 13 17 |
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до свыше | 10 20 |
1 кВт = 1,3596
18
| Кол-во транспорта | Мощность двигателя (л.с.) | Общая мощность (л.с.) | Ставка налога (руб.) | Сумма налога (руб.) |
| 1 грузовых автомоб. | 270 | 270 | 17 | 4 590 |
| 1 легковых автомоб. | 122 | 122 | 7 | 854 |
| ИТОГО: | | | | 5 444 |
1.Рассчитываем по формуле общую мощность:
Кол-во транспорта х мощность двигателя
а) 1 х 270 =
б) 1 х 122 =
2. Рассчитаем по формуле сумму налога:
Общая мощность х ставка налога
а) 270 х 17 = 4 590 руб. (сумма налога грузового авто.)
б) 122 х 7 = 854 руб. (сумма налога легкового авто.)
Общая сумма налога = 4 590 + 854 = 5 444 руб.
Операции отражаем бух. проводками:
Начисление земельного налога
Д-т 26 К-т 68 5 444 руб.
Перечисление налога в бюджет
Д-т 68 К-т 51 5 444 руб.
Декларация предоставляется, и налог уплачивается не позднее 1 февраля следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363.1. НКРФ)
19
Литература
Основная:
1. Налоговое право: Учебник / Под. ред. С.Г. Пепеляева – М.: Юрист, 2004.
2. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д.ю.н. Н.И. Химичева. М.: Юристь, 2004.
3. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. Ред. М.В. Карасева – М. Юрист, 2002.
4. Финансовое право: Учебник / О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др.; Отв. Ред Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003.
Дополнительная:
1. Финансовое право: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. М.М. Рассолова. — М.; ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001.
2. Грачева Е.Ю. Финансовое право: Схемы и комментарии: Учебное пособие. -3-е изд., испр. и доп. - М.: Юриспруденция, 1999.
3. Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2000.
23
