Реферат Производственная практика ООО Мега-Трейд
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
1. Краткая характеристика предприятия. 3
2.Учетная политика организации. 7
3. Первичные учетные документы.. 9
4. Регистры бухгалтерского учета. 10
4.1. Журнал хозяйственных операций. 10
4.2. Инвентарные карточки, карточки складского учета материалов. 11
4.3. Ведомости. 12
4.4. Журналы-ордера (мемориальные ордера) 14
4.5. Книги учета ценных бумаг, остатков материалов на складах. 15
4.6. Кассовая книга и кассовые операции на предприятии. 16
5. Ознакомление с основными разделами бухгалтерского учета. 17
5.1. Учет основных средств. 17
5.2. Учет финансовых вложений. 22
5.3. Учет производственных запасов. 23
5.4.Учет труда и заработной платы.. 24
5.5.Учет финансовых результатов и использование прибыли. 24
Список литературы.. 26
Приложения……………………………………………………………………28
Общество с ограниченной ответственностью «Легпром» учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, и приобретает права юридического лица с момента его регистрации в администрации города. ООО «Легпром» строит свою деятельность на основании настоящего Устава и законодательства. Участниками общества являются граждане Российской Федерации.
Общество имеет расчетный счет в банке, круглую печать со
Учредителем общества с ограниченной ответственностью «Мега-Трейд» являются, так называемые, «вкладчики», которые объединяют собственные капиталы в единую совокупность, т.е. учредительный капитал, и при этом не принимают личного участия в делах общества.
Общество имеет в распоряжении, как собственное, так и заёмное имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права. «Мега- Трейд» имеет банковские счета, расчётные и иные, в рублях и иностранной валюте, на територии РФ.
Характерными признаками ООО «ВКДП» являются деление ее уставного капитала на доли участников и отсутствие ответственности последних по долгам общества. Имущество общества, включая уставной капитал, принадлежит на праве собственности ему самому как юридическому лицу и не образует объекта долевой собственности участников. Поскольку вклады участников становятся собственностью общества. Причём вкладчики вообще не отвечают по долгам общества, а несут лишь риск убытков (утраты вкладов). Даже те из участников, кто не внес свой вклад полностью, отвечают по обязательствам общества лишь той частью своего личного имущества, которая соответствует стоимости неоплаченной части вклада
Общество с ограниченной ответственностью «Мега-Трейд» учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, и приобретает права юридического лица с момента его регистрации в администрации города. ООО «Мега-Трейд» строит свою деятельность на основании настоящего Устава и законодательства. Участниками общества являются граждане Российской Федерации.
Общество имеет расчетный счет в банке, круглую печать.
1. Краткая характеристика предприятия
ОАО «Мега-Трейд» занимается распространением и установкой пластиковых окон.
Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.
Высшим органом управления общества является собрание учредителей. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения стратегических вопросов деятельности общества.
Оперативной деятельностью общества руководит единоличный исполнительный орган – директор.
Организационная структура предприятия выглядит следующим образом :
Рис.1 Организационная структура ОАО «Мега-Трейд»
ОАО «Мега-Трейд» реализует только сертифицированную продукцию (товары, работы, услуги) в соответствии с действующим законодательством и несёт ответственность за реализацию продукции (товаров, работ, услуг), причиняющих вред потребителям.
Охарактеризуем организационную структуру бухгалтерии ОАО «Мега-Трейд» (см. рис.2).
Рис.2. Организационная структура бухгалтерии
Структура бухгалтерии линейного типа, т.е. все бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.
Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает учетную политику, занимается ведением учета основных средств, налогов, а также составлением финансовой отчетности предприятия.
Бухгалтер по учету заработной платы – начисляет заработную плату работникам предприятия, начисляет отпускные, больничные листы. Кроме этого отвечает за правильное и своевременное отчисление в фонды социального страхования.
Бухгалтер кассир – ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе.
Производственно-калькуляционная группа – занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости продукции. Также данная группа осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений.
Бухгалтер материального стола – осуществляет бухгалтерский учет производственных запасов предприятия, а также учет выпуска готовой продукции.
Бухгалтер по учету расчетов – ведет все счета по учету расчетов, кроме счетов по налогам и заработной платы. К таким счетам относят счета по учету с поставщиками, покупателями, прочим дебиторам и кредиторам и др.
На предприятии действует инвентаризационная комиссия, в состав которой входят: руководитель предприятия, главный бухгалтер, бухгалтер-кассир и один из работников технического персонала.
На данном предприятии используется программа «1С - Бухгалтерия».
Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс.
2.Учетная политика организации
Учетной политикой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом, — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни предприятия.
К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы:
· Группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности предприятия;
· Погашения стоимости его активов;
· Организации документооборота;
· Инвентаризации;
· Применения счетов бухгалтерского учета;
· Применения системы регистров бухгалтерского учета;
· Обработки информации и др.
Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки, подготовленные, оформленные и удостоверенные в порядке, установленном нормативными актами РФ, учетной политикой, приказами Генерального директора, распоряжения уполномоченных им лиц.
Основанием для формирования данных налогового учета являются:
· Первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки);
· Аналитические документы бухгалтерского учета;
· Специальные расчеты налоговой базы.
При выборе способов начисления амортизации по основным средствам нужно учитывать, что способы уменьшаемого остатка и списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования являются методами ускоренной амортизации. При их использовании в первые годы затраты на производство увеличиваются, что приводит к снижению суммы прибыли и налога на прибыль. Сумма налога на имущество в первые годы эксплуатации объектов основных средств также уменьшается за счет уменьшения их остаточной стоимости.
Кроме того, следует принять во внимание, что при использовании методов ускоренной амортизации сумма амортизации по годам уменьшается.
При выборе способа начисления амортизации по основным средствам нужно также учитывать, что при применении ускоренных методов амортизации уменьшается сумма не облагаемой налогом прибыли, направляемой на капитальные вложения.
Счет 97 «Расходы будущих периодов» целесообразно использовать в организациях, где основная часть расходов по ремонту основных средств приходится на первые месяцы отчетного года (мясокомбинаты, заводы по производству сахара и др.). При втором и третьем способах затраты по ремонту основных средств отражают комплексной статьей.
\
3. Первичные учетные документы
Отчеты предназначены для получения информации, содержащей бухгалтерские итоги или детальную информацию, отобранную по разным критериям.
Стандартные отчеты используются для общего анализа бухгалтерских итогов и движения средств по счетам, а также для анализа итогов на уровне счетов, субсчетов, валют, объектов аналитики в разбивке по различным периодам.
Специализированные отчеты ориентированы на отражении информации по конкретным разделам учета. Нередко они создаются "под себя" конкретными организациями при необходимости получить специфические выборки информации или особый вид печатной формы.
Регламентированные отчеты позволяют формировать данные для налоговых инспекций и других инстанций. Их состав и содержание определяется различными государственными органами. В комплект поставки входит методически выверенная настройка правил формирования регламентированных отчетов для хозрасчетных предприятий РФ. В то же время регламентированные отчеты могут создаваться и самими пользователями программы для составления специфической отраслевой и региональной отчетности.
4. Регистры бухгалтерского учета
4.1. Журнал хозяйственных операций.
Таблица 4 - Журнал хозяйственных операций ОАО «Мега-Трейд» за 2009 год
| № п/п | Документ и содержание операций | | Сумма, руб. | ||
| Д К | Сумма | Общая сумма | |||
| 1 | Акт на списание ОС. Вследствии физического износа списано оборудование: а) первоначальная стоимость б) амортизация на дату выбытия в) расходы по демонтажу оборудования: - начислена ЗП рабочим - произведены отчисления от ЗП - произведены удержания из ЗП г) оприходованы материалы на склад, полученные от демонтажа | 01.2 01.1 02 01.2 76 70 70 69 70 68 10 91.1 | 20000 20000 6000 2136 500 3000 | | |
| 2 | Акт на списание ОС. Продано ООО «Ритм» оборудование: а) первоначальная стоимость б) амортизация на дату выбытия в) стоимость реализации по договору с НДС г) сумма НДС | 01.2 01.1 02 01 62 91 91 68 | 100000 10000 102400 32400 | 212400 | |
| 3 | Выписка банка. Перечислен НДФЛ Перечислено во внебюджетные фонды | 68 51 69 51 | 18000 13000 | 18000 13000 | |
| 4 | Выписка банка. Приходно- кассовый ордер. Получены денежные средства в кассу на ЗП | 50 51 | 171000 | 171000 | |
| 5 | Платежная ведомость. Расходно-кассовый ордер. Выдана ЗП из кассы | 70 50 | 171000 | 171000 | |
| 6 | Счет №5 ООО «Альфа». Приобретена компьютерная программа, используемая в управленческих нуждах: а) стоимость по договору без НДС б) сумма НДС | 26 76 19 76 | 20000 3600 | 23600 | |
| 7 | Выписка банка. Получен кредит банка на приобретение материально-производственных запасов | 51 66 | 300000 | | |
| 8 | Выписка банка с р/сч. Оплачены счета поставщиков: а) механического завода б) ООО «Альфа» | 60 51 60 51 | 47200 23600 | 70800 | |
| 9 | Справка бухгалтерии: Зачтен НДС: а) по производственному оборудованию б) по компьютерной программе | 68 19 68 19 | 7200 3600 | 10800 | |
| 10 | Выписка банка. Оплачен Счет № … ООО «Спутник» за материалы, вкл. НДС | 60 51 | 118000 | 118000 | |
| 11 | Акцептован Счет № … ООО «Спутник» за поступившие материалы: а) стоимость без НДС б) сумма НДС | 15 60 19 60 | 100000 18000 | | |
| 12 | Выписка банка Оплачен Счет № … ООО «Старт» за материалы, вкл. НДС | 60 51 | 35400 | 35400 | |
| 13 | Акцептован Счет № … ООО «Старт» за поступившие материалы: а) стоимость без НДС б) сумма НДС | 15 60 19 60 | 30000 5400 | | |
| 14 | Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие от: а) ООО «Спутник» б) ООО «Старт» | 10 15 10 15 | 95000 32000 | | |
| 15 | Зачтен НДС по поступившим материалам: а) по материалам от ООО «Спутник» б) по материалам от ООО «Старт» | 68 19 68 19 | 18000 5400 | | |
| 16 | Расчет бухгалтерии. Списаны отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен | 16 15 | 3000 | | |
| 17 | Выписка банка. На расчетный счет перечислены проценты банка (без НДС) | 76 51 | 5200 | 5200 | |
| 18 | Книга продаж. Начислен НДС с реализованной продукции. | 90.3 68 | 62213 | | |
| 19 | Выписка банка. Оплачена покупателями реализованная продукция | 51 62 | 407840 | | |
| 20 | Расчет бухгалтерии. Признана должником сумма штрафа (вкл. НДС) за нарушение условий хоз. договора | 91 68 | 5900 | | |
| 21 | Начислен НДС с полученного штрафа | 76 19 | 900 | | |
| 22 | Выписка банка. Поступила на р/сч сумма штрафа | 51 76 | 5900 | | |
4.2. Инвентарные карточки, карточки складского учета материалов.
Карточки открываются на каждое наименование (номенклатурный номер) продукции в бухгалтерии и под расписку в журнале их регистрации передаются на склад. В карточках указываются наименование, номенклатурный номер, сорт, размер и другие признаки продукции, учетная цена, место хранения, норма запаса. Для удобства работы карточки на складе размещаются в специальном ящике - картотеке, где располагаются по группам продукции, а внутри групп - по номенклатурным номерам по их возрастанию. Карточки одной группы отделяются от другой разделителями, на которых указываются номера и наименования групп продукции.
Записи в карточках производятся материально - ответственными лицами на основании документов о поступлении на склад и выбытии со склада готовых изделий по мере совершения операций. По окончании рабочего дня в карточках, где было отмечено движение продукции, выводится конечный остаток. В конце отчетного периода во всех карточках (независимо от того, было или не было движения готовой продукции по тому или иному наименованию продукции) проставляется конечный остаток.
Периодически заведующий складом или кладовщик по карточкам устанавливает превышение фактических остатков над нормами запаса, а при наличии продукции без движения составляет сигнальную справку, которую передают в отдел сбыта или маркетинга для принятия мер по снижению остатков продукции.
Карточки могут заполняться с помощью технических средств, установленных на складе. Данные о приходе и расходе заносятся в карточки складского учета одновременно с выпиской первичных документов.
На предприятиях с небольшой номенклатурой выпускаемой продукции вместо карточек на складе готовой продукции ведется книга учета.
На складах, оснащенных вычислительной техникой, вместо карточек и книги учета составляется с помощью компьютера оперативная ведомость о наличии и движении готовой продукции по ее наименованиям и видам. Такая ведомость составляется для бухгалтерии, отдела сбыта, маркетинга и других заинтересованных пользователей.
На ряде предприятий готовая продукция упаковывается в цехах, и на склад она поступает в ящиках, на которых указывается ее наименование и количество изделий в одном ящике. В таком виде (без распаковки ящиков) продукция со склада передается покупателям. Кладовщик при получении и отпуске продукции не проверяет содержимое ящиков и, следовательно, отвечает не за количество продукции в них, а за количество принятых ящиков и их целостность. В таких случаях складской учет движения готовой продукции следует вести не только в натуральных единицах, но и по количеству ящиков соответствующей маркировки.
4.3. Ведомости
Метод аналитического учета готовой продукции с помощью сортовой оборотной ведомости заключается в следующем. На складе, как и при параллельном методе учета, ведутся карточки количественного учета, а в бухгалтерии - сортовая оборотная ведомость по той же форме, что и при параллельном методе, данные в которую заносятся непосредственно из приходных и расходных первичных документов. При этом первичные документы раскладываются по номенклатурным номерам или наименованиям продукции. Обычно на обороте последнего приходного документа по каждому номенклатурному номеру (наименованию) за отчетный месяц указывается количество и сумма оприходованной продукции, на обороте последнего документа по расходу - количество и сумма отпущенной продукции. Этот метод предполагает использование однострочных документов. Если применяются многострочные документы, то используются накопительные ведомости отдельно по приходу и расходу, в которых накапливаются данные в разрезе номенклатурных номеров. В качестве накопительной ведомости по приходу может использоваться ведомость учета выпуска продукции.
Накопленные за месяц по первичным документам или с помощью накопительной ведомости данные переносятся в сортовую оборотную ведомость.
В ряде случаев сортовая оборотная ведомость составляется на основании отчета материально - ответственного лица, который заполняется по данным карточек (книги) складского учета. В отчет из карточек по каждому номенклатурному номеру переносятся итоговые данные по остаткам, приходу и расходу в натуральном выражении. В ведомости производится их таксировка по номенклатурным номерам и подсчет сумм по группам и по всей продукции в целом.
Количественные данные по отдельным номенклатурным номерам продукции сортовой оборотной ведомости сопоставляются с соответствующими данными карточек складского учета, а итоговые данные в целом по ведомости сопоставляются с соответствующими данными (остаток на начало и конец месяца, приход и расход) синтетического учета по счету 43 "Готовая продукция".
Сальдовый (оперативно - бухгалтерский) метод учета готовой продукции предусматривает составление сальдовой ведомости учета.
В ведомости учета остатков (сальдовой ведомости) отражаются остатки на первое число каждого отчетного периода. Ведомость открывается в бухгалтерии по каждому складу и ведется в разрезе групп и номенклатурных номеров (наименований) готовой продукции. По каждому номенклатурному номеру (наименованию) указываются единица измерения и учетная цена. По окончании отчетного периода ведомость передается на склад. Заведующий складом (кладовщик) из карточек (книги) складского учета переносит в ведомость по каждому номенклатурному номеру остаток на конец отчетного периода в натуральном выражении. Со складов ведомости передаются в бухгалтерию, где таксируются остатки, подсчитываются суммы по группам, складам и по предприятию в целом.
4.4. Журналы-ордера (мемориальные ордера)
При мемориально-ордерной форме учета проверенные и принятые к учету документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и оформляются мемориальными ордерами - накопительными ведомостями, которым присваивают следующие постоянные номера:
· мемориальный ордер 1 (накопительная ведомость по кассовым операциям) ф. 381;
· мемориальный ордер 5 (свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям) ф. 405;
· мемориальный ордер 6 (накопительная ведомость по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами) ф. 408;
· мемориальный ордер 8 (накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами) ф. 386;
· мемориальный ордер 9 (накопительная ведомость по выбытию и перемещению основных средств) ф. 438;
· мемориальный ордер 13 (накопительная ведомость по расходу материалов) ф. 396;
· мемориальный ордер 14 (накопительная ведомость по доходам, прибылям (убыткам)) ф. 409.
По остальным операциям и по операциям "сторно" составляются отдельные мемориальные ордера ф. 274, которые нумеруются начиная с 16-го за каждый месяц в отдельности.
Отдельные мемориальные ордера составляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня получения первичного документа.
Мемориальные ордера подписываются главным бухгалтером или его заместителем и исполнителем, а при централизации учета, кроме того, и руководителем группы учета.
4.5. Книги учета ценных бумаг, остатков материалов на складах
В бухгалтерии данные о наличии и движении готовой продукции на складе обобщаются в ведомости N 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и продажа" в стоимостном выражении в разд.1 "Движение готовых изделий в ценностном выражении", подраздел "Обобщенные данные за отчетный период". Остатки продукции на начало и конец отчетного периода, продукция, поступившая из производства и отгруженная в порядке продаж, отражаются в ведомости в разрезе групп продукции по учетным ценам и фактической себестоимости. Подраздел "Обобщенные данные за отчетный период" заполняется следующим образом. Остаток на начало отчетного периода берется как остаток на конец прошлого отчетного периода из ведомости N 16 за прошлый отчетный период; "поступило из производства" - из ведомости выпуска продукции за отчетный период; "поступило в порядке возврата" - из разд.1 ведомости N 16; "отгружено и отпущено в порядке продажи" - по учетной стоимости из разд.2 ведомости N 16. Фактическая себестоимость отгруженной продукции рассчитывается непосредственно в данном подразделе следующим образом. Определяется процентное отношение суммы фактической себестоимости начального остатка и поступлений продукции из производства к их стоимости по учетным ценам. Исчисленный процент умножается на стоимость отгруженной продукции по учетным ценам и делится на сто. Таким образом определяется фактическая себестоимость отгруженной продукции.
Остаток продукции на конец отчетного периода (по учетным ценам и фактической себестоимости) рассчитывается так: остаток на начало периода плюс поступило из производства и в порядке возврата минус отгружено и отпущено в порядке продажи.
Остатки готовой продукции, отраженные в разд.1 ведомости N 16, сопоставляются по учетным ценам с данными сальдовой ведомости учета остатков готовой продукции на складе. Остатки, приход и расход продукции по фактической себестоимости, отраженные в ведомости N 16, сверяются с аналогичными данными Главной книги по счету 43 "Готовая продукция".
4.6. Кассовая книга и кассовые операции на предприятии
Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), предназначенном для контроля за целевым использованием средств.
Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). Организация обязана вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера.
Кассовую книгу ведет кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из 2х одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером
В случае, если кассовая книга ведется автоматизировано (на компьютере) она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.
Заполнение кассовой книги
| Графа | Содержание |
| Номер документа | Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера |
| От кого получено или кому выдано | ФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции |
| Номер корреспондирующего счета, субсчета | Номер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег |
| Приход | Сумма, полученная по приходному ордеру |
| Расход | Сумма, выданная по расходному ордеру |
| Итого за день | Общие суммы по приходным и расходным ордерам |
| Остаток на конец дня | Определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день |
5.Ознакомление с основными разделами бухгалтерского учета
5.1 Учет основных средств
К основным средствам относятся объекты, стоимость которых не менее 50-кратного размера месячной минимальной оплаты труда (размер заработной платы, устанавливаемый Правительством РФ) и сроком службы не менее 1 года. Порядок учета и движение основных средств определяется Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»(ПБУ 6/01, отверженным приказом Минфина РФ от 30.03.01 г №26н (в редакции приказа МФ РФ от 18.05.02 г№45н).
Для осуществления уставной деятельности на балансе предприятия имеются основные средства. На протяжении длительного периода использования, основные средства поступают в организацию и передаются в эксплуатацию, изнашиваются в результате эксплуатации, подвергаются ремонту, в результате которого восстанавливаются их физические качества, перемещаются внутри организации, выбывают из нее, вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования реализуются, передаются безвозмездно и т.п.
Основные средства любого предприятия разнообразны по составу и назначению. С целью систематизации и учета необходима классификация их по видам, назначению или характеру участия в процессе производства продукции, работ, услуг. Типовая классификация основных средств РФ по их видам установлена Госкомстатом РФ.
В зависимости от назначения в производственно-хозяйственной деятельности основные средства подразделяются на промышленно-производственные, другие производственные, непроизводственные и жилищные.
Различают три оценки основных средств: первоначальную, восстановительную и остаточную.
Первоначальная стоимость складывается к моменту вступления объекта в эксплуатацию. По первоначальной стоимости объект учитывается в течении периода нахождения в организации в составе основных средств на синтетическом счете 01 «Основные средства».
Восстановительную стоимость объекты основных средств получают в момент их переоценки, объявленной решением Правительства РФ (как уже говорилось ранее), первоначальная стоимость заменяется восстановительной с отражением на счете 01 «Основные средства».
Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной (восстановительной) стоимостью объекта и суммой начисленного износа по нему. Таким образом рассчитывается показатель статьи актива баланса «Основные средства».
Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств, каждому инвентарному объекту присваивается соответствующий номер.
Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющими вместе одну функцию.
Каждому инвентарному объекту присваивают определенный инвентарный номер, который сохраняется за данным объектом на все время его нахождения в эксплуатации, запасе или консервации. Инвентарный номер прикрепляется или обозначается на учитываемом предмете и обязательно указывается в документах, связанных сдвижением основных средств.
Обособленные элементы по сложным инвентарным объектам т.е. включающим те или иные приспособления, которые составляют вместе с ним одно целое, как правило обозначаются тем же номером, что и на основном объекте.
Арендуемые основные средства значатся у арендатора под инвентарными номерами присвоенными им арендодателем.
Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.
Операциями по поступлению основных средств являются ввод их в действие в результате осуществления капитальных вложений, безвозмездное поступление основных средств, аренда, лизинг, оприходование неучтенных раннее основных средств, выявленных при инвентаризации, внутреннее перемещение.
Поступающие основные средства принимает комиссия, назначенная руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф.№ОС-1) на каждый объект в отдельности.
Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица.
В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.
После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию предприятия. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и др.).
Поступившее оборудование оформляется актом о приемке оборудования (ф.ОС-14), а сдача его в монтаж – актом о приемке-передаче оборудования в монтаж (ф.ОС-15).
На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств после чего техническую документацию передают в технический или другой отделы предприятия.
Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах – для сдающей и принимающей основные средства организации.
Приемку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта, производимых в порядке капитальных вложений, оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных модернизированных объектов (ф.ОС-3). В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией. Акт подписывают работник цеха (отдела), уполномоченный на приемку основных средств, и представитель цеха (предприятия), производящего реконструкцию и модернизацию, и сдают его в бухгалтерию предприятия, которая производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету основных средств. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию осуществляет сторонняя организация, то акт составляют в двух экземплярах (по экземпляру для обеих сторон).
Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют накладной на внутреннее перемещение основных средств (ф.№ОС-2). Она должна содержать фамилии, имена, отчества и должности сдатчика и получателя; основание для перемещения основных средств, Инвентарный номер и краткую характеристику технического состояния объекта; подписи сдатчика и получателя и некоторые другие данные. Накладную выписывает в двух экземплярах работник цеха (отдела)-сдатчика.
Первый экземпляр передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.
Операции по ликвидации всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств (ф.№ОС-4), а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа – актом на списание автотранспортных средств (ф.№ОС-4а).
В актах о ликвидации основных средств указывают техническое состояние и причину ликвидации объекта, первоначальную стоимость, сумму износа, затраты по ликвидации, стоимость материальных, полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от ликвидации, превышение выручки над расходами по ликвидации или расходов над суммой выручки.
Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки учета основных средств (ф.№ОС-6). Оборотная сторона инвентарной карточки предназначена для краткой индивидуальной характеристики. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о приемке, местонахождение, полную стоимость, нормы износа, шифр затрат (для отнесения сумм износа), сумму износа на дату приемки или переоценки объекта. Впоследствии в карточке отмечают дату и стоимость каждого капитального ремонта, внутреннее перемещение объекта и причину выбытия.
В организациях, имеющих небольшое количество основных средств, но объектный учет может быть организован в инвентарной книге учета основных средств (ф.№ОС-11). Записи в книге производят по классификационным группам (видам) основных средств и по местам их нахождения.
Инвентарные карточки (книги) заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.), которые передают затем под расписку в соответствующий отдел предприятия.
Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности. Осуществляется на следующих счетах:
01 «Основные средства» (активный);
02 «Амортизация основных средств» (пассивный);
Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду.
Оприходование основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал (фонд), оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 01 «Основные средства»;
Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».
Основные средства, приобретенные за плату у других предприятий и лиц, а также созданные на самом предприятии, отражают по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
При реализации основных средств их продажную стоимость отражают по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
4.2. Учет финансовых вложений
Для учета наличия и движения инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации, в уставные капиталы других организаций, а так же предоставленных другим организациям займов используют счет 58 «Финансовые вложения». Счет активный, сальдовый. По дебету счета отражают финансовые вложения, осуществленные организацией в корреспонденции:
Д –т 58 К –т 51, 52, 91, 90.
По кредиту счета 58 отражают погашение (выкуп) и продажу ценных бумаг в корреспонденции Д –т 91 К –т 58, а так же возврат займов в корреспонденции Д –т 51,52 К –т 58.
Для учета затрат по приобретению финансовых вложений используют либо отдельный субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 76/8 «Учет расчетов по приобретению ценных бумаг» с последующим оприходованием финансовых вложений непосредственно на счет 58 (при условии перехода права собственности на ценные бумаги).
При предварительной оплате расходов по приобретению ценных бумаг в учете делают записи:
Д - т 76 субсчет «Авансы выданные» К –т 51 – на сумму перечисленного аванса;
Д-т 58 К–т 76 субсчет «Авансы выданные» - оприходованные ценные бумаги.
При получении ценных бумаг по договору простого товарищества –
Д –т 57 К –т 80.
При возмездном поступлении ценных бумаг на их рыночную стоимость делают запись Д –т 58 К –т 98/2.
Курсовая разница от дооценки ценных бумаг в связи с изменением курса валют отражается в виде Д –т 58 К –т 91/1.
К счету 58 могут быть открыты следующие субсчета:
58/1 «Паи и акции»;
58/2 «Долговые и ценные бумаги»;
58/3 «Предоставленные займы»;
58/4 «Вклады по договору простого товарищества».
Аналитический учет финансовых вложений идут по видам вложений (паи, акции, облигации) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ЦБ, организациям-заемщикам).
При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 производят в журналах-ордерах №8,2 и в ведомости №7. Дебетовые записи отражают в журналах-ордерах №2,2/1,8 корреспонденции Д –т 58 К –т 51,52,76.
Все ценные бумаги, которые хранятся на предприятии, должны регистрироваться в книге ценных бумаг. Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.
4.3. Учет производственных запасов.
На предприятии не имеются складские помещения, все нужные материалы находятся в работе, а при необходимости директор закупает недостающее количество, и оно сразу уходит в работу. Учет производственных запасов ведется согласно Учетной политике, и списывается по первоначальной стоимости каждой единицы. При поступлении материалов составляются акты: передачи материалов и списания материалов, Все материалы проходят по счету 10;10.1
4.4. Учет труда и заработной платы
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Важнейшими задачами являются:
- в установленные сроки производить расчеты с персоналом по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);
- своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчисленной органам социального страхования;
- собирать и группировать показатели по труду и зарплате для составления необходимой отчетности.
Организацией разработаны и утверждены Форма и система оплаты труда – тарифные ставки и оклады, списание идет на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов, расчета с работниками по оплате труда. Форма оплаты труда повременная. Ведутся табели по учету использования рабочего времени. Табель составляет бухгалтер, где отражает явку на рабочее место и отработанное время. На основании данных составляется расчетная ведомость и заполняется регистр учета расходов на оплату труда , а в оборотно-сальдовой ведомости отражается на счете 70 из кассы предприятия счет 50 и фиксируется записью: Д –т 50; К –т70.
4.5. Учет финансовых результатов и использование прибыли
Как известно, финансовым результатом хозяйственной деятельности организаций может быть или прибыль, или убыток. Он определяется как разность между доходами и расходами организации, которые в соответствии с нормативными документами учитываются при расчете прибыли (убытка).
В ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации" все доходы и расходы подразделяются:
а)доходы и расходы по обычным видам деятельности
б) прочие поступления (доходы) и расходы.
Доходы и расходы подпункта б) в свою очередь могут быть операционные, внереализационные и чрезвычайные.
Такая же группировка доходов и расходов дана в отчете о прибылях и убытках (форма № 2). Для учета вышеуказанных доходов и расходов используются следующие счета (см. Табл. ).
Счета для учета доходов и расходов
| Группы доходов и расходов | Счета бухгалтерского учета |
| | |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | 90 "Продажи" |
| Операционные доходы и расходы | 91 "Прочие доходы и расходы" |
| Внереализационные доходы и расходы | |
| Чрезвычайные доходы и расходы | 99 "Прибыли и убытки" |
Подробный перечень всех видов доходов и расходов приведен в ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации".
Список литературы
1. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129 -ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1,2.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1,2.
4. Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н;
5. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен». 2006. – 416с.
6. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 2008. – 345 с.
7. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2005. – 390 с.
8. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 290 с.
9. Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 2006. – 156 с.
10. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 2005. – 356 с.
11. Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 2007. – с.23-25.
12. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М., 2007. – 290 с.
13. Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит финансовых результатов предприятия: Учебное пособие. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2007. – 390 с.
14. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2006. – 289 с.
15. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 430 с.
16. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. Основы бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. – 307 с.
17. Рахман Б., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.: Инфра-М, 2007. – 312 с.
