СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Процесс производства и реализации как объект экономического анализа. 5

1.1. Содержание процесса производства и реализации. Показатели объема произведенной и реализованной продукции. 5

1.2. Задачи и источники анализа объема производства и продаж продукции. 9

1.3. Технико-экономическая характеристика ЗАО «Данон Волга». 10

2. Анализ объема производства и реализации продукции ЗАО «Данон       Волга»  17

2.1. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции  17

2.2. Анализ факторов, влияющих на выполнение производственной   программы   18

2.3. Анализ факторов формирования выручки от продаж.. 26

2.4. Резервы роста объема производства и реализации продукции и рекомендации по их использованию.. 28

Заключение

Литература

Приложения




Введение

 В процессе хозяйственной деятельности предприятие производит и реализует произведенную продукцию. Объем продаж – базовый показатель бюджетирования, т.е. сметного планирования на предприятии.

Объем реализованной продукции в основном определяется объе­мом производства и выпуска продукции. Поэтому анализ выполне­ния плана и динамики реализации продукции опирается на итоги анализа объема произведенной, как правило, товарной продукции.

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных произ­водственных возможностей и неограниченного спроса приоритет от­дается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной про­граммы. Предприятие должно производить только те товары и в та­ком объеме, которые оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия, а также в целом на эффективность работы организации. Поэтому анализ данных по­казателей имеет большое значение.

Актуальность рассмотрения темы «Анализ объема производства и продаж продукции» заключается в том, что на основе такого анализа производится расчет плановых показателей, составляется бизнес-план, а также делается прогноз развития деятельности предприятия.

Целью настоящей курсовой работы является анализ объема производства и продаж продукции на примере конкретного предприятия.

Для достижения намеченной цели поставлены следующие задачи:

раскрыть содержание процесса производства и реализации;

определить показатели объема произведенной и реализованной продукции;

установить задачи и источники анализа объема производства и продаж продукции;

дать технико-экономическую характеристику ЗАО «Данон Волга»;

изучить динамику производства и реализации продукции;

проанализировать факторы, влияющие на выполнение производственной   программы, и факторы формирования выручки от продаж;

выявить резервы роста объема производства и реализации продукции и рекомендации по их использованию.

Объектом исследования служит ЗАО «Данон Волга». Предметом исследования выступает произведенная и реализованная продукция.

При написании теоретической части курсовой работы использовалась следующая литература: законодательные акты РФ, учебники, учебные пособия справочники, статьи периодических изданий и электронные ресурсы. При проведении анализа использовались отчетные материалы  ЗАО «Данон Волга». При использовании материала делались соответствующие ссылки на источники информации.



1. Процесс производства и реализации как объект экономического анализа

1.1. Содержание процесса производства и реализации. Показатели объема произведенной и реализованной продукции

В число основных функций предприятия, независимо от того, каков профиль его деятельности, входят производство и реализация произведенной продукции. [10, 295]

Производство представляет собой процесс изготовления, создания продукции. [13, 1]

Реализация – это совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции. Согласно статье 39 Налогового Кодекса РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе. [1, 31]

Соответственно, различают объем произведенной продук­ции и объем продаж (реализованной продукции), которые могут выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных из­мерителях.

Обобщающие показатели объема деятельности предприя­тия получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены. Схема формирования и анализа стоимостных показателей продукции приведена на рис. 1.



Рис. 1. Схема формирования и анализа показателей и факторов выпуска и продажи продукции

Объем произведенной продукции юридического лица определяет­ся без стоимости так называемого внутризаводского оборота, т.е. без стоимости той части выработанных предприятием готовых из­делий и полуфабрикатов, которая используется предприятием на собственные производственные нужды (кроме продукции, зачис­ленной в состав основных средств данного юридического лица).

Стоимость произведенной продукции может выступать в двух видах: валовая и товарная продукция. Валовая продукция включает:

готовые изделия (продукты), выработанные за отчетный пе­риод и пред­назначенные для реализации на сторону, передачи своему капи­тальному строительству и своим непромышленным подразделени­ям, зачисления в состав собственных основных средств, а также выдачи своим работникам в счет оплаты труда;

полуфабрикаты своей выработки, отпущенные за отчетный период на сторону, своему капитальному строительству и своим непромышленным подразделениям, независимо от того, вырабо­таны они в отчетном периоде или ранее;

работы (услуги) промышленного характера, выполненные по заказам со стороны, для своего капитального строительства и сво­им непромышленным подразделениям, а также работы по модер­низации и реконструкции собственного оборудования;

работы по изготовлению продукции (изделий) с длительным производственным циклом, производство которых в отчетном пе­риоде не завершено.

В отличие от валовой продукции товарная продукция не вклю­чает незавершенное производство. На предприятиях, где имеет место производство продукции с длительным (более года) произ­водственным циклом, а значит, колебания незавершенного про­изводства значительны, о произведенной продукции судят по ва­ловой продукции; на предприятиях, где длительность производ­ственного цикла менее года, а значит, остатки незавершенного производства не подвержены значительным колебаниям, – по то­варной продукции, т.е. по стоимости товаров, работ и услуг, пред­назначенным к продаже.

Стоимость продаж (реализованной продукции) также может учи­тываться в двух вариантах в зависимости от учетной политики пред­приятия: как правило, по отгруженной продукции; в некото­рых случаях – по оплаченной продукции.

Объем отгруженной продукции представляет собой стоимость продукции собственного производства, фактически отгруженной (переданной) в отчетном периоде потребителю, выполненные рабо­ты и услуги, принятые заказчиком, независимо от того, поступили деньги на счет производителя или нет.

Самым обобщающим показателем объема продукции является объем продаж, т.е. объем оплаченной от­груженной продукций. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства. [17, 73-74]

Немаловажное значение для оценки выполнения производствен­ной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их ис­пользуют при анализе объемов производства и реализации продук­ции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяют­ся для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например на консервных заводах применяется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях – количество условных ремонтов, в обувной промышленности – условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости, и т.д. [15, 105-107]

С помощью трудовых измерителей (нормо-часов, нормативной заработной платы, нормативной стоимости обработки и др.) определяют трудоемкость продукции, что во многих случаях лучше ха­рактеризует действительный объем выполненных работ, чем пол­ные стоимостные показатели.

Нормативные трудовые единицы измерения используются для анализа выполнения плана по объему производства главным обра­зом в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного произ­водства невозможно использовать натуральные единицы измере­ния.

Применение показателей трудоемкости продукции для оценки результатов производственной деятельности позволяет уточнить эти результаты, выявить влияние побочных факторов на показате­ли объема производства и выпуска продукции. Вместе с тем изме­рение продукции в единицах трудоемкости имеет и недостатки, связанные с содержанием самих измерителей. Например, нормо-часы исчисляют рабочее время без учета различий в квалифика­ции рабочих, отражают труд, как правило, основных производ­ственных рабочих. Качественный уровень нормо-часов в различ­ных производствах и цехах неодинаков, часто применяются устаревшие нормы, не отражающие достигнутый уровень произ­водства, и т.д. Поэтому при анализе хозяйственной деятельности использование единиц трудоемкости имеет вспомогательное зна­чение наряду с использованием денежной оценки. [17, 77]

1.2. Задачи и источники анализа объема производства и продаж продукции

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции на предприятии являются:

оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

определение влияния факторов на изменение величины этих по­казателей;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

разработка мероприятий по освоению выявленных резервов. [15, 105]

Источниками информации для анализа производства и реали­зации продукции являются бизнес-план предприятия, оператив­ные планы-графики, статистическая отчетность ф. № 1-п (годо­вая) «Отчет по продукции», ф. № 1-п (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпус­ке отдельных видов продукции в ассортименте», ф. №   1-п (месяч­ная) «Срочная отчетность промышленного предприятия (объеди­нения) по продукции», ф. № 1 бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс», ф. № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках», ведомость № 16 «Движение готовых изде­лий, их отгрузка и реализация»           и др. [17, 78]

1.3. Технико-экономическая характеристика ЗАО «Данон Волга»

«Группа Данон» (Groupe Danone) – это глобальная корпорация, основанная в 1919 году испанцем Исааком Карассо в Барселоне. С 1958 года штаб-квартира компании размещается во Франции, в Париже. Выручка компании  – €14,1 млрд (2006 год), чистая прибыль – €1,353 млрд (2006 год). Основные направления ее деятельности – производство молочных продуктов, печенья и минеральной воды. В нашей стране компания «Данон» известна как производитель кисломолочной продукции.

В начале 90-х годов «Группа Данон» пришла на российский рынок, открыв свой фирменный магазин в центре Москвы. На сегодняшний день «Данон» владеет контрольным пакетом акций фабрики «Большевик». Производственная база компании в России представлена двумя заводами по производству молочных продуктов в Чеховском районе Московской области и в Тольятти (работает с мая 1995 года).

На примере последнего и проводим анализ объема производства и продаж продукции. С этой целью сначала дадим краткую технико-экономическую характеристику выбранного предприятия, рассмотрим основные показатели его деятельности и отразим структуру управления, а также выделим подразделение, занимающееся  аналитической работой.

Полное  фирменное наименование организации: Закрытое Акционерное Общество «Данон Волга», сокращенное – ЗАО «Данон Волга».

ЗАО «Данон Волга» находится по адресу: 445043, Россия, Самарская обл., г. Тольятти, Автозаводский район, ул. Коммунальная 26А.

ЗАО «Данон Волга» является юридическим лицом. Его организационно-правовая форма – закрытое акционерное общество. Форма собственности – частная.

ЗАО «Данон Волга» контролируется обществом с ограниченной ответственностью «Данон Индустрия», которому принадлежит 90,78 % обыкновенных акций. ЗАО «Данон Волга» является членом «Группы Данон». Общество и компании «Группы Данон» находятся под общим контролем со стороны компании «Groupe Danone S.A.», Франция.

Основной целью деятельности ЗАО «Данон Волга», как коммерческой организации, является получение прибыли.

ЗАО «Данон Волга» занимается производством кисломолочной продукции под товарным знаком «Данон» и имеет широкий ассортимент: йогурты, кефиры, творожки, сырки, сметана и т.д. Продукция представлена такими марками, как Danon, Danette, Danissimo, Actimel, Активиа, Растишка, Скелетоны.

В соответствии с Уставом ЗАО «Данон Волга» основными  видами деятельности являются: 

а)      сбыт продукции  предприятий «Группы Данон» в России и в других странах;

б)     импорт в Россию продукции  предприятий «Группы Данон» и других товаров, включая оборудование, а также любые иные внешнеторговые сделки;

в)      производство продукции под товарными знаками, принадлежащими «Данон», и других товаров;

г)      исследования рынка и другая рекламно-информационная и маркетинговая деятельность;

д)     предоставление услуг другим предприятиям «Группы Данон», включая агентские, консультационные услуги, обучение персонала, организацию семинаров, конференций, переговоров, выставок, связанных с вышеупомянутыми услугами, рекламно-информационные и маркетинговые услуги, предоставление любых видов технической помощи и другие услуги;

е)      приобретение, отчуждение и аренда движимого и недвижимого имущества и любые иные сделки с движимым и недвижимым имуществом;

ж)    любые финансовые, коммерческие, промышленные операции, связанные прямо или косвенно, полностью или частично, с указанным выше  видами деятельности.

В составе доходов от обычных видов деятельности ЗАО «Данон Волга» признаны:

выручка от продажи кисломолочной продукции под товарным знаком «Данон»;

выручка от продажи молока;

выручка от продажи сливок.

В состав расходов от обычных видов деятельности включены:

себестоимость продукции, работ, услуг;

коммерческие расходы;

управленческие расходы.

В бухгалтерском учете признается выручка от продажи продукции, работ, услуг, покупных товаров в момент отгрузки и предъявлению покупателям расчетных документов. (Приложение 1)

Доходы от реализации и расходы признаются в бухгалтерском учете ЗАО «Данон Волга» по методу начисления. (Приложение 2)

Уставный капитал ЗАО «Данон Волга» составляет 17 400 000 (семнадцать миллионов четыреста тысяч) рублей. Уставный капитал состоит из 17 400  (семнадцати тысяч четырехсот) выпущенных и размещенных обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 000 (одна тысяча) рублей каждая, выпущенных в бездокументарной форме (таблица 1). По состоянию на 31 декабря 2007 года уставный капитал полностью оплачен.

Таблица 1

Уставный капитал ЗАО «Данон Волга» на 31 декабря 2007 года

Учредители	Количество обыкновенных акций	Номинальная стоимость, руб.	Доля в уставном капитале ЗАО «Данон Волга», %
ООО «Данон Индустрия»	15 795	1 000	90,78
ОАО «АВТОВАЗ»	1 605	1 000	9,22
Всего	17 400		100,00

Структура управления ЗАО «Данон Волга» детально представлена на рис. 2.



Рис. 2. Организационная структура ЗАО «Данон Волга»

Высшим органом управления ЗАО «Данон Волга» является Общее собрание акционеров. В качестве председателя Общего собрания выступает Генеральный директор.

Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью ЗАО «Данон Волга», и обладает полномочиями по принятию решений по всем вопросам деятельности ЗАО «Данон Волга», за исключением вопросов, отнесенных к  компетенции Общего собрания. Председатель Совета директоров избирается членами Совета директоров из их числа.

Руководство текущей деятельностью ЗАО «Данон Волга» (за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров или Совета директоров) осуществляется единоличным исполнительным органом – Генеральным директором.

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью ЗАО «Данон Волга» Общим собранием избирается Ревизор.

Аудитор осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Данон Волга» в соответствии с правовыми актами Российской Федерации на основании заключаемого с ним договора.

Аналитическую работу осуществляет финансовый аналитик, в функциональные обязанности которого входит:

проводить исследования финансовой информации для прогнозирования экономических условий с целью дальнейшего использования при принятии инвестиционных решений, для расчета будущих доходов и расходов;

производить оценку фактических и заложенных в бюджет финансовых показателей и подготавливать финансовые отчеты;

заниматься прогнозами, статистическими исследованиями, анализировать риски и изучать тенденции в отрасли;

предоставлять руководству результаты анализа для планирования политики и деятельности предприятия, осуществления контроля над производством;

консультировать по вопросам часто применяемых подходов к проблеме учета затрат, участвовать в разработке программ по снижению затрат;

анализировать целесообразность заключения договоров;

консультировать по ценовым вопросам, оценке имущества, накладным расходам, источнику покрытия общих затрат и оценке продукции;

давать рекомендации о времени инвестирования и операциях купли-продажи.

Численность персонала ЗАО «Данон Волга» по состоянию на 31 декабря 2007 года составила 299 человек (на 31.12.2006 – 234 человек).

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности ЗАО «Данон Волга» в 2007 году, представленные в таблице 2 (Приложения 8, 11).

Таблица 2

Основные экономические показатели деятельности ЗАО «Данон Волга»

Показатели	2006 год	2007 год	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1. Выручка от продажи, тыс. руб.	836 683	1 275 284	+438 601	152,4
2. Численность персонала, человек	234	299	+65	127,8
3. Оплата труда с начислениями, тыс. руб.	59 583	78 029	+18 446	131,0
4. Материальные затраты,         тыс. руб.	700 447	1 038 782	+338 335	148,3
5. Основные средства, тыс. руб.	107 494	125 518	+18 024	116,8
6. Амортизация основных средств, тыс. руб.	50 899	61 609	+10 710	121,0
7. Производительность труда (стр.1 : стр.2), руб.	3 575,568	4 265,164	+690	119,3
8. Продукция на 1 руб. оплаты труда (стр.1 : стр.3), руб.	14,042	16,344	+2,302	116,4
9. Материалоотдача (стр.1 : стр.4), руб.	1,194	1,228	+0,034	102,8
10. Амортизациеотдача             (стр.1 : стр.6), руб.	16,438	20,700	+4,262	125,9
11. Фондоотдача (стр.1 : стр.5), руб.	7,784	10,160	+2,376	130,5
12. Себестоимость продаж,       тыс. руб.	788 064	1 168 479	+380 415	148,3
13. Прибыль от продаж, тыс. руб.	29 138	85 064	+55 926	291,9
14. Чистая прибыль (убыток),    тыс. руб.	13 410	54 138	+40 728	403,7

Из таблицы видно, что рост наблюдается по всем экономическим показателям хозяйственной деятельности ЗАО «Данон».

Наибольшее изменение в абсолютном выражении произошло по выручке от продаж (увеличилась на 438 601 тыс. руб.), а наименьшее  изменение – по материалоотдаче, которая возросла только на 0,034 руб.

Наибольший темп роста наблюдается по чистой прибыли (403,7 %), а наименьший темп роста – по материалоотдаче (102,8 %).

 Выручка от продаж возросла на 438 601 тыс. руб., что составляет      52,4 % (152,4-100). Положительное интенсивное влияние на этот факт оказал рост качественных показателей, таких как фондоотдача, производительность труда, амортизациеотдача и др.

Величина чистой прибыли составила 54 138 тыс. руб., что на 303,71 % (403,71-100)  больше, чем в предыдущем периоде. Существенный рост данного показателя объясняется увеличением объема производства продукции, а также сокращением коммерческих и прочих расходов.


2. Анализ объема производства и реализации продукции  ЗАО «Данон Волга»

2.1. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Анализ объема производства и реализации продукции начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста (таблица 3 – по данным Приложений 4, 6, 8).

Таблица 3

Анализ динамики производства и реализации продукции

Год	Объем производства продукции,    тыс. руб.	Темпы роста, %		Объем реализации продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2004	500 203	100	100	500 637	100	100
2005	592 779	118,5	118,5	592 887	118,4	118,4
2006	836 683	167,3	141,1	836 683	167,1	141,1
2007	1 276 306	255,2	152,5	1 275 284	254,7	152,4

Из таблицы видно, что за 2004-2007 гг. происходил рост произ­водства и реализации продукции. В итоге за три года объем производства вырос на    155,2 % (255,2 – 100), а объем реализации – на 154,7 % (254,7 – 100). Темпы роста производства незначительно опережают темпы роста реализации продукции. Это свидетельствует о накоплении остатков нереализо­ванной продукции на складах предприятия.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации про­дукции можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной: