МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

СИБИРСКИЙ ФИЛИАЛ
Кафедра гражданско-правовых дисциплин
КУРСОВАЯ РАБОТА

по

Правовому регулированию экспортно-импортных операций
На тему: «ПОНЯТИЕ МЕЖДУНАРОДНОГО ЛИЗИНГА»
                                                                    Студента 4 курса юридического

     факультета очно-заочного отделения

                               группа Ю032

                                                                        Шаламагиной Марии Александровны

                                                                              Проверил Важенцева Г.В.

                                                                                «_____»_______________2007г.
                                                                                 ___________________________
Новокузнецк 2007г
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ                                                                                                           3                  
ГЛАВА 1. МЕЖДУНАРОДНЫЙ ЛИЗИНГ КАК ОДИН ИЗ ВИДОВ ЛИЗИНГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ                                                                         5
1.1.          Определение лизинга                                                                                5

1.2.          Классификация международного лизинга                                              8

1.3.          Основные черты международного лизинга                                            10

1.4.          Особенности мирового развития лизинга                                               11

1.5.          Определение лизинга в законодательстве РФ                                        14
ГЛАВА 2. ЛИЗИНГ КАК ФОРМА МЕЖДУНАРОДНОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО СОТРУДНИЧЕСТВА И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЕГО РЕАЛИЗАЦИИ                                                                                           16
2.1. Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге как нормативно-правовая база международного лизинга                                     16

2.2. Правовые основы реализации международного лизинга в РФ               20

2.3. Контрактное оформление международного лизинга                               23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                   32
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                           34
ВВЕДЕНИЕ
Переход к рыночной экономике в России поставил перед промышленными предприятиями ряд проблем, главными из которых являются: адаптация в необычных для них условиях возрастающей конкуренции, сокращение рынка сбыта из-за высоких цен на выпускаемую продукцию и проблема неплатежей, сложности поиска поставщиков сырья, материалов и ограниченности финансовых ресурсов. При этом современные производства для обеспечения выживаемости предприятия должны обладать рядом особых качеств: большой гибкостью, способностью быстро менять ассортимент.

Производство, не способное переналаживаться, приспосабливаться к запросам реальных условий, часто небольших групп потребителей, обречено на банкротство; технология усложняется настолько, что требуется ввод новых форм контроля, организации и разделения труда.

Намеченная программа развития реформ и стабилизация российской экономики предусматривает создание социально ориентированной, эффективной экономики, обеспечивающей рынок высокотехнологичной, конкурентоспособной продукцией.

Экономика России должна иметь возможность динамично развиваться на основе собственных ресурсов, восприятия прогрессивных достижений науки, прочного и органичного включения в мирохозяйственные связи при обеспечении экономической неуязвимости и экологической безопасности.

Для такой перестройки России необходимы инвестиции, которых в настоящее время остро не хватает. Поэтому наряду с традиционными формами инвестирования представляет интерес и ее особая форма – лизинг, который в силу присущих ему возможностей может стать импульсом технического перевооружения, создания необходимых мощностей промышленных предприятий и структурной перестройки экономики в целом.

Исходя из важности этого механизма как особой формы инвестирования предпринимательской деятельности, Правительство РФ приняло ряд постановлений, способствующих лизинговой деятельности.

В настоящее время лизинг является, пожалуй, единственной перспективной формой привлечения инвестиций в промышленные предприятия.

Все вышеизложенное и определяет актуальность выбранной темы.

Объектом представленной работы является международный лизинг как один из видов лизинговых отношений.

Цель данной работы - подробное изучение и анализ сферы лизинговых отношений на международном уровне.

При реализации данной цели решались следующие задачи:

- определение лизинга;

- представление классификации международного лизинга;

- описание основных черт международного лизинга;

- изучение особенностей мирового развития лизинга;

- определение лизинга в законодательстве РФ;

- установление правил контрактного оформления международного лизинга;

- изучение правовых основ регулирования международного лизинга.

  Основными методами исследования стали: метод сравнения, аналитический и схематический методы.
ГЛАВА 1. МЕЖДУНАРОДНЫЙ ЛИЗИНГ КАК ОДИН ИЗ ВИДОВ ЛИЗИНГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
1.1.          Определение лизинга
Лизинг во многих странах широко используется и считается наиболее целесообразным способом организации предпринимательской деятельности. В России же, несмотря на определенную активность, еще только определяются пути и формы его развития.

Однако кризисное состояние экономики, когда многие предприятия не способны вкладывать крупные финансовые средства в техническое обновление и интенсификацию производства, диктует необходимость значительного повышения роли лизинга, позволяющего привлекать большие средства, в том числе и частные инвестиции, для развития производственной сферы и поддержания отечественного производства всех форм собственности, и в первую очередь занятого инновационным предпринимательством.

Успех лизингового предпринимательства в любой отрасли во многом зависит от верного понимания его содержания и специфических особенностей, особенно от грамотного владения этим механизмом.

Сложность отношений, складывающихся при лизинге, определяет его сущность и происхождение.

Содержание и роль экономической сущности лизинга в теории и на практике трактуются по-разному. Одни видят лизинг как способ кредитования предпринимательской деятельности, другие отождествляют его с финансовой арендой (ст.665 ГК РФ), третьи считают лизинг завуалированным способом купли-продажи средств производства, четвертые интерпретируют его как управление имуществом по поручению доверителя.

Однако при таком разночтении современное понимание лизинга восходит все-таки к многовековым классическим принципам о разграничении понятий «собственник» и «пользователь» имущества. Как возникновение, так и существование этих понятий в качестве особого вида предпринимательства заключается в возможности разделения собственности на важнейшие правомочия – пользование имуществом (использование его с целью извлечения дохода, социальных и других выгод), и само право собственности (правовое владение объектом собственности), т.е. богатство. Исходя из этого, лизинг можно трактовать как способ реализации отношений собственности, определяющий состояние производственных сил и производственных отношений во взаимосвязи.

Вкладывая свои средства и труд в обновление и наращивание мощностей, предприятие (лизингополучатель) становится не только владельцем, но и собственником приобретенного имущества.

Предприятие как лизингополучатель в результате лизинговой сделки выступает как предприниматель, собственник, производитель. Он не только использует переданное ему имущество, но и владеет и распоряжается им определенным образом, являясь при этом полным собственником вложенных им (с разрешения лизингодателя) отделимых и неотделимых затрат в улучшение средств производства, а также части новых основных средств в размере их прироста за счет собственной прибыли за лизинговый период.

Являясь организационной формой предпринимательской деятельности, лизинг, имея отношения к собственности, обеспечивает определенную систему хозяйствования. Как и всякая экономическая категория, он имеет свое собственное содержание и различные формы проявления. Находясь во взаимосвязи элементов производственных сил и производственных отношений, лизинг базируется на материально-вещественной основе, не организационно-правовых формах производства (вещественных элементах предпринимательской деятельности, купле-продаже имущества, условиях кредитования) и имеет социально-экономическую основу.

Общепризнано, что лизинговый механизм взаимосвязан с арендным (ГК РФ), однако при этом он имеет и более сложную, тройственную основу и содержит компоненты как кредитной, инвестиционной сделки, так и арендной деятельности, при этом взаимодействуя и образовывая новую организационно-правовую форму предпринимательства, требующей широкого диапазона знаний производства, изменяющихся потребностей клиента и особенностей финансового бизнеса и др. Лизинговый механизм реализует комплекс имущественных отношений, связанных с передачей средств производства во временное пользование путем их купли и последующей сдачи в аренду. Следовательно для производства лизинг является средством наращивания мощностей, инструментом ускорения научно-технического прогресса, обновления производственного потенциала предприятий, всего народного хозяйства, механизмом существенного повышения эффективности инвестиций в средства производства.

Лизинг – это финансовая коммерческая операция на предоставление одной стороной (лизингодателем) другой стороне (лизингополучателю) в исключительное пользование на установленный срок имущества (машин, оборудования, приборов, цехов, заводов и пр.) за определенное вознаграждение на основе арендного договора (лизингового соглашения).

Преимущества лизинга заключаются в том, что:

- лизингополучатель имеет возможность расширить производство без крупных единовременных затрат;

- арендная плата выплачивается из дополнительно получаемой прибыли;

- машины и оборудование, получаемые по лизингу, не является собственностью арендатора и поэтому не облагаются налогом на собственность;

- таможенная пошлина уплачивается не со всей собственности оборудования, как при импорте, а лишь с остаточной;

- лизингодатель не только возмещает свои расходы, но и получает дополнительный доход.
1.2.          Классификация международного лизинга
В мировой хозяйственной практике лизинг рассматривают как:

- способ инвестирования;

- разновидность аренды;

- форму кредита;

- завуалированный способ купли-продажи средств производства или права пользования чужим имуществом:

- систему всех этих взаимоотношений, т.е. как вид предпринимательской деятельности.

Международный лизинг чаще всего является финансовым и промышленным.

Финансовый лизинг – это вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное ему лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать его лизингополучателю за определенную плату, на определенные сроки и условия во временное владение и пользование. При этом срок, на который имущество передается лизингополучателю, соизмерим со сроком полной амортизации имущества или превышает его. Финансовый лизинг предусматривает возможность перехода имущества в собственность лизингополучателя, если договором не предусмотрено иное, по истечении срока действия договора или до его окончания при условии, что лизингополучатель полностью выплатил сумму, предусмотренную договором.

Прямой международный лизинг (транзитный) – это арендная сделка, заключаемая между экономическими субъектами разных стран. Различают два вида прямого международного лизинга:

- экспортный лизинг – сделка, в которой лизинговая компания покупает оборудование у национальной фирмы-изготовителя, а затем предоставляет его за границу зарубежному арендатору;

- импортный лизинг – вид аренды, когда лизингополучатель закупает оборудование у иностранной фирмы и предоставляет отечественному арендатору.

Косвенный международный лизинг – арендатор и арендодатель являются юридическими лицами одной страны, но капитал последнего принадлежит иностранным фирмам, либо арендодателем выступает дочерняя компания иностранной ТНК.

В последние годы западные экономисты склонны расценивать в качестве международного лизинга лишь прямой международный лизинг. Операции по косвенному международному лизингу относятся к внутриотраслевым арендным сделкам, поскольку для них не существенны различия в законодательстве партнеров, не характерны валютные риски, экспортно-импортные ограничения и налоги, различия в бухгалтерском учете и налогообложении.

В зарубежной практике выделяют еще одну разновидность международного лизинга – транзитный лизинг, когда лизингодатель, лизингополучатель и производитель (продавец) находятся в разных странах.

Транзитный международный лизинг имеет место в тех случаях, когда лизингодатель одной страны берет кредит или приобретает необходимое имущество в другой стране и поставляет его лизингополучателю, находящемуся в третьей стране (рис.1)
Купля-продажа      2        Производитель   3                Поставка

    имущества                     (продавец)                      имущества

                                             имущества

                                           (страна С)

           2                                                                       3

                             4          Лизинговые          4

                                              платежи

            Лизингодатель                                                 Лизингополучатель

    (страна А)                                                                 (страна В)

                                           Договор

                              1                лизинга           1
Рис 1.  Упрощенная схема транзитного международного лизинга
Как правило, транзитные операции контролируются транснациональными корпорациями и банками, которые имеют дочерние лизинговые фирмы с разветвленной сетью зарубежных филиалов и представительств, взаимодействующих с местными лизингополучателями.

При инвестировании в транзитный лизинг в сравнении с прямыми сделками лизингодатель имеет ряд преимуществ: получение доступа к местным финансовым источникам страны лизингополучателя; снижение риска, связанного с обменом валюты; расширение номенклатуры сдаваемого имущества; снижение налоговых барьеров на перевод лизинговых платежей за границу; снятие ограничений на деятельность иностранных партнеров-лизингодателей; упрощение процедуры регистрации имущества на имя иностранных владельцев; расширение иностранных рынков сбыта производимой продукции.

При международном лизинге объектом лизинга почти всегда выступает движимое имущество.
1.3. Основные черты международного лизинга
Основными чертами лизинга являются:

- участие трех сторон (производителя или поставщика объекта сделки, лизингодателя и лизингополучателя);

- лизингодатель и лизингополучатель должны находиться в разных странах, поставщик – в одной из двух странах;

- невозможность расторжения договора в течение так называемого основного срока аренда, т.е. срока, необходимого для возмещения расходов лизингодателя;

- продолжительный период действия лизингового соглашения, часто близкий к сроку службы объекта сделки;

- как правило, высокая стоимость объекта сделок;

- возможность после завершения срока контракта лизингополучателю выкупить объект сделки по остаточной стоимости, заключить новый договор по льготной ставке или вернуть объект сделки лизинговой компании.
1.4. Особенности мирового развития лизинга.
Лизинг в мировом масштабе характеризуется различной отраслевой структурой. Так, например, в Европе широко используется лизинг автомобилей, причем как в личное пользование, так и для производственных целей. При этом значительную долю в объеме лизинговых услуг занимает производственное оборудование, лизинг морских судов, самолетов, компьютеров и другое. Приоритет лизинга автомобилей в Западной Европе объясняется тем, что автомобильные компании вынуждены искать пути реализации своей продукции именно через этот механизм как наиболее эффективный.

Переход на рыночное развитие Венгрии, Чехии, Словакии и других стран Восточной Европы, а также стран СНГ открыли новые возможности для лизингового бизнеса. Однако рынок лизинговых услуг в США имеет определенные отличия от стран Западной Европы, а тем более от стран Восточной Европы и СНГ.

Лизинг в США находится на более высоком уровне, чем в Западной Европе, которая в свою очередь опережает страны Восточной Европы и страны СНГ как по масштабам, так и по уровню развития. При этом, например, широкое использование лизинга в США, да и в развитых странах Западной Европы объясняется более благоприятными экономическими условиями, поскольку в этих странах осуществляется значительная поддержка предпринимательского бизнеса, который в основном и развивается за счет инвестиций через лизинговый механизм. Для использования лизинга не обязательно предоставление особых налоговых льгот, вполне достаточно тех преимуществ, которые продиктованы самим механизмом. Так, возможность отнесения на себестоимость продукции лизинговых платежей имеет преимущество перед другими формами производственных инвестиций.

Уровень и глубину развития лизинга в стране определяют:

- нормативно-законодательная база;

- государственное регулирование;

- макроэкономические условия, состояние инвестиционного рынка (инвестиционные льготы, уровень банковского процента, особенно налогообложения, степень инфляции и др.);

- использование системы бухгалтерского учета.

Некоторые страны Западной Европы (Великобритания, Германия, Дания) не принимали специального законодательства по лизингу, а реализуют его в рамках обычного коммерческого права, в то время как Франция, Португалия, Швеция имеют специальное законодательство, где указаны основные права лизингодателя и лизингополучателя, их взаимоотношения с производителями имущества, сдаваемого в лизинг;

Лизинг как специфическая форма экономических отношений отражается в юридическом документе, где оговариваются необходимые поручения, право доверительной собственности, договор о купли-продажи и др.

Некоторые страны Западной Европы, например Франция, Бельгия, Италия, поддерживаются концепции экономического собственника (как правило, опцион является обязательным условием лизинга), другие же  (Великобритания, Ирландия, Голландия, в том числе США) строят взаимоотношения исходя из концепции юридического собственника. Кроме того, некоторые страны Западной Европы занимают в юридической отношении промежуточные положения, имея в своем законодательстве элементы, характерные как для той, так и для другой правовой системы.

В Бельгии, Италии, Франции обязательным условием лизингового соглашения является продажа имущества по истечении срока соглашения по предварительно согласованной цене (опцион); в то же время в Великобритании, США не является условием лизинга, где в соглашении предусматривается аренда-продажа. При этом, например в США, лизинг имеет форму финансовой сделки, используемой наряду с кредитом и другими займами.

Государственное регулирование лизинговой деятельности в каждой стране имеет свой особенности. Там, где лизинг является специфической функцией банков (Италия, Франция), они не только регулируют банковскую деятельность, но и осуществляют контроль за лизингом.

Законодательством Италии, США, Франции предусмотрены специальные требования к лизинговому механизму. Лизинговые соглашения подлежат регистрации в судебных органах с целью оповещения определенного круга лиц, предусмотренного законодательством о собственнике имущества, передаваемого в лизинг, и др.

В Великобритании,  Германии, Дании, Нидерландах лизинговая деятельность, как правило, не регулируется и не ограничивается.

Как показывает опыт, специфическое законодательство не является определяющим для развития лизинга, доминирующими являются макроэкономические условия страны, государственная поддержка инвестиционной деятельности и лизинга как важной ее формы.

Существуют страны, где развитию лизинга препятствуют некоторые ограничения. Например, в Греции запрещен лизинг недвижимости, , а также грузового автотранспорта и автобусов, тормозом являются и нормы амортизации, которые регулируются государством, и др. Комитетом по международной стандартизации бухучета разработаны стандарты по учета лизинга, которые приняты Бельгией, Великобританией, Грецией, Ирландией, Нидерландами, США, Японией и другими странами. В их основу положен принцип экономического владения передаваемого в лизинг имуществом, однако некоторые страны Западной Европы, а также Комиссия Европейского Союза и Организация европейского лизинга придерживаются юридического права на владение имуществом, передаваемым в лизинг. Исходя из различий владения имуществом отличаются системы бухгалтерского учета и методы начисления амортизации и налогов, поскольку согласно экономической концепции имущество должно учитываться на балансе лизингополучателя, а согласно юридической – на балансе лизингодателя.

Заключение лизингового соглашения на длительный срок позволяет возмещать стоимость имущества, а также обеспечивает возможность для опциона. Такой подход к учету лизинговых операций наиболее реально отражает в финансовой отчетности сущность обязательств и активов обеих сторон лизинговой сделки и дает возможность обоснованно начислять налоги.
1.5. Определение лизинга в законодательстве РФ
В Российской Федерации нормативная правовая база лизинговых операций представлена Федеральным законом от 29 октября 1998г. №164-ФЗ «О лизинге», в соответствии с которым лизинг – это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный сроки на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателя; лизинговая сделка – совокупность договоров, необходимых для реализации договора лизинга между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга

Субъектами лизинга по российскому законодательству являются:

- Лизингодатель – физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобретает и передает за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;

- Лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование в соответствии с договором лизинга;

- Продавец (поставщик) – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингополучателем продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга.

Продавец поставщик обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю  в соответствии с договором купли-продажи.

По закону не допускается совмещение обязательств по договору лизинга лизингодателя и лизингополучателя, а также кредитора и лизингополучателя, за исключением возвратного лизинга.
ГЛАВА 2. ЛИЗИНГ КАК ФОРМА МЕЖДУНАРОДНОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО СОТРУДНИЧЕСТВА И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЕГО РЕАЛИЗАЦИИ
2.1. Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге как нормативно-правовая база международного лизинга
Нормативная правовая база международного лизинга представлена Конвенцией УНИДРУА о международном финансовом лизинге, принятой 28 мая 1988г. В Оттаве. Более авторитетного и общепринятого в международной практике документа, который регулирует международные лизинговые операции, нет. Этот документ состоит из трех глав и 25 статей. В первой главе Конвенции оговорены вопросы, связанные со сферой применения и общими положениями, во второй – определены права и обязанности участников лизинговой сделки, третья содержит заключительные положения.

Цель данной Конвенции – устранение имеющихся юридических препятствий на пути международного финансового лизинга, адаптация традиционных двусторонних договоров аренды к трехсторонним и, самое главное, установление единообразных норм, регулирующих правовые взаимоотношения всех участников лизинговой сделки.

Действие Конвенции распространяется только на лизинг оборудования и не касается недвижимого имущества. Она регулирует операции по финансовому лизингу, при которых одна сторона (лизингодатель) заключает по указанию другой стороны (лизингополучателя) с третьей стороной (поставщиком), в соответствии с которым закупает оборудование, имущество или инструментарий на условиях, утвержденных арендатором в том, что его касается, и заключает договор лизинга с пользователем, предоставляя ему право использовать оборудование взамен выплаты периодических платежей.

В Конвенции сформулированы принципы, в соответствии с которыми сделка может быть отнесена к финансовому лизингу:

- будущий лизингополучатель самостоятельно выбирает оборудование и его поставщика, не обращаясь к компетенции лизингодателя;

- лизингодатель приобретает оборудование исключительно с целью последующей его сдачи в аренду, и поставщик об этом уведомлен;

- общая сумма лизинговых платежей определяется с учетом амортизации всей или значительной части оборудования.

В Конвенции таким образом закреплена непрерывная связь двух договоров – купли – продажи и договора лизинга. Пользователь должен одобрить условия первого договора, а поставщику необходимо знать, для каких целей приобретается оборудование.

Конвенция ограничивает сделки, которые могут подходить под определение международного финансового лизинга. Она исходит из классического лизинга, которому свойствен трехсторонний характер. Поэтому из сферы действия Конвенции исключены сделки, имеющие двухсторонний характер, когда лизингодатель и поставщик выступают в одном лице, и возвратный, когда в одном лице совмещены лизингополучатель и поставщик. Действие Конвенции не распространяется также на лизинг оборудования для личных целей. Однако это не означает, что таких видов лизинговых сделок не может быть. Просто Конвенция их не регулирует.

Нормы данной Конвенции применяются независимо от того, предусмотрен договором лизинга дальнейший выкуп оборудования или последующая сдача в аренду. Это было сделано не случайно, так как в одних странах обязательным требованием договоров лизинга является требование права (опциона) на покупку, в других же – наоборот, наличие такого условия сразу же превращает лизинговый договор в договор продажи.

Конвенцией определен критерий отнесения лизинговой сделки к международной, что приводит к ее применению или неприменению. Таким критерием служит местонахождение стороной договора лизинга. Иными словами, чтобы договор подпал под действие Конвенции, лизингополучатель и лизингодатель должны находится в разных странах. Поставщик может находится в одном из двух государств.

Во второй главе Конвенции нашли отражение вопросы имущественной ответственности лизингодателя, лизингополучателя и поставщика.

Из ст.8 Конвенции следует, что лизингодатель не несет никакой ответственности перед пользователем за оборудование, а также за ущерб и не возмещает убытки, причиненные этим оборудованием, ни пользователю, ни третьим лицам, если пользователь самостоятельно выбирал имущество и поставщика. Если же лизингодатель участвовал в выборе имущества, то на него эта ответственность переходит.

Статьей 10 предусмотрена ответственность поставщика за оборудование перед пользователем, как если бы последний был стороной договора купли-продажи, т.е. лизингополучатель обладает правами покупателя и может непосредственно обращаться с претензиями к продавцу. Однако это не дает права лизингополучателю без уведомления собственника аннулировать договор купли-продажи.

Что касается ответственности лизингодателя перед пользователем, то он ее несет в случае, если оборудование поставлено с опозданием или не соответствует условиям договора купли-продажи. Лизингополучатель вправе отказаться от оборудования или расторгнуть договор лизинга, при этом:

- лизингодатель вправе исправить положение, поставив оборудование, соответствующее договору купли-продажи;

 - лизингодатель может приостановить выплату лизинговых платежей до тех пор, пока лизингодатель не исправит своего ненадлежащего исполнения договора поставки или пока  пользователь не потерял право отказаться от имущества;

- если лизингополучатель реализовал свое право прекратить договор, то он может требовать обратно выплаченные суммы лизинговых платежей и аванса, если последний был уплачен, за вычетом прибыли, которую пользователь извлек из оборудования;

- лизингополучатель не вправе возбуждать иск о возмещении убытков за непоставку, просрочку в поставке или несоответствие оборудования условиям договора, если только это не явилось результатом действий или упущений лизингодателя.

Основной обязанностью лизингополучателя является своевременная выплата периодических лизинговых платежей, использование оборудования в целях, предусмотренных договором лизинга, и содержание его в нормальном состоянии с учетом морального и физического старения.

Права лизингодателя:

- в случае нарушения договора пользователем лизингодатель вправе потребовать причитающиеся ему невыплаченные периодические платежи вместе с процентами и убытками;

- если нарушение лизингополучателя является существенным, то лизингодатель вправе потребовать ускоренной выплаты оставшихся лизинговых платежей, если это предусмотрено договором, или расторгнуть договор лизинга, после чего восстановить владение имуществом и потребовать возмещение убытков, поставивших его в положение, в котором он находился бы при надлежащем выполнении пользователем договора лизинга. Другими словами, прекращение договора лизинга не освобождает лизингополучателя от выплаты оставшихся лизинговых платежей, предусмотренных договором лизинга. В договоре лизинга могут быть предусмотрены способы возмещения убытков.

Если лизингодатель прекратил действие договора лизинга, он       вправе использовать положение договора лизинга об ускоренной плате будущих лизинговых платежей.

Следует отметить, что Конвенция точно не дает определения «просто нарушения»  и «существенные нарушения» договора лизинга, оставляя сторонам возможность оговорить это в договоре лизинга и решить, какие нарушения пользователя приводят к прекращению договора, а какие – нет.
2.2. Правовые основы реализации международного лизинга в РФ
В качестве прямой иностранной инвестиции, помимо концессии, рассматривается и лизинг, что определено ФЗИИ 1999г. В то же время существует специальное законодательство в этой сфере, представленное:

-частью второй Гражданского кодекса РФ, вступившей в действие 1 марта 1996г. Лизинговые сделки описаны в гл. 34 «Аренда»;

-Федеральным законом от 8 февраля 1998г. № 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к конвенции УНИДРУА «О международном финансовом лизинге»;

-Федеральным законом от 9 октября 1998г. № 164-ФЗ «О лизинге» (с изм. и доп.);

-постановлением Правительства РФ от 27 июня 1996г. № 752 «О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в Российской Федерации»;

-постановлением Правительства РФ от 21 июля 1997г. № 915 «О мероприятиях по развитию лизинга в Российской Федерации на 1997-2000 годы»

-Федеральным законом от 25 сентября 1998г. № 158-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»;

-постановлением Правительства РФ от 3 сентября 1998г. №1020 «Об утверждении порядка предоставления государственных гарантий на осуществление лизинговых операций»;

-частью второй Налогового кодекса РФ введена в действие в марте 2001г.

В соответствии с Законом «О лизинге» под международным лизингом понимается совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета, при которых лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом РФ.

В ст.34 перечислены особенности осуществления международных операций субъектами лизинга.

1. Лизингодатель имеет право без лицензии Центрального банка РФ на осуществление международных операций, связанных с движением капитала, привлечение денежных средств от нерезидентов РФ в целях приобретения предмета лизинга на срок более чем шесть месяцев (180дней), но не превышающий срока действия договора лизинга.

2. Лизинговые компании имеют право без лицензии Центрального банка РФ на осуществление операций, связанных с движением капитала, выплачивать проценты за пользование рассрочкой поатежа, представленной продавцом предмета лизинга, независимо от срока фактического получения предмета лизинга (текущие валютные операции и операции, связанные с движением капитала).

3. Ввоз на территорию Российской Федерации и вывоз с ее территории (перемещение через таможенную границу) предмета лизинга в целях его использования по договору лизинга на срок более чем шесть месяцев, а также оплата полной суммы договора лизинга за период, превышающий шесть месяцев, не являются операциями, связанными с движением капитала, в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле.

4. При ввозе на территорию РФ или вывозе с нее предмета лизинга все виды таможенных платежей начисляются на полную таможенную стоимость имущества. Уплата таможенных платежей производится:

- на момент ввоза (вывоза) предмета лизинга на сумму оплаченной части таможенной стоимости имущества, что подтверждается банковскими документами;

В то же время Федеральным законом от 29 января 2002г. № 10-ФЗ «О внесении изменений и дополнений ВФЗ «О лизинге» были отмечены положения о возможности отсрочки таможенных платежей на шесть месяцев с даты ввоза предмета лизинга. Это означает, что таможенный режим временного ввоза, допускающий неуплату таможенных платежей не более шести месяцев (в соответствии с Таможенным кодексом РФ), не распространяющийся на предмет международного лизинга.

Тем не менее, в Законе «О лизинге» оговорены определенные меры государственной поддержки лизинговой деятельности, в том числе международной (ст. 36). К ним относятся:

-разработка и реализация федеральной программы развития лизинговой деятельности в Российской Федерации или в отдельном регионе как части программы среднесрочного и долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации или региона;

-создание залоговых фондов для обеспечения банковских инвестиций в лизинг с использование государственного имущества;

-долевое участие государственного капитала в создании инфраструктуры лизинговой деятельности в отдельных целевых инвестиционно-лизинговых проектах;

-меры государственного протекционизма в сфере разработки, производства и использования наукоемкого высокотехнологичного оборудования;

-предоставление инвестиционных кредитов для реализации лизинговых проектов;

-предоставление банкам и другим кредитным учреждениям в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, освобождение от уплаты налога на прибыль, получаемую ими от выдачи кредитов субъектам лизинга, на срок не менее чем на три года для реализации договора лизинга;

-предоставление в законодательном порядке налоговых и кредитных льгот лизинговым компаниям (фирмам) в целях создания благоприятных  экономических условий для их деятельности;

-создание, развитие, формирование и совершенствование нормативной правовой базы, обеспечивающие защиту правовых и имущественных интересов участников лизинговой деятельности;

-предоставление лизингополучателям, ведущим переработку и заготовку сельскохозяйственной продукции, права осуществлять лизинговые платежи поставками продукции на условиях, предусмотренных договорами лизинга;

-создание фонда государственных гарантий по экспорту при осуществлении международного лизинга отечественных машин и оборудования.
2.3.  Контрактное оформление международного лизинга
По экономическому содержанию закон относит лизинг к прямым инвестициям, поскольку в ходе операции лизингополучатель обязан возместить лизингодателю его инвестиционные затраты (материальные и денежные) и выплатить вознаграждение. Эта сумма платежей (затраты плюс вознаграждение) составляет сумму договора лизинга.

В затраты, которые несет лизингодатель, входят стоимость предмета лизинга, налог на имущество, расходы на транспортировку и установку, расходы на обучение персонала лизингополучателя расходы по страхованию, расходы на таможенное оформление и оплату таможенных пошлин и др. (расходы на транспортировку и установку, расходы по страхованию и другие в зависимости от условий договора лизинга могут не включаться в расходы и затраты).

Вознаграждение  (или доход) лизингодателя включает оплату услуг по осуществлению лизинговой сделки, а также проценты за использование собственных средств на приобретение предмета лизинга и (или)на выполнение определенных дополнительных услуг. Разница между доходами лизингодателя и расходами на осуществление лизинговой деятельности составляет его прибыль.

Платежи, которые согласно договору лизинга осуществляет лизингодатель, - это плата лизингодателю за владение и пользование предоставленным по договору лизинга имуществом, амортизационные отчисления в течении срока действиям договора, инвестиционные затраты, оплата процентов за кредиты, использованные лизингодателем на приобретение предмета лизинга, плата за дополнительные услуги лизингодателя, НДС, страховые взносы, а также налог на имущество, если он уплачен лизингодателем.

Согласно методическим рекомендациям по расчету лизинговых платежей, разработанным Минэкономразвития России, расчет суммы лизинговых платежей осуществляется по следующей формуле:

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС,

где ЛП – общая сумма платежей;

АО – величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК – плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателя на приобретение имущества – объекта договора лизинга;

КВ – комиссионное вознаграждение лизингодателю;

ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

 Если лизингополучатель является малым предприятием, в общую сумму лизинговых платежей НДС не включается.

Все платежи лизингополучатель относит на себестоимость продукции, которую он производит с использованием предмета лизинга, или на расходы, связанные с его основной деятельностью.

При этом если лизингодателем является резидент РФ, т.е. предмет лизинга находится в собственности резидента РФ, договор международного лизинга регулируется Законом о лизинге и законодательством РФ.

Если лизингодатель – нерезидент РФ, т.е. предмет лизинга находится в собственности нерезидента РФ (это относится к импорту лизинга), договор международного лизинга регулируется федеральными законами в области внешнеэкономической деятельности. К ним следует отнести федеральные законы от 09.07.99г. №160-ФЗ «Об иностранных инвестициях», от 10.12.03г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Закон РФ от 13.10.95г. №157_ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», Закон РФ от 21.05.93г. №5003-I «О таможенном тарифе», Таможенный кодекс РФ и др.

При заключении договора о международном лизинге необходимо участвовать, что Россия в феврале 1998г. Присоединилась к Оттавской конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге. Из этого следует (ст. Конституции РФ), что прежде всего операции по экспортному и импортному лизингу на территории РФ регулируются нормами Оттавской конвенции, которые были изложены выше. Поэтому права и обязанности участников договора международного лизинга регулируются в соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге», нормами национального законодательства в части, не противоречащей отнесенным к предмету регулирования нормам международного права. Режим применимого права устанавливается по соглашению сторон международного договора лизинга в соответствии с Конвенцией УНИДРУА о международном финансовом лизинге.

По закону лизинговый договор квалифицируется как международный при наличии в нем ссылки на договор купли-продажи. При этом должно быть предусмотрено, что передача предмета лизинга лизингополучателю производится не позднее чем через шесть месяцев с момента пересечения предметом таможенной границы России. Превышение этого срока допускается только в случае транспортировки лизингового имущества по территории России.

Таким образом, учитывая нормы Оттавской конвенции и российского законодательства, договор международного лизинга должен содержать следующие статьи:

-преамбулу;

-предмет договора;

-срок лизинга;

-приемка имущества;

-право собственности и право пользования имуществом;

-страхование имущества;

-использование имущества;

-лизинговые платежи;

-форс-мажор;

-общие положения;

-прекращение договора;

-завершение сделки;

-действия сторон по завершении сделки.

Рассмотрим содержание специфических статей лизингового контракта.

Предмет договора – приобретение оборудования Лизингодателем по заявлению Лизингополучателя для последующей сдаче его в аренду, о чем сразу же информируется Поставщик.

Приемка имущества производится в месте доставки в оговоренные сроки и оформляется актом, подписываемыми представителями трех сторон, после чего Лизингополучатель принимает на себя все права в отношении Поставщика и отказывается от любых претензий по качеству к Лизингодателю.

Право собственности на оборудование принадлежит Лизингополучателю, право исключительного пользования – Лизингодателю, продукция и отходы, полученные в процессе эксплуатации оборудования, - Лизингополучателю.

Страхование имущества с момента поставки в пользу Лизингодателя является обязанностью Лизингополучателя. В этой статье прописываются также обязанности Лизингополучателя при наступлении страхового случая, например ремонт поврежденного оборудования, замена его другим за свой счет, погашение задолженности перед Лизингодателем по лизинговым платежам, остаточной стоимости имущества и выплата неустойки.

Использование имущества.  В этой статье регламентируются права и обязанности Лизингодателя и Лизингополучателя в процессе аренды. В частности, Лизингополучатель должен использовать имущество по своему прямому назначению, за свой счет осуществлять техническое обслуживание и ремонт, производить модернизацию только с письменного разрешения Лизингодателя, информировать последнего о состоянии имущества.

Лизингодатель имеет право инспекции состояния оборудования.

Лизинговые платежи. В данной статье указывается общая стоимость аренды, график уплаты лизинговых платежей (например, ежемесячно равными долями от годовой суммы лизинговых платежей), ответственность Лизингополучателя за несвоевременную уплату (штраф), сроки первого платежа.

Прекращение договора – оговариваются случаи прекращения действия договора по инициативе каждой из сторон, и определяется сумма закрытия сделки, которая может включать в себя:

-остаточную стоимость имущества на момент прекращения договора;

-всю задолженность Лизингополучателя;

-всю выплаченную Лизингодателю сумму лизинговых платежей;

-неустойку.

Действия сторон по завершении сделки прописываются в договор одним из трех вариантов:

1)          имущество передается Лизингодателю по остаточной стоимости;

2)          имущество возвращается Лизингодателю (в этом случае указывается, за чей счет производятся расходы по возврату);

3)          имущество реализуется третьему лицу.

Рассмотрим процесс организации международных лизинговых операций на примере реальной сделки уже знакомой нам фирмы «Л-авто» - официального дилера немецкой фирмы «Volkswagen AG».

Фирма «Л-авто» реализует классический лизинги со свойственной ему трехсторонним характером взаимоотношений. Субъектами сделки являются:

1)          собственник имущества, предоставляющий его в пользование на условиях лизингового соглашения, лизингодатель – компания «Скания-Россия», которая осуществляет лизинговые операции и предоставляет комплекс услуг нефинансового характера: содержание и ремонт автомобилей, замена изношенных частей, консультации по их эксплуатации и т.д.;

2)          пользователь имущества (лизингополучатель) – непосредственно  ООО «Л-авто», которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга  за определенную плату, на определенный срок во владение и пользование;

3)          продавец имущества (лизингодатель) – поставщик – шведский автомобильный концерн «SKANIA CV AB».

На рисунке приведена схема лизинговой сделки, осуществляемой ООО «Л-авто», которая дает общее представление о взаимодействии субъекта лизинга:

                                                        4

Поставщик                                      5

«SKANIA CV AB»                            6

                                                        3

                                                         7                    Лизинговая компания                          

                                                                                 «Скания-Россия»

          1                     3                               3

                                                                   2
                                                        9        

        Лизингополучатель                         10

   ООО «Л-авто»                               11


                                                    8                                 Страховая                          

                                                                                        компания
Рис 2. Схема лизинговой операции, реализуемой ООО «Л-авто»

1)           ООО «Л-авто», нуждающееся в определенном транспортном средстве для осуществления перевозок импортируемых автомобилей, изучив предложения различных поставщиков, останавливает свой выбор на производителе тягачей – шведском автомобилестроительном концерне «SKANIA CV AB»;

2)           ООО «Л-авто» направляет заявку на заказ лизинговых услуг компании «Скания-Россия» (г. Москва), где указываются тип и количество автомобилей, передаваемых в лизинг, сроки, цель и обеспечение лизинга, а также передает пакет документов, необходимых для заключения договора лизинга. Пакет включает стандартный набор учредительных документов, копий коммерческих договоров «Л-авто», правоустанавливающие документы и всю финансовую информацию для анализа намеченного проекта, оценки способности «Л-авто»своевременно и в полном объеме производить лизинговые платежи;

3)           Поставщик «SKANIA CV AB», арендодатель «Скания-Россия» и арендатор ООО «Л-авто» на основе прямых переговоров вырабатывают основные условия коммерческих контрактов, в которых оговаривается спецификация закупаемого и передаваемого в лизинг тягача, сроки изготовления, сроки и условия поставки, стоимость, условия платежа и т. д.;

4)           Лизинговая компания заключает с поставщиком «SKANIA CV AB» договор купли-продажи транспортного средства, где оговариваются аспекты взаимоотношений продавца и покупателя по поводу намеченной сделки;

5)            ЗАО «Скания Россия» осуществляет платеж по заказываемому транспортному средству в пользу «SKANIA CV AB»;

6)           «SKANIA CV AB» производит поставку автомобиля. Сдача-приемка предмета лизинга от продавца осуществляется уполномоченными представителями продавца, лизингодателя и лизингополучателя и оформляется актом сдачи-приемки транспортного средства по договору купли-продажи, после чего ЗАО «Скания Россия» ставит на объект сделки и списывает его стоимость в соответствии с ожидаемым сроком его использования;

7)           Лизингополучатель ООО»Л-авто» договор среднесрочного финансового лизинга с компанией «Скания Россия», в соответствии с которым предмет лизинга является собственностью лизингодателя и передается лизингополучателю во временное владение и пользование;

8)           ООО «Л-авто» за свой счет страхует предмет лизинга по системе «автокаско» на всю сумму его стоимости по договору купли-продажи между ЗАО «Скания Россия»  и «SKANIA CV AB», а также  гражданскую ответственность на весь срок действия договора лизинга;

9)           ЗАО «Скания Россия» передает тягач ООО «Л-авто» в присутствии уполномоченных представителей лизингодателя и лизингополучателя; стороны подписывают акт сдачи-приемки предмета лизинга;

10)       ООО «Л-авто» уплачивает лизинговые платежи лизингодателю в соответствии с графиком, установленным в лизинговом договоре. Фирма «Л-авто» в момент подписания договора лизинга предоставляет лизингодателю аванс, а затем после подписания акта сдачи-приемки транспортного средства в эксплуатацию выплачивает ежемесячно равными долями общую сумму лизингового платежа (за минусом аванса);

11)        Лизингодатель после окончания срока действия договора лизинга и при условии уплаты лизингополучателем всей суммы платежей передает ООО «Л-авто» право собственности на предмет лизинга путем подписания дополнительного соглашения к договору или отдельного договора купли-продажи по цене, не превышающей затраты ЗАО «Скания Россия» на передачу «Л-авто» право собственности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Огромный рынок России, индустриальная база, научно-технический потенциал, значительные запасы сырья и многое другое являются весьма привлекательными для инвесторов.

Российское правительство ориентирует иностранных инвесторов на вложение средств в определенные направления экономики России. Развитие мирового лизингового рынка связано не только с увеличением стран-участниц, интенсивным развитием производства, но и с расширением и интеграцией международного лизинга, который отстает от общеэкономического уровня.

Стремление стран СНГ позволяет надеяться, что условия лизинговой деятельности будут достаточно оптимально унифицированы.

Расширение лизингового рынка является объективным фактором интернационализации производства и финансовой сферы.

Переход России к рыночным отношениям осуществляется в условиях неразвитости необходимых экономических институтов, что сказывается на темпах развития экономики. Поэтому лизинг как один из рыночных механизмов преодоления инвестиционного кризиса необходимо поднять на достаточно высокий уровень, обеспечить его развитие как экономического и инвестиционного инструмента, создавая для этого необходимые льготные условия. В настоящее время налоговый режим и таможенно-валютное регулирование  недостаточны для стимулирования лизинга. Необходимы дополнительные подзаконные акты, государственные гарантии и прямая государственная поддержка эффективных инвестиционных проектов реализуемых через финансовый (в том числе и международный) лизинг. Как известно, последний имеет экономический смысл только тогда, когда он выгоден для всех его участников. Однако если лизингополучатель всегда получает налоговый выигрыш за счет отнесения лизинговых платежей на себестоимость производимой продукции, то лизингодатель, отнеся свои издержки на производственные затраты, имеет ограничения действующими нормами налогового законодательства. Поэтому государство может весьма эффективно регулировать инвестиции и лизинг, например, путем введения в действие режима ускоренной амортизации и других льготных мер. Рынок лизинговых услуг в условиях инвестиционного кризиса ограничен, однако если его правильно организовать, используя все преимущества как отечественным, так и зарубежным потребителям. При этом лизинговые компании могли бы иметь скидки с цен за имущество, поставляемое крупными партиями. Кроме того, взаимодействуя с зарубежными лизинговыми компаниями, обеспечили бы доступ к относительно дешевым зарубежным кредитам.

Основными предпосылками развития рынка лизинговых услуг являются: стандартизация лизинговых соглашений; система контроля кредитоспособности клиентов; расширение каналов сбыта имущества и инвестиционных услуг.

Макроэкономическая ситуация в России, особенности таможенного, налогового, организационного законодательства позволяют обеспечивать более эффективное развитие международного лизингового рынка в России.

      
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге (принята 28.05.1988г.) // СЗ РФ-1998.- 02 ноября.

2. Российская Федерация. Конституция РФ (Текст): (принята 12.12.1993г.) // Российская газета.-1993г.-25 декабря.

3. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс РФ (Текст): Ч.2: (принят 26.01.1996г.) //Российская газета.-1996.-7 февраля.

4. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ. (Текст): Ч.2: (принят 05.08.2000г.) //СЗ РФ-2000-07 августа.

5. Российская Федерация. Законы. Таможенный кодекс РФ. (Текст): (принят 25.05.2003г.) // СЗ РФ.- 2003.-02 июня.

6. Российская Федерация. Законы. О присоединении РФ к конвенции УНИДРУА О международном финансовом лизинге (Текст): (от 08.02.1998г. №16-ФЗ) //СЗ РФ.-1998.-16 февраля.

7. Российская Федерация. Законы. Об инвестировании деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений (Текст): (от 15.07.1998г. ) // СЗ РФ- 1999.- 01 марта.

8. Российская федерация. Законы. О лизинге (Текст): (от 29.10.1998г.) //СЗ РФ- 1998.-02 ноября.

9. Российская федерация. Законы. Об иностранных инвестициях (Текст): (от 09.07.1999г. №160-ФЗ) // СЗ РФ_1999.- 12 июля.

10. Российская федерация. Законы. О защите конкуренции на рынке финансовых услуг (Текст): (от 25.06.1999г.) // СЗ РФ.-1999.-28 июня.

11. Российская федерация. Законы. О валютном регулировании и валютном контроле. (Текст): (от 10.12.2003г. №173-ФЗ) // СЗ РФ-2003.-15 декабря.

12. Российская федерация. Законы. О таможенном тарифе (Текст): (от 21.05.1993г. №5003-1) // Российская газета РФ.-1993.-05 июня.

13. Российская федерация. Законы. О государственном регулировании внешнеторговой деятельности (Текст): (от 08.12.2003г. №157-ФЗ) // СЗ РФ.-20003.-15 декабря.

14. Российская федерация. Законы. Основы законодательства РФ о нотариате (Текст):  (от 11.02.1993г. №4462-1) // Российская газета РФ.-1993г.-13 марта.

15. Российская Федерация. Правительство. О комплексной программе стимулирования отечественных и иностранных инвестиций в экономику РФ (Текст): (от 13.10.1995г. №1016) // СЗ РФ.-1995.-23 октября.

16. Российская Федерация. Правительство. Об утверждении порядка предоставления государственных гарантий на осуществление лизинговых операций (Текст): (от 03.09.1998г. №1020) // СЗ РФ.-1998.-07 сентября.

17. Российская Федерация. Министерство финансов РФ. Об учете предмета лизинга. (текст): письмо: (от 02.11.2005г. №07-05-10/49) // Главбух.-2005.-№11.

18. Воронкова О.Н., Пузакова Е.П. Внешнеэкономическая деятельность: организация и управление: учеб. пособие: под.ред. Е.П. Пузаковой.-М.: Экономистъ, 2005г.-495с.

19. Лешенко М.И.: учеб. пособие.-М.: Финансы и статистика, 2002.-336с.