Реферат Анализ и диагностика производства
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Введение
Важнейшим показателем деятельности предприятия является объем вырабатываемой продукции и ее реализации. В условиях рыночной экономики решающее значение приобретает показатель объема реализованной продукции. Только реализованная с прибылью продукция формирует источники дальнейшего расширения и совершенствования производства, улучшения финансового состояния предприятия, материального стимулирования работников.
Показатели валовой и товарной продукции используются для определения динамики объема производства, для материально-технического снабжения расчета численности работающих, производительности труда, себестоимости, использования фонда оплаты труда и других экономических показателей деятельности предприятия. Эти показатели тесно связаны с показателем объема реализации продукции, так как выполнение плана реализации продукции зависит от ее производства.
План производства продукции предприятия определяет номенклатуру (ассортимент), количество, качество и сроки выпуска продукции. Разработке плана производства предшествует выявление потребителей и спроса на планируемую продукцию и определение возможного объема ее реализации.
Целью данной курсовой работы является анализ и диагностика производства и продажи продукции с целью выявления наиболее эффективных путей увеличения объёма выпуска продукции и улучшения её качества, изыскания неиспользованных внутренних резервов роста производства.
Проведённый в курсовой работе анализ производства и продажи продукции является актуальным и значимым для любого предприятия.
Основными задачами курсовой работы являются:
- оценка динамики по основным показателям объёма, структуры и качества продукции;
- проверка сбалансированности и оптимальности плановых показателей, их напряжённости и реальности;
- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и продажи продукции;
- разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.
При выполнении данной курсовой работы используются традиционные и математические способы и приемы анализа. В числе традиционных способов и приемов анализа можно выделить использование абсолютных, относительных и средних величин, применение сравнения, группировки.
В ходе написания курсовой работы была использована литература следующих авторов: Ермолович Л.Л., Ковалев А.И., Савицкая Г.В., Чечевицына Л.Н. и др.
1 Анализ выполнения плана производства продукции
1.1 Оценка выполнения производственной программы по объему товарной и валовой продукции.
Объем производства промышленной продукции характеризуется показателями валовой и товарной продукции. Важнейшим показателем, используемым для оценки выполнения производственной программы, является товарная продукция.
В состав товарной продукции входит: стоимость готовых изделий, полуфабрикатов, отпущенных на сторону и др.
В состав валовой продукции включают стоимость товарной продукции, а также изменение остатков незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов собственного производства.
Анализ выполнения производственной программы начинается с общей оценки выполнения плана выпуска валовой и товарной продукции с последующей детализацией этих показателей. Степень выполнения плана выпуска валовой и товарной продукции определяют сравнением фактических данных с плановыми показателями, а также с данными за предыдущий год. Результаты анализа представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1 – Выполнение плана товарной и валовой продукции, тыс. руб.
| Показатели | Предыдущий год | План | Отчет | Отклонение от плана | |
| Абсолютная сумма | Проценты | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Товарная продукция | 2096 | 2130 | 2084 | -46 | -2,2 |
| Валовая продукция | 2110 | 2110 | 2100 | -10 | -0,5 |
По данным приведенным в таблице видно, что объем товарной продукции сократился на 46 тысяч рублей. Из отклонения абсолютного в тоже время видно, что объем валовой продукции сократился на 10 тысяч рублей.
Снижение товарной продукции по сравнению с планом характеризуется отрицательно, т. к. может привести к снижению объема продаж, выручки и прибыли.
Недостатком работы предприятия является снижение товарной продукции с прошлым годом на 12 тысяч рублей.
Рисунок 1.1 – Динамика выполнение товарной и валовой продукции, тыс. руб.
В дальнейшем анализе проводится контроль за выполнением состава товарной и валовой продукции.
Исходные и расчетные показатели отражаются в таблице 1.2.
Таблица 1.2 – Выполнение плана по составу товарной и валовой продукции, тыс. руб.
| Показатели | План | Отчет | Отклонение от плана | |
| абсолютная сумма | проценты | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Готовые изделия | 2080 | 1940 | -140 | -6,7 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Работы промышленного характера | 50 | 144 | 94 | 188 |
| Товарная продукция | 2130 | 2084 | -46 | -2,2 |
| Изменение остатков незавершенного производства, полуфабрикатов | -20 | 16 | 36 | -180 |
| Валовая продукция | 2110 | 2100 | -10 | -0,5 |
В отчетном году видно, что объем товарной продукции снизился на 46 тыс. руб. за счет снижения готовой продукции на 140 тысяч рублей и увеличения работы промышленного характера на 94 тысяч рублей.
За этот же период времени объем валовой продукции снизился на 10 тысяч рублей, в результате увеличения незавершенного производства на 36 тысяч рублей и снижения товарной продукции на 46 тысяч рублей.
Снижение товарной продукции заслуживает отрицательной оценки, т. к. может привести к снижению объема продаж, выручки и прибыли.
Недостатком работы предприятия является увеличение незавершенного производства на 36 тысяч рублей.
Различие в уровне выполнения плана товарной и валовой продукции объясняется изменением остатков незавершенного производства.
Сверхплановое снижение остатков незавершенного производства высвобождает оборотные средства и улучшает финансовое состояние. В то же время недостаточные размеры незавершенного производства могут привести к простоям, и, в конечном счете, не выполнению плана выпуска продукции.
После общей оценки выполнения плана валовой и товарной продукции исчисляют темпы роста объема производства, которые определяют отношением уровня фактически выпущенной валовой продукции в отчетном периоде к ее уровню в предыдущем и плановом периодах. Темпы роста исчисляют в процентах.
Результаты поквартального роста объема производства отражаются в таблице 1.3.
Таблица 1.3 – Динамика производства валовой продукции
| Показатели | Предыдущий год | План | Отчет | В % к плану | В % к предыдущему году |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Валовая продукция всего, тыс. руб. | 2110 | 2110 | 2100 | 99,5 | 99,5 |
| в том числе: 1 квартал | 524 | 530 | 524 | 98,9 | 100 |
| 2 квартал | 526 | 520 | 520 | 100 | 98,9 |
| 3 квартал | 530 | 530 | 530 | 100 | 100 |
| 4 квартал | 530 | 530 | 526 | 99,2 | 99,2 |
В отчетном году предприятие план выпуска валовой продукции выполнило в целом на 99,5 процентов, в том числе в первом квартале на 98,9 процентов, во втором квартале на 100 процентов, в третьем квартале на 100 процентов, в четвертом квартале на 99,2 процента.
По сравнению с прошлым годом темп роста валовая продукции составила год 99,5 процентов, в том числе в первом квартале – 100 процентов, во втором квартале – 98,9 процентов, в третьем квартале – 100 процентов, в четвертом квартале – 99,2 процентов.
Отрицательной оценки заслуживает неритмичная работа предприятия, в течении отчетного года, что может привести к снижению объема реализации, нарушению сроков отгрузки продукции и появление штрафных санкций.
Рисунок 1.2 – Динамика производства валовой продукции
1.2 Анализ выполнения плана по ассортименту
Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре). Номенклатура – это перечень наименований изделии и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции.
Ассортимент – это перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой.
Изучение ассортимента продукции проводится в целях уточнения среднего числа видов продукции: расширение ассортимента является для предприятия средством привлечения клиентуры с различными вкусами и потребностями и развивается в различных направлениях.
В выполнение плана по ассортименту засчитывается продукция в объёме, предусмотренном плановым заданием. Продукция, выработанная сверх плана, не засчитывается в объём выполнения плана по ассортименту, хотя учитывается в общем, выпуске продукции. При невыполнении планового задания хотя бы по одному продукту, план выпуска продукции считается невыполненным.
В процессе анализа необходимо выяснить, как хозяйствующий субъект выполняет план по ассортименту в натуральном и стоимостном выражении, какова динамика выпуска отдельных видов изделий.
Выполнить задание по ассортименту означает выпустить изделия по заданной номенклатуре.
Оценка выполнения плана по всему ассортименту предусматриваемой предприятием продукции исчисляется с помощью среднего процента выполнения задания по ассортименту.
%об = ТП факт / ТП план * 100 (1.1)
%ас.= ТП зачетная /ТП план * 100 , (1.2)
где ТП зачетная – стоимость продукции в пределах плана.
ТП план – стоимость продукции по плану.
ТП факт – фактический объем товарной продукции
Невыполнение предприятием плана выпуска продукции по ассортименту может привести к нарушению нормального хода выполнения плана на других предприятиях, находящихся с ним в кооперированных связях, а также недостаточному обеспечению потребностей народного хозяйства и населения в отдельных видах продукции.
Нарушение планового ассортимента выпуска товарной продукции оказывает влияние на такие важнейшие технико-экономические показатели работы предприятия, как производительность труда, себестоимость продукции, реализация и прибыль. В процессе дальнейшего анализа необходимо установить причины невыполнения плана по ассортименту товарной продукции. Чаще всего такими причинами являются: выпуск сверх плана менее трудоемкой продукции, недостатки в снабжении необходимыми материалами и полуфабрикатами, организационные неполадки в работе предприятия. После выявления этих причин должны быть разработаны организационно-технические мероприятия по их ликвидации.
Исходные и расчетные данные для анализа ассортимента приводятся в таблице 1.4.
Таблица 1.4 – Анализ показателей выполнения плана по ассортименту, тыс. руб.
| Изделия | План | Отчет | ||
| всего | в % плану | в пределах плана | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| А | 126 | 100 | 79,4 | 100 |
| Б | 1024 | 1020 | 99,6 | 1020 |
| В | 980 | 967 | 98,7 | 967 |
| Итого | 2130 | 2084 | 97,8 | 2084 |
Процент ассортимента = (В пределах плана / План) х 100 = (2084 / 2130) х 100 = 97,8 процентов.
По данным, приведенным в таблице можно увидеть, что коэффициент ассортиментности составил 97,8 процентов. Это означает, что выпуск продукции может привести к снижению нормального хода выполнения плана на других предприятиях. Что заслуживает отрицательной оценки и может привести к снижению продукции, ее реализации и уменьшению прибыли.
1.3 Анализ выполнения плана по структуре продукции
Выполнение плана по структуре продукции означает сохранение установленных планом соотношений между отдельными ее видами, т. е. равномерное его выполнение. Структурные сдвиги в производстве продукции оказывают существенное влияние на ряд экономических показателей работы предприятия: использование рабочей силы и фонда оплаты труда, себестоимость продукции, рентабельность и другие.
Для исчисления обобщающего показателя, характеризующего выполнение плана по структуре, необходимо плановый выпуск продукции по отдельным изделиям пересчитать (умножить) на общий процент выполнения плана выпуска продукции. Полученные таким путем показатели сопоставляют с отчетными данными. При этом учитывают только фактический выпуск продукции в размере, не превышающем пересчитанные плановые показатели. Уровень выполнения плана по структуре определяют сравнением суммы продукции, засчитываемой в выполнение плана по структуре, с фактическим выпуском товарной продукции.
Расчет степени выполнения плана по структуре товарной продукции оформляется в таблице 1.5.
Таблица 1.5 – Показатели выполнения плана по структуре товарной продукции, тыс. руб.
| Изделие | План | Отчет | Выполнение плана в % | Выпуск продукции при плановой структуре | Засчитывают в выполнении плана по структуре |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| А | 126 | 100 | 79,4 | 124,1 | 100 |
| Б | 1024 | 1020 | 99,6 | 1001,5 | 1001,5 |
| В | 980 | 967 | 98,7 | 958,4 | 958,4 |
| Итого | 2130 | 2084 | 97,8 | 2084 | 2059,9 |
Процент структуры товарной продукции = (Зачисленная в выполнении плана по структуре / План) х 100 = (2059,9 / 2084) х 100 = 98,8 процентов.
Из расчетов таблицы видно, что процент выполнения плана по структуре составил 98,8 процентов по сравнению с выполнением плана в процентах, составляющий 97,8 процентов.
В то время, как уровень выполнения плана по структуре в сравнении с продукцией, зачисляемой в выполнении плана по структуре снизился 24,1 тысяч рублей, а по сравнению с фактическим выпуском товарной продукции не изменился. Что заслуживает отрицательной оценки, которая может привести к неэффективному выполнению выпуска продукции и уменьшению прибыли.
Рисунок 1.3 – Показатели плана по структуре товарной продукции.
2 Анализ выполнения договорных обязательств, качества продукции и ритмичности производства
2.1 Анализ выполнения договорных обязательств
В условиях рыночных отношений для предприятия очень важно соблюдение договорных обязательств. Выполнение договорных обязательств важно не только с точки зрения сиюминутной финансовой выгоды, но также и для поддержания репутации. Партнер с высокой репутацией имеет более прочное положение на рынке.
При анализе выполнения договорных обязательств рассматриваются только те изделия и соответственно объемы производства, по которым были заключены договоры. Объем производства (в стоимостном выражении) каждого изделия сравнивается с фактически достигнутыми показателями. В случае превышения объема поставок изделий по сравнению с предусмотренными договорами, в расчет принимается только обусловленная контрактом сумма (т. е. величина превышения не учитывается).
В задании предполагается, что объем поставок по договорам соответствует плановым значениям, тогда процент выполнения договорных обязательств (Пд) определяется по следующей формуле:
Пд = ТП расч / ТП план * 100 , (2.1)
где Т.П. расч. – товарная продукция, принимаемая в расчет выполнения договорных обязательств.
Результаты анализа оформляются в таблице 2.1.
Таблица 2.1. – Анализ выполнения договорных обязательств.
| Изделия | Товарный выпуск продукции, шт | Цена 1 шт, руб | Товарный выпуск продукции, руб. | Принимается в расчет выполнение договорных обязательств | ||
| План | факт | план | факт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| А | 154 | 154 | 340 | 52360 | 52360 | 0 |
| Б | 90 | 98 | 600 | 54000 | 58800 | 4800 |
| В | 300 | 310 | 180 | 54000 | 55800 | 1800 |
| Прочая продукция | 90 | 96 | 70 | 6300 | 6720 | 420 |
| Итого | Х | х | х | 166660 | 173680 | 7020 |
Изделие Б: Пд = 4800/54000х100=8,9 процентов.
Изделие В: Пд = 1800/54000х100=3,3 процентов.
Прочая продукция: Пд = 420/6300 х 100 = 6,7 процентов.
При анализе выполнения договорных обязательств видно, что изделия по сравнению плана с фактом по всему увеличился на 7020 рублей, где изделие Б увеличивается на 4800 рублей, изделие В – на 1800 рублей, прочая продукция – на 420 рублей. Этот фактор показывает, что предприятие заслуживает положительной оценки и высокой репутации в поддержке партнеров на рынке.
2.2 Анализ качества продукции
Важным показателем деятельности предприятий является качество продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счёт объёма продаж, но и за счёт более высоких цен.
Вопрос качества – это вопрос экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Качество продукции характеризуется надёжностью, долговечностью, безопасностью, наличием или отсутствием рекламаций.
В условиях рынка обеспечение конкурентоспособности, получение наиболее выгодных контрактов возможны для тех предприятий, у которых уровень качества соответствует требованиям внутреннего и внешнего рынков. Поэтому оценка качества является важнейшей составляющей экономического анализа.
В условиях рынка оценка качества строится на показателях, отражающих конкурентоспособность продукции на внутреннем и внешнем рынках.
Обобщающие показатели характеризуют качество всей продукции независимо от её вида и назначения, например, удельный вес:
новой продукции в общем её выпуске;
продукции, соответствующей мировым стандартам;
экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны и др.
Основными обобщающими показателями качества выпуска продукции является удельный вес продукции (в % ), отпущенных заказчикам с первого предъявления (без возврата на исправление), в общем объёме продукции, выпущенном предприятием за анализируемый период. Он также косвенно отражает степень соответствия продукции требованиям клиента.
Низкое качество выпущенной продукции может негативно отразиться на потреблении услуг предприятия, что неизменно приведёт к уменьшению объёма реализации продукции, услуг. Кроме того, все затраты, связанные с переделкой некачественной продукции, приводят к увеличению общей суммы затрат предприятия на оказание услуг предприятия и, следовательно, уменьшению прибыли от реализации.
Обобщающим показателем сортности, продукции за какой-либо отчетный период времени является коэффициент сортности, определяемый как отношение стоимости продукции разных сортов к первому сорту. Коэффициент определяется по плану и отчету. Чем ближе коэффициент сортности к единице, тем выше качество продукции.
К сортн = Стоимость продукции всех сортов / Стоимость всей продукции по цене первого сорта * 100 (2.2)
Выполнение плана по сортности можно оценить и другим способом, сопоставляя фактическую среднюю цену единицы продукции с плановой ценой. В ходе анализа применяются следующие формулы:
Ц ср = С / В , (2.3)
где Ц ср – средняя цена единицы продукции.
С – стоимость продукции всех сортов.
В – выпуск продукции всех сортов в натуральном выражении.
Степень выполнения плана сортности находится по формуле:
% сортн. = Ц факт / Ц план * 100 , (2.4)
где Ц факт – фактическая средняя цена.
Ц план – плановая средняя цена.
В результате изменения средней цены предприятие получает дополнительную прибыль или убыток от изменения сортности, которые определяются по формуле:
П (У) = (Ц факт – Ц план) * В факт , (2.5)
где П (У) – дополнительная прибыль (+), (-).
В факт – фактический выпуск продукции в натуральном выражении
Результаты анализа качества продукции приводятся в таблице 2.2 приложения.
Таблица 2.2 – Показатели сортности продукции
| Сорт продукции | Цена за единицу, руб | Выпуск продукции, шт | Стоимость продукции, руб | ||
| план | отчет | План | отчет | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 2 3 | 150 60 40 | 115 94 50 | 128 90 40 | 17250 5640 2000 | 19200 5400 1600 |
| Итого | х | 259 | 258 | 24890 | 26200 |
Цп. = 24890 \ 259 = 96,1 рублей.
Цф. = 26200 \ 258 = 101,6 рублей.
Процент сортности = (Цф. – Цп.) * 100 = (101,6 – 96,1) * 100 = 105,7 процентов.
Прибыль = (101,6 – 96,1) * 258 = 1419 рублей.
В результате увеличения фактической средней цены, предприятие получает дополнительную прибыль в размере 1419 рублей, что заслуживает положительной оценки, так как приведет к улучшению финансового состояния предприятия.
Рисунок 2.1 – Показатели сортности продукции.
2.3 Анализ ритмичности выпуска продукции
Под ритмичностью понимают равномерность выпуска продукции в соответствии с заданием. Ритмичность производства продукции является качественным показателем, характеризующим работу предприятия. Хорошая ритмичность производства обеспечивает более полное использование рабочей силы производственных мощностей и материальных ресурсов.
Неритмичное прохождение изделий в производственном цикле обуславливает пониженное качество и меньший объем выпуска продукции, повышенные расходы на заработную плату, выплату штрафов за срыв поставок и ряд других потерь. Конкретная величина потерь от неритмичности производства определяется расчетным путем. Неритмичная работа ведет к «штурмовщине», нарушает нормальный режим работы, мешает полному использованию материальных и трудовых ресурсов, вызывает преждевременный износ производственных фондов, невыполнение плана выпуска продукции, ухудшение ее качества и повышение себестоимости.
Работу предприятия характеризует коэффициент ритмичности. Существует ряд способов определения коэффициента ритмичности.
При любом способе можно сравнивать фактические показатели выпуска продукции либо с плановым, либо со средними и расчет коэффициента ритмичности производить в стоимостных или натуральных показателях.
Анализ ритмичности осуществляется не только в целом по предприятию, но и по его структурным подразделениями: цехам, участкам, сменам, бригадам и рабочим местам. При анализе ритмичности за месяц следует учитывать количество рабочих мест в каждой декаде.
Для характеристики ритмичности выпуска продукции по декадам в течение месяца используется таблица 2.3.
Таблица 2.3 – Показатели ритмичности продукции за месяц.
| Показатели | План на месяц | Фактический выпуск за месяц | |||
| всего | В том числе по декадам | ||||
| 1 | 2 | 3 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Выпуск товарной продукции, тыс.руб. | 540 | 560 | 160 | 210 | 190 |
| Количество рабочих дней | 22 | 22 | 7 | 8 | 7 |
| Среднесуточный выпуск, тыс.руб. | 24,5 | 25,4 | 22,8 | 26,2 | 27,1 |
| Процент фактического ежедневного выпуска продукции к плану | 100 | 103,6 | 93,1 | 106,9 | 110,6 |
На основе данных таблицы видно, что план составил 103,6 процента, в то время как в первой декаде предприятие работало неритмично и составило 93,1 процента, во второй декаде и третьей декаде работало ритмично, что составило: во 2 декаде – 106,9 процентов, а в 3 – 110, 6 процентов.
Из-за снижения первой декаде в третьей декаде привело к «штурмовщине», что характеризует работу предприятия с отрицательной стороны.
Разные уровни выпуска товарной продукции по декадам свидетельствуют об имеющихся резервах его увеличения, которые предприятия в последующем должно использовать. Для выявления резервов следует исчислить коэффициент ритмичности, то есть обобщающий показатель равномерности выполнения плана выпуска товарной продукции. Он определяется как отношение фактически выпущенной товарной продукции в пределах плана за определенный период времени к плановому выпуску продукции за это же время.
Чтобы определить степень влияния неритмичности работы на выпуск товарной продукции, следует из 100% вычесть коэффициент ритмичности (в процентах). Неритмичная работа предприятия снижает возможное выполнение плана выпуска продукции. Снижение возможного выполнения плана выпуска продукции находится сравнением суммы фактического выпуска продукции в пределах плана с ее выпуском предусмотренном в плане.
Основными причинами неритмичной работы могут быть: перебои в снабжении предприятия сырьем, топливом, электроэнергией, неполное использование оборудования, неслаженность работы отдельных цехов и другие.
Результаты проведённого анализа оформляются в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Анализ ритмичности за месяц, тыс. руб.
| Декада | План | Отчет | Фактический выпуск в пределах плана |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | 72 | 64 | 64 |
| 2 | 70 | 74 | 70 |
| 3 | 80 | 90 | 80 |
| Итого | 222 | 228 | 214 |
Процент обеспеченности = (Фактическая стоимость продукции \ Плановая стоимость продукции) х 100 = (228 \ 222) х 100 = 102,7 процента.
Коэффициент ритмичности = Фактический выпуск в пределах плана \ План = 214 \ 222 = 0,964 или 96,4 процентов.
Из расчетов приведенных данных таблицы видно, что коэффициент ритмичности составил 96,4 процента. Это означает, что 96,4 процента планового объема продукции выполнено с нарушением декадного графика. Несмотря на перевыполнение плана выпуска продукции за месяц на 6000 рублей, предприятие в течении месяце работало неритмично.
Рисунок 2.2 – Анализ ритмичности за месяц.
3 Измерение факторов, влияющих на выполнение производственной программы.
На выполнение производственной программы влияют различные факторы. Одни из них могут быть положительными, способствующими выполнению и перевыполнению производственной программы, другие – отрицательными, тормозящими ход ее выполнения. Все факторы взаимосвязаны и взаимообусловлены и подразделяются на следующие группы:
1. Факторы, связанные с организацией труда и использованием рабочей силы:
А) изменение численности рабочих
(фактическое число рабочих – плановое число рабочих) х плановая средняя выработка одного рабочего.
Б) изменение производительности труда
(фактическая средняя выработка одного рабочего – плановая средняя выработка одного рабочего) х фактическое число рабочих
Сумма факторов должна быть равна отклонению валовой продукции.
2. Факторы, связанные с наличием и использованием средств труда (основных фондов):
А) изменение количество оборудования
(фактическое количество оборудования – плановое количество оборудования) х плановая средняя выработка единицы оборудования
Б) изменение производительности оборудования
(фактическая средняя выработка оборудования – плановая средняя выработка оборудования) х фактическое количество оборудования
Сумма факторов должна быть равна отклонению валовой продукции.
Исходные и расчетные показатели, необходимые для определения факторов приводится в таблице 3.1.
Таблица 3.1 – Показатели выполнения производственной программы.
| Показатели | План | Отчет |
| 1 | 2 | 3 |
| Валовая продукция, тыс. руб. | 2110 | 2100 |
| Среднесписочное число рабочих, чел. | 84 | 82 |
| Среднее количество единиц основного оборудования, шт. | 28 | 29 |
| Средняя выработка одного рабочего, тыс. руб. | 25,12 | 25,61 |
| Средняя выработка единицы оборудования, тыс. руб. | 75,36 | 72,41 |
Снижение валовой продукции = 2100-2110 = - 10 тыс. руб.
1. Факторы, связанные с организацией труда и использованием рабочей силы:
А) изменение численности рабочих
(фактическое число рабочих – плановое число рабочих) х плановая средняя выработка одного рабочего = (82 – 84) х 25,12 = - 50,24 тыс. руб.
Б) изменение производительности труда
(фактическая средняя выработка одного рабочего – плановая средняя выработка одного рабочего) х фактическое число рабочих = (25,61 – 25,12) х 82 = 40,18 тысяч рублей.
Сумма факторов = -50,24 + 40,18 = -10 тысяч рублей.
Из расчета видно, что уменьшилась численность рабочих на два человека, что снизило возможное выполнение плана производства валовой продукции на 50,24 тысяч рублей. На выполнение производственной программы повлияло увеличение среднегодовой выработки одного рабочего по сравнению с планом на 0,49 тысяч рублей, что вызвало перевыполнение плана производства валовой продукции на 40,18 тысяч рублей.
2. Факторы, связанные с наличием и использованием средств труда (основных фондов):
А) изменение количество оборудования
(фактическое количество оборудования – плановое количество оборудования) х плановая средняя выработка единицы оборудования = (29 – 28) х 75,36 = 75,36 тысяч рублей.
Б) изменение производительности оборудования
(фактическая средняя выработка оборудования – плановая средняя выработка оборудования) х фактическое количество оборудования = (72,41 – 75,36) х 29 = - 85,55 тысяч рублей.
Сумма факторов = 75,36 – 85,55 = -10 тысяч рублей.
Снижение валовой продукции связано с ростом на две единицы, что привело к неэффективному использованию оборудования.
4 Анализ выполнения плана реализации продукции
4.1 Анализ выполнения плана отгрузки продукции
Анализ выполнения плана реализации продукции начинается с определения выполнения плана отгрузки продукции потребителям. Такой анализ связан с тем, что между отгрузкой готовой продукции покупателям и ее реализацией имеется разрыв во времени.
Анализ выполнения плана отгрузки производится на основании данных отчетности, оперативного учета и первичной документации. Отгрузка промышленной продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами между поставщиками и потребителями. Показатели учета выполнения договоров позволяют установить выполнение плана отгрузки по объему, ассортименту, потребителям, срокам и качеству отгружаемой продукции.
Для контроля выполнения плана реализации продукции применяют графики отгрузки, в которых указывают плановые и фактические данные об отгрузке продукции потребителям. В зависимости от характера отгружаемой продукции оперативный учет ведут в натуральном и денежном выражении.
Для обобщения показателей выполнения плана отгрузки составляется таблица, в которой натуральные показатели преобразуются в стоимостные. В процессе анализа определяют выполнение плана отгрузки за квартал по объему и ассортименту. Необходимо также выяснить в ходе анализа степень выполнения плана по срокам отгрузки всех изделий.
Неравномерная отгрузка готовой продукции может быть результатом неритмичной работы предприятия по выпуску продукции, «штурмовщины» в последний месяц квартала, либо следствием неполадок в работе по сбыту. Анализ должен установить, каким потребителям задерживалась отгрузка готовой продукции, выяснить причины нарушения сроков отгрузки, а также наметить мероприятия по устранению выявленных недостатков.
Результаты расчётов приводятся в таблице 4.1.
Таблица 4.1 – Выполнение плана отгрузки продукции за 4 квартал
| Продукция. | Отгружено, тыс. руб. | В % к плану | |
| План | Отчет | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Изделие А Октябрь Ноябрь Декабрь | 75 78 76 | 75 78 76 | 100 100 100 |
| Итого | 229 | 229 | 100 |
| Изделие Б Октябрь Ноябрь Декабрь | 204 212 206 | 204 230 200 | 100 108,5 97,1 |
| Итого | 622 | 634 | 101,9 |
| Изделие В Октябрь Ноябрь Декабрь | 140 130 126 | 150 132 110 | 107,1 101,5 87,3 |
| Итого | 396 | 392 | 98,9 |
| Всего в том числе: Октябрь Ноябрь Декабрь | 1247 419 420 408 | 1255 429 440 386 | 100,6 102,4 104,8 94,6 |
Из таблицы видно, что выполнение плана отгрузки за 4 квартал был выполнен на 100,6 процента, в том числе в октябре – 102,4 процента, в ноябре – 104,8 процента, в декабре – 94,6 процентов.
В течении квартала отгрузка осуществлялась неравномерно. Не выполнение плана отгрузки в декабре может привести к снижению объема выручки и прибыли, что отрицательно характеризует работу предприятия. В тоже время произошло нарушение ассортимента отгрузки изделия В.
4.2 Анализ выполнения плана реализации продукции
Как известно, производство продукции должно завершаться ее реализацией. Поэтому особое внимание следует уделять динамике объема реализованной продукции. На объем реализации продукции оказывают влияние 2 группы факторов:
1) изменение объема производства продукции;
2) изменение остатков нереализованной продукции.
Влияние факторов на изменение объема реализации продукции можно анализировать и в действующих целях соответствующего года. При таком анализе определяется доля изменения остатков нереализованной продукции от объема производства продукции и ее увеличение (уменьшение) по сравнению с предыдущим периодом.
Увеличение остатков нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года в отчетном году по сравнению с предыдущим годом при одновременном снижении их доли от объема продукции свидетельствует о росте цен на продукцию и снижение физического объема остатков нереализованной продукции.
При значительном увеличении (уменьшении) остатков нереализованной продукции следует рассмотреть изменение отдельных видов остатков нереализованной продукции по данным бухгалтерского учета: готовая продукция на складе, товары отгруженные и т.д. Следует указать причины роста остатков нереализованной продукции (неритмичность работы предприятия; скопление на складах продукции; дебиторская задолженность и т.д.). В процессе анализа следует определить меры по сокращению остатков готовой продукции, ускорению ее отгрузки и расчетов за продукцию.
При анализе выполнения плана реализации необходимо, прежде всего, проверить правильность объемов реализации в плане.
Объем реализации продукции зависит от наличия остатков готовой продукции на складе, товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил товаров, неоплаченных в срок, товаров на ответственном хранении у покупателей и от выполнения плана выпуска товарной продукции.
Анализ выполнения плана реализации продукции осуществляется сравнением фактического объема реализованной продукции с планом.
После общей оценки выполнения плана по объему реализации продукции анализируют факторы, оказавшие влияние на отклонение от плана. Такими факторами могут быть: степень выполнения плана производства товарной продукции, изменение остатков готовой продукции и товаров, отгруженных за отчетный период, а также цен на продукцию предприятия.
Кроме указанных факторов, на объем реализации продукции могут оказать влияние изменение сортности выпущенной продукции, нарушение установленного планом ассортимента продукции, неритмичная работа предприятия и другие.
В процессе анализа должны быть выявлены все эти факторы и намечены мероприятия, направленные на увеличение объема реализации продукции.
Заключительной частью анализа выполнения плана реализации продукции является разработка конкретных мероприятий по мобилизации внутренних резервов, увеличивающих объем реализации и прибыль предприятия. Эти мероприятия должны быть направлены на решение всех вопросов производственной, хозяйственной и финансовой работы на предприятии и, прежде всего на выполнение плана выпуска товарной продукции, ускорение ее реализации, изменение прогрессивных форм расчетов, ускоряющих поступление платежей от покупателей.
Резервами увеличения объема реализации могут быть: увеличение выпуска продукции повышенного спроса, уменьшение остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных до минимальных размеров, повышение качества продукции и другие. Для использования этих резервов необходимо разработать соответствующие мероприятия.
Выводы и предложения
На основе проведенного анализа производства и реализации продукции было выявлено, что предприятие по выполнению договорных обязательств повысился на 7020 рублей. В тоже время по сортности продукции произошло увеличение средней цены, что дало предприятию дополнительную прибыль в размере 1419 рублей. А ритмичность продукции при этом возросла на 6000 рублей.
На ряду с этим можно отмерить, что снизилась товарная продукция по сравнению с планом на 10000 рублей, а незавершенное производство увеличилось на 36000 рублей. В то время как динамика производства валовой продукции составил 99,5 процента. Коэффициент ассортимента составил 97,8 процента, что сократил его на 46 тысяч рублей. Из показателей выполнения плана по структуре товарной продукции видно, что она снизилась на 24100 рублей, что привело к неритмичному выпуску продукции. При выполнении производственной программы можно отметить, что валовая продукция сократилась на 10 тысяч рублей. В результате чего, в течении квартала, отгрузки продукции происходили неравномерно.
На основе данного анализа можно увидеть, что предприятие неприбыльно. С целью улучшения производственных показателей можно рекомендовать следующие мероприятия:
1. Проводить рекламные акции в средствах массовой информации.
2. Приобретать современное оборудование с целью повышения производительности труда рабочих предприятия.
3. Отправлять рабочих на получение навыков для работы за современными оборудованиями.
4. Для производства продукции использовать более дешевые материалы.
5. Построить дополнительные помещения для более эффективного выпуска продукции.
6. Для привлечения новых покупателей проводить систематические маркетинговые исследования рынков сбыта.
7. Проводить выставки-распродажи выпускаемой продукции.
8. Разнообразить ассортимент выпуска товарной продукции.
Список используемой литературы
1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред .П.П.Табурчака – Ростов н/Д: Феникс,2006 .
2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2004 .
3. Бороненкова С.А. Управленческий анализ – М.: «Финансы и статистика», 2003 .
4..Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2005.
5.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М: ИНФРА-М, 2006.
6. Прыкин Б.В. Технико-экономический анализ производства: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007 .
7. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия. – М.: Академический Проект, 2006.
8. Пястолов С.М.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.-М.: Издательский центр «Акадкмия»; Мастерство, 2005.
9 Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности – М.: ИНФРА-М, 2004.
10.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности АПК: учебник. – 2 издание, исправление – Мн.: Новое издание 2005.
11.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА – М, 2006.
12. Табурчак П.П., Викуленко А.Е., Овчинникова Л.А. Учебное пособие для ВУЗов – Ростов н/Д: Феникс, 2007 .
13 Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004
14 Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник 2005
15.Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие. – 2006.
16. Экономика предприятия. / под ред. проф. О.И.Волкова. - М.:ИНФРА-М, 2007
ПРИЛОЖЕНИЕ
