Налоговая система государства, ее состав и принципы организации.

Налог – обязательный, индивидуально-безвозмездный и безвозвратный платеж, добровольно-принудительно исчисляемый и уплачиваемый субъектом налога в доход государства в форме изъятия принадлежащих ему на правах собственности денежных средств в соответствии с законом в целях социально-экономического развития общества и государства.

Вся совокупность налогов, действующая на территории страны, а также принципы их функционирования образуют налоговую систему.  

Налоговая система представляет собой единую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу – изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджетные и внебюджетные фонды территориальных образований.

Налоговую систему любого государства можно рассматривать как законодательно принятую в государстве совокупность налогов и сборов, изымаемых соответствующими органами с субъектов налога (налогоплательщиков).

К налоговой системе предъявляется ряд требований, которым она должна удовлетворять.

Требования предъявляемые к налоговой системе, являются признаками, характеризующими ее рациональность, оптимальность и эффективность функционирования. К основным критериям, характеризующим налоговую систему, можно отнести следующие:

·        рациональность;

·        оптимальность;

·        минимальное количество элементов, составляющих налоговую систему;

·        справедливость, в том числе социальную справедливость распределения налогового бремени;

·        простоту исчисления налогов;

·        доступность и понимаемость налогообложения налогоплательщиками;

·        экономичность;

·        эффективность и др.

Налоговая система должна быть рациональной системой с единой законодательной базой налогообложения в пределах всего экономического пространства государства, с правовым механизмом регулирования всех элементов и минимальным количеством нормативных документов, регулирующих и определяющих порядок взимания (изъятия, уплаты) платежей (налогов, сборов, пошлин), и контролем за их уплатой в соответствующие бюджеты: федеральный, региональные и местные.

Принципы построения налоговой системы

Принципов, как и требований к построению системы налогообложения, можно выделить значительное количество, однако среди них наиболее важными являются следующие:

·        единства или единой законодательной и нормативно-правовой базы;

·        стабильности налогового законодательства;

·        рациональности налоговой системы;

·        организационно-правового построения и организации налоговой системы;

·        единоначалия и централизации управления налоговой системой;

·        максимальной эффективности налоговой системы;

·        целевого поступления налогов в бюджеты соответствующих территориальных образований и др.

Принцип единства или единой законодательной и нормативно-правовой базы на всем экономическом пространстве государства означает:

·        все налоги (сборы, пошлины) вводятся и отменяются только органами государственной власти с законодательным определением полномочий каждого уровня власти;

·        единство подхода к построению налоговой системы или вопросам налогообложения, включая законодательную и нормативно-правовую базу, единую для всех налогоплательщиков на всем экономическом пространстве государства.

Единство законодательной и нормативно-правовой базы системы налогообложения означает, что все платежи (налоги, сборы, пошлины) устанавливаются централизованно единым законодательным актом (Налоговым кодексом или законом), действующим на всей территории государства (экономическом пространстве), все налогоплательщики, в том числе и территориальные образования, находятся в равных условиях: несут равную повинность и имеют равные права в соответствии с законом.

Принцип стабильности налогового законодательства предполагает невнесение изменений, поправок, дополнений или новых налогов в течение определенного времени, хотя бы одного срока полномочий законодательного собрания.

Построение стабильности налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех элементов способствует разграничению функций органов государственной власти, обеспечивает федеральный, региональный и местный бюджеты гарантированными налоговыми источниками доходов в течение периода нахождения налоговой системы в стабильном состоянии. Налоговые изменения ведут к изменениям цен на товары (продукты), что сказывается на доходах и расходах налогоплательщиков, усугубляет или смягчает противоречия между налогоплательщиками и органами власти. В частности, введение новых налогов или изменения в налоговых ставках в сторону их увеличения ведут к изменению ценовой политики, сокращению спроса на облагаемые товары, ухудшению материального положения и морального состояния общества, порождают недоверие к органам власти.

Принцип рациональности и оптимальности построения налоговой системы: если принцип рациональности системы означает разумную обоснованность системы с точки зрения ее целесообразности, то принцип оптимальности означает, что из всех целесообразных вариантов систем самой наилучшей, отвечающей вышеизложенным требованиям является только одна, которая соответствует критерию оптимальности.

Принцип рациональности построения налоговой системы позволяет оптимизировать структуру системы, свести до минимума расходы на ее организационное построение, содержание, обеспечение и оснащение средствами автоматизации.

Критериями рациональности и оптимальности системы могут служить:

·        количество субъектов налога, приходящихся на одного служащего налоговой службы;

·        общее количество служащих налоговой службы, необходимых для охвата контролем всех субъектов налога;

·        сумма средств, затрачиваемая на обслуживание налоговой системы.

1.     Количество налогоплательщиков (граждан), приходящихся на одного налогового служащего из числа задействованных в обслуживании всех налогоплательщиков при условии, что каждый из них обеспечивается собираемость налогов:
                                при К_с ≥ К_р                                      (1.1)



где К_н1 – количество налогоплательщиков (граждан), приходящихся на одного налогового служащего государства;

N_н – общее число налогоплательщиков (граждан) в государстве;

N_c – общее число налоговых служащих, занятых в налоговой сфере (входящих в налоговую систему);

l_r – коэффициент уровня автоматизации рабочего места налогового служащего;

К_с – коэффициент, характеризующий собираемость налогов, выраженных в процентах;

К_р – плановый или расчетный коэффициент собираемости налогов за отчетный период, выраженный в процентах.

Выражение 1.1 позволяет оперативно производить расчеты и анализировать норматив нагрузки, приходящейся в среднем на одного налогового служащего в сравнении с другими вариантами налоговых систем, в том числе других стран.

Наиболее точно данный расчетный показатель можно записать в виде выражения

                                                                                              (1.2)
где Т_к – рабочее время налогового служащего за квартал (проверка по кварталам отчетных балансов), мин.;

К_у – коэффициент, учитывающий рабочее время по обработке отчетных балансов без учета времени, затрачиваемого на совещания, проверки субъектов налога на местах и т.д., который можно принять равным в пределах от 0,5 до 0,75;

t_п – время проверки данных отчетного баланса субъекта налога, мин.;

t_у – время уточнения данных отчетного баланса субъекта налога (при необходимости в других службах), мин.;

t_о – время обработки данных отчетного баланса субъекта налога и ввода данных в компьютер, мин.

2.     Общее количество налоговых служащих (входящих в налоговую систему) N_с, необходимых для охвата контролем всех налогоплательщиков в стране при условии собираемости налогов:

                                          при К_с ≥ К_р                                              (1.3)
                                          при К_с ≥ К_р                                                    (1.4)
Выражение 1.4 позволяет производить расчеты по количественному составу налоговой службы любого уровня территориального образования (федерального, регионального, местного) с учетом пространственно-временных параметров, в том числе учитывать режим работы городского и районного налогового служащего путем изменения параметра 0,5 – 0,75.

3.     Сумма денежных средств, затрачиваемых на организацию, содержание, обеспечение и обслуживание вновь создаваемой (рациональной или оптимальной) системы в сравнении с существующей при одинаковом уровне (коэффициенте) собираемости налогов К_с1 = К_с2:

                                                                                                      (1.5)
где К_о – коэффициент оптимизации налоговой системы;

Д_о – общая сумма средств, расходуемая на содержание и обслуживание (рациональной или оптимальной) предлагаемой системы;

Д_с – общая сумма средств, расходуемая на содержание и обслуживание существующей системы.

         Если К_о > 1, то новая система на рациональна, не оптимальна; при К = 1 – системы равнозначны; при К < 1 новая система более рациональна и оптимальна по отношению к существующей системе.

         Принцип организационно-правового построения и функционирования налоговой системы характеризует разграничение полномочий (прав и обязанностей) между различными уровнями и органами власти по установлению и взиманию платежей при приоритете норм, установленных налоговым законодательством или высшим административным органом власти по отношению к нижестоящему уровню территориального образования.

         Данный принцип законодательно предусматривает четкое разграничение налогов по уровням государственной структуры и разграничение налоговых потоков (поступлений) в бюджеты соответствующих территориальных образований: федерального центра, региональных и местных образований, в том числе их перераспределение между уровнями.

         Принцип также законодательно закрепляет разграничение прав и обязанностей в вопросах налогообложения по взиманию налогов и сборов, установлению контроля соответствующими органами за уплатой налогов и сборов и взиманию пошлин и т.д.

         В соответствии с данным принципом в налоговом законодательстве четко определяются функции каждого элемента налоговой системы.

         Принцип единоначалия или централизации управления налоговой системы по взиманию платежей и контролю за их поступлением в бюджет соответствующего территориального образования предусматривает построение единой централизованной системы с единым органом управления всей системы налогообложения, т.е. объединений всех элементов, входящих в налоговую систему (министерств и ведомств), в единую систему с единым органом управления.

         Принцип максимальной эффективности налоговой системы заключается в максимуме собираемости налогов при оптимальности или экономичности структуры системы.

         Эффективность системы можно характеризовать коэффициентом эффективности К_э.

                                               при К₀ ≤ 1                                           (1.6)
где Д_S - общая сумма денежных средств, реально собранных в бюджет соответствующего территориального образования за счет платежей;

Д_р – расчетная сумма средств, которая должна поступить в бюджет соответствующего территориального образования от всех налогоплательщиков;

К_о £ 1 – коэффициент оптимальности организации налоговой системы.

Если К_э > 1, то это означает, что налоговая система работает эффективно; при К_э = 1 предлагаемая и существующая системы по эффективности одинаковы; при К_э < 1 перелагаемая система уступает по своим параметрам существующей системе и не может быть внедрена в практику.

         Принцип целевого поступления налогов и сборов в бюджет соответствующего территориального образования в соответствии с законом о налогах и сборах означает, что движение денежных средств от налогоплательщиков в бюджет соответствующего территориального образования (федерального, регионального, местного) осуществляется по целевому назначению с целью пополнения бюджета и покрытия расходов. Основное назначение данного принципа, положенного в систему, заключается не столько в целевом поступлении или расходовании налоговых средств, сколько в том, что налоговые средства должны расходоваться на решение первоочередных задач и целевых программ, предусмотренных планами развития государства, т.е. в первую очередь – на повышение уровня жизни общества.

Структура налоговой системы России


         Анализ налоговой системы показывает, что, несмотря на их различия, они имеют в своем составе (структуре) сходные элементы, хотя и в различных сочетаниях.

         Элементами любой системы, характеризующими налоговую систему как таковую, являются (рис. 1):

·        виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований (федеральные, региональные, местные);

Министерство финансов РФ: Налоговая служба РФ с ее структурными Подразделениями

                                                                                                       

Законодательная база                                       

по налогам и сборам                                               

                                                                                    

                      

1-й уровень
		Министерство по экономическому развитию и торговле РФ: Таможенная служба РФ с ее структурными подразделениями

                                                    

Федеральные налоги и сборы

                                   
  

Органы государственных внебюджетных фондов

                                                                     

                           

2-й уровень

Государственные органы исполнительной власти и субъектов РФ, местного самоуправления и другие должностные лица

Региональные налоги и сборы (субъекты РФ)

                     

3-й уровень

Местные налоги и сборы

                                              

                      
                                                              
                       

Субъекты налога – налогоплательщики (юридические и физические лица)

Рис. 1. Структура налоговой системы РФ

·        субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами;

·        органы государственной власти и местного самоуправления как института власти, которые наделены определенными правами по изъятию налогов с субъектов налога и установлению контроля за уплатой налогов налогоплательщиками;

·        законодательная база (Налоговый кодекс, законы, постановления, распоряжения, инструкции) по налогообложению, правам, обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов изъятия налогов и контроля за их уплатой налогоплательщиками.

Законодательная база.
Законодательную базу системы определяют законы (постановления, распоряжения и другие подзаконные акты), принимаемые соответствующим органом власти.

В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации и подписи Президента РФ вступают в силу.

Законодательные органы субъектов Федерации принимают законы о налогах и сборах и иные правовые акты в области налогообложения, но лишь в рамках Налогового кодекса РФ, принятого Законодательным Собранием РФ.

Органы местного самоуправления, в лице представительных органов, принимают правовые акты в сфере налогового законодательства в рамках Налогового кодекса РФ и законов, принятых соответствующим законодательным органом данного субъекта РФ.

Согласно законодательству РФ налоговая система является трехуровневой по исчислению (уплате) налогов и сборов.

Уровни законодательной базы. В зависимости от уровня законодательной базы и изъятия налогов различают три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

В зависимости от классификационных признаков все платежи подразделяются на виды, ставки которых определены не теоретическим методом, а волевым решением законодательных и исполнительных органов власти в процессе обсуждения на заседаниях и закреплены соответствующими законодательными актами. Кроме того, законодательными актами предусмотрено перераспределение налоговых ставок между различными территориальными образованиями, что делает налоговую систему более сложной как в сфере законодательства, так и в сфере изъятия налогов и сборов.

Субъекты налога. Субъектами налога являются организации (юридические лица) и граждане (физические лица), на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги (сборы, пошлины). Налогоплательщики и плательщики сборов уплачивают налоги (сборы), в том числе в связи с перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с налоговым законодательством.

Налоговые органы.
Налоговые органы России представлены Службой по налогам и сборам РФ с ее структурными подразделениями, входящими в состав Министерства финансов РФ, Таможенной службой РФ с ее структурными подразделениями, входящими в состав Министерства экономического развития и торговли РФ, органами государственных внебюджетных фондов, государственными органами исполнительной власти субъектов РФ, местного самоуправления и другими должностными, лицами, насчитывающими 180 тыс. налоговых служащих.

         Множество льгот по видам налогов для различных групп субъектов налога, всевозможных дополнений, поправок и изменений, вносимых законодательными органами и ведомствами, порождает множество актов и инструкций, что не способствует пониманию системы субъектами налога, приводит к усложнению обработки огромных потоков налоговой информации, усложняет процесс сбора и хранения информации, в том числе с применением компьютерной техники, требует увеличения штатного состава налоговых служащих и силовых структур, увеличения расходов на содержание аппарата, закупку и обслуживание аппаратуры, что делает налоговую систему неэкономичной. Большое налоговое бремя, возлагаемое на субъектов налога, являются основным мотивом ухода субъектов налога от уплаты налогов и сборов.

Концепция основных сумм налоговых платежей в федеральном бюджете и внебюджетных фондах не заинтересовывает территориальные образования регионов в их экономическом развитии (развитие инфраструктуры регионов), не стимулируют процесс изъятия доходов у субъектов налога в пользу бюджета региона. Более того само законодательство не способствует этому в той его части, что множество субъектов налога как производители товаров уплачивают налог не по месту осуществления деятельности, а по месту регистрации юридических лиц.

Для того чтобы налоговая система функционировала эффективно в условиях рыночных отношений и стимулировала товаропроизводителя и труд работника, необходимо выполнить два условия:

·        снизить налоговое бремя за счет уменьшения числа налогов и их ставок;

·        сделать налоговую систему понятной, прозрачной, простой, доступной для субъекта налога, экономичной и простой в исчислении налогов с оптимально-минимальным штатом налоговых служащих.

Федеральный центр, субъект РФ и орган местного управления не должны занимать вопросы, как и на какие нужды субъект налога расходует свои доходы. Это должно быть исключительным правом субъекта налога. В этом случае товаропроизводитель будет заинтересован в расширении личного производства, увеличении товаров, накоплении капитала, повышении выплат работникам труда, и у самого субъекта налога уменьшится или отпадет тяга к развитию теневого сектора экономики и уходу от уплаты налогов.

 Федеральный центр, субъекты федерации и органы местного управления должны в большой степени интересовать общие доходы производителя, своевременность и полнота исчисления налога субъектом в бюджет и социальная защищенность работников труда.

Налоговая система будет работать эффективно, если она будет построена по принципу доходности субъекта налога и административно-территориальному принципу уплаты налогов. Это означает, что все субъекты налога, зарегистрированные или осуществляющие хозяйственную деятельность в данном территориальном образовании, уплачивают налоги в бюджет (фонд) данного образования, из которого только часть средств, установленная законом, зачисляется непосредственно в бюджет (фонд) данного образования, а другая часть средств перечисляется в бюджет (фонд) вышестоящего территориального образования и так далее до федерального бюджета. Данная схема формирования бюджетов территориальных образований позволит упростить процессы, протекающие в налоговой системе, и даст возможность территориальным образованиям объективно формировать свои бюджеты, своевременно производить выплаты организациям и гражданам, а оставшуюся в их распоряжении часть средств направить на развитие инфраструктуры своего региона.

Анализ системы налогообложения России и зарубежных стран позволяет выявить ряд направлений совершенствования налоговой системы и разрешения проблемы в налоговой сфере, основными из которых являются следующие:

1)        создание экономичной и эффективной налоговой системы с упрощенной законодательной базой, охватывающей всех субъектов налога, которые несут налоговое бремя на издержки и содержание аппарата, налоговых служащих, на организацию сбора, обработку и хранение налоговой информации и установление контроля за поступлением налогов. Особое значение это имеет в переходный период к рыночной экономике;

2)        создание налоговой системы с учетом конкретно складывающихся условий и адекватной внешнеполитическим и внутренним изменениям обстановки. Регуляторами налоговой системы могут выступать:

·        своевременная отмена или ввод в действие новых платежей (налогов, сборов);

·        своевременное изменение налоговой базы и налоговых ставок в сторону уменьшения или увеличения;

·        изменение соотношения различных видов налогов или их замена на группу или единый вид налога на доход, который обеспечит необходимую долю средств бюджета, используемого для решения задач, стоящих перед органом власти;

·        своевременное введение пропорциональных, прогрессивных, дифференцированных или регрессивных принципов налогообложения субъектов налога;

·        совершенствование (упрощение) налогового законодательства, в том числе регулирующего использование природных ресурсов;

·        создание единого централизованного налогового органа отвечающего за изъятие налогов и установление контроля за исчислением, уплатой и поступлением налогов в соответствующий бюджет территориального образования.

Обозначенные выше направления совершенствования налоговой системы ни в коей мере не разрешают противоречий в налогообложении, но они в определенной мере, в зависимости от используемых механизмов и примененных в налоговой системе принципов, могут значительно уменьшить противоречие и получить оптимальную экономичную и достаточную эффективную налоговую систему, удовлетворяющую многим требованиям, предъявляемым к современным системам налогообложения.
3.1. Тесты

3.1.1. Что включает бюджетная система унитарного государства?

    а) государственный (федеральный) бюджет

    б) государственный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты

    в) государственный бюджет и местные бюджеты

    г) бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты

Ответ: в)

В унитарном государстве бюджетное устройство состоит из двух уровней бюджетов – государственного (общегосударственного) бюджета  и местных бюджетов, находящиеся в ведении органов местного самоуправления.

3.1.2. Какие из ниже перечисленных доходов бюджета относят к неналоговым доходам?

    а) государственные пошлины

    б) таможенные пошлины

    в) платежи за пользованием природными ресурсами

    г) доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти

Ответ: б), в), г)

         К неналоговым доходам относят:

          - доходы от внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины и сборы);

         - платежи при пользовании природными ресурсами

         - доход от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

         - штрафы, санкции, возмещение ущерба

         - доход от продажи материальных и нематериальных активов;

         и прочие неналоговые доходы 
3.1.3. В какой из классификаций расходов федерального бюджета отражается комплекс расходов государства на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности?

    а) функциональная

    б) воспроизводственная

    в) экономическая

    г) ведомственная

Ответ: в)

В экономической классификации расходов федерального бюджета отражается комплекс расходов на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности. Т.к. экономическая классификация расходов предусматривает группировку по экономическому содержанию: текущие расходы (с текущей деятельности органов власти), капитальные расходы (на инвестиционную и инновационную деятельность органов власти); ссуды, кредиты и т.д.

3.2. Тесты

3.2.1. Что входит в состав общегосударственных финансов?

    а) государственный бюджет, внебюджетные фонды

    б) финансы муниципальных образований, частных предприятий

    в) государственный кредит, фонды страхования, прочие

    г) внебюджетные фонды и финансы предприятий

Ответ: а), в)

Финансовая система состоит из государственных финансов, финансов хозяйствующих субъектов (финансы предприятий), страхования.

Общегосударственные финансы состоят из государственного бюджета, внебюджетных фондов (пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования) и государственного кредита.

3.2.2. Отчисления от каких налогов и сборов являются регулирующими доходами территориальных бюджетов?

    а) налог на доход физических лиц

    б) лицензионные сборы

    в) таможенные пошлины

    г) все налоги и сборы, действующие в РФ

Ответ: а)

В число главных регулирующих доходов территориальных бюджетов входят отчисления:

1) от налога на добавленную стоимость;

2) от акцизов;

3) от налога на прибыль (доход) предприятий;

4) от подоходного налога с физических лиц.

3.2.3. В состав доходов федерального бюджета…

    а) учитываются доходы целевых бюджетных фондов

    б) не учитываются доходы целевых бюджетных фондов

    в) учитываются доходы внебюджетных фондов

    г) учитываются доходы целевых бюджетных и внебюджетных фондов

Ответ: г)

В состав доходов федерального бюджета входят:

- налоговые доходы (налог на прибыль; подоходный налог с физических лиц; налог на добавленную стоимость, единый социальный налог и т.д.);

- неналоговые доходы (штрафные санкции, возмещение ущерба, доход от внешнеэкономической деятельности)

- доходы целевых бюджетных фондов (Федеральный дорожный фонд, Федеральный экологический фонд и т.д.)

Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ). Этот налог носит целевой характер. Предполагает унификацию налоговой базы для уплаты взносов налогоплательщиками во все государственные социальные внебюджетные фонды.

Практическая часть

1.     Найдем удельный вес каждого из налогов в налоговых доходах в целом и темпы прироста этих показателей по формулам:

                                      Величина каждого налога

Удельный вес = ------------------------------------------------- * 100 %

                                             Величина всех налогов

                                       Налог за (n+1) год – налог за n год

     Темп прироста = --------------------------------------------------- * 100 %

Налог за n год
Результаты, приближенные с точностью до одной десятой, занесем в таблицу:

Статья дохода бюджета	1999 г.			2000 г.			2001 г.			2002 г.
	Млрд. Руб	Уд. вес, %	Темп прир оста, %	Млрд. Руб	Уд. вес, %	Темп прир оста, %	Млрд. Руб	Уд. вес, %	Темп прир оста, %	Млрд. Руб	Уд. вес, %	Темп прир оста, %
НДС	143,6	36,0		277,4	41,1	93,2	516,4	46,3	86,2	773,6	44,8	49,8
Акцизы	87,1	21,8		119,9	17,8	37,7	188,0	16,9	56,8	221,3	12,8	17,7
Налог на прибыль	36,0	9,0		63,4	9,4	76,1	172,7	15,5	172,4	207,5	12,0	20,2
Налоговые доходы бюджета	399,2	100,0		674,8	100,0	69,0	1115,3	100,0	65,3	1728,3	100,0	55,0

         Аналогично найдем эти показатели только относительно ВВП. Изменения последуют в первой формуле, где в знаменателе будет стоять значение величины ВВП. Приближенные результаты занесем в следующую таблицу:

Статья дохода бюджета	1999 г.			2000 г.			2001 г.			2002 г.
	Млрд. Руб	Уд. вес, %	Темп прир оста, %	Млрд. Руб	Уд. вес, %	Темп прир оста, %	Млрд. Руб	Уд. вес, %	Темп прир оста, %	Млрд. Руб	Уд. вес, %	Темп прир оста, %
НДС	143,6	3,6		277,4	7,4	93,2	516,4	14,5	86,2	773,6	33,9	49,8
Акцизы	87,1	2,2		119,9	3,2	37,7	188,0	5,3	56,8	221,3	9,7	17,7
Налог на прибыль	36,0	0,9		63,4	1,7	76,1	172,7	4,9	172,4	207,5	9,1	20,2
Налоговые доходы бюджета	399,2	10,0		674,8	18,0	69,0	1115,3	31,4	65,3	1728,3	75,8	55,0
ВВП	4000,0	100,0		3750,0	100,0	-6,3	3550,0	100,0	-5,3	2280,0	100,0	-35,8

1.     Проанализируем темпы прироста обозначенных налогов и налоговых доходов в целом. Из результатов вычислений видно, что значение НДС росло, причем максимальный прирост наблюдался в 2000 году и практически удвоился. В 2001 и 2002 годах он также поднимался и притом на значительные суммы. Темпы прироста акцизов также велики и достигают максимального значения в 2001 году. Собранный налог на прибыль также увеличивался высокими темпами, особенно в 2001 году. Итак, можно сделать вывод, что темпы прироста налоговых доходов бюджета национальной хозяйственной системы достаточно высоки, причем этот прирост был достигнут, в основном, благодаря косвенному обложению (НДС, акцизы), а не прямому (налог на прибыль).

2.     Если оценить изменение доли налоговых доходов относительно ВВП, то можно сделать вывод, что эта величина увеличивается с 10% в 1999 году до 75,8% в 2002 году. Это свидетельствует о том, что высокие налоги – это основной источник формирования ВВП страны.

3.     Если сравнить динамику (темпы приростов) налоговых доходов в целом и по отдельным статьям с динамикой ВВП, то можно проследить тенденцию уменьшения ВВП при постоянном увеличении налогов по всем статьям. Это подразумевает тот факт, что доля государства в макроэкономике невелика, что государство как отдельный сектор народного хозяйства страны производит меньше, чем частный.

4.     Для того, чтобы найти значения реального ВВП воспользуемся следующей формулой:

                                                                 Номинальный ВВП*уровень инфляции

Реальный ВВП = Номинальный ВВП - --------------------------------------------------   

                                                               100%

         Посчитаем реальные значения ВВП и результаты расчетов поместим в следующую таблицу:

	1999 г.	2000 г.	2001г.	20002 г.
Номинальный ВВП	4000	3750	3550	2280
Реальный ВВП	3280	3300	3124	2029,2

         Исходя из полученных данных, можно сказать, что ВВП в 1999 и 2000 годах оставался примерно на том же самом уровне, а в 2001 и 2002 годах стал равномерно падать.

5.           Итак, проанализировав все полученные показатели, можно сделать вывод о том, что государство приняло решение о плавном и равномерном выходе из производственной сферы, что этим должен заниматься частный сектор, поэтому основную веху доходов бюджета составляют налоговые поступления. Но по данным анализа видно, что государство просто увеличило налоговые ставки, а это послужило толчком к падению такого важного показателя, как ВВП. Поэтому если срочно не предпринять соответствующие меры, то в данной стране может начаться кризисная ситуация.

 



































Список использованной литературы

1.      Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К⁰», 2005.

2.      Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К⁰», 2006.

3.      Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд. 2001.