Реферат

Реферат Учёт и анализ предприятия

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 22.11.2024


                        Цель прохождения практики




- ознакомление с деятельностью организации;

- изучение специфики работы компании;

- изучение передового опыта работы специалистов компании;

- изучение структуры организации в данной кампании;

- углубление и закрепление собственных знаний, полученных в процессе обучения;

- применение на практике знаний, полученных во время учебных занятий;

- выработка навыков профессиональной подготовки;

- выработка навыков принятия решений и реализация решений в практической деятельности;

- проведение анализа.
        1. Характеристика предприятия


       С 19 октября по 14 ноября я проходила практику в Товариществе с ограниченной ответственностью «Коктем-11» (далее ТОО Коктем-11)

Предприятие было создано 4 апреля 2005 года.  На основании свидетельства о государственной регистрации №  Целью деятельности, является, розничная торговля.

        На балансе предприятия имеется: специализированное помещение, оборудование, подготовленные кадры.  

        Учредителем Товарищества является: Гражданка РК: Хицинская Ирина Леонтьевна-гражданка Республики Казахстан, удостоверение личности №008980822 выдано 21.08.2000 года МВД РК, место проживания г.Астана.

         Срок деятельности Товарищества не ограничен.

Устав ТОО «Коктем-11» утвержден в соответствии Гражданским кодексом, и законом РК О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» решением единственного  учредителя Общества.

Общество является юридическим лицом по Казахстанскому законодательству: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает  по своим обязательствам этим имуществом может:

- От своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права.

 -Нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.  

В своей деятельности руководствуется Уставом, законодательством Республики Казахстан и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти. Товарищество имеет круглую печать, самостоятельный баланс, расчётный и иные счёта в банках, свой логотип, бланки со своим наименованием и логотипом.

К моменту регистрации Товарищества в департаменте юстиции уставный капитал сформирован полностью (Дт 511 Кт 503) в сумме 97000, путём внесения учредителем данных денежных средств в кассу предприятия. (Дт 451 Кт 511)

Товарищество считается созданным и имеет статус юридического лица с момента его регистрации Департаментом юстиции г. Астана.

осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества;

Товарищество самостоятельно регулирует свою производственно-хозяйственную и иную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу плана составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, и поставщиками материально-технических и иных ресурсов. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым ТОО «Коктем-11» самостоятельно или на договорной основе.

Товарищество может приобретать и реализовывать продукцию (работы, услуги) предприятий, объединений и организаций, а также иностранных фирм в РК и за рубежом.

ТОО «Коктем-11» в праве привлекать для работы специалистов, самостоятельно определять формы, системы, размеры и виды оплаты труда.

Директор осуществляет руководство текущей деятельностью «ТОО Коктем-11»

Самостоятельно распоряжается финансовыми средствами и имуществом ТОО «Коктем-11»

Без доверенности действует от имени ТОО «Коктем-11», представляет его во всех учреждениях и организациях как в РК, так и за границей;

Назначает должностных лиц, принимает на работу персонал, освобождает и увольняет работников в соответствии с трудовым законодательством;

Совершает всякого  рода сделки и иные юридические акты;

Выдает доверенности, открывает в банках расчетный и другие счета. Выполняет другие функции, вытекающие из устава.
                     2. Основы построения бухгалтерского учёта

        Бухгалтерский учет ведется в соответствии с законом О бухгалтерском учете,

Указом Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, «О Бухгалтерском учете» от 26.12.95 №2732, (с изменениями и дополнениями).

Нормативными правовыми актами, регулирующими систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан, (КСБУ)

        Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов и Инструкции по его применению, утвержденного постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 18 ноября 1996 года № 6,

на основе натуральных измерителей в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

       На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие факторы:

организационно-правовая форма организации;

отраслевая принадлежность и вид деятельности;

масштабы деятельности организации;

управленческая структура организации и структура бухгалтерии;

финансовая стратегия организации;

материальная база;

степень развития информационной системы в организации, в том числе и управленческого учета;

уровень квалификации бухгалтерских кадров.

Информация, содержащаяся в принятых первичных документах, в регистрах мемориально-ордерной форме учета накапливается и систематизируется с применением компьютерной техники.

         Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Предприятие предоставляет в обязательном годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Республике Казахстан: не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным;

органам государственного  контроля и надзора в соответствии с их компетенцией;

Органам статистики по месту регистрации;

Учредителю ТОО «Коктем-11»

         Предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в национальной валюте тенге (KZT).

      Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых тенге.

      Списание курсовых ризниц по операциям с иностранной валютой относить на финансовый результат деятельности предприятия по мере совершения операций.

     В бухгалтерском учете организации предусматривается разграничение текущих затрат на производство (издержек обращения) и капитальных вложений, а также иных финансовых вложений.

         К основным  средствам относятся здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, инструмент, инвентарь и другие предметы, сроком службы более года и стоимостью более 5000 тенге. Объекты основных средств, цена которых не более 5000 тенге за единицу, а также книги, брошюры и другие виды печатной продукции списываются на затраты.

         Стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации по нормам, установленных Указом[1] Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995г. №2235 с изменениями и дополнениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 21 декабря 1995г. №2703.

         К нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности ТОО «Коктем-11» свыше одного года и приносящим доход, относятся следующие права:

права, возникающие из авторских прав и иных договоров на произведения науки, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.;

права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;

права на пользование земельными участками и природными ресурсами;

организационные расходы и пр.

Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности на счетах  подраздела 2700 «Нематериальные активы» в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в запланированных целях.

Амортизация нематериальных активов учитывается на счете 2740 подраздела «Нематериальных активов», начисляется и относится на издержки производства ежемесячно в следующем порядке:

по объектам, по которым представляется возможным определить срок полезного использования, по нормам, утвержденным руководством ТОО «Коктем-11», исходя из установленного срока их полезного действия.

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, производится до средней фактической стоимости приобретения у поставщиков.

Расходы, связанные с реализацией продукции (работ, услуг), собираемые в течение отчетного списываются в полной сумме в конце отчетного периода на себестоимость товарной продукции (работ, услуг).

Товары, сырье, материалы, приобретенные предприятием отражаются в балансе по покупной стоимости.

В покупную стоимость включаются командировочные расходы, транспортные расходы, проценты по кредитам банка, связанные с приобретением сырья и материалов.

Сданные работы,  оказанные услуги отражаются в балансе по полной фактической себестоимости.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на издержки производства или обращения (либо на соответствующие источники средств) в течение срока, к которому они относятся.

Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в результаты хозяйственной деятельности отчетного года.

Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам отражаются в учете и отчетности отдельной статьей, как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат включению в результаты хозяйственной деятельности при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

         Не возмещенные потери от стихийных бедствий списываются по особому распоряжению руководителя предприятия за счет средств резервного фонда, образованного согласно учредительных документов предприятия.

         При необходимости создается резерв сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, учреждениями, за продукцию, товары, работы и услуги на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской за должности предприятия с отнесением сумм резерва на результаты хозяйственной деятельности.

         Оплаченные суммы в следующем за отчетном году восстанавливают финансовые результаты.

         Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.

         Сомнительным долгом признается дебиторская за должность предприятия, которая не погашена в сроки, установленные договорами, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

         Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

         Дебиторская за должность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по особому распоряжению руководителя предприятия.

         По полученным предприятием займам за должность необходимо показывать с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

         Затраты по ремонту основных средств включают в себестоимость продукции по мере производства ремонта.

         На предприятии во всех отделах бухгалтерии внедрена компьютеризованная система учета. Компьютеры работают в локальной сети под управлением ОС Microsoft Windows.

         Используется бухгалтерское программное обеспечение (программа “1С: Бухгалтерия”) Каждый бухгалтер имеет свой пароль, открывающий ему доступ к определенному участку учетных работ.

         Благодаря компьютеризированному составлению и обработке сводных ведомостей бухгалтерского учета бухгалтер легко может представить данные в любой удобной в конкретном случае группировке. Поэтому в учетной практике ТОО «Коктем-11» практически не существует жестких или устоявшихся форм тех или иных сводных ведомостей.

Однако, не смотря на высокий уровень компьютеризации учетных работ, в бухгалтерской практике ТОО «Коктем-11»  все еще имеет место документооборот на бумажных носителях. Причиной этого являются то что, некоторые документы, согласно действующему Казахстанскому законодательству, необходимо использовать только в бумажной форме. Так что бумажный носитель еще долго будет присутствовать в учете даже самых технически развитых отечественных бухгалтериях. В практике ТОО «Коктем-11» те первичные документы, которые, в силу определенных обстоятельств, необходимо заполнять вручную на бумажном носителе, дублируются бухгалтером в программе. Таким образом, в электронной форме отражается весь документооборот.    

      В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

      Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Проведение инвентаризации обязательно:

при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

 перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при ликвидации (реорганизации) организации или в других случаях предусматриваемых законодательством Республики Казахстан.

Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в год.

      При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, в количестве трёх человек, состав которой утверждается директором предприятия.

    На примере ТОО «Коктем-11» : Инвентаризация ТМЗ находящихся в обороте, денежных средств проводится ежемесячно, инвентаризация основных средств, дебиторской, кредиторской задолженности проводится один раз в год на 1 декабря текущего года.

Для проведения инвентаризации и оформления её результатов создаётся постоянно действующая Центральная инвентаризационная комиссия, назначаемая приказом директора ТОО. В приказе указываются: состав инвентаризационной комиссии и её председатель, объекты, подлежащие инвентаризации, сроки начала и окончания работы.

В состав комиссии включаются: представители администрации торгового зала, бухгалтерии и товароведа.

Инвентаризация товарно-материальных запасов.

- При хранении товарно-материальных запасов в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводиться последовательно по местам хранения. После проверки ТМЗ вход в помещение не допускается, помещение пломбируется и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

- На время инвентаризации все операции с инвентаризируемыми ТМЗ и денежными средствами прекращаются, и посторонние лица в помещение, где производится инвентаризация, не допускаются.

При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях ТМЗ могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов рабочей инвентаризационной комиссии и только с письменного разрешения директора ТОО и главного бухгалтера.

- ТМЗ в инвентаризационных описях отражаются по каждому отдельному наименованию с указанием номенклатурного номера, вида, артикула, сорта, количества, цены и суммы.

Материальные ресурсы, подвергшиеся порче, пришедшие в негодность, включаются в отдельную опись с указанием причин и порчи или негодности, а также виновников. В протоколе инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения, по которым суммы ущерба не отнесены на виновных лиц. Предложения по дальнейшему использованию материальных ресурсов оформляются соответствующими актами уценки, актами списания. Подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и передаются на утверждение компании.
                                      3. Учет кассовых операций


         В процессе хозяйственной деятельности, ТОО «Коктем-11» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства,  материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги;

         Денежные расчеты производятся наличными деньгами, а также с помощью безналичных платежей.

          Для осуществления расчетов наличными деньгами ТОО «Коктем-11»  имеет контрольно-кассовую машину с фискальной памятью, зарегистрированную в Налоговом Управлении г.Астана, р-на Алматы, ведет книгу наличных денег, проведённых через контрольно-кассовую машину с фискальной памятью, книгу товарных чеков при расчётах с потребителями без применения контрольно-кассовой машины с фискальной памятью, POS-терминал, электронное устройство, применяемое в целях автоматизации проведения и оформления платёжных документов по операциям с использованием платёжных карточек банков.                                                      Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров:

-приходный кассовый ордер 

-расходный кассовый ордер

-платежная ведомость

-денежный чек

-объявление на взнос наличных денег в банк (квитанция);

Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Они заполняются и распечатываются с помощью компьютерной программы 1С; затем на них проставляются необходимые подписи и печать (штамп). Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Все приходные и расходные ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

         Выдача из кассы зарплаты, пособий, отпускных и т. д. оформляется платежными ведомостями или расходными кассовыми ордерами.

         Учет движения наличных денег отражается в кассовой книге, которая в ТОО «Коктем-11»  ведется автоматизированным способом.  

         Синтетический учет наличных денежных средств осуществляется на активном счете 1010«Денежные средства в кассе». Все операции отражаются в журнале-ордере № 1 в разрезе корреспондирующих счетов.

          1. Поступление денежных средств в кассу с текущих счетов в банках (ПКО) Дт 1010 Кт 1030;

          2. В счёт погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков (ПКО) Дт 1010 Кт 1210. При покупке товара в магазине ТОО «Коктем-11» покупателям выдаётся фискальный чек на сумму покупки, корешок приходного кассового ордера заверенного подписями главного бухгалтера и кассира, а также печатью предприятия;

          3. Неиспользованные денежные средства сданные подотчётным лицом в кассу предприятия согласно авансовых отчётов (ПКО) Дт 1010 Кт 1250;

          4. Выплаты денежных средств из кассы, торговая выручка сданная на текущие расчётные счета в банках (объявление на взнос наличных денег в банк (квитанция)) Дт 1030 Кт 1010;

         5. Выдана заработная плата работникам (платёжная ведомость по заработной плате) Дт 3350 Кт 1010;

         6. Выплаты работникам подотчётных денежных средств, погашение перерасхода по авансовым отчётам (РКО) Дт 1250 Кт 1010;

     7. Выданы денежные средства в погашение кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков (РКО, доверенность от поставщиков и подрядчиков на получение денежных средств) Дт 3310 Кт 1010.

         Схема документооборота по учету наличных денежных средств в кассе ТОО «Коктем-11» показана на рис. 1
    Корреспонденция счетов типовых операций по счёту 1020 «Денежные средства в пути»

Денежные средства, подлежащие поступлению от покупателей, (чек) Дт 1040 Кт 1210, до поступления на расчётный счёт числящиеся в пути Дт 1020 Кт 1040;

Поступление денег числившихся в пути (платёжное поручение) Дт 1030 Кт 1020;

После обработки выписок, данные из них переносятся в журнал – ордер №3 по кредиту счета, а в ведомость № 3 по дебету счета, где они накапливаются по мере поступления в течение месяца. Для каждой выписки существует одна строка. В конце месяца данные ведомости № 3 и журнала – ордера № 3 переносятся в Главную книгу.

3.1. Учет операций по расчетному счету    

Для расчётов с поставщиками и подрядчиками, бюджетными организациями  в ТОО «Коктем-11» открыты расчетные счета на которых хранятся деньги в различных валютах, в частности в тенге. При открытии банковского счёта предприятие заключает с банком договор текущего банковского счёта юридического лица. Операционное обслуживание ТОО «Коктем-11» осуществляет АО «Kaspi Bank», СФ АО «Цеснабанк» г. Астана.

         На расчетные счета ТОО «Коктем-11» поступают выручка за реализованную  продукцию работы, услуги, ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности (возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т. п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов. 

Для получения денежных средств с расчетного счета, предприятие получает в банке чековую книжку. Чек является письменным указанием предприятия банку о выдаче ему определенной суммы наличности с расчетного счета.

         Для внесения наличных денег на расчетный счет в банк заполняется объявление на взнос наличных денег. Квитанция данного документа остается на предприятии. 

  Корреспонденция счетов типовых операций по счёту 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах.

1. Поступление денежных средств из кассы (РКО, мемориальный ордер) Дт 1030 Кт 1010;

2. В счёт погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков (платёжное поручение) Дт 1030 Кт 1210;

3. По полученным займам (выписка банка) Дт 1030 Кт 3010;

4. Денежные средства числящиеся в пути (выписка банка) Дт 1030 Кт 1020;

5. Расход денежных средств в кассу предприятия (денежный чек, ПКО)       Дт 1010 Кт 1030;

6. Перечислено в счёт погашения краткосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам (платёжное поручение)  Дт 3310 Кт 1030; налогов (платёжное поручение) Дт 3120 Кт 1030 (ИПН), Дт 3150 Кт 1030 (Социальный налог), обязательные платежи в бюджет Дт 3398 Кт 1030 (ОПВ, социальные отчисления);

7. Перечислено в счёт погашения займов банка (выписка банка) Дт 3010 Кт 1030;

8. Оплачены расходы банка связанные с обслуживанием (выписка банка)     Дт 7210 Кт 1030. 

         Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.

Операции по расчетному счету оформляются следующими документами:

денежные чеки

объявление на взнос

платежное поручение

Ежедневно банк выдает предприятию выписки с расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписки банка проверяются бухгалтером и рядом с суммами проставляются корреспондирующий счет.

После обработки выписок, данные из них переносятся в журнал – ордер № 2 по кредиту счета, а в ведомость № 2 по дебету счета, где они накапливаются по мере поступления в течение месяца. Для каждой выписки существует одна строка. В конце месяца данные ведомости № 2 и журнала – ордера № 2 переносятся в Главную книгу.

         ТОО «Коктем-11» для банковских расчетов использует систему «клиент-банк», которая позволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи, посылая в банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть возможность распечатать платежное поручение, на котором  присутствуют все необходимые реквизиты.

         Одним из немногих аутентично-бумажных документов, связанных с движением денежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос наличных денег в банк.

         Для извещения ТОО «Коктем-11» об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «клиент-банк» выписку с расчетного, где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

         Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете ТОО «Коктем-11» показана на рис. 2.2.

Рисунок 2. Система документооборота по учету денежных средств на расчетном счете
                                             4. Учет ТМЗ

         Запасы предприятия представляют собой часть оборотных активов предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и готовая продукция.

Товарно-материальные ценности поступают в ТОО «Коктем-11 от частных лиц и оптовых баз.

        На поставку товаров, с поставщиками заключают договор, где оговариваются условия поставки, оплата и расчёты. Поставка может осуществляться, как самовывоз, так и с доставкой.

     Основными сопроводительными документами являются: счёт-фактуры, накладные, товарно-транспортные накладные, налоговые счёт-фактуры.

   Приёмка товаров на складе ТОО «Коктем-11» осуществляется согласно документов  поставщика, по количеству и качеству.

     Один экземпляр документов остаётся у материально-ответственного лица.

    Внутреннее перемещение оформляется накладной на внутреннее перемещение. Накладную выписывает зав. Складом в двух экземплярах, один экземпляр отдаёт получателю, один оставляет у себя. Потом зав. Складом должен отдать свои экземпляры бухгалтеру, который занимается учётом товарно-материальных ценностей.

    Товарно-материальные ценности, поступив на склад, учитываются по фактической себестоимости, которая складывается из покупной стоимости, а также затраты связанные с доставкой товарно-материальных ценностей. При поступлении ТМЦ, на каждый вид товаров заводиться код материала для аналитического учёта. В ведомости учёта ТМЦ указывается номер счёта, на котором учитываются ТМЦ, аналитический код, а также: остаток на начало периода, поступление, выбытие или расход, остаток на конец, и потом можем распечатать расшифровку счетов. В карточках на ТМЦ указывается обязательно единица измерения, это может быть: кг, штуки, литры, ящики, метры, и т.д.

   Материальные операции ведутся в количественно-суммовом выражение.

 Синтетический учёт ТМЦ ведётся на счёте 1300.

Материально –ответственное лицо при поступлении ТМЦ учёт ведёт по фактической себестоимости.

    Учёт ТМЗ производится в соответствии с КСБУ-7 «Учёт товарно-материальных запасов» в оценке по средневзвешенной стоимости по себестоимости последних закупок. 

      Аналитический учёт движения ТМЗ ведется по количественно-суммовому методу в разрезе структурных подразделений по материально-ответственным лицам.

   Учёт материальных запасов ведётся на основных активных счетах подраздела Запасы 1300; 1310 «Сырьё и материалы», 1320 «Готовая продукция», 1330 «Товары», 1340 «Незавершенное производство», 1350 «Прочие запасы», 1360 «Резерв по списанию запасов»

  1.Поступили и оприходованы материальные запасы; Дт 1310 Кт 3310, на стоимость материальных ценностей (без НДС), поступивших от поставщиков, состоящих на учёте по НДС в РК; Дт 1420 (НДС к возмещению) Кт 3310,3340,3390-сумма НДС, включенная в налоговые счета-фактуры поставщиков, состоящих на учёте по НДС в РК.

   2. Списание израсходованных материалов на производственные цели производится по их фактической себестоимости и отражает по  Дт 7210 Кт1310

  3. Фактическая себестоимость ТМЗ, потребленных на общие и административные расходы Дт 7210 Кт 1310

    Согласно принятому на предприятии Приказу об учетной политике оценка материалов при их выбытии осуществляется по средневзвешенной стоимости.

         Производственные запасы принимаются на хранение по приемным актам. Принятые материалы отражаются в карточке складского, заводимой для каждого отдельного номенклатурного номера производственных запасов. Дальнейшие записи в карточках складского учета осуществляются на основании первичных документов.

Контроль наличия и состояния, производственных запасов проверяется с помощью проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в инвентаризационных описях (ведомостях).

         В конце месяца заполняется оборотная ведомость. Их данные могут обобщаться в сводной оборотной ведомости  по балансовым счетам в разрезе складов. Эти ведомости доступны бухгалтерам материального отдела в целях ведения контроля.    

         В связи с тем, что учет в ТОО «Коктем-11» имеет высокую степень компьютеризации, в учетной практике предприятия не используются многие традиционные документы, и наоборот, имеют обращения документы «собственного производства».                                                                                                                    В процессе анализа производственных запасов необходимо учитывать следующие моменты.

Оборот производственных запасов характеризует скорость движения материальных ценностей и их пополнение. Чем быстрее оборот капитала, помещенного в запасы, тем меньше требуется капитала для данного   объема, хозяйственных  операций. Значительный отток  денежных средств, связанных с расходами на формирование и хранение запасов, делает необходимым поиск  путей их сокращения. Для этого необходима методика анализа состояния запасов, позволяющая поддерживать конкурентоспособность и сохранять вложение капитала на минимальном уровне. При  разработке методики запасов необходимо учитывать следующие основные факторы: политику поставщиков в отношении поставок материальных ценностей, допустимые пределы в которых могут колебаться запасы; возможность и объем закупок сверх нормальных потребностей в предвидении повышения цен или дефицита материальных ценностей, опасность устаревания и порчи материальных ценностей.

              

                             5. Учёт дебиторской задолженности

         Учёт дебиторской задолженности ТОО «Коктем-11» организует на счетах подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность», отдельно по задолженности покупателей и заказчиков ТОО «Коктем-11», авансы поставщикам и подрядчикам, авансы под поставку ТМЦ, прочей задолженности. Каждое предприятие хотело бы иметь только платёжеспособных покупателей. Однако не всегда и не всем это удаётся. Следовательно, продавая услуги, предприятие имеет клиентов, не заплативших долги. Существует два способа сомнительной задолженности: 1) Метод создания резерва по сомнительным долгам, который состоит в том, что подобная задолженность прогнозируется. 2) Метод прямого списания, при котором расходы (убытки) признаются непосредственно после истечения сроков исковой давности (3года), то есть когда задолженность признаётся безнадёжной.   Факт признания долга безнадёжным подтверждается соответствующими документами: данными инвентаризации и приказом руководителя о списании безнадёжного долга, решением суда, иными документами.  Безнадёжные долги списываются за счёт резерва по сомнительным требованиям. При недостаточности резерва списание происходит напрямую на счета отчёта о прибылях и убытках.

        Если дебиторская задолженность, списанная ранее, оплачена в последующих отчётных периодах, то она признаётся как доход в периоде, когда произошла такая оплата.

       Счета учёта: 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»; 1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде»; 1280 « Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»; 2180 Прочая долгосрочная дебиторская задолженность (авансы выданные).                                                                         

  Дебиторская задолженность признаётся только тогда, когда признаётся  связанный с неё доход (переход права собственности по условиям договора).                                                   Реализация продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) производится на основании соответствующих договоров между юридическими (физическими) лицами.                                                         Денежные скидки (скидки с цены, скидки за оплату в срок и т.д.) должны быть предусмотрены в договорах.                                                               Документом, подтверждающим отпуск товаров (продукции, работ, услуг), является накладная или акт выполненных работ, на основании которых ТОО выписывается счёт-фактура.                                                                            Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме, указанной в первичных бухгалтерских документах (актах, счетах-фактурах), предъявленной к оплате.                                                                                     Расчёты между продавцом и покупателем могут производится в наличной и безналичной формах.

При анализе дебиторской задолженности производится изучение состава и структуры дебиторской задолженности по данным второго раздела актива баланса.

На основании этой информации анализ проводится в такой последовательности:

- анализ абсолютных и относительных  показателей, состояния, структуры и движения дебиторской задолженности.

Оценка состояния и структуры дебиторской задолженности, ее движения позволяет  определить:

- динамику изменения дебиторской задолженности в разрезе конкретных дебиторов, и их долю в общей совокупности;

- какова доля каждого вида дебиторской задолженности в общей совокупности;

- темп роста, остатка по каждому виду дебиторской задолженности.

Результаты анализа дебиторской задолженности, проведенного по данной методике, должны учитываться при планировании мероприятий.
                              6. Учёт основных средств

Учет основных средств ТОО «Коктем-11» организует в соответствии с КСБУ № 6 «Учет основных средств»

Основными средствами ТОО признаёт материальные активы, Которые предполагаются к использованию более одного года как в сфере производства, так и внепроизводственной сфере. Основные средства поступают в результате строительства, приобретения за плату, безвозмездного поступления, внутренне перемещение. Выбывают в результате ликвидации, при реализации, обмене, безвозмездной передаче. Приобретение основных средств: например оборудования, поступают от поставщиков и оформляются счёт-фактурой. Аналитический учет основных средств производится по средством инвентарных карточек

Поступление основных средств в порядке безвозмездной передачи или приобретения у других юридических лиц оформляют актом « Приёма-передачи».                                                                                                                  В случае передачи зависимым предприятиям, т.е. внутренне перемещение, оформляется накладная на внутреннее перемещение, в двух экземплярах.       При обмене основных средств, так же как и при поступление основных средств в порядке безвозмездной передачи, составляется акт «Приёма-передачи».                                                                                                       Списание с баланса основных средств оформляется актом на списание основных средств, который составляется комиссией назначаемой директором предприятия.

Списываются основные средства:                                                                  Полностью амортизированные

Морально устаревшие

Пришедшие негодность вследствие аварий

Основные средства, участвуя в производственном процессе, постепенно изнашиваются, теряют свои свойства и приходят в негодность.

Износ это процесс потери физических и моральных качеств объекта в процессе производства.

Амортизация – стоимостное выражение износа.

Амортизационные отчисления производятся по нормам амортизации, суммы износа основных средств ежедневно «затраты отчетного периода»

Пример расчета износа основных средств:

Здание введено в эксплуатацию в марте 1995 года, а срок эксплуатации 50 лет, ликвидационная стоимость 180 000 тенге, первоначальная стоимость 3 890 000 тенге

Расчет

 Годовая норма амортизации равна:

3 890 000 тенге – 180 000 тенге = 3 710 000 тенге

3 710 000тенге / 50 лет = 74 200 тенге – годовая сумма амортизации

(74 200 тенге / 3 890 000 тенге) * 100 % =1,9 % - годовая норма амортизации

74 200 тенге / 12 месяцев = 6183 ,33 тенге – ежемесячная сумма амортизации данного объекта основных средств.
В бухгалтерском учете основные средства оцениваются:

    Первоначальная стоимость – это стоимость фактически произведенных затрат на возведение или приобретение основных средств, включая уплаченные не возмещаемые налоги и сборы, а также затраты на доставку, пуск и так далее

Текущая стоимость – это стоимость по действующим рыночным ценам на определенную дату.

Балансовая стоимость – эта первоначальная или текущая стоимость за вычетом суммы накопленного износа, по которой актив отражается в учете и отчетности.                                                                                                                              Стоимость реализации – это стоимость, по которой возможен обмен основных средств между независимыми сторонами.

Ликвидационная стоимость – это предполагаемая стоимость запасных частей, лома отходов, которые могут быть получены при ликвидации основных средств в конце срока эксплуатации за вычетом ожидаемых затрат.

В соответствии с законодательством основные средства отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного Налога на Добавленную Стоимость (НДС) с последующим списанием на себестоимость продукции.

Поступление основных средств происходит за счет:                                       приобретения;  поступления в счет вкладов и паев в уставный капитал;                                                                                          получение безвозмездно;  в виде субсидий государства ; бартера и  т.д.                                                                                                                                                       Основные средства и их износ учитываетюся в разделе 2400 « Основные средства », в который входят счета 2410 «Основные средства»; 2420 «Амортизация основных средств»; 2430 «Убыток от обесценения основных средств».

6.1. Учёт нематериальных активов и их амортизация

 Нематериальные активы – объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и обладающие свойствами: способностью приносить доход, способностью отчуждения.

Нематериальные активы подразделяются на группы: Интеллектуальная собственность (цена фирмы, товарные знаки, авторские и смежные права), имущественные права (право пользования землей, недрами, водными ресурсами, имуществом и так далее) и прочее

Нематериальные активы учитываются по стоимости приобретения, то есть по сумме, которая уплачена за них

Для учета нематериальных активов предназначены счета подраздела 2700     « Нематериальные активы ». В него входят счета:

2710 – « Гудвилл »

2720 – « Обесценение гудвилла»

2730- « Прочие нематериальные активы»

2740- « Амортизация прочих нематериальных активов»

2750- «Убыток от обесценения прочих нематериальных активов»

Поступают нематериальные активы путем:

приобретения у юридических и физических лиц за плату внесения учредителями в уставный капитал передачи от исполнительных органов власти прочие Амортизационные отчисления по нематериальным активам определяются по норма амортизации, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезной службы, который не должен превышать срока деятельности субъекта.                                                            

Выбывают нематериальные активы с предприятия по разным причинам:

В результате реализации;                                                                                                       В результате списания;

По причине не целесообразности дальнейшего использования;

В результате безвозмездной передачи;

При выбытии нематериальных активов, их балансовая стоимость списывается следующей проводкой  Дт 7410 Кт 2730                                            А накопленная сумма износа Дт 2740 Кт 2730

В конце года счета расходов 7210, 7110 и счёт доходов 6210

закрываются счетом 5610 то есть доходы списываются на увеличение, а расходы на уменьшение итогового дохода.

В ТОО «Металлургремонт» объектом Нематериальных активов является только Программное обеспечение «1- С Бухгалтерия»
                                       7. Учёт оплаты труда

Заработная плата в ТОО « Коктем-11» начисляется на компьютере

На предприятии существует несколько видов оплаты труда

ИТР: Оклады + премия

Рабочие ОГМ: Повременно – Премиальная система оплаты труда

Рабочие МОЛ - Оклады

Формы и системы оплаты труда и условия их премирования и штатное расписание устанавливаются и разрабатываются на предприятии самостоятельно и зависит от объема выполненных работ.

На предприятии ведется соответствующая первичная документация: табель учета рабочего времени, табеля расчеты на сдельные работы, производится оплата больничных листов, донорских справок, оплата государственных обязанностей.

После начисления заработной платы за месяц табеля подшиваются в папки и служат основаниям для определения средней заработной платы, начислений пенсий.

Из начисленной заработной платы согласно Кодексу « О налогах и других обязательных платежей в бюджет » Удерживается Индивидуальный подоходный налог, а также обязательные пенсионные отчисления в ГНПФ (Государственные накопительные пенсионные фонды)  10 %

Не выданная в срок заработная плата депонируется.

Виды начислений по заработной плате:

Оклады берутся из штатного расписания

Пример: Рабочий отсутствовал на работе 2 дня по причине вызова в военкомат. За ним сохраняется средний заработок.

Таблица: «Заработная плата за расчетный период»

Определяем средний дневной заработок с учетом показателей совокупной заработной платы и количества отработанных дней предыдущего расчетного периода.

 Совокупную сумму заработной платы делим на фактическое количество отработанных дней.

Пример:

92300тенге / 238 дней = 387,81тенге/день (тенге в день)

387,81 тенге/день * 2 дня = 775,62 тенге.

Кроме того, в качестве доплаты оплачиваются больничные листы. На оплату больничных существует ограничения. 100 % заработной платы оплачиваются только производственные травмы, все остальные оплачиваются в размере не превышающий 10 Месячных расчетных показателей (т.е. не более 12730 тенге за каждый месяц). В том случае если больничный лист выписан на два и более месяца предприятие обязано оплачивать за каждый месяц среднюю заработную плату с учетом показателей предыдущего расчетного периода.

Отпускные оплачиваются и предоставляются в календарных днях. Отпускные предоставляются по истечению расчетного периода (т.е. 12 месяцев) Для определения суммы отпускных берется средний дневной заработок.

В случае когда работник отработал полностью расчетный период в определении среднего дневного заработка берется средне месячное число календарных дней (29,66 дней) и сумма всего заработка за расчетный период.

Например: Работник уходит в отпуск на 28 дней, расчетный период отработан полностью, в течение предыдущих 12 месяцев у него сложился следующий совокупный годовой доход – 70 000 тенге. Как было выше сказано в данном случае берется средне месячное количество дней, установленное правительством Р.К. – 29,66 (дней/ месяц)

Расчет будет следующим:

192000 (тенге) / 12( месяцев) = 16000 (тенге / месяц)

16000 (тенге/ месяц) / 29,66 дней  / месяц) = 539,44 (тенге / день)

539,44 (тенге / день) *28 дней = 15104,32 тенге

Сумма отпускных к оплате 15104,32 тенге

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении оплачивается аналогично оплате отпускных, только здесь берется не полный отпуск, а в соответствии с его фактически отработанными днями.

Удержания из заработной платы:

Расчет индивидуального подоходного налога с заработной платы работников

Суммируем заработок с начала года за вычетом 10 % пенсионных отчислений

Отнимаем Месячные расчетные показатели ( 823 за каждый месяц с начала года)

Сумму облагаемого дохода умножим на коэффициент месяца, в котором делаем расчет. Получаем величину облагаемого дохода

Рассчитываем по таблице исчисления индивидуального подходного налога годовую сумму налога.

Годовую сумму налога делим на коэффициент данного месяца.

От полученной суммы отнимаем суммы налога за предыдущие периоды (месяца)

Таблица «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов работников в зависимости от размера заработной платы».


Год

Месяц

Сумма зар. пл.

Кол- во отр. дней



1

2

4

5



2007

Октябрь

16000

26



2007

Ноябрь

12900

21



2007

Декабрь

9800

16



2008

Январь

13500

22



2008

Февраль

12900

21



2008

Март

12300

20



2008

Апрель

13500

22



2008

Май

13500

22



2008

Июнь

16000

26



2008

Июль

6150

10



2008

Август

12300

20



2008

Сентябрь

12900

21



Итого:



151750

247




Обязательные пенсионные платежи в ГНПФ;

Алименты по исполнительным листам от судоисполнителя;

Штрафы по постановлениям высылаемым из административных органов

Прочие удержания и заработной платы по заявлениям работников ( Ссуды , коммунальные услуги, кредиты)

Расчет сдельно – премиальной системы оплаты труда

При сдельно – премиальной системе оплаты труда Заработная плата складывается из основного сдельно прямого плюс премия за выполнения нормы выработки продукции.

Например: На предприятии установлена норма выработки за месяц в размере 100 штук. Расценка одной штуки равняется 75 тенге. Работник выполнил эту норму и ему помимо основного заработка начисляется премия за месяц равняемая 30 % его основного заработка.

Расчет:

75 тенге * 100 штук = 7500 тенге

7500 тенге * 30% = 2250 тенге

7500 тенге + 2250 тенге = 9750 тенге – Сумма начисленной заработной платы.

         Основными задачами учета труда и его оплаты в ТОО «Коктем-11 являются:

точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;

правильное исчисление сумм оплаты труда и удержании из нее;

учет расчетов с работниками, с бюджетом и внебюджетными фондами;

правильное распределение начисленных сумм оплаты труда и отчислений между различными видами издержек.

         Выплата заработной платы осуществляется, путем выплаты через кассу по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям.

         Для учета расчетов по оплате труд в рабочем Плане счетов  предусмотрен активно-пассивный счет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

         Расчеты по оплате труда отражаются следующими бухгалтерскими записями (на основании Главной книги):

-начислена заработная плата работника: Дт 1620 Кт 3350

-удержан, индивидуальный подоходный налог: Дт 3350 Кт 3120

- удержаны обязательные пенсионные взносы: Дт 3350 Кт 3220

- выплачена заработная плата из кассы: Дт 3350 Кт 1010

- начислена заработная плата рабочим во время очередного отпуска: Дт 3430 Кт 3350.
                                       8.Учет доходов и расходов

Учет доходов от основной деятельности.

К доходам от основной деятельности на ТОО «Коктем-11» относят доходы от реализации “готовой продукции” (работ, услуг).

Доходы от реализации готовой продукции (работ, услуг), учитывают на счете 6010 ''Доход от реализации готовой продукции''. На этом счете отражаются доходы, полученные от работ или услуг оказанных ТОО «Коктем-11»

В течение отчетного периода на кредите счета 6010 накапливаются суммы дохода, полученного от реализации (Работ, услуг).

Сумма дохода, полученная от реализации готовой продукции, в конце отчетного периода списывается на счет 5610  ''Итоговый доход (убыток)''.

-Доход от реализации готовой продукции: Дт 1210 Кт 6010;

-Закрытие счёта в конце отчетного периода: Дт 6010 Кт 5610. Себестоимость продукции находится в тесной связи с такими экономическими категориями, как цена и доход. Согласно стандарту бухгалтерского учета доход - это увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном периоде.

Доходы, полученные от основной и не основной деятельности составляют его совокупный доход.

В Генеральном плане счетов для учета доходов предназначены счета  Шестого  раздела « Доходы », который включает в себя подраздел 6100 « Доходы от финансирования » ( счета 6110 – 6160 ), 6200 « Прочие доходы » ( счета 6210 – 6280 ), 6300 «Доходы связанные с прекращаемой деятельностью», 6400 «Для прибыли организаций, учитываемых по методу долевого участия»

В Типовом плане счетов для учета расходов предназначен подраздел 7    « Расходы »

Путем сопоставления доходов и расходов можно выявить финансовый результат (доход, убыток). Если доходы превышают расходы, то получен нераспределенный доход. Если расходы превышают доходы, то получен непокрытый убыток.

Для обобщения информации о наличии и движений сумм нераспределенного дохода или непокрытого убытка, возникшего в отчетном году, предназначен счет 5510 « Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) отчётного года. На счет 5510 списывается в конце отчетного периода сумма учтенного за год дохода или расхода. При этом составляют следующую корреспонденцию счетов:

На сумму полученного дохода за год Дт 5610 Кт 5510

На сумму полученного убытка за год Дт 5610 Кт 5510

К прочим доходам и расходам относятся общие и административные расходы, расходы по процентам, доходы (убытки) от чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций.

Учет общих и административных расходов ведется на счете 7210 « административные расходы »

8.1.Расчёты с бюджетом

ТОО «Коктем-11» осуществляет расчеты с бюджетом по различным видам платежей: подоходному налогу с юридических и физических лиц, НДС. Земельному налогу, налогу на имущество, и так далее. В соответствии с налоговым кодексом Р.К. Учет расчетов с бюджетом ведется на счетах подраздела 3100 «Обязательства по налогам» По кредиту счетов отражается информация о кредиторской задолженности по выплачиваемым налогам и суммы, причитающиеся к взносу, то есть начисленные за отчетный месяц, а по дебету - суммы, начисленные, подлежащие зачету или фактически перечисленные суммы в бюджет.

Счет 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате» предназначен для отражения начисленных и перечисленных сумм подоходного налога с юридических лиц объектом налогообложения является совокупный годовой доход за минусом вычетов и льгот. По кредиту счета 3110 отражается сумма подоходного налога, причитающаяся к взносу в бюджет в корреспонденции со счетом учета денежных средств (1010, 1030)

Счет 4310 «Отложенные налоговые обязательства по КПН»

предназначен для учета информации о налоговом платеже, определенном от сумм временных разниц, возникающих в результате различий в требованиях бухгалтерского и налогового учета.

Счет 3130 «НДС» предназначен для отражения операций по расчетам с бюджетом по НДС. НДС относится к косвенным налогам и представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости создаваемой на всех стадиях производства товаров (работ и услуг)

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет определяется как разница между сумами налога, полученного от покупателей и заказчиков за реализованные им товары (товары и услуги) и суммами налога уплаченного поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства

по кредиту счета 3130 в корреспонденции со счетом 2110 отражается сумма НДС по предъявленным счетам покупателям и заказчикам за реализованную продукцию (работы и услуги) и прочие активы. По дебету счета 3130 отражается сумма НДС, подлежащая зачету в корреспонденции со счетами учета денежных средств(1010,1030)

Счет 3190 " Прочие налоги" предназначен для отражения расчетов с бюджетом по подоходному налогу с физических лиц, земельному налогу, налогу с транспортных средств и других налогов


9. Анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятия.




Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия — это балансовая прибыль или убыток, что представляет собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование, во-первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за отчетный период); во-вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (что принято называть «вертикальным анализом» показателей); в-третьих, изучение хотя бы в самом обобщенном виде динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов (т. е. «трендовый анализ» показателей).

Проведем анализ отчета о прибылях и убытках за 2005 – 2008 года (таблица 1).

За последние четыре года предприятие осуществляло безубыточную деятельность в 2005 году (43,5 млн. тенге) и в 2007 году (139 млн. тенге). В 2006 и 2008 году по предприятию сложились убытки в размере 104,6 млн. тенге в 2006 году и в 8,6 млн. тенге по итогам 2008 года.

Динамика финансового результата показана на рисунке 1.



Рисунок 1 – Динамика чистого дохода (убытка) ТОО «Коктем-11»
Как показывает таблица 1, объем реализации в 2008 году увеличился на 12,5% по сравнению с 2007 годом и на 29,8% по сравнению с 2005 годом.

Тогда как за четыре года себестоимость возросла почти половину (на 44%), расходы на реализацию возросли в 4,4 раза. 

В 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло снижение расходов на реализацию продукции и административных расходов на 9%, на финансирование -  снизились на 30%.

Рассмотрим состав и размещение активов баланса ТОО «Коктем-11» за четыре последних года (таблица 2).

Как видно по таблице 2, за последние четыре года стоимость имущества предприятия снизилась в 4 раза, по сравнению с 2007 годом - более чем в 2 раза: с 1618,9 млн. тенге в 2005 году до 407,7 млн. тенге на конец 2008 года.

Положительной динамикой следует считать – снижение дебиторской задолженности – в 8 раз в 2008 году по сравнению с 2007 годом, в 4 раза – в сравнении с 2005 годом. Денежные средства снизились только на 25%, запасы – на 22%, однако за счет снижения дебиторской задолженности краткосрочные активы снизились на 64% (рисунок 2).


Таблица 1 - Показатели прибыльности работы предприятия

НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

Тыс. тенге

Темп роста, %

2005

2006

2007

2008

к 2007

к 2005

Доход от реализации продукции и оказания услуг

223967,0

240602,9

258513,3

290819,1

112,5%

129,8%

Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг

411034,2

659808,5

630016,8

595299,8

94,5%

144,8%

Валовая прибыль

-187067,2

-419205,6

-371503,4

-304480,7

82,0%

162,8%

Прочие доходы

416029,1

522136,6

723101,5

491401,1

68,0%

118,1%

Расходы на реализацию продукции и оказание услуг

11276,2

50476,2

54480,0

49565,3

91,0%

439,6%

Административные расходы

48433,1

985737,7

44724,4

40986,5

91,6%

84,6%

Расходы на финансирование

125681,6

112978,4

110040,0

77412,7

70,3%

61,6%

Прочие расходы





3310,3

27527,4

831,6%



Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности

43571,1

-1046261,3

139043,2

-8571,6

-6,2%

-19,7%

Прибыль (убыток) до налогообложения

43571,1

-1046261,3

139043,2

-8571,6

-6,2%

-19,7%

Расходы по корпоративному подоходному налогу

0,0

0,0

0,0

0,0





Итоговая прибыль (убыток) за период

43571,1

-1046261,3

139043,2

-8571,6

-6,2%

-19,7%




Таблица 2 - Состав и размещение активов баланса по состоянию на 31.12. 2005-2008 гг.



тыс. Тенге

Темп роста, %

Активы

2005

2006

2007

2008

2008г в % к 2005

2008г в % к 2007

1  Краткосрочные активы













Денежные средства и их эквиваленты

2769,2

87,0

3087,0

2320,2

83,8%

75,2%

Краткосрочная дебиторская задолженность

196960,5

49727,8

396656,1

49823,8

25,3%

12,6%

Запасы

181256,3

105011,0

153959,5

120560,1

66,5%

78,3%

Текущие налоговые активы





33893,4

27111,0



80,0%

Прочие краткосрочные активы

76,9

52,5

2021,3

15585,7

20267,5%

771,1%

Итого краткосрочных активов

381062,9

154878,3

589617,3

215400,9

56,5%

36,5%

II Долгосрочные активы













Инвестиции, учитываемые методом долевого участия

1018627,2











Основные средства

219231,6

271311,6

224833,7

192336,3

87,7%

85,5%

Нематериальные активы

46,6

36,8

27,0

17,2

36,8%

63,6%

Итого долгосрочных активов

1237905,4

271348,4

224860,6

192353,4

15,5%

85,5%

Баланс

1618968,3

426226,7

814478,0

407754,4

25,2%

50,1%





100000,0
 

200000,0
 

300000,0
 

400000,0
 

700000,0
 

500000,0
 


Рисунок 2 – Динамика краткосрочных активов
В структуре активов предприятия в 2005 году преобладающее положение занимали инвестиции, учитываемые методом долевого участия – 62,9% (таблица 3).

Таблица 3 – Структура активов предприятия

Активы

2005

2006

2007

2008

1 Краткосрочные активы

23,5

36,3

72,4

52,8

Денежные средства и их эквиваленты

0,2

0,0

0,4

0,6

Краткосрочная дебиторская задолженность

12,2

11,7

48,7

12,2

Запасы

11,2

24,6

18,9

29,6

Текущие налоговые активы

0,0

0,0

4,2

6,6

Прочие краткосрочные активы

0,0

0,0

0,2

3,8

II  Долгосрочные активы

76,5

63,7

27,6

47,2

Инвестиции, учитываемые методом долевого участия

62,9

0,0





Основные средства

13,5

63,7

27,6

47,2

Нематериальные активы

0,0

0,0

0,0

0,0

Баланс

100,0

100,0

100,0

100,0



Структура активов в 2008 году  сложилась следующим образом: 52,8% приходится на краткосрочные активы, 4702% - на долгосрочные активы (основные средства).

Из текущих активов необходимо выделить запасы – 29,6% от суммы баланса предприятия и дебиторскую задолженность, которая составляет 12,2% (рисунок 3).



Рисунок 3 – Структура активов ТОО «Коктем-11» в 2008 году
Рассмотрим динамику пассивов (таблица 4). Пассивы представлены только краткосрочными обязательствами и капиталом. Долгосрочные пассивы отсутствуют.  Динамика краткосрочных обязательств характеризуется резким ростом кредиторской задолженности – почти в 83 раза по сравнению с 2007 годом.

Не смотря на столь резкий рост кредиторской задолженности – произошло снижение краткосрочных обязательств на 23%, что обусловлено одновременным снижением кредитов (рисунок 4).



Рисунок 4 – Динамика кредитов и кредиторской задолженности


Таблица 4 - Состав и размещение пассивов баланса по состоянию на 31.12. 2005-2008 гг.



ТЫС. тенге

Темп роста, %

Пассивы

2005

2006

2007

2008

2008г в % к 2005

2008г в % к 2007

III Краткосрочные обязательства

 

 









Краткосрочные финансовые обязательства

975650,0

898265,6

1364756,1

2540,4

0,3%

0,2%

Обязательства по налогам

-10162,7

-1553,3

1891,7

1518,4

-14,9%

80,3%

Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам

 

 

740,9

823,2



111,1%

Краткосрочная кредиторская задолженность

586210,3

555113,5

16008,9

1324849,5

226,0%

8275,7%

Прочие краткосрочные обязательства

27857,9

22679,3

342809,2

1323,2

4,7%

0,4%

Итого краткосрочных обязательств

1579555,5

1474505,1

1726206,6

1331054,7

84,3%

77,1%

IV Долгосрочные обязательства

 

 









V Капитал

 

 









Выпущенный капитал

8841,8

8841,8

8283,3

8283,3

93,7%

100,0%

Дополнительный неоплаченный капитал

106438,4

106438,4









Резервы

532,0

532,0

32143,9

32143,9

6042,1%

100,0%

Нераспределенный доход

-76399,2

-1164090,4

-952155,8

-963727,5

1261,4%

101,2%

Итого капитал

39413,0

-1048278,2

-911728,7

-923300,3

-2342,6%

101,3%

Баланс

1618968,5

426226,9

814477,9

407754,4

25,2%

50,1%


     За счет полученных убытков в 2006 и 2008 годах сумма собственного капитала в 2006-2008 годах является отрицательной. Следовательно, баланс предприятия полностью зависит от заемных источников финансирования, что позволяет характеризовать предприятие как финансово неустойчивое.

Рассмотрим финансовое состояние ТОО «Коктем-11» по результатам 2004-2007 годов.

Рассчитаем коэффициент автономии по формуле:

коэффициент автономии =

Этот показатель характеризует долю собственного капитала в общей сумме капитала. Доля должна превышать 50%.

Смысл слова «автономия» можно раскрыть как самоуправление, независимость в управлении.

Коэффициент автономии 2005==2,4%

Расчет коэффициентов за 2006-2008 года не имеет смысла, так как сумма собственного капитала – отрицательна и коэффициенты автономии равны 0.

Коэффициент автономии 2006 =

Коэффициент автономии 2007 =

Коэффициент автономии 2008 =

Коэффициент финансовой зависимости - это показатель, показывающий удельный вес заемных средств в общей сумме капитала.

К фин. зав =                         

Коэффициент финансовой зависимости 2005==0,976

Коэффициент финансовой зависимости 2006 ==3,5

Коэффициент финансовой зависимости 2007 ==2,1

Коэффициент финансовой зависимости  2008 ==3,3

Из рассчитанных коэффициентов видно, что в 2005 году доля собственного капитала в общей сумме капитала составляла 2,4%, в 2006-2008 годах в силу того, что суммы собственного капитала составляли отрицательную величину, делаем вывод, что капитал предприятия был создан только за счет заемных средств.

Это подтверждают коэффициенты финансовой зависимости. Сумма заемных средств в 2005 году составляла 97,6% от общей суммы капитала, тогда как в 2006 году превысила балансовую стоимость капитала предприятия в 3,5 раза, в 2008 году – в 3,3 раза.

Коэффициент заемных средств, равный отношению обязательств предприятия к собственному капиталу, характеризует долю обязательств в собственном капитале, формула. Большие долги означают, что должник обязан выплачивать значительные периодические суммы процентов, а также погасить основную сумму долга. Кроме того, обремененное крупными долгами предприятие больше рискует оказаться в трудные для нее времена без наличных денежных средств.

Коэффициент заемных средств =        

Коэффициент заемных средств 2005==40,1

Коэффициент заемных средств 2006 ==-1,4

Коэффициент заемных средств 2007 ==-1,9

Коэффициент заемных средств 2008 ==-1,44

Если в 2005 году заемный капитал в 40 раз превышал сумму собственного капитала, то в 2006-2008 году наблюдается превышение заемного капитала над отрицательной суммой собственного в 1,4-1,9 раза.

коэффициент покрытия инвестиций =  

        коэффициент покрытия инвестиций  2005==2,4%
Коэффициент маневренности оборотных средств характеризует, какая часть собственных текущих активов находится в мобильной форме



где:

Собственные текущие активы = Текущие активы – Краткосрочные обязательства

Собственные текущие активы 2005= 381062,9-1579555,5= -1198492,6 млн. тенге

Собственные текущие активы 2006= 154878,3 -1474505,1= -1319626,8 млн. тенге

Собственные текущие активы 2007= 589617,3-1726206,6= -1136589,3 млн.тенге

Собственные текущие активы 2008= 215400,9-1331054,7= -1115653,8  млн. тенге



Коэффициент реальной стоимости имущества 2005=0,765

Коэффициент реальной стоимости имущества 2006==0,637

Коэффициент реальной стоимости имущества 2007==0,276

Коэффициент реальной стоимости имущества 2008==0,472

Коэффициент по ТОО «Коктем-11» не удовлетворяет норме - больше 50%. Реальные активы составляют в 2007-08 годах только около 27,6-47,2% от общей суммы капитала. Остальные 52,8% общей суммы капитала составляют запасы на складе, дебиторская задолженность за работы, услуги, товары.

             

Этот коэффициент должен быть больше коэффициента отношения заемных средств к собственному капиталу.

=1,74

=0,57

=2,62

=1,12



Коэффициент отношения заемных средств и СК 2005=40,1

Коэффициент отношения заемных средств и СК 2006==-1,4

Коэффициент отношения заемных средств и СК 2007==-1,9

Коэффициент отношения заемных средств и СК 2008==-1,44
Результаты расчётов отражены в сводной таблице 5. ТОО «Коктем-11» является финансово неустойчивым.

Такая ситуация происходит за счет низких показателей основных фондов предприятия.



Таблица 5 - Сводная таблица показателей финансового состояния за 2005-08г.

Показатель

Значение показателя

Рекомендуемый критерий

2005

2006

2007

2008



Характеризующий соотношение собственных и заёмных средств

Коэффициент автономии

2,4%

0

0

0

> 0,5

Коэффициент финансовой зависимости

0,976

3,5

2,1

3,3



Коэффициент заёмных средств

40,1

-1,4

-1,9

-1,44



Коэффициент покрытия инвестиций

2,4%

0

0

0



Характеризующий состояние основных средств

Индекс постоянного актива

5,6

-0,26

-0,25

-0,2



Коэффициент реальной стоимости имущества

76,5%

67,3%

27,6%

47,2%

> 0,5

Коэффициент соотношения текущих активов и недвижимости

1,74

0,57

2,62

1,12











1. Реферат на тему Американский монетаризм М Фридмен и его концепция
2. Доклад Проблемы взаимопонимания и взаимоотношения между людьми
3. Курсовая на тему Бізнес планування на підприємстві
4. Статья Антропоцентрическая сущность традиции
5. Реферат на тему The RockingHorse Winner Essay Research Paper Many
6. Доклад на тему Секретные машины
7. Реферат Пословицы и афоризмы в системе социального и индивидуального знания
8. Реферат Цеха для формирования, сушки и обжига кирпича
9. Контрольная работа Защита населения и территорий в чрезвычайных ситуациях 3
10. Курсовая на тему Языковая норма