Реферат Анализ экономического положения коммерческого предприятия
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «РИНХ»
ФАКУЛЬТЕТ КОММЕРЦИИ И МАРКЕТИНГА
Кафедра Коммерции и логистики
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Экономика организации предприятия»
На тему: «Анализ экономического положения коммерческого предприятия»
Автор работы
Специальность Коммерция
Группа
Руководитель работы
Ростов-на-Дону 2008г.
Содержание.
Введение
1. Анализ розничного товарооборота коммерческого предприятия
Анализ розничного товарооборота
Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости
Анализ поступления товаров
2. Издержки обращения коммерческого предприятия
3. Анализ трудовых ресурсов коммерческого предприятия
4. Анализ финансовых результатов коммерческого предприятия
Заключение
Введение
Анализ предприятия производится в несколько этапов.
На первом этапе производится анализ динамики прибыли и рентабельности в целом по предприятию и по его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли и рентабельности за исследуемый период. В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.
На втором этапе оцениваются влияние факторов на прибыль и рентабельность.
Затем возможен расчёт удельного веса валовых доходов в товарообороте, удельный вес в валовых доходах чистой продукции (заработная плата плюс прибыль). Удельный вес в чистой продукции прибыли, а затем на основании этих показателей необходимо построить график их взаимосвязи и определить достаточность доходов и прибыли для решения основных задач.
На третьем этапе выявляются резервы увеличения прибыли и все возможности их использования в перспективе (таковыми могут быть: ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности затрат живого труда, сокращение издержек обращения, рост производительности труда, коэффициентов эффективности использования торговых площадей, рост продажи товаров в натуральных единицах измерения).
В этой курсовой работе рассмотрим анализ розничного товарооборота предприятия, издержки обращения предприятия, трудовые и финансовые издержки предприятия.
1.
Анализ розничного товарооборота коммерческого предприятия.
Задание 1.1. Произведем анализ выполнение плана товарооборота, для этого:
| а) | вычислим процент выполнения плана товарооборота за год и в каждом квартале; |
| б) | определим процент увеличения товарооборота по сравнению с прошлым годом; |
| в) | определим по удельным весам товарооборот в сумме каждого квартала в прошлом и текущем годах, вычислите коэффициент равномерности выполнения плана по кварталам в текущем году по сравнению с прошлым годом и с планом текущего года; |
| г) | дадим оценку выполнения плана товарооборота за год и по кварталам, сделайте выводы о работе магазина. |
Таблица 1.1
| Квартал | Отчётный год | Текущий год | ||||||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | План | Ожидаемое выполнение | % выполнения | Текущий год в % к отчётному | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | |||||
| I | 4196,8 | 24,4 | 4365,9 | 24,5 | 4491,468 | 24,6 | 102,9 | 107,02 |
| II | 4007,6 | 23,3 | 4187,7 | 23,5 | 4199,34 | 23,0 | 100,3 | 104,9 |
| III | 4368,8 | 25,4 | 4544,1 | 25,5 | 4692,306 | 25,7 | 103,3 | 107,4 |
| IV | 4626,8 | 26,9 | 4722,3 | 26,5 | 4874,886 | 26,7 | 103,2 | 105,4 |
| Итого: | 17200 | 100 | 17820 | 100 | 18258 | 100 | 102,4 | 106,2 |
Сумма по кварталам = сумма итого * уд. вес /100%
Процент выполнения плана = Ожидаемое выполнение / план* 100%
Текущий год в % к отчетному = ожидаемое выполнение / отчетный год * 100%
Коэффициент равномерности = 100% - коэффициент неравномерности
Коэффициент неравномерности =
1) Выполнение плана товарооборота в среднем за год превышает норму на 2,4%.Выполнение плана во втором квартале примерно равно норме - 100%. В первом, третьем и четвертом кварталах норма по выполнению превышена примерно на 3%, т.е. предприятие полностью выполняет план и даже перевыполняет его.
2) Процент увеличения товарооборота текущего года по сравнению с отчетным равен 16%. Т.е. товарооборот увеличился на 1058 тыс.руб., это значит, что товарооборот предприятия растет.
3) Коэффициент равномерности выполнения плана по сравнению с планом текущего года равен 98,8.Коэффициент равномерности выполнения плана по сравнению с прошлым годом равен 99,01. Это означает что план выполняется достаточно равномерно.
4) План по товарообороту за год перевыполняется, также он перевыполняется по каждому кварталу. Из этого следует что товарооборот магазина растет из года в год, следовательно у магазина есть возможности для развития.
Задание 1.2. Сделаем анализ выполнения товарооборота по группам товаров, для этого определим:
| 1) | ожидаемый товарооборот за год по группам товаров и в целом по магазину; |
| 2) | процент изменения товарооборота по сравнению с отчётным периодом; |
| 3) | товарооборот каждой товарной группы в ожидаемом товарообороте; |
| 4) | дадим характеристику структуры товарооборота магазина. Сделаем выводы. |
Таблица 1.2
| Показатели | Товарные группы | |||||||
| Мясо, мясопродукты | Рыба, рыбопродукты | Молоко, сыры, жиры | Мука, крупа, макароны | Картофель, овощи, фрукты | Сахар, кондит. изделия | Прочие товары | Итого | |
| Товарооборот отчётного года, тыс. руб. | 3268 | 1926,4 | 2838 | 1204 | 1513,6 | 2545,6 | 3904,4 | 17200 |
| Уд. вес в товарообороте отчётного года, % | 19,0 | 11,2 | 16,5 | 7,0 | 8,8 | 14,8 | 22,7 | 100% |
| Товарооборот текущего года, тыс. руб. (план) | 3385,8 | 1995,84 | 2940,3 | 1176,12 | 1603,8 | 2530,44 | 4187,7 | 17820 |
| Удельный вес в товарообороте по плану | 19,0 | 11,2 | 16,5 | 6,6 | 9,0 | 14,2 | 23,5 | 100% |
| Изменения товарооборота (+), % | 3,6 | 3,6 | 3,6 | -2,4 | 5,9 | -0,6 | 7,2 | 3 |
Товарооборот по группам товаров = товарооборот по магазину * уд. вес/ 100%
Изменения товарооборота = товарооборот по группам текущего года/ товарооборот по группам отчетного года.
1) Ожидаемый товарооборот в целом по магазину составил 17820 тыс. руб. По мясопродуктам – 3385,8; по рыбопродуктам – 1995,84; по молоку - 2940,3; по муке – 1176,12; по овощам – 1603,8; по кондитерским изделиям – 2530,44; по прочим товарам – 4187,7.
2) Изменение товарооборота в целом по магазину составило 3%. По всем группам товара, кроме круп и кондитерских изделий товарооборот вырос. В группах круп и кондитерских изделий товарооборот снизился.
3) Большая часть товарооборота приходится на прочие товары (23%), меньшая на крупы и овощи(6,6%; 9 %). Из этого следует, что надо уделить внимание таким группам товаров, как крупы и овощи.
4) По магазину в целом товарооборот увеличивается на 620 тыс.руб. Наибольший вклад в это увеличение внесли такие группы товаров, как прочие товары. Следовательно, в будущем этим группам товаров также следует уделить внимание и может быть расширить ассортимент. В целом анализ товарооборота показал увеличение объемов товарооборота.
Задание 1.3 Проанализируем состояние товарных запасов в магазине, для этого мы определим:
| 1) | однодневный товарооборот по группам товаров и по магазину в целом; |
| 2) | ожидаемые товарные запасы на конец года, в днях; |
| 3) | товарные запасы на конец текущего года по нормативу, в тыс. руб.; |
| 4) | отклонение от норматива, в днях и в сумме; |
| 5) | дадим оценку состояния товарных запасов, рассчитать показатель товарооборачиваемости. Сделаем выводы. |
Таблица 1.3
| Товарные группы | Товарооборот 4-го квартал | Товарные запасы на конец года | Товарные запасы по нормативу | Отклонение от норматива (+) | ||||
| Всего, тыс. руб. | Однодн., тыс. руб. | Сумма, тыс. руб. | Дни | Дни | Сумма, тыс. руб. | Дни | Сумма, тыс. руб. | |
| Мясо, мясопродукты | 911,7 | 10,13 | 35,5 | 3 | 6 | 60,78 | -3 | -25,28 |
| Рыба, рыбопродукты | 537,3 | 5,97 | 25,1 | 4 | 10 | 59,7 | -6 | -53,73 |
| Молоко, сыр, жиры | 791,1 | 8,79 | 70,3 | 8 | 9 | 79,11 | -1 | -9,8 |
| Сахар, кондит. изделия | 680,4 | 7,56 | 231,9 | 31 | 32 | 241,92 | -1 | -10,02 |
| Мука, крупа, макароны | 316,8 | 3,52 | 108,6 | 31 | 29 | 102,08 | 2 | 5,8 |
| Картофель, овощи, фрукты | 426,6 | 4,74 | 18,9 | 4 | 6 | 28,44 | -2 | -9,54 |
| Прочие товары | 1130,4 | 12,56 | 248,6 | 20 | 22 | 276,32 | -2 | 27,72 |
| Итого: | 4794,3 | 53,27 | 738,9 | 14 | 17 | 905,59 | -3 | 166,69 |
Товарные запасы (тыс. руб.) на 01.01. – 676,2; на 01.04. – 638,4; на 01.07. – 722,4; на 01.10. – 712,4; на 01.01. – 758,9 тыс. руб. Норматив товарных запасов и товарооборачиваемости – 17 дней.
Однодневный товарооборот = товарооборот за четвертый квартал/90
90 – количество дней четвертого квартала.
Дни = сумма / однодневный товарооборот
Сумма = дни * однодневный товарооборот
Отклонение от норматива по дням = дни норматива – дни на конец года
Отклонение от норматива по сумме = сумма норматива – сумма на конец года
1) Однодневный товарооборот по группам товаров отличается сравнительно небольшой величиной. Набольший однодневный товарооборот дают прочие товары, а потом мясопродукты. Поэтому, как я уже говорила, этим группам нужно уделить внимание и расширить ассортимент по этим группам.
2) Товарные запасы на конец года в днях показывают, на сколько дней имеется запас того или иного товара.
3) Сумма товарных запасов по нормативу показывает на какую сумму должно быть запасов в конкретной группе товаров.
4) Отклонение на данном предприятии со знаком «минус», но это хороший показатель. Это означает, что число запасов уменьшается и товар оборачивается быстрее. Это повышает товарооборот.
Задание 1.4 Проанализируем поступление товаров, для этого определим:
| а) | процент выполнения плана поступления по группам товаров и по магазину в целом; |
| б) | отклонения от плана в сумме и по группам товаров. |
Таблица 1.4
| Товарные группы | План поступления, тыс. руб. | Ожидаемое выполнение, тыс. руб. | Выполнение плана, % | Отклонение от плана - 1 руб. |
| Мясо, мясопродукты | 3456.1 | 3537.8 | 102.4 | 81700 |
| Рыба, рыбопродукты | 2146.42 | 2093.8 | 97.5 | -52620 |
| Молоко, сыр, жиры | 3001.35 | 2888 | 96.2 | -11335 |
| Сахар, кондит. изделия | 2582.98 | 2527 | 97.8 | -55980 |
| Мука, крупа, макароны | 1273.3 | 1227.4 | 96.4 | -45900 |
| Картофель, овощи, фрукты | 1637.1 | 1606.45 | 98.1 | -30650 |
| Прочие товары | 4092.75 | 4241.75 | 103.6 | 14900 |
| Итого: | 18190 100 | 18050 100 | 99.2 | -14000 |
Процент выполнения плана = ожидаемое выполнение / план поступления.
Отклонение от плана = ожидаемое выполнение – план поступления.
а) План поступления по группам товаров не выполняется в полном объеме. Полностью он выполняется только по мясопродуктам и прочим товарам. План поступления товара в общем по предприятию недовыполняется. Здесь следует обратить внимание на поставщиков и возможно поменять некоторых из них.
б) Отклонение от плана по группам товаров достаточно велико, так например отклонение по кондитерским изделиям составляет 55980 руб. Перевыполняется план только по прочим товарам и мясопродуктам.
Ответы на вопросы к первому разделу.
1. Опознайте, относятся ли к анализу розничного товарооборота задачи анализа:
| а) | выявление соответствия спроса предложению; |
| б) | выявление резервов роста и разработка мероприятий по увеличению товарооборота; |
| в) | определение путей нормализации товарных запасов; |
| г) | оценка эффективности использования трудовых ресурсов? |
2. Установите, является ли источником анализа розничного товарооборота за год:
а) бухгалтерская отчётность;
б) статистическая отчётность;
в) ежедневный учёт;
г) бизнес-план?
3. Определите, является ли анализ розничного товарооборота:
| а) | средством контроля за хозяйственной деятельностью; |
| б) | основанием для разработки бизнес-плана; |
| в) | основанием для разработки мероприятий по росту объёма товарооборота; |
| г) | исходной информацией для составления бухгалтерского баланса? |
4. Опознайте, является ли задачей анализа поступления товаров:
а) оценка степени выполнения плана поступления;
б) определение коэффициента вариации поставок;
в) заключение договоров на поставку?
5. Определите, является ли задачей анализа поступления товаров:
а) оценка выполнения плана по товарным группам;
б) определение коэффициента вариации;
в) планирование поступления по товарным группам?
6. Установите, является ли задачей анализа поступления товаров:
а) разработка мероприятий по улучшению снабжения;
б) балансовая увязка показателей: П = Р + Зк – Зн;
в) расчёт объёма поступления и закупок на планируемый год?
7. Опознайте, является ли задачей анализа товарных запасов выявление:
а) соответствия запасов товарообороту следующего квартала;
б) установление ускорения (замедления) товарооборачиваемости;
в) нормирование товарных запасов?
8. Установите, является ли задачей анализа товарных запасов:
а) определение причин отклонения товарных запасов;
б) определение высвобождения (замораживания) средств;
в) разработка мероприятий по нормализации товарных запасов?
9. Определите, является ли задачей анализа товарооборачиваемости:
| а) | определение факторов, влияющих на ускорение (замедление) оборачиваемости товаров; |
| б) | определение сверхнормативных (недостающих) товарных запасов; |
| в) | оценка эффективности использования товарных ресурсов? |
10. Определите, является ли задачей анализа товарооборачиваемости:
| а) | определение путей нормализации товарных запасов; |
| б) | определение скорости оборота и времени обращения товарных запасов; |
| г) | определение замороженных (высвобождённых) средств? |
Раздел 2. Анализ издержек обращения коммерческого
предприятия
Задание 2.1. На текущий год магазину утверждён план товарооборота в сумме 17 820 тыс. руб. Плановый уровень издержек обращения составляет 15,72%, ожидаемый товарооборот – 18258 тыс. руб., ожидаемый уровень ИО – 16,0%. По данным табл. 2.1 проанализируем выполнение плана издержек обращения по магазину, для этого и вычислим следующие показатели:
| а) | ожидаемую сумму издержек обращения (ИО); |
| б) | размер и темп изменения уровня ИО. |
По данным таблицы проанализируем выполнение плана по каждой статье ИО и выделим следующие группы (в отдельной таблице):
| а) | расходы, зависящие от товарооборота (переменные); |
| б) | расходы, мало зависящие от товарооборота (постоянные). |
Таблица 2.1
| Наименование статьи | План | Ожидаемое выполнение | Отклонение (±) | |||
| Сумма, тыс. руб. | В % к т/обороту | Сумма, тыс. руб. | В % к т/обороту | Сумма, тыс. руб. | В % к т/обороту | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Транспортные расходы | 132.09 | 0,74 | 144.24 | 0,79 | 12.15 | 0.05 |
| 2. Расходы на оплату труда | 1815.345 | 10,17 | 1949.95 | 10,68 | 134.5 | 0.51 |
| 3. Отчисление на социальные нужды | 35.7 | 0,2 | 34.7 | 0,19 | -1 | -0.01 |
| 4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря | 182.07 | 1,02 | 182.6 | 1,0 | 0.53 | -0.02 |
| 5. Амортизация основных средств | 35.7 | 0,2 | 32.9 | 0,18 | -2.8 | -0.02 |
| 6. Расходы на ремонт основных средств | 17.85 | 0,1 | 14.61 | 0,08 | -3.24 | -0.02 |
| 7. Износ санодежды, спецодежды, столового белья, посуды и прочие МБП | 51.765 | 0,29 | 54.8 | 0,3 | 3.035 | 0.01 |
| 8. Расходы на топливо, газ, энергию для технических нужд | 124.95 | 0,7 | 109.5 | 0,6 | -15.45 | -0.1 |
| 9. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку | 60.69 | 0,34 | 73 | 0,4 | 12.31 | 0.06 |
| 10. Потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации в пределах норм | 99.96 | 0,56 | 91.29 | 0,5 | -8.67 | -0.06 |
| 11. Уплата % за кредит | 35.7 | 0,2 | 32.86 | 0,18 | -2.84 | -0.02 |
| 12. Расходы на рекламу | 17.85 | 0,1 | 18.26 | 0,1 | 0.41 | 0 |
| 13. Расходы на тару | 17.85 | 0,1 | 18.26 | 0,1 | 0.41 | 0 |
| 14. Прочие расходы | 178.5 | 1,0 | 164.3 | 0,9 | -14.2 | -0.1 |
| Итого: | 2801.304 | 15,72 | 2921.28 | 16,0 | 119.976 | 0.28 |
| Товарооборот | 17820 | | 18258 | | 438 | |
Сумма издержек обращения по плану = товарооборот по плану * уд. вес по плану.
Сумма издержек обращения фактическая = фактический товарооборот * фактический уд. вес.
Сумма отклонения = фактическая сумма – сумма по плану.
% отклонения = фактическая сумма / сумма по плану.
а) Ожидаемая сумма издержек обращения равна 18258 тыс. руб. Это на 438 тыс.руб. превышает план по издержка. Особенно превышают плановый уровень расходы на оплату труда. Следует обратить внимание на количество персонала и производительность труда работников.
б) По половине позиций издержки обращения превышают плановый уровень. Поэтому нужно проанализировать почему издержки увеличиваются и как можно их снизить.
в) Транспортные расходы, расходы на топливо, расходы на хранение и упаковку, расхода на тару, потери товаров при перевозке зависят от изменения товарооборота, т.е. являются переменными расходами.
г) Расходы на оплату труда, отчисления на соц. нужды, расхода на аренду, амортизация основных средств, ремонт основных средств, износ спец. одежды, проценты за кредит, расходы на рекламу и прочие расходы являются постоянными расходами, т.е. не зависят от товарооборота.
Ответы на вопросы.
1. При каких результатах хозяйственной деятельности сумма издержек обращения магазина может уменьшиться, а уровень расходов увеличиться:
а) перевыполнение плана товарооборота;
б) выполнение плана товарооборота на 100%;
в) недовыполнение плана товарооборот?
2. Как влияет на уровень издержек обращения снижение производительности труда:
а) уровень повышается;
б) уровень снижается;
в) показатели не связаны?
Раздел 3. Анализ трудовых ресурсов коммерческого предприятия
Задание 3.1. Вычислим по плану и фактически:
| а) | товарооборот на одного работника и одного продавца; |
| б) | фонд оплаты в процентах к товарообороту; |
| в) | среднюю заработную плату одного работника в месяц; |
| г) | относительную экономию или перерасход по фонду оплаты. |
Таблица 3.1
| Показатели | План | Факт | Выполнение плана, % |
| 1. Товарооборот на год, тыс. руб. | 17820 | 18258 | 102,5 |
| 2. Численность работников, чел. | 48 | 43 | 0,9 |
| в том числе продавцы | 30 | 31 | 103,3 |
| 3. Товарооборот на одного работника, тыс. руб. | 371,25 | 424,6 | 114,4 |
| 4. Товарооборот на одного продавца, тыс. руб. | 594 | 589 | 0,99 |
| 5. Фонд заработной платы: | | | |
| в сумме, тыс. руб. | 1731,8 | 1950 | 112,6 |
| в % к товарообороту | 10,3 | 10,68 | 103,7 |
| 6. Средняя заработная плата одного работника в месяц, руб. | 36079 | 45349 | 125,7 |
Товарооборот на одного работника = товарооборот за год / численность работников.
Товарооборот на одного продавца = товарооборот за год / численность продавцов.
Фонд зар. платы в % = Сумма фонда / товарооборот за год * 100%
Средняя зар. плата = Сумма фонда зар. платы / численность работников.
Выполнение плана = факт / план.
а) Товарооборот на одного работника плановый равен 371,25, а фактический 424,6. План перевыполнен на 53,35 тыс. руб. Товарооборот на одного продавца плановый равен 594, а фактический 589.При условии что продавцов фактически на одного больше, чем в плане, план на одного продавца недовыполняется.
б) Фонд оплаты в процентах к товарообороту фактический составляет 10,68% . Плановый 10,3. Следовательно план перевыполняется.
в) Средняя зар. плата одного работника в месяц фактически составляет 45349 руб. Плановая зар. плата должна составлять 36079 руб. План по зар. плате перевыполняется.
г) По фонду зар. платы на предприятии получается перерасход денежных средств. Этот перерасход составляет 218,2 тыс.руб.
Задание 3.2 Проведем анализ влияния на выполнение плана товарооборота изменения:
а) среднесписочной численности;
б) среднего количества дней, отработанных одним торговым работником за год;
в) средней продолжительности рабочего дня;
г) среднечасовой выработки на одного торгового работника.
Таблица 3.2
| Показатели | План | Факт | Отклонение (±) |
| 1. Среднесписочная численность, чел. | 30 | 31 | 1 |
| 2. Среднее число дней, отработанное одним торговым работником за год. | 232 | 234 | 2 |
| 3. Средняя продолжительность рабочего дня, час. | 8,3 | 8,1 | -0,2 |
| 4. Среднечасовая выработка на одного торгового работника, руб. | 64,19 | 61,14 | -3,05 |
| 5. Розничный товарооборот за год (гр. 1 х гр. 2 х гр. 3 х гр. 4) | 3708127,9 | 3592427,4 | -115700,5 |
Среднечасовая выработка = среднее число дней * продолж. рабочего дня / среднесписочную численность
Розничный товарооборот за год = Среднесписочная численность * дни отработанные одним работником *продолжительность рабочего дня *среднечасовую выработку.
Отклонение = факт – план.
а) Среднесписочная численность работников фактически превышает план на 1 человека.
б) Среднее количество дней, отработанных одним торговым работником за год фактически превышает план на 2 дня.
в) Средняя продолжительность рабочего дня меньше, чем по плану на 12 мин.
г) Среднечасовая выработка на одного работника фактически меньше чем по плану.
Из этих пунктов следует, что невыполнение плана по товарообороту складывается из-за уменьшения производительности труда и уменьшения рабочего дня на 12 минут.
Задание 3.3 Сделаем анализ использования календарного фонда времени:
Таблица 3.4
| Показатели | План | Факт | % выполнения | Отклонение (±) |
| 1. Количество отработанных чел./дней | 19488 | 19422 | 99,7 | -66 |
| 2. Количество дней неявок на работу, всего: | 1935,4 | 1897,6 | 98 | -37,8 |
| в том числе: | | | | |
| а) ежегодные отпуска | 1512 | 1494 | 98,8 | -18 |
| б) болезни | 252 | 249 | 98,8 | -3 |
| в) дополнительные отпуска | 142,8 | 124,5 | 87 | -18,3 |
| г) прогулы | 25,2 | 24,9 | 98,8 | -0,3 |
| д) другие неявки | 3,4 | 5,2 | 153 | 1,8 |
| 3. Среднесписочная численность торговых работников, чел. | 30 | 31 | 103,3 | 1 |
| 4. Количество дней, отработанных одним работником за год | 231 | 234 | 101,3 | 3 |
| 5. В расчёте на одного торгового работника число чел./дней: | | | | |
| а) болезни | 8,4 | 8,03 | 95,6 | -0,37 |
| б) неявки | 0,113 | 0,167 | 147,7 | 0,054 |
| в) прогулы | 0,84 | 0,8 | 95,2 | -0,04 |
Болезни на одного торгового работника = общие болезни / численность торговых работников.
Неявки на одного торгового работника = общие неявки / численность торговых работников.
Прогулы на одного торгового работника = общие прогулы / численность торговых работников.
Процент выполнения = факт/план.
Отклонение = факт – план.
В основном план по неявкам работников не выполняется, это говорит о том, что работники чаще выходят на работу. Этот показатель положительно влияет на товарооборот предприятия. Отклонение по количеству отработанных чел./дней -66. Количество дней неявок на работу -37,8.
Задание 3.4 Сделаем анализ оборота трудовых ресурсов. Рассчитаем коэффициент по приему работников; коэффициент по увольнению; коэффициент текучести кадров.
Таблица 3.4
| Показатели | План | Факт | % выполнения | Отклонение (±) |
| 1. Среднесписочная численность работников, чел. | 48 | 43 | 89,5 | -5 |
| 2. Количество принятых за год работников, чел. | 3 | 2 | 66,6 | -1 |
| 3. Количество выбывших за год работников, чел. | 4 | 3 | 0,75 | -1 |
| в том числе уволенных за нарушение трудовой дисциплины, по собственному желанию, по сокращению штата | 3 | 2 | 66,6 | -1 |
| 4. Общее число выбывших и принятых (гр.2 + гр.3) | 7 | 5 | 71,4 | -2 |
| 5. Коэффициент по приёму | 0,06 | 0,05 | 83,3 | -0,01 |
| 6. Коэффициент по увольнению | 0,06 | 0,05 | 83,3 | -0,01 |
| 7. Коэффициент текучести | 0,083 | 0,069 | 83,1 | -0,014 |
Коэффициент по приему = количество принятых человек/ среднесписочную численность работников.
Коэффициент по увольнению = количество уволенных / среднесписочную численность.
Коэффициент текучести = количество выбывших человек/ среднесписочную численность.
Ни один из фактических показателей трудовых ресурсов не соответствует плановому. Коэффициент по приему фактически =0,05, когда по плану 0
06. Коэффициент по увольнению фактически = 0,05, когда по плану также 0,06. Коэффициент текучести фактически равен 0,069, а плановый = 0,083. Для предприятия эти результаты достаточно неплохие. Они говорят о том что состав работников на предприятии достаточно постоянный. Также это может означать что политика по кадрам на предприятии выбрана верно.
Ответы на вопросы.
1. Установите, как влияет на оплату труда:
а) рост среднегодовой заработной платы – повышает.
б) снижение объёма товарооборота – понижает.
в) снижение производительности труда – понижает.
г) рост численности работников – понижает.
2. Определите, как влияет на товарооборот изменение:
а) среднегодовой выработки одного торгового работника – повышает.
б) изменение среднесписочной численности – повышает.
в) изменение числа дней, отработанных одним торговым работником за
год – повышает.
г) изменение средне продолжительности рабочего дня – повышает.
3. Установите, как влияет на производительность труда:
| а) | изменение удельного веса торговых работников в общей численности работников - на данном предприятии понижает. |
| б) | рост численности административно-управленческого персонала: понижает. |
| в) | внедрение новой технологии обслуживания повышает. |
| г) | повышение среднегодовой заработной платы не влияет. |
Раздел 4. Анализ финансовых результатов коммерческого предприятия
Задание 4.1. Определить плановую и фактическую сумму валового дохода по товарным группам и по магазину в целом в текущем году, вычислим отклонения от плана, средний процент валового дохода по плану и фактически. Определим степень влияния на сумму валового дохода перевыполнения плана товарооборота и изменения среднего процента торговых наценок.
Таблица 4.1
| Товарные группы | Товарооборот, тыс. руб. | Торговые наценки, % | Валовой доход тыс. руб. | ||||||
| План | Ожидаемое выполнение | Отклонение (±) | План | Ожидаемое выполнение | Отклонение (±) | ||||
| Сумма Тыс.руб. | % | Сумма тыс.руб. | % | ||||||
| 1. Мясо, мясопродукты | 3385,8 | 19,0 | 3578,6 | 19,6 | 192,8 | 17,95 | 607,8 | 642,4 | 34,6 |
| 2. Рыба, рыбопродукты | 1995,84 | 11,2 | 2044,9 | 11,2 | 49,06 | 19,2 | 383,2 | 392,6 | 9,4 |
| 3. Молоко, сыр, жиры | 2940,3 | 16,5 | 2921 | 16,0 | -19,3 | 17,3 | 508,7 | 505,3 | -3,4 |
| 4. Сахар, кондит. товары | 2530,44 | 14,2 | 2556,12 | 14,0 | 25,68 | 20,8 | 526,3 | 531,7 | 5,4 |
| 5. Мука, крупа, макароны | 1176,12 | 6,6 | 1241,5 | 6,8 | 65,38 | 22,7 | 267 | 281,2 | 14,2 |
| 6. Овощи, фрукты | 1603,8 | 9,0 | 1625 | 8,9 | 21,2 | 19,85 | 318,4 | 322,6 | 4,2 |
| 7. Прочие товары | 4187,7 | 23,5 | 4290,63 | 23,5 | 102,93 | 16,2 | 678,4 | 695,1 | 16,7 |
| Итого: | 17820 | 100 | 18258 | 100 | 438 | | 3289,8 | 3370,9 | |
Товарооборот по группам план = товарооборот итого план * уд. вес.
Товарооборот по группам факт = товарооборот итого факт * уд. вес.
Отклонение = факт (сумма) – план (сумма)
Валовой доход план = товарооборот план * торговую наценку.
Валовой доход факт = товарооборот факт * торговую наценку.
Отклонение = факт – план.
Сумма валового дохода по плану по мясо, мясопродуктам 607,8, по рыбе 383,2, по молоку 508,7, по сахару 526,3, по муке 267, по овощам 318,4, по прочим товарам 678,4. По факту соответственно 642,4; 392,6; 505,3; 531,7; 281,2; 322,6; 695,1. Т.е. по доходу план перевыполнен, за исключением молока. Следовательно предприятие развивается. Увеличение товарооборота влечет за собой увеличение валового дохода. Также на это увеличение влияют и торговые наценки.
Задание 4.2. Определим недостающие показатели. Рассчитаем пример влияния на прибыль и рентабельность следующих факторов:
1) изменения объёма товарооборот;
2) изменения уровня валового дохода;
3) изменения уровня издержек обращения;
4) изменения прочих доходов и расходов.
Таблица 4.2
| Показатели | План | Факт | Отклонение (±), руб. | % выполн. плана |
| 1. Розничный товарооборот, тыс. руб. | 17820 | 18258 | 438 | 102,5 |
| 2. Валовой доход, тыс. руб. | 3289,8 | 3370,9 | 81,1 | 102,5 |
| 3. Уровень валового дохода, % | 18,5 | 18,5 | 0 | 100 |
| 4. Издержки обращения, тыс. руб. | 2801,304 | 2921,28 | 120 | 104,3 |
| 5. Уровень издержек обращения, % | 15,7 | 16,0 | 0,3 | 101,9 |
| 6. Прибыль от продажи, тыс. руб. | 488,5 | 449,6 | -38,9 | 92 |
| 7. Рентабельность от продажи, % | 2,7 | 2,5 | -0,22 | 92,6 |
| 8. Доходы, тыс. руб. | 75,0 | 77,2 | 2,2 | 102,9 |
| 9. Прочие расходы, тыс. руб. | 43,0 | 44,3 | 1,3 | 103 |
| 10. Налог на прибыль, тыс. руб. | 143,8 | 117,0 | -26,8 | 81,4 |
| 11. Чистая прибыль, тыс. руб. | 376,7 | 365,5 | -11,2 | 97 |
| 12. Рентабельность, % | 2,1 | 2 | -0,1 | 95,2 |
Уровень валового дохода = валовой доход / товарооборот * 100%
Уровень ИО = издержки обращения / товарооборот * 100%
Прибыль от продажи = валовой доход – издержки обращения.
Рентабельность продажи = прибыль от продажи / товарооборот * 100%
Чистая прибыль =(прибыль от продажи + доходы) – ( прочие расходы + налог на прибыль).
Рентабельность = чистая прибыль / товарооборот * 100%.
Отклонение = факт-план
% выполнения плана = факт/план
1) Если уровень издержек обращения остается прежним, то увеличение объема товарооборота влечет за собой увеличение прибыли. В данном случае вместе с товарооборотом выросли издержки, поэтому прибыль уменьшилась по сравнению с планом.
2) Валовой доход также вырос, но изменились и издержки, поэтому прибыль уменьшилась.
3) Изменения уровня издержек обращения напрямую влияет на изменение прибыли. Чем меньше издержек, тем больше прибыли. В данном случае издержки увеличились и соответственно прибыль уменьшилась.
4) Прочие доходы и расходы также напрямую влияют на прибыль. Чем больше прочие доходы и меньше прочие расходы, тем больше прибыль.
Ответы на вопросы.
1. Относится ли к анализу валового дохода:
а) анализ среднего уровня торговой наценки;
б) расчёт суммы валового дохода;
в) оценка выполнения плана валового дохода;
г) установление причин, повлиявших на валовой доход?
2. Из нижеперечисленных определите показатели, которые используются при расчёте размера влияния на валовой доход за счёт изменения цен на товары:
а) товарооборот в действующих ценах;
б) рост (снижение) товарооборота в сравнении с планом;
в) товарооборот в сопоставимых ценах?
3. Определите, какие из нижеперечисленных факторов прямо влияют на размер валового дохода:
а) изменение цен на товары и услуги;
б) изменение объёма товарооборота;
в) изменение производительности труда;
г) изменение размера торговой наценки?
4. Какие из нижеперечисленных факторов прямо влияют на прибыль от продажи:
а) изменение товарооборота;
б) изменение оборотного капитала;
в) изменение производительности труда;
г) изменение уровня валового дохода?
5. Относится ли к анализу прибыли от продажи:
а) оценка выполнения плана прибыли;
б) прогнозирование прибыли на следующий период;
в) оценка эффективности использования прибыли?
6. Определите, как изменится прибыль от продажи, если возрастёт выручка от продажи:
а) прибыль увеличится;
б) уменьшится;
в) не изменится?
7. Установите, как изменится прибыль от продажи, если возрастут расходы на продажу:
а) прибыль увеличится;
б) уменьшится;
в) не изменится?
8. Как изменится прибыль от продажи, если возрастёт уровень валового дохода:
а) прибыль увеличится;
б) уменьшится;
в) не изменится?
9. Установите, при каких показателях рентабельность предприятия увеличится:
а) росте прибыли;
б) снижении прибыли;
в) росте уровня расходов на продажу;
г) снижении уровня расходов на продажу?
Заключение.
На основе глубокого анализа прибыли и рентабельности разрабатывается план прибыли на перспективу.
При отсутствии прогнозных расчётов по важнейшим показателям предприятие не в состоянии оперативно контролировать свои доходы и расходы и принимать соответствующие управленческие решения.
Разработка прогнозных расчётов прибыли также обусловлена необходимостью ежеквартального представления справки о взаимоотношении с бюджетом по налогам на прибыль (доходы) налоговой инспекции своего района.
С целью повышения достоверности прогнозных расчётов прибыли рекомендуется разрабатывать прогноз не на год, а на квартал (и даже месяц), а также учитывать реальные возможности её получения исходя из мощности предприятия, объёма товарооборота, валовых доходов, издержек обращения и других ограничений.
В процессе разработки прогнозов могут быть использованы следующие методы: метод определения прибыли на вложенный капитал; технико-экономических расчётов (нормативный); расчётно-аналитический; прямого счёта; экономико-статистический; экономико-математический; метод, основанный на использовании в расчётах маржинального дохода.
