II
СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ РЫНКА ПОДАКЦИЗНОЙ  ПРОДУКЦИИ И АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ АКЦИЗОВ В БЮДЖЕТ
2.1 Анализ современного состояния производства подакцизной продукции
Акцизы являются одним из источников доходной части бюджета.

Рассмотрим современное состояние производства подакцизной продукции. В Казахстане насчитывается 218 предприятий, осуществляющих производство этилового спирта и алкогольной продукции. Из них вырабатывающих этиловый спирт - 6 предприятий, в том числе вырабатывающих коньячный спирт - 2 предприятия. На рисунке 2 представлена динамика производства отдельных видов алкогольной продукции за 2006-2008 годы.


Рисунок 1. Динамика производства отдельных видов алкогольной продукции в Республике Казахстан за период 2006-2008 гг.

Загрузка мощностей на предприятиях республики, производящих спирт составляет в среднем, около 30%. При этом, за 2008 год (в целом по республике) выработано 1 974,06 тыс.дал спирта, что ниже показателей 2002 года на 46,2%, когда производство спирта составило 3 666,8 тыс.дал.

В разрезе регионов, темпы производства спирта 2008 года  в сравнении с 2007 годом, снизились в среднем, на 50% практически по всем областям (Приложение В).

Так, в Акмолинской области снижение объемов производства за 2008г. по сравнению с показателями 2007г. составляет 37,4%, в Актюбинской - 51,4%, Жамбылской -34,1%, Костанайской - 56,5%, Павлодарской - 78,9%, Северо-Казахстанской - 54,7% и Восточно-Казахстанской областях - 50,4%.

В Алматинской области объемы производства и реализации спирта увеличились в сравнении с прошлым годом на 4,2% и 10,7%, соответственно.

В Восточно-Казахстанской области в целом производство и реализация спирта, в сравнении с прошлым периодом сократилось почти вдвое и составило 379,2 тыс.дал и 403,25 тыс.дал, соответственно.

В Жамбылской области производство спирта также сократилось на 34%, так если за 2008 год спирта произведено в количестве 200,4 тыс. дал, то за 2007 год производство составило 304,2 тыс. дал. Основной причиной является уменьшение объемов собственного производства алкогольной продукции и соответственно, снижение спроса на этиловый спирт.

Объемы производства этилового спирта основного в Костанайской области производителя данного вида продукции за 2008г. составили 145,7 тыс. дал, что на 56,5 % меньше объема, произведенного в течение 2007 года. Также, за 2008 год по сравнению с 2007 годом на 53,4% снизились объемы реализации этилового спирта, что составило 180,9 тыс.дал.

Сохраняется сложившаяся за последние полтора года отрицательная динамика производства и реализации водки и ликероводочных изделий. За период 2008 года производство водок и ЛВИ составило 3407,08 тыс. дал, спад производства к соответствующему периоду 2007 года составил 50,9%.

Производство водок является определяющим параметром в общих объемах производства алкоголя и, в конечном счете, в общей сумме акцизов поступающей в бюджет (49,6%) в 2008 году. В связи с чем, из-за снижения объемов производства водочной продукции по сравнению с периодом 2007 года, в 2008 году поступление акцизов по водке снизилось на 10,6%. Снижение объемов производства водочной продукции также негативно отразилось на выполнении прогнозных показателей по акцизам на алкогольную продукцию с начала 2008 года в разрезе областей и предприятий. В частности из 12 крупных, стабильно работающих предприятий отрасли, производящих более 70% водки в республике, рост наблюдается только на предприятиях Алматинской области, что отразилось на увеличении в целом по области объемов производства и реализации водки, относительно аналогичного периода 2007 года на 22,1% и 7,5%, соответственно.

Наибольший объем производства водочной продукции сосредоточен в Актюбинской области. За период 2008 года объем производства водки в целом по Актюбинской области составил 914,04 тыс.дал, что на 48% меньше показателя 2007 года, когда объем производства составил 1761,1 тыс. дал.

Аналогичная ситуация складывается и в Восточно-Казахстанской области, где объемы производства водки снизились почти в три раза.

Также спад объемов производства более чем в два раза наблюдается у основных производителей следующих регионов: в Жамбылской области, Костанайской области, Северо-Казахстанской, Павлодарской области. Это объясняется, в первую очередь, снижением объемов реализации, высокой конкуренцией на рынке алкогольной продукции. Кроме того, в последнее время сложилась устойчивая тенденция снижения потребления населением крепкоалкогольных напитков, что связано с расширением ассортимента винной продукции и слабоградусных напитков, в том числе и пива

Снижение объемов производства водочной продукции в определенной степени повлияло на рост объемов выпускаемой ликероводочной продукции (ЛВИ). Так, за 2008 год в сравнении с 2007 годом, в целом по республике увеличился выпуск ЛВИ (от 1,5% до 12%), темп роста составил-320,7% (факт 2008г.-141,1 тыс.дал., факт 2007г.-44,0 тыс.дал.). Основным производителем слабоалкогольной продукции в республике является ОАО «Бахус» (г.Алматы), чей объем производства ЛВИ от 1,5% до 12% за период 2008 года, составил 117,01 тыс.дал.

Производство виноградных вин увеличилось с приростом 3,8% (факт 2008 г.-2 988,07 тыс. дал, факт 2007 г.- 2 879,9 тыс. дал). При этом по плодовоягодным винам объемы производства снизились на 468,8 тыс. дал или на 54,6%.

Более 30% винодельческих заводов республики, сосредоточены на территории Алматинской области и выпускают большую часть из общего объема вин, производимых в республике. За период 2008 года, в целом, по Алматинской области объемы производства составили: по виноградным винам 1553,4 тыс.дал и по плодовоягодным винам 309,5 тыс.дал, что на 17% меньше показателей 2007 года.

Производство и реализация винных напитков за 2008 год в сравнении с 2007 годом сократилось на 60%, что в свою очередь, привело к снижению сумм акцизов поступающих в бюджет от производства винных напитков. Только лишь в Алматинской области за 2008 год по сравнению с прошлым годом наметился рост производства винных напитков на 7%, и составил 667,6 тыс.дал.

За период 2008 года произведено 168,0 тыс. дал шампанского, темп роста к прошлому году составил 94,2%, а  объем производства коньяка составил 275,03 тыс. дал, или темп роста к 2007 году составил 199,4%.

Рынок пива в республике в основном формируется шестью крупными пивоваренными заводами, производящими более 70% напитка в республике. В целом по республике за период 2008 года пива произведено 23 538,49 тыс. дал, темп роста к 2007 году составил 116,4%. При этом растут не только объемы производства, но и значительно расширяется ассортимент выпускаемой продукции. Уже сегодня потребителями, отдается предпочтение отечественному продукту. Устойчивым спросом пользуется пиво, цена которого за бутылку является доступной для населения: алматинские пиво «Тянь-Шань» - 58 тенге, «Дербес» - от 40 до 60 тенге, «Южная столица» - 50 тенге, «Старый мельник» - 70 тенге. Довольно уверенно  потеснили  импортные  марки  «Павлодарское»  -  50  тенге, «Карагандинское» - 55 тенге, «Жигулевское-Восток»-45 тенге, «Семь бочек»-50 тенге.

Пивоваренная отрасль интенсивно развивается, казахстанские пивовары используют новейшие технологии, динамично осваивают современные линии, что позволяет им насытить не только отечественный рынок, но и выйти за его пределы.

Одним из доходных рынков подакцизной продукции является рынок нефтепродуктов, который в Республике Казахстан представлен тремя нефтеперерабатывающими заводами ОАО «Петро Казахстан Ойл Продакт» (ОАО «ПКОП»), ОАО «Атырауский нефтеперерабатывающий завод»  (ОАО
Таблица 1. Объемы производства бензина и дизельного топлива

на отечественных НПЗ за период 2006-2008 гг.

Наименование	2006 г.		2007 г.		2008 г.
	Объемы производства, тыс. тонн	Доля в общем производстве РК, %	Объемы производства, тыс. тонн	Доля в общем производстве РК, %	Объемы производства, тыс. тонн	Доля в общем производстве РК, %
Бензин
ОАО "ПКОП"	692.0	43.6	798.6	47.9	866.9	47.3
ОАО "АНПЗ"	333.0	21.0	313.9	18.8	322.2	17.6
ЗАО "ПНХЗ"	561.4	35.4	553.9	33.2	644.9	35.2
Всего по РК	1 586.4	100.0	1 666.4	100.0	1 834.0	100.0
Дизтопливо
ОАО "ПКОП"	894.7	40.3	1 005.4	44.4	1 206.2	46.1
ОАО "АНПЗ"	679.0	30.6	712.7	31.4	695.3	26.6
ЗАО "ПНХЗ"	646.9	29.1	548.5	24.2	716.2	27.4
Всего по РК	2 220.6	100.0	2 266.6	100.0	2 617.7	100.0

АНПЗ)  и  ЗАО  «Павлодарский нефтехимический завод» (ЗАО «ПНХЗ»), предприятиями оптовой торговли и автозаправочными станциями.

Из вышеприведенной таблицы 4 видно, что наибольший удельный вес в производстве бензина и дизельного топлива приходится на ОАО «ПКОП»-47,3% и 46,1% соответственно, на ЗАО «ПНХЗ»- 35,2% и 27,4% и доля ОАО «АНПЗ»- 17,6% и 27,4%.

По данным Министерства энергетики и минеральных ресурсов РК за 2008 год в целом по республике отечественными НПЗ бензина (кроме авиационного) произведено 1831,5 тыс. тонн, что на 156,2 тыс. тонн больше показателей 2007 года.

Объем промышленного производства дизельного топлива в республике за 2008 год составил 2 631,4 тыс. тонн. Темп роста к 2007 году составил 116,1%.

ОАО «ПКОП», расположенный в Южно-Казахстанской области, является самым крупным плательщиком акцизов. За 2008 год в сравнении с 2007 годом рост производства по бензину составил - 108,6%, по дизельному топливу - 120%.

ЗАО «ПНХЗ», находящееся на территории Павлодарской области, увеличило объемы производства нефтепродуктов по сравнению с 2007 годом по бензину на 16,4% и дизельному топливу на 30,6%.


Рисунок 2. Динамика объемов производства бензина в Республике Казахстан

за период 2006-2008 гг.
ОАО «Атырауский нефтеперерабатывающий завод», зарегистрированный на территории Атырауской области за 2008 год увеличило производство бензина, так если в 2007 году бензина было произведено 313,9 т. тонн, то в 2008 г. производство увеличилось на 8,3 т. тонн или 2,6% (рисунок 3). При этом по дизельному топливу в 2008 году наблюдается снижение производства.



Рисунок 3. Динамика объемов производства дизельного топлива в Республике Казахстан

 за период 2006-2008 гг.


Нефтеперерабатывающим заводом ТОО «Вернал Ойл Казахстан», зарегистрированном в Актюбинской области, за 2008 год произведено 0,799 тыс. тонн бензина и 1,278 тыс. тонн дизельного топлива, из них реализовано 0,783 тыс. тонн бензина и 0,998 тыс. тонн дизельного топлива.

За 2008 год по республике наблюдается рост розничных цен на нефтепродукты. Так, за 2008 год средняя цена одного литра бензина АИ-96 – 97 тенге, АИ-93 – 87 тенге, АИ-98 – 102 тенге, дизельное топливо – 70 тенге. Итого среднегодовая розничная цена бензина в США составила 81,8 цента за литр.

Однако следует отметить, что средние цены отпускаемых производителями нефтепродуктов практически остались неизменными.

На основании вышеприведенных данных видно, что резкий рост розничных цен произошел не вследствие изменений отпускных цен на нефтепродукты производителями нефтепродуктов. Причины резкого «скачка» цен обусловлены большим количеством оптовых реализаторов (на 1 января 2008 года количество 823), вследствие чего, в результате неоднократной перепродажи одного и того же объема нефтепродуктов с обязательной ценовой надбавкой, нефтепродукт доходит до конечного потребителя в период уборочных и посевных работ по завышенной цене, что предполагает ценовой сговор оптовых реализаторов.

Производство сигарет на сегодняшний момент в Казахстане осуществляют 8 табачных компаний из 10 зарегистрированных. Несомненным лидером на казахстанском рынке табачных изделий остается ОАО «Филип Моррис Казахстан», доля которого на внутреннем рынке составляет около 59%.

За 2008 год произведено 25 719,6 млн. штук сигарет, из них сигареты с фильтром 21 502,9 млн. штук, сигарет без фильтра 4 135,1 млн. штук и папирос 81,5 млн. штук.
Таблица 2. Производство табачных изделий в Республике Казахстан за период 2006-2008 гг.

Наименование изделия	2006 г.		2007 г.		2008 г.		Темп роста, %
	Объемы производства, млн. штук	Доля в общем производстве РК, %	Объемы производства, млн. штук	Доля в общем производстве РК, %	Объемы производства, млн. штук	Доля в общем производстве РК, %	2002/ 2001	2003/ 2002	2003/ 2001
Сигареты с фильтром	14 742.09	67.8	17 917.92	77.3	21 502.95	83.6	121.5	120.0	145.9
Сигареты без фильтра	6 923.99	31.8	5 199.51	22.4	4 135.13	16.1	75.1	79.5	59.7
Папиросы	73.44	0.3	65.89	0.3	81.48	0.3	89.7	123.7	110.9
ВСЕГО по РК	21 739.52	100.0	23 183.32	100.0	25 719.55	100.0	106.6	110.9	118.3

В структуре производства табачных изделий наибольший удельный вес (83,6%) занимают сигареты с фильтром (Таблица 5). Снижение объемов выработки табачных изделий без фильтра, объясняется сокращением объемов производства ОАО «Филип Моррис Казахстан». Так за 2008 год произведено продукции по сравнению с 2007 годом меньше на 1 064,4 млн. штук, или на 20,5 %, что объясняется снижением спроса на данный вид продукции, так как в настоящее время выпускаются сопоставимые по цене аналогичные бренды с фильтром.

За 2008 год произведено папирос в количестве 87,99 млн. штук. Мощность папиросной линии составляет 90,0 млн.штук папирос в год, причем в 2008 г. процент использования мощностей составил 91%.

Единственным плательщиком акциза на икру осетровых и лососевых рыб в республике является ОАО «Атыраубалык», основной деятельностью которого является вылов, переработка и реализация рыбы и рыбных изделий.

Всего за 2008 год произведено икры осетровых и лососевых рыб 7,6 тонн, что на 8,2 тонн меньше объемов произведенной продукции в 2007 году. Реализация по отношению к 2007 году в 2008 году снизилась на 2,1 тонн. Объем производства в целом по предприятию уменьшился в связи с отсутствием сырья, который полностью зависит от вылова рыбы.

Так, например, в 2008 году лимит на вылов рыбы, согласно решения Акима области составил 4,6 тыс. тонн, в т.ч. на рыбу осетровых пород - 0,1 тыс. тонн, а фактически выловлено 0,56 тыс. тонн, из них рыба осетровых пород -0,001 тыс. тонн, что является косвенным подтверждением того, что основной отлов рыбы ведется незаконно.

Таким образом, в настоящее время рынок Республики Казахстан представлен производителями следующих видов подакцизной продукции: алкогольной, нефтепродуктов, непроизводственного характера и видов деятельности, к которым относятся табачные изделия,  икра осетровых и лососевых рыб. 
2.2  Оценка поступления акцизов в государственный бюджет
Оценку поступления акцизов в государственный бюджет предлагаем рассмотреть в целом по Республике Казахстан и в частности по Алматинскому району  г.Астана.

В целом, по Республике Казахстан за 2008 год в государственный бюджет поступило акцизов на товары внутреннего производства на сумму 21 759,8 млн. тенге, при прогнозе 21 269,1 млн. тенге, исполнение составило 102,3% (Таблица 6).

В сравнении с 2007 годом поступления акцизов на товары внутреннего производства снизились на 49,1 млн. тенге или 0,2%, что связано прежде всего со снижением поступлений акцизов на алкогольную продукцию на 586,9 млн. тенге или на 8,9%, и на нефтепродукты на 978,7 млн. тенге или на 8,6%. В то же время значительно выросли поступления акцизов от подакцизной продукции непроизводственного характера и видов деятельности на 1 179,2 млн. тенге (рисунок 4) или на 34%. Поступление акцизов на сырую нефть выросли на 74%, и составили 792,6 млн. тенге.


Таблица 3. Поступление акцизов в бюджет Республики Казахстан

за период 2006 - 2008 годы.

Наименование подакцизной продукции	2006г.		2007г.		2008г.		Темп роста, %
	млн. тенге	%	млн. тенге	%	млн. тенге	%	2002/2001	2003/2002	2003/2001
Этиловый спирт и алкогольная  продукция	6 425.5	32.6%	6 593.9	30.2%	6 007.0	27.6%	102.6%	91.1%	93.5%
Подакцизная продукция непроизводственного характера и подакцизные виды деятельности	2 830.5	14.4%	3 425.4	15.7%	4 604.6	21.2%	121.0%	134.4%	162.7%
Нефтепродукты	9 353.1	47.5%	11 334.2	52.0%	10 355.5	47.6%	121.2%	91.4%	110.7%
Сырая нефть	1 080.7	5.5%	455.3	2.1%	792.6	3.6%	42.1%	174.1%	73.3%
Итого по товарам внутреннего производства	19 689.8	100.0%	21 808.9	100.0%	21 759.8	100.0%	110.8%	99.8%	110.5%
Этиловый спирт и алкогольная  продукция	220.4	10.3%	765.7	21.1%	1 328.4	25.4%	347.4%	173.5%	602.7%
Подакцизная продукция непроизводственного характера	558.6	26.1%	690.6	19.0%	1 192.3	22.8%	123.6%	172.6%	213.4%
Нефтепродукты	1 361.0	63.6%	2 177.5	59.9%	2 705.2	51.8%	160.0%	124.2%	198.8%
Сырая нефть	0.0	0.0%	0.0	0.0%	0.6	0.0%
Итого по импортируемым товарам	2 140.0	100.0%	3 633.8	100.0%	5 226.5	100.0%	169.8%	143.8%	244.2%
ИТОГО поступления акцизов в бюджет РК	21 829.8		25 442.7		26 986.3		116.6%	106.1%	123.6%
Доля поступления акцизов по импортируемым товарам в общем объеме поступления акцизов в бюджет РК	9.8%		14.3%		19.4%

Таблица 5. Производство алкогольной продукции  в Республике Казахстан

                                                                                                            тыс.дал

Годы	Спирт	Водка и ЛВИ	Вино	Шампанское	Коньяк	Пиво
1985	3 235	12 962	13 323	408	192	31 613
2008	1 974	3 407	4 226	168	275	23 551

С распадом Советского Союза, в республике наблюдалось падение производства как в целом по всем отраслям, так и в алкогольной отрасли в частности, что было связано с разрывом экономических связей. Однако с началом рыночных реформ алкогольный бизнес стал развиваться сверхвысокими темпами. Учитывая, что действовавшие до 1995 года 3 спиртовых завода (Талгарский, Айдабулский и Джамбулский) с общей проектной мощностью 3,9 млн.дал в год стали не в состоянии обеспечить растущую потребность республики в спирте, то при поддержке государства стали наращиваться мощности. В январе 1995 года, решением Правительства РК, предприятия по производству спирта, вторичного виноделия и ликероводочных изделий подлежали приватизации, что в определенной степени активизировало предпринимателей. Приватизация государственных предприятий, начатая в 1995 году, дала толчок к возрождению алкогольной отрасли республики, росту производства алкогольной продукции и соответственно увеличению поступлений акцизов в бюджет. В это же время Правительство Республики Казахстан предприняло первые шаги по урегулированию алкогольного рынка. С этого момента и стал обостряться конфликт между потребностями бюджета и интересами алкогольного бизнеса, победу в котором, пока, как правило, одерживал последний.

В настоящее время в республике насчитывается 222 предприятия, осуществляющих производство этилового спирта и алкогольной продукции, из них:

7 спиртовых заводов;

52 предприятий, производящих водку и ликероводочные изделия, из их числа 15 вырабатывают этиловый спирт, 4 – пиво, коньяк –13 и разливают вино–30;

59 винных заводов, в т.ч. имеющих лицензии на производство этилового спирта –1, коньяка-7, пива-2;

1 предприятие, вырабатывающее коньяк, бренди;

98 пивных заводов.                                                      

В целом ситуация на алкогольном рынке Казахстана продолжает оставаться крайне сложной. Широкое распространение получили контрабанда, изготовление фальсифицированной алкогольной продукции, использование фальшивых  акцизных марок и торговля на рынках и базарах. По оценкам специалистов, около 10 процентов от общего объема "нелегальной" водки производится в подпольных цехах, в подвалах и на квартирах кустарным методом. Остальные 90 процентов изготовляются на официально действующих, имеющих лицензию ликероводочных заводах на обычном оборудовании ночью, в пересменки, а то и просто в рабочее время.

Мировой опыт показывает, что для воздействия на конечных потребителей с целью уменьшения объемов приобретения некоторых видов продукции, как например алкоголь и сигарет, потребление которых социально нежелательно, применяются акцизы. При этом акцизы являются особым видом косвенных налогов, которые в отличии от прямых налогов взимаются при реализации определенной группы товаров как внутреннем рынке, так и при пересечении  таможенной границы государства. Определение ставок акцизов остается решающим и главным инструментом налоговой политики государства в борьбе с теневыми производством и реализацией подакцизной продукции.

В большинстве стран, также как и в Казахстане, некоторые виды алкогольной продукции, такие как пиво, вино и вермуты облагаются по пониженной или даже нулевой ставке, во-первых, для поддержки отечественных производителей, во-вторых, для увеличения прогрессии налогообложения спиртных напитков и наконец, ввиду того, что данные напитки являются менее вредными для здоровья из-за меньшего содержания алкоголя.

         Ставки акциза на водочную продукции чаще всего подвергаются изменениям, что в значительной степени влияет на рост или снижение объемов производства и реализации и как следствие на поступление акцизов в бюджет, поскольку удельный вес акцизов на водку в общей составляет более 50%.

Так, после снижения ставки акциза в 2006 году произошло существенное увеличение объемов производства и реализации водки. Кроме того, поступления в бюджет по налогам от производства алкогольной продукции в тот период выросли почти на 1,0 млрд.тенге. Немаловажное значение при этом имеет сокращение доли нелегального оборота водки.

Дальнейшее повышение ставки акциза, как показывает анализ объемов производства привело к тому, что из-за увеличение налогового бремени производители использовали все возможности для того, чтобы укрыть от государства свою деятельность, и как следствие к уходу значительной части производства в «тень». В пользу этого говорит еще и следующее: реализация водки резко возрастает в месяц, предшествующий увеличению ставки, т.е. следует предположить, что производители всегда имеют скрытые резервы на складах, которые выгоднее предложить на рынок в момент времени до увеличения ставки.

Следует отметить, что вступление республики в ВТО и дальнейшая интеграция в рамках СНГ повлечёт увеличение ставок акцизов, что также может привести к снижению объёмов легального производства алкогольной продукции.

Еще одним из методов осуществления государственного контроля за легальности происхождения отдельных видов подакцизной продукции является маркировка. Одновременно акцизные марки по своему статусу являются свидетельством внесения авансового платежа по акцизам конкретным плательщиком. В то же время, учитывая доходность и соответственно криминальную притягательность отдельных видов подакцизных товаров маркировка является эффективным средством контроля. Однако полностью  проблемы она не решает.

Для защиты экономических интересов, охраны здоровья нации государству необходимо обладать рычагами регулирования алкогольной отрасли посредством контроля качества производимой и ввозимой в Республику Казахстан продукции, обеспечения соблюдения законодательства в данной области.

 За последние годы проделана значительная работа по установлению и усилению государственного контроля над производством этилового спирта и алкогольной продукции, был проведен ряд мероприятий по выявлению и устранению проблем в сфере производства.

В целом сохраняется доля легального рынка алкогольных напитков. Благоприятная ситуация отмечается на рынке слабоалкогольной продукции. Однако коренного перелома в сфере производства спирта, водки и ликероводочной продукции (формирующих более половины поступлений акцизного налога) добиться не удалось. Итоги проведенного анализа свидетельствуют, что принятые ранее меры (в основном административного характера) по защите легальной алкогольной продукции на сегодняшний день уже не столь действенны и требуют пересмотра и доработки.

Основными проблемами при решении основного вопроса по легализации алкогольного рынка на сегодняшний день являются:

1) Отсутствие должного контроля со стороны местных исполнительных органов за оптовой и розничной торговлей алкогольной продукции. По-прежнему, в нарушение действующего законодательства, продолжается реализация алкогольной продукции на базарах, оптовых рынках, в киосках, в палатках, в ларьках, с рук, лотков, автомашин, а также в иных не установленных местах.

Проведенный анализ деятельности рынков и базаров всех регионов республики показывает, что реализация этилового спирта и алкогольной продукции на рынках продолжает иметь место, хотя и  в меньшей мере, чем в предыдущие годы. И, несмотря на все усилия фискальных органов, эта проблема не будет решена до тех пор, пока со стороны местных органов власти и правоохранительных органов  на рынках и базарах не будет проводиться работа на должном уровне.

2) Не отслеживается исполнение требований постановления Правительства Республики Казахстан за №1592 от 23 октября 1999 года «Об установлении минимальных цен на алкогольную продукцию». При выявлении нарушения и передаче дел в суды налоговыми органами, данные нарушения судами не признаются как нарушение Правил реализации этилового спирта и алкогольной продукции и соответственно к нарушителям никакие меры воздействия не применяются.

3)Отсутствие единой информационной базы и четких, скоординированных действий всех заинтересованных структур, также отрицательно сказывается на создании легального рынка алкоголя.

4) Невозможность введения жестких требований и ограничительных мер по причине возникновения противоречий между законодательством по регулированию производства и оборота алкогольной продукции и законодательством по вопросам поддержки малого бизнеса. Главной составляющей легальности является прозрачность деятельности всех хозяйствующих субъектов, в то время как законодательные акты республики Казахстан по вопросам поддержки малого предпринимательства позволяют обходить данный принцип в работе, путем создания различных льготных режимов (ограничение количества проверок, упрощенные формы и сроки отчетностей, невозможность установления количественных ограничений и т.д.).

Данная ситуация осложняется тем, что подобные нарушения допускаются лицами, осуществляющими деятельность по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции, которые в большинстве случаев относятся согласно действующему законодательству к субъектам малого предпринимательства. Так, численность вышеназванных лицензиатов в целом по республике насчитывает 658 юридических и физических лиц, из них на субъекты малого предпринимательства приходится свыше 500 лиц. Их доля в общем количестве данных лицензиатов составляет около 80%.

5) Отсутствие системы оперативного контроля за производством и оборотом  алкогольной продукции.

Существующая система учета алкогольной продукции (СУАП) нуждается в существенной доработке.

  6) По-прежнему имеют место факты изготовления фальсифицированной водки кустарным способом. За 2008 год выявлено 62 подпольных цеха по производству фальсифицированной водки.

7) Уровень и степени защиты акцизных марок для алкогольной продукции на сегодняшний день уже не актуальны. По данным Агентства финансовой полиции Республики Казахстан в республике практически свободное хождение наряду с подлинными акцизными марками имеют и фальсифицированные, которые отличить от подлинных визуально практически не возможно. Так, в 2007 году Агентством финансовой полиции РК было изъято из незаконного оборота поддельных марок акцизного сбора в количестве 3672,6 тыс.штук, а за 2008 год – 485,8  тыс.штук.

Факты реализации поддельных акцизных марок имеют место практически во всех областях республики. За 2008 год возбуждено 105 уголовных дел по ст. 208 УК РК (Подделка и использование марок акцизного сбора).

8) Контрабанда алкогольной продукции, большей частью пива. В спектре имеющихся проблем, бесконтрольный оборот пива занимает особое место. При принятии Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» оборот пива был выведен из-под действия данного Закона. В результате, на данный момент регулированию подлежит только производство пива, а из-за нелегального оборота пива государство недополучает огромные суммы. Так, при потреблении в 29 млн. декалитров пива в год, мы производим порядка 23 млн. декалитров, по официальным данным за 2008 год импортировано пива на территорию республики 4,1 млн.дал, что составляет 17% от произведенного внутри республики. Таким образом, очевидно, что остальная потребность в пиве покрывается за счет контрабанды.

Также имеет место реализация пива в ПЭТ-бутылках на отдельных рынках физическими лицами, не зарегистрированными в качестве предпринимателей. По данным Агентства таможенного контроля РК, импорт пива в пластиковых бутылках с начала текущего года не производился, таким образом можно утверждать, что все пиво, реализуемое в пластиковых бутылках, имеет контрабандное происхождение.

Поскольку  импорт, оптовая и розничная реализация пива не лицензируются, то соответственно затрудняется учет и контроль над данным видом продукции, что соответственно отрицательно влияет на налоговые поступления в бюджет.

Наиболее эффективной мерой улучшения ситуации на алкогольном рынке  на наш взгляд является внедрение технологически современной системы контроля.

При осуществлении мероприятий по государственному контролю над производством и оборотом подакцизной продукции, особое место занимает контроль над рынком алкогольной продукции. В то же время аналогичные проблемы, может быть в меньшей степени, но свойственны и для рынков нефтепродуктов и табачных изделий.

В развитых странах доля неофициального оборота бензина и дизельного топлива не превышает 10%, при этом на внутреннем рынке республики она оценивается в среднем 25%, из-за чего ежегодно в бюджет недопоступает порядка 500,0 млн.тенге.

По данным Главного диспетчерского управления Министерства энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан потребность в нефтепродуктах, в частности в бензине составляет 2,8 млн.тонн, дизельного топлива- 3,7 млн.тонн. Соответственно при фактическом  обороте с учетом  экспорта и импорта бензина в 2,02 млн.тонн, нелегальный  оборот составляет около 28%. По дизельному топливу-22%.

Факторами, способствующими развитию данной ситуации, являются высокий уровень контрабанды вследствие преобладания бесконтрольной реализации нефтепродуктов, отсутствие единой автоматизированной системы учета объемов производства и реализации нефтепродуктов.

Выходом из сложившейся ситуации на рынке нефтепродуктов является построение сбалансированной комплексной системы механизмов государственного регулирования рынка нефтепродуктов, предусматривающей увеличение налоговых поступлений в бюджет, обеспечение стабильности внутреннего рынка и экономической безопасности страны. В целях эффективного контроля производства и оборота нефтепродуктов и легализации теневого бизнеса  принят Закон РК от 7 апреля 2003 года №402-II «О государственном регулировании производства и оборота отельных видов нефтепродуктов». Проводится работа по созданию единой базы данных нефтепродуктов, позволяющей осуществлять взаимодействие между государственными органами. Введена в действие система контроля за оборотом нефтепродуктов посредством сопроводительных накладных. Для получения достоверных сведений по объемам производства и реализации бензина и дизельного топлива  для субъектов рынка нефтепродуктов введено  декларирование производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов.

Одним из основных направлений мероприятий, требующим наиболее системного научно-методологического обеспечения и в тоже время определяющим в значительной степени исполнение доходной части бюджета, является акцизная политика на рынке нефтепродуктов. Существующий порядок исчисления и уплаты акциза позволяет распределить ответственность за уплату акциза между всеми участниками процессов производства и реализации нефтепродуктов.

В сфере табачного рынка основной проблемой также является контрабанда табачных изделий. Данный сектор экономики является одним из прибыльных поэтому также подвержен теневому влиянию. На долю теневого оборота приходится около 10% внутреннего рынка.

Казахстан граничит с несколькими странами СНГ и Китаем. Если казахстано-китайская граница находится под контролем по незаконному ввозу нелегальной продукции, то границы со странами СНГ более прозрачные.  В настоящее время наблюдается тенденция к увеличению числа предприятий-производителей со средними и малыми производственными мощностями, которые используют упрощенные не дорогостоящие линии. Сложившаяся ситуация не дает уверенности в качестве табачных изделий, выпускаемых этими предприятиями, поскольку нет контроля за качеством, количеством и происхождением используемого сырья и не табачного материала.

Для решения вышеперечисленных проблем и урегулирования отношений в сфере производства и реализаций табачных изделий, в  2003 году  принят Закон «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий» с помощью которого регулируются общественные отношения, возникающие в процессе производства и оборота табачных изделий. В целях дальнейшей реализации этого Закона в 2004 году были введены в действие ряд нормативно-правовых актов, в частности, по вопросу лицензирования деятельности по производству табачных изделий, по вопросу регулирования импорта, регистрации и классификации табачных изделий.

Таким образом, теневой бизнес продолжает занимать солидную долю на рынке подакцизной продукции. Высокая степень коррупции активно способствует этому. Государство обязано пресекать любые незаконные действия теневого  бизнеса в Казахстане. Эффективность  борьбы  на сегодняшний день недостаточна. Необходимо проводить определенную работу для того, чтобы отрасли производящие подакцизную продукцию работали на бюджет и потребителя, вытесняя с рынка теневиков. В большей части только четкое соблюдение законодательства, регулирующего производство и оборот алкогольной, табачной продукции, нефтепродуктов, и эффективная работа налоговых органов позволят снизить теневой оборот подакцизной продукции.