Реферат Организация проведения аудита в банковской деятельности
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Федеральное агентство по образованию Российской Федерации
Белгородский государственный технологический университет им. В.Г.Шухова
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Отчёт
о производственной практике
по аудиту
Выполнил:
студент группы АБ-421
Козлюк В.А.
Проверил:
ст. преподаватель
Шевченко М.В.
Белгород 2006
Содержание:
1. Банковский аудит, его классификация, нормативная база. 3
2. Организация проведения внешнего аудита в коммерческом банке. 9
3. Внутренний контроль в банке, порядок его осуществления. 15
Приложение. 28
Список использованной литературы.. 35
1. Банковский аудит, его классификация, нормативная база
Согласно Федеральному закону "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 № 119-ФЗ аудит, аудиторская деятельность определяется как предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
Основной целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Банковский аудит является одним из видов аудита. Его основная цель - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций и соответствия совершенных кредитными организациями операций действующему законодательству Российской Федерации и нормативным актам ЦБ РФ.
Для кредитных организаций банковский аудит также может выполнять следующие задачи:
1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;
2) налоговое консультирование;
3) анализ финансово-хозяйственной деятельности кредитных организаций, экономическое и финансовое консультирование;
4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией кредитных организаций;
5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
6) автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
7) оценку стоимости имущества кредитных организаций, а также оценку предпринимательских рисков;
8) разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
9) проведение маркетинговых исследований;
10) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;
11) обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
12) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.
Аудиторским организациям запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.
Все вышеназванные задачи, в той или иной мере решаемые аудиторскими фирмами, имеют одну общую направленность: они должны оказать помощь и содействие кредитным организациям в улучшении результатов деятельности и обеспечении условий их стабильной работы в долгосрочном периоде.
Банковский аудит как один из видов аудита можно детализировать по следующим признакам:
1) по способу проведения:
обязательный аудит - ежегодная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитной организации в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности". Проводится только аудиторскими организациями. В процессе обязательного аудита в кредитных организациях, в уставных капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%, договоры по оказанию аудиторских услуг должны заключаться по итогам открытого конкурса, порядок проведения которого утверждается Правительством Российской Федерации. Объем и порядок осуществления обязательного аудита регламентируются законодательными нормами Российской Федерации; проводится по поручению государственных органов;
инициативный аудит; проводится по решению кредитной организации; его характер и масштабы определяет сам клиент;
2) по характеру проведения:
внешний аудит; проводится на договорной основе сторонними независимыми аудиторами, представленными аудиторскими фирмами, деятельность которых регулируется законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
Кредитная организация самостоятельно выбирает аудиторскую фирму для проведения аудита. Аудиторская фирма, осуществляющая обязательный ежегодный аудит с целью подтверждения достоверности годового отчета, должна быть утверждена общим собранием участников (акционеров) кредитной организации. Данные об утвержденной аудиторской фирме (аудиторе) кредитная организация сообщает территориальному учреждению Банка России;
внутренний аудит; проводится специальным подразделением (отделом) самой кредитной организации; его деятельность и направления проверки законодательно не регламентируются, а определяются руководством кредитной организации. Внутренний аудит как структура самой кредитной организации не может подтверждать достоверность ее годовой отчетности;
3) по периодичности проведения:
первоначальный аудит; проводится аудиторской фирмой впервые для данного клиента - кредитной организации, что существенно повышает риск и трудоемкость аудита (аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, системе его внутреннего контроля и др.);
согласованный (повторный) аудит; осуществляется аудиторской фирмой повторно или регулярно; основан на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон, квалификации руководства, что при прочих равных обстоятельствах снижает риск аудита. В то же время результаты длительного сотрудничества с проверяемым клиентом обусловливают такой недостаток данного вида аудита, как возможное "замыливание глаза", что затрудняет оценку деятельности клиента с новых позиций, быстрое выявление иных аспектов совершаемых клиентом операций;
4) с точки зрения развития аудит разделяют на три стадии и соответственно на три вида:
подтверждающий аудит; означает проверку и подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации;
системно-ориентированный аудит; дает возможность наблюдения систем, контролирующих операции клиента. Здесь аудиторская проверка основывается на анализе системы внутреннего контроля кредитной организации. Доказано, что при эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок в деятельности клиента незначительна, и поэтому для аудиторов отпадает необходимость проведения детальной проверки данного клиента. При наличии неэффективной системы внутреннего контроля, своевременно не выявляющей и не устраняющей недостатки деятельности, клиенту даются рекомендации по ее улучшению;
аудит, базирующийся на риске; означает проведение проверки выборочно с концентрацией аудиторской работы в основном на "узких местах", главных аспектах деятельности клиента, т.е. в областях с более высоким аудиторским риском.
Нормативное регулирование банковского аудита.
Правовое регулирование внешнего аудита в Российской Федерации осуществляется следующими основными нормативными документами:
1. Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от07.08.2001 № 119-ФЗ.
2. Постановлением Правительства Российской Федерации "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" от 06.02.2002 № 80.
3. Постановлением Правительства Российской Федерации "О лицензировании аудиторской деятельности" от 29.03.2002 № 190.
4. Правилами проведения конкурса по отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного ежегодного аудита организаций, в уставном (складочном) капитале которых доля государственной собственности составляет не менее 25%, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12.2002 №409.
5. Положением о Совете по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.06.2002 № 47н.
6. Временным положением о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.09.2002 № 93н.
7. Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 (с дополнениями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 04.07.2003 № 405).
8. Кодексом этики аудиторов России, принятым Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации 28.08.2003, протокол № 16.
Государственное регулирование аудиторской деятельности возложено на уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством Российской Федерации. В настоящее время этим органом выступает Министерство финансов Российской Федерации. При уполномоченном федеральном органе в целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности создается Совет по аудиторской деятельности. В плане саморегулирования деятельности аудиторы могут создавать профессиональные аудиторские объединения. Согласно позиции государственных органов дальнейшее развитие регулирования аудиторской деятельности в России будет состоять в повышении роли данных саморегулируемых объединений аудиторов. В настоящее время при Министерстве финансов Российской Федерации аккредитовано семь профессиональных аудиторских объединений.
2. Организация проведения внешнего аудита в коммерческом банке
В соответствии с утвержденными федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторская проверка включает следующие основные этапы:
· оценка возможности принятия заказа на проведение аудита (предварительное планирование);
· разработка общего плана и программы аудита;
· проведение проверки;
· подготовка отчета по результатам аудита.
Проведению аудиторской проверки предшествует обмен письмами между кредитной организацией и аудиторской фирмой, основная цель которого состоит в достижении взаимопонимания между сторонами путем определения обязательств сторон, а также условий аудиторской проверки.
Аудиторская фирма (аудитор), получив официальное предложение кредитной организации с просьбой о проведении проверки, приступает к планированию аудита. Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, включает следующие основные стадии:
- предварительное планирование;
- подготовка общего плана аудита;
- составление программы аудита.
Планирование аудита должно проводиться аудиторской организацией в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также с учетом следующих частных принципов:
комплексности планирования, что предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования -от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита;
непрерывности планирования, которая выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и в увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям);
оптимальности планирования, означающей для аудиторской организации необходимость обеспечения вариантности в процессе планирования с целью возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.
На этапе предварительного планирования аудиторская организация должна определить для себя возможность проведения аудита данной кредитной организации, его обоснованность, а также согласовать с руководством кредитной организации основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита.
В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть сроки и составить график проведения аудита, подготовки отчета (письменной информации руководству кредитной организации) и аудиторского заключения, определить способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует выборку.
Развитием общего плана аудита является программа аудита, которая представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
После завершения процесса планирования аудиторская организация приступает к непосредственному проведению проверки (следующему этапу аудита).
Объектом обязательной аудиторской проверки является публикуемая отчетность кредитной организации. Аудиторская фирма (аудитор) в ходе проверки подтверждает достоверность годового баланса и отчета о прибылях и убытках кредитной организации, имеющих отметку территориального учреждения Банка России.
В ходе аудиторской проверки аудитор осуществляет различные процедуры, которые оформляются соответствующей документацией.
В процессе аудиторской проверки аудиторская фирма рассматривает:
- соблюдение действующего законодательства и нормативных актов Банка России по совершаемым кредитной организацией операциям;
- состояние бухгалтерского учета и отчетности по совершаемым кредитной организацией операциям;
- выполнение обязательных экономических нормативов, установленных Банком России;
- качество управления кредитной организацией, в том числе состояние внутреннего контроля.
По результатам обязательной аудиторской проверки деятельности кредитной организации за год аудиторами готовится официальное аудиторское заключение (завершающий этап аудиторской проверки).
Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитной организации и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности отчетности кредитной организации и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Аудиторское заключение является строго формализованным документом и включает следующие сведения:
наименование;
адресат;
сведения об аудиторе:
- организационно-правовая форма и наименование;
- место нахождения;
- номер и дата свидетельства о государственной регистрации;
- номер, дата предоставления лицензии на осуществление
аудиторской деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;
- членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;
сведения об аудируемой кредитной организации:
- организационно-правовая форма и наименование;
- место нахождения;
- номер и дата свидетельства о государственной регистрации;
- сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности;
вводную часть;
часть, описывающую объем аудита; часть, содержащую мнение аудитора; дату аудиторского заключения; подпись аудитора.
Аудиторское заключение должно быть адресовано лицу, предусмотренному законодательством Российской Федерации и (или) договором о проведении аудита. Как правило, аудиторское заключение адресуется собственнику банка (акционерам), совету директоров и т.п. Помимо мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности может возникнуть необходимость выразить в аудиторском заключении мнение по поводу соответствия этой отчетности другим требованиям, а также относительно иных документов и сделок, относящихся к финансово-хозяйственной деятельности банка, если они подлежат обязательной аудиторской проверке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Мнение аудиторской фирмы о достоверности отчетности кредитной организации может быть выражено в форме безоговорочно положительного заключения или модифицированного заключения.
Безоговорочно положительное мнение должно быть выражено тогда, когда аудитор приходит к заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации.
Аудиторское заключение считается модифицированным, если возникли:
факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у банка и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.
Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Отрицательное мнение следует выражать только тогда, когда влияние какого-либо разногласия с руководством настолько существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть неполный характер финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Если аудитор выражает любое мнение, кроме безоговорочно положительного, он должен четко описать все причины этого в аудиторском заключении и, если это возможно, дать количественную оценку возможного влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Как правило, эта информация излагается в отдельной части, предшествующей части с выражением мнения или с отказом от выражения мнения, и может включать ссылку на более подробную информацию (при ее наличии) в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности.
По завершении аудиторской проверки аудиторское заключение вместе с приложенными к нему подтверждаемыми формами отчетности представляется кредитной организации в сроки, определенные в договоре на проведение аудиторской проверки. Не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, кредитная организация представляет территориальному учреждению Банка России копию аудиторского заключения, оформленного в установленном порядке, заверенную кредитной организацией, и копию издания, в котором опубликован годовой отчет кредитной организации.
Аудиторская фирма кроме аудиторского заключения представляет руководству кредитной организации отчет аудитора (письменную информацию руководству кредитной организации) по итогам проведенного аудита. В отчете аудитора отражается вопрос о видах и параметрах выборок, применяемых на всех стадиях проведения проверки, и содержится развернутая аргументация выводов, изложенных в аудиторском заключении. В случае выявления аудиторами существенных нарушений порядка ведения бухгалтерского учета, которые потребовали внесения исправлений в бухгалтерский учет банка в текущем периоде (т.е. в году, следующим за отчетным годом), в отчете должны содержаться оценка и анализ исправлений, внесенных кредитной организацией в порядке выполнения требований аудиторов. Отчет о результатах аудиторской проверки представляется кредитной организацией Банку России по его требованию.
3. Внутренний контроль в банке, порядок его осуществления
Внутренний контроль – деятельность органов управления банка, его подразделений и сотрудников по контролю достоверности и полноты финансовой и иной отчётности, соблюдения нормативных правовых актов, стандартов профессиональной деятельности, учредительных и внутренних регламентных документов; информационной безопасности.
Внутренний контроль осуществляется в целях обеспечения:
1. Эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками, под которым понимается:
- выявление, измерение и определение приемлемого уровня банковских рисков, присущих банковской деятельности типичных возможностей понесения кредитной организацией потерь и(или) ухудшения ликвидности вследствие наступления связанных с внутренними и(или) внешними факторами деятельности кредитной организации неблагоприятных событий;
- постоянное наблюдение за банковскими рисками;
- принятие мер по поддержанию на не угрожающем финансовой устойчивости кредитной организации и интересам ее кредиторов и вкладчиков уровне банковских рисков.
2. Достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности (для внешних и внутренних пользователей), а также информационной безопасности (защищенности интересов (целей) кредитной организации в информационной сфере, представляющей собой совокупность информации, информационной инфраструктуры, субъектов, осуществляющих сбор, формирование, распространение и использование информации, а также системы регулирования возникающих при этом отношений).
3. Соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации.
4. Исключения вовлечения кредитной организации и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством Российской Федерации сведений в органы государственной власти и Банк России.
Система внутреннего контроля – совокупность системы участников внутреннего контроля (органы управления банка, подразделения и сотрудники банка, выполняющие функции внутреннего контроля), направлений внутреннего контроля (организация деятельности, распределение полномочий, соответствие системы контроля текущим задачам) и применяемых (в подразделениях бизнеса, фронт- и бэк-офиса, бухгалтерской и других службах) контрольных процедур.
Система внутреннего контроля кредитной организации должна включать следующие направления:
- контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации;
- контроль за функционированием системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков;
- контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок;
- контроль за управлением информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности;
- осуществляемое на постоянной основе наблюдение за функционированием системы внутреннего контроля в целях оценки степени ее соответствия задачам деятельности кредитной организации, выявления недостатков, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по совершенствованию системы внутреннего контроля кредитной организации (мониторинг системы внутреннего контроля).
Система органов внутреннего контроля - определенная учредительными и внутренними документами кредитной организации совокупность органов управления, а также подразделений и служащих (ответственных сотрудников), выполняющих функции в рамках системы внутреннего контроля.
В соответствии со статьями 10 и 24 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" в уставе кредитной организации должны содержаться сведения о системе органов внутреннего контроля, порядке их образования и полномочиях, а организационная структура кредитной организации в части распределения полномочий между членами совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа, определения полномочий единоличного исполнительного органа, полномочий, подотчетности и ответственности всех подразделений кредитной организации, служащих должна соответствовать характеру и масштабам проводимых операций.
Внутренний контроль, в соответствии с полномочиями, определенными учредительными и внутренними документами кредитной организации, должны осуществлять:
· органы управления кредитной организации, предусмотренные статьей 11.1 Федерального закона "О банках и банковской деятельности";
· ревизионная комиссия (ревизор);
· главный бухгалтер (его заместители) кредитной организации;
· руководитель (его заместители) и главный бухгалтер (его заместители) филиала кредитной организации;
· подразделения и служащие, осуществляющие внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации, включая:
- Службу внутреннего контроля (внутреннего аудита)
- ответственного сотрудника (структурное подразделение) по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
- иные структурные подразделения и(или) ответственных сотрудников кредитной организации, к которым в зависимости от характера и масштаба деятельности кредитной организации могут относиться:
контролер профессионального участника рынка ценных бумаг - ответственный сотрудник и(или) структурное подразделение, осуществляющее проверку соответствия деятельности кредитной организации как профессионального участника рынка ценных бумаг требованиям законодательства Российской Федерации о ценных бумагах и защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг, нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг;
ответственный сотрудник по правовым вопросам - сотрудник и(или) структурное подразделение, отвечающее за проверку соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации.
Служба внутреннего контроля – совокупность структурных подразделений банка (Управления внутреннего контроля, ревизий и аудита центрального аппарата банка, соответствующих подразделений внутреннего контроля по филиалам банка), на которые возлагаются функции проверки и оценки эффективности системы внутреннего контроля, систем управления рисками, систем информационной безопасности, достоверности бухгалтерского учёта и отчётности и ряд других контрольных функций. Она создается для осуществления внутреннего контроля и содействия органам управления кредитной организации в обеспечении эффективного функционирования кредитной организации.
Служба внутреннего контроля осуществляет следующие функции:
1. Проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля.
2. Проверка полноты применения и эффективности методологии оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками (методик, программ, правил, порядков и процедур совершения банковских операций и сделок, управления банковскими рисками);
3. Проверка надежности функционирования системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа и(или) использования, наличие планов действий на случай непредвиденных обстоятельств;
4. Проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности бухгалтерского учета и отчетности и их тестирование, а также надежности (включая достоверность, полноту и объективность) и своевременности сбора и представления информации и отчетности;
5. Проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности представления иных сведений в соответствии с нормативными правовыми актами в органы государственной власти и Банк России.
6. Проверка применяемых способов (методов) обеспечения сохранности имущества кредитной организации.
7. Оценка экономической целесообразности и эффективности совершаемых кредитной организацией операций.
8. Проверка соответствия внутренних документов кредитной организации нормативным правовым актам, стандартам саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг).
9. Проверка процессов и процедур внутреннего контроля.
10. Проверка систем, созданных в целях соблюдения правовых требований, профессиональных кодексов поведения.
11. Оценка работы службы управления персоналом кредитной организации;
12. Другие вопросы, предусмотренные внутренними документами кредитной организации.
В своей работе Служба внутреннего контроля Сбербанка России руководствуется Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», иными нормативными правовыми актами, Уставом банка, решениями Наблюдательного совета, Правления и Президента, Председателя Правления банка, нормативными и распорядительными документами банка, Положением № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».
Служба внутреннего контроля осуществляет свою работу с соблюдением принципов постоянства деятельности, независимости, беспристрастности и профессиональной компетентности. Сфера деятельности Службы внутреннего контроля охватывает все направления деятельности Банка, объектом проверок может являться любое структурное подразделение и служащий Банка, дочерние компании Банка.
Ответственность за организацию эффективной работы Службы внутреннего контроля Банка несут Президент, Председатель Правления Банка (руководитель филиала) и Руководитель Службы внутреннего контроля Банка (руководитель подразделения Службы внутреннего контроля по филиалу).
Подразделения Службы внутреннего контроля входят в организационную структуру Банка.
Служба внутреннего контроля Банка состоит из Управления внутреннего контроля, ревизий и аудита центрального аппарата Банка и подразделений Службы (управлений, отделов, секторов) внутреннего контроля по филиалам Банка.
Организационная структура и штатное расписание Управления внутреннего контроля, ревизий и аудита центрального аппарата Банка утверждается Правлением Банка по представлению руководителя Службы. Организационная структура и штатное расписание подразделений по филиалу Банка разрабатывается с учётом единых типовых моделей организации службы в филиалах и централизованно устанавливаемого норматива минимальных требований по кадровому составу и количеству сотрудников Службы по филиалам. Правление территориального Банка утверждает организационную структуру и штатное расписание Службы по территориальному банку после согласования с руководителем Службы внутреннего контроля Банка.
Служба внутреннего контроля независима в своей деятельности от других подразделений Банка и имеет вертикальную структуру подчинённости: руководитель Службы по территориальному банку (головному отделению, отделению) подчиняется руководителю Службы Банка (по территориальному банку или головному отделению).
Служба внутреннего контроля подотчётна Наблюдательному совету, Президенту, Председателю Правления Банка и Правлению Банка. Руководитель Службы ежеквартально представляет Наблюдательному совету, Комитету по аудиту, Президенту, Председателю Правления Банка и Правлению Банка отчёты Службы о результатах проверок Банка и выполнении утверждённых Наблюдательным советом годовых и квартальных проверок.
Служба внутреннего контроля, её руководители и подразделения не вправе участвовать в совершении банковских операций и других сделок и осуществлять деятельность, которая подвергается проверкам. Руководитель и сотрудники Службы внутреннего контроля не имеет права подписывать от имени Банка платёжные (расчётные) и бухгалтерские документы, а также иные документы, в соответствие с которыми Банк принимает банковские риски, либо визировать такие документы.
Служба самостоятельно разрабатывает внутренние методические и организационные документы по методологии и технологии осуществления проверок и иных контрольных мероприятий с последующим их утверждением органами управления Банка и не должна согласовывать их с проверяемыми подразделениями.
Наблюдательный совет на основании предложений Руководителя Службы утверждает годовой и квартальный планы проверок Службы внутреннего контроля Банка, заслушивает и утверждает отчёт об их выполнении.
Планы проверок подразделений Службы формируются на основании утверждённого централизованного заказа Банка на проведение обязательных контрольных процедур, который в течение года может быть дополнен и расширен в соответствии с решениями органов управления Банка. Формат центрального заказа, порядок его формирования, утверждения, пересмотра и мониторинга выполнения определяется отдельным документом.
В целях осуществления своих функций подразделения Службы внутреннего контроля проводят ревизии и тематические проверки, внезапные проверки, проверки с выходом в проверяемое подразделение и проверки с использованием методов автоматизированного контроля, а также другие виды проверок.
Служба внутреннего контроля в установленном порядке информирует органы управления Банка, а подразделение Службы по филиалу – руководителя филиала Банка и вышестоящее подразделение Службы о результатах проверок и ревизий, даёт соответствующие предложения и рекомендации по устранению недостатков и улучшению работы.
Отдел внутреннего контроля по Белгородскому отделению №8592 Сбербанка России входит в состав Службы внутреннего контроля Сбербанка России и является структурным подразделением Белгородского отделения №8592. Организационную структуру и штатное расписание Отдела утверждает Правление территориального банка после согласования с директором Управления внутреннего контроля Сбербанка России по территориальному банку. Сотрудники Отдела руководствуются в своей работе Положением об отделе внутреннего контроля по отделению, индивидуальными должностными инструкциями.
Основной задачей Отдела является содействие органам управления территориального Банка и головного отделения в обеспечении высокой эффективности системы внутреннего контроля в аппарате головного отделения и подчинённых отделениях, её способности своевременно выявлять и адекватно реагировать на возможные ошибки, нарушения и упущения.
Кроме того, задачами Отдела являются:
- организация работы подразделений Службы по подчинённым отделениям по выполнению задач и функций, сформулированных в Положении о Службе внутреннего контроля Сбербанка России;
- методическое и информационное обеспечение работы подразделений Службы по отделениям;
- обеспечение подбора, расстановки, подготовки и стимулирования работников подразделений Службы по подчинённым отделениям, развитие корпоративной культуры.
Отдел возглавляет начальник, который назначается на должность и освобождается от должности приказом Президента, Председателя Правления Сбербанка России по представлению руководителя Службы внутреннего контроля Сбербанка России. Начальник отдела осуществляет руководство деятельностью Отдела, несёт персональную ответственность за выполнение возложенных на Отдел задач и функций и подчиняется руководителю подразделения Службы внутреннего контроля Сбербанка России по территориальному Банку.
Основные способы (методы) осуществления проверок службой внутреннего контроля
1. Основными способами (методами) осуществления проверок службой внутреннего контроля являются:
· финансовая проверка, цель которой состоит в оценке надежности учета и отчетности;
· проверка соблюдения законодательства Российской Федерации (банковского, о рынке ценных бумаг, по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, о налогах и сборах, др.) и иных актов регулирующих и надзорных органов, внутренних документов кредитной организации и установленных ими методик, программ, правил, порядков и процедур, целью которой является оценка качества и соответствия созданных в кредитной организации систем обеспечения соблюдения требований законодательства Российской Федерации и иных актов;
· операционная проверка, цель которой заключается в оценке качества и соответствия систем, процессов и процедур, анализе организационных структур и их достаточности для выполнения возложенных функций;
· проверка качества управления, цель которой состоит в оценке качества подходов органов управления, подразделений и служащих кредитной организации к банковским рискам и методам контроля за ними в рамках поставленных целей кредитной организации.
2. Руководитель и служащие службы внутреннего контроля имеют право:
входить в помещения проверяемого подразделения, а также в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей (денежные хранилища), обработки данных (компьютерные залы) и хранения данных на машинных носителях, с соблюдением процедур доступа, определенных внутренними документами кредитной организации;
получать документы и копии с документов и иной информации, а также любых сведений, имеющихся в информационных системах кредитной организации, необходимых для осуществления контроля, с соблюдением требований законодательства Российской Федерации и требований кредитной организации по работе со сведениями ограниченного распространения;
привлекать при осуществлении проверок служащих кредитной организации и требовать от них обеспечения доступа к документам, иной информации, необходимой для проведения проверок.
3. План проведения проверок, осуществляемых службой внутреннего контроля, должен включать график осуществления проверок и составляться исходя из принятой органами управления кредитной организации методологии оценки управления банковскими рисками, учитывающей изменения в системе внутреннего контроля и новые направления деятельности кредитной организации. При составлении графика осуществления проверок должна учитываться установленная в кредитной организации периодичность проведения проверок по направлениям деятельности структурных подразделений и кредитной организации в целом.
Планы работы службы внутреннего контроля разрабатываются службой внутреннего контроля, должны утверждаться советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации. Планы работы службы внутреннего контроля могут согласовываться с единоличным и(или) коллегиальным исполнительным органом.
Отчеты о выполнении планов проверок представляются службой внутреннего контроля не реже двух раз в год совету директоров (наблюдательному совету).
4. Программа проверок, осуществляемых службой внутреннего контроля, предусматривает разработку отдельной программы проверки каждого направления (вопроса) деятельности кредитной организации.
Программа проверки должна содержать цели проверки и определять ключевые банковские риски и механизмы обеспечения полноты и эффективности контроля в проверяемом направлении банковской деятельности.
Контрольные процедуры, отражаемые в Программе проверок, должны детализировать действия ревизионной группы, касающиеся:
1) Подготовки к проведению ревизии
2) Операционно-кассовой работы банка
3) Расчётно-кассового обслуживания физических и юридических лиц
4) Операций с драгоценными металлами и камнями (при наличии у банка соответствующей лицензии)
5) Операций с ценными бумагами
6) Операций с банковскими картами
7) Операций с индивидуальными сейфами
8) Выполнения требований по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма
9) Информационной безопасности
10) Операций с наличной иностранной валютой и чеками
11) Качества обслуживания клиентов
5. В рабочих документах проверок службы внутреннего контроля отражаются этапы проверки и выполненные проверочные процедуры, данные о рассмотренных документах и иной полученной в ходе проверки информации.
6. Отчеты и предложения по результатам проверок представляются службой внутреннего контроля совету директоров (наблюдательному совету), единоличному (его заместителям) и(или) коллегиальному исполнительному органу, руководителям проверяемых структурных подразделений кредитной организации (филиала).
Отчеты должны содержать описание целей проверки, выполненных работ, выявленных нарушений, ошибок и недостатков в деятельности кредитной организации, которые могут создать угрозу интересам кредиторов и вкладчиков или оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации, и рекомендации службы внутреннего контроля по улучшению работы и устранению нарушений, ошибок и недостатков и их причин с целью недопущения их появления в будущем.
Приложение
Закрытое акционерное общество "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит" (ЗАО "НвК Аудит") 115054, Москва
Космодамианская наб. 52, стр. 5 телефон +7 (095) 967 6000 факс+7 (095) 967 6001
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по публикуемым формам годового отчета
Акционерам Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (открытое акционерное общество):
Аудитор
Закрытое акционерное общество «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» (ЗАО «ПвК Аудит»)
Почтовый адрес: 115054, г. Москва, Космодамианская наб., дом 52, строение 5.
Свидетельство о государственной регистрации № 008.890 выдано Московской регистрационной палатой 28 февраля 1992 года.
Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е 000376 выдана в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2002 года № 98. Лицензия действительна по 20 мая 2007 года.
Генеральный директор Закрытого акционерного общества «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» - Майкл Кубена.
Аудит проводился с 25 октября 2005 года по 22 апреля 2006 года.
В аудиторской проверке принимали участие:
Директора аудиторской фирмы ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит»:
Кучерова Ольга (квалификационный аттестат на право осуществления
аудиторской деятельности в области банковского аудита №К021932 от 4 февраля 2005 года, срок действия не ограничен; уполномочена подписывать аудиторское заключение на основании Доверенности № Р-0300-0704 от 1 июля 2004 года),
Манн Ричард,
Басуниа Тамджид,
Лазорина Екатерина Владимировна.
| |
Аудиторы:
Милешкина Наталия Александровна
Неклюдов Сергей Вячеславович
(квалификационный аттестат на право осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита № 012578 от 26 июля 1999 года, заменен 6 ноября 2002 года на квалификационный аттестат на право осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита № К 001625 с неограниченным сроком действия);
(квалификационный аттестат на право осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита № КО 12126 от 5 февраля 2004 года, срок действия не ограничен).
Специалисты:
Абдиева Татьяна Сатаровна,
Алперин Максим Юрьевич,
Баев Григорий Юрьевич,
Бойко Алексей Владимирович, Виджаинду Нина Нималовна, Волгунова Марина Валерьевна, Волков Павел Андреевич,
Голоднюк Андрей Александрович, Гранкина Лидия Александровна, Гусева Дарья Владимировна, Денискин Дмитрий Андреевич, Денисов Владимир Евгеньевич,
| |
Дмитриева Александра Олеговна, Днепровский Кирилл Николаевич, Ермаков Дмитрий Игоревич, Залесская Людмила Николаевна, Землянухина Ирина Вячеславовна, Зинин Александр Владимирович, Зозуль Екатерина Александровна, Ильин Алексей Николаевич, Каджаева Анна Вадимовна, Корнева Анна Сергеевна, Королева Анна Николаевна, Кузнецова Наталья Михайловна, Лабынцев Евгений Александрович, Лаврухина Ирина Сергеевна, Лоншаков Владимир Николаевич, Майоров Алексей Юрьевич, Мануйлов Матвей Александрович, Минц Александр Александрович, Михалин Евгений Сергеевич, Молоканов Александр Юрьевич, Назимок Максим Анатольевич, Самара Елена Станиславовна,
| |
Семенова Светлана Сергеевна,
Сизова Ольга Вячеславовна,
Склярова Марина Юрьевна,
Телепнева Ольга Александровна, Терентьев Павел Николаевич, Тютюнник Александр Валериевич, Филиппова Маргарита Владимировна, Чернецова Ирина Владимировна.
Аудируемое лицо
Полное наименование Банка: Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (открытое акционерное общество).
Почтовый адрес: Россия, 117997, г. Москва, ул. Вавилова, дом 19.
Дата регистрации Центральным банком Российской Федерации: 20 июня 1991 года.
Регистрационный номер: 1481.
Свидетельство о государственной регистрации № 1027700132195 от 16 августа 2002 года.
Публикуемые формы годового отчета
Публикуемые формы годового отчета составлены на основе годового бухгалтерского отчета, подготовленного в соответствии с Указанием № 1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета» от 17 декабря 2004 года.
Публикуемые формы годового отчета включают в соответствии с Указанием Банка России от 14 апреля 2003 года № 1270-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп» и Указанием Банка России от 16 января 2004 года № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»»:
• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о прибылях и убытках;
• Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие
сомнительных ссуд и иных активов;
• Сведения о составе участников банковской (консолидированной) группы,
уровне достаточности собственных средств и величине сформированных
резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов
| |
Закрытое акционерное общество
"ПрайсвотерхаусКуперс Аудит" (ЗАО "ПвК Аудит")
115054, Москва
Космодамианская наб, 52, стр. 5 телефон +7 (095) 967 6000 факс +7 (095) 967 6001
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по публикуемым формам годового отчета Акционерного коммерческого
Сберегательного банка Российской Федерации (открытое акционерное общество)
Акционерам Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (открытое акционерное общество):
1 Мы провели аудит прилагаемых публикуемых форм годового отчета
Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации
(открытое акционерное общество) (в дальнейшем - Банк) за период
деятельности с 1 января 2005 года по 31 декабря 2005 года включительно.
Публикуемые формы годового отчета Банка в соответствии с Указанием Банка
России от 14 апреля 2003 года № 1270-У «О публикуемой отчетности
кредитных организаций и банковских/консолидированных групп» и Указанием
Банка России от 16 января 2004 года № 1376-У «О перечне, формах и порядке
составления и представления форм отчетности кредитных организаций в
Центральный банк Российской Федерации»» состоят из бухгалтерского
баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об уровне достаточности
капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов,
сведений о составе участников банковской (консолидированной) группы,
уровне достаточности собственных средств и величине сформированных
резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (далее все отчеты
вместе именуются «публикуемые формы годового отчета»). Публикуемые
формы годового отчета подготовлены руководством Банка на основе годового
бухгалтерского отчета, составленного в соответствии с Указанием № 1530-У
«О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского
отчета» от 17 декабря 2004 года. Публикуемые формы годового отчета,
подготовленные на этой основе, существенно отличаются от финансовой
отчетности, подготовленной в соответствии с Международными стандартами
финансовой отчетности, в особенности в части оценки активов и капитала,
признания обязательств и раскрытия информации.
2 Ответственность за подготовку и представление публикуемых форм годового
отчета несет руководство Банка. Наша обязанность заключается в том, чтобы
на основе проведенного аудита выразить мнение о достоверности данных
публикуемых форм годового отчета во всех существенных отношениях и о
соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям
законодательства Российской Федерации и нормативным актам,
регулирующим деятельность кредитных организаций в Российской Федерации,
во всех существенных отношениях для целей составления публикуемых форм годового отчета.
3 Мы провели аудит в соответствии с:
• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
• Федеральным законом «О банках и банковской деятельности»;
• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
• нормативными актами Банка России по вопросам деятельности
кредитных организаций и
• международными стандартами аудита.
Наш аудит в соответствии с требованиями российского законодательства планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что публикуемые формы годового отчета не содержат существенных искажений. Наш аудит в соответствии с требованиями российского законодательства проводился на выборочной основе и включал изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели и раскрытие в публикуемых формах годового отчета информации о финансово-хозяйственной деятельности Банка, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке публикуемых форм годового отчета, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством Банка при подготовке публикуемых форм годового отчета, а также оценку общего представления публикуемых форм годового отчета. Мы полагаем, что проведенный нами аудит в соответствии с требованиями российского законодательства представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности публикуемых форм годового отчета во всех существенных отношениях и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства Российской Федерации во всех существенных отношениях для целей составления публикуемых форм годового отчета.
4 По нашему мнению, прилагаемые к настоящему Аудиторскому заключению
публикуемые формы годового отчета Акционерного коммерческого
Сберегательного банка Российской Федерации (открытое акционерное общество)
отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое
положение Банка на 1 января 2006 года и результаты его финансово-
хозяйственной деятельности за период с 1 января 2005 года по 31 декабря
2005 года включительно в соответствии с требованиями законодательства
Российской Федерации, применимого к деятельности кредитных организаций,
в части подготовки публикуемых форм годового отчета.
22 апреля 2006 года
Список использованной литературы
1. Федеральный Закон «О Бухгалтерском Учёте» от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ
2. Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 03.02.1996 № 17-ФЗ, от 31.07.1998 № 151-ФЗ
3. Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности" от07.08.2001 № 119-ФЗ.
4. Постановление Правительства Российской Федерации "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" от 06.02.2002 № 80.
5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 (с дополнениями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 04.07.2003 № 405).
6. Положение «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 5 декабря 2002 г. N 205-П
7. Положение Банка России от 16 декабря 2003 года N 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (с изменениями на 30 ноября 2004 года)
8. Аудит банков, учебное пособие под ред. проф. Г.Н.Белоглазовой, проф. Л.П.Кроливецкой, М: Финансы и Статистика, 2005
9. http://www.cbr.ru/
10. http://www.sbrf.ru/
11. http://www.cir.ru
12. www.consultant.ru
