ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Дальневосточный государственный университет

(ДВГУ)

Институт дополнительного профессионального образования

Кафедра «Налоги и налогообложение»
Место федеральных налогов и сборов в налоговой системе Российской Федерации и анализ их поступлений (в динамике 3 – 5 лет)




  
Реферат

Студента группы За 3Нс

Николовой Кристины Артуровны 
Научный руководитель

Петечел Татьяна Александровна к.э.н., доцент
Владивосток 2010 г.
Содержание
   Введение

1. Показатели и динамика поступления федеральных налогов и сборов в федеральный бюджет Российской Федерации

2. Задолженность по налогам и сборам

3. Анализ налоговых поступлений 2005 – 2009 гг.

   Список используемой литературы

                                            
Введение
Система налогов – совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством. Она выражается в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава. Обусловленная общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения, она представляет собой совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения, т.е., принципов налогообложения, порядка установления, введения налогов; их систему; распределение налоговых поступлений между бюджетами разных уровней; прав и обязанностей, «ответственность» участников налоговых отношений; форм и методов налогового контроля; способа защиты их прав и интересов.

Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогообложения – только элемент этой системе.

Налоговая система – сложное эволюционирующее социальное образование, тесно связанное с развитием государства и экономически. Для любой системы налогообложения  характерно более или менее точное соответствие действующей экономической системе.

Система налогообложения – главный инструмент перераспределения финансовых средств; для ее эффективного формирования необходимы определенные условия, прежде всего, стабильность общей экономической политики.

Налоговая система включает в себя установление прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов, объектов налогообложения, налогов и льгот, структуры налоговых органов, а также учет налогоплательщиков.

Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ, действующие и обязательные к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам, создающим основу финансовой базы государства, относятся:
- НДС;

- НДФЛ;

- налог на прибыль организаций;

-налог на добычу полезных ископаемых;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- водный налог;

- акцизы;

-сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина
При совершенствовании налоговой системы Российской Федерации необходимо учитывать, что воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно, проявляется с некоторым опозданием, так как осуществляется через участие государства в распределении и перераспределении ВВП.

Налоги должны быть важнейшим инструментом сглаживания экономических циклов, а также регулятором инвестиций.

С помощью налогового регулирования государство создает необходимые условия для ускорения накопления капитала в наиболее перспективных с точки зрения научно-технического прогресса отраслях, а также в малорентабельных, но социально необходимых сферах производства.

Создание эффективной и справедливой налоговой системы – процесс сложный и продолжительный.
1. Показатели и динамика поступления федеральных налогов и сборов в федеральный бюджет Российской Федерации
Согласно налоговой статистике в 2006 году в федеральный бюджет страны поступило администрируемых ФНС России доходов 3 000,7 млрд. рублей, что на 493,9 млрд. рублей, или на 19,7% больше, чем за 2005 год



Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета была обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (36,5%) и НДС (30,8%).

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2006 году составили 509,9 млрд. рублей. По сравнению с 2005 (363,6 млрд. рублей) годом они выросли на 146,3 млрд. рублей, или в 1,4 раза.

Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2006 году составили 315,8 млрд. рублей и выросли по сравнению с 2005 годом на 18,1%.

Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2006 году составили 924,2 млрд. рублей и по сравнению с 2005 годом выросли на 36,2 млрд. рублей, или на 4,1%. Суммы, фактически возмещенные налогоплательщикам по налоговой ставке 0 процентов, в 2006 году (по предварительным данным) составили 708,3 млрд. рублей, что в 1,3 раза больше, чем в 2005 году (888 млрд. рублей).

Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в 2006 году 27,2 млрд. рублей, что на 6,3 млрд. рублей, или в 1,3 раза больше, чем в 2005 году (20,9 млрд. рублей).

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2006 году 93,2 млрд. рублей и выросли относительно 2005 года на 16,5%.

Поступления акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию в федеральный бюджет Российской Федерации в 2006 году составили 4,1 млрд. рублей, или на 14,0% больше, чем в 2005 году. В федеральный бюджет в 2006 году мобилизовано акцизов на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации, 35,5 млрд. рублей, что на 22,8% больше поступлений 2005 года. Поступления акцизов на нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла) в федеральный бюджет в 2006 году составили 50,1 млрд. рублей и относительно 2005 года выросли на 9,3%.

Налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) в 2006 году поступило в федеральный бюджет 1 094,3 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 986,5 млрд. рублей, на добычу газа горючего природного – 89,9 млрд. рублей; на добычу газового конденсата из всех видов месторождений – 7,2 млрд. рублей. По сравнению с 2005 годом поступления НДПИ выросли в 1,3 раза.

Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, поступило 796,2 млрд. рублей, что на 25,6% больше, чем в 2005 году. В Фонд социального страхования (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования) поступило 57,7 млрд. рублей, что на 8,5% больше, чем в 2005 году, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 55,8 млрд. рублей (в 1,8 раза больше) и в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 105,5 млрд. рублей (на 20,1% больше).
Всего в январе-феврале 2007 года в федеральный бюджет страны поступило 421,8 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 9,6% меньше, чем в январе-феврале 2006 года.


Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями и налога на добычу полезных ископаемых (35,8%) и НДС (35,5%).



Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2007 года составили 42,4 млрд. рублей. По сравнению с январем-февралем 2006 года (31,9 млрд. рублей) они выросли на 10,5 млрд. рублей, или на 33,0%.

Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в январе-феврале 2007 года составили 49,5 млрд. рублей и выросли по сравнению с январем 2006 года на 33,8%.

Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-феврале 2007 года составили 149,9 млрд. рублей и по сравнению с январем-февралем 2006 года (194,8 млрд. рублей) снизились на 44,9 млрд. рублей, или на 23,1%. Суммы, фактически возмещенные налогоплательщикам по налоговой ставке 0 процентов, в январе-феврале 2007 года (по предварительным данным) составили 114,7 млрд. рублей, что на 18,2% больше, чем в январе-феврале 2006 года.
Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в январе-феврале 2007 года 4,7 млрд. рублей, что на 0,9 млрд. рублей, или на 24,8% больше, чем в январе-феврале 2006 года (3,8 млрд. рублей).

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в январе-феврале 2007 года 15,6 млрд. рублей и выросли относительно января-февраля 2006 года на 4,2%. Поступления акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2007 года составили 0,8 млрд. рублей, что почти в 1,7 раза больше, чем в январе-феврале 2006 года. В федеральный бюджет в январе-феврале 2007 года мобилизовано акцизов на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации, 6,9 млрд. рублей, что на 21,7% больше поступлений января-февраля 2006 года. Поступления акцизов на нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла) в федеральный бюджет в январе-феврале 2007 года составили 7,7 млрд. рублей и относительно января-февраля 2006 года снизились на 0,5%.

Налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) в январе-феврале 2007 года поступило в федеральный бюджет 151,0 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 132,0 млрд. рублей, на добычу газа горючего природного – 16,6 млрд. рублей; на добычу газового конденсата из всех видов месторождений – 1,1 млрд. рублей. По сравнению с январем-февралем 2006 года поступления НДПИ снизились на 13,9%.

Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, поступило 126,6 млрд. рублей, что на 32,7% больше, чем в январе-феврале 2006 года. В Фонд социального страхования (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования) поступило 9,8 млрд. рублей, что на 13,8% больше, чем в январе-феврале 2006 года, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 9,0 млрд. рублей (в 1,5 раза больше) и в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 16,9 млрд. рублей (на 30,3% больше).
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-июле 2009г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 3575,2 млрд.рублей, что на 30,0% меньше, чем за соответствующий период предыдущего года. В июле 2009г. поступления в консолидированный бюджет составили 699,7 млрд.рублей и увеличились по сравнению с предыдущим месяцем в 1,7 раза.
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам  (млрд.рублей)

	Январь-июль 2009г.			В % к январю-июлю 2008г.
	консолиди- рованный бюджет	в том числе		консолиди- рованный бюджет	в том числе
		феде-ральный бюджет	консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации		феде-ральный бюджет	консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего	3575,2	1359,3	2215,9	70,0	56,1	82,5
из них: налог на прибыль организаций	758,3	125,0	633,2	46,1	25,6	54,8
налог на доходы физических лиц	931,8	-	931,8	100,1	-	100,1
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	675,7	675,7	-	80,2	80,2	-
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	182,6	44,2	138,3	102,9	63,7	128,0
налоги на имущество	365,5	-	365,5	116,5	-	116,5
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	527,3	491,0	36,3	50,1	49,5	59,3
из них налог на добычу полезных ископаемых	513,8	478,5	35,3	49,8	49,2	58,5
поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	1,3	0,7	0,6	50,1	131,1	28,0

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-июле 2009г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 26,1%, налога на прибыль организаций - 21,2%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, - 18,9%, налога на добычу полезных ископаемых - 14,4%.

В январе-июле 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 3094,4 млрд.рублей (86,6% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 305,3 млрд.рублей (8,5%), местных налогов и сборов - 60,5 млрд.рублей (1,7%), налогов со специальным налоговым режимом - 112,5 млрд.рублей (3,1%).
Поступление налога на прибыль организаций 2008 – 2009 гг.

	Январь-июль 2009г.				Справочно январь-июль 2008г.
	консолиди- рованный бюджет		в том числе		консолиди- рованный бюджет		в том числе
			феде-ральный бюджет	консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации			феде-ральный бюджет	консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации
	млрд. рублей	в % к итогу			млрд. рублей	в % к итогу
Всего	758,3	100	125,0	633,2	1645,2	100	489,3	1155,9
из него: зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам	718,0	94,7	85,3	632,7	1595,9	97,0	442,4	1153,5
с доходов, полученных в виде дивидендов	32,4	4,3	32,4	-	41,4	2,5	41,4	-
с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	7,1	0,9	7,1	-	4,8	0,3	4,8	-

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-июле 2009г. составило 758,3 млрд.рублей и сократилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 53,9%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-июле 2009г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 2,3 процентного пункта и составила 94,7%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 1,8 процентного пункта и составила 4,3%. В июле 2009г. поступление налога на прибыль организаций составило 129,5 млрд.рублей и увеличилось по сравнению с предыдущим месяцем в 2,2 раза.

2. Задолженность по налогам и сборам
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, и уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 августа 2009г. составила 640,6 млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2009г. она увеличилась на 14,6%, в том числе по налогу на добавленную стоимость - на 17,5%, налогу на прибыль организаций - на 6,7%, по акцизам в целом - на 3,4%. Уменьшилась задолженность по налогу на добычу полезных ископаемых - на 11,3%.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 августа 2009г. составила 423,2 млрд.рублей и увеличилась по сравнению с 1 января 2009г. на 3,8%.


                По методологии соответствующих лет, без единого социального налога.
Структура задолженности по налоговым платежам и сборам  на 1 августа 2009 года

	Задолженность		Из нее
	млрд. рублей	в % к итогу	недоимка		урегулированная задолженность
			млрд. рублей	в % к итогу	млрд. рублей	в % к итогу
Всего	640,6	100	294,4	100	338,1	100
в том числе: по федеральным налогам и сборам	523,4	81,7	213,1	72,4	304,4	90,0
в том числе: налог на прибыль организаций	114,8	17,9	43,5	14,8	70,5	20,8
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации и ввозимые из Республики Беларусь	285,5	44,6	111,5	37,9	171,0	50,6
из него налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	284,1	44,3	110,6	37,6	170,5	50,4
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	26,5	4,1	5,2	1,8	21,2	6,3
из них налог на добычу полезных ископаемых	19,7	3,1	2,2	0,8	17,4	5,2
акцизы по подакцизным товарам (продукции) производимым на территории Российской Федерации и ввозимым из Республики Беларусь	26,4	4,1	10,5	3,6	14,9	4,4
остальные федеральные налоги и сборы	70,3	11,0	42,5	14,4	26,9	8,0

О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе-ноябре 2009 года
Всего в январе-ноябре 2009 года в федеральный бюджет поступило 2 718 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 30% меньше, чем в январе-ноябре 2008 года (3867 млрд. рублей).



Показатели, заложенные на 2009 год в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» в части ФНС России, выполнены. Бюджет получил дополнительно 108 млрд. рублей. Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (40%), налога на добычу полезных ископаемых (32%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (6%).

3. Анализ налоговых поступлений 2005-2009 гг.
В 2005 году в федеральный бюджет поступило налогов на сумму 2506,8 млрд. рублей.

В 2006 году в федеральный бюджет поступило налогов на сумму 3000,7 млрд. рублей, что на 493,9 млрд. рублей или на 19,7%  больше чем в 2005 году. Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета была обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (36,5%) и НДС (30,8%).

Всего в 2007 году в федеральный бюджет Российской Федерации поступило администрируемых доходов 3747,6 млрд. рублей, что на 49% больше чем в 2005 (2506,8 млрд. рублей), и на 24,9 % больше, чем в 2006 году (3001 млрд. рублей).

В 2008 году в федеральный бюджет поступило налогов 3867 млрд. рублей, что на 54%  больше, чем в 2005 (2506,8 млрд. рублей), и на 3% больше, чем в 2007 (3747,6 млрд. рублей).

В 2009 году в федеральный бюджет поступило налогов на сумму 2718 млрд. рублей, что на 8% больше, чем в 2005 г.(2506,8 млрд. рублей), и на 30% меньше, чем в 2008 году (3867 млрд. рублей).
Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в январе-ноябре 2009 года составили 168 млрд. рублей. По сравнению с январем-ноябрем 2008 года поступления снизились в 4,2 раза.

Снижение поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов. Суммы убытков, заявленные налогоплательщиками, выросли в 2 раза и за I полугодие т.г. составили столько же, сколько за весь 2008 год. Значительные объемы убытков зафиксированы в металлургии, машиностроении и банковском секторе.
Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в январе-ноябре 2009 года составили 452 млрд. рублей и  по сравнению с январем-ноябрем 2008 года выросли на 3,6 млрд. рублей, или на 1%.

Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-ноябре  2009 года составили 1 086 млрд. рублей и по сравнению с январем-ноябрем 2008 года выросли на 10%.

Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в январе-ноябре 2009 года 27 млрд. рублей, что на 27% меньше, чем в январе-ноябре 2008 года.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в январе-ноябре 2009 года 74 млрд. рублей и снизились относительно января-ноября 2008 года на 35%.

Снижение поступлений по сводной группе акцизов в федеральный бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта Российской Федерации в полном объеме.

Налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) в январе-ноябре 2009 года поступило в федеральный бюджет 877 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 792 млрд. рублей, газа горючего природного – 67 млрд. рублей, газового конденсата – 6 млрд. рублей.

По сравнению с январем-ноябрем 2008 года поступления НДПИ снизились в 1,7 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с 102,5$ в декабре 2007 года – октябре 2008 года до 56,2$ в декабре 2008 года – октябре 2009 года, или в 1,8 раза).
Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в январе-ноябре 2009 года поступило 1 127 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в январе-ноябре 2008 года.

В Фонд социального страхования (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования (суммы выплаченных пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам и др.)) в январе-ноябре 2009 года поступило 58 млрд. рублей, что на 15% меньше, чем в январе-ноябре 2008 года.

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в январе-ноябре 2009 года поступило 81 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в январе-ноябре 2008 года.

В территориальные фонды обязательного медицинского страхования в январе-ноябре 2009 года поступило 147 млрд. рублей, что соответствует уровню января-ноября 2008 года.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ: в 2-х частях – М.: изд-во «Эксмо», 2009. – 832 с. по состоянию на 15 мая 2009 г.

2. Бюджетный кодекс РФ // СПС Консультант Плюс

3. Федеральный закон №76-ФЗ от 28.04.2009 г. О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов// СПС Консультант Плюс

4. Федеральный закон N 198-ФЗ  от 24.07.2007 О федеральном бюджете на 2008 год// СПС Консультант Плюс

5. Федеральный закон N 238-ФЗ от 19 декабря 2006 г. О федеральном бюджете на 2007 год// СПС Консультант Плюс

6. Федеральный закон N 189-ФЗ от 26 декабря 2005 г. О федеральном бюджете на 2006 год// СПС Консультант Плюс

7. Федеральный закон N 173-ФЗ от от 23 декабря 2004 г. О федеральном бюджете на 2005 год// СПС Консультант Плюс

8. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: учебное пособие/Г.Б. Поляк, Г.А. Волкова/2-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право,2006. – 415 с.

9. Романовский М.В. Налоги и налогообложение/ М.В. Романовский, О.В. Врублевская/ СПб: Питер, 2009. -528с.

10. Министерство Финансов РФ

[Электронный ресурс] – Режим доступа - http://www.minfin.ru

11. Федеральная налоговая служба РФ

[Электронный ресурс] – Режим доступа - http://www.nalog.ru

12. Федеральная служба статистики РФ

[Электронный ресурс] – Режим доступа - http://www.gks.ru