Реферат Предмет бухгалтерского учета 3
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
1.1 Предмет бухгалтерского учета………………………………………….2
1.2 Объекты бухгалтерского учета…………………………………………..3
1.2.1 Имущество по составу и размещению………………………………3
1.2.2 Имущество по источникам образования………………………….. 10
1.2.3 Характеристика хозяйственных операций и их
результатов…………………………………………………………………. 13
2. Практическая часть курсовой. ………………………………………………...14
2.1. Классификация имущества организации………………...……………….14
2.2. Бухгалтерский баланс…………………………………………………………………………..18
2.3. Система счетов и двойная запись ………………………………..21
2.3.1. Модели текущего учета основных хозяйственных процессов….21
2.3.2. Учет процесса заготовления ………………………………………22
2.3.3. Учет процесса производства……………………………………….22
2.3.4. Учет процесса продажи и определение финансового результата..25
2.4. Составление оборотной ведомости……………………..………………...21
2.5. Составление бухгалтерского баланса на конец отчетного
периода……………………………………………………………………………..28
3. Список литературы…………………..……………..…………………………..32
1.1 Предмет бухгалтерского учета.
Предметом бухгалтерского учета является упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, капитале, обязательствах, предприятия, о движении его активов путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
На предприятии бухгалтерский учет играет важную роль в формировании экономической политики и является одним из главных механизмов управления производством и сбытом продукции. Он способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности.
Согласно федеральному закону «О бухгалтерском учете» вести бухгалтерский учет должна любая организация, имеющая статус юридического лица.
1.2 Объекты бухгалтерского учета
Объектами бухгалтерского учета являются экономические ресурсы, источники образования, и процессы хозяйственной деятельности.
1.2.1. Имущество организации по составу и размещению
По первому признаку имущество (хозяйственные средства) организации подразделяют на две группы: внеоборотные активы и оборотные активы .
Внеоборотные активы включают в себя основные средства, нематериальные активы, оборудование к установке, вложения во внеоборотные активы, доходные вложения в материальные ценности, прочие внеоборотные активы. Внеоборотные активы используются в хозяйственной деятельности длительное время, т.е. более одного года. Некоторые из них отличаются также тем, что постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на производственный продукт.
Основные средства. К основным средствам как совокупности материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средства труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течении периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, относятся здания ,
сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.
К основным средствам относятся также капитальные вложения в коренное улучшение земель ( осушительные, оросительные
и другие мелиоративные работы ) и в арендованные объекты основных средств.
Капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всего комплекса работ .
В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования ( вода, недра и другие природные ресурсы ).
Законченные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств зачисляются организацией – арендатором в собственные основные средства в сумме фактических производственных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды.
| |
Стоимость основных средств организации погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования.
Не относятся к основным средствам и учитываются в организациях в составе средств в обороте предметы со сроком полезного использования менее 12 месяцев.
Таким образом, основные средства используются в хозяйственной деятельности длительное время, не изменяя своего внешнего вида, изнашиваются частями, в течение нормативного срока их службы путем переноса своей стоимости на стоимость вновь созданного продукта, т.е. путем начисления амортизации.
В зависимости от характера и назначения в хозяйственной деятельности они подразделяются на основные средства: производственного назначения и непроизводственного назначения.
Основные средства производственного назначения непосредственно принимают участие в производственной деятельности организации (производственные здания, сооружения, рабочие машины и др.).
Основные средства непроизводственного назначения не принимают участие в производственной деятельности организации, а используются в культурно-бытовой сфере экономического субъекта (дома культуры, столовые, прачечные, детские дошкольные учреждения, дома отдыха, санатории и др.).
IIo степени использования основные средства подразделяются на находящиеся:
— в эксплуатации;
— в запасе;
— в стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;
— на консервации.
В зависимости от имеющихся прав на объекты основные средства подразделяются на:
—объекты основных средств, принадлежащие организации на праве собственности ( в том числе сданные в аренду);
— объекты основных средств, находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении;
—объекты основных средств, полученные организацией в аренду. Нематериальные активы. К нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев, и приносящим доход, относятся:
| |
— исключительное право потребителя на изобретение ,промышленный образец, полезную модель;
| |
— исключительной авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
— исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и др.
Кроме того, к нематериальным активам могут относиться орга- низационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал, а также деловая репутация организации.
Стоимость объектов нематериальных активов погашаются путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования.
Характерными особенностями нематериальных активов являются:
— отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;
— использование в течение длительного времени (более одного года);
— способность приносить доход для организации;
— высокая степень риска в отношении возможных доходов в будущем от их использования
Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
Нематериальные объекты могут быть приняты на учет при их соответствии следующим, требованиям:
— иметь товарную форму (схема, проект, образец, авторское свидетельство, патент и др.) и возможность отчуждения от собственника, т.е. являться объектом купли-продажи;
— иметь законодательное подтверждение и реальную цену и стоимость;
— приносить доход и иметь документальное подтверждение приобретения (создания).
Незавершенные капитальные вложения (вложения во внеоборотные активы). К незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами приемки-передачи основных средств затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие).
Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию отражаются как незавершенные капитальные вложения.
К прочим внеоборотным активам можно отнести оборудование к установке.
Оборотные активы включают в себя материально-производственные запасы, незавершенное производство, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторскую задолженность (или средства в расчетах), финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы.
Особенностями оборотных активов являются: целиком потребляются в каждом цикле производственной деятельности; полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции; более короткий срок превращения активов в денежную форму стоимости.
Материально-производственные запасы — часть имущества:
— используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи;
— предназначенная для продажи;
— используемая для управленческих нужд организации.
В частности, к материально-производственным запасам относятся: готовая продукция и товары, материалы, животные на выращивании и откорме.
Готовая продукция — часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством.
Товары — часть материально-производственных запасов организации, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.
Материалы — часть материально-производственных запасов организации, используемая в качестве сырья и материалов. К материалам относятся: сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, прочие материалы, строительные материалы и др.
К материально-производственным запасам организации относится особая группа оборотных средств — животные на выращивании и откорме: молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, а также служебные собаки, подопытные животные.
Незавершенное производство — продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическими процессами, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку, относятся к незавершенному производству.
К оборотным средствам относятся также расходы будущих периодов: затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
Средства в расчетах — дебиторская задолженность, т.е. задолженность организации за отгруженную (реализованную) продукцию (выполненные работы и оказанные услуги), по авансам, выданным в подотчет подотчетным лицам и др.
Денежные средства — сумма наличных денежных средств в кассе организации, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетных, валютных и прочих счетах в банках.
Финансовые вложения. К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
Финансовые вложения на срок более одного года являются долгосрочными, на срок до одного года — краткосрочные финансовые вложения.
К доходным вложениям в материальные ценности относятся имущество для передачи в лизинг и имущество, предоставляемое по договору проката.
Прочие оборотные средства. К ним можно отнести отвлеченные средства — часть средств, изъятая у организации в течение календарного года и не участвующая в хозяйственном обороте или направленная на специальные цели.
По видам, экономическому содержанию и размещению имущество (средства) организации подразделяются на: а) средства в сфере производства; б) средства в сфере обращения; в) средства непроизводственной сферы; г) отвлеченные средства.
В состав средств в сфере производства входят средства труда или орудия труда (здания, сооружения, передаточные устройства, транспортные средства и т.д.), предметы труда (сырье, материалы, топливо, строительные материалы и т.п.), незавершенное производство и расходы будущих периодов. Все эти три элемента, вместе взятые, составляют средства производства.
Средства в сфере обращения состоят из готовой продукции, подлежащей реализации, денежных средств, финансовых вложений в ценные бумаги, средств в расчетах, а также средств, обслуживающих обращение (торговые и складские здания, оборудование, инвентарь и др.).
Средства непроизводственной сферы — это средства культурно - бытового назначения и обслуживания.
В зависимости от времени и характера участия в хозяйственных процессах средства организации подразделяются на основные, оборотные и отвлеченные. Характеристика дана выше.
1.2.2. Источники формирования имущества
По источникам образования и целевому назначению имущество организации подразделяется на собственное (собственный капитал) и заемное (созданное за счет обязательств).
Собственный капитал — это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и его обязательствами. В составе собственного капитала организации учитываются капитал и резервы: уставный капитал; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль; целевое финансирование; прочие доходы и резервы.
Уставный (складочный) капитал — это первоначальный источник формирования имущества (средств) предприятия. Он представляет собой совокупность вкладов (взносов) учредителей (участников) в имущество в денежном выражении при создании opгaнизации для обеспечения ее деятельности в размерах, определяемых учредительными документами. Сумма уставного капитала отражается в уставе организации и представляет собой относительно постоянную величину. Она может быть изменена по решению учредителей организации с внесением соответствующих изменений в учредительные документы и их перерегистрации в исполнительных (муниципальных) органах власти.
Добавочный капитал — как источник приращения собственных средств создается за счет полученной суммы дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования более одного года, а также за счет эмиссионного дохода (разница между продажной ценой и номинальной стоимостью размещенных акций).
Резервный капитал создается в соответствии с законодательством за счет прибыли и других источников средств организации. Размер резервного капитала определяется уставом и используется для покрытия непредвиденных потерь и убытков, а также для выплаты дивидендов акционерам — держателям привилегированных акций при недостаточности для этих целей прибыли. Кроме того, средства резервного капитала могут быть использованы для погашения облигаций организации или выкупа ее собственных акций.
Нераспределенная прибыль — это неиспользованная часть прибыли отчетного года и прошлых лет. Данная часть прибыли может быть использована организацией для создания резервного капитала. Чистая прибыль предназначена для финансирования капитальных вложений, связанных с производственным развитием (технологическое перевооружение, строительство новых объектов и реконструкция старых, приобретение основных средств и т.д.).
Кроме того, часть нераспределенной прибыли, согласно учредительным документам организации, может быть направлена на выплату дивидендов учредителям (акционерам).
Целевое финансирование — это средства, поступившие от других организаций и лиц в порядке благотворительной и спонсорской помощи, а также средства, поступившие от правительственных органов и бюджета в виде субсидий или дотаций. Эти средства предназначены для финансирования тех или иных мероприятий, а поэтому должны быть использованы строго по целевому назначению.
К прочим доходам и резервам относятся доходы будущих периодов, оценочные резервы и резервы предстоящих расходов и платежей.
Доходы будущих периодов — доходы полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам.
Оценочные резервы создаются за счет прочих доходов организации для регулирования оценки отдельных объектов бухгалтерского учета. Сюда относятся резервы по сомнительным долгам, по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги, резервы под снижение стоимости материальных ценностей и др.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично
| |
Большая часть собственных источников формирования средств организации создается за счет ее прибыли, а поэтому приведем методику определения расчета данного показателя.
Прибыль (убыток) организации. Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за определенный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
К заемному капиталу (заемным, привлеченным источникам) относятся долгосрочные и краткосрочные обязательства организации.
Долгосрочные обязательства — это обязательства организации со сроком погашения более одного года. К ним относятся:
— расчеты по долгосрочным кредитам банков, т.е. кредитам банков, полученным на срок погашения (возврата) более одного года;
— расчеты по долгосрочным займам других организаций и физических лиц, т.е. займам, полученным на срок погашения (возврата) более одного года;
— прочие долгосрочные обязательства.
Краткосрочные обязательства — это обязательства организации со сроком погашения до одного года. К ним относятся:
— расчеты по краткосрочным кредитам банков, т.е. кредитам банков, полученным на срок погашения (возврата) не более одного года;
— расчеты по краткосрочным займам других организаций и физических лиц, т.е. займам, полученным на срок погашения (возврата) не более одного года;
— текущая кредиторская задолженность — задолженность поставщикам за материальные ценности, подрядчикам за выполненные работы, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, а также задолженность по авансам полученным, по расчетам с персоналом организации, по векселям выданным, по расчетам с бюджетом и государственными внебюджетными фондам.
| |
1.2.3. Характеристика хозяйственных процессов и их
результатов.
Важнейшими объектами бухгалтерского учета являются также хозяйственные процессы и их результаты, вызывающие изменение имущества и источников их формирования. Основными хозяйственными процессами организации являются снабжение (заготовление), производство и реализация продукции (работ, услуг).
В процессе заготовления приобретаются материальные ценности, основные средства и др. для процесса производства. В процессе производства расходуются оборотные средства, изнашиваются основные средства, начисляется оплата труда работникам, выпускается продукция. В процессе реализации продукции организация получает денежную выручку от покупателей, заказчиков. Результатом процесса заготовления и производства может быть экономия или перерасход средств, а процесса реализации - доход (прибыль) или убыток.
Эти процессы состоят из отдельных хозяйственных операций,
содержанием которых является движение имущества и обязательств, т.е. кругооборот капитала:
РС
/
| |
Д — Т ........ П ........... Т' — Д',
\
СП
где Д — Т — процесс заготовления (приобретения) или деньги (Д)— товар (Т);
РС
/
П — процесс производства или соединение двух элементов;
\ рабочей силы (PC) и средств производства (СП);
СП
Т' — Д' — процесс реализации продукции (Т') и получение вы-
ручки (Д').
Следует иметь в виду, что реализуя продукт на рынке (Т' — Д'), организация получает обратно не только авансируемый ранее в средства производства и рабочую силу капитал, но и определенную прибавочную стоимость (прибыль).
| |
Оборот средств в хозяйственных процессах бесконечен. Таким образом, в каждом из хозяйственных процессов происходит смена одной формы стоимости имущества на другую. Например, при заготовлении материальных ценностей денежная форма стоимости исходного капитала меняется на товарную (материальную) форму, а при реализации готовой продукции средства организаций меняют товарную (материальную) форму на денежную. У организаций могут быть и другие хозяйственные операции (например, по капитальному строительству), которые также являются объектами бухгалтерского учета. Однако основное содержание ее работы составляют процессы (стадии) кругооборота (снабжение, производство, реализация) ее капитала.
Эти процессы взаимосвязаны, дополняют друг друга как объекты бухгалтерского учета и создают условия для накопления капитала и ведения расширенного воспроизводства.
2.Практическая часть курсовой работы
2.1. Классификация имущества организации
ЗАО «Мебель» занимается выпуском и продажей столовой и офисной мебели.
Состав хозяйственных средств мебельной фабрики ЗАО “Мебель” и источников его формирования
Таблица 1.
| № п/п | Наименование хозяйственных средств и источников организации | Сумма, руб. | Код синтетического счета | Вид и источники имущества |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Здания цеха | 180 000 | 01 | А |
| 2. | Наличные деньги в кассе | 10 000 | 50 | А |
| 3. | Станки с ЧПУ | 42 000 | 01 | А |
| 4. | Вычислительная техника | 54 000 | 01 | А |
| 5. | Задолженность покупателей за реализованную продукцию | 12 000 | 62 | А |
| 6. | Задолженность Автотранспортному предприятию №3 за услуги | 50 000 | 60 | П |
| 7. | Задолженность энергопредприятию за энергию | 30 000 | 60 | П |
| 8. | Мебель на складе В т..ч А) столовая мебель Б) офисная мебель | 74 000 34 000 40 000 | 43 | А |
| 9. | Прибыль нераспределенная | 60 000 | 84 | П |
| 10. | Акции Сбербанка | 10 000 | 58 | А |
| 11. | Прочие материалы | 14 000 | 10-6 | А |
| 12. | Станок токарно-винторезный | 39 000 | 01 | А |
| 13. | Комплектующие материалы для мебели | 9 000 | 10-2 | А |
| 14. | Фурнитура для мебели | 3 000 | 10-2 | А |
| 15. | Исключительное право на товарный знак | 35 000 | 04 | А |
| 16. | Задолженность рабочим и служащим по оплате труда | 50 000 | 70 | П |
| 17. | Тиски станочные и другие слесарные инструменты (малоценные предметы) | 16 000 | 10 | А |
| 18. | Резервный капитал | 56 000 | 82 | П |
| 19. | Долгосрочные кредиты банка | 125 000 | 67 | П |
| 20. | Поролон для мебели В т.ч по учетным ценам ТЗР | 24 000 20 000 4 000 | 10-1 | А |
| 21. | Продукция не законченная обработкой (НЗП) А) столовая мебель Б) офисная мебель | 8 0 000 30 000 50 000 | 20 | А |
| 22. | Задолженность по отчислениям на социальное страхование | 12 000 | 69-1 | П |
| 23. | Расчетный счет | 490 000 | 51 | А |
| 24. | Авансы выданные поставщикам (Дебиторская задолженность - в активе баланса, а так счет пассивный) | 9 000 | 60 | А |
| 25. | Краткосрочные займы полученные | 22 000 | 66 | П |
| 26. | Расходы будущих периодов | 27 000 | 97 | А |
| 27. | Амортизация основных средств | 170 000 | 02 | П |
| 28. | Задолженность разным предприятиям за пиломатериал | 100 000 | 60 | П |
| 29. | Задолженность поставщикам | 31 000 | 60 | П |
| 30. | Электрокары | 50 000 | 01 | А |
| 31. | Уставный капитал | 280 000 | 80 | П |
| 32. | Задолженность работника Петрова по подотчетным суммам (дебиторская задолженность) | 5 000 | 71 | А |
| 33. | Валютный счет | 14 000 | 52 | А |
| 34. | Лаки и клей | 32 000 | 10-1 | А |
| 35. | Целевые поступления | 170 000 | 86 | П |
| 36. | Добавочный капитал | 40 000 | 83 | П |
| 37. | Прочие счета в банках | 12 000 | 55 | А |
| 38. | Топливо разное | 5 000 | 10-3 | А |
| 39. | Резерв предстоящих расходов на отпуска работникам | 5 000 | 96 | П |
| 40. | Задолженность бюджету по налогам | 45 000 | 68 | П |
2. 2. Бухгалтерский баланс
Составлен баланс организации по состоянию на 1 января. Для выполнения данного задания изучена тема ”Баланс и балансовое обобщение”. Решение осуществлено на бланках типовой формы №1”Бухгалтерский баланс”.
типовая форма № 1.
| Актив | Код по- казателя | На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы(04) | 110 | 35000 | |
| Основные средства(01) | 120 | 195000 | |
| Незавершенное строительство | 130 | | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | |
| Отложенные налоговые активы | 145 | | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | | |
| Итого по разделу I | 190 | 230000 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | | |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности(10) | 211 | 103000 | |
| животные на выращивании и откорме | 212 | | |
| затраты в незавершенном производстве(20) | 213 | 80000 | |
| готовая продукция и товары для перепродажи(43) | 214 | 74000 | |
| товары отгруженные | 215 | | |
| расходы будущих периодов(97) | 216 | 27000 | |
| прочие запасы и затраты | 217 | | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | | |
| в том числе покупатели и заказчики(62) | 241 | 12000 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | |
| Денежные средства(50,51,52,55,58) | 260 | 536000 | |
| Прочие оборотные активы(60,71) | 270 | 14000 | |
| Итого по разделу II | 290 | 846000 | |
БАЛАНС | 300 | 1076000 | |
| Пассив | Код по- казателя | На начало отчетного периода | На конец отчет- ного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал(80) | 410 | 280000 | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | () | () |
| Добавочный капитал(83) | 420 | 40000 | |
| Резервный капитал(82) | 430 | 56000 | |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(84) | 470 | 60000 | |
| Итого по разделу III | 490 | 436000 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты(86) | 510 | 170000 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | | |
| Прочие долгосрочные обязательства(67) | 520 | 125000 | |
| Итого по разделу IV | 590 | 295000 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты(66) | 610 | 22000 | |
| Кредиторская задолженность | 620 | | |
| в том числе: поставщики и подрядчики(60) | 621 | 211000 | |
| задолженность перед персоналом организации(70) | 622 | 50000 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами(69) | 623 | 12000 | |
| задолженность по налогам и сборам(68) | 624 | 45000 | |
| прочие кредиторы | 625 | | |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | | |
| Доходы будущих периодов | 640 | | |
| Резервы предстоящих расходов(96) | 650 | 5000 | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | |
| Итого по разделу V | 690 | 345000 | |
| БАЛАНС | 700 | 1076000 | |
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | | | |
| Арендованные основные средства | 910 | | |
| в том числе по лизингу | 911 | | |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | | |
| Товары, принятые на комиссию | 930 | | |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов | 940 | | |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | | |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | | |
| Износ жилищного фонда | 970 | | |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | | |
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | | |
| | | | |
2.3. Система счетов и двойная запись
2.3.1. Модели текущего учета основных хозяйственных процессов
Для выполнения данного задания изучена тема: «Влияние хозяйственных операций на баланс» и «Двойная запись на счетах и ее обоснование». Составлена корреспонденция счетов с указанием типов изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.
Таблица 2.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корресп. Счетов | Тип изменений | |
| Дт | Кт | ||||
| 1 | Получено в кассу от покупателей | 12000 | 50 | 62 | 1 тип Актив «+» Актив «-» |
| 2 | Оплачено с расчетного счета поставщикам | 15000 | 60 | 51 | 4тип Актив «-» Пассив «-» |
| 3 | Удержано из заработной платы НДФЛ в бюджет | 6000 | 70 | 68 | 2 тип Пассив «+» Пассив «-» |
| 4 | Выдана из кассы заработная плата | 5000 | 70 | 50 | 4тип Актив «-» Пассив «-» |
| 5 | Получено в кассу с расчетного счета | 13000 | 50 | 51 | 1тип Актив «+» Актив «-» |
| 6 | Оплачено поставщикам с прочих счетов в банках | 12000 | 60 | 55 | 4тип Актив «-» Пассив «-» |
| 7 | Часть добавочного капитала присоединена к прибыли | 30000 | 84 | 83 | 2 тип Пассив «+» Пассив «-» |
| 8 | За счет амортизации списаны основные средства | 20000 | 02 | 01 | 4тип Актив «-» Пассив «-» |
| 9 | Получены в кассу погашение подотчетных сумм | 5000 | 50 | 71 | 3тип Актив «+» Пассив «+» |
| 10 | Удержано из заработной платы НДФЛ в бюджет | 5000 | 70 | 68 | 2 тип Пассив «+» Пассив «-» |
| | |||||
2.3.2 Учет процесса заготовления
Для учета фактов хозяйственной деятельности по учету процесса заготовления использованы счета 10 субсчет 1 (10-1) материалы (сырье) по учетным ценам, субсчет 2 (10-2) - транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)
Таблица 3.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корресп. Счетов | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Получен от поставщиков поролон по учетным ценам | 8000 | 10-1 | 60 |
| 2 | Получен счет страховой организации за страхование перевозки поролона НДС | 2000 360 | 10-2 19 | 60 60 |
| 3 | Оплачено страховой организации с расчетного счета | 2360 | 60 | 51 |
| 4 | Начислена заработная плата за разгрузку поролона | 1000 | 10-2 | 70 |
| 5 | Произведены отчисления на социальное страхование в размере 26% | 260 | 10-2 | 69 |
2.3.3. Учет процесса производства.
Для расчета сумм фактов хозяйственной деятельности по учету затрат процесса производства использован счет 20 «Основное производство» 20-1 для первой продукции (изделия) и счет 20-2 для второй продукции (изделия). Расчет сумм ТЗР приходящихся на отпущенные материалы приведены в таблице 5, распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов приведены в таблице 6.
Таблица 4.
| № п/п | Хозяйственные операции | Сумма,руб | Коррес.счетов | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Отпущен по учетным ценам поролон на производство - столовой мебели (продукция 1) - офисной мебели (продукция 2) | 10 000 9 000 | 20-1 20-2 | 10-1 10-2 |
| 2 | Списывается доля ТЗР приходящаяся на отпущенные материалы - столовой мебели - офисной мебели | 2600 2340 | 20-1 20-2 | 10-1 10-2 |
| 3 | Отпущены материалы для нужд -общепроизводственных -общехозяйственных | 2000 1800 | 25 26 | 10 10 |
| 4 | Начислена заработная плата - за производство столовой мебели - за производство офисной мебели - общепроизводственному персоналу -общехозяйственному персоналу | 16000 17000 14000 15000 | 20-1 20-2 25 26 | 70 70 70 70 |
| 5 | Произведены отчисления на социальное страхование в размере 26 % - за производство столовой мебели - за производство офисной мебели - общепроизводственному персоналу -общехозяйственному персоналу | 4160 4420 3640 3900 | 20-1 20-2 25 26 | 69 69 69 69 |
| 6 | Начислена амортизация основных средств -общепроизводственного назначения -общехозяйственного назначения | 1400 1500 | 25 26 | 02 02 |
| 8 | Получены услуги сторонних организаций общехозяйственного назначения | 1300 | 26 | 60 |
| 9 | Получен счет энергопредприятия за потребленную энергию в т.ч НДС -общепроизводственные нужды 2360 -общехозяйственные нужды 5900 | 2000 360 5000 900 | 25 19 26 19 | 60 60 60 60 |
| 10 | НДС по приобретенным ценностям принят к налоговому вычету в полной сумме с учетом остатка на начало отчетного периода | 360+360+900 1620 | 68 | 19 |
| 12 | Списываются и распределяются общепроизводственные расходы на производство - столовой мебели - офисной мебели | 11169,79 11870,21 | 20-1 20-2 | 25 26 |
| 13 | Списываются и распределяются общехозяйственные расходы на производство - столовой мебели - офисная мебель | 13816,8 14683,2 | 20-1 20-2 | 25 26 |
| 14 | Сдана на склад готовая продукция - столовая мебель - офисная мебель НЗП на конец - столовой мебели - офисная мебель | 85746,59 106313,41 2000 3000 | 43 43 | 20-1 20-2 |
Расчет транспортно заготовительных расходов
Доля ТЗР приходящееся на отпуск материалов определяется согласно коэффициента ТЗР.
R= (ТЗР на начало отчетного периода +ТЗР поступление)/ остатки материалов по учетным ценам + поступление материалов по этим же ценам.
Таблица 5.
| | ТЗР | Материалы по учетным ценам |
| Остаток на начало отчетного периода | 4000 | 20000 |
| Поступление за отчетный период | 3260 (2000+ 1000+ 260) | 8000 |
| Коэффициент ТЗР | 0,26 | |
| Отпущено материалов Столовая мебель Офисная мебель | Х Х | 10000 9000 |
| Доля ТЗР приходящаяся на отпущенные материалы Столовая мебель Офисная мебель | Х Х | 2600 2340 |
Коэффициент ТЗР=(4000+3260) =0,26
20000+8000
Доля ТЗР=0,26*10000=2600
Доля ТЗР=0,26*9000=2340
Таблица 6.
| Изделия | База распределения,руб | Коэффициент Распределения,% | ОПР,руб | ОХР,руб |
| Столовая мебель | 16000 | 48,48 | 11169,79 | 13816,8 |
| Офисная мебель | 17000 | 51,52 | 11870,21 | 14683,2 |
| ИТОГО | 33000 | 100 | 23040 | 28500 |
∑ ОПР (по Дт25) = 2000+14000+3640++1400+2000=23040
ОПР(ст.мебель)=(23040*48,48)/100=11169,79 Дт20-1Кт25
ОПР(оф.мебель)=(23040*51,52)/100=11870,21 Дт20-2Кт25
∑ ОХР (по Дт26) = 1800+15000+3900+1500+1300+5000=28500
ОХР(ст.мебель)=(28500*48,48)/100=13816,8 Дт20-1Кт26
ОХР(оф.мебель)=(28500*51,52)/100=14683,2 Дт20-2Кт26
Фактическая себестоимость готовой продукции исчисляется:
(остаток НЗП на начало+ затраты за мес)-остаток НЗП на конец месс.
(30000+57746,59)-2000=85746,59 Дт43Кт20-1 (50000+56313,41)3000=106313,41 Дт43Кт20-2
2.3.4. Учет процесса продажи и определение финансового результата
.
Для учета фактов хозяйственной деятельности процесса реализации использован счет 90 «Продажа» без субсчетов. Счет 90 закрыт и определен финансовый результат на счете 99 «Прибыль и убытки». Счет 99 «Прибыль и убытки» закрыт в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Таблица 7.
| № | Хозяйственные операции | Сумма,руб | Дт | Кт |
| 1 | Отгружена покупателям готовая продукция | 70 000 | 90-2 | 43 |
| 2 | Получен счет транспортной организации за перевозку готовой продукции В т.ч | 7080 1080 | 44 19 | 60 60 |
| 3 | Начислена заработная плата за разгрузку готовой продукции | 2 000 | 44 | 70 |
| 4 | Произведены отчисления на социальное страхование в размере 26 % от начисленной заработной платы | 520 | 44 | 69 |
| 5 | Предъявлен счет покупателям за проданную продукцию | 118 000 | 62 | 90-1 |
| 6 | Начислен НДС по проданной продукции | 18 000 | 90-3 | 68 |
| 7 | Списаны расходы на продажу в полной сумме(6000+2000+520) | 8520 | 90-2 | 44 |
| 8 | Определен финансовый результат от продажи | 21480 | 90-9 | 99 |
| 9 | Списан финансовый результат на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) | 21480 | 99 | 84 |
финансовый результат от продажи
2.4.Составление оборотной ведомости
Открыты схемы счетов синтетического учета и отражены остатки на начало отчетного периода на основе данных задания 1 или 2, обороты по данным задания 3.1; 3.2.1; 3.2.1; 3.2.3; 3.3. По данным остатков счетов на начало и конец отчетного периода, оборотов по счетам за отчетный период.
Составлена оборотная ведомость по синтетическим счетам .
Таблица 7.
| № сч | Наименование счета | Сальдо на начало мес. | Обороты за мес. | Сальдо на конец мес. | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| 01 | Основные средства | 365000 | | | 20000 | 345000 | |
| 02 | Амортизация основных средств | | 170000 | 20000 | 2900 | | 152900 |
| 04 | Нематериальные активы | 35000 | | | | 35000 | |
| 10 | Материалы | 103000 | | 11260 | 27740 | 86520 | |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | | | 2700 | 1620 | 1080 | |
| 20 | Основное производство | 80000 | | 117060 | 192060 | 5000 | |
| 25 | Общепроизводственные расходы | | | 23040 | 23040 | | |
| 26 | Общехозяйственные расходы | | | 28500 | 28500 | | |
| 43 | Готовая продукция | 74000 | | 192060 | 70000 | 196060 | |
| 44 | Расходы на продажу | | | 8520 | 8520 | | |
| 50 | Касса | 10000 | | 30000 | 5000 | 35000 | |
| 51 | Расчетные счета | 490000 | | | 30360 | 459640 | |
| 52 | Валютные счета | 14000 | | | | 14000 | |
| 55 | Специальные счета в банках | 12000 | | | 12000 | | |
| 58 | Финансовые вложения | 10000 | | | | 10000 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 9000 | 211000 | 29360 | 27000 | | 199640 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 12000 | | 118000 | 12000 | 118000 | |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | | 22000 | | | | 22000 |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | | 125000 | | | | 125000 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | | 45000 | 1620 | 29000 | | 72380 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | | 12000 | | 16900 | | 28900 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 50000 | 16000 | 65000 | | 99000 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 5000 | | | 5000 | | |
| 80 | Уставный капитал | | 280000 | | | | 280000 |
| 82 | Резервный капитал | | 56000 | | | | 56000 |
| 83 | Добавочный капитал | | 40000 | | 30000 | | 70000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | | 60000 | 30000 | 21480 | | 51480 |
| 86 | Целевое финансирование | | 170000 | | | | 170000 |
| 90 | Продажи | | | 118000 | 118000 | | |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | | 5000 | | | | 5000 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 27000 | | | | 27000 | |
| 99 | Прибыли и убытки | | | 21480 | 21480 | | |
| | Итог | 1246000 | 1246000 | 767600 | 767600 | 1332300 | 1332300 |
2.5. Составление бухгалтерского баланса на конец отчетного периода
По данным остатков синтетических счетов на конец отчетного периода составлен баланс по состоянию на конец отчетного период.
типовая форма №1.
| Актив | Код по- казателя | На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы(04) | 110 | 35000 | 35000 |
| Основные средства(01) | 120 | 195000 | 345000 |
| Незавершенное строительство | 130 | | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | |
| Отложенные налоговые активы | 145 | | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | | |
| Итого по разделу I | 190 | 230000 | 380000 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | | |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности(10) | 211 | 103000 | 86520 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | | |
| затраты в незавершенном производстве(20) | 213 | 80000 | 5000 |
| готовая продукция и товары для перепродажи(43) | 214 | 74000 | 196060 |
| товары отгруженные | 215 | | |
| расходы будущих периодов(97) | 216 | 27000 | 27000 |
| прочие запасы и затраты(19) | 217 | | 1080 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | | |
| в том числе покупатели и заказчики(62) | 241 | 12000 | 118000 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | |
| Денежные средства(50,51,52,55,58) | 260 | 536000 | 518640 |
| Прочие оборотные активы(60,71) | 270 | 14000 | |
| Итого по разделу II | 290 | 846000 | 952300 |
БАЛАНС | 300 | 1076000 | 1179400 |
| Пассив | Код по- казателя | На начало отчетного периода | На конец отчет- ного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал(80) | 410 | 280000 | 280000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | () | () |
| Добавочный капитал(83) | 420 | 40000 | 70000 |
| Резервный капитал(82) | 430 | 56000 | 56000 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(84) | 470 | 60000 | 51480 |
| Итого по разделу III | 490 | 436000 | 457480 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты(86) | 510 | 170000 | 170000 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | | |
| Прочие долгосрочные обязательства(67) | 520 | 125000 | 125000 |
| Итого по разделу IV | 590 | 295000 | 295000 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты(66) | 610 | 22000 | 22000 |
| Кредиторская задолженность | 620 | | |
| в том числе: поставщики и подрядчики(60) | 621 | 211000 | 199640 |
| задолженность перед персоналом организации(70) | 622 | 50000 | 99000 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами(69) | 623 | 12000 | 28900 |
| задолженность по налогам и сборам(68) | 624 | 45000 | 72380 |
| прочие кредиторы | 625 | | |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | | |
| Доходы будущих периодов | 640 | | |
| Резервы предстоящих расходов(96) | 650 | 5000 | 5000 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | |
| Итого по разделу V | 690 | 345000 | 426920 |
| БАЛАНС | 700 | 1076000 | 1179400 |
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | | | |
| Арендованные основные средства | 910 | | |
| в том числе по лизингу | 911 | | |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | | |
| Товары, принятые на комиссию | 930 | | |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов | 940 | | |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | | |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | | |
| Износ жилищного фонда | 970 | | |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | | |
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | | |
| | | | |
Список литературы
1. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Издательский центр «Март»,
2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. / Ю.А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю.А. Бабаева. -М.: Изд-во Проспект, 2008. – 384 с.
3. Ворошина Л.И. Теория бухгалтерского учета: уч. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 432 с.
4. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет :учеб.-практическое пособие . – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: изд-во.Проспект, 2010. – 576 с.
5. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. - М.: Издательский дом «Дашков и К»,
6. 6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2007г.
7. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. М.; ИД ФБК-Пресс, 2006г.
8. Переверзев М.П., Лунева А.М. Бухгалтерский учет: Уч.пособие / Под ред. М.П. Переверзева. – М.:ИНФРА-М, 2009. – 240 с.
9. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2000
10. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. М., Финансы и статистика, 1997г.
11. В.М.Швецкая , Н.А.Головко Бухгалтерский учет: Уч.пособие.-М.: «Дашков и К», 2006 .-404с.
12. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Приказ МФ РФ от 31 октября
13. Лекционный материал по теории бухгалтерского учета.
