СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………….3

1.     Понятие и методологические основы учета денежных средств………..5

1.1   Нормативное регулирование и правила оформления движения денежных средств…………………………………………………...…….8

     1.2 Документационное оформление движения денежных средств……….10

     1.3 Синтетический учет денежных средств………………………………...12

      2. Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии ООО              «Форвест»………………………………………………………………….......…16

      2.1 Организационно-правовая документация предприятия………………17

      2.2 Проект учетной политики предприятия по учету денежных средств..18

      Заключение......................................................................………….......……..21

     Список использованных источников...............................…………………...23

      Приложение 1 Приходный кассовый ордер ………………….……………24

      Приложение 2 Расходный кассовый ордер ………………………….…….25

      Приложение 3 Платежное поручение....………….........…………………...26

    
ВВЕДЕНИЕ

         Постановка проблемы:

Проблема заключается в том, что бы раскрыть движение денежных средств на предприятии, их отражение на счетах бухгалтерского учета.

         Объект исследования:

Система бухгалтерского учета на предприятии.

         Предмет исследования:

Учет денежных средств.

         Цель исследования:

Цель курсовой работы изучить методологию учета денежных средств, провести анализ учета денежных средств на предприятии ООО «Форвест», а также разработать рекомендации по усовершенствованию ведения хозяйственных операций на предприятии. Связанных с денежной наличностью.

         Задачи исследования:

1.     Раскрыть сущность денежных средств;

2.     Рассмотреть документальное оформление движения денежных средств;

3.     Изучить ведение кассовых операций;

4.     Проанализировать безналичные расчеты и их оформление.

Научная новизна проблемы:

Новизна проблемы связана с постоянным изменением и поправками в ведении  бухгалтерского учета. Появление новых программ в системе бухгалтерского учета. Новизна результатов заключается в облегчении ведения бухгалтерского учета на предприятии.

Степень и уровень научной разработанности проблемы:

Теоретические основы представлены в учебной литературе таких авторов как: Кондраков Н.П., Астахов В.П., Безруких П.С., Глушков И.Е. и др.
Источниковая база исследования:

План счетов, положение по бухгалтерскому учету, нормативные документы, периодическое издания.

Методы исследования:

1.     Метод горизонтального анализа;

2.     Метод двойной записи;

3.     Метод анализа относительных показателей;

4.     Метод классификации и группировки.
1. ПОНЯТИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ

ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

          В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Современные банковские технологии составляют основу электронной коммерции. Мы остановимся на более значимых для клиента (юридического или физического лица) понятиях, связанных с их участием в электронной коммерцией. В структуру всего комплекса электронных банковских систем входим множество мелких подсистем: Банк – Предприниматель (клиент – юридическое лицо); Банк – Потребитель (клиент – физическое лицо); Банк – Банк; Банк – Клиринговый центр; Банк – Обменный пункт; Банк – Корреспондентские счета и другие. Во всех подсистемах банки используют такие электронные технологии, как системы управления базами данных (СУБД), средства ЭЦП, средства идентификации и аутентификации, основанные на системах и протоколах защитной связи.

         С точки зрения электронной коммерции, нас больше всего интересуют подсистемы Банк – Предприниматель и Банк – Потребитель, которые в общем случае представляются одной подсистемой Банк – Клиент с необходимыми различиями, в зависимости от того, является ли клиент лицом юридическим или физическим.

         Система "Клиент-Банк" предназначена для обмена электронными документами и связи между банком и его клиентами и обеспечивает клиенту возможность оперативного управления собственными счетами в банке, миниминизируя время прохождения платежных документов.

Система "Клиент-Банк" SCROOGE-II базируется на общих для подобных систем принципах построения, в основе лежит механизм синхронизации баз данных. Система КБ позволяет клиентам , находясь в собственном офисе, выполнять следующие действия :

- подготовку и передачу в банк по телекоммуникационным каналам платежных поручений на осуществление внутрибанковских и межбанковских платежей, писем и запросов на получение дополнительной информации;
- прием из банка следующей информации:

- результатов обработки отправленных платежных документов,

- внешних и внутрибанковских платежей, т.е. всех документов, отражающих движение средств по счетам клиентов,

- банковских выписок движения по счетам, в том числе и валютных, стандартного вида,

- кредитовых и дебетовых реестров документов,

- дополнительной информации справочного характера, например, справочника банков НБУ - участников СЭП, курсов и кодов валют и т.д.
- строить различные отчетные формы по собственной базе документов

         Банкоматы и торговые терминалы являются устройствами, обеспечивающими функционирование банковских систем самообслуживания на базе пластиковых карт. Банкомат (Automated Teller Machine, ATM) - это электронно - механическое устройство, предназначенное для выдачи наличных денег по пластиковым карточкам. Банкоматы принято делить на простейшие (cash dispenser) и полнофункциональные, выполняющие и другие операции: прием вкладов, выдачу справок о счетах, перевод денег и пр. В зависимости от предполагаемого места установки банкоматы делятся на уличные и внутренние (для помещений). Уличные банкоматы обычно встраиваются в стены зданий. Банкоматы любого типа включают процессор, дисплей с графическим монитором, клавиатуру для ввода информации, устройства для чтения/записи информации с пластиковой карты и на нее, а также для хранения (кассеты) и выдачи банкнот. Дополнительно банкоматы могут быть снабжены рулонными принтерами, устройствами приема денег и средствами безопасности.

         При выдаче денег из банкоматов по обратной связи, как правило, запрашивается так называемый PIN-код - личный 4 - 6-значный код владельца карточки, что служит дополнительной защитой от мошенников. Эта мера безопасности была введена, чтобы предотвратить рост числа краж по пластиковым картам.

         Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

  Приходный кассовый ордер служит для приемки денег, а расходный кассовый ордер - для выдачи денег. Расчетно-платежная ведомость предназначена для начисления заработной платы, определения удержаний и отчислений от заработной платы, а также расчета премий, пособий и их выплат. Платежная ведомость используется только для выплаты зарплаты, премий, пособий и т.п. Банки составляют прогнозные расчеты ожидаемых поступлений и выдачи предприятиям наличных денег, исходя из сведений, поступающих в банковскую систему РФ, в том числе на основе кассовых заявок от обслуживаемых предприятий.

Карточка депонента предназначена для ведения учета сумм начисленной, но не полученной сотрудником заработной платы.

Авансовый отчет служит для отчета подотчетных лиц за выданные им ранее суммы на командировочные или административно-хозяйственные расходы. Доверенность предназначена для получения сотрудниками товарно-материальных ценностей в других организациях.

Объявление на взнос наличными используется для передачи денежных средств из кассы предприятия в банк, а также для осуществления взносов учредителей в уставный капитал предприятия.

Кассовая книга предприятия служит для полного учета всех наличных расчетов. Из-за важности учета наличных денежных средств предприятия повторим еще раз необходимые сведения по кассовой книге. Она должна быть единственной на предприятии и включать все сведения об этих расчетах, в том числе данные из книг кассиров - операционистов. Кассовая книга должна быть соответствующим образом пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью. Записи в нее делаются в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр отрывается и помещается в журнал, служащий отчетом кассира. Если бухгалтерский учет ведется на персональном компьютере, то в конце финансового года кассовая книга и отчет кассира выводятся на бумажный носитель. Затем кассовая книга брошюруется в хронологическом порядке, шнуруется и опечатывается. Одновременно в таком же порядке сшивается отчет кассира.
1.1 Нормативное регулирование и правила

оформления движения денежных средств
         Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

         Вопросы организации кассы, учета наличных денежных средств в кассе предприятия регламентируются Инструкцией Центрального Банка РФ “Порядок ведения кассовых операций в РФ” № 40 от 22 сентября 1993 года. В соответствии с этой инструкцией все предприятия вне зависимости от организационно–правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Для учета расчетов наличными деньгами предприятие должно иметь кассу.  При этом нужно отметить, что количество наличных денег в кассе предприятия ограничивается установленными лимитами банков (зависит от размеров предприятия и др.), но общим для всех является то, что указание ЦБ РФ от 07 октября 1998 г. N 375-У “Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами” устанавливает предельный размер расчетов 5 миллионов рублей при закупках этими предприятиями у юридических лиц товаров, сельскохозяйственных продуктов и сырья.

            Порядок и ведение  кассовых  операций осуществляется в соответствии с  требованиями  Положения  о  ведении   кассовых   операций               в Российской   Федерации,   утвержденным   ЦБ   РФ   от   22  сентября    1993 года   № 40;

      -  все   документы   оформляются   в  организации    в   установленном

законодательством   порядке  типовыми  межведомственными  формами  первичной учетной документации,;

      -  в   кассе  хранятся  деньги  в пределах   лимита,    установленного

обслуживающим    банком;

      -   в   результате   проведенной   инвентаризации     недостачи    или

излишка  ценностей   в   кассе   не  выявлено;

      -   в    организации     применяют    форму    безналичных    расчетов

платежными    поручениями;

      -      денежная   наличность    сдается    по      объявлениям      на

  взнос   наличными.

ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. В настоящее время, согласно указанию "Об установлении предельного      размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" от 14.11.2001 г. N 1050-У, лимит составляет 100 тыс. руб.

            Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно. Подчистки, помарки и исправления, хотя и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могу производиться только в день их составления.

1.2   Документационное оформление движения денежных средств
Главной особенностью ведения и заполнения кассовых документов является то, что помарки в них не допускаются. Если допущена ошибка при оформлении, то неправильно записанная цифра должна быть зачеркнута одной чертой (чтобы была видна неправильная запись), а сверху должен быть написан верный результат. Кроме того, делается также запись "Исправленному верить", ставятся подписи ответственных лиц (кассира и главного бухгалтера или кассира и руководителя), подписи заверяются печатью предприятия.

Кассовые операции являются самыми многочисленными и самыми распространенными на предприятии. Их учет сопровождается оформлением целого ряда документов, главными из которых являются:

договор о полной индивидуальной ответственности кассира;

приходный кассовый ордер ( форма N КО-1);

расходный кассовый ордер (форма N КО-2);

журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3);

расчетно-платежная ведомость (форма N Т-49);

платежная ведомость (форма N Т-53);

кассовая заявка (форма N 408027);

карточка депонента;

авансовый отчет (форма N АО-1);

доверенность (формы М-2 и М-2а);

объявление на взнос наличными (форма N 0402001);

кассовая книга (форма N КО-4);

журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4);

отчет кассира;

справка-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6);

книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств (форма N КО-5);

препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой (форма N 0402006);

акт о проверке денежных средств кассы (форма N КМ-9);

акт инвентаризации денежных средств в кассе (форма N ИНВ-15);

инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма N ИНВ-16);

кредитная карточка.

         Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходные кассовые ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, им уполномоченные.

Денежные средства сверх лимита кассы, установленного обслуживающим банком, предприятие обязано сдавать в обслуживающий банк. Перемещение наличных денег из кассы предприятия в дневные и вечерние кассы банка может осуществляться как с помощью сотрудников предприятия, так и через представителей банка - инкассаторов.

         Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости.

         Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи регистрируются после их выдачи.

Предприятие обязано фиксировать любой приход и расход наличных денежных средств в кассовой книге, которая должна быть единственной на предприятии. Кассовая книга шнуруется, нумеруется, опечатывается и подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. Записи в ней ведутся в двух экземплярах под копирку. Отрывные листы служат для отчета кассира.

         В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.

         Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
1.3   Синтетический учет денежных средств
         Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

         К счету 50 «касса» могут быть открыты следующие субсчета:

1. «Касса организации»;

2. «Операционная касса»;

3. «Денежные документы» и др.

         На субсчете 1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

         На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, вокзалов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

         На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

  Выдача оформляется одной из следующих проводок:

Д  51, 60, 70, 71, 73, 75, 76 - К 50 - отражен расход денег из кассы,

где: счет 20 "Основное производство", счет 26 "Общехозяйственные расходы", счет 44 "Расходы на продажу", счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", счет 75 "Расчеты с учредителями", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Д 60, 76 - К 50 - оплачены из кассы услуги сторонних физических лиц и предприятий;

Д 20, 26, 44 - К 60, 76 - списаны на себестоимость продукции наличные расходы по услугам физических лиц и сторонних предприятий, где: счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Д 50 - К 51, 62, 66, 71, 73, 75, 76 - отражен приход денег в кассу,

где: счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетные счета", счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", счет 75 "Расчеты с учредителями", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Выдача денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам, по платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и другим документам, на которых стоят реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере №3. по окончании отчетного периода остатки по журналу ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками в иностранной валюте, образцами дорожных чеков, и еврочеков и т.п.).

         Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

         При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

         В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающее сомнение в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются.

         Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивые» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

         Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором высылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

         При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ОПЕРАЦИЙ

НА ПРДПРИЯТИИ ООО «ФОРВЕСТ»
Первичными документами по журналу-ордеру “Касса” являются приходные кассовые ордера (типовой формы КО-1), расходные кассовые ордера (типовой формы КО-2), книга учета приходных и расходных кассовых ордеров (типовой формы КО-3), кассовая книга (типовой формы КО-4) , которая является первым сводным документом. Все выше перечисленные документы оформляются кассиром предприятия и передаются в бухгалтерию, где на их основе формируют журнал-ордер “Касса”. Итоги по этому журналу-ордеру переносят в оборотно-сальдовую ведомость.
Первичными документами для формирования журнала-ордера “Расчетный счет” являются выписки банка с расчетного счета с прилагающимся к ним документами : платежными поручениями, корешками объявлений на сдачу в банк наличных денег, инкассовые поручения, квитанции о зачислении денег, инкассированных ранее, мемориальные ордера о снятии денег за услуги банка и операции банка по поручению предприятия ( ценные бумаги, телеграф, расчетно-кассовое обслуживание, услуги электронной почты, оплата процентов за кредит и т.д.), на что на предприятии должны иметься заключенные договора. Итоги по этому журналу-ордеру переносятся в оборотно-сальдовую ведомость. Все функции по этому этапу осуществляются главным бухгалтером предприятия.

         Поступающие в кассу предприятия с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. Ко-3 или КО-3а). Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.
При приемке наличных денег кассир руководствуется документом “Признаки и правила определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет банка России” Этим документом определены: признаки платежеспособности, допустимые повреждения платежеспособных банкнот, порядок обмена банкнот. Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (ф. КО-2 )  или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп ,заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия или главным бухгалтером. На предприятии ООО «Форвест» расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.
2.1 Организационно-правовая документация ООО «Форвест»

        

       Общество с ограниченной ответственностью является разновидностью объединения капиталов, не требующих личного участия своих членов в делах общества. Характерными признаками этой коммерческой организации являются:

♦ деление ее уставного капитала на доли участников и отсутствие ответственности последних по долгам общества;

♦ имущество общества, включая уставной капитал, принадлежит на праве собственности ему самому как юридическому лицу и не образует объекта долевой собственности участников.

      Поскольку вклады участников становятся собственностью общества, нельзя сказать, что его участники отвечают по долгам общества в пределах внесенных ими вкладов. В действительности они вообще не отвечают по долгам общества, а несут лишь риск убытков (утраты вкладов). Даже те из участников, кто не внес свой вклад полностью, отвечают по обязательствам общества лишь той частью своего личного имущества, которая соответствует стоимости неоплаченной части вклада (п. 1 ст. 87 ГК РФ).

       Общество с ограниченной ответственностью является наиболее типичной формой “компании одного лица” и в развитых зарубежных правопорядках. Поэтому абз. 1 п. 1 ст. 87 ГК РФ прямо допускает такую возможность, что расходится с чисто грамматическим пониманием “общества”, но вполне соответствует юридическому существу дела. ГК исключает только возможность единоличного участия в обществе с ограниченной ответственностью другой компании “одного лица”.

Как видно из вышеуказанных кодов предприятие относится к отраслям производственно–торговых видов деятельности.

Согласно Устава, общество осуществляет следующие виды деятельности:

-         производство товаров народного потребления;

-         производство продукции производственно – технического назначения;

-         проектную, научно – исследовательскую; проведение технических, технико – экономических, финансовых, правовых и иных экспертиз и консультаций, информационное обслуживание;

-         торговую, торгово – посредническую, закупочную, сбытовую; создает оптово – розничные торговые подразделения и предприятия, в т.ч. с правом реализации за валюту в соответствии с действующим законодательством;

-         транспортирование грузов, в т.ч. по международным перевозкам, оказание услуг складского хозяйства, фрахтовые операции с речным и морским транспортом;
2.2 Проект учетной политики предприятия по учету денежных средств

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе  Положения ПБУ 1/98 (Приказ Минфина РФ от 09/12/1998 №60Н) и утверждается руководителем организации. При этом утверждается:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• методы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями

Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.

   Нормативной базой для выбора и обоснования учетной политики являются:

- Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 26.12.94 №170;

- Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина СССР от 01.11.91 №56 (с учетом изменений от 28.12.94, 28.07.95, 27.03.96, 17.02.97);

- приказом Минфина России от 28.07.94 №100 «об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия»;

- Положение о составе затрат, утвержденное постановлением правительства РФ от 05.08.92 №552 (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Правительства РФ ОТ 01.07.95 № 661);

- Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг);

- постановление Правительства РФ от 09.09ю94 №967 «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценки основных фондов».

Принятая учетная политика предприятия должна обеспечивать целостность системы бухгалтерского учета. Поэтому она должна охватывать все аспекты учетного процесса: методический, технический и организационный.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной работе были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации, в ходе которых были сделаны следующие выводы:

- расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством;

- по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных де­нег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установлен­ные сроки;

- правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема на­личных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламенти­руются специальной инструкцией ЦБ РФ;

- наличные деньги на командировочные и административно-хозяйствен­ные расходы могут выдаваться только работникам организации. Произведен­ные ими расходы должны иметь документальное подтверждение;

- расчеты между организациями должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам;

- формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России;

- для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защи­щает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

· Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невы­годна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по усло­виям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

· Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для пла­тельщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

· Расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Но оплата требований постав­щика возможна только при наличии денег на счете плательщика.

· Для плательщика самой выгодной формой расчетов является опла­та платежными поручениями за уже поставленные материальные цен­ности, выполненные работы, оказанные ему услуги.

· Если речь идет о предоплате, то предпочтительнее аккредитивная форма расчетов, чем 100%-ная предоплата платежным поручением, так как авансовый платеж не гарантирует покупателю исполнения обя­зательств поставщиком, а по аккредитиву деньги поставщику будут выплачены только после отгрузки им материальных ценностей, вы­полнения работ, оказания услуг.

· В результате периодического пересчета стоимости определенных активов и пассивов в рубли в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю на счетах бухгалтерского учета возникают курсовые разницы.

· Для проведения расчетов в иностранной валюте организациям открывается четыре вида валютных счетов. Каждый из них предназначен для проведения определенного круга операций. Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств на валютных счетах ведется в двух оценках – в иностранной валюте и в рублях.
Список использованных источников
Нормативные акты
1.     План счетов

2.     Положение по бухгалтерскому учёту

3.     Федеральный закон «О бухгалтерском учёте»

4.     Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 1 и 2

5.     Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2
Литература

1.     Астахов В.П. Бухгалтерский и финансовый учёт: Учеб. пособие.- М.: марТ ИКЦ, 2005

2.     Булатов М.А. Теория бухгалтерского учёта: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и дополн..- М.: Зкзамен, 2003

3.     Бухгалтерский учёт: Учебник/ Под ред. Ю.А. Бабаева. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004

4.     Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 504 с

5.       Основы бухгалтерского учёта / Под общ. ред. Н.А. Адамова. – СПб.: Питер, 2005