Реферат Преддипломная практика по коммерческой деятельности. Продовольственные товары. Отчет о преддипл
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Частное учреждение образования
«Институт предпринимательской деятельности»
Факультет заочный
Кафедра коммерческой деятельности
Отчет
О преддипломной практике на
ТП ООО «Брест»
Исполнитель студент(ка) 6 курса
группа № 22103
Козич-Василевская К.В.
Руководитель практики
от института
Руководитель практики
От предприятия
МИНСК 2006
Содержание
Организационно – экономическая характеристика ТП ООО «Брест»…….……………3
1. Анализ результатов торгово – хозяйственной деятельности…………………….7
1.1. Анализ товарооборота ………………………………………………………….7
1.2. Анализ показателей по труду и заработной плате…………………………...13
1.3. Анализ валовых доходов ……………………………………………………...17
1.4. Анализ прибыли и рентабельности…………………………………………..22
2. Анализ финансового состояния…………………………………………………...26
3. Оценка перспектив дальнейшего развития………………………………………28
4. Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности……….29
Организационно – экономическая характеристика
ТП ООО «Брест»
ТП ООО «Брест» является одним из универсамов страны и находится в ведении Главного управления потребительским рынком. Общая площадь составляет 2100 м.кв. из них торговая площадь занимает 1200 м.кв.
Предприятие имеет разрешения (лицензии) на осуществление следующих видов деятельности:
1. Производство пищевых продуктов, включая напитки.
2. Оптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами.
3. Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования.
4. Предоставление услуг ресторанами.
5. Предоставление услуг барами.
6. Предоставление услуг столовыми при предприятиях и учреждениях и поставка готовой пищи.
7. Деятельность автомобильного грузового транспорта.
8. Транспортная обработка грузов.
9. Хранение и складирование.
10. Организация перевозки грузов.
11. Операции с собственным недвижимым имуществом.
12. Сдача в наем собственного недвижимого имущества.
13. Аренда автомобилей.
14. Аренда прочих сухопутных транспортных средств и оборудования.
15. Аренда прочих машин и оборудования.
16. Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.
Общая списочная численность работников составляет 261 человек.
В универсаме постоянно функционируют такие отделы как:
1. Хлебный
2. Гастрономия
3. Полуфабрикаты
4. Мясной
5. Рыбный
6. Овощной
7. Молочный
8. Кулинария
9. Хозяйственный
10. Торговый зал
Ежегодно организовывается предпраздничная торговля к праздникам: день святого Валентина, день защитников Отечества, международный женский день 8 Марта, 1 и 9 Мая, День Независимости Республики Беларусь, Новому году.
Подготовлена и проведена выездная торговля к Республиканским и общегородским мероприятиям: «Здравствуй школа!», «Дажынки 2006» и др.
Организовано 26 выставок - продаж, предлагаемого товара, в торговом зале. Достигнутый рост по предприятию в целом за 2006 год был обеспечен за счет увеличения продаж всех товарных групп, а отдельных - значительно: молочных, гастрономических, полуфабрикатов, овощных, кондитерских, хлебобулочных.
Анализ результатов хозяйственной деятельности представлен в таблице 1.
Таблица 1. Анализ эффективности хозяйственной деятельность ТП ООО «Брест» за 2005 – 2006 гг.
| Показатель | 2005г. | 2006г. | Изменение | Темп роста, % |
| Выручка от реализации, включая работы и услуги, млн.руб. | 23840 | 26970 | 3130 | 113,1 |
| Выручка от реализации, включая работы и услуги в сопоставимы ценах, млн.руб. | 23840 | 26970 | 3130 | 113,1 |
| Валовой товарооборот, млн.руб. | 49733 | 63170 | 13437 | 127 |
| Валовой товарооборот в сопоставимых ценах, млн.руб. | 49733 | 63170 | 13437 | 127 |
| Товарооборот за минусом НДС и налога с продаж, млн.р. | 18900 | 20900 | 2000 | 110,6 |
| Валовой доход организации, всего | 2646 | 2926 | 280 | 110,6 |
| В том числе доходы от реализации | 2590 | 2740 | 150 | 105,8 |
| В % к товарообороту | 13,7 | 14 | 0,3 | - |
| Налоги из дохода | 110 | 118 | 8 | 107,3 |
| В % к товарообороту | 0,58 | 0,56 | -0,02 | - |
Уровень валового дохода, % | 14 | 14 | 0 | 100 |
| Расходы на реализацию, млн.р. | 8140 | 9200 | 1060 | 113 |
| Уровень расходов на реализацию, % | 43 | 44 | 1 | - |
| Прибыль от реализации, млн.р. | 392 | 445 | 53 | 113,5 |
| Рентабельности товарооборота, % | 1,57 | 1,62 | 0,05 | - |
| Внереализационные доходы, млн.руб. | 74 | 80 | 6 | 108,1 |
| Внереализационные расходы, млн.руб. | 1,5 | 2,2 | 0,7 | 146,7 |
| Сальдо внереализационных доходов и расходов, млн.руб. | 72,5 | 77,8 | 5,3 | 107,3 |
| Прибыль отчетного периода, млн.руб. | 1850 | 2570 | 720 | 138,9 |
| В % к товарообороту | 9,8 | 12,3 | 2,5 | - |
| Налоги из прибыли, млн.руб. | 145 | 163 | 18 | 112,4 |
| в % к товарообороту | 0,77 | 0,78 | 0,01 | - |
| Прибыль к распределению, млн.руб. | 93 | 96 | 3 | 103,2 |
| Среднесписочная численность, чел. | 258 | 261 | 3 | 101,2 |
| Производительность труда млн.руб. | 73,3 | 80,1 | 6,8 | 109,3 |
| Производительность труда в сопоставимых ценах млн.руб. | 73,3 | 80,1 | 6,8 | 109,3 |
| Прибыль на 1 работника млн.руб. | 7,17 | 9,8 | 2,63 | 136,7 |
Примечание. Источник: собственная разработка.
Как видно из таблицы 1 розничный товарооборот ТП ООО «Брест» увеличился как в действительных, так и в сопоставимых ценах. Валовой товарооборот от реализации товаров в 2005 году составил 49733 млн.р. За 2006 года он увеличился на 13437 млн.р. Увеличение объемов продаж вызвано в первую очередь улучшением ассортимента товаров, то есть ассортимент в магазине формировался с учетом пожеланий и интересов потребителей. Также в качестве мер стимулирования роста товарооборота осуществлялась выездная торговля, проводились рекламные акции, распродажи.
Валовой доход торговой организации в 2006 г. увеличился на 280 млн.р. и составил 2926 млн.р. В том числе валовые доходы от реализации товаров составили в 2006 году 2740 млн.руб., что на 150 млн.руб. больше чем в 2005 году. Увеличение произошло за счет роста объемов продаж. Уровень валового дохода в процентах к товарообороту увеличился на 0,3%. И составил 14 %
Также увеличились налоговые отчисления из валового дохода. В 2006 году налоги, уплачиваемые из дохода, составили 18 млн.руб., то есть увеличились по сравнению с 2005 годом на 3 млн.руб.
Что касается расходов на реализацию, то в 2006 году они увеличились на 1060 млн.р. и составили 9200 млн.р. как видно из анализа темп роста издержек превышает темп роста товарооборота, следовательно, уровень расходов в процентах к товарообороту увеличился. Уровень расходов на реализацию в процентах к товарообороту составил, в 2006 году не изменился.
Увеличение товарооборота и валового дохода, а также рост уровня издержек, привели к увеличению прибыли от реализации. Прибыль от реализации в 2005 году составила 392 млн.р.. В 2006 году данный показатель повысился на 53 млн.руб.. и составил 445 млн.руб. Рентабельность товарооборота выросла в 2006 году, на 0,05 % и составила 1,62%. В то время, как за аналогичный период прошлого года рентабельность товарооборота составила 1,57%.
За счет увеличения товарооборота и численности персонала увеличилась производительность труда как в действующих, так и в сопоставимых ценах. Производительность труда увеличилась в сопоставимых ценах на 109,3 %
Таким образом, проведя анализ основных показателей хозяйственной деятельности можно сказать, что повышается эффективность хозяйственной деятельности ТП ООО «Брест». Наблюдается рост основных показателей, характеризующих эффективность функционирования организации.
1 Анализ результатов торгово-хозяйственной деятельности
ТП ООО
«Брест»
1.1 Анализ товарооборота и товарных запасов
ТП ООО «Брест»
Розничный товарооборот является одним из основных показателей, по которому оценивается хозяйственная деятельность организаций торговли. Он включает продажу товаров населению для личного потребления, а также предприятиям и учреждениям — для коллективного потребления и текущих хозяйственных нужд. Розничный товарооборот изучается и оцениваться, как в действующих (продажных), так и в сопоставимых ценах. Для определения розничного товарооборота в сопоставимых ценах необходимо фактический его объем за период, с которого изменились цены, разделить на индекс розничных цен на товары.
Анализ выполнения плана и динамики розничного товарооборота проводят не только за год, но и по кварталам. Это помогает установить, как ритмично развивается розничная реализация, равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товары.
Итоги работы ТП ООО «Брест» за 2006 год свидетельствуют о стабильных результатах деятельности предприятия. Фактический объем общего товарооборота достиг 63170 млн.руб. при лане 42100 млн.руб. сверх плана реализовано 3280млн.руб.. Проанализируем выполнение плана и развитие розничного товарооборота по кварталам.
Таблица 2 . Выполнение плана товарооборота ТП ООО «Брест» по кварталам
| Квартал | 2006 г. | Отклонение | Процент выполнения плана | ||||
| план | факт | ||||||
| сумма, млн.руб. | уровень, % | сумма, млн.руб. | уровень, % | сумма, млн.руб. | уровень, % | ||
| 1 | 9320 | 22,13 | 9970 | 21,97 | 650 | -0,16 | 106,97 |
| 2 | 9800 | 23,27 | 10120 | 22,3 | 320 | -0,97 | 103,26 |
| 3 | 10780 | 25,6 | 11560 | 25,47 | 780 | -0,13 | 107,23 |
| 4 | 12200 | 28,99 | 13730 | 30,25 | 1530 | 1,26 | 112,54 |
| итого | 42100 | 100 | 45380 | 100 | 3280 | 0,00 | 107,79 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Если рассматривать в разрезе кварталов, то наиболее высокий темп роста товарооборота наблюдался в 4 квартале 112,54%, в первом товарооборот увеличился на 106,97%, во втором – 103,26%, в третьем – 107,23%. Перевыполнение плана обусловлено, тем, что в исследуемом периоде возросли денежные доходы населения, а следовательно и спрос на товары.
Далее проанализируем динамику развития товарооборота за 2005 – 2006 года. Анализ динамики товарооборота по кварталам представлен в таблице 3.
Таблица 3. Развитие товарооборота по кварталам в 2005 – 2006 гг.
| Квартал | Фактически за 2005 г. | 2006 г. | Отклонение | 2006 г. в % к 2005 г. | |||
| сумма, млн.руб. | уровень, % | сумма, млн.руб. | уровень, % | сумма, млн.руб. | уровень, % | ||
| 1 | 7690 | 22,7 | 9970 | 21,97 | 2280 | -0,73 | 129,65 |
| 2 | 7140 | 21,11 | 10120 | 22,3 | 2980 | 1,19 | 141,74 |
| 3 | 8170 | 24,15 | 11560 | 25,47 | 3390 | 1,32 | 141,49 |
| 4 | 10820 | 31,99 | 13730 | 30,25 | 2910 | -1,74 | 126,89 |
| итого | 33820 | 100,00 | 45380 | 100 | 11560 | 0,00 | 134,18 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Как видно из таблицы 2, товарооборот ТП ООО «Брест» в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличился на 11560 млн.руб. и равнялся 45380млн.руб. Темп роста товарооборота составил 134,18 %. Наибольший удельный вес в объеме товарооборота как в 2005 так и в 2006 году занимает 4 квартал – 31,99 % и 30,25 % соответственно. Увеличение доли объемов продаж в 4 квартале связано с тем, что на данный период выпадают праздники – Новый год и Рождество. Особенно активно в предпраздничные дни проводятся акции скидки и распродажи, которые привлекают огромное количество покупателей.
Ассортиментный состав проданных товаров по группам или отдельным товарным наименованиям характеризует структуру розничного товарооборота и является его качественной характеристикой. Структуру розничного товарооборота определяет соотношение между продовольственными и непродовольственными товарами.
Работа коммерческой службы в 2006 году осуществлялась в соответствии с действующими «Положением о коммерческой службе» и «Положением о торговых отделах» (организованы в составе коммерческой службы в августе 2004 года).
Основными направлениями в работе коммерческой службы являлось изыскание и максимальное обеспечение универсама необходимыми товарами с учетом потребностей покупателей, совершенствование работы по повышению качества товаров, увеличение реализации товаров и ускорение товарооборачиваемости, доведение товарных запасов до установленных нормативов, сокращение издержек обращения по закупу, доставке и реализации товаров, увеличение валовых доходов и прибыли предприятия.
Для обеспечения товарами было заключено 679 договоров с поставщиками (в т.ч. с отечественными товаропроизводителями).
За счет увеличения сроков оплаты по договорам, уменьшения доли оплаченных товаров, сокращения издержек по поставке за счет увеличения централизованной доставки.
В результате принятых мер по организации продажи продовольственных товаров за 2006 год получен товарооборот в сумме 63170 млн. рублей или 127% к уровню прошлого года в сопоставимых ценах.
Коммерческой службой универсама ведется работа по увеличению поставок непродовольственных товаров для полного удовлетворения покупательского спроса.
В целях наиболее полного обеспечения товарами необходимого ассортимента специалистами коммерческой службы осуществлялись выезды на предприятия для личной отборки.
Специалистами проводится определенная работа по контролю качества поступающих товаров. Организована 100% разбраковка. Результаты разбраковки отражаются в журнале контроля качества.
В целях улучшения качества поступающих товаров по результатам разбраковки возвращено поставщикам товаров на сумму 12 млн. рублей. Предъявлено 56 претензий, взыскано штрафов -3 млн. рублей.
В целях изучения спроса на товары, ускорения реализации и оборачиваемости в универсаме за 2006г. проведено 26 выставок-продаж, расширенные распродажи.
В течение года проведено более 30 праздничных акций с отечественными товаропроизводителями с вручением призов и подарков покупателям.
В 2006году увеличилась реализация колбасных изделий (на 24 видов), мясных полуфабрикатов (на 26 видов), молочных изделий, сыров, рыбы, хлебобулочных изделий, чая, фруктов, овощей, мороженного.
Далее проанализируем факторы, которые повлияли на увеличение товарооборота.
Выполнение плана и динамика розничного товарооборота зависят от трех основных групп факторов: 1) обеспеченности товарными ресурсами, правильности их распределения и использования; 2) обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективности труда торговых работников; 3) состояния, развития и эффективности использования материально-технической базы торговли.
Главный фактор успешного развития товарооборота — обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Для обеспечения ритмичной работы, широкого выбора товаров и наиболее полного удовлетворения спроса покупателей в розничной торговой сети и на складах должны быть определенные товарные запасы.В процессе анализа устанавливают, как товарные запасы обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное снабжение населения необходимыми товарами; изучают причины выявленных отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов. Такими причинами могут быть: невыполнение или перевыполнение плана товарооборота; невыполнение или перевыполнение плана поступления товаров; завоз товаров, не пользующихся спросом, или в размерах, превышающих спрос; неравномерное поступление товаров; неправильное распределение товарных ресурсов между отдельными торговыми предприятиями и их подразделениями; отсутствие достаточной информации у населения об имеющихся в торговой сети товарах, способах их потребления; недостатки в организации торговли и другой маркетинговой деятельности. Товарные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление товаров отстает от темпов увеличения товарооборота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров.
Проводя анализ товарных запасов, прежде всего, проверяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития розничного товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Розничный товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса:
Зн + П = Р + В + Зк ,
Р = В + Зк - Зн - П
где Зн — запасы товаров на начало отчетного периода; П — поступление товаров; Р — розничный товарооборот; В — прочее выбытие товаров; Зк — запасы товаров на конец отчетного периода.
У организации имеются следующие данные о движении товаров (табл.9).
ТП ООО «Брест» в прочее выбытие товаров включает товарные потери, бой, лом, порчу и уценку товаров, их недостачу, а также оптовую реализацию излишествующих товаров.
Таблица 9 Товарный баланс по ТП ООО «Брест» в действующих ценах, млн.р.
| Показатель | Фактически за 2005 год | Фактически за 2006 год | Отклонение, (+/-) | Повлияли на динамику т/об |
| Товарные запасы на начало года | 6432 | 7147 | 715 | +715 |
| Розничная реализация товаров | 49733 | 63170 | 13427 | +13427 |
| Прочее выбытие товаров | 105 | 89 | -16 | +16 |
| Поступление товаров | 73645 | 84535 | 10890 | +10890 |
| Товарные запасы на конец года | 3456 | 4367 | 911 | -911 |
Примечание. Источник: собственная разработка
По сравнению с 2005 годом объем товарооборота увеличился за счет повышенных товарных запасов на начало года (+715 млн.р.), роста поступления товаров (+13427 млн.р.). Возможности роста товарооборота в динамике ухудшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (— 911 млн.р.). Однако наблюдалось снижение прочего выбытия товаров (+16млн.р.).
Далее определим товарооборачиваемость. Товарооборачиваемостьявляется одним из важнейших качественных показателей в торговле. Под товарооборачиваемостью понимается время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, а также скорость оборота товаров. Время обращения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса. Скорость оборотапоказывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновление товарных запасов.
Товарооборачиваемость в днях (время обращения товаров) определяют на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте по одной из следующих формул:
Т дн = З ср* Д/ Р или Т дн = З ср / (P/Д),
Т дн = З ср / Р дн,
где Т дн — Товарооборачиваемость в днях; Д — количество дней анализируемого периода (год — 360 дней, квартал — 90 и месяц — 30 дней); Р — розничный товарооборот за изучаемый период; Р дн — среднедневной объем розничного товарооборота.
По второй формуле определим время обращения товаров по (в днях):
• фактически за 2005 год ((6432+7147)/2) : (49733 : 360) = 6789,5/138,15=49,14
• фактически за 2006 год ((3456+4367)/2) : (63170 : 360)=3911,5/175,47=22,29
В = Зср / Тод
Тод = Т / Д
Как видно из расчетов время обращения товаров сократилось на 3,02дня. Это свидетельствует о повышении эффективности использования товарных ресурсов.
Для определения суммы средств, высвобожденных или дополнительно вложенных за счет изменения товарооборачиваемости, необходимо ускорение (замедление) времени обращения товаров в днях умножить на фактический среднедневной товарооборот отчетного года. По ТП ООО «Брест» фактический среднедневной товарооборот в 2006 году составил 175,47 млн.р. (63170 : 360). Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров) можно рассчитать по следующим формулам:
Т об = Р/ З ср или Т об = Д / Т дн,
где Тоб — Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров).
По торговой организации скорость обращения товаров составила (в оборотах):
• по плану на 2005 год 49733/6798,5= 7,32
• фактически за 2006 год 63170/ 3911,5 =16,15
Скорость обращения товаров увеличилась на 8,83 оборотов. Увеличение скорости обращения товаров вызвано сокращением времени оборота товарных ресурсов.
Сокращение времени обращения товаров, в днях, а также увеличение скорости обращения товаров, в оборотах положительно сказалось на динамике товарооборота.
Эти показатели говорят об улучшении и повышении эффективности в организации работы складов и товароведов, т.к. именно в их компетенции находится заказ товаров, выбор ассортимента реализуемых товаров и его количество.
На практике нередки случаи, когда в торговых организациях большая часть товаров находится в подсобных складских помещениях, что ведет к замедлению товарооборачиваемости, образованию залежалых и неходовых товаров. Снизить товарные запасы до оптимальных размеров можно за счет равномерного и частого завоза товаров, оптовой реализации излишне завезенных товаров другим торговым предприятиям, совершенствования организации торговли, рекламы, проведения покупательских конференций, выставок-продаж товаров и т.д. На развитие товарооборота также влияет изменение эффективности использования торговой площади. Влияние данного фактора представлено в таблице 5
Таблица 5 Факторный анализ товарооборота
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | Отклонение | Влияние на товарооборот |
| Товарооборот, млн.руб. | 18900 | 20900 | 2000 | - |
| Торговая площадь, м.кв | 2100 | 1200 | - | - |
| Товарооборот на 1 м.кв., млн.руб. | 9 | 17 | 8 | 8 х 2100 = 16800 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Анализ товарооборота может производиться следующими методами:
· Цепных подстановок;
· Абсолютных, относительных разниц и др.
Проанализируем изменение товарооборота за счет торговой площади и товарооборота на 1 работника, методом цепных подстановок.
Т=S х Т 1раб.
То=18900
Тусл= 10800:35790=0,3
Т1 = 20900
^Тs = 10800-18900 = -8100
^Т1р = 10100
^Т = ^Тs+ ^Т1р
^Т = 10100-8100 = 2000
Вывод: товарооборот по сравнению с прошлым годом вырос на 2 млн. за счет увеличения товарооборота на 10млн. 100тыс.
Также не мало важным фактором, оказывающим влияние на изменение товарооборота является эффективность использования трудовых ресурсов. Влияние данного фактора будет рассмотрено ниже.
1.2 Анализ показателей по труду и заработной плате
Одним из факторов успешного развития розничной торговой организации является обеспеченность трудовыми ресурсами и их эффективное использование. Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность начинают с обеспеченностями ими розничной торговой организации, укомплектованности штата.
При изучении движения рабочей силы и текучести кадров рассчитывают ряд коэффициентов. К ним относятся:
1. коэффициенты по приему и увольнению, определяемые отношением количества принятых или уволенных работников к их среднесписочной численности,
2. коэффициент текучести кадров, представляющий собой отношение количества уволенных работников за нарушение трудовой дисциплины и по собственному желанию к среднесписочной численности,
3. коэффициент общего оборота рабочей силы, исчисляемой отношением принятых и уволенных работников к среднесписочной численности.
Для оценки показателей движения трудовых ресурсов составляют таблицу 6
Таблица 6. Информация о приеме и увольнении работников ТП ООО «Брест»
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | Изменение (+,-) | |
| Среднесписочная численность работников | 258 | 261 | 3 | |
| Принято работников | 10 | 13 | 3 | |
Уволено | 7 | 8 | 1 | |
| в том числе по собственному желанию | 5 | 6 | 1 | |
| за нарушение трудовой дисциплины | 2 | 2 | 0 | |
| Коэффициент по приему | 0,038 | 0,05 | 0,012 | |
| Коэффициент по увольнению | 0,027 | 0,03 | 0,003 | |
| Коэффициент общего оборота | 0,066 | 0,08 | 0,014 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Как видно из рассчитанных данных, представленных в таблице 11, за исследуемый период было принято 13 человек, что на 3 человека больше чем в 2005 году. В 2006 году уволено на 1человек меньше, чем в 2005. в том числе по собственному желанию уволились за исследуемый период на 1 человек меньше, чем за аналогичный период прошлого года. Увеличение числа принятых и уволенных работников привело к росту значений коэффициентов по принятию и увольнению. Коэффициенты текучести и оборота персонала увеличились в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 0,003 и 0,014 соответственно. Данное обстоятельство позволяет судить о стабильности кадров, снижении текучести рабочей силы. В свою очередь снижение текучести работников свидетельствует об эффективности управления торговой организацией. Также способствует налаживанию благоприятного психологического климата в коллективе, и следовательно, повышению результатов хозяйственной деятельности организации
Особое внимание в процессе анализа трудовых ресурсов уделяют изучению влияния факторов на расходование средств на оплату труда. Сумма расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от изменения численности работающих и средней заработной платы на одного работника, влияние которых измеряют приемом абсолютных разниц.
Проанализируем эффективность использования труда. Полученные результаты представлены в таблице 7.
Таблица 7. Показатели эффективности использования труда и средств на его оплату ТП ООО «Брест» за 2005 – 2006 гг.
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | Изменение | Темп роста, % |
| Розничный товарооборот, млн.руб. | 18900 | 20900 | 2000 | 110,6 |
| Розничный товарооборот в сопоставимых ценах, млн.руб. | 18900 | 20900 | 2000 | 110,6 |
| Фонд заработной платы млн.руб. | 2219 | 2770 | 551 | 124,83 |
| Расходы на реализацию, млн. руб. | 8140 | 9200 | 1060 | 113,02 |
| Расходы на оплату труда в составе расходов на реализацию, млн.руб. | 3890 | 4250 | 360 | 109,25 |
| Уровень расходов на оплату труда в расходах на реализацию, % | 47,79 | 46,2 | -1,59 | 96,67 |
| В % к товарообороту | 20,6 | 20,3 | -0,3 | 98,54 |
| Среднесписочная численность, чел. | 258 | 261 | 3 | 101,16 |
| Производительность труда млн.руб. | 73,3 | 80,1 | 6,8 | 109,28 |
| Среднегодовая заработная плата, млн.руб. | 8,6 | 10,61 | 2,01 | 123,37 |
| Среднемесячная заработная плата, млн.руб. | 0,72 | 0,88 | 0,16 | 122,22 |
| Прибыль от реализации, млн.руб. | 392 | 445 | 53 | 113,5 |
| Товарооборот на 1 рубль ФЗП млн.руб. | 8,51 | 10,12 | 1,61 | 118,92 |
| Прибыль на 1 рубль ФЗП млн.руб. | 0,17 | 0,16 | -0,01 | 94,12 |
| Интегральный показатель | 1,2 | 1,27 | 0,07 | 105,83 |
| Прибыль на 1 работника млн.руб. | 1,52 | 1,7 | 0,18 | 11,84 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Анализ эффективности использования труда показывает, что производительность увеличилась как в действующих ценах. Интегральный показатель увеличился в 2006 году на 0,07 и составил 1,27. что также свидетельствует о повышении эффективности использования труда в ТП ООО «Брест».
Однако несмотря на повышение производительности и интегрального показателя, наблюдается несоразмерное увеличение товарооборота с темпами роста средней заработной платы. Темп роста заработной платы составил 122,22 %, а темп роста товарооборота только 110,6 %.следовательно, средства на оплату труда расходуются не эффективно. И можно определить, что основным стимулом для повышения производительности труда служит заработная плата, при этом мало или неэффективно используются неэкономические (моральные) стимулы.
Для наиболее детального определения эффективности расходования средств на оплату труда составим таблицу 8.
Таблица8 Коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы ТП ООО «Брест» за 2005 – 2006 гг.
| Коэффициенты эффективности использования ФЗП | Расчет | Величина коэффициента |
| Отношение индекса товарооборота к индексу ФЗП | 1,1:1,25 | 0,88 |
| Отношение индекса прибыли к индексу ФЗП | 1,13:1,25 | 0,9 |
| Отношение индекса товарооборота на одного работника к индексу средней заработной платы | 1,09:1,23 | 0,89 |
| Отношение индекса прибыли на одного работника к индексу средней заработной платы | 0,94:1,23 | 0,76 |
| Отношение индекса ФЗП к индексу численности работников | 1,25:1,01 | 1,24 |
Примечание. Источник: собственная разработка
На основании таблицы 13, можно сделать следующие выводы. На рассматриваемом предприятии все коэффициенты меньше единицы, что позволяет говорить о неэффективном использовании средств на оплату труда на ТП ООО «Брест». Необходимо принять меры по уменьшению персонала торговой организации на несколько человек из-за их неэффективного использования, и рассчитанные выше коэффициенты это подтверждают.
Далее определим, какие факторы повлияли на изменение товарооборота изменение эффективности использования труда.
Таблица 9 Расчет влияния изменения трудовых факторов на динамику товарооборота ТП ООО «Брест» за 2005 – 2006 гг.
| Фактор | Расчет |
| Изменение численности работников | 3 х 73,3 =220 |
| Изменение производительности труда работников | 6,8 х 261 = 1775 |
| Итого влияние факторов | 1775 + 220 =1995 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Увеличение численности персонала на 3 человек и производительности на 6,8 млн.руб привело к росту товарооборота.
1.3 Анализ доходов
ТП ООО «Брест»
Анализ финансовых результатов деятельности розничной торговой организации обычно начинают с изучения валового дохода. Валовой доход изучают как по сумме, так и по уровню (в % к обороту). В частности, анализируют динамику по валовому доходу, измеряя влияние факторов на сумму и уровень реализованных торговых надбавок.
Общая сумма валового дохода торгового предприятия находится в пропорциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня реализованных торговых надбавок. Их влияние на валовой доход измеряют приемом абсолютных разниц. Так, отклонение от плана или в динамике по товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода (плановый или фактический за прошлый период), делят на 100, а отклонение от плана или от данных прошлого периода по среднему уровню реализованных торговых надбавок умножают на фактический товарооборот отчетного периода и делят на 100. Большое влияние на валовой доход оказывает изменение розничных (продажных) цен на товары. При повышении цен соответственно растет сумма торговых надбавок, и наоборот. Для измерения влияния этого фактора на валовой доход необходимо прирост объема товарооборота за счет повышения розничных цен на товары умножить на базисный уровень реализованных торговых надбавок (плановый или фактический за прошлый период) и разделить на 100.
Одновременно определяют и анализируют валовой доход, остающийся в распоряжении торгового предприятия. Он рассчитывается вычитанием из общей суммы валового дохода налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок. Следовательно, сумма валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, находится в прямой зависимости от изменения общей суммы реализованных торговых надбавок и в обратной — от налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода. Их влияние на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, определяется прямым счетом.
ТП ООО «Брест» имеет следующие данные о валовом доходе (таблица 10).
Таблица 10. Информация о выполнении плана валового дохода
| Показатели | План | Факт | Отклонение | процент выполнения плана | |||
| сумма, млн.руб | уд. вес, % | сумма, млн.руб | уд. вес, % | сумма, млн.руб | уд. вес, % | ||
| Розничный товарооборот за минусом налога с продаж | 41928 | | 45189 | | 3261 | | 107,78 |
| Валовые доходы нетто всего | 1465 | 3,49 | 2299 | 5,08 | 834 | 1,59 | 156,93 |
| в том числе доходы от реализации товаров | 1234 | 2,94 | 1987 | 4,38 | 753 | 1,44 | 161,02 |
| доходы от услуг | 231 | 0,55 | 181 | 0,4 | -50 | -0,15 | 78,35 |
| налоги от валовых доходов всего | 92 | 0,22 | 104 | 0,23 | 12 | 0,01 | 113,04 |
| в том числе налоги от валовых доходов от реализации | 78 | 0,19 | 86 | 0,19 | 8 | 0,00 | 110,26 |
| налоги от доходов от услуг | 2 | 0,00 | 1 | 0,00 | -1 | 0,00 | 50 |
| Валовые доходы, остающиеся в распоряжении организации всего | 1293 | 3,08 | 2145 | 4,75 | 852 | 1,67 | 165,89 |
| валовые доходы от реализации, остающиеся в распоряжении организации | 1192 | 2,84 | 2093 | 4,63 | 901 | 1,79 | 175,59 |
| валовые доходы от услуг, остающиеся в распоряжении организации | 101 | 0,24 | 52 | 0,12 | - 49 | -0,12 | 51,48 |
Примечание. Источник: собственная разработка
План по валовому доходу перевыполнен на 56,93 %. В том числе план по доходам от реализации на 61,02 %. Однако как видно из таблицы объем валового дохода на 2006 год планировался ниже, чем фактически он был за 2005 год. Это связано с планируемыми изменениями в ценообразовании и реализацией товаров, особенно товарных запасов с низкой торговой надбавкой.
Динамика валового дохода представлена в таблице 11.
Таблица 11.Динамика валового дохода ТП ООО «Брест» за 2005 – 2006 гг.
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | отклонение | процент выполнения плана | |||
| сумма, млн.руб | уд. вес, % | сумма, млн.руб | уд. вес, % | сумма, млн.руб | уд. вес, % | ||
| Розничный товарооборот за минусом налога с продаж | 41928 | | 45189 | | 3261 | | 107,78 |
| Валовые доходы всего | 2646 | 6,31 | 2926 | 6,48 | 280 | 0,17 | 110,58 |
| в том числе доходы от реализации товаров | 1787 | 4,26 | 1987 | 4,38 | 200 | 0,12 | 111,19 |
| доходы от услуг | 154 | 0,36 | 181 | 0,4 | 27 | 0,04 | 117,53 |
| налоги от валовых доходов всего | 85 | 0,2 | 104 | 0,23 | 19 | 0,03 | 122,35 |
| в том числе налоги от валовых доходов от реализации | 62 | 0,15 | 86 | 0,19 | 24 | 0,04 | 138,71 |
| налоги от доходов от услуг | 1 | 0,00 | 1 | 0,00 | 0 | 0,00 | 100,00 |
| Валовые доходы, остающиеся в распоряжении организации всего | 1912 | 4,56 | 2145 | 4,75 | 233 | 0,19 | 112,19 |
| валовые доходы от реализации, остающиеся в распоряжении организации | 1869 | 4,46 | 2093 | 4,63 | 224 | 0,17 | 111,98 |
| валовые доходы от услуг, остающиеся в распоряжении организации | 43 | 0,1 | 52 | 0,12 | 9 | 0,02 | 120,93 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Валовой доход ТП ООО «Брест» за 2006 год составил 2926 млн.руб., в том числе 1987 млн.руб – доходы от продажи товаров, остальная часть – от оказания услуг. Уровень валового дохода от реализации в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличился 0,12 % и составил 4,38 %. Увеличение валовых доходов от реализации вызвано ростом продаж товаров с более высокими торговыми надбавками. Сумма валового дохода, остающегося в распоряжении ТП ООО «Брест» в динамике возросла на 224 млн. р..
В ТП ООО «Брест» по сравнению с прошлым годом сумма реализованных торговых надбавок возросла на 200 млн. р.. В динамике на сумму валового дохода положительно повлияли рост розничного товарооборота и отрицательно — снижение уровня реализованных торговых надбавок (в % к обороту). Для изучения влияния факторов на сумму валового дохода составляют следующие расчеты (табл. 12).
Для анализа рассчитывают изменение товарооборота нетто и среднего уровня валового дохода.
Рост товарооборота в динамике на 3261 млн. р. увеличил валовой доход на 233 млн.р. Общее влияние факторов привело к росту товарооборота на 200 млн.руб.
Таблица 12 Алгоритм расчета влияния факторов на сумму валового дохода ТП ООО «Брест»
| Факторы | Влияние на динамику валового дохода | |
| расчет | Σ, млн.р. | |
| Изменение объема товарооборота в действ. ценах Изменение среднего уровня валового дохода в % к обороту | +3261 * 6,31 / 100 45189 * 0,17:100 | 200 80 |
| ВСЕГО | Х | +280 |
Примечание. Источник: собственная разработка
В ценообразовании 2006 года не произошло коренных изменений. Основным документом по ценообразованию было Положение о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденное постановлением Министерства экономики от 22.04.1999г. №43 с изменениями и дополнениями.
Совет Министров РБ постановлением от 25.01.2005г. №77 «О некоторых мерах по обеспечению в 2005 году прогнозного показателя инфляции» утвердил на 2005 год предельный индекс изменения отпускных цен (тарифов) на товары (услуги), производимые на территории РБ, в размере 8 -10 % за год или 0,6 - 0,8% в месяц. Исключение составляют товары, выпускаемые коммерческими организациями с иностранными инвестициями.
Принят ряд документов по налогам, включаемым в розничные цены -НДС и налог с продажи:
- изменен порядок применения льготной ставки НДС 10% на
продовольственные товары и товары для детей, реализуемые на территории
республики. Впервые ставка НДС 10% утверждена на товары определенных
кодов по ТН ВЭД независимо от страны происхождения;
- существенные изменения внесены по налогу с продаж. Изменен
перечень социально значимых товаров, не облагаемых налогом. В 2005году
налог с продаж не применялся по товарам белорусского и российского
происхождения вошедшим в перечень.
С учетом действующих и принятых документов по ценообразованию были определены основные направления ценовой политики универсама в 2006 году:
- обеспечение формирования розничных цен с учетом необходимой
торговой надбавки и налогов, включаемых в цену, не допуская снижения
уровня торговой надбавки по сравнению с прошлым годом (с учетом
ограничений по социально значимым товарам) и соблюдение прогнозного
параметра роста цен. Специалисты отдела цен выборочно анализировали
изменение цен на поступающие в универсам товары и ежемесячно
предоставляли информацию об отпускных и розничных ценах на товары
белорусского производства согласно перечню в ГУПР г. Минска.
При формировании розничных цен в универсаме применялась торговая надбавка на продовольственные товары (с учетом социально значимых) установлена в размере 10 - 30%. В отличие от прошлых лет, Министерство экономики только один раз в течение года принимало решение о снижении торговой надбавки с 30 до 23% на рыбу и рыбные товары.
Согласно решению Мингорсовета ставка налога с продаж установлена в размере 5%, за исключением перечня товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь, на которые ставка налога установлена в размере 10 и 15% и товаров социально значимых, на которые налог не применяется (включая товары российского производства).
По ставке 15% облагаются ввезенные на таможенную территорию алкогольные напитки, пиво, кондитерские изделия.
При поступлении новых партий товаров проводился анализ остатков по ценам и их дооценка. В течение года дооценено 1700 единиц товара на сумму 639 тыс. рублей, что меньше, чем в 2005 году.
Основные направления ценовой политики на 2007 год:
- ценовые решения должны подчиняться задаче обеспечения универсама
возможности прибыльно вести дела в длительной перспективе;
- формирование розничных цен на социально значимые товары
производить с учетом установленных предельных торговых надбавок;
использовать возможность применения торговых надбавок в зависимости от спроса и качества товара;
- применять стратегию дифференцированных цен, предусмотрев вдоговорах возможность получения скидок на товар в зависимости от условий
1.4 Анализ прибыли и рентабельности ТП ООО «Брест»
Прибыль является основным показателем оценки финансово - хозяйственной деятельности торговой организации и главным источником стимулирования труда, производственно – торгового и социального развития субъектов хозяйствования, роста их имущества и собственного капитала.
Анализ прибыли ТП ООО «Брест» представлено в таблице 12.
Таблица 12. Анализ прибыли ТП ООО «Брест»
| Показатель | 2005г. | 2006г. | Изменение суммы | Темп роста, % |
| Выручка от реализации, включая работы и услуги, млн.руб. | 23840 | 26970 | 3130 | 113,1 |
| Выручка от реализации, включая работы и услуги в сопоставимы ценах, млн.руб. | 23840 | 26970 | 3130 | 113,1 |
| Валовой товарооборот (без услуг и работ), млн.руб. | 49733,00 | 63170 | 13437 | 127 |
| Товарооборот за минусом НДС и налога с продаж, млн.р. | 35889 | 49326 | 13437 | 137,44 |
| Валовой доход организации, всего | 2646 | 2926 | 280 | 110,6 |
| В % к товарообороту | 13,7 | 14 | 0,3 | - |
| Налоги из дохода | 110 | 118 | 8 | 107,3 |
| В % к товарообороту | 0,58 | 0,56 | -0,02 | - |
| Валовой доход торговой организации нетто, млн.р. | 1465 | 2299 | 834 | 156,93 |
| Уровень валового дохода, % | 21,16 | 21,56 | 0,4 | 101,88 |
| Расходы на реализацию, млн.р. | 8140 | 9200 | 1060 | 113,00 |
| Уровень расходов на реализацию, % | 43 | 44 | 1 | - |
| Прибыль от реализации, млн.р. | 392 | 445 | 53 | 113,5 |
| Рентабельности товарооборота, % | 5,4 | 4,1 | -1,3 | 75,39 |
| Операционные доходы, млн.руб. | 94,0 | 91,0 | -3,0 | 96,8 |
| Операционные расходы, млн.руб. | - | - | - | - |
| Сальдо операционных доходов и расходов, млн.руб. | 94,0 | 91,0 | -3,0 | 96,8 |
| Внереализационные доходы, млн.руб. | 74,0 | 80,0 | 6 | 108,1 |
| Внереализационные расходы, млн.руб. | 1,5 | 2,2 | 0,7 | 146,7 |
| Сальдо внереализационных доходов и расходов, млн.руб. | 72,5 | 77,8 | 5,3 | 107,3 |
| Прибыль отчетного периода, млн.руб. | 1850 | 2570 | 720 | 138,9 |
| В % к товарообороту | 9,8 | 12,3 | 2,5 | - |
| Налоги из прибыли, млн.руб. | 145 | 163 | 18 | 112,4 |
| в % к товарообороту | 0,77 | 0,78 | 0,1 | - |
| Прибыль к распределению, млн.руб. | 93 | 96 | 3 | 103,2 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Прибыль от реализации товаров в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась в сумме на 53 млн.руб или на 13,5%. Также снизились операционные доходы на 3 млн.руб. Основным источником операционных доходов в 2006 год было продажа торгового оборудования, которое осталось после его замены на более новое.
Прибыль от реализации товаров зависит от изменения объема розничного товарооборота, среднего уровня валового дохода, уровня налогов, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок, и среднего уровня издержек обращения. Их влияние на прибыль определяют приемом абсолютных разниц. Для определения влияния изменения товарооборота необходимо отклонение его объема от плана или в динамике умножить на базисный уровень прибыли от реализации товаров в процентах к обороту (по плану или фактически за прошлый год) и разделить на 100. Влияние изменения уровня валового дохода и уровня издержек обращения определяют умножением фактического розничного товарооборота отчетного периода на отклонение от плана или в динамике по ним и делением на 100. Аналогично рассчитывают влияние на прибыль от реализации товаров изменения уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода.
Большое влияние на сумму прибыли от реализации товаров оказывает изменение розничных цен. При повышении розничных цен увеличивается товарооборот, а следовательно, и растет прибыль. И наоборот, снижение розничных цен на товары уменьшает сумму прибыли. Влияние ценового фактора на прибыль от реализации товаров определяют приемом абсолютных разниц, т.е. увеличение или уменьшение объема товарооборота за счет изменения розничных цен умножают на базисный уровень прибыли от реализации товаров (по плану дли фактически за прошлый период) и делят на 100.
На итоговую прибыль, кроме того, влияют изменения сумм прибыли (или убытков) от реализации основных средств и прочих активов, а также внереализационные доходы, расходы, потери и убытки. Их влияние на прибыль определяют прямым счетом. Прежде чем приступить к факторному анализу прибыли рассмотрим структуру издержек обращения за 2005 – 2006гг.
Таблица 13. Выполнение плана по расходам на реализацию
| Статьи издержек обращения | План | Факт | Отклонение | Процент выполнения плана | |||
| сумма, млн.руб | уд.вес, % | сумма, млн.руб | уд.вес, % | сумма, млн.руб | уд.вес, % | ||
| Транспортные расходы | 70 | 0,88 | 68 | 0,86 | -2 | -0,02 | 97,14 |
| Расходы по оплате труда | 4576 | 57,27 | 4575 | 57,681 | -1 | 0,41 | 99,98 |
| Расходы по аренде и содержанию помещений | 400 | 5,01 | 406 | 5,12 | 6 | 0,11 | 101,5 |
| Амортизация основных средств | 180 | 2,25 | 176 | 2,22 | -4 | -0,03 | 97,78 |
| Расходы на ремонт | 110 | 1,38 | 119 | 1,5 | 9 | 0,12 | 108,18 |
| Износ МБП | 91 | 1,14 | 82 | 1,03 | -9 | -0,11 | 90,11 |
| Расходы на топливо, газ и электроэнергию | 13 | 0,16 | 11 | 0,14 | -2 | -0,02 | 84,62 |
| Расходы на хранение | 9 | 0,11 | 9 | 0,11 | 0 | 0,00 | 100,00 |
| Расходы на рекламу | 11 | 0,14 | 20 | 0,25 | 9 | 0,11 | 181,82 |
| Проценты за пользование кредитом | 102 | 1,28 | 87 | 1,1 | -15 | -0,18 | 85,29 |
| Расходы в пределах норм при транспортировке | 2 | 0,03 | 1 | 0,01 | -1 | -0,02 | 50,00 |
| Расходы на тару | 1 | 0,01 | 1 | 0,001 | 0 | 0,00 | 100,00 |
| Налоговые выплаты | 2047 | 25,62 | 2003 | 25,26 | -44 | -0,36 | 97,85 |
| Прочие нормируемые затраты | 59 | 0,74 | 47 | 0,59 | -12 | -0,15 | 79,66 |
| Расходы по обеспечению условий труда персонала | 3 | 0,04 | 5 | 0,06 | 2 | 0,02 | 166,67 |
| Расходы по управлению и функционированию | 267 | 3,34 | 279 | 3,52 | 12 | 0,18 | 104,49 |
| Прочие расходы | 49 | 0,61 | 42 | 0,53 | -7 | -0,08 | 85,71 |
| ИТОГО | 7990 | 100,00 | 7931 | 100,00 | -59 | 0,00 | 95,51 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Как видно из таблицы 13, план по издержкам обращения не выполнен. Можно говорить о повышении эффективности управления затратами.
Издержки обращения составили 14,2 млрд.руб. (таблица), их уровень к товарообороту составил 17,53 %., что выше уровня прошлого года на 1,72 пункта.
Произошло увеличение:
расходов на оплату труда - в 1,46 раза ( трижды в 2005 г., в феврале, августе и октябре была увеличена заработная плата, в среднем на 68% , а в 2006 г. только с апреля ввели надбавку за стаж работы, ее средний размер составил 13%);
расходов на санитарную одежду, столовое белье, столовую посуду и приборы - в 1,41 раз (по указанию руководства, обеспечили спецодеждой всех работников складов, технической службы, грузчиков, дворников для этого были закуплены халаты, комбинезоны, куртки);
расходы на торговую рекламу - в 1,67 раза
В тоже время снизились расходы:
отчислений и затрат на ремонт основных средств на 7,2% к прошлому году,
потерь товаров при перевозке, хранении и реализации в пределах норм на5,4 % к прошлому году.
Для изучения динамики прибыли составляют таблицу 14.
Таблица 14. Алгоритм расчета влияния факторов на сумму прибыли
| Факторы | Влияние на динамику прибыли | |
| Расчет | Σ, млн.р. | |
| Изменение объема товарооборота Изменение уровня валового дохода, в % к обороту Изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, в % к обороту Изменение уровня расходов, в % к обороту Изменение сальдо по внереализационным операциям | 2,07 * 3261 / 100 45189*(+0,17):100 45189 * 0,03:100 1 * 45189 / 100 5,3 | 67,5 76,82 +13,57 -451,89 |
| ВСЕГО | Х | -294 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Положительно на рост прибыли повлияли следующие факторы - увеличение товарооборота на 13437млн.руб., увеличение среднего уровня валового дохода на 0,4%. Отрицательное влияние оказал рост уровня издержек обращения.
2 Анализ финансового состояния
ТП ООО «Брест»
Анализ финансового состояния производится на основе данных бухгалтерской отчетности ТП ООО «Брест» за 2005 – 2006 года.
Проанализируем состав и структуру активов и пассивов торговой организации
Таблица 15. Анализ состава и структуры актива организации на 1.01.2007.
| Статьи баланса | На начало периода | На конец периода | Отклонение от 2005г. | В% к 2005 г. | |||
| сумма, млн.руб | уровень, % | сумма, млн.руб | уровень, % | в сумме, млн.руб | по уровню, % | ||
| Внеоборотные активы | 11677 | 44,09 | 11521 | 38,87 | -156 | -5,22 | 98,66 |
| Оборотные активы, в том числе | 14807 | 55,91 | 18118 | 61,13 | 3311 | 5 | 122,36 |
| запасы и затраты | 193,421 | 0,73 | 274 | 0,92 | 80,579 | 0,19 | 141,66 |
| готовая продукция | 60,86 | 0,23 | 60,3 | 0,20 | -0,56 | -0,03 | 99,08 |
| средства в расчетах | 76,5 | 0,29 | 116,7 | 0,39 | 40,2 | 0,10 | 152,55 |
| денежные средства и вложения | 446 | 3,62 | 462 | 3,30 | 18,7 | -0,32 | 101,95 |
| БАЛАНС | 26484 | 100 | 29639 | 100 | 3155 | 0,00 | 111,91 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Как видно из таблицы, итого баланса на конец периода составил 29639 млн. руб., что в сумме на 3155 млн. руб. больше, чем на начало. По сравнению с началом периода итог баланса увеличился на 11,91 %. Наибольший удельный вес в структуре активов на начало и конец периода занимают оборотные средства. На конец периода доля оборотнах средств занимала 61,13 % в структуре активов, что на 5 % выше, чем в предыдущем периоде. В сумме оборотные средства увеличились на 3311 млн.руб. во многом за счет роста денежных средств в распоряжении торговой организации. Увеличение денежных средств является показателем стабильного финансового положения и отражает возможность вовремя погасить свои обязательства по расчетам с поставщиками. Также данной статье уделяют особое внимание в банке при получении кредита.
Финансовое состояние предприятия по итогам работы за период с 01.01.06 по 01.01.07 характеризуется следующими показателями. Торговая организация ТП ООО «Брест» является платежеспособной, однако наблюдается снижение показателей коэффициента текущей ликвидности на 0,1, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – на 0,05.
Таблица 16. Расчет показателей платежеспособности
| №пп | Наименование показателей | На начало периода (01.01.06) | На момент установления платежеспособности (01.01.07) | Норматив |
| 1. | Коэффициент текущей ликвидности: (К1) | 14807/9245 = 1,6 | 18118/12194= 1,5 | Не менее 1 |
| 2. | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами: (К2) | 17250-11-11677 / 14807 = 0,38 | 17461-16-11521/ 18118 = 0,33 | Не менее 0,1 |
| 3. | Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами(КЗ) | 9245/26484=0,35 | 12194/29639 = 0,41 | Не более 0,85 |
Примечание. Источник: собственная разработка
3. Оценка перспектив дальнейшего развития
ТП ООО «Брест»
Одним из резервов увеличения прибыли является рост товарооборота.
Как было проанализировано выше, на товарооборот торговой организации влияет три группы факторов: эффективность использования трудовых ресурсов, состояние материально – технической базы, величина товарных запасов.
Основным фактором, отрицательно влияющим на товарооборот – увеличивающиеся товарные запасы. Специалисты универсама подсчитали, что если провести распродажи и акции скидки, то в будущем году можно снизить товарные запасы на 3 500 млн.руб.
Таблица 17. Увеличение товарооборота за счет снижения товарных запасов
| Показатель | Фактически | Фактически | Отклонение, | Повлияли |
| | за 2005 год | за 2006 год | (+/-) | на динамику т/об |
| Товарные запасы на начало года | 6432 | 6432 | 0 | 0 |
| Розничная реализация товаров | 63170 | 63170+3500 | +3500 | +3500 |
| Прочее выбытие товаров | 89 | 89 | 0 | 0 |
| Поступление товаров | 73912 | 73912 | 0 | 0 |
| Товарные запасы на конец года | 4367 | 4367-3500=867 | -3500 | +3500 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Снижение товарных запасов на 3500 млн.руб. приведет к увеличению товарооборота на 3500 млн.руб.
Уровень расходов и валового дохода планируют оставить на прежнем уровне.
Рассчитаем изменение прибыли за счет роста товарооборота.
2,1*3500/100=73,5 млн.руб.
Таким образом, прибыль за счет роста товарооборота увеличится на 73,5 млн.руб.
Также необходимо улучшить договорную работу с поставщиками, при этом важно в договорах на поставку товара оговорить возможность возврата товаров, если его не удается реализовать в течение оговоренного периода (обычно в течение 90 дней), также возможность предоставления скидок. Тем саамам можно снизить дебиторскую задолженность и увеличит собственные денежные средства.
В целях привлечения наибольшего число покупателей планируется изменить интерьер магазина, в том числе и торгового оборудования. Будут установлены новые энергоэкономные светильники в отделах.
Как было сказано выше руководство должно контролировать направления расходования денежных средств, в том числе особенно средств на оплату труда. Для этого можно поставить заработную плату продавцов в зависимость от объемов продаж в отделе. В данном случае можно предложить, чтобы сами продавцы участвовали в формировании заявок на поставку товаров, так как они постоянно общаются с потребителями и знают их вкусы и предпочтения.
Так с учетом выдвинутых мероприятий организация может повлиять на размер прибыли в сторону ее увеличения и снизить влияние негативных тенденций в развитии организации.
4.
Прогнозирование основных показателей деятельности
На основе результатов проведенного исследования определим прогнозную величину товарооборота на 2006 год. При планировании товарооборота используются различные экономико-статистические методы. Они основаны на расчете разнообразных средних величин и их экстраполяции на прогнозируемый период.
В практике планирования и прогнозирования розничного товарооборота применяется метод скользящей средней.
Таблица 18. прогнозирование товарооболрота.
| Периоды | Порядковый номер периода | Розничный товарооборот, млн.руб. | Условные обозначения |
| 2004 | 1 | 15321 | - |
| 2005 | 2 | 18900 | К1 |
| 2006 | 3 | 20900 | К2 |
| 2007 | 4 | 25220 | К3 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Показатели выровненного ряда:
Определим среднее изменение темпов прироста выручки по формуле:
где
Планируемый объем розничного товарооборота определяется следующим образом:
Кпр = 23060 + 2 * 2974,75 = 29009,5 млн.руб.
Таблица 19. Прогноз валового дохода.
| Периоды | Порядковый номер периода | Валовой доход, млн.руб. | Условные обозначения |
| 2004 | 1 | 8601 | - |
| 2005 | 2 | 10412 | К1 |
| 2006 | 3 | 13602 | К2 |
| 2007 | 4 | 18163 | К3 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Показатели выровненного ряда:
Определим среднее изменение
Планируемый валовой доход
Кпр = 16102,5+6596=22698,5 млн.руб.
Определим расходы на реализацию:
Таблица 20. Прогноз расходов на реализацию.
| Периоды | Порядковый номер периода | Розничный товарооборот, млн.руб. | Условные обозначения |
| 2004 | 1 | 6470 | - |
| 2005 | 2 | 7637 | К1 |
| 2006 | 3 | 10414 | К2 |
| 2007 | 4 | 14231 | К3 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Показатели выровненного ряда:
Определим среднее изменение
Планируемый объем расходов на реализацию:
Кпр = 12322,5+5269=17591,5 млн.руб.
Прибыль от реализации в 2006 году составит 22698,5 - 17591,5 = 5107 млн.руб или (5107 /111754,2 = 4,57%)
Как видно из расчетов прибыль торговой организации с учетом предоложений и рекомендаций изложенных выше составит в 2006 году 5107 млн.руб., что на 5107 – 3277 = 1830 млн.руб больше чем в 2005 году. Рентабельность продаж составит 4,57 %.
Определим предельные характеристики:
Критическая величина дохода:
ВД кр=ИО/Кп= 17591/35,88=490,273
Кп = ВД-ИО пер/ВД = 22698,5-14555/22698,5*100=35,88
Запас финансовой прочности
ЗФП2006 = (ВД2006 ср - ВД Крит) *100/ ВД ср
= (22896,5-490,273) *100/ 22689,5 = 98,75 %
Точка безубыточности:
Тбезуб = Σ ИОпост / (У ВД2005 ср - У ИОперем)
Тбезуб =3036/ (22698/111754*100– 0,07) = 43371 млн.р.
Как видно полученной суммы доходов хватит на обеспечение бесперебойной деятельности. Таким образом, можно сказать, что результаты деятельности торговой организации в первой половине 2006 года носят положительный характер: наблюдается тенденция снижения уровня издержек обращения, ЗФП составляет 98,75%, что говорит об устойчивом положении организации на рынке.
