2
План
Введение

1.     Основные права, функции и задачи казначейства, его структура и территориальные органы

2.     Основные процедуры и технологии казначейского исполнения бюджета

3.     Модернизация казначейства и ее основные элементы

Заключение

Список литературы
3

Введение
         При переходе к рыночной экономике возникла необходимость более эффективного управления республиканского государственными финансами, что стало основной причиной создания единого органа по исполнению бюджета. Указом Президента РК в 1994 г. была создана казначейская система в целях исполнения республиканского бюджета и расчетно-кассового обслуживания местных бюджетов.

         Основное содержание деятельности казначейства проявляется в ходе исполнения бюджета, под которым понимается получение утвержденных доходов и осуществление предусмотренных расходов в течение финансового года. Важным составляющим элементом этой деятельности является кассовое исполнение бюджета, базирующийся на принципе единства кассы. Смысл этого принципа заключается в том, что все бюджетные средства поступают на единый казначейский счет в Национальном банке, с которого затем и осуществляются все расходы.

      Казначейская система исполнения бюджета, таким образом, позволяют концентрировать доходный и расходный потоки денежных средств, возникающих в ходе исполнения бюджета, на одном счете. При таком порядке исполнение бюджета становится более детализированным и прозрачным, существенно ускоряется процесс финансирования.

 
4

1. Основные права, функции и задачи казначейства, его структура и территориальные органы.

         Комитет Казначейства  Министерства финансов РК является ведомством в пределах структуры и компетенции Министерства финансов РК, призванным осуществлять специальные исполнительные и контрольно- надзорные функции. Данный орган выполняет межотраслевую координацию по обслуживанию исполнения республиканского бюджета, расчетно-кассовому обслуживанию государственного бюджета, государственных учреждений и предварительному и текущему контролю целевого использования средств государственного бюджета.

         В своей деятельности Казначейство руководствуя Конституцией РК, Законами РК, Указами Президента РК, Постановлениями Правительства РК и иными нормативными правовыми актами. Казначейство является юридическим лицом в организационно-правовой форме государственного учреждения. Финансирование деятельности Казанчейства осуществляется только из республиканского бюджета.

            Основные задачи Казаначейства:

- улучшение организации и контроля кассового обслуживания государственного бюджета;

- улучшение расчетно-кассового обслуживания государственного бюджета, в том числе счетов по средствам, получаемым государством и государственными учреждениями от реализации платных услуг, депозитных сумм и в виде спонсорской и благотворительной помощи;

-  участие в развитии и совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности в бюджетной системе и внутреннего аудита в системе органов казначейства;

-  обеспечение контроля за рациональным в целевым исползованием средств республиканского и, в пределах своей компетенции, местных бюджетов;

5

- обеспечение функционирования государственной информационной системы казначейства.

  Казначейство в установленном порядке осущесвляет следующие функции:

-         обслуживание исполнения  государственного бюджета;

-         финансирование расходов республиканского бюджета в соответствии с бюджетными назеачениями на очередной финансовый год;

-         прогнозирование потоков наличности государственного бюджета;

-         обеспечение учета кассовых расходов государственных учреждений, а также от реализации плвтных услуг, депозитных сумм и в виде спонсорской и благотворительной помощт;

-         обеспечение распределения государственных налогов и платежей между государственным бюджетом и местными бюджетами и зачисление их в бюджеты разных уровней.

-         Осуществление перевода денег при погащении и обслуживании и обслуживании государственных внешних займов и негосударственных внешних займов, имеющих государственную гарантию;

-         Органзация обеспечения наличными деньгами государственных учреждений через банки второго уровня и другие учреждения, имеющие лицензии на оказание соответствующих видов банковских услуг;

-         Разработка порядка введения и осуществления бухгалтерского учета и отчетности об исполнении республиканского бюджета и представление информации о кассовом исполнении местных бюджетов в местные исполнительные органы м в Минестерство финансов РК;

-         Представление учреждениям-администраторам республиканских бюджетных программ ежемесячной информации о выделенных лимитах и произведенных кассовых расходах в разрезе программ, подпрограмм и специфик;
6

-         Ведение  и учет валютных операций государственных учреждений через соответствующие банковские счета Казначейства в Нацинальном банке РК, организация проверок по соблюдению законодательства при их проведении;

-         Разработка и утверждение порядка ведения бухгалтерского учета в бюдетной системе и внутреннего аудита в органах казначейства;

-         Участие в подготовке проектов международных договоров, контрактов и соглашений;

-         Определение порядка составления отчетности по вопросам, относящимся к компетенции Казначейства;

-         Упраление текущими остатками на счетах Казначейства в целях получения дохода путем их размещения на банковских вкладах и в ценные бумаги;

-         Осууществление регистрации гражданско-правовых следок, заключаемых государственными цчреждениями за счет бюджетных денег;

-         Анализ состояния рынка драгоценных металлов, проведение операций с драгоценными металлами и камнями на внутреннем и внешнем рынках;

-         Осуществление предварительного и текущего конторля целевого использования средств республиканского бюджета и, в пределах своей компетенции, местных бюджетов;

-         Составление ежедневной информации о состоянии доходных и расходных счетов республиканского бюджета и местных бюджетов;

-         Участие в подготовке информации о результатах исполнения респубиканского и местных бюджетов;

-         Подготовка оперативной, месячной, квартальной и годовой отчетности об исполнении республиканского бюджета;
7

-         Подготовка предложений, напрвленных на соблюдение финансовой дисциплины, целевое и эффективное использование государственных средств;

-         Анализ и обобщение опыта работы территориальных органов Казначейства и разработка предложений по ее совершенствованию, проверка их деятельности, принятие мер по устранению выявленных недостатков и нарушений;

-         Изучение опыта организации и деятельности казначейств зарубежных стран и разработка предложений по его практическому использованию;

-         Участие в организации повышения квалификации работников Казначейства и его территориальных органов;

-         Осуществление других функций, возложенных на него законодательством РК.
2. Основные процедуры и технологии казначейского исполнения бюджета.

      Финансовыми процедурами по исполнению бюджета является систематические действия государственных органов, осуществляемые ими в пределах их компетенции и направленные на исполнение утвержденных республиканского и местных бюджетов в соответствии с действующими

 законодательными актами. Исполнение бюджетов осуществляется на кассовой основе через Единый казначейский счет , счета государственных учреждений и другие счета, открытые согласно законодательству и нормативным актам Правительства РК, а также единому плану счетов.

      Исполнение бюджета по формированию дефицита заключается в осуществлении мероприятий, обеспечивающих покрытие и кредитование   фактически складывающегося превышения расходов над поступлениями в бюджет. Источники финансирования дефицита республиканского бюджета определяются Правительством РК.

8

       Министерство финансов и местные уполномоченные органы составляют и утверждают сводный план финансирования в течение двух недель после утверждения актов Правительства РК и местных уполномоченных исполнительных органов.

       Сводные планы финансирования по обязательствам и платежам формируются с учетом следующих условий:

- Сводные планы финансирования по обязательствам и платежам должны быть соразмерны суммам утвержденных планов финансирования соответственно по обязательствам и платежам, представленным администраторами бюджетных программ в Министерство финансов и местные уполномоченные органы;

- годовые суммы сводных планов финансирования по обязательствам и платежам по администраторам бюджетных программ и подпрограмм должны соответствовать суммам, утвержденным Правительством РК и местными исполнительными органами;

- помесячные распределения годовых сумм официальных трансфертов и кредитов, передаваемых из вышестоящих  бюджетов в нижестоящие, должны соответствовать предложениям нижестоящих уровней государственного управления;

- суммы официальных трансфертов  и возврата кредитов, передаваемых из нижестоящих бюджетов в вышестоящие, должны учитываться в сводном плане финансирования по обязательствам и платежам нижестоящих бюджетов в таких же объемах и в те же месяцы, как и в сводном плане по поступлениям в вышестоящие бюджеты;

- сводный план поступлений в бюджет сводный план финансирования по обязательствам и платежам с учетом ожидаемого объема поступлений денег в бюджет должны быть сбалансированы по году и по месяцам с нарастающим итогом с начала года.
9

        Местные исполнительные органы областей, городов Астана и Алматы в течение пяти рабочих дней после утверждения республиканского бюджета в Министерство финансов помесячное распределение утвержденных сумм официальных трансфертов, передаваемых из Алматы, сумм возврата кредитов, ранее выданных из республиканского бюджета.

        Местные уполномоченные органы районов в течение пяти рабочих дней после утверждения областных бюджетов передают в местный

уполномоченный орган областей помесячное распределение сумм официальных трансфертов, передаваемых из областного бюджета бюджетам районов.

        Министерство финансов и местные исполнительные органы областей, городов Астана и Алматы в течение семи рабочих дней после утверждения соответствующих бюджетов представляют в местные уполномоченные органы областей, городов Астана и Алматы, районов помесячное распределение сумм бюджетных изъятий в пределах объема, утвержденного Законом «О республиканском бюджете» и решениями мслихатов об утверждении местных бюджетов на соответствующий финансовый год.

      Сводные планы финансирования по республиканскому бюджету утверждает первый руководитель Министерства финансов или лицо, уполномоченное им, по местным бюджетам – первый руководитель соответствующего местного уполномоченного органа, а также они подписываются первым руководителем подразделения. Министерство финансов и местный уполномоченный орган передают администраторам бюджетных программ утвержденные суммы сводных планов финансирования по ведомственной и экономической классификации расходов, а администраторы бюджетных программ – подведомственным государственным учреждениям.

       Местный уполномоченный орган один экземпляр утвержденного плана финансирования по местному бюджету представляет в течение двух рабочих

10

 дней после его утверждения в территориальный орган казначейства. Ответственность за несвоевременное представление  сводного плана финансирования  по местному бюджету в территориальные органы казначейства несет руководитель соответствующего местного уполномоченного органа.

       Государственное учреждение в течение пяти рабочих дней после утверждения  сводных планов финансирования передает в территориальный орган казначейства утвержденные планы финансирования по обязательствам и платежам государственного учреждения вместе с расчетами, заверенными первым руководителем или лицом, им уполномоченным, главным бухгалтером. Ответственность  за несвоевременное представление в территориальный орган казначейства утвержденных планов финансирования по обязательствам и платежам государственного учреждения несет в соответствии с законодательством  РК руководитель соответствующего государственного учреждения.

       Внесение изменений в сводный план финансирования республиканского и местных бюджетов в процессе их исполнения и уточнения бюджета соответствующего финансового года производится на основании:

- Законов РК, Указов Президента РК;

- Постановлений Правительства РК, принимаемых в текущем году и исполнения бюджета на текущий финансовый год;
- Нормативных  правовых актов местных бюджетных комиссий по

уточнению паспортов бюджетных программ и дальнейший реализации бюджетных программ;

- Заявок администраторов бюджетных программ на изменение плана финансирования бюджетной программы и детальных планов финансирования;

- Исполнительных листов по постановлениям судов, постановления судов о взыскании денег;

11

- Постановления Министерства финансов о взыскании штрафов  при административных  правонарушениях на стадии исполнения бюджета;

- Документов, содержащих исполнительные надписи нотариусов;

- претензий, частично или полностью признанных государственным учреждением в письменном виде;

- требования об оплате неоплаченных в срок акцептованных отправителем денег.

      При внесении изменений в сводный план финансирования необходимо соблюдать следующие условия:

- Не допускать изменения сумм сводных планов финансирования, разрешений и кассовых расходов за предыдущие месяцы соответствующего финансового года, кроме случаев изменения организационной структуры государственного учреждения согласно законодательным актам;

- Соблюдать равенство или превышение поступлений над расходами в целом году и по каждому месяцу с нарастающим итогом;

- Соблюдать соответствие между суммами плановых назначений, разрешениями и кассовыми расходами;

- Учитывать наличие принятых, но не выполненных обязательств;

- Учитывать наличие исполнительных документов.

        Перераспределение остатков неиспользованных выданных разрешений администраторам республиканских бюджетных программ в ходе исполнения республиканского бюджета производится на основании справки администратора бюджетной программы о наличии неиспользованных остатков с учетом санкций, применяемых к государственным учреждениям за нецелевое использование ими бюджетных денег.

       Уменьшение плановых назначений и разрешений по спецификам экономической классификации может производиться в пределах разницы между суммами плана и принятых обязательств. Увеличение плановых назначений по соответствующим спецификам экономической классификации

12

может осуществляться в пределах годовых сумм по бюджетной программе за счет их уменьшения по другим спецификам.

    Если при внесении в течение текущего финансового года изменений в Закон о республиканском бюджете или в решение местного представительного органа о местном бюджете требуется счет них кассовых расходов с одной бюджетной программы, подпрограммы, специфики на другую бюджетную программу, подпрограмму, специфику, то по заявке

государственного учреждения осуществляется перерегистрация договоров в установленном порядке.
3. Модернизация казначейства и ее основные элементы.

       Для реализации проекта модернизации казначейства в 1996 г. были выделены средства Международного банка реконструкции и развития на приобретение оборудования и программного продукта. Начался первый этап создания автоматизированной казначейской системы. Результатом внедрения данного проекта стало создание интегрированной компьютерной системы казначейского исполнения бюджета.

      Данная система базируется на Едином казначейском счете, открытом в Национальном банке РК, где отражаются операции, связанные с процедурными счетами, на которых отражаются операции за счет средств  от оказания государственными учреждениями платных услуг, благотворительной и спонсорской помощи и депозитных средств.

    Функциональная схема работы казначейской системы соответствует стадиям исполнения бюджета, установленным Бюджетным кодексом РК:

1.     Принятие документа о реализации законодательных актов об утверждении бюджетов на финансовый год и утверждение паспортов бюджетных программ.

2.     Составление и утверждение детальных планов финансирования бюджетных программ и сводного плана финансирования бюджета.

13

3.     Выдача разрешений администраторам бюджетных программ и подведомственным государственным учреждениям.

4.     Принятие государственными учреждениями обязательств.

5.     Проведение платежей.

6.     Учет операций по исполнению  бюджета.

7.     Оценка бюджетных программ.

Функциональность системы реализуется по централизованной технологической архитектуре обработки данных. В связи с этим система предусматривает функционирование разных модулей в различных подразделениях казначейства. Распределение функциональности казначейской системы выглядит следующим образом:

1)     В центральном казначействе функционирует модули:

-  Главная Книга;

- Управление поступлениями  в бюджет;

- Выдача казначейских разрешений;

- Управление наличностью;

- Интерфейс между казначейской и платежной системами;

- Учет государственного долга и кредитования, гарантированного государством долга;

2) в областном казначействе:

- управление поступлениями в бюджет

- Выдача разрешений;

- Управление и контроль обязательств;

- Учет активов;

- Учет государственного долга и кредитования;

3) в районном каз￿ач￿йстве:

- Выдача разрешений;

- Управление и контроль обязательств;

- Учет активов;

14

- Учет государственного долга и кредитования.

Функциональность казначейской системы состоит из следующих модулей:

1.     Модуль Главной Книги, который функционирует в центральном казначействе, автоматически отражает все операции по исполнению бюджета и включает в себя:

А) структуру плана счетов, состоящую из следующих элементов:

- вид бюджета – республиканский, областной, районный;

- код государственного учреждения, который состоит из кодов администратора бюджетной  программы и порядкового номера его подведомственного государственного учреждения;

- месторасположение государственного учреждения;

- коды бюджетных программ и подпрограмм в соответствии с Единой бюджетной классификацией;

Б) ведение планов финансирования по обязательствам и платежам:

- в системе ведутся сводные планы финансирования администраторов бюджетных программ, планы финансирования по обязательствам и платежам каждого государственного учреждения. Они формируются в соответствии с утвержденными бюджетами в разрезе ведомственной и экономической классификации по месяцам финансового года, а также в соответствии с утвержденными паспортами бюджетных программ. В течение текущего года есть возможность внесения изменений в планы. Планы по обязательствам используются для принятия государственными учреждениями обязательств по выполнению бюджетных программ в пределах выданных разрешений, а планы финансирования по платежам – для проведения платежей по принятым обязательствам.

2. Модуль управления поступлениями в бюджет, который содержит:

А) учет и распределение поступлений между республиканским бюджетом и бюджетами областей, который ведется в центральном казначействе;
15

Б) учет и распределение поступлений между областными и районный бюджетами, который ведется в областном казначействе.

3. Модуль выдачи казначейских и финансовых разрешений:

- казначейством и местными финансовыми органами выдаются разрешения администраторам бюджетных программ и сводным планом финансирования по обязательствам в разрезе ведомственной и

экономической классификации расходов  на текущий месяц. Администраторы бюджетных программ распределяют суммы разрешений по подведомственным государственным учреждениям. Разрешения выдаются в целях недопущения принятия государственными учреждениями обязательств больше чем утверждено в бюджетах, что, в противном случае, может привести к образованию невыполненных обязательств.

4. Модуль управления и контроля обязательств государственных учреждений по приобретению товаров, ведется на основании справочника поставщиков, где находят свое отражение:

- формирование заявки на приобретение товаров и контроль обязательств. Контроль процесса принятия обязательств осуществляется на основе заявки, которую формирует государственное учреждение в пределах выданных разрешений на приобретение товаров в соответствии с утвержденным паспортом бюджетной программы. В заявке указываются цена, количество, общая стоимость приобретаемого товара, сроки их поставки, коды ведомственной и экономической классификации расходов. Заявка государственным учреждением представляется в территориальный орган казначейства, проверяется на соответствии с данными паспорта бюджетной программы, вводится в систему и при соблюдении  вышеприведенных условий утверждается. В системе предусмотрена возможность формирования заявки в самих государственных
16

учреждениях, но это является задачей дальнейшего развития казначейской системы и бюджетного процесса;

- регистрация обязательств. В соответствии с утвержденной заявкой автоматически формируется и утверждается заказ на приобретение товаров. Заказ передается государственному учреждению, которое после этого может принять на себя обязательство по приобретению товара. Система после проведенного контроля регистрирует обязательство.

5. Модуль управления платежами:

- государственное учреждение принимает от поставщика товар и документы, подтверждающие поставку товара, соответствующие заказу.

- государственное учреждение представляет в территориальный орган казначейства платежный документ с подтверждающими поставку товара документами. Платежный документ проверяется на соответствие утвержденному заказу на приобретение, графику поставки и детальному плану финансирования по платежам. Проверяются коды бюджетной классификации, назначение платежа с утвержденными видами расходов экономической классификации. В случае соответствия документ утверждается, а в противном случае – возвращается государственному учреждению.

- центральным казначейством в пределах соответствующего счета наличности формируется пакет платежей и определяется в платежную систему.

6. Модуль управления наличностью:

- данная модель направлена на определение сумм наличности, необходимых для финансирования принятых государственными учреждениями обязательств в соответствии с детальным планом финансирования по платежам в течение месяца. Система автоматически производит банковскую выверку результатов проведенных операций и остатков на контрольных счетах наличности в соответствии с выпиской

17

Нацбанка об остатках на Едином счете Казначейства. После выверки операции по расходованию  средств бюджета автоматически отражают в Главной Книге.

7. Модуль управления активами, включающий в себя:

- ведение классификации активов по источнику приобретения, месторасположению, назначению и по категориям;

- учет активов ведется нам стадии переводных операций. Система устанавливает сроки службы по каждому приобретенному активу, осуществляет переоценку активов, переводит активы с баланса одного государственного учреждения на баланс другого, производит списание активов в установленном порядке.

8. Модуль учета государственного и гарантированного государством долга и кредитования;

- классификация государственного долга и кредитования, гарантированного государством долга ведется по видам кредитов и займов;

- ведение учета государственного долга и кредитования, гарантированного государством долга осуществляется  в соответствии с условиями соглашения о займе;

- система производит обслуживание и погашение основной суммы государственного долга и кредитования и соответствии с процедурами модуля.

9. Модуль по ведению отчетности:

- данный модуль дает возможность получения ежедневных, ежемесячных, ежеквартальных и годовых отчетных форм по исполнению бюджета в реальном режиме времени, которые необходимы для своевременного принятия решений по управлению государственными фианасами.
18

Заключение

   Основным  предназначением  национального  Казначейства является  содействие  оптимальному  финансовому управлению государственными ресурсами путем обеспечения своевременного получения бюджетными учреждениями необходимых ресурсов для упорядоченного функционирования государственных служб при    одновременном    сведении    к    минимуму   расходов    на государственное финансирование. Казначейство также обычно отвечает    за    управление    государственными     активами     и обязательствами.

Поэтому роль Казначейства тесно связана с исполнением национального    бюджета.     Однако    роль    Казначейства    в исполнении бюджета может находиться в диапазоне от пассивной (когда Казначейство не вмешивается непосредственно в вопросы исполнения  бюджета,  а лишь выделяет ресурсы бюджетным учреждениям   для   выполнения   их   программ)   до   полностью активной (когда казначейство вправе устанавливать пределы на обязательства и/или на оплату правительственных расходов или даже  вправе разрешать  производить  конкретные расходы  на основе установленных критериев.

Создание системы Казначейства рассматривается как одна из первоочередных задач Правительства РК и важное условие эффективного управления финансами.

Сегодня Казначейство представлено центральным аппаратом, областными управлениями и региональной структурой.

Основной функцией органов Казначейства является контроль за полнотой зачисления доходов в республиканский бюджет и распределение полученных доходов между бюджетами, осуществление предварительного контроля за проведением банковских операций по бюджетным (текущим) счетам организаций, состоящих на республиканском бюджете, последующего контроля за целевым использованием бюджетными организациями выделенных средств.

19

Список литературы
1.     Бюджетный кодекс РК от 01.01.2005г.

2.     Закон РК «О бюджетной системе» от 01.04.1999г. №357

3.     Бюджетная классификация РК.- Алматы, 1999г.

4.     Закон РК «О республиканском бюджете на 2006 год»/«Казахстанская правда», 26.11.2005г.

5.     Налоговый кодекс Республики Казахстан:- Алматы, 1995г.

6.     Годовые отчеты об исполнении местного бюджета.

7.     Носков С.И. Государственный бюджет. М.: Прогресс, 1998г.

8.     Жуйриков К.К. Бюджет: составление, утверждение, исполнение: Учебное пособие. – Алматы: Алматинская академия экономики и статистики, 2003г., 210с.

9.     Жарекешева А.Х. Бюджет и социальная сфера.//Экономика Казахстана, 2003г., №1.

10. Ильясов Н. Государственный бюджет. Учебник. – Алматы, 1994г.

11. Ильясов Н., Мельников К. Финансы. – Алматы: Каржы-Каражат, 1997г.

12. Кейнс Д. М. Общая теория занятости, процента и денег. – М.:  Экономика,1987.

13. Мамыров Н.К., Ихданов Ж. О. Государственное регулирование экономики в  условиях Казахстана (теория, опыт, проблемы).