Реферат Учет основных средств 22
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
УРАЛЬСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ
Экономический факультет
Кафедра «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»
КУРСОВАЯ РАБОТА
На тему «Учёт основных средств»
По дисциплине: «БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЁТ»
Выполнена студенткой
В.В.Диденко
Группа БУ 301 з (с)
Руководитель Анисимова И.В.
Номер зачётной книжки 5
.
Екатеринбург
2007
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..3
1.
ОБЩЕЕ ПОЛОЖЕНИЕ ПО УЧЁТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ….............7
1.1.
Понятие и классификация основных средств………………………….7
1.2.
Учёт поступления основных средств…………………………………….9
2.
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКРГО УЧЁТА НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ – КСМ УС «БАЗ» ФИЛИАЛ ОАО «СУАЛ»………….18
2.1.
Характеристика предприятия…………………………………………..18
2.2.
Учётная политика предприятия………………………………………...20
2.3.
Отражение хозяйственной деятельности предприятия КСМ УС «БАЗ» за март 2006 года…………………………………………………..28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….38
Список используемой литературы………………………………………39
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики наибольшее значение имеют вопросы учёта основных средств потому, что Российская учётная система переходит на международные стандарты, которые соответствуют требованиям рыночной экономики. Это вызвано практической необходимостью: бурным развитием рыночных отношений, возможностью установления долгосрочных торговых связей, созданием организаций с иностранными инвестициями и обращением ценных бумаг на международном рынке.
Объектом исследования данной курсовой работы выбран КСМ УС «БАЗ» филиал ОАО «СУАЛ» города Краснотурьинска Свердловской области.
Предметом исследования является учёт основных средств на выбранном предприятии за март 2006 года.
Как известно, хозяйственная деятельность промышленного предприятия складывается из трех непрерывно взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжение (заготовления и приобретения материально-технических ресурсов), производства продукции и её сбыта (реализации). Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства. Следовательно, важнейшие объекты бухгалтерского учета на промышленном предприятии - основные и оборотные средства в их движении. Значение основных средств в общественном производстве определяется тем, какое место занимают орудия труда в развитии производительных сил и производственных отношений.
В условиях экономической реформы повышается роль учета и контроля за рациональным использованием всех ресурсов, в том числе и основных средств.
Цель написания работы - рассмотрение вопросов учета основных средств. В ней дается детальная классификация и структура основных средств, представлена оценка основных средств, рассмотрены особенности организации аналитического и синтетического учета объектов основных средств. Особое место в работе отведено вопросам переоценки основных средств на 1 марта 1996 года. Отдельное внимание уделено бухгалтерской отчетности предприятия, связанной с учетом основных средств.
В работе приведен ряд цифровых примеров по наиболее сложным вопросам учета, а также бухгалтерские проводки, отражающие основной набор хозяйственных операций. В приложении представлены формы первичных документов, необходимых для ведения учета и отчетности основных средств, а также индексы изменения стоимости основных фондов (коэффициенты пересчета для определения их восстановительной стоимости на 1 марта 1996 года). В конце работы приводится список использованной литературы.
В связи с изменением методики учета основных средств рассмотрен учет их согласно новому законодательству. Производственно - хозяйственная деятельность предприятий обеспечивается не только за счет использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счет основных фондов - средств труда и материальных условий процесса труда.
Средства труда - станки, рабочие машины, передаточные устройства, инструмент и т. п., а материальные условия процесса труда - производственные здания, транспортные средства и другие. Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида (формы) в течение длительного периода. Под воздействием производственного процесса и внешней среды они снашиваются постепенно и переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления износа (амортизации) по установленным нормам.
Формирование рыночных отношений в стране заставляет по-новому подойти к постановке учета на отдельных участках финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, в том числе учета основных средств и их налогообложения. В условиях ограниченности финансовых ресурсов в современных условиях развития экономики, высокой степени изношенности основных средств важное значение приобретает выбор учетной политики на предприятиях по привлечению инвестиций и обновлению основного капитала.
В последние годы значительно изменилась нормативная база по бухгалтерскому учету основных средств. Действует новый план счетов. Введено Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ 6/01). Госкомстатом России разработаны и введены в действие типовые межотраслевые формы первичной учетной документации по учету основных средств. Имели место серьезные изменения и дополнения в Законы РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на добавленную стоимость” и ряд других Законов РФ.
Эти и другие нормативные документы внесли существенные изменения в технику и методологию учета и налогообложения основных средств.
Основные средства играют огромную роль в процессе труда, так как они в своей совокупности образуют производственно - техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.
На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего применения. Одним из показателей эффективного применения основных фондов является увеличение: времени их работы (путем сокращения простоев); коэффициента сменности; производительности (на базе внедрения новой техники и технологии); фондоотдачи (т. е. увеличения выпуска продукции, объема выполняемых работ и услуг на каждый рубль основных фондов).
Предприятия имеют право владения, пользования и распоряжения основными средствами: безвозмездно передавать или продавать другим предприятиям, обменивать, сдавать в аренду, принадлежащие ему здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, списывать с баланса, если они изношены или морально устарели, независимо от того, полностью ли они амортизированы или нет.
Стоимость основных средств часто составляет существенную часть общей стоимости имущества организации, а ввиду долгосрочного их использования в деятельности организации основные средства в течение длительного периода времени оказывают влияние на финансовые результаты деятельности. Из этих соображений вопросы о порядке бухгалтерского учета поступления, основных средств, возможных вариантах отнесения их стоимости на расходы организации, порядке отражения их выбытия, аренды, ремонта, реконструкции и представляются весьма существенными.
В данной курсовой работе мы рассмотрим порядок учета основных средств и их анализ. При написании работы использовались учебные и нормативные материалы, в основном выпуска 2005-2006гг., т.к. после введения Нового плана счетов все предыдущие данные устарели, бухгалтерские проводки в учебных пособиях до 2001г. не соответствуют сегодняшним требованиям. При написании курсовой работы использовались материалы таких авторов, как: Кондраков Н.П., Луговой В.А., Мордовкин А. В., Кирьянова З.В. и другие источники.
1
ОБЩЕЕ ПОЛОЖЕНИЕ ПО УЧЁТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Понятие и классификация основных средств
Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.
В соответствии с ПБУ 6/01(11),который введён в действие начиная с бухгалтерской отчётности 2001года, при принятии к бухгалтерскому учёту активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
· использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
· использование в течение длительного времени, тоесть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
· организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
· способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объёма работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.
Для организации учёта основных средств важное значение имеют следующие предпосылки: классификация основных средств, установление принципов оценки основных средств; установление единицы учёта предметов основных средств; выбор форм первичных документов и учётных регистров.
В организациях применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства группируются по следующим признакам: отраслевому, назначению, видам, принадлежности, использованию.
По отраслевому признаку (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и другие) группировка основных средств позволяет получить данные об их стоимости в каждой отрасли.
По назначению основные средства организации разделяются на производственные основные средства основной деятельности, производственные основные средства других отраслей, непроизводственные основные средства.
По видам основные средства организаций подразделяются на следующие группы: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочее.
К основным средствам относятся также капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств.
В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
Классификация основных средств по видам составляет основу их аналитического учёта.
По степени использования основные средства разделяются на находящиеся в эксплуатации, запасе (резерве), стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, консервации.
В зависимости от принадлежности основные средства разделяются на:
· принадлежащие организации на праве собственности (в том числе сданные в аренду);
· находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении; полученные организацией в аренду.
Единицей учёта основных средств является отдельный инвентарный объект, то есть законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющими в совокупности одну функцию.
Каждому инвентарному объекту присваивают определённый инвентарный номер, который сохраняется за данным объектом на всё время его нахождения в эксплуатации, запасе или на консервации. Инвентарный номер прикрепляется или обозначается на учитываемом предмете и обязательно указывается в документах, связанных с движением основных средств.
Инвентарные номера выбывших объектов могут присваиваться другим, вновь поступившим основным средствам не ранее чем через пять лет после выбытия.
Арендуемые основные средства могут учитываться у арендатора под инвентарными номерами, присвоенными им арендодателем. [Кондр., с.115]
1.2 Учет поступления основных средств
Предприятие может получать основные средства безвозмездно от юридических и физических лиц, приобретать их за плату, в результате строительства новых объектов или реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих производственных мощностей в порядке капитальных вложений на условиях текущей и долгосрочной аренды. На этапе образования предприятие может получить основные средства от участника (учредителя) в качестве его вклада в уставный капитал.
Основные средства производственного назначения, полученные безвозмездно от юридических и физических лиц, относят на увеличение добавочного капитала (дебет счета 01 "Основные средства", кредит счета 87 "Добавочный капитал", субсчет 3 "Безвозмездно полученные ценности"). Расходы по доставке таких объектов не увеличивают их первоначальную стоимость; предприятие относит их на уменьшение фонда накопления (дебет субсчета 88-3.1) за счет своей чистой прибыли (дебет субсчета 81-2) или нераспределенной прибыли (дебет счета 88 кредит счетов 23, 60, 68, 69, 70, 71, 76).
Поступление основных средств в качестве вклада в уставный капитал. На этапе образования предприятие может получить основные средства от учредителя (участника) в качестве вклада в уставный капитал. Размер этого вклада указывают в учредительном договоре. В пределах данной суммы учредитель (участник) может внести свой вклад основными средствами. При передаче основных средств приводят их перечень, указывают их первоначальную стоимость, износицену соглашения, по которым их относят в счет уставного капитала. Одновременно должна быть передана вся техническая документация на эти объекты основных средств. Создаваемое предприятие приходует основные средства по их первоначальной стоимости, которая складывается из цены соглашения (дебет счета 01, кредит счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал") и суммы износа по полученным объектам (дебет счета 01, кредит счета 02 "Износ основных средств"). Как правило, учредитель принимает на себя все расходы по доставке на создаваемое предприятие объектов основных средств и установке их на месте использования либо потом предприятие-получатель возмещает эти расходы. Все должно быть надлежащим образом оформлено во избежание недоразумений в дальнейшем. Если расходы по доставке и установке основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал, несет принимающая сторона, то данные расходы предварительно учитываются на счете 31 "Расходы будущих периодов" (дебет счета 31, кредит счетов 23, 50, 51, 70, 69, 67, 71, 60, 76) и в последующем списываются за счет чистой прибыли предприятия (дебет субсчета 81-2, кредит счета 31) либо фонда накопления (дебет субсчета 88-1, кредит счета 31).
Приобретение основных средств, не требующих монтажа. Основные средства, не требующие монтажа, приобретенные предприятием за плату (дебет счета 08 "Капитальные вложения", кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"), в том числе и бывшие в эксплуатации (частично изношенные), приходуют (дебет счета 01, кредит счета 08) по стоимости приобретения без учета налога на добавленную стоимость (НДС), уплачиваемого при их приобретении (дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 5 "Налог на добавленную стоимость при осуществлении капитальных вложений", кредит счета 60). Если приобретаются основные средства, бывшие в эксплуатации, то сумму износа этих объектов, указанную в документе на оплату, отражают записью: дебет счета 01, кредит счета 02.
Расходы предприятия по доставке и установке основных средств, как новых, так и бывших в эксплуатации, отражают в учете капитальных вложений (дебет счета 08, кредит счетов 23, 50, 51, 60, 70, 69, 67, 71, 76) и при сдаче объекта в эксплуатацию присоединяют к покупной стоимости (дебет счета 01, кредит счета 08). Сумму уплаченного НДС, принятую на учет по счету 19, в течение шести месяцев ежемесячно равными долями списывают (засчитывают) (дебет счета 68 , кредит счета 19) в уменьшение задолженности бюджету по НДС на реализованную продукцию (работы, услуги).
Когда основные средства покупают по импорту, а также малые предприятия, НДС, уплачиваемый при их приобретении (дебет счета 19, кредит счета 60 ), сразу в полном размере принимается к зачету (дебет счета 68, кредит счета 19) при их принятии на учет (дебет счета 01, кредит счета 08) ( п.50 Инструкции № 1 ГНС ).
Если имеет место простое воспроизводство основных средств, приобретенных в пределах сумм начисленного в отчетном году износа основных средств (с учетом не использованного на начало года переходящего остатка), то приведенными записями ограничивается отражение операций по приобретению основных средств. В случае расширенного воспроизводства основных средств (сверх сумм начисленною в отчетном году износа с учетом неиспользованного остатка) при приемке, основных средств в эксплуатацию (дебет счета 01, кредит счета 08) дополнительно в той же сумме отражается использование на финансирование капитальных вложений чистой прибыли (дебет субсчета 81-2, кредит субсчета 88-2) или фонда накопления (дебет субсчета 88-1, кредит субсчета 88-2).
Если при приобретении основных средств в расчетных документах, подтверждающих стоимость их покупки, не выделена сумма НДС, то ее не определяют расчетным путем, поэтому работникам бухгалтерии необходимо отслеживать, чтобы в расчетных документах были указаны данные по уплачиваемому НДС отдельной позицией ( в платежном требовании, в платежном требовании-поручении, платежных поручениях, реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива ) (п.20 Инструкции № 1 ГНС).
Если предприятия приобретают основные средства, которые будут использоваться для непроизводственных нужд (в подразделениях, обслуживающих производств и хозяйств), а также для выпуска продукции (оказания услуг, выполнения работ), освобожденной от НДС, уплачиваемый при покупке налог на добавленную стоимость включается в первоначальную стоимость.
Особенности отражения в учете приобретенного оборудования, требующего монтажа. Расходы предприятия на приобретение оборудования, требующего монтажа, и его доставку к месту эксплуатации учитываются на счете 07 "Оборудование к установке" (дебет счета 07, кредит счетов 60, 23, 70, 69, 67, 71), где оно будет числиться до тех пор, пока его не передадут в монтаж (дебет счета 08, кредит счета 07). В дальнейшем все расходы по монтажу подлежат отражению на счете 08 (дебет счета 08, кредит счетов 10, 23, 6О, 70, 69, 67, 71, 76). После окончания монтажа объект принимается на учет по фактическим затратам (дебет счета 01, кредит счета 08) с одновременным отражением в той же сумме чистой прибыли предприятия, использованной на финансирование работ (дебет субсчета 81-2, кредит субсчета 88-2), или средств фонда накопления (дебет субсчета88-1,кредит субсчета 88-2), если имело место расширенное воспроизводство основных средств.
В развитие счета 07 предприятие может открыть субсчета: 1 "Оборудование к установке отечественное"; 2 "Оборудование к установке импортное".
Уплачиваемый при приобретении оборудования, требующего монтажа, НДС в его инвентарную стоимость не включается, а берется на учет по счету 19 (дебет счета 19, кредит счета 60). После ввода в действие объекта (дебет счета 01, кредит счета 08) НДС подлежит равномерному ежемесячному списанию (зачету) в течение шести месяцев (дебет счета 68, кредит счета 19) в уменьшение задолженности бюджету по НДС, уплачиваемому за реализованную продукцию (работы, услуги) (п.50 Инструкции № 1 ГНС).
Если приобретаемое оборудование, требующее монтажа, предназначено для выпуска продукции, освобожденной от НДС по основаниям, указанным в пп. "е" - "ч" пункта 13 Инструкции № 1 ГНС, то уплачиваемый при ее приобретении НДС учитывается вместе со стоимостью их приобретения: включаются в первоначальную стоимость объекта.
Приобретение основных средств подотчетным лицом. Подотчетное лицо правомочно приобрести основные средства за наличные деньги у юридических лиц в границах установленной предельной нормы расчетов наличными деньгами 2000 тыс. руб., а у физических лиц - по любой цене. Приобретенный у юридического лица объект отражается обычным порядком (дебет счетов 08, 19, кредит счета 60) с оплатой платежного требования-поручения поставщика через подотчетных лиц (дебет счета 60, кредит счета 71).
Приобретение основных средств у физического лица. Основные средства приобретают у физических лиц на основании договора купли-продажи, который необходимо заключить в письменной форме. Здесь есть одна особенность: продавец может быть зарегистрирован как предприниматель (иметь свидетельство о государственной регистрации в качестве предпринимателя) и плательщик подоходного налога илине быть предпринимателем и выступать как частное лицо. В первом случае предприятие выплачивает по расходному кассовому ордеру требуемую сумму за приобретенные основные средства (дебет счета 08, кредит счета 50), а во втором ему будет выплачена сумма за минусом удержанного с нем подоходного налога в установленном размере, о чем сообщают в налоговую инспекцию по месту нахождения предприятия (о выплаченных гражданам суммах и удержанных с них налогах) по установленной форме не реже одного раза в квартал в срок, согласованный с налоговой инспекцией.
Если предприятие приобрело у физического лица ( дебет счета 08, кредит счета 76-3) квартиру, жилой дом, дачу, садовый домик, земельный участок, земельный пай , то подоходный налог с продавца удерживается ( дебет субсчета 76-3, кредит счета 68) с суммы его дохода, превышающей 5000 кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.
Если приобретено другое имущество у физического лица, то подоходный налог удерживается с суммы, превышающей 1000 кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. Если в течение года данному лицу производилось несколько таких выплат, то подоходный налог исчисляется с общей суммы выплат, превышающей указанные размеры, с зачетом ранее удержанных сумм. Поэтому предприятие по каждому такому физическому лицу обязано вести учет дохода, выплаченного ему с начала года.
Поскольку минимальный размер месячной оплаты труда периодически пересматривается, необходимо отслеживать его изменения. В основу расчета берется ставка минимальной оплаты труда, действующая на момент совершения сделки.
Учет долгосрочно арендуемых основных средств (счет 03) и арендныхобязательств (счет 97). К долгосрочно арендуемым основным средствам предприятия относят объекты основных средств, которые (согласно договору аренды) по истечении срока аренды (или до его истечения) должны перейти в собственность предприятия или должны быть выкуплены при условии, что арендатор внесет всю выкупную цену.
Долгосрочно арендуемые основные средства предприятия арендаторы учитывают на одноименном счете 03, а задолженность перед арендодателем - на счете 97 "Арендные обязательства". Предприятия-арендаторы возмещают арендодателям в соответствии с условием договора стоимость основных средств (дебет счета 97, кредит счета 51), начисляют (дебет субсчетов 81-2, 88-1, кредит счета 97) и перечисляют (дебет счета 97, кредит счета 51) проценты за аренду.
Аналитический учет долгосрочно арендуемых основных средств ведут по их видам, в разрезе видов - по инвентарным объектам,
Износ по этим основным средствам исчисляют в общеустановленном порядке и включают в издержки производства (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 43, кредит субсчета 02-2).
Если предприятие-арендатор допустит серьезные нарушения договорных условий, то долгосрочно арендуемые им основные средства могут быть востребованы арендодателем. Эти условия должны быть четко зафиксированы в договоре аренды.
По окончании договора долгосрочной аренды (или при условии досрочного выкупа - полного расчета арендатора с арендодателем за арендованные основные средства) арендованные основные средства становятся собственностью предприятия-арендатора. К этому моменту на счете 97 остатка нет. Основные средства со счета 03 переводят на счет 01 (дебет счета 01, кредит счета 03), а износ по ним отражают внутренней записью по счету 02 (дебет субсчета 02-1, кредит субсчета 02-2).
В конце года перед составлением годового отчета предприятие-арендатор в порядке инвентаризации своих расчетных взаимоотношений по обязательствам договора долгосрочной аренды посылает письмо-запрос арендодателю с просьбой подтвердить сумму, числящуюся в пользу арендодателя в остатке по счету 97. Она должна соответствовать сумме задолженности по арендным обязательствам, которые арендодатель учитывает на счете 09. Письмо следует послать заказное с уведомлением о вручении. Если письменный ответ от арендодателя не поступит, то исходя из принципа "молчание знак согласия" можно считать, что арендодатель согласен с суммой долга и считает ее признанной. Инициатива выверки расчетов может исходить и от арендодателя. Тогда арендатору необходимо ответить на письмо-запрос арендодателя; подтвердить сумму долга, если арендатор признает ее, либо мотивировать причины ее непризнания. В последнем случае необходимо выверить расчеты и прийти к согласованному остатку задолженности.
Учет объектов основных средств, принятых в эксплуатацию на условиях текущей аренды. Такие объекты на балансе предприятия не учитываются. Они принимаются на забалансовый учет по счету 001 "Арендованные основные средства". Основанием служат договор текущей аренды, акт, составленный по форме № ОС-1, и копия инвентарной карточки арендодателя формы № ОС-6. Объект числится в эксплуатации под инвентарным номером арендодателя.
Износ по такому объекту предприятие-арендатор не начисляет. Сумму арендной платы оно включает в издержки производства (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 43, кредит субсчета 76-3) и перечисляет ее в сроки, обусловленные договором (дебет субсчета 76-3, кредит счета 51). За нарушение сроков арендатор уплачивает пеню в размерах, предусмотренных договором, которую он относит на внереализационные потери (дебет субсчета 80-3, кредит субсчета 76-3).
Расходы по капитальному ремонту берет на себя арендатор или арендодатель в зависимости от условий договора. Если по условиям договора капитальный ремонт выполняет арендатор, то затраты на него он включает в издержки производства порядком в зависимости от принятой на предприятии учетной политики.
Если капитальный ремонт по условиям договора выполняет арендодатель, то затраты на этот ремонт арендатор засчитывает в уменьшение задолженности по арендной плате. В этом случае арендатор направляет арендодателю авизо, к которому прикладывает смету и счет за фактически выполненный капитальный ремонт.
По окончании срока договора арендуемые основные средства возвращаются арендатору в рабочем состоянии. Возврат оформляется актом формы № ОС-1, составленным в двух экземплярах.
Перед составлением годового отчета в порядке инвентаризации расчетов арендатор выверяет расчеты с арендодателем по договору текущей аренды. Сальдо на конец года по взаимным расчетам за текущую аренду должно быть согласовано.
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ – КСМ УС «БАЗ» ФИЛИАЛ ОАО «СУАЛ»
2.1 Характеристика предприятия
Наименование предприятия – комбинат строительных материалов Управления строительства ''БАЗ'' филиала ОАО «СУАЛ», сокращенное наименование – КСМ УС «БАЗ» филиала ОАО «СУАЛ»
Форма собственности – ОАО.
Отраслевая принадлежность – изготовление строительных материалов, деревообработка.
Цели и содержание деятельности предприятия
В мае 1988 года на Богословском алюминиевом заводе на базе ремонтно-строительных цехов завода и жилищно-коммунального управления завода было создано ремонтно-строительное управление (РСУ).
На основании приказа от 30. 06.
Приказом от 02.09.99 г. № 617 «О создании Управления строительства» РСУ и РСУ-2 как структурные подразделения ОАО «БАЗ» были ликвидированы и на их базе создано Управление строительства (УС).
УС является структурным подразделением ОАО «Богословский алюминиевый завод» с сентября 1999 года.
Управление строительства не обладает правом юридического лица и не может выступать от имени предприятия, заключать договора и заказывать работы сторонним организациям без особой на то доверенности или наряд - заказа, выданного финансовым отделом завода.
Управление строительством осуществляет свою производственную и хозяйственную деятельность в соответствии с Положением о внутризаводском хозяйственном расчете.
Внутрипроизводственный хозрасчет является органической частью хозрасчета предприятия и охватывает систему экономических отношений структурных подразделений цехов, отделов, служб, участков, бригад - с предприятием и между собой. Сущность хозяйственного расчета состоит в том, что он является методом планового руководства и управления работой предприятия.
УС обладает хозяйственной самостоятельностью в организации производства, расходовании материальных и трудовых ресурсов, использовании основных фондов и оборотных средств, в пределах установленных им плановых лимитов, норм и нормативов.
Краткая характеристика производства комбината строительных материалов. Деятельность предприятия предусматривает:
- повышение качества сушки пиломатериалов за счёт применения современных импортных и моделированных отечественных сушильных камер с дистанционным контролем и автоматическим управлением процессом сушки;
- применение с учетом заданных объёмов производства высокопроизводительного оборудования импортного и отечественного производства;
- повышение качества и улучшение дизайна столярных изделий за счет применения современных импортных и отечественных материалов.
Проектируемое производство работает на обрезном пиломатериале хвойных пород ГОСТ 8486-86, получаемом в лесопильном цехе КСМ.
2.2 Учётная политика предприятия
ПРИКАЗ |
От 15.01.2007 №01
«Об учетной политике предприятия
КСМ УС «БАЗ» филиала ОАО «СУАЛ»»
Исходя из условий деятельности в 2006году и в связи с изменением законодательных и иных нормативных актов, разработкой новых способов ведения учета,
ПРИКАЗЫВАЮ:
Утвердить учетную политику организации и применять ее с 1 января 2006года во все последующие отчетные периоды с внесением в установленном порядке необходимых изменений и дополнений.
1. Бухгалтерский учет в организации ведется силами занимающего штатную должность главного бухгалтера, непосредственно подчиняющегося руководителю, или, при условии временного отсутствия в штате организации главного бухгалтера, руководителем лично. Налоговый учет в организации ведется силами занимающего штатную должность главного бухгалтера, непосредственно подчиняющегося руководителю, или, при условии временного отсутствия в штате организации главного бухгалтера, руководителем лично. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению документов и сведений считать обязательными для всех работников организации. Основание: п.2 ст.6 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Утвердить Рабочий план счетов бухгалтерского учета, разработанный на основании Плана счетов, утвержденного приказом Министерства финансов РФ № 94н от 31.10.2000г. с учетом приказа Министерства финансов РФ № 38н от 07.05.2003г «О внесении дополнений и изменении в План счетов бухгалтерского учета». В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, главному бухгалтеру дополнить ее.
3. Все документы, имеющие отношение к бухгалтерскому и налоговому учету, формируются в дела с учетом сроков хранения документов согласно прилагаемой к настоящему приказу примерной номенклатуре дел. Под делом при этом понимается совокупность документов, относящихся к одному вопросу или участку деятельности, и помещенных в одну обложку. Основание: п.3 ст.6 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций стремиться вести в суммах, округленных до целых рублей, с отнесением возникающих разниц на финансовые результаты, кроме случаев установления налоговым законодательством специальных правил округления. Основание: п.25 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н).
5. Главному бухгалтеру обеспечить применение в бухгалтерском учете унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденных соответствующими постановлениями Госкомстата. Основание: Постановление Правительства РФ от 08.08.97 №835 «О первичных учетных документах».
6. Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления, наименование организации, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки. В зависимости от характера операции и технологии ее обработки в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. Первичный учетный документ составлять в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным, непосредственно по окончании операции. Основание: п.2 ст.9 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
7. Хранить первичные учетные документы в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Основание: ст.17 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Хранить первичные налоговые документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, подтверждающие полученные доходы и произведенные расходы, уплаченные налоги, в течение четырех лет. Основание: п.8 ст.23 НК РФ.
8. Бухгалтерский учет вести по автоматизированной форме учета с формированием учетных регистров на основе данных журнала хозяйственных операций. Главному бухгалтеру предусмотреть возможность вывода регистров бухгалтерского учета на бумажные носители информации. Первичные и сводные учетные документы изготавливать на бумажных носителях по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством. Основание: п.3 ст.6 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
9. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности считать коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерской отчетности и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. Основание: п.4 ст.10 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
10. В связи с необходимостью достоверного отражения имущественного положения и финансовых результатов деятельности, обеспечения требования рациональности учета, организация ведет бухгалтерский учет в соответствии со следующими допущениями: имущественной обособленности, непрерывности деятельности, последовательности применения учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности и требования полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой. непротиворечивости, рациональности. Основание: п.6, 7 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».
11. Амортизацию объектов основных средств производить линейным способом исходя из первоначальной стоимости путем применения норм амортизации, указанных в постановлении Совмина СССР от 22.10.90 №1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов».
12. Амортизируемым имуществом в целях налогообложения признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей. Основание: ст.256 п.1 НК РФ. Списывать объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу на затраты производства по мере отпуска их в производство или в эксплуатацию. Основание: п.18 ПБУ 6/01.
13. Стоимость амортизируемых нематериальных активов погашается путем начисления амортизации, отражаемой по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов», линейным способом. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 20 лет. Если срок полезного использования может быть определен, то годовая норма амортизационных отчислений рассчитывается как частное от деления первоначальной стоимости объекта на срок его полезного использования. Основание: п.14-21 ПБУ 14/00 «Учет нематериальных активов».
14. Приобретение материальных запасов отражать в бухгалтерском учете на счетах 10, 41 по фактической себестоимости их приобретения. Оценка и учет выпущенной продукции ведется по фактической себестоимости без применения счета 40 «Выпуск продукции». Формирование покупной цены имущества, в том числе товаров, осуществлять путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку. Основание: п.16 ПБУ «Учет материально-производственных запасов». Для целей налогообложения определять стоимость приобретения товаров по методу стоимости единицы товара. Основание: ст.268 п.1 НК РФ».
15. При выполнении работ и оказании услуг долгосрочного характера, исполнения долгосрочных договоров, применять счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Моментом перехода прав собственности к приобретателю отгруженной по договору продукции считать реализацию продукции, если иное не предусмотрено договором. Основание: п.13 ПБУ «Доходы организации».
16. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся, равномерно. Основание: п.65 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации”
17. Вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, выплаченных физическим лицам, а также сумм единого социального налога и страховых взносов в ПФР, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись, в индивидуальных карточках учета по форме, утвержденной МНС России. Основание: п.4 ст.243 НК РФ.
18. Вести книгу покупок и книгу продаж установленной формы с использованием средств вычислительной техники. Вести сквозную нумерацию счетов-фактур, накладных и других первичных документов из года в год. Основание: п.28 Постановления Правительства РФ от 02.12.00 № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
19. Для целей исчисления НДС дату реализации товаров, работ, услуг определять по мере поступления денежных средств. Основание: п.1.2 ст.167 НК РФ.
20. Налоговый учет вести с использованием метода двойной записи с применением средств автоматизации. Ежеквартально оформлять в печатном виде используемые регистры налогового учета. Основание: ст.313-314 НК РФ.
21. В целях налогообложения доходы определяются по кассовому методу. (Основание: ст.273 п.1 НК РФ). Датой получения дохода признаётся день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества или имущественных прав. Основание: ст.273 п.2 НК РФ.
22. В целях налогообложения расходы признаются по кассовому методу, после их фактической оплаты. Основание: ст.273 п.3 НК РФ.
23. При учете доходов и расходов кассовым методом не соблюдать допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Затраты, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, отражать на сч.20 только в части оплаченных материальных ценностей, работ, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат. Основание: п.20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.
24. Расходы на уплату налогов и сборов учитывать в составе расходов в размере их фактической уплаты и обеспечить идентичность данных в бухгалтерском и налоговом учете. Основание: ст.273 п.3 подп.3 НК РФ
25. Организовать систему налогового учета (Основание: ст.313 НК РФ) состоящую из первичных учетных документов, включая справки бухгалтера, аналитических регистров налогового учета и расчета налоговой базы. В качестве расчета налоговой базы принять форму декларации, утвержденную соответствующим приказом МНС (Основание: ст.248 НК РФ). Первичные учетные документы для налогового учета оформлять в соответствии с требованиями ст.9 Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 и принять тождественными первичным документам для ведения бухгалтерского учета.
26. Разработать (Основание: ст.314 НК РФ) и использовать следующие регистры налогового учета: а) регистр учета внереализационных доходов, б) регистр учета расходов будущих периодов, в) регистр учета нормируемых расходов.
27. Использовать следующие регистры бухгалтерского учета в качестве регистров налогового учета: а) ведомость операций по счету 901 «Выручка» принять соответствующим регистру учета доходов от реализации, б) сумму бухгалтерских проводок по кредиту счета 41 «Товары» принять соответствующей регистру учета покупной стоимости реализованных товаров.
28. Правила формирования и порядок раскрытия в бухгалтерском учете и отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль, установленные ПБУ 18/02, не использовать. (Основание: п.2 ПБУ 18/02).
29. При образовании обособленных подразделений уплату авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производить пропорционально удельному весу среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств. Основание: ст.288 п.2 НК РФ.
30. Подотчетными лицами считать работников организации, получивших авансом денежные средства из кассы организации. Денежные средства в подотчет выдаются по расходным кассовым ордерам и должны расходоваться строго по назначению. Только утвержденный авансовый отчет служит основанием для выплаты подотчетному лицу перерасхода по нему или внесения в кассу неиспользованного аванса. Срок выдачи подотчетных сумм определить не более 120 календарных дней. В случае необходимости срок выдачи подотчетных сумм может быть продлен и оформлен приказом.
31. Установить срок выдачи заработной платы за первую и вторую половину месяца 15 числа следующего месяца.
32. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию имущества и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
33. Запретить главному бухгалтеру принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.
34. Ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета, хранение первичных учетных документов оставляю за собой.
МП Генеральный директор
2.3
Отражение хозяйственной деятельности предприятия КСМ УС «БАЗ» за март 2006года
НАЧАЛЬНЫЙ БАЛАНС
| АКТИВ | СУММА | ПАССИВ | СУММА | ||
| 01 | Основные средства | 22000 | 80(85) | Уставной капитал | 22000 |
| 02 | Амортизация основных средств | 4000 | 60 | Задолженность поставщикам и подрядчикам | 10110 |
| | Остаточная стоимость основных средств | 18000 | 68 | Задолженность в бюджет по налогам | 500 |
| 10 | Материалы | 13000 | 69 | Задолженность по единому социальному налогу (в фоны социального страхования и обеспечения) | 400 |
| 19 | НДС по приобретённым ценностям | 100 | | | |
| 20 | Основное производство | 1000 | 84(88) | Нераспределённая прибыль | 15000 |
| 43(40) | Готовая продукция | 3000 | 82(86) | Резервный капитал | 3400 |
| 50 | Касса | 10 | 75 | Задолженность участникам по дивидендам | 5000 |
| 51 | Расчётные счета | 15700 | 99(80) | Финансовый результат (прибыль) | 15000 |
| 60 | Задолженность поставщиков по выданным авансам | 10800 | | | |
| 62 | Задолженность покупателей | 9200 | | | |
| 68 | Задолженность бюджета по НДС (переплата) | 600 | | | |
| Баланс | 71410 | Баланс | 71410 | ||
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2006г.
| № | Дата | Содержание операции | Денежная единица | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1. | 3.03 | Получено в кассу на хоз.нужды, командировки | 3300 | 50 | 51 |
| 2. | 3.03 | Перечислено в бюджет задолженность по налогу на прибыль | 750 | 68 | 51 |
| 3. | 4.03 | Получено от поставщика «Волна» материалов А. Начислено на них НДС | 4500 810 | 10 19 | 60 60 |
| 4. | 5.03 | Отпущены материалы А в производство | 14100 | 20 | 10 |
| 5. | 8.03 | Выдано в подотчёт Иванову на хоз. нужды | 800 | 71 | 50 |
| 6. | 10.03 | Выдано в подотчёт Петрову на командировку | 700 | 71 | 50 |
| 7. | 11.03 | Поступила в кассу выручка от реализации продукции А) общая сумма Б) в том числе НДС | 3400 518 | 50 50 | 62 68 |
| 8. | 11.03 | Отражается факт реализации – списана отгруженная продукция с учёта по себестоимости | 2400 | 90 | 43 |
| 9. | 11.03 | Реализованы материалы В – по себестоимости списаны на реализацию | 1250 | 90 | 10 |
| 10. | 11.03 | Предъявлен счёт за материалы В покупателю ООО «Ирина» А) на общую сумму Б) в том числе НДС | 2100 320 | 62 90 | 90 68 |
| 11. | 12.03 | Выручка от реализации из кассы внесена на расчётный счёт | 3400 | 51 | 50 |
| 12. | 12.03 | В производство переданы 3 пары рукавиц по цене 10 руб./пара и 2 спецкостюма по цене 485 руб./ед. (срок службы 6 месяцев) | 900 | 20 | 10 |
| 13. | 14.03 | Оплачено поставщику «Волна» за материалы | 4500 | 60 | 51 |
| 14. | 15.03 | Утверждён авансовый отчёт Иванова Списано из подотчёта | 165 415 | 20 94 | 71 71 |
| 15. | 15.03 | Внесён в кассу остаток аванса Иванову | 220 | 50 | 71 |
| № | Дата | Содержание операции | Денежная единица | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 16. | 16.03 | Утверждён авансовый отчёт Петрова | 395 | 20 | 71 |
| 17. | 16.03 | Оплачен перерасход по командировке Петрову из кассы | 305 | 50 | 71 |
| 18. | 17.03 | Получен счёт от «Электроника» за реконструкцию вычислительной машины: А) на сумму услуг Б) сумма НДС | 2900 522 | 08 19 | 60 60 |
| 19. | 18.03 | Выдано на командировку Сидорову из кассы | 1500 | 71 | 50 |
| 20. | 18.03 | Куплен станок МЗ, в счёт оплаты засчитан выданный ранее аванс ООО «Ольга» | 11100 | 08 | 60 |
| 21. | 19.03 | Станок МЗ введён в состав основных средств | 11100 | 01 | 08 |
| 22. | 19.03 | Получена безвозмездно машина Т от физ. лица по рыночной стоимости | 12500 | 08 | 98 |
| 23. | 20.03 | Начислено «Квант» за: А) наладку машины Т Б) НДС | 1400 252 | 62 90 | 90 68 |
| 24. | 21.03 | Автомашина введена в состав основных средств | 13900 | 01 | 08 |
| 25. | 21.03 | Начислено посреднику за продажу ксерокса: А) стоимость услуг Б) НДС | 1200 216 | 26 19 | 60 60 |
| 26. | 21.03 | Перечислено посреднику с расчётного счёта | 1150 | 60 | 51 |
| 27. | 22.03 | Предъявлен счёт покупателю за ксерокс: А) на общую сумму Б) в том числе НДС | 12250 2205 | 62 90 | 90 68 |
| 28. | 22.03 | Продан ксерокс: А) списана его первоначальная стоимость Б) списан начисленный износ (с учётом марта) В) остаточная стоимость средств относится на прочие расходы | 8250 2250 6000 | 01-2 02 91 | 01-1 01-2 01-2 |
| 29. | 23.03 | Коммерческие расходы посреднику списаны на затраты по реализации ксерокса | 1150 | 91 | 60 |
| 30. | 25.03 | Отгружена готовая продукция из производства на склад (по с/с) | 35150 | 62 | 90 |
| № | Дата | Содержание операции | Денежная единица | Корреспонденция счетов | |
| Дебит | Кредит | ||||
| 31. | 25.03 | Предъявлен счёт покупателюУ: А) на общую сумму Б) в том числе НДС | 8450 1288 | 62 90 | 90 68 |
| 32. | 25.03 | Реализовано из производства покупателю У (списано по с/с) | 5250 | 90 | 43 |
| 33. | 26.03 | Начислено: А) зарплата основным производственным рабочим Б) по больничным листам В) пенсии работающим Г) за усовершенствование ЭВМ | 11750 700 2250 4250 | 20 69 29 29 | 70 70 70 70 |
| 34. | 26.03 | Удержан из заработной платы налог на доходы (подоходный налог) | 2464 | 70 | 68 |
| 35. | 26.03 | Начислено единого социального налога на заработную плату: А) Основных рабочих 2,8%- в Пенсионный фонд 4% - в фонд социального страхования 3,4% - в фонд медицинского страхования Б) За усовершенствование ЭВМ - в Пенсионный фонд - в фонд социального страхования - в фонд медицинского страхования | 3290 470 400 1190 170 144 | 20 20 20 29 29 29 | 69 69 69 69 69 69 |
| 36. | 27.03 | Перечислено: А) налог на доходы физических лиц Б) в Пенсионный фонд В) в фонд социального страхования Г) в фонд медицинского страхования | 2464 4480 640 544 | 68 69 69 69 | 51 51 51 51 |
| 37. | 27.03 | Перечислена зарплата по договорам подряда на счета в сбербанк | 3650 | 70 | 51 |
| 38. | 27.03 | Получено на расчётный счёт от покупателя ООО «Ирина» за материалы и долг за отгружен- ную в феврале продукцию | 11250 | 51 | 62 |
| 39. | 28.03 | Получено на расчётный счёт от покупателя за ксерокс | 12250 | 51 | 62 |
| 40. | 28.03 | Получено в кассу на выплату зарплаты, пенсий, пособий | 12850 | 50 | 51 |
| Дата | Содержание операции | Денежная единица | Корреспонденция счетов | ||
| Дебет | Кредит | ||||
| 41. | 28.03 | Выплачены: А) зарплата, больничные Б) пенсии работающим | 12850 ? | 70 | 50 |
| 42. | 28.03 | Предъявлен счёт покупателю Z: А) на общую сумму Б) в том числе НДС | 36150 5514 | 62 90 | 90 68 |
| 43. | 28.03 | Реализована готовая продукция со склада покупателю Z (спи- сывается по с/с) | 20250 | 90 | 43 |
| 44. | 29.03 Расч. | Начислена амортизация по основным средствам: А) вычислительная машина Б) принтер В) ксерокс | 167 150 90 | 29 29 29 | 02 02 02 |
| 45. | 30.03 | Получено на расчётный счёт от покупателя У | 8450 | 51 | 62 |
| 46. | 30.03 | Получено на расчётный счёт пени за просрочку платежа от покупателя | 300 | 51 | 90 |
| 47. | 31.03 | Получено от покупателя Z: А) в кассу Б) на расчётный счёт | ? 36150 | 51 | 62 |
| 48. | 31.03 | Внесено из кассы на расчётный счёт | ? | | |
| 49. | Расч. | Зачтён уплаченный НДС при расчётах с бюджетом при приобретении ценностей, работ, услуг, а также основных средств после постановки на учёт | 1548 | 68 | 19 |
| 50. | 31.03 | Перечислено с расчётного счёта А) в бюджет НДС Б) в бюджет налог на прибыль В) задолженность Квант Г) «Волне» аванс за материалы Д) дивиденды учредителям | | | |
| 51. | 31.03 | Списана продукция со склада вследствие пожара как неком- пенсируемые убытки (по с/с) | 400 | 91 | 43 |
| 52. | 31.03 | Реализована продукция прямо на производства: А) предъявлен счёт покупателю «Электроника» Б) НДС В) списана себестоимость | 8650 1319 5250 | 62 90 90 | 90 68 43 |
| 53. | 31.03 | Произведён взаимозачёт с «Электроникой» | 3800 | Запрещ. | - |
| № | Дата | Содержание операции | Денежная единица | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 54. | Расч. | Начислено: А) налог на имущество пред- приятий Б) сбора на нужды образова- тельных учреждений (отменён там, где введён налог с продаж) | 650 300 | 91 | 68 |
| 55. | Расч. | Определяется финансовый результат от продаж за отчётный месяц | | | |
| 56. | Расч. | Определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц | | | |
| 57. | Расч. | Начислен налог на прибыль | 11890 | 99 | 68 |
| 58 | Расч. | Закрываются в конце года: А)субсчета счёта 90 на субсчёт 90-9 Б)субсчета счёта 91 на субсчёт 91-9 | | | |
| 59 | | По новому плану в конце года: А)счёт 99 закрывается Б) отчисления в резервный фонд | 11890 | 99 | 84 |
Главная книга
| Сч.01 «Основные средства» | | Сч.02 «Амортизация основных средств» | |||||
| Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | |||
| Сальдон 22000 | | | | Сальдон 4000 | |||
| 11100 | 2250 | | 2250 | 407 | |||
| 13900 | 6000 | | | | |||
| Оборотд 25000 | Оборотк 8250 | | Оборотд 2250 | Оборотк 407 | |||
| Сальдок 38750 | | | | Сальдок 2157 | |||
| | | | | | |||
| Сч.10 «Материалы» | | Сч.19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» | |||||
| Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | |||
| Сальдон 13000 | | | Сальдон 100 | | |||
| 4500 | 14100 | | 810 | 1548 | |||
| | 1250 | | 522 | | |||
| | 900 | | 216 | | |||
| Оборотд 4500 | Оборотк 16250 | | Оборотд 1548 | Оборотк 1548 | |||
| Сальдок 1250 | | | Сальдок 100 | | |||
| | | | | | |||
| Сч.20 «Основное производство» | | Сч.43 «Готовая продукция» | |||||
| Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | |||
| Сальдон 1000 | | | Сальдон 3000 | | |||
| 14100 | 32470 | | 32470 | 2400 | |||
| 900 | | | | 5250 | |||
| 165 | | | | 20250 | |||
| 395 | | | | 400 | |||
| 11750 | | | | 5250 | |||
| 4160 | | | | | |||
| Оборотд 31470 | Оборотк 32470 | | Оборотд 32470 | Оборотк 33550 | |||
| Сальдок 0 | | | Сальдок 1920 | | |||
| | | | | | |||
| Сч.50 «Касса» | | Сч.51 «Расчётные счета» | |||||
| Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | |||
| Сальдон 10 | | | Сальдон 15700 | | |||
| 3300 | 800 | | 3400 | 3300 | |||
| 3400 | 700 | | 11250 | 750 | |||
| 518 | 3400 | | 12250 | 4500 | |||
| 220 | 1500 | | 8450 | 1150 | |||
| 305 | 12850 | | 300 | 2464 | |||
| 12850 | | | 36150 | 5664 | |||
| | | | | 3650 | |||
| | | | | 12850 | |||
| Оборотд 20593 | Оборотк 19250 | | Оборотд 71800 | Оборотк 34328 | |||
| Сальдок 1353 | | | Сальдок 53172 | | |||
| | | | | | |||
| | | | | ||||
| Сч.60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» | | Сч.62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» | |||||
| Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | |||
| Сальдон 10800 | | | Сальдон 9200 | | |||
| 1150 | 4500 | | 2100 | 3400 | |||
| | 810 | | 1400 | 11250 | |||
| | 2900 | | 12250 | 12250 | |||
| | 522 | | 35150 | 8450 | |||
| | 1200 | | 8450 | 36150 | |||
| | 216 | | 36150 | | |||
| | 1150 | | 8650 | | |||
| Оборотд 1150 | Оборотк 11298 | | Оборотд 104150 | Оборотк 71500 | |||
| Сальдок 652 | | | Сальдок 41850 | | |||
| | | | | | |||
| Сч.68 «Расчёты по налогам и сборам» НДС | | Сч.68 «Расчёты по налогам и сборам» | |||||
| Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | |||
| Сальдон 600 | | | | Сальдон 500 | |||
| | 518 | | 750 | 2464 | |||
| | 320 | | 2464 | 950 | |||
| | 2205 | | 1548 | 11890 | |||
| | 1288 | | | | |||
| | 5514 | | | | |||
| | 1319 | | | | |||
| | 252 | | | | |||
| Оборотд 0 | Оборотк 11416 | | Оборотд 4762 | Оборотк 15304 | |||
| | Сальдок 10816 | | | Сальдок 11042 | |||
| | | | | | |||
| Сч.60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» | | Сч.69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» | |||||
| Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | |||
| | Сальдон 10110 | | | Сальдон 400 | |||
| 4500 | 11100 | | 700 | 4160 | |||
| | | | 5664 | 1504 | |||
| Оборотд 4500 | Оборотк 11100 | | Оборотд 6364 | Оборотк 5664 | |||
| | Сальдок 16710 | | Сальдок 300 | | |||
| | | | | | |||
| Сч.80 «Уставный капитал» | | Сч.84 «Нераспределённая прибыль» | |||||
| Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | |||
| | Сальдон 22000 | | | Сальдон 15000 | |||
| | | | | 44151 | |||
| Оборот | | | | Оборотк 44151 | |||
| | Сальдок 2200 | | | Сальдок 59151 | |||
| | | | | | |||
| Сч.82 «Резервный капитал» | | Сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | ||
| Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит |
| | Сальдон 3400 | | | |
| | Оборот | | Оборотд 415 | |
| | Сальдок 3400 | | Сальдод 415 | |
| Сч.99 «Прибыли и убытки» | | Сч.71 «Расчёты с подотчётными лицами» | |||
| Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | |
| | Сальдон 15000 | | Сальдон | Сальдон | |
| 8500 | 49541 | | 800 | 165 | |
| 11890 | | | 700 | 415 | |
| 44151 | | | 1500 | 220 | |
| Оборотд 64541 | Оборотк 49541 | | | 395 | |
| | Сальдок 0 | | | 305 | |
| | | | Оборотд 3000 | Оборотк 1500 | |
| | | | Сальдод 1500 | | |
| | | | | ||
| Сч.90 «Продажи» | | ||||
| Дебет | Кредит | | |||
| 2400 | 2100 | | |||
| 1250 | 1400 | | |||
| 320 | 12250 | | |||
| 252 | 35150 | | |||
| 2205 | 8450 | | |||
| 1288 | 36150 | | |||
| 5250 | 300 | | |||
| 5514 | 8650 | | |||
| 20250 | | | |||
| 1319 | | | |||
| 5250 | | | |||
| 8411 | | | |||
| 1200 | | | |||
| 49541 | | | |||
| Оборотд 104450 | Оборотк 104450 | | |||
| Сальдод 0 | Сальдок 0 | | |||
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| № п/п | Код счета | Остаток на 01.03.2006 | Обороты за отчетный месяц | Остаток на конец месяца | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
| 1 | 1 | 22 000,00р. | | 25 000,00р. | 8 250,00р. | 38 750,00р. | | |
| 2 | 2 | | 4 000,00р. | 2 250,00р. | 407,00р. | | 2 157,00р. | |
| 3 | 10 | 13 000,00р. | | 4 500,00р. | 16 250,00р. | 1 250,00р. | | |
| 4 | 19 | 100,00р. | | 1 548,00р. | 1 548,00р. | 100,00р. | | |
| 5 | 20 | 1 000,00р. | | 314 740,00р. | 32 470,00р. | | | |
| 6 | 43 | 3 000,00р. | | 32 470,00р. | 33 550,00р. | 1 920,00р. | | |
| 7 | 50 | 10,00р. | | 20 593,00р. | 19 250,00р. | 1 353,00р. | | |
| 8 | 51 | 15 700,00р. | | 71 800,00р. | 34 328,00р. | 53 172,00р. | | |
| 9 | 60 | 10 800,00р. | | 1 150,00р. | 11 298,00р. | 652,00р. | | |
| 10 | 62 | 9 200,00р. | | 104 150,00р. | 71 500,00р. | 41 850,00р. | | |
| 11 | 68 | 600,00р. | | | 11 416,00р. | | 10 815,00р. | |
| 12 | 60 | | 10 110,00р. | 4 500,00р. | 11 100,00р. | | 16 710,00р. | |
| 13 | 68 | | 500,00р. | 4 762,00р. | 15 304,00р. | | 11 042,00р. | |
| 14 | 69 | | 400,00р. | 6 364,00р. | 5 664,00р. | 300,00р. | | |
| 15 | 80 | | | | | | 22 000,00р. | |
| 16 | 82 | | | | | | 3 400,00р. | |
| 17 | 84 | | 15 000,00р. | | 44 151,00р. | | 59 151,00р. | |
| 18 | 95 | | | | | | 5 000,00р. | |
| 19 | 71 | | | 3 000,00р. | 1 500,00р. | 1 500,00р. | | |
| 20 | 94 | | | | | 415,00р. | | |
| 21 | 8 | | | 26 500,00р. | 2 500,00р. | 1 500,00р. | | |
| 22 | 98 | | | | | | 12 500,00р. | |
| 23 | 70 | | | | | 14,00р. | | |
| 24 | 90 | | | 104 450,00р. | 104 450,00р. | | | |
| | ИТОГО: | | | | | 142 776,00р. | 142 776,00р. | |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе написания работы, я поняла, что бухгалтерский учет основных средств — очень важное направление бухгалтерского учета вообще. Получение достоверной информации об имуществе предприятия обретает первостепенную важность именно сейчас, на этапе широкого развития рыночных отношений.
В настоящее время предприятия получают возможность проявления инициативы в области постановки и ведения бухгалтерского учета, что требует от бухгалтеров некоторых творческих способностей и много знаний для оптимизации учета.
Многое затрудняет деятельность бухгалтеров: трудность перехода к современной системе и работы в условиях развитых рыночных отношений, недостаточность опыта работы в таких условиях, отсутствие положительных примеров, несовершенство и противоречивость подзаконных актов.
С другой стороны, для себя я рассматривала проблему учета основных средств как возможный руководитель предприятия и отметила невнимательность, с которой реальные руководители относятся к учету бухгалтерией основных средств.
Законодательные органы стараются помочь предприятиям в учете основных средств. Примером такой помощи может служить установление стоимости основных средств, привязанной к плавающему показателю минимальной месячной оплаты труда. Я думаю, что совершенствование системы учета основных средств будет продолжено и в дальнейшем. Насколько это возможно в рамках курсовой работы, я постаралась предложить пути такого совершенствования для отдельно взятого предприятия и для системы в целом.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Прудников В.М. «Настольная книга бухгалтера» в 3 тТ.1 - ИНФРА-М 2005г.
2. Нидлз Б.«Принципы бухгалтерского учета» - Финансы и статистика - 2006г.
3. Кирьянова З.В.«Теория бухгалтерского учета»- Финансы и статистика - 2006г.
4. Луговой В.А.«Учет основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций» - ИНКОНСАУДИТ - 2006г.
5. План счетов бухгалтерского учета - ПРИОР - 2006г.
6. Руководство к комплексной системе бухгалтерского учета “ПАРУС”, 2006г.
7. Кондраков Н.П., «Бухгалтерский учёт», ИНФРА-М, 2006г.
8. Астахов В. П. «Бухгалтерский учет и налогообложение основных средств» Ростов н/Д, издательский центр “Март” , 2006г.
9. Мордовкин А. В. «Бухгалтерский учет и налогообложение основных средств» М., “Главбух” , 2006г.
10. Козлова Е. П., Парашутин Н. В., Бабченко Т. Н. «Бухгалтерский учет» М., “Финансы и статистика” , 2006г.
11. Кожинов В. Я. «Бухгалтерский учет» М., “Экзамен” , 2006г.
