Реферат Анализ финансовой устойчивости предприятия 7
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Оглавление
Введение. 3
1. Понятие финансовой устойчивости предприятия. 4
2. Показатели, характеризующие структуру капитала. 8
3. Показатели, характеризующие состояние оборотных средств. 13
4. Показатели, характеризующие покрытие расходов за счет прибыли и амортизации 16
5. Анализ показателей самофинансирования. 20
Заключение. 23
Список использованной литературы.. 24
Приложения. 25
Введение
Необходимость в анализе финансовой устойчивости, возникает тогда, когда появляются новые цели или выясняется невозможность достижения ранее определенных целей с помощью прежней стратегии. Предприятия, обладая ограниченной рыночной властью, стремятся выбирать стратегии, которые позволяют им успешно работать на определенных сегментах рынка. Происходит дифференциация предприятий в зависимости от их возможностей и ограниченных ресурсов и экономической ситуации в отрасли.
Значение и роль анализа финансовой устойчивости особенно ярко проявляется в работе по составлению бизнес-планов инвестиционных проектов, планов общего развития предприятия.
Цель курсовой работы заключается в том, чтобы провести анализ финансовой устойчивости предприятия.
1. Понятие финансовой устойчивости предприятия
В соответствии с показателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками выделяют следующие типы финансовой устойчивости:
- абсолютная устойчивость финансового состояния (встречается крайне редко) — собственные оборотные средства обеспечивают запасы;
- нормальное финансовое состояние — запасы обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и долгосрочными заемными источниками;
- неустойчивое финансовое состояние — запасы обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных источников формирования;
- кризисное финансовое состояние — запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится
на грани банкротства.
Финансовая устойчивость предприятия - это стабильность деятельности предприятия в долгосрочной перспективе.
Для оценки финансовой устойчивости применяется большое количество коэффициентов.
Коэффициент автономии характеризует способность предприятия сохранять финансовую независимость от источников заемных средств.
Коэффициент концентрации собственного капитала характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов предприятие.
Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала — их сумма равна 1 (или 100%).
Коэффициент финансовой зависимости является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы (или 100%), это означает, что владельцы полностью финансируют свое предприятие.
Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя можно ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия.
Логика расчета коэффициента структуры долгосрочных вложений основана па предположении, что долгосрочные ссуды и займы используются для финансирования основных средств и других капитальных вложений.
Коэффициент показывает, какая часть основных средств и прочих внеоборотных активов профинансирована внешними инвесторами.
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств характеризует структуру капитала. Рост этого показателя в динамике — негативная тенденция, означающая, что предприятие все сильнее и сильнее зависит от внешних инвесторов.
Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств, как и некоторые из вышеприведенных показателей, дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Он имеет довольно простую интерпретацию: его значение, например, равное 0,178, означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 17,8 коп. заемных средств. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости, и наоборот.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами характеризует обеспеченность предприятия собственными источниками формирования запасов.
Показатель покрытия долгосрочной задолженности характеризует возможности предприятия по погашению задолженности по долгосрочным обязательствам, связанным с созданием предприятия.
Необходимо отметить, что не существует каких-то единых нормативных критериев для рассмотренных показателей. Они 1лвисят от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных средств, репу-1ации предприятия и др. Поэтому приемлемость значений этих коэффициентов, оценка их динамики и направлений изменения могут быть установлены только в результате сопоставления но группам.
Устойчивость финансового состояния предприятия может быть восстановлена путем:
- ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах,
в результате чего произойдет относительное его сокращение на
один рубль товарооборота;
- обоснованного уменьшения запасов и затрат;
- пополнения собственного оборотного капитала за счет
внутренних и внешних источников.
Для осуществления своей деятельности организации используют источники формирования имущества и обращают их в активы. Величина и структура активов и пассивов динамичны. Политика руководства в этом вопросе и выбор конкретных решений приводят к устойчивости или неустойчивости финансового положения организации. Финансовая устойчивость характеризуется финансовой независимостью предприятия, его способностью маневрировать собственным капиталом.
Обычно формирование внеоборотных активов организации проводится за счет средств собственного капитала и долгосрочных заемных средств (пассивов). Оборотные активы организации формируются за счет краткосрочных обязательств и некоторой части собственного капитала.
Если объем краткосрочных обязательств организации больше объема оборотных активов, это означает, что краткосрочные обязательства являются источником внеоборотных активов. Такое финансовое положение считается неустойчивым. Причина неустойчивости связана с тем, что при необходимости срочного погашения краткосрочных обязательств организация может использовать только оборотные активы как имущество, срок превращения которого в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Процесс производства, его расширение, удовлетворение социальных нужд осуществляются за счет собственных средств, а при их недостатке — за счет заемных источников. Обеспеченность предприятия источниками формирования средств — основной критерий оценки финансовой устойчивости. В связи с этим все показатели финансовой устойчивости можно объединить и три группы, характеризующие:
- структуру капитала;
- состояние оборотных средств;
- покрытие средств.
2. Показатели, характеризующие структуру капитала
Коэффициенты этой группы характеризуют степень защищенности интересов кредиторов и инвесторов, имеющих долгосрочные вложения в имущество фирмы. Они дают представление о способности предприятия погашать долгосрочную задолженность. Рассмотрим эти показатели подробнее.
Коэффициент концентрации собственного капитала (Кфн) характеризует степень финансовой независимости, или автономии, от внешнего капитала, а также долю собственников предприятия в общей сумме средств, вложенных в него. Чем выше значение коэффициента, тем более предприятие финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних источников.
Коэффициент концентрации собственного капитала рассчитывается по формуле
Предприятие считается финансово независимым, если значение этого коэффициента превышает 0,5. Для акционерных обществ значение этого коэффициента обусловлено тем, что тогда собственникам предприятия принадлежит контрольный пакет акции, и они смогут реализовать необходимые управленческие решения.
Чем выше значение данного коэффициента, тем предприятие более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов.
Определим коэффициент концентрации собственного капитала на примере бухгалтерского баланса, приложение 1.
Кскс на начало года = 872700/1144260 = 0,76
Кскс на конец года = 1020600/1424640 = 0,72
Расчеты показывают, что финансовая независимость за год уменьшилась, поэтому предприятие может стать непривлекательным для инвесторов.
Дополнительно к этому показателю является коэффициент концентрации привлеченных средств.
К пс на начало года = (872700+57300)/1144260 = 0,813
Кпс на конец года = (1020600+131700)/1424640 = 0,809
Коэффициент концентрации привлеченных средств также имеет тенденцию к снижению, что свидетельствует о снижении долгосрочных кредитов и собственных средств в валюте баланса.
Далее произведем расчет коэффициента финансовой зависимости, который представляет собой обратный показатель концентрации собственного капитала.
Кфз на начало года = 1144260/872700 = 1,31
К фз на конец года = 1424640/1020600 = 1,4
Рост показателя свидетельствует об увеличении заемных средств в финансировании предприятия.
На начало года предприятие увеличило финансовую зависимость на 0,09 %.
Значение коэффициента финансовой зависимости можно интерпретировать следующим образом: на начало года в каждой сумме, равной 1,31 руб. и вложенной в активы предприятия, 31 коп. составляли заемные средства. А на начало 2006 г. в каждой сумме, составляющей 1,40 руб., заемные средства составляли 40 копеек.
Далее произведем расчет маневренности собственных оборотных средств.
Км сос на начало года = (872700-906000)/872700 = - 0,038
Км сос на конец года = (1020600-1056000)/1020600 = - 0,035
Расчет показателя свидетельствует, что как на начало, так и на конец года предприятие не располагает собственными оборотными средствами.
Далее рассчитаем коэффициент заемного капитала.
Кзк на начало года = (57300+54600)/1144260 = 0,098
Кзк на конец года = (131700+52500)/1424640 = 0,129
Предприятие имеет низкое значение коэффициента заемного капитала, но наблюдается небольшое увеличение на конец года.
Далее произведем расчет коэффициента маневренности собственного капитала.
Км ск на начало года = (238260-214260)/872700 = 0,028
Км ск на конец года = (368640-272340)/1020600 = 0,094
Расчеты показывают, что из общей суммы собственного капитала на начало года 2,7% направлялось на формирование оборотных средств, на конец года уже 9,4%.
Далее рассчитаем коэффициент структуры долгосрочных вложений
Ксдв на начало года = 57300/906000 = 0,063
Ксдв на конец года = 131700/1056000 = 0,125
Расчеты показывают, что на начало года профинасировано заемными средствами 6,3% внеоборотных активов, а на конец года 12,5%.
Далее произведем расчет структуры заемного капитала.
Ксзк на начало года = 57300/(57300+54600) = 0,512
Ксзк на конец года = 131700/(131700+52500) = 0,715
На начало года долгосрочные обязательства составили 51,2%, а на конец года 71,5%.
Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств или коэффициент финансового риска
Кфр на начало года = (57300+214260)/214260 = 1,27
К фр на конец года = (131700+272340)/272340 = 1,48
В отчетном году коэффициент финансового риска повысился за счет увеличения долгосрочных и краткосрочных обязательств.
Далее произведем расчет индекса постоянного актива Iпа
I па на начало года = 90600/872700 = 1,038
I па на конец года = 1056000/1020600 = 1,035
Расчеты показывают, что в отчетном году доля основных средств в собственном капитале незначительно снизилась.
Далее проведем расчет коэффициента накопленной амортизации.
К на на начало года = (39891+27)/(689485,8+27) = 0,058
К на на конец года = (39891+57)/(342162+57) = 0,048
Значение данного коэффициента уменьшилось, по причине ввода основных средств.
В заключении анализа произведем расчет показателя соотношения остаточной стоимости основных средств и имущества.
Крс на начало года = 209000/381420 = 0,55
Крс на конец года = 275000/474880 = 0,58
Значение данного коэффициента достаточно высокое.
3. Показатели, характеризующие состояние оборотных средств
Одним из обобщающих показателей финансовой устойчивости, входящих во вторую группу, является излишек или недостаток источников средств для формирования собственных оборотных средств (СОС).
Для характеристики источников формирования СОС используются несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:
- наличие собственных оборотных средств;
- наличие собственных и долгосрочных заемных источни
ков формирования запасов и затрат;
- общая величина основных источников формирования за
пасов и затрат.
При этом величина собственных оборотных средств рассчитывается как разность источников собственных средств и внеоборотных активов.
Перечисленным показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат (форма № 1, стр. 210) источниками их формирования.
Наличие собственных оборотных средств равно разнице величины источников собственных средств и величины основных средств и вложений.
СОС на начало года = 872700 – 906000 = -33300 тыс. руб.
СОС на конец года = 1020600 – 1056000 = - 35400 тыс. руб.
Степень обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами не рассчитывается в связи с отрицательным значением.
Наличие собственных и долгосрочных заемных средств формирования запасов и затрат.
СДзз на начало года = -33300 +57300 = 24000 тыс. руб.
СДзз на конец года = - 35400 +131700 = 96300 тыс. рублей
Далее рассчитаем общую величину основных источников формирования запасов и затрат.
ИФ 33 на начало года = 24000+54600 = 78600 тыс. рублей
ИФ 33 на конец года = 96300+52500 = 148800 тыс. рублей
Недостаток общей величины источников формирования запасов и затрат.
Н на начало года = 78600-108600 = - 30000 тыс. рублей
Н на конец года = 148800-144000 = +4800 тыс. рублей
Отметим, что в названии рассмотренной группы показателей имеется некоторая условность. Так как долгосрочные кредиты и заемные средства используются в основном на капитальные вложения и на приобретение основных средств, то фактически показатель наличия собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов отражает скорректированную величину собственных оборотных средств.
В соответствии с показателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками выделяют следующие типы финансовой устойчивости:
- абсолютная устойчивость финансового состояния (встречается крайне редко) — собственные оборотные средства обеспечивают запасы;
- нормальное финансовое состояние — запасы обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и долгосрочными заемными истом пиками;
- неустойчивое финансовое состояние — запасы обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных источников формирования;
- кризисное финансовое состояние - запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства.
В нашем примере собственные оборотные средства не обеспечивают формирование запасов и затрат.
Вычисление трех показателей обеспеченности запасами и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости, табл. 5.1.
Таблица 5.1
Динамика источников для формирования запасов и затрат
| Показатель | На начало года | На конец года |
| Излишек или недостаток собственных оборотных средств | -33300 | -35400 |
| Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат | 78600 | 148800 |
| Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат | -30000 | +4800 |
Финансовое состояние на начало 2006 г. несколько улучшилось и в связи с этим предприятие имеет третий тип финансовой устойчивости, для которого характерно наличие неустойчивого состояния.
4. Показатели, характеризующие покрытие расходов за счет прибыли и амортизации
Применение в финансовом анализе показателей данной группы позволяет оценить, в состоянии ли предприятие поддерживать сложившуюся структуру источников средств.
Любой источник средств имеет свою цену. Именно в этом состоит различие между собственным и заемным капиталом.
Дивиденд как цены за пользование собственным капиталом обязательна, если по итогам хозяйственной деятельности за год получена прибыль и имеется решение собрания акционеров. Невыплата дивидендов приведет к потере части собственников, к ухудшению деловой репутации предприятия, к снижению котировки его акций на бирже, однако все эти процессы занимают достаточно длительное время.
Выплата процентов как цены за пользование заемными средствами обязательна независимо от результата деятельности предприятия. Невыплата процентов за кредит может в короткий срок привести к финансовому кризису предприятия.
Таким образом, обязательные финансовые расходы, связанные с использованием в обороте заемных средств, должны покрываться текущими доходами.
В связи с этим в ходе проведения финансового анализа необходимо рассчитывать показатели, характеризующие, в какой степени постоянные финансовые расходы покрываются прибылью.
Рассчитаем коэффициент обеспеченности процентов к уплате.
Коп на начало года = 40260/5730 = 7,026
Коп на конец года = 83724/18630 = 4,49
Используя этот показатель, можно установить предел, ниже которого значение прибыли до вычета процентов и налогов не должно опускаться. Коэффициент должен быть больше единицы.
В противном случае предприятие не сможет в полном объеме рассчитаться с кредиторами по текущим обязательствам.
Далее рассчитаем коэффициент запасов и затрат общей суммы основных источников.
СОЗ на начало = 78600/108600 = 0,724
СОЗ на конец = 148800/144000 = 1,03
Далее составим сводную таблицу всех рассчитанных в работе показателей и сделаем вывод о финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 4.1
Обобщенная характеристика показателей финансовой устойчивости предприятия
| Показатель | На начало года | На конец года | Нормативное значение | |
| 1. Показатели, характеризующие соотношение собственных и заемных средств | ||||
| Коэффициент финансовой независимости | 0,76 | 0,72 | Больше 0,5 | |
| Коэффициент финансовой зависимости | 1,31 | 1,4 | 1-2 ' | |
| Коэффициент заемного капитала | 0,098 | 0,129 | Больше 0.5 | |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | 0,028 | 0,094 | Отношение нормативной величины запасов к собственному капиталу | |
| Коэффициент финансового риска | 1,27 | 1,48 | Больше 1 | |
| Индекс постоянного актива | 1,038 | 1,035 | Отношение стоимости основных средств к стоимости собственного капитала | |
| Коэффициент соотношения остаточной стоимости основных средств и имущества | 0,55 | 0,58 | Соотношение нормативных значений остаточной стоимости основных средств и валюты баланса | |
окончание табл. 4.1
| 2. Показатели, характеризующие состояние оборотных средств | |||
| Наличие собственных оборотных средств (СОС), тыс. руб. | -33300 | 35400 | Равно нормативной величине производственных запасов |
| Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат СД33, тыс. руб. | 24000 | 96300 | Равно нормативной величине производственных запасов |
| Общая величина источников формирования запасов и затрат (ИФ33), тыс. руб. | 78600 | 145800 | Равно нормативной величине производственных запасов, направленных на инвестиции |
| Излишек (+) или недостаток (—) собственных оборотных средств, тыс. руб. | -141900 | -179400 | Больше или равно нулю |
| Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб. | -84600 | -47700 | Больше или равно нулю |
| Излишек (+) или недостаток (—) обшей величины основных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб. | -30000 | 4800 | Больше или равно нулю |
| Степень обеспеченности запасов и затрат обшей суммой основных источников, % | 0,724 | 1,033 | 100 |
| 3. Показатели, характеризующие покрытие за счет прибыли и амортизации | |||
| Коэффициент обеспеченности процентов к уплате (Ку) | 7,026 | 4,49 | 100% |
Степень обеспеченности запасов в 2005 г. выше нормативной, т.е. у предприятия существуют проблемы финансирования текущей деятельности.
В 2006 г. степень обеспеченности запасов ниже нормативной, т.е. предприятие может финансировать текущую деятельность.
На заключительном этапе предварительного анализа все показатели, отражающие степень финансовой устойчивости, сводятся в специальную таблицу.
Анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что в отчетном году финансовая устойчивость несколько повысилась, однако пока еще ниже норматива.
Привлечение заемных средств для финансирования инвестиционного проекта повысило финансовую зависимость от внешних инвесторов.
Однако реализация инвестиционного проекта приведет к постепенному улучшению финансовых показателей в будущем.
5. Анализ показателей самофинансирования
Анализ показателей самофинансирования позволяет оценить, насколько эффективно предприятие использует источники увеличения собственного капитала, и выяснить основные направления вложения собственных средств.
В обеспечении приемлемого финансового состояния предприятия основную роль играет накопленный капитал, т.е. чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Таким образом, повышение финансового состояния предприятия в первую очередь зависит от величины накопленной части прибыли.
Распределение чистой прибыли может идти по различным направлениям: на увеличение накопленного капитала для наращивания собственного капитала предприятия, на выплату дивидендов, поддержку социальной сферы, оплату штрафов, пеней, на приобретение основных фондов непроизводственного характера.
Коэффициент самофинансирования показывает, какая часть чистой прибыли направлена на его развитие, т.е. на увеличение накопленного капитала. Следовательно, чем выше коэффициент самофинансирования, тем эффективнее предприятие использует возможность наращивать собственный капитал за счет получаемой прибыли.
Коэффициент самофинансирования (Ксф) показывает, какая часть чистой прибыли направлена на увеличение накопленного капитала.
Коэффициент самофинансирования рассчитывается следующим образом:
Чем выше значение коэффициента самофинансирования, тем эффективнее предприятие использует возможность наращивать собственный капитал за счет получаемой прибыли.
Если значение коэффициента самофинансирования имеет тенденцию к снижению, то можно сделать вывод, что предприятие недостаточно эффективно использует потенциал увеличения собственных средств.
Значение коэффициента самофинансирования, превышающее 100%, свидетельствует о том, что рост накопленного каптала связан не только с направлением чистой прибыли на развитие производства, но и с получением прочих составляющих накопленного капитала (например, с получением нелепою финансирования).
Прирост собственного капитала может быть направлен па финансирование внеоборотных, нематериальных и оборотных активов
Коэффициент мобилизации накопленного капитала (Кмоб) позволяет, какая часть прироста накопленного капп-тала направлена на увеличение оборотных средств.
Коэффициент мобилизации накопленного капитала рассчитывается по следующей формуле:
Кмоб = DЧОК /DНК
где DЧОК – прирост чистого оборотного капитала в анализируемом периоде, тыс. руб.
Коэффициент обеспеченности долгосрочных активов собственными средствами К определяет степень покрытия постоянных активов инвестированным капиталом. Величина инвестированного каптала равна сумме собственных средств и долгосрочных обязательств.
Коэффициент обеспеченности долгосрочных активов собственными средствами рассчитывается по следующей формуле:
Кода = К/ВА
где К - инвестированный капитал, тыс. руб.;
RA - внеоборотные актины, тыс. руб.
Заключение
Устойчивое финансовое состояние предприятия характеризуется финансовой независимостью от внешних заемных источников, способностью предприятия маневрировать финансовыми ресурсами, наличием необходимой суммы собственных средств для обеспечения основных видов деятельности.
Текущие активы образуются за счет собственного капитала и за счет краткосрочных кредитов и займов и кредиторской задолженности.
Если оборотные активы наполовину сформированы за счет собственного капитала, а наполовину - за счет заемного, обеспечивается гарантия погашения внешнего долга.
Если предприятие испытывает недостаток собственных средств, необходимых для приобретения запасов, покрытия затрат и осуществления других расходов, связанных с организацией непрерывного производственно-коммерческого процесса, оно вынуждено привлекать заемный капитал, усиливая финансовую зависимость от кредиторов и иных внешних источников финансирования. Высокая финансовая зависимость может привести к потере платежеспособности предприятия. Поэтому оценка финансовой устойчивости является важной задачей финансового анализа.
Список использованной литературы
1. Асатурова Ю.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие /Ю. М. Асатурова. - СПб., 2006.- 413, с.
2. Актуальные проблемы учета, экономического анализа и финансово-хозяйственного контроля деятельности коммерческих организаций: материалы III всерос. науч.-практ. конф., 15 апр. 2005 г., г. Воронеж. - Воронеж: ВГУЧ. 2. - 2005.- 151 с.
3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие по специальности 060800. - Петропавловск-Камчатский, 2005.- 217 с.
4. Банк В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие:[для студентов обуч. по спец. "Финансы и кредит", "Мировая экономика", "Налоги и налогооблажение"] /В. Р. Банк, С. В. Банк, А. В. Тараскина. - М.; М.: Проспект; Велби, 2006.- 343, с.
5. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник: [для вузов по экон. специальностям] /Л. С. Васильева, М. В. Петровская. - М.: КноРус, 2006.- 544 с.
6. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-коммерческой деятельности промышленного предприятия: учеб.-метод. пособие /М. М. Глазов. - 2-е изд., перераб. и доп.. - СПб.: Изд-во С.-Петерб. акад. упр. и экономики, 2005.- 217 с.
7. Гордина Ю.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий связи: учеб. пособие /Ю. В. Гордина; Федер. агентство по образованию, Байкал. гос. ун-т экономики и права. - Иркутск: БГУЭП, 2004.- 170 с.
8. Турманидзе Т.У. Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2008.
Приложения
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | На начало года (умноженное на 3) | На конец года (умноженное на 3) |
| Нематериальные активы | 110 | 27 | 57 |
| Основные средства | 120 | 689485,8 | 1026486 |
| Незавершенное строительство | 130 | 216300 | 28107 |
| Долгосрочные вложения в материальные ценности | 135 | | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 187,2 | 1350 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | | |
| Прочие внеоборотные активы 150 | | | |
| Итого но разделу 1 ; 190 | 906000 | 1056000 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| Запасы | 210 | 108600 | 144000 |
| В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 27765 | 52560 |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 54900 | 59940 |
| готовая продукция и товары для | 214 | 19500 | 27600 |
| перепродажи | | | |
| товары отгруженные | 215 | | |
| расходы будущих периодов | 216 | 6435 | 3900 |
| Налог на добавленную стоимость по | 220 | 3660 | 4740 |
| приобретенным ценностям | | | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 231260 | |
| В том числе: покупатели и заказчики | 231 | | |
| прочие дебиторы | | | |
| Дебиторская задолженность (платежи | 240 | 115500 | 172200 |
| по которой ожидаются в течение 12 | | | |
| месяцев после отчетной даты) | | | |
| В том числе: | 241 | 115500 | 172200 |
| покупатели и заказчики | 0 | 0 | |
| | | 0 | 0 |
| | | 0 | 0 |
| | | 0 | 0 |
| АКТИВ | Код строки | | |
| авансы выданные | 242 | | |
| прочие дебиторы 243 | | | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | 3900 |
| Денежные средства | 260 | 10500 | 43800 |
| Прочие оборотные активы | 270 | | |
| Итого по разделу II | 290 | 238260 | 368640 |
| БАЛАНС | 300 | 1144260 | 1467078 |
| ПАССИВ | | 0 | |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | |
| Уставный капитал | 410 | 90000 | 90000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | | |
| Добавочный капитал | 420 | 579600 | 669600 |
| Резервный капитал | 430 | 43500 | 61500 |
| в том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством | | 24000 | 24000 |
| Фонд социальной сферы | 440 | 135000 | 150000 |
| Целевые финансирование и поступление | 450 | | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 24600 | 49500 |
| Итого по разделу III 490 | 872700 | 1020600 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | |
| Займы и кредиты | 510 | 57300 | 131700 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | |
| Итого по разделу IV | 590 | 57300 | 131700 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | 0 | 0 |
| Займы и кредиты | 610 | 54600 | 52500 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 154380 | 185970 |
| В том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 29580 | |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 69000 | 70530 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 20400 | 28050 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 35400 | 33600 |
| прочие кредиторы | 625 | | 4770 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | 4350 | 11400 |
| Доходы будущих периодов | 640 | 930 | |
| Резервы предстоящих расходов 650 | | 9900 | |
| Прочие краткосрочные обязательства ! 660 | | | |
| Итого по разделу V 690 | 214260 | 272340 | |
| БАЛАНС | 700 | 1144260 | 1424640 |
