Содержание

1. Теоретическая часть...........................................................................................3

1.1. Открытие счета в банке...................................................................................3

1.2. Проблемы при открытии расчетного счета для юридического лица..........6

1.3. Уведомление ИФНС об открытии счета........................................................8

1.4. Очередность платежей по счету......................................................................8

2. Практическая часть...........................................................................................10

Список использованной литературы...................................................................14

1. Теоретическая часть

1.1. Открытие счета в банке 

В настоящее время в России расчеты производятся по двум основным формам: безналичной и наличной. Если для осуществления наличных денежных расчетов необходима касса, то для безналичных операций необходим расчетный счет.

Порядок открытия счетов определяется законодательством и нормативными актами Центрального Банка России. Расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (в частности, нотариусам, адвокатам), для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Индивидуальные предприниматели, как и любые другие физические или юридические лица, свободны в заключение договора банковского счета с тем или иным банком. Открыть счет можно в любом банковском учреждении, независимо от места жительства и деятельности предпринимателя. Количество счетов, которое одно юридическое лицо или предприниматель вправе иметь в различных банках, законом не ограничено.

Следует отметить, что индивидуальный предприниматель может выбирать, открывать ему расчетный счет или нет, так как законом не ограничен размер операций наличными деньгами, а для юридического лица законом предусмотрен предельный размер наличных операций – 60 000 рублей. То есть для сделок, сумма которых превышает указанный размер, необходим лишь безналичный расчет, который осуществляется через расчетный счет.

В России действует большое количество банков, прилагающих свои услуги по открытию и обслуживанию расчетных счетов. Но у каждого банка есть, во-первых, свои тарифы, а во-вторых, перечень документов, необходимых для открытия расчетного счета. Выбор банка может осуществляться исходя из следующих критериев:

·          степень доверия к банку;

·          удобство расположения;

·          часы работы и уровень обслуживания;

·          стоимость обслуживания расчетного счета и др.

Открытие клиентам банковских счетов производится  банками  при  условии  наличия  у  клиента  правоспособности (дееспособности). Основанием  открытия  банковского счета является заключение  договора  банковского  счета,  договора банковского вклада  (депозита) и представление  всех  документов, определенных законодательством Российской Федерации.

Банковский счет, счет по вкладу  (депозиту) является открытым  с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов. Данная запись  должна  быть  внесена  в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора банковского счета, вклада (депозита).

Из числа своих  работников  банк определяет должностных  лиц, ответственных за работу с клиентами по открытию и закрытию счетов клиентам, установив им соответствующие должностные права и обязанности, с которыми они должны быть ознакомлены под роспись. Должностные  лица  банка  осуществляют  прием  документов, необходимых для открытия счета соответствующего вида, проверку надлежащего оформления  документов, полноты представленных сведений и их достоверности, на основании полученных    документов проверяют наличие у  клиента  правоспособности (дееспособности), а  также  выполняют  другие функции, предусмотренные банковскими правилами и должностной инструкцией. В указанных  целях  должностные  лица банка взаимодействуют с клиентами и их представителями, запрашивают и получают необходимую информацию.

 Документы, необходимые для открытия счета:

- Заявление на открытие счета (по форме Банка) - заполненное, подписанное руководителем (единоличным исполнительным органом или лицом, действующим на основании прилагаемой надлежаще оформленной доверенности) и заверенное печатью Клиента.

- Свидетельство о постановке на налоговый учет

- Нотариально оформленная банковская карточка с образцами подписей должностных лиц Клиента, уполномоченных на распоряжение счетом, и оттиска печати. При отсутствии второй подписи – в карточке (в поле для второй подписи) делается запись: «Лицо, наделенное правом второй подписи, отсутствует». По желанию Клиента банковская карточка может быть оформлена в Банке при условии личной явки всех лиц, указанных в карточке, в Банк с документами, удостоверяющими их личность. При открытии корреспондентского счета юридические лица, являющиеся кредитными организациями, взамен банковской карточки могут предоставлять альбом образцов подписей лиц, уполномоченных распоряжаться корреспондентским счетом.

- Свидетельства о внесении записей в Единый государственный реестр юридических лиц (о создании юридического лица либо о внесении записи о юридическом лице, созданном до 01.07.2002г.; о государственной регистрации изменений в учредительные документы; о внесении сведений, не связанных с изменениями в учредительные документы; о внесении сведений в уведомительном порядке). Для индивидуальных предпринимателей – Свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

- Учредительные документы (Учредительный договор, если таковой является учредительным документом, и Устав в последней редакции полного текста) и все изменения и дополнения к ним.

- Документы (протоколы, решения учредителей) о создании юридического лица, утверждении (принятии) его учредительных документов, изменений и дополнений в них. Примечание: документами о создании юридического лица также могут быть приказы министерств, решения трудового коллектива и заявки на акционирование, выписки из Плана или Программы приватизации и т.п.

- Документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа, а также полномочия иных должностных лиц, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете.

- Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), выданная не ранее чем за 1 месяц до предоставления.

- Информационное письмо об учете в ЕГРПО (иной документ из органов Госкомстата России) с указанием действующих статистических кодов Клиента.

- Лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством РФ порядке на осуществление деятельности, подлежащей лицензированию, если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности Клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида.

- Договор аренды помещения или иной документ, подтверждающий права на помещения по адресу местонахождения.

- Анкета юридического лица и Сведения о физическом лице (по формам Банка); документ об оплате за открытие счета по Тарифам банка (оплата – через кассу Банка); Доверенность на право передачи платежных документов в Банк, получение информации и выписок по счету в Банке – для лиц, не указанных в банковской карточке (по форме Банка).

- Юридические лица – резиденты РФ, являющиеся кредитными организациями, дополнительно предоставляют Лицензию на осуществление банковских операций и согласования Банка России на всех лиц, указанных в банковской карточке (альбоме подписей).  

  

1.2. Проблемы при открытии расчетного счета для юридического лица

В течение нескольких дней юристы и службы безопасности банка проверяют документы, после чего выносят решение об открытии счета. Если с документами все в порядке, то организация получает подписанный руководством банка договор банковского счета и уведомление об открытии счета в банке.

Проблемы при открытии расчетного счета для юридического лица, могут возникнуть в случае, если юридическое лицо не находится по адресу, заявленному как его фактическое местонахождение, либо если адрес является массовым, на который зарегистрировано большое количество юридических лиц. В этом случае банк вправе потребовать документальное подтверждение местонахождения юридического лица (договор аренды помещения, свидетельство о праве собственности на помещение), либо может совершить выездную проверку на адрес местонахождения.

Нередко проблемы возникают и в том случае, если руководитель и участник юридического лица неоднократно выступали в роли заявителя при регистрации юридического лица и попали в «Черный» список массовых заявителей.

Вышеуказанные проблемы могут возникнуть, и после открытия расчетного счета, как следствие – банк по указанию налогового органа блокирует операции по расчетному счету юридического лица.

Юридическому лицу может быть отказано в открытии расчетного счета, если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации юридического лица, либо представлены недостоверные сведения, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Также банк может отказать в заключение договора банковского счета в случае:

- если в соответствии с учредительными документами и полученной лицензией банк не имеет права осуществлять операции по открытию и ведению расчетных счетов;

- если открытие счета приведет к нарушению банком законодательства и экономических нормативов, установленных Банком России;

- если банк приостановил открытие счетов юридическим и физическим лицам;

- по иным причинам экономического и технического характера, например при производстве процедуры банкротства банка и т. д.

 

1.3. Уведомление ИФНС об открытии счета 

Об открытии счета банк сообщает в налоговую инспекцию, где ваша организация стоит на учете. При этом во избежание штрафных санкций, в течение 10 дней со дня открытия расчетного счета, юридическому лицу необходимо уведомить налоговый орган Сообщением об открытии счета (Форма № С-09-1).

В случае если организация вовремя не проинформирует налоговую об открытии счета, ее могут оштрафовать на 5000 рублей, а также директора на сумму от 1000 до 2000 рублей.

Сообщение об открытии расчетного счета подается в территориальную ИФНС непосредственно руководителем юридического лица или уполномоченным лицом, действующим на основании доверенности либо направляется по почте заказным (ценным) письмом с описью вложения.
1.4. Очередность платежей по счету

Очередность платежей по счету – установленная в законодательном порядке последовательность списания средств с расчетных, текущих и других счетов, кроме ссудных и счетов по зачету. Потребность в ее применении возникает при наличии нескольких срочных и просроченных платежей и недостаточности средств на счетах для их полного погашения. Очередность платежей обязательна для всех организаций, предприятий, учреждений и банков. Очередность списания денежных средств со счета определена ГК РФ. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к владельцу счета, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления его распоряжений и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. В случае недостаточности на счете клиента банка денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований вводится очередность списания средств со счета.

В ГК РФ установлена следующая очередность групп платежей:

1-я очередь – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2-я очередь – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3-я очередь – по платежным документам, предусматривающим перечисление обязательных платежей в бюджет, социальные и внебюджетные фонды, выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по договору (контракту);

4-я очередь – по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в 3-й очереди;

5-я очередь – по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Платежи в пределах одной и той же группы осуществляются в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика или в порядке наступления срока платежа. Платежи, отнесенные к каждой последующей группе, производятся после полного погашения платежей всех предшествующих групп.
2. Практическая часть

Задача: В конце года в АКБ «Фотон» произведены следующие операции:

1.     Оплачен счет предприятия связи (клиента банка) за телеграммы по операциям клиентов за декабрь – 145 р.

2.     Начислена амортизация по служебному офису и хозяйственному инвентарю – 1 200 р.

3.     Начислена и выплачена заработная плата персоналу банка – 16 300 р.

Задание:

1.     Укажите особенности образования и списания резервов под возможные потери по ссудам.

2.     Составьте бухгалтерские проводки по операциям банка в конце года.

Решение:

1. Особенности образования и списания резервов под возможные потери по ссудам.

Учет резервов на возможные потери по ссудам ведется согласно новому Плану счетов на лицевых счетах учета по  срочным  ссудам,  открываемых  в  разрезе заемщика:

44210 – по кредитам, предоставленным финансовым органам  субъектов  РФ  и местным органам власти;

44310 – по кредитам, предоставленным государственным внебюджетным  фондам РФ;

44410 – по кредитам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов  РФ  и местным органам власти и т. д.

Учет резервов на возможные потери по ссудам строится в разрезе балансовых счетов по субъектам, их формам собственности, по срочной и просроченной задолженности.

Создание резерва по срочным кредитам записывается следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 70209 «Другие расходы»

Кт 45209 «Резервы под возможные потери».

Если  кредит  просрочен,  то  сначала  следует  доначислить   резерв   до необходимых размеров, что отражается записью:

Дт 70209  «Другие расходы»

Кт 45209  «Резервы под возможные потери».

Далее вся сумма резерва переносится на счет 45818 «Резервы под  возможные потери по просроченным кредитам», что показывает образование резерва:

Дт 45209 «Резервы под возможные потери»

Кт 45818 «Резервы под возможные потери по просроченным кредитам».

При погашении ссуды резерв списывается на доходы (использование

резерва):

Дт 45209 «Резервы под возможные потери»

Кт 70107 «Другие доходы».

Если ссуда не была возвращена,  банки  могут  самостоятельно  производить списание резерва (кроме списания по крупным кредитам и  кредитам,  выданным инсайдером, а также льготных  кредитов).  Ссуда  признается  безнадежной  и оформляется соответствующей  выписной  из  протокола  заседаний  кредитного комитета, заверенной правлением и советом банка.

Списание суммы основного долга записывается бухгалтерской проводкой:

Дт 45818 «Резервы под возможные потери по просроченным кредитам»

Кт 45812 «Кредиты, не погашенные в срок  негосударственными  коммерческими предприятиями и организациями».

Во внебалансовом учете открывается  счет  91802  «Задолженность  клиентов (кроме кредитных организаций), списанная  за  счет  резервов  на  возможные потери по кредитам»:

Дт 91802 «Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций),  списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной  записи».

Если размер резерва не достаточен  для  списания,  то  недостающая  часть списывается за счет фондов банка:

Дт 10701 «Резервный фонд», 10702 «Фонды  специального  назначения»,  10703 «Фонды накопления», 10704 «Другие фонды»

Кт 45812 «Кредиты, не погашенные в срок  негосударственными  коммерческими предприятиями и организациями».

2. Бухгалтерские проводки по операциям в конце года:

1) Оплачен счет предприятия связи за телеграммы по операциям клиентов за декабрь:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40703 «Некоммерческие организации» - 145 р.

Получена плата за обслуживание операции клиента:

Дт Расчетный счет клиента

Кт 70107 «Другие доходы»

2) Начислена амортизация по служебному офису и хозяйственному инвентарю:

Дт 70209 «Другие расходы»

Кт 60601 «Здания и сооружения», 60603 «Хозяйственный инвентарь и инструменты» - 1200 р.

3) Начислена и выплачена заработная плата персоналу банка:

·        начислена заработная плата сотрудникам банка:

Дт 70206 «Расходы на содержание аппарата»

Кт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда» - 16300 р.

·        начислен подоходный налог:

Дт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»

Кт 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» - 2282 р.

·        произведены отчисления в ПФ, ФСС и ФОМС:

Дт 70206 «Расходы на содержание аппарата»

Кт 60303 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату» - 4238 р.

·        выдана заработная плата сотрудникам банка:

Дт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» - 9780 р.
Список использованной литературы

1.                 Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 14 сентября 2007 года № 28-и.

2.                 Балабанов, Б.Г. Банки и банковское дело – СПб: Питер, 2006.
3.     Гализа, В.Б. Банковская система России: основные проблемы развития //МэиМО. - 2009., № 3, с. 17;

4.     Грязнова А.Г. Банковская система России и тенденции ее развития – М.: Финансы и статистика, 2007.

5.     Делийиский А.Д. Об основных тенденциях и перспективах развития банковской системы России//Банковское дело, 2008, № 6, с14-22.

6.     Коробова Г.Г. Банковское дело. – М.: Экономист, 2006.