Оглавление
1. Особенности налично-денежного обращения и кассовых операций коммерческих банков. 3

2. Контроль банка за соблюдением порядка ведения кассовых операций в организациях. 7

Список литературы.. 12

Приложения
                                                              

1. Особенности налично-денежного обращения и кассовых операций коммерческих банков.

Анализ состояния налично-денежного обращения в стране имеет очень важное теоретическое и практическое значение для более полного понимания процессов, происходящих в финансовой и экономической жизни страны. В ходе такого анализа определяются особенности денежного обращения на данной территории.

Налично-денежный оборот представляет собой  процесс непрерывного движения наличных денег. Именно этот оборот обслуживает получение и расходование большей части денежных доходов населения. Налично-денежный оборот начинается в расчетно-кассовых центрах Центрального банка Российской Федерации. Наличные деньги переводятся из резервных фондов в оборотные кассы, откуда они поступают в обращение. Из оборотных касс расчетно-кассовых центров наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков. Часть этих денег банки могут передавать друг другу на платной основе, но большая часть наличных денег выдается клиентам. Часть наличных денег, находящихся в кассах  предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде различных   видов денежных доходов.

В условиях двухуровневой банковской системы важна роль в обеспечении эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы Российской Федерации отводится структурному подразделению Банка России – РКЦ, одной из функций которого является совершение эмиссионно-кассовых операций посредством кассового обслуживания кредитных организаций.

Основным задачами РКЦ в деле организации денежного оборота и кассового обслуживания клиентов являются:

·        безусловная сохранность ценностей в резервных фондах и оборотной кассе;

·        своевременное и полное зачисление на счета клиентов наличных денег, поступивших в кассы;

·        своевременное удовлетворение законных требований клиентов на получение наличных денег;

·        организация наиболее рационального оборота наличных денег.

Правовыми гарантиями исполнения Банком России своих полномочий в сфере организации денежного обращения являются нормы, регулирующие порядок ведения кассовых операций и наличного обращения, которые отражены в основных его положениях.

Кассовые операции коммерческого банка можно определить как комплекс услуг, предоставляемых юридическим и физическим лицам, по операциям с наличными деньгами в российской и иностранной валюте, другими ценностями и платежными документами. В процессе совершения кассовых операций могут возникнуть риски, связанные с нарушением процесса внутреннего контроля и управления кредитной организацией. Поскольку наличные денежные средства являются наиболее ликвидными активами, то операции с использованием национальной или иностранной валюты требуют дополнительного контроля в целях противодействия отмыванию доходов.

Порядок ведения кассовых операций коммерческими банками строго регламентирован положениями Центрального Банка Российской Федерации. Основными документами, которые регламентируют порядок ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, а также устанавливают правила проведения банком систематических проверок соблюдения предприятиями кассовой дисциплины, являются:

ü    Положение №318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях»;

ü     Положение № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения в Российской Федерации»;

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых ежегодно обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Для установления остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка специальный расчет. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом режима его деятельности порядка и сроков сдачи наличных денег в банк. При наличии у предприятия нескольких счетов в различных банках предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений с расчетом на установление лимита остатка денежных средств в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомления об определении ему лимита остатка в другие учреждения банков, в которых открыты счета. При проверке данного предприятия банк руководствуется этим лимитом остатка наличных денег в кассе.

Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

 Предприятия могут хранить в своих кассах сверх установленных лимитов только наличные деньги для выдачи заработной платы сотрудникам, выплат социального характера по времени не более трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждения банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Учреждения банков в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Материалы проверок оформляются справкой по форме 0408026.

К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.

В случае невыполнения кредитными организациями федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России по вопросам организации наличного денежного обращения применяются меры, предусмотренные ст. 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

2. Контроль банка за соблюдением порядка ведения кассовых операций в организациях.

Основными задачами учреждений Банка России в деле организации денежного обращения и кассового обслуживания клиентов являются:

·        своевременное удовлетворение законных требований клиентов на получение наличных денег;

·        организация наиболее рационального оборота наличных денег и снижение издержек на его осуществление;

·        строгое соблюдение законов РФ и нормативных актов Центраьного Банка.

В составе территориальных учреждений Центрального Банка создаются отделы эмиссионно-кассовых операций для организации работы и осуществления контроля за правильностью ее постановки в подчиненных РКЦ.

Проверки Банка Росси соблюдения кредитными организациями порядка ведения кассовых операций осуществляются по следующим направлениям:

1)     оценка соответствия осуществляемых кассовых операций нормативным актам Банка России;

2)     подтверждение достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете;

3)     выявление недостатков в организации и ведении кассовой работы, отрицательно сказывающихся на финансовом положении организации;

4)     проверка соблюдения кредитными организациями минимального остатка наличных денег в операционной кассе, установленного территориальными учреждениями Банка России;

5)     анализ кассовых оборотов кредитной организации;

6)     проверка проведения кредитной организацией работы по предотвращению проникновения в банк доходов, полученных преступным путем;

7)     соблюдение кредитной организацией установленного порядка составления и предоставления отчетности о кассовых оборотах, ведение ежедневного учета кассовых оборотов;

8)     проверка кредитными организациями предприятий по порядку ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, которые должны производиться не реже одного раза в два года.

Таким образом, в соответствии с действующим российским законодательством на коммерческие банки возложена функции контроля за соблюдением клиентами порядка ведения операций с наличными денежными средствами. В частности, коммерческие банки по согласованию с клиентом устанавливают ему лимит остатка кассы, по заявлению клиента принимают решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы и периодически проводят проверки кассовой дисциплины клиента.

Банки осуществляют только превентивный контроль, направленный на предотвращение клиентами нарушений действующего законодательства. Санкции за нарушения предпринимают налоговые и правоохранительные органы по результатам проводимых ими проверок.

Таким образом, задача банка при проведении кассовых операций клиента – выявить и предотвратить возможные нарушения с тем, чтобы защитить своих клиентов от штрафных санкций.

         Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем учреждения банка в зависимости от объема налично-денежного оборота и имеющейся в банке информации о соблюдении предприятиями установленного порядка работы с денежной наличностью. При этом учитывается также информация других контролирующих органов.

Для осуществления проверки выбираются сведения о произведенных в операциях по поступлениям на счета предприятия в учреждении банка наличных денег и их выдачам  из кассы учреждения банка. Уточняется сумма установленного лимита остатка денег в кассе, наличие разрешения на расходование денежной выручки из кассы предприятия и его условия, согласованный порядок и сроки сдачи выручки в учреждение банка.

В ходе проверки предприятия рассматривается:

1. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка.

Проверяется соответствие записей в кассовой книге данным учреждения банка по суммам и срокам. При наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге предприятия выясняются причины.

Фактическое наличие денег в кассе предприятия, а также условия хранения наличных денег и ценностей представителем учреждения банка не проверяются.

Полнота оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности, рассматривается налоговыми органами при проведении проверок соблюдения налогового законодательства.

2. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка.

Рассматривается соблюдение порядка и сроков сдачи денежной выручки в учреждение банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк. Проверяется своевременность возврата в учреждение банка не выплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социального характера, других денежных средств.

Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в кассовой книге, при наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге выясняются причины такого положения.

3. Соблюдение условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств.

На основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия.

4. Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

В целях выявления фактов превышения установленных сумм, рассматриваются записи в документах первичной учетной документации по кассовым операциям, а также товарные чеки, счета, счета - фактуры. При наличии таких фактов в Справке по проверке проставляется сумма произведенного платежа и наименование участников расчетов.

5. Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия. (см. приложение 2).

Рассматривается ежедневное соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка кассы.

6. Ведение кассовой книги и других кассовых документов. Рассматривается соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям.

Отмечается качество и периодичность составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег.

7. По результатам проверки делаются выводы и вносятся необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной наличностью.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях в трех экземплярах (см. приложение 1). В ней должны найти полное отражение все перечисленные выше вопросы. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем банка, а затем в трехдневный срок рассматривается руководителем банка с решением о принятии мер по результатам проверки.

В случае установления фактов нарушения предприятием условий работы с денежной наличностью, расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх предельной нормы, неоприходования в кассу денежной наличности, накопления в кассе сверхлимитных остатков банк направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика представление с приложением первого экземпляра справки для принятия мер финансовой и администра­тивной ответственности.

В соответствии со Ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30.12.2004 N 195-ФЗ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда, на юридических лиц – от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда. На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном, установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда. Суммы взысканных штрафов зачисляются в федеральный бюджет.

 Список литературы

1.           Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» № 14-П от 5.01.1998г.

2.           Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории Российской федерации» № 318-П о 24 апреля 2008г.

3.          Банки и банковское дело: Учеб. для вузов, 2-е изд., - СпБ.: Питер, 2007 -448с.

4.          Банки и банковские операции: Учеб./под ред. Е.Ф.Жукова - М.: Юнити: 1997.

5.          Банковское дело: Учеб./ под ред. А.М. Тавасиева, М.: Юнити, 2001.

6.          Банковское дело: Учеб./ О.И.Лаврушин, И.Д. Мамонова.-8-е изд., - М.: КНОРУС, 2009 -768 с.

7.           Банковские операции: учеб. пособие для сред. проф. образования/ под ред. Ю.И. Коробова. М.: Магистр, 2008.

8.          Банк В.Р., С.К. Семенов «Организация и бухгалтерский учет банковских операций –М.: Финансы, 2004. -352 с.

9.          Белоцерковский В.И., Федорова Е.А. «Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке»: Учеб.- М.: Экономика, 2005 -294 с.

10.       Бухгалтерский учет в кредитных организациях: Т.В. Гвелисиани, М.: Экзамен, 2003 -416 с.

11.       Камышанов Т.И. «Бухгалтерский учет в банках».-М.: Элиста, 1999 -720 с.

12.      Синки Дж. Мл. «Управление финансами в коммерческом банке»: М.: Catallaxy, 1994 г.




            Приложение 1

Расчет

на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на __________ год

_____________________________________________________________

наименование (штамп) предприятия

_____________________________________________________________

номер счета

_____________________________________________________________

наименование учреждения банка

Налично-денежная выручка за последние 3 месяца

(фактическая)                                                                               ____ тыс. руб.

Среднедневная выручка                                                             ____ тыс. руб.

Среднечасовая выручка                                                              ____ тыс. руб.

Выплачено наличными деньгами за последние три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера)

(фактически)                                                                    ____ тыс. руб.

Среднедневной расход                                                                          ____ тыс. руб.

Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день,

1 раз в ___ дней, при образовании сверхлимитного остатка (нужное подчеркнуть)

Часы работы предприятия с ___ час. ___ мин. до ___ час. ___ мин.

Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии, инкассаторами, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть)

___ час. ___ мин.

Испрашиваемая сумма лимита ___________________________________ тыс. руб.

______________________________________________________________________

(сумма прописью)

Просим разрешить расходование выручки на ________________________________

_____________________________________________________________

(указать цели расхода)

--------------------------------------------------------------------------------------------

Руководитель предприятия _______________________________________(Ф.И.О.)

Главный бухгалтер ______________________________________________(Ф.И.О.)
РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА

Установить лимит остатка кассы в сумме ___________________________тыс. руб.

_______________________________________________________________________

(сумма прописью)

Разрешено расходование выручки на _______________________________________

_______________________________________________________________________

(указать цель)

Руководитель учреждения банка ____________________________________(Ф.И.О.)
Приложение 2
Справка

о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью
_______________________________________________________________________

наименование предприятия

_______________________________________________________________________

номер счета

_______________________________________________________________________

почтовый адрес
тыс. руб.

Наименование показателей	Проверяемый период (месяцы)
А	1	2	3

I. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке:

1.1. По данным предприятия.

_______________________________________________________________________

1.2. По данным банка.

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________
II. Полнота сдачи денег в кассу банка.

1.   Остаток денежных средств в кассе на

начало месяца...........................................................

_______________________________________________________________________

2. Поступило денежных средств.............................

_______________________________________________________________________

3. Выдано предприятием .........................................

_______________________________________________________________________

4. Сдано в банк:

4.1. по данным предприятия ...................................

_______________________________________________________________________

4.2. по данным банка ...............................................

_______________________________________________________________________

5. Остаток денежных средств в кассе на конец

месяца.........................................................................

_______________________________________________________________________

6. Соблюдение порядка и сроков сдачи выручки

в банк .........................................................................

_______________________________________________________________________

6.1. Согласовано с банком

_______________________________________________________________________

6.2. Фактически (факты выявленных нарушений

соглашения с банком)

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________
III. Соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия

А

1

2

3

1.   Разрешено расходование выручки

(указать цели)

_______________________________________________________________________

2. Поступило в кассу предприятия выручки

и прочих поступлений..........................................._______________________________

3. Направлено (выдано предприятием из

собственных поступлений)

(указать цели)........................................................_______________________________

_______________________________________________________________________
IV. Соблюдение установленных предельных сумм  расчетов наличными деньгами между юридическими лицами

Сумма произведенного платежа (превышение предельной суммы налично-денежных расчетов)	Наименование предприятия-получателя наличных денег

V. Соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе предприятия

1. Фактические остатки кассы в дни, когда был превышен лимит

2. Лимит остатка касс____________________________________________________

_______________________________________________________________________

3. превышение лимита остатка кассы (2-1)___________________________________

_______________________________________________________________________

4. Общая сумма превышения лимита остатка кассы в проверяемом периоде ______

_______________________________________________________________________

5. Количество дней превышения лимита_____________________________________

6. Сверхлимитная кассовая наличность в проверяемом периоде (средняя величина) (4 : 5)_________________________________________________________________________
VI. Ведение кассовой книги и оформление кассовых документов

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________
VII. Выводы и предложения

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

Представитель банка _____________________________________________(Ф.И.О.)

Руководитель предприятия________________________________________(Ф.И.О.)

Главный (старший) бухгалтер______________________________________(Ф.И.О.)
VIII. распоряжение руководителя банка по результатам проверки

Руководитель учреждения банка ____________________________________(Ф.И.О.)