Реферат Учёт безналичных расчётов 4
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Введение
В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов.
Качественные изменения в организационных формах проведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической активности всех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок. Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на резком росте документооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом. Перестройка платежной системы потребовала изменения принципов организации безналичных расчетов, использования новых форм и способов осуществления платежей. Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором — их приток. В зависимости от формы расчетов между предприятием и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают во времени.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных — право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.
Безналичные расчеты приобретают особую актуальность в условиях перехода к рыночной экономике, поскольку позволяют заметно увеличить эффективность банковской деятельности и снизить до минимума затраты на банковские операции. Дело в том, что безналичные расчеты выполняются банками посредством перечислений по счетам, используемых для замещения наличных денег. Фактически, безналичные расчеты включают в себя всю совокупность форм и способов расчетов и требования, предъявляемые к таким расчетам, зависят от уровня развития и методов управления народным хозяйством.
В настоящее время осуществление расчетов наличными денежными средствами ограничено. Гражданский кодекс устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке, о котором пойдёт речь в данной курсовой работе.
Таким образом, объектом исследования курсовой работы является деятельность организаций или предприятий финансово-хозяйственной деятельности. Предметом же становится учёт безналичных расчётов в системе бухгалтерского учёта.
Поэтому цель нашей курсовой работы состоит в том, чтобы представить и осветить вопросы использования безналичных расчетов в современных экономических условиях с точки зрения бухгалтерского учета, а также раскрыть основные проблемы, возникающие при ведении учёта, и предложить пути решения и общие рекомендации по выдвинутым вопросам. Следовательно, для решения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
1. Раскрыть сущность понятия «безналичные расчёты»;
2. Показать главное значение этих расчётов;
3. Представить основы организации безналичных расчётов, то есть принципы, по которым они осуществляются;
4. Рассмотреть основные формы расчётов и их учёт;
5. Установить основные проблемы, связанные с организацией безналичных расчётов;
6. Решить проблемы и выдвинуть возможные перспективы на будущее.
Методом нашего исследования стал анализ, то есть разложение исходного материала на совокупные составляющие. При этом использовались следующие информационные основные источники: нормативно-справочные материалы, статьи из журналов, учебная литература и информационные ресурсы Интернета.
При выполнении исследования в данной курсовой работе были раскрыты следующие вопросы: сущность и значение организации безналичных расчётов; основные формы и учёт безналичных расчётов в бухгалтерском учёте; проблемы, связанные с безналичным расчётом, их решение и перспективы на будущее.
Глава 1 СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ
1.1 Понятие «безналичные расчёты»
С совершенствованием платежно-расчетных отношений менялось и соотношение между наличными и безналичными сферами денежного обращения. До конца 19 в. преобладали платежи наличными деньгами. В современных условиях удельный вес наличных денег, особенно в промышленно развитых государствах, невелик, например, в США он составляет около 10%. Безналичные расчеты – это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения [5,с. 35].
В расчетах наличными деньгами принимают участие плательщик и получатель, передающие наличные средства. Особенности же безналичных расчетов проявляются в следующем. В безналичных денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записи по счетам плательщика и получателя; участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют; перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций. Другими словами, здесь производится кредитная операция, совершаемая с помощью денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией. Безналичные расчеты обслуживают в основном сферу хозяйственных связей предприятий и их взаимоотношения с финансово-кредитной системой. Таким образом, сущность этих расчётов состоит в том, что хозяйственные органы производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.
Значение безналичных расчетов велико, так как безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования; безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве; четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения. С одной стороны, развитие безналичных расчетов приводит к сокращению потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения. Чем крупнее платеж, тем сильнее проявляются эти преимущества. Однако, с другой стороны, если сумма уплаты незначительна, то более экономичен взнос наличными. Установить точно грань, когда преимущества наличного платежа переходят в его недостатки, довольно трудно. С другой стороны, безналичные расчеты могут заменять собой банкнотное обращение. Особое значение приобретают безналичные расчеты при попытках стабилизации валюты, так как они облегчают переход от «падающих» денег к золотому обращению (или к валюте, имеющей золотое обеспечение). Столь же значительно влияние безналичных расчетов на покупательную способность денег внутри страны. Когда безналичные расчеты получают общественное признание (например, развитая чековая система), тогда чрезмерное форсирование их, подобно чрезмерному выпуску банкнот, может действовать инфляционно. Поэтому развитие безналичного оборота должно подвергаться такому же регулированию, как и эмитирование банкнот [5,с. 35].
Таким образом, можно сказать, что безналичные расчеты – совокупность безналичных денежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и услуг, распределения и перераспределения национального дохода. Их назначение состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.
1.2 Основы организации безналичных расчётов
Формы безналичных расчетов и их краткая характеристика приведены в Гражданском кодексе РФ. Непосредственно техника расчетов устанавливается инструктивными документами Банка России, в частности инструкцией от 12 апреля
Принципы организации безналичных расчетов:
1. Документальность. Платежи со счетов производятся банковскими или другими расчетными учреждениями только по письменному распоряжению клиента либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение о списании средств со счета может быть дано путем выписки документа единообразной формы, содержащего приказ (поручение) о списании средств или в форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт).
В отдельных случаях банковские учреждения имеют право самостоятельно списывать средства со счетов организации в безакцептном порядке по требованию кредитора. Указанное право должно быть предусмотрено договором между клиентом и банком, а также основным договором организациями-контрагентами.
2. Срочность. Этот принцип относится в основном к порядку и срокам обработки документов банковскими учреждениями, сроками списания и зачисления средств на счета. Банк России устанавливает сроки безналичных расчетов. В частности, общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта Российской Федерации и пяти операционных дней в пределах Российской Федерации.
3. Обеспеченность платежа. Этот принцип подразумевает осуществление платежей со счета в пределах имеющихся на нем сумм. Все документальные поручения о списании средств со счета исполняются банком в соответствии с очередностью списания денежных средств.
4. Свобода выбора форм безналичных расчетов. Действующим законодательством установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбирать по своему усмотрению: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо, вексельная форма расчётов. Каких либо ограничений со стороны банка по выбору форм расчетов не допускается.
5. Унификация платежных документов. Законодательно установлено, что расчетные документы оформляются на бланках единообразной формы в бумажном или электронном видах.
Соблюдение этих принципов позволяет использовать безналичные расчеты в качестве важного инструмента развития рыночной экономики. Пока расчеты происходят безналично, в банках оседают денежные средства, становящиеся кредитными ресурсами.
Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и, в конечном счете, ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.
В соответствии с действующим законодательством безналичные расчеты между организациями осуществляют банки и небанковские кредитные учреждения. В свою очередь банки взаимодействуют друг с другом через корреспондентские счета, открытые у банков-контрагентов.
Таким образом, основными принципами, по которым осуществляются безналичные расчёты, являются: документальность, срочность, обеспеченность платежа, свобода выбора форм безналичных расчётов и унификация платёжных документов.
Глава 2 ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ И ИХ УЧЁТ
Участники сделки имеют право выбрать одну форму безналичных расчетов с учетом конкретных операций. Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и финансовых задач. При задержке платежей у покупателей образуется кредиторская задолженность, и нарушаются важнейшие принципы организации финансов.
В современных условиях рекомендуются следующие формы расчетов:
· платежными поручениями;
· чеками;
· аккредитивами;
· инкассовыми поручениями.
· платежными требованиями
· векселями.
2.1 Платежное поручение.
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленные расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (п. 3.1 Положения 2-П) [2,с. 35]. Платежные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе. При проведении расчетов платежными поручениями плательщик сдает поручение в трех экземплярах своему банку. Документы из банка плательщика направляются в банк, обслуживающий покупателя. При этом с расчетного счета плательщика списываются денежные средства, указанные в платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на его расчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет покупателя.
Платежные поручения принимаются в банк плательщика не зависимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, то платежные документы помещаются в картотеку по внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, неоплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк несет ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены главой 25 части 1 Гражданского кодекса РФ. Поручение оплачивается с соблюдением установленной законодательством очередности платежей (ст. 855 ч. 2 ГК РФ)[2,с. 35].
Расчеты платежными поручениями могут быть срочными, долгосрочными и отсроченными. К срочным относятся платежи, осуществленные сразу после отгрузки, т. е. путем прямого акцепта товара, а также частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.
Таким образом, платёжное поручение – это распоряжение владельца счёта обслуживающему его банку перечислить со своего счёта на счет получателя средства, открытый в этом или другом банке.
2.2 Расчеты аккредитивами
Расчеты аккредитивами относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Аккредитив». Аккредитивная форма расчётов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.
Особенность аккредитивной формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве. Исполнение аккредитива производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.
При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется в договоре между плательщиком и поставщиком.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее исполняющий банк) произвести такие платежи (п. 4.1 Положения 2-П)[2,с. 35].
Банком могут открываться следующие виды аккредитивов:
1. Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
2. Отзывные и безотзывные.
При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. Бухгалтерские проводки при этом будут:
1. Депонированы средства на аккредитив – Дт 55/1 Кт 51;
2. Получены ТМЦ от поставщиков – Дт 10 Кт 60;
3. Оплачено поставщику аккредитивом – Дт 60 Кт 55/1;
4. Возвращены остатки неиспользованных денежных средств аккредитива на расчётный счёт – Дт 51 Кт 55/1.
При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корсчета банка-эмитента по непокрытому аккредитиву, это определяется по соглашению между банками.
В данном варианте используется забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Забалансовые счета – это счета, на которых отражаются активы, временно находящиеся у предприятия, но не являющиеся его собственностью. Счет 009 предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указанна сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.
Суммы обеспечений, учтенные на счете 009, списываются по мере погашения задолжности. При этом составляются бухгалтерские проводки:
1. Принятие обязательств – Кт 009;
2. Получены от поставщиков ТМЦ – Дт 10 Кт 60;
3. Оплата ТМЦ покупателем – Дт 60 Кт 51;
4. Закрытие аккредитива – Дт 009.
Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.
Безотзывный аккредитив применяется довольно часто, он обеспечивает твердое обязательство банка осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик, правда, может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено в условии, на котором он предоставлялся. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива[4, с.35].
Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие условия:
1. Наименование банка-эмитента.
2. Наименование банка, обслуживающего получателя средств.
3. Наименование получателя средств.
4. Сумма аккредитива.
5. Вид аккредитива.
6. Способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком.
7. Полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств.
8. Сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров, и требования к оформлению указанных документов.
9. Условие оплаты (с акцептом или без).
10. Ответственность за неисполнение обязательств и другие условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.
Допускаются частичные платежи по аккредитиву.
За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Таким образом, аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
2.3 Расчеты чеками
Удобной формой расчетов для получателей средств являются расчеты по чекам из лимитированной чековой книжки. Преимущество этой формы расчетов заключается в том, что практически отгрузка продукции или товарно-материальных ценностей совпадает по времени с ее оплатой.
Расчеты чеками из лимитированных чековых книжек относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов чеками из лимитированных чековых книжек осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 «чековая книжка».
Как только банк принимает решение о выдаче чековой книжке и обосабливает сумму лимита чековой книжки на депозит, так предприятие делает в бухгалтерском учете следующую запись: депонированы денежные средства для расчётов чеками – Дт 55/2 Кт 51.
После того как поставщик выполнит свои обязательства, будет сделана проводка: получены от поставщика ТМЦ, услуги и т. д. – Дт 10 Кт 60.
После того как банком покупателя будет оплачен чек, на сумму чека будет сделана проводка: оплачен чек поставщика – Дт 60 Кт 55/2.
Если после окончания действия чековой книжки на депозите остаются неизрасходованные денежные средства, то они возвращаются на расчётный счёт следующей проводкой: возвращена сумма неизрасходованных средств - Дт 51 Кт 55/2.
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя[12, с.36].
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им неурегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Прежде, чем получить чековую книжку, предприятие вместе с заявлением о выдаче чековой книжки представляет платежное поручение на сумму лимита, и в нижней части поручения делается надпись: «За чековую книжку для расчетов с предприятиями».
Чеки из лимитированных книжек подписываются руководителем учреждения и главным бухгалтером. При выборке товаров на месте разрешается подписывать чеки должностному лицу учреждения, которому выдается доверенность на получение товаров. В доверенности должны быть оговорены право на подписание чека должностным лицом и сумма, на которую разрешается приобрести товары. Если чек подписывается на основании доверенности должностным лицом учреждения, то оно должно на чеке перед подписью сделать надпись «По доверенности».
Чек из лимитированной книжки выдается поставщику одновременно с отпуском товаров или предоставлением услуг. В чеке обязательно указывается, какой организации и в уплату по какому счету или другому заменяющему его документу должна быть перечислена сумма по чеку.
Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня их выписки.
По окончании срока действия чековые книжки сдаются в банк. Чек должен содержать следующие обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации [2, с.35]:
• Наименование «чек», включенное в текст документа;
• Поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
• Наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
• Указание валюты платежа;
• Указание даты и места составления чека;
• Подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.
Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя. Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека. Чек может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.
Документооборот при расчетах чеками сводится в целом к следующему. Чекодатель при приобретении товаров, работ, услуг выписывает расчетный чек, проставляя в нем следующие данные:
1. Сумму платежа (цифрами и прописью);
2. Наименование получателя платежа;
3. Место выписки чека;
4. Дату совершения платежа (при этом месяц указывается прописью).
Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно в момент совершения оплаты (вручения чека получателю платежа).
Предприятие, принимающее в оплату расчетный чек (чекодержатель), должно убедиться в следующем:
1. Сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;
2. Номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;
3. Подпись чекодателя, проставленная в чеке, идентична подписи, проставленной в чековой карточке.
Убыток, произошедший в результате неправильной проверки чека, несет само предприятие, принявшее чек в оплату (поставщик). Представитель последнего расписывается на обороте чека и проставляет оттиск штампа. Далее поставщик как чекодержатель может предъявлять этот чек в свой банк для получения платежа. Срок предъявления чека в банк — 10 календарных дней (не считая дня выписки).
Чекодержатель сдает чеки в банк при реестре в 4 экземплярах, который должен содержать полную информацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и чекодержателя, а также обслуживающих их банков, сумму чеков. Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодержателя и печатью.
Таким образом, чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
2.4 Расчеты по инкассо
Расчёты по инкассо — это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счёт клиента на основании расчётных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчёты по инкассо производятся на основании платёжных требований и инкассовых поручений[13, с.36].
Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий взыскателя. Банк – эмитент принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом. Ответственный исполнитель исполняющего банка осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов платежных требований и инкассовых поручений. Расчетные документы, оформленные с нарушением требований, подлежат возврату. Если на счете плательщика недостаточно денежных средств, то платежные требования или инкассовые поручения помещаются в банковскую картотеку не оплаченных в срок расчетных документов. Оплата их производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности установленной законодательством.
Платёжные требования применяются при расчётах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом. Платёжное требование является расчётным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк.
Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок акцепта определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.
Платежное требование составляется на бланке формы 0401061. Кроме реквизитов, которые должны содержать все расчетные документы, в платежном требовании указываются:
1. Условие оплаты;
2. Срок для акцепта;
3. Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;
4. Наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставкутовара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товараи другие реквизиты.
Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении платежного требования. Этот экземпляр платежного требования передается плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику исполняющим банком осуществляется в порядке, предусмотренном договором банковского счета.
Без акцепта платежными требованиями расчеты осуществляются:
1. В случаях, установленных законодательством;
2. В случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставлении банку, обслуживающему плательщика, право на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Для того необходимо предоставить в банк заявления, составленного в произвольной форме и оформленного подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списания денежных средств в безакцепном порядке, наименование работ, товаров и услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, № и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцепного списания). Отсутствие условия о безакцепном списании денежных средств в договоре банковского счета или дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней. Все возникшие между плательщиком и получателем средств разногласия разрешаются в порядке, предусмотренном законодательством.
Инкассовое поручениеявляется расчётным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
В случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе органами, выполняющими контрольные функции.
1. Для взыскания по исполнительным документам.
2. В случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении должна быть сделана ссылка на соответствующий закон (с указанием его номера, даты принятия).
При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению.
Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.
Документооборот при инкассовой форме расчетов полностью совпадает с расчетами платежными требованиями в безакцепной форме.
Таким образом, расчёты по инкассо — это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счёт клиента на основании расчётных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
2.5 Вексельная форма расчётов
Вексель – это вид ценной бумаги, представляющий собой письменное долговое обязательство, составленное по установленной законом форме, удостоверяющее ничем не обусловленное обязательство векселедателя или иного указанного в векселе плательщика выплатить в установленные сроки денежные средства. Различают два вида векселей: простой вексель и переводной вексель (тратта) [4, с.35].
Простой вексель – это письменное долговое денежное обязательство одной стороны уплатить определённую сумму при наступлении срока платежа другой стороне в уплату за продукцию, работы или услуги. Переводной вексель выписывается кредитором и содержит приказ дебитору уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу или предъявителю векселя. Переводной вексель выписывается кредитором и с помощью передаточной надписи (индоссамент) вексель может использоваться неоднократно, выполняя функции кредитно-расчетного документа. Для ускорения процесса оборота средств векселедержатель посредством индоссамента передаёт вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом процента в пользу банка. При этом делаются записи:
1. При выдачи ссуды под вексель:
Ÿ Отражается величина полученного кредита – Дт 51,52 Кт 66,67;
Ÿ Отражается сумма процентов за кредит – Дт 26,91 Кт 66,67.
2. После оплаты векселя: отражаются векселя, полученные плательщиком – Дт 66,67 Кт 62.
3. Отражается возврат денег, если не выполнены условия по векселю – Дт 66,67 Кт 51,52.
Учёт расчётов векселями у векселедателя
Векселедатель осуществляет учёт выданных векселей на счёте 60 «Расчёты с покупателями и заказчиками» субсчёт «Векселя выданные». При этом отражается сумма, указанная в векселе, а кредитуются счета полученных материальных ценностей или издержек производства. Сумма процентов по векселю, причитающихся к уплате относится на счёт в зависимости от содержания хозяйственной операции.
Учёт расчётов векселями у векселедержателя
Организация-получатель денег по векселю при получении векселя, сумму, указанную в нём, отражает по Дт счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» субсчёт «Векселя полученные» и по Кт счёта 90. Поступление средств по векселю отражается по Дт 51,52 и Кт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» субсчёт «Векселя полученные». Разница между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности за поставленную продукцию, в счёт которой выписан вексель, отражается по Кт счёта 91.
Таким образом, здесь можно сделать следующий вывод: вексельная форма расчётов представляет собой письменное долговое обязательство, составленное по установленной законом форме, удостоверяющее ничем не обусловленное обязательство векселедателя или иного указанного в векселе плательщика выплатить в установленные сроки денежные средства.
Глава 3 ПРОБЛЕМЫ, СВЯЗАННЫЕ С БЕЗНАЛИЧНЫМИ РАСЧЁТАМИ. ПУТИ РЕШЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ
В экономике роль безналичных расчетов для организации состоит в том, что они выступают условием завершения сделок или выполнения принятых ранее обязательств, способствуют обеспечению кругооборота товара (услуг) и денег, объединяющего всю экономику.
Объем требований клиента к банку отражается на его расчетном (текущем) счете. На корреспондентских счетах банков отражаются уже суммы требований к банкам-корреспондентам. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяет необходимость установления единообразия посредством регулирования. Это требует выработки единой концепции стандартизации и сертификации банковской деятельности.
В ходе нашей исследовательской работы мы выявили основные достоинства и недостатки каждой формы безналичных расчётов, где последние составляют важные проблемы, связанные с ними.
Итак:
1. Расчеты платежными поручениями отличаются простотой документооборота. Эта форма расчетов может быть единственной в случае, когда продукция оплачивается после приемки покупателем с проверкой ее качества. Расчеты поручениями ускоряют платежи. Но поставщики зачастую не заинтересованы в их применении, так как попадают в зависимость от покупателей, которые могут задерживать их выписку. Также возможна несвоевременная оплата из-за отсутствия средств на счете плательщика или их недостаточности. Это замедляет денежный оборот и ухудшает финансовое положение предприятия - поставщика.
2. Преимущество аккредитивной формы расчетов — в отсутствии задержки оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовлены, и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгрузки, может получить полагавшиеся ему деньги. Однако, к недостаткам такой формы расчетов относиться задержка грузооборота, отвлечение средств из хозяйственного оборота покупателя, замедление оборота средств у поставщика, так как отгрузка готовой продукции не может производиться до открытия счета аккредитива; на учреждение банка при отсутствии уполномоченного покупателя возлагается большая работа по проверке выполнения условий аккредитивного поручения. Все это ограничивает сферу применения названной формы расчета.
3. Платежные требования, на чьей основе производятся расчёты по инкассо, удобны поставщику, так как банк осуществляет инкассирование платежных требований, следит за взысканием денег с покупателя. Покупатель имеет возможность по документам контролировать соблюдение поставщиком договорных условий, отказаться от акцепта, если эти условия нарушены. Недостатками же являются длительный документооборот и возможность возникновения неплатежей из-за отсутствия средств у плательщика.
4. Расчеты чеками имеют положительный момент: они ускоряют документооборот, создают наилучшие условия для проверки качества получаемой продукции или оказания услуг. В то же время расчеты чеками имеют неудобство, заключающееся в том, что по условиям данной формы расчетов стоимость полученных товарно-материальных ценностей или услуг должна совпадать с суммой чека. При получении продукции может оказаться, что часть ее не соответствует требованиям получателя или, наоборот, появилась продукция, нужная потребителю, а сумма чека не позволяет уменьшить или увеличить ее размер.
5. Вексельное обращение в нашей стране главным образом связано с нерешенными правовыми вопросами. Постоянно расширяется правовая, нормативная база, отсутствуют методики для банков при предоставлении кредита в форме вексельного. Кроме того, проблема еще заключается и в неэффективности механизма взыскания денежных средств по векселям (он не соответствует задачам, которые должен выполнять: оперативности и простоте обращения денежно-кредитных средств).
Чтобы исключить данные недостатки во всей системе безналичных расчётов в целом, мы предлагаем следующие пути решения:
1. Совершенствовать нормативную базу: упрощать процесс осуществления расчетов; жёстко устанавливать ответственность сторон в зависимости от рода сделки, причём не только арбитражными судами, но и Высшим арбитражным судом; санкционировать незаконную деятельности в области безналичных расчётов, тем самым не допуская повторных случаев правонарушений.
2. Вводить скорейшую автоматизацию системы безналичных расчётов. Эта автоматизация имеет колоссальное значение для упорядочивания банковского документооборота, обеспечивая сокращение сроков платежей и гарантированность от незаконного доступа к расчетно-денежным документам. Внедрение в систему расчетов электронных платежей, модемной и спутниковой связи для перечислении денежных сумм из различных регионов России, позволяет добиться ускорения расчетов между банками и их клиентами, четкости, гибкости и надежности расчетных операций.
3. И, наконец, в самом лучшем варианте, мы предлагаем повсеместное внедрение пластиковых карточек, как универсального заменителя любой из выше предложенных форм безналичного расчёта.
Что касается последнего варианта решения поставленных в этой главе проблем, то мы хотим также отметить некоторые достоинства пластиковой формы расчётов, которая появилась относительно недавно. Это позволит нам показать превосходство пластиковых карточек в развитии экономики любой современной страны и предложить их в качестве долгосрочной перспективы на будущее.
В первую очередь, банковская пластиковая платежная карта – это универсальное платежное средство. С помощью карты можно совершать безналичные расчеты за товары или услуги, хранить или перевозить денежные средства, а также получать наличные денежные средства в банках своей страны и в любой точке мира. Во-вторых, карта обеспечивает безопасность сбережений – при краже или утере карточки деньги на счете остаются в сохранности, если заблокировать свой счет, позвонив по телефону специальной службы. В-третьих, имеется возможность получить дополнительный доход в виде процентов начисляемых на остаток по карточному счету, поэтому деньги не только не пропадают, но и приумножаются. В-четвёртых, при выезде за рубеж можно не беспокоиться о перемещении валюты через границу, берется только карта, деньги остаются на счете в банке; нет необходимости в декларировании карточного счета; в какой бы стране вы не находитесь – всегда имеется доступ к счету и к валюте этой страны, а платежи, которые осуществлены за границей, будут конвертированы в необходимую валюту, по выгодному курсу.
Также, если не хватает денег, и вы находитесь за границей, ваши друзья или родственники могут перевести безналичным путем или зачислить на карточный счет наличные денежные средства не зависимо от того, в каком городе своей страны или за ее пределами вы находитесь, при этом заплатив за услуги банка незначительную сумму в виде комиссионных. С картой удобно, комфортно, надежно и безопасно. И именно благодаря этим показателям благонадёжности в настоящее время возрастает всё больший интерес к этой форме безналичных расчётов.
Особое место в совершенствовании безналичных расчетов занимает повсеместное внедрение новаций в проведение безналичных расчетов. Суть инновационных изменений в этой сфере можно свести к следующему:
l «многоканальная деятельность» при сочетании новых и традиционных технологий и инструментов;
l самообслуживание;
l дистанционное обслуживание;
l использование Интернета (виртуальные банковские и финансовые технологии управления банковским счетом);
l создание телефонных центров;
l предоставление новых банковских продуктов (услуг) на базе новых технологий.
Таким образом, для решения современных проблем, связанных с безналичными расчётами, необходимо совершенствовать нормативно-правовую базу, вводить скорейшую автоматизацию системы расчётов и внедрять во все сферы экономики пластиковую форму расчётов, которая станет ближайшей перспективой на будущее. При этом, немаловажным является внедрение новаций в проведение безналичных расчётов, способствующих их совершенствованию.
Заключение
Итак, сделаем основные выводы по нашей курсовой работы:
1. Безналичные расчеты – это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Они обслуживают в основном сферу хозяйственных связей предприятий и их взаимоотношения с финансово-кредитной системой. Сущность этих расчётов состоит в том, что хозяйственные органы производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.
2. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; безналичные расчёты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках.
3. Основными принципами организации безналичных расчётов являются: документальность, срочность, обеспеченность платежа, свобода выбора форм безналичных расчётов и унификация платёжных документов.
4. В современных условиях рекомендуются следующие формы расчетов:
· платежными поручениями;
· чеками;
· аккредитивами;
· инкассовыми поручениями.
· платежными требованиями
· векселями.
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленные расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Расчёты по инкассо — это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счёт клиента на основании расчётных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчёты по инкассо производятся на основании платёжных требований и инкассовых поручений. Платёжное требование является расчётным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк. Инкассовое поручениеявляется расчётным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке
Вексель – это вид ценной бумаги, представляющий собой письменное долговое обязательство, составленное по установленной законом форме, удостоверяющее ничем не обусловленное обязательство векселедателя или иного указанного в векселе плательщика выплатить в установленные сроки денежные средства.
5. Для решения поставленных в курсовой работе проблем, связанных с безналичными расчётами, мы предложили следующие пути решения: необходимо совершенствовать нормативно-правовую базу, вводить скорейшую автоматизацию системы расчётов и внедрять во все сферы экономики пластиковую форму расчётов, которая станет ближайшей перспективой на будущее. При этом, немаловажным является внедрение новаций в проведение безналичных расчётов, способствующих их совершенствованию.
И как уже было сказано в третьей главе данной исследовательской работы, ожидаемой перспективой на будущее, которая уже действует в настоящее время, но которая будет совершенствоваться в последующем, мы назовём систему расчётов с помощью пластиковых карточек. Эта система, по нашему мнению, в скором будущем заменит все известные и даже широко распространённые формы безналичных расчётов (например, чеки и аккредитивы). Как мы уже сказали, наряду с достоинствами «устаревших» форм расчётов есть и недостатки, а в набирающей развитие современной экономике, при совершенствовании наукоёмких отраслей, как никогда необходимо быстрое, надёжное и достаточно простое в обращении средство расчётов. И поэтому мы отдаём предпочтение пластиковой форме безналичных расчётов.
Библиографический список
1. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. СЗ РФ. 1996. №129. Принят Государственной Думой 23 февраля 1996г. Одобрен Советом Федерации 20 марта 1996г.;
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа
3. Положение № 2-П “О безналичных расчетах в Российской Федерации” от 12 апреля 2001г.;
4. Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета / В. П. Астахов. – Ростов – на– Дону: МарТ, 2007. – 890 с.;
5. Каморджанова, Н. А., Карташова, И. В. Бухгалтерский финансовый учет / Н. А. Каморджанова, И. В. Карташова. – Санкт – Петербург: Питер, 2006. – 480 с.;
6. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет / Ю. А. Бабаев. – М.: Проспект, 2006. – 392 с.;
7. Соколов Я.В.Бухгалтерский учёт: от истоков до наших дней: уч. пособие для вузов./ Я.В. Соколов. – М.: Аудит; ЮНИТИ, 2000.-325 с.;
8. Бухгалтерский учёт. Изд. 4-е, переработ. и доп./ Под редакцией П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учёт, 2002.;
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: уч. пособие/ Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2000.;
10. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. Основы бухгалтерского учёта / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Изд. объед. «Юнити», 2003.;
11. Тамасян Р.З. Бухгалтерский учёт. уч. пособие. / Р.З. Тамасян. – М., ООО «НИТАР «Альянс», 2003.;
12. Финансовый учёт. Под ред. проф. В.Г. Гетьмана. М.: Бухгалтерский учёт, 2002.;
13. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит.: Учеб. пособие / Г.М. Колпакова. - М.: Финансы и статистика, 2000.-368 с.;
14. Шеленков В.Г. Учёт и организация работы с пластиковыми картами в коммерческом банке / В.Г. Шеленков// Финансы и кредит.-2000.- № 8,9,10,12. ил.;
15. Вестник экономики.-2000,№3.-с. 23-24;
16. Белов В.А. Юридическая природа безналичных расчетов и безналичных денег / В.А. Белов //Бизнес и банки. - 1998. -№ 52. -С. 4-8.;
17. Березина, М.П. Проблемы организации безналичных расчётов / М.П. Березина, Ю.С.Крупнов // Финансы. 2006. № 1. С. 20 – 23;
18. Саксельцева, Е.Г. Возможности применения зарубежных банковских технологий безналичных расчетов в российской практике/ Е.Г. Саксельцева // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке – 2006 - №1 С. 33 – 45;
19. Шамраев, А.В. Перспективы направления деятельности по нормативному пути регулирования безналичных расчетов/ А.В. шамаев // Банковское дело – 2006 - №11 С. 8-13;
20. Кравчук, А.Г. Электронные деньги: прошлое и настоящее [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://www.russianlaw.net/law/law.htm., дата 10. 04. 2007.
