Реферат Учет в страховании
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание.
Введение ………………………………………………………………………….. ……………2
Глава I Обязательное медицинское страхование …………………………………………….3
1.1. Общие аспекты организации обязательного медицинского страхования………………3
1.2. Формирование денежных фондов обязательного медицинского страхования…………4
1.3. Учет обязательного медицинского страхования………………………………………….6
Глава II Добровольное медицинское страхование…………………………………………...10
2.1.Сущность добровольного медицинского страхования…………………………………..10
2.2.Учет добровольного страхования…………………………………………………………12
Заключение……………………………………………………………………………………...16
Список литературы……………………………………………………………………………..18
ВВЕДЕНИЕ.
Медицинское страхование является формой социальной защиты интересовнаселения в охране здоровья. Цель медицинского страхования - гарантировать гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств и финансировать профилактические мероприятия. Медицинское страхование осуществляется в двух видах: обязательном и добровольном. ОМС является всеобщим для населения РФ и реализуется в соответствии с программами ОМС, которые гарантируют объем и условия оказания медицинской и лекарственной помощи гражданам. ДМС осуществляется на основе программ ДМС и обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программ обязательного медицинского страхования. Постепенно расширяется слой населения, которое имеет как потребность в страховой защите своего и своих родственников здоровья и жизни, так и средства для оплаты страховой защиты. Второй сегмент страхового поля физических лиц образуется в результате того, что на некоторых предприятиях поощряют сотрудников посредством страхования их жизни, здоровья, медицинских расходов (частично с оплатой страховой премии из себестоимости). Cтало привычным страхование медицинских и некоторых других расходов граждан, выезжающих за границу, которого требует большинство принимающих государств. В настоящее время в России задействована система организации медицинского страхования, в которой ОМС и ДМС существуют параллельно, дублируя друг друга. Несмотря на то, что все население застраховано по программе ОМС, на рынке страховых услуг появляется ДМС как реакция на возникновение спроса населения на дополнительные или более качественные услуги. Наличие у страхователя полиса ДМС не накладывает ограничений на доступ к услугам по программе обязательного страхования. Программы обязательного и ДМС не конфликтуют между собой, в связи с тем, что ОМС предоставляет гражданам гарантируемый минимум бесплатных медицинских услуг, а добровольное страхование - сверх этого минимума, что позволяет значительно расширить спектр предлагаемых медицинских услуг. В данной работе будет рассматриваться ОМС и ДМС . Я попытаюсь рассмотреть общие положения обязательного и добровольного медицинского страхования , рассмотрю субъекты и объекты медицинского страхования . Также я рассмотрю договор : особенности его составления, его обязательные условия. Права и обязанности страхователя и страховщика ,виды медицинской помощи ,оказываемые по договору страхования и правила страхования. Здесь же я рассмотрю основные положения медицинского страхования сотрудников.
Глава 1. Обязательного медицинского страхования
1.1Общие аспекты организации ОМС .
ОМС является формой социальной защиты граждан в условиях перехода экономики страны к рыночным отношениям и призвано обеспечить доступную и бесплатную медицинскую помощь гарантированного объема и качества при рациональном использовании имеющихся ресурсов здравоохранения. Средства ОМС находятся в государственной собственности РФ. На ОМС работодатели ежемесячно направляют средства в размере 3,6% от (фонда оплаты труда). В соответствии с Федеральным законом «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования ФР, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды ОМС » средства распределяются следующим образом. Средства в размере 3,4% от фонда оплаты труда остаются на территории для оплаты медицинской помощи ее населению; 0,2% от фонда оплаты труда перечисляются в Федеральный фонд ОМС, который использует их для обеспечения равных условий получения медицинской помощи всеми гражданами России. Средств ОМС (3,6% от фонда оплаты труда) достаточно лишь для оплаты 30% сложившегося объема медицинской помощи. Чтобы сохранить бесплатной для граждан медицинскую помощь в полном объеме, необходима компенсация недостающих средств из государственного и местных бюджетов. Страхователи - это юридические или дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры обязательного медицинского страхования либо являющиеся страхователями в силу закона. Страхователь - один из субъектов ОМС, уплачивающий взносы на ОМС. Страхователями при ОМС неработающего населения является государство в лице органов исполнительной власти, при ОМС работающего населения - предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности и хозяйственно-правового статуса, лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, и лица свободных профессий. Под лицами свободных профессий подразумеваются лица творческих профессий, не объединенные в творческие союзы. Страхователь при желании может опосредованно влиять на систему медицинской помощи населению. Это влияние осуществляется через: - участие представителей страхователей в работе правлений фондов ОМС; -договор обязательного медицинского страхования. Договор медицинского страхования заключается между страхователем и страховой медицинской организацией (страховщиком). Договор составляется на основе типового договора обязательного медицинского страхования и утверждается органом государственного управления территории. Договор заключается в интересах граждан и предусматривает обязательства страховой медицинской организации (страховщика) по организации и финансированию медицинского помощи. Виды и объем медицинской помощи, за организацию и финансирование которой несет ответственность страховщик, определяются территориальной программой обязательного медицинского страхования. Договор ОМС дает возможность страхователю эффективно влиять на страховую медицинскую организацию и медицинское учреждение в случае невыполнения или плохого выполнения ими обязательств по организации и оказанию медицинской помощи. Страхователь обязан заключить договор обязательного медицинского страхования в пользу конкретного работающего гражданина сразу после подписания с ним трудового соглашения. С момента расторжения трудового договора обязанности работодателя (как страхователя) по обязательному медицинскому страхованию перед работником прекращаются и переходят к другому страхователю, в зависимости от нового статуса застрахованного (безработный, работник другого предприятия, пенсионер и т.д.). Органы государственного управления, выступающие страхователем неработающего населения, обязаны заключить договор обязательного медицинского страхования при наличии двух условий: -гражданин не должен работать; -гражданин должен постоянно проживать на территории, подведомственной органу государственного управления, а также это касается вынужденных переселенцев и лиц, попавших в экстремальные ситуации. Согласно ст. 9 Закона РФ «О медицинском страховании граждан в РФ» страхователь обязан заключить договор ОМС со страховой медицинской организацией, вносить страховые взносы (платежи) в порядке, установленном законом и договором медицинского страхования. За отказ предприятий, учреждений, организаций и иных хозяйственных субъектов независимо от форм собственности от регистрации в качестве плательщиков страховых взносов, за сокрытие или занижение сумм, с которых должны начисляться страховые взносы, за нарушение установленных сроков их уплаты к плательщикам страховых взносов применяются финансовые санкции.
1.2.Формирование денежных фондов обязательного медицинского страхования
1.Средства ОМС формируются за счет:
1) страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающих и неработающих граждан; 2) средств федерального бюджета, выделяемых Фонду обязательного медицинского страхования РФ для предоставления субсидий на выравнивание условий финансирования базовой программы обязательного медицинского страхования в субъектах РФ; 3) дополнительных страховых взносов, предназначенных для финансирования федеральных или территориальных программ дополнительного медицинского страхования; 4) поступлений от использования временно свободных средств обязательного медицинского страхования; 5) поступлений из иных источников, не запрещенных законодательством РФ.
2. Средства ОМС находятся в федеральной собственности и принадлежат Федеральному фонду ОМС и дирекциям территориальных фондов ОМС на праве оперативного управления. 3. Средства ОМС не входят в состав бюджетов всех уровней и изъятию в любой форме в эти бюджеты не подлежат Страховые платежи по ОМС , поступившие от территориального фонда ОМС в соответствии с заключенными страховой медицинской организацией договорами, используются на оплату медицинских услуг, на расходы по ведению дела по ОМС, формирование резервов (оплаты медицинских услуг, финансирования предупредительных мероприятий и запасной) и оплату труда работников, занятых ОМС. Страховые резервы медицинских страховых организаций по ОМС формируются из полученных страховых платежей в порядке и на условиях, устанавливаемых территориальным фондом ОМС. Резервы, образуемые страховой медицинской организацией, не подлежат изъятию в соответствующие бюджеты. Временно свободные средства резерва оплаты медицинских услуг могут размещаться в банковских депозитах и инвестироваться в высоколиквидные государственные ценные бумаги. Временно свободные средства запасного резерва и резерва финансирования предупредительных мероприятий по ОМС могут размещаться в банковских депозитах и инвестироваться в высоколиквидные ценные бумаги. По окончании отчетного периода определяются финансовые результаты проведения ОМС путем сопоставления доходов и расходов. К доходам по ОМС относятся: - страховые платежи по обязательному медицинскому страхованию, поступившие от территориального фонда обязательного медицинского страхования; - сумма возврата из резерва оплаты медицинских услуг и запасного резерва; - другие доходы, связанные с проведением обязательного медицинского страхования, в том числе от инвестирования резервов. К расходам по обязательному медицинскому страхованию относятся: - оплата медицинских услуг на основании предъявленных медицинским учреждением документов; - отчисления в резерв оплаты медицинских услуг и запасной резерв; - отчисления в резерв финансирования предупредительных мероприятий по ОМС; - отчисления в фонд оплаты труда работников медицинских страховых организаций по нормативу, установленному территориальным фондом ОМС; - расходы на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию; - прочие расходы, в том числе связанные с инвестированием средств резервов. Состав и норматив расходов на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию определяются территориальным фондом ОМС. Превышение доходов над расходами определяется отдельно по операциям медицинского страхования и по операциям, связанным с инвестированием резервов. Сумма превышения доходов над расходами направляется на пополнение резервов в порядке и размерах, устанавливаемых территориальным фондом ОМС, кроме сэкономленных средств на ведение дела по ОМС, которые являются доходом страховой медицинской организации. Источником покрытия расходов по оплате медицинских услуг, превышающих средства, предназначенные на эти цели, являются доходы, полученные от инвестирования средств резерва оплаты медицинских услуг и запасного резерва. Доходы, полученные от инвестирования средств резервов, в случае их неиспользования на покрытие расходов по оплате медицинских услуг направляются на пополнение соответствующих резервов по нормативам, устанавливаемым территориальным фондом ОМС, а оставшиеся средства являются доходом страховой медицинской организации. Учет операций и определение финансовых результатов (превышение доходов над расходами) по обязательному медицинскому страхованию осуществляются отдельно от добровольного медицинского страхования. План счетов и правила бухгалтерского учета, показатели и формы учета страховых операций и отчетности страховых медицинских организаций, а также сроки публикаций ими годовых балансов счетов прибылей и убытков устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Федеральной службой государственной статистики. Показатели и формы отчетности по ОМС для страховых медицинских организаций разрабатываются Федеральным фондом обязательного медицинского страхования по согласованию с Министерством финансов РФ и Федеральной службой государственной статистики. Медицинское учреждение ведет учет услуг, оказанных застрахованным, и предоставляет Фонду и страховым медицинским организациям сведения по формам отчетности, утвержденным в установленном порядке.
Страховым обеспечением по ОМС является организация предоставления и оплата гарантированной медицинской помощи застрахованному гражданину.
1.3. Учет обязательного медицинского страхования
Страховая медицинская организация:
- обеспечивает выдачу и учет страховых полисов
- реализует непосредственный контроль за объемом и качеством медицинского обслуживания
- проводит расчеты и оплачивает медицинские услуги лечебно-профилактических учреждений
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ И УЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (ПЛАТЕЖЕЙ)
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
С 1 января 2001 года взносы в государственные социальные внебюджетные фонды уплачиваются в составе единого социального налога (взноса), порядок исчисления и уплаты которого установлен главой 24 Налогового кодекса РФ.
I Общие положения
1. Плательщиками страховых взносов (платежей) в фонды ОМС являются: - организации, учреждения, предприятия независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, в том числе предприятия с иностранными инвестициями; - иные хозяйствующие субъекты, к которым для целей настоящей Инструкции относятся: крестьянские (фермерские) хозяйства; родовые семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, предпринимательской деятельностью без образования юридического лица; граждане, занимающиеся в установленном порядке частной практикой (деятельностью), - адвокаты, частные детективы, частные охранники, нотариусы; граждане, использующие труд наемных работников; лица творческих профессий, не объединенные в творческие союзы; - Советы Министров республик в составе РФ, органы государственного управления краев, областей, автономных образований, местная администрация (далее именуются - органы исполнительной власти). 2. Тариф страховых взносов, уплачиваемых работодателями и иными плательщиками, определяется Верховным Советом РФ по представлению Совета Министров - Правительства РФ. Страховые взносы на ОМС работающего населения производятся предприятиями, организациями, учреждениями и иными хозяйствующими субъектами. Платежи на ОМС неработающего населения (детей, учащихся и студентов дневной формы обучения, пенсионеров, зарегистрированных в установленном порядке безработных и других категорий) производятся органами исполнительной власти с учетом территориальных программ ОМС в пределах средств, предусмотренных в соответствующих бюджетах на здравоохранение. 3. От уплаты страховых взносов на ОМС освобождаются общественные организации инвалидов и находящиеся в их собственности предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления уставных целей этих организаций.
II. Регистрация (учет) плательщиков страховых взносов (платежей)
4. Плательщики страховых взносов (платежей) подлежат обязательной регистрации в территориальных фондах ОМС в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, в течение 30 дней со дня создания территориального фонда.
Регистрации подлежат также обособленные подразделения предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов, имеющие отдельный (самостоятельный) баланс и счета в банках или иных кредитных учреждениях. 5. В случаях, когда плательщиками являются органы исполнительной власти, а также если расчеты по заработной плате работников районных (городских) учреждений, состоящих на бюджете, производятся исполкомами районных (городских) Советов народных депутатов (централизованные бухгалтерии), в качестве плательщиков, подлежащих регистрации в территориальных фондах, выступают эти органы исполнительной власти. 6. Вновь созданные или реорганизованные хозяйствующие субъекты обязаны в 30-дневный срок со дня их учреждения зарегистрироваться в территориальных фондах ОМС в качестве плательщиков страховых взносов. Банки открывают расчетные и иные счета при предъявлении предприятиями, организациями, учреждениями и иными хозяйствующими субъектами документа, подтверждающего регистрацию в качестве плательщика страховых взносов (платежей). 7. Для проведения регистрации плательщики страховых взносов (платежей) заполняют карту постановки на учет в территориальном фонде ОМС по форме, утверждаемой Федеральным фондом ОМС по согласованию с Государственной налоговой службой Российской Федерации.
Каждому плательщику страховых взносов (платежей) присваивается регистрационный номер и вручается письменное извещение о постановке на учет, размере и сроках уплаты страховых взносов (платежей) по форме, утверждаемой Федеральным фондом ОМС по согласованию с Государственной налоговой службой РФ.
III. Порядок и сроки уплаты страховых взносов (платежей)
8. Страховые взносы начисляются предприятиями, организациями, учреждениями и иными хозяйствующими субъектами в установленных законодательством РФ размерах по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, в денежной и натуральной форме, в том числе по договорам подряда и поручения, из которой в соответствии с законодательством РФ осуществляются отчисления на государственное социальное страхование. Страховые взносы начисляются на средства, предназначенные для оплаты труда, без вычета соответствующих налогов и независимо от источников финансирования в суммах, округленных в установленном порядке до рубля. 9. Плательщики, кроме указанных в пунктах 10 и 11 настоящей Инструкции, уплачивают страховые взносы один раз в месяц в срок, установленный для получения заработной платы за истекший месяц. 10. Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, уплачивают страховые взносы с тех видов доходов и в те сроки, которые определены для этой категории граждан законодательством РФ о подоходном налоге с физических лиц. Граждане, относящиеся к иным хозяйствующим субъектам применительно к настоящей Инструкции, уплачивают страховые взносы с тех видов доходов и в те сроки, которые установлены для них законодательством РФ о подоходном налоге с физических лиц. 11. Физические лица, нанимающие граждан по договорам, уплачивают страховые взносы ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработка этим гражданам. 12. Органы исполнительной власти, являющиеся плательщиками, осуществляют платежи на ОМС неработающего населения ежемесячно, не позднее 25 числа, в размере не менее 1/3 квартальной суммы средств, предусмотренных на указанные цели в соответствующих бюджетах, с учетом индексации. 13. Уплата начисленных страховых взносов (платежей) производится плательщиками перечислением соответствующих сумм со своих текущих или расчетных счетов отдельными платежными поручениями на счет Федерального или территориального фонда ОМС по месту их регистрации в качестве плательщиков взносов (платежей). Платежные поручения на перечисление страховых взносов плательщики представляют в банк одновременно с представлением документов на выдачу средств на оплату труда. Без представления указанных платежных поручений средства на оплату труда не выдаются. 14. Плательщики обязаны составлять платежные поручения на перечисление всей причитающейся суммы страховых взносов (платежей) независимо от наличия средств на текущем или расчетном счете. Платежные поручения на перечисление страховых взносов (платежей) исполняются банками в первоочередном порядке. 15. При реорганизации или ликвидации плательщиков страховых взносов (платежей) они обязаны заявить письменно в территориальный фонд ОМС по месту регистрации о произошедших изменениях или о снятии с учета. Ответственность за своевременное исполнение обязательств перед территориальным фондом ОМС несут правопреемник или ликвидационные комиссии в порядке, предусмотренном законодательством РФ.
IV. Ответственность плательщиков и контроль за уплатой страховых взносов (платежей) в фонды ОМС.
16. Плательщики и банки, их должностные лица несут ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты и перечисления страховых взносов (платежей) в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. 17. Учет поступления взносов в Федеральный и территориальные фонды ОМС осуществляют указанные фонды или налоговые органы по заключенному с ними соглашению на основе полученных выписок банков и их приложений. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения страховых взносов (платежей) в фонды ОМС осуществляется Федеральным, территориальными фондами ОМС, органами Государственной налоговой службы Российской Федерации. 18. Излишне внесенные на счета соответствующих фондов суммы страховых взносов (платежей) засчитываются в счет очередных уплат в эти фонды или возвращаются плательщику органами, ведущими учет поступающих взносов, в 10-дневный срок со дня получения его письменного заявления. 19. По истечении установленных сроков уплаты страховых взносов (платежей) невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пеней. К недоимке относится и сумма задолженности, выявленная при проверке плательщика страховых взносов (платежей). 20. Пени начисляются за каждый день просрочки уплаты страховых взносов (платежей) в следующих размерах:
- для работодателей и иных плательщиков - 1 % суммы недоимки;
- для органов исполнительной власти, являющихся плательщиками, - 0,1 % суммы недоимки. 21. Начисление пеней производится начиная со следующего дня по истечении срока уплаты страховых взносов (платежей) и по день уплаты включительно. 22. Днем уплаты страховых взносов (платежей) считается:
- при перечислении суммы платежа со счета плательщика взносов (платежей) в банке - день списания банком этой суммы со счета плательщика независимо от времени зачисления ее на соответствующий счет;
- при переводе денег по почте или через банк - день внесения денег в отделение связи или банк. В случае когда срок уплаты совпадает с выходным (праздничным) днем, пени начисляются начиная со второго рабочего дня после выходного (праздничного) дня. 23. Сумма пеней, начисленных по просроченным платежам, округляется по установленным правилам до рубля. Пени на пени не начисляются. 24. Плательщики обязаны сами начислять пени на всю сумму недоимки за период просрочки и отражать ее в соответствующих документах по уплате страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды ОМС в установленном соотношении. 25. За несвоевременное зачисление или перечисление страховых взносов (платежей) в Федеральный и территориальные фонды ОМС по вине учреждений банков ими уплачиваются пени за каждый день просрочки в размере 1% сумм этих взносов (платежей). С плательщиков взносов (платежей) за эти дни пени не взимаются. 26. К плательщикам, нарушающим порядок регистрации и уплаты страховых взносов (платежей), применяются следующие финансовые санкции: - за отказ от регистрации в качестве плательщика страховых взносов (платежей) - штраф в размере 10% причитающихся к уплате сумм страховых взносов (платежей); - за непредставление в установленные сроки расчетной ведомости по страховым взносам (платежам) - штраф в размере 10% причитающихся к уплате в отчетном квартале сумм страховых взносов (платежей); - в случае сокрытия или занижения сумм, на которые должны начисляться страховые взносы (платежи),- штраф в размере страхового взноса (платежа) с сокрытой или заниженной суммы, взимаемый сверх причитающегося платежа с учетом пеней; при повторном в течение года нарушении - указанный штраф в двойном размере. 27. Суммы сокрытых или заниженных страховых взносов (платежей), а также штрафов, предусмотренных законодательством, взыскиваются с работодателей - юридических лиц в бесспорном порядке, а с иных плательщиков страховых взносов (платежей) - в судебном порядке, и зачисляются в установленном соотношении в доходы соответствующих фондов ОМС. 28. При взыскании в бесспорном порядке указанных сумм Федеральный, территориальные фонды ОМС и их филиалы пользуются правами по взысканию не внесенных в срок налогов, предоставленными органам Государственной налоговой службы РФ, и руководствуются Законом РФ "Об основах налоговой системы в РФ". 29. Бесспорный порядок взыскания недоимок, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций применяется в течение трех лет с момента образования указанной недоимки. Срок исковой давности по взысканию с физических лиц недоимок, а также суммы штрафов и иных финансовых санкций составляет три года. 30. При применении финансовых санкций и взыскании пеней, предусмотренных настоящей Инструкцией, Федеральный и территориальные фонды ОМС пользуются правами, предоставленными органам Государственной налоговой службы РФ. 31. Фонды ОМС вправе в исключительных случаях предоставлять отсрочку погашения недоимки. В случае ее непогашения в установленный срок возобновляется начисление пеней на всю просроченную сумму за весь период со дня образования недоимки. 32. Дополнительно взысканные налоговыми органами в результате контрольной работы суммы страховых взносов (платежей), штрафов, пеней и других финансовых санкций зачисляются в установленном соотношении в доходы соответствующих фондов ОМС с учетом отчислений налоговым органам, производимых в соответствии с пунктом 3 Указа Президента РФ от 31 декабря
V. Учет и отчетность по средствам ОМС.
33. Плательщики обязаны вести учет расчетов по средствам страховых взносов (платежей) с Федеральным и территориальными фондами ОМС.
34. Предприятия, организации и иные хозяйствующие субъекты исчисление суммы страховых взносов отражают по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 69 "Расчеты по страхованию" по вновь вводимым субсчетам "Расчеты с Федеральным фондом ОМС" и "Расчеты с территориальным фондом ОМС". При перечислении средств в Федеральный и территориальные фонды ОМС дебетуются субсчета "Расчеты с Федеральным фондом ОМС" и "Расчеты с территориальным фондом ОМС" счета 69 и кредитуется счет 51 "Расчетный счет". 35. В бюджетных учреждениях и организациях уплата страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды ОМС отражается по дебету соответствующих субсчетов счетов 20 "Расходы по бюджету" или 21 "Прочие расходы" статьи 2 "Начисления на заработную плату" классификации расходов и кредиту субсчета 159 "Расчеты по страховой медицине" по отдельным лицевым счетам "Расчеты по страховым взносам в Федеральный фонд ОМС" и "Расчеты по страховым взносам в территориальный фонд ОМС". При перечислении начисленных взносов в Федеральный и территориальный фонды ОМС дебетуется субсчет 159 и кредитуются текущие счета денежных средств. 36. Все плательщики ежеквартально составляют расчетные ведомости по страховым взносам (платежам) в двух экземплярах с указанием в них сумм начисленных и уплаченных взносов по форме, утверждаемой Федеральным фондом ОМС по согласованию с Государственной налоговой службой РФ. Оба экземпляра расчетных ведомостей подписываются руководителем и главным бухгалтером плательщика страховых взносов (платежей). Плательщики представляют один экземпляр расчетной ведомости ежеквартально, в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, по месту учета взносов (платежей). Второй экземпляр расчетной ведомости остается в бухгалтерии плательщика. 37. Сводный отчет по соответствующей территории представляется в установленные сроки территориальными фондами ОМС в Федеральный фонд ОМС.
Глава 2. ДОБРОВОЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
2.1. Сущность добровольного медицинского страхования.
Введено с 1 октября 1992 года.
ДМС Осуществляется на основе программ ДМС и обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программ ОМС. ДМС осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком. В качестве субъектов ДМС выступают: гражданин, страхователь, страховая медицинская организация, медицинское учреждение. Страхователями при ДМС выступают отдельные граждане, обладающие гражданской дееспособностью, или (и) предприятия, представляющие интересы граждан. При признании судом страхователя в период действия договора ДМС недееспособным полностью или частично его права и обязанности переходят к опекуну или попечителю, действующему в интересах застрахованного. Страховыми медицинскими организациями выступают юридические лица, осуществляющие ДМС и имеющие государственное разрешение (лицензию) на право заниматься ДМС. Медицинскими учреждениями в системе ДМС являются имеющие лицензии лечебно-профилактические учреждения, научно-исследовательские медицинские институты, другие учреждения, оказывающие медицинскую помощь, а также лица, осуществляющие медицинскую деятельность как индивидуально, так и коллективно. Объектом ДМС является страховой риск, связанный с затратами на оказание медицинской помощи при возникновении страхового случая. Страховым риском является предполагаемое событие, на случай наступления которого проводится страхование. Событие, рассматриваемое в качестве страхового риска, должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления. Страхователь имеет право на:
- участие во всех видах медицинского страхования; - свободный выбор страховой организации; - осуществление контроля за выполнением условий договора медицинского страхования; - возвратность части страховых взносов от страховой медицинской организации при добровольном медицинском страховании в соответствии с условиями договора.
Предприятие-страхователь кроме прав, перечисленных выше, имеет право на:
- уменьшение размера страховых взносов при стабильном уровне заболеваемости работников предприятия или его снижении в течение трех лет; - привлечение средств из прибыли (доходов) предприятия на добровольное медицинское страхование своих работников.
Страхователь обязан:
- носить страховые взносы в порядке, установленном договором ДМС; - в пределах своей компетенции принимать меры по устранению неблагоприятных факторов воздействия на здоровье граждан; - предоставлять страховой медицинской организации информацию о показателях здоровья контингента, подлежащего страхованию. Фонды ДМС формируются в страховых медицинских организациях за счет средств, получаемвых от страховых взносов. Они предназначены для финансирования страховой организацией медицинских и иных услуг, оказываемых по данному виду страхования. ДМС осуществляется за счет прибыли (доходов) предприятий и личных средств граждан путем заключения договора. Размеры страховых взносов на ДМС устанавливаются по соглашению сторон. Страховым взносом является плата за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии с договором ДМС. Теперь перейдем к рассмотрению особенностей, свойственных именно ДМС, то есть основных отличий его от ОМС.
Отличия обязательного и ДМС состоят в следующем:
1. Обязанность страхования при ОМС вытекает из закона, а при ДМС - основана только на договорных отношениях, что, однако, не исключает необходимости осуществления ОМС путем заключения договора страхования страхователем со страховщиком(ст.936 ГКРФч.2). 2. Главное различие между ОМС и ДМС лежит в сфере отношений, возникающих между их субъектами при предоставлении медицинской помощи за счет страховых средств. Если ОМС осуществляется в целях обеспечения социальных интересов граждан, работодателей и интересов государства, то ДМС реализуется лишь в целях обеспечения социальных интересов граждан (индивидуальных или коллективных) и работодателей. 3. Из предыдущего отличия вытекает, в частности, и различие в том, кто является страхователями при ОМС и ДМС: при ОМС - это органы исполнительной власти и работодатели, при ДМС - граждане и работодатели. 4. Отношения по ДМС также, как и ОМС, относятся к социальному страхованию, преследующему цель организации и финансирования предоставления застрахованному контингенту медицинской помощи определенного объема и качества, но по программам ДМС. Однако ДМС, в отличие от ОМС, не относится к государственному социальному страхованию. Во-первых, вследствие различия в реализуемых ими социальных интересах. Во-вторых, вследствие различия форм собственности и организационно-правовых форм страховых организаций, осуществляющих социальное страхование. При этом имеется в виду, что социальное страхование может быть не только государственным, но и муниципальным, а учитывая различия в его внутренней организации - также профессиональным (по отраслевому-профессиональному признаку) и международным. Однако классификация социального страхования по признаку форм собственности и различий в его внутренней организации (государственное, муниципальное, профессиональное, международное) не совпадает с классификацией по формам социального страхования - обязательное и добровольное. Таким образом, ОМС и ДМС отличаются друг от друга по вышеназванным видам классификации. 5. Вследствие вышесказанного, преследуя общие цели и имея общий объект страхования - ОМС и ДМС существенно различаются по субъектам страхования - у них различные не только страхователи, но и страховщики. У ДМС - это негосударственные организации, имеющие любую организационно-правовую форму, у ОМС - государственные организации. 6. ОМС и ДМС также отличаются по источникам поступления средств. У ДМС - личные доходы граждан или доходы организаций, у ОМС - налогоподобные сборы и налоги. Отличий может быть перечислено много, например, по механизмам правового регулирования, но я назвала самые основные.
2.2. Учет добровольного медицинского страхования
Страховая сумма и страховая премия, форма и порядок их уплаты.
Страховой суммой является предельный уровень страхового обеспечения, предусмотренный договором ДМС. Размер страховой суммы определяется соглашением Страховщика со Страхователем, исходя из страховой программы, перечня и стоимости медицинских услуг, оговоренных в договоре страхования. Страховая сумма по договору страхования устанавливается в рублях. По соглашению сторон страховая сумма может быть установлена в иностранной валюте. Размер страховой премии определяется в зависимости от условий страхования, в том числе: выбранной Страхователем программы ДМС, перечня медицинских услуг, размера страховой суммы, срока страхования и иных условий, предусмотренных договором страхования. Тарифные ставки дифференцируются в зависимости от возраста, состояния здоровья Застрахованного, а также иных факторов, влияющих на степень риска наступления страхового случая. При включении в договор страхования более одной части программы размер страхового тарифа определяется путем вычисления средневзвешенной средней частных тарифов частей программы, включенных в договор. Понижающие и повышающие коэффициенты определяются экспертным путем на основании заявления на страхование и/или декларации здоровья Застрахованного лица. Коэффициенты вводятся для учета степени риска, связанного со спецификой осуществления профессиональной деятельности и/или образа жизни Застрахованного, наличия или отсутствия у Застрахованного лица хронических заболеваний, в том числе генетически-конституциональной предрасположенностью и вероятностью возникновения и развития у Застрахованного наследственно-обусловленных заболеваний. В период действия Договора страхования Страхователь по согласованию со Страховщиком вправе увеличить или уменьшить страховую сумму, а также поменять медицинское учреждение, программу ДМС, а так же перечень медицинских услуг. Указанные изменения оформляются в письменном виде путем подписания соглашения к договору страхования с соответствующим перерасчетом страховой премии. Страховые взносы по договору страхования могут быть уплачены единовременно за весь срок страхования, или уплачиваться периодически в течение срока страхования. Порядок и сроки уплаты страховых взносов определяются в договоре страхования. Страховая премия может быть уплачена Страхователем наличными деньгами представителю Страховщика или на расчетный счет Страховщика путем безналичного перечисления. При этом страховая премия, установленная договором страхования в иностранной валюте, уплачивается в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, установленной в договоре, по курсу ЦБ РФ на дату оплаты страховой премии (очередного страхового взноса). При неуплате Страхователем очередного страхового взноса в размере и сроки, предусмотренные договором страхования, Страховщик вправе отказать в оплате медицинских услуг, полученных Застрахованным после даты уплаты очередного взноса.Стороны могут прийти к соглашению об уменьшении страховой суммы по договору пропорционально отношению суммы страховой премии, не уплаченной Страхователем, к общей сумме страховой премии, о чем стороны заключают дополнительное соглашение.Дополнительное соглашение к договору страхования начинает действовать с 24 часов дня уплаты соответствующего страхового взноса, если иное не оговорено в договоре страхования.
Бухгалтерский учет взносов на ДМС.
В бухгалтерском учете затраты на ДМС учитываются в полном объеме в составе расходов по обычным видам деятельности независимо от длительности договора (ПБУ 10/99). При этом страховые взносы учитываются в том отчетном периоде, к которому они относятся. Если страховая премия была перечислена единовременно одним платежом, ее отражают в составе расходов будущих периодов на счете 97 "Расходы будущих периодов". Затем эту сумму включают в состав расходов. Порядок распределения расходов зависит от выбранного метода. Например, расходы будущих периодов можно списывать равномерно. Об этом говорится в п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. Как правило, расходы будущих периодов списывают ежемесячно равными долями. Учет расходов на ДМС в налоговом и бухгалтерском учете отличается, поскольку в налоговом учете взносы на добровольное медицинское страхование учитываются только в пределах норм. Если сумма взносов в бухгалтерском учете превышает величину взносов по налоговому учету, возникает временная вычитаемая разница. Норматив расходов на ДМС рассчитывается нарастающим итогом, и в течение года возникшая разница может исчезнуть. Пока временная вычитаемая разница есть, бухгалтер будет отражать отложенный налоговый актив. Его сумму получают, умножив вычитаемую временную разницу на ставку налога на прибыль, и отражают следующим образом: На основании изложенного, по ДМС страховым случаем может быть обращение застрахованного в медицинское учреждение за получением медицинской помощи, требующей оказания медицинских услуг в пределах их перечня, предусмотренного договором страхования, связанное с внезапным, случайным ухудшением состояния здоровья застрахованного лица в результате заболевания, травмы, отравления или других несчастных случаев, произошедших в течение действия договора страхования. В случае же оказания услуг посредством использования "монополисов" допускаются следующие нарушения: - событие, в силу наступления которого производится выплата страховщиком лечебному учреждению суммы денег, не является страховым, так как не обладает признаками вероятности и случайности: полис выписывается непосредственно при обращении лица в лечебное учреждение; - сумма взноса, уплачиваемого лицом, обратившимся в лечебное учреждение, совпадает по времени и величине с суммой произведенной выплаты, в связи с чем страховщик не имеет возможности накопить необходимые средства для гарантирования гражданам при возникновении страхового случая получения медицинской помощи; - выдаваемые гражданам полисы не соответствуют, в части оформления, требованиям действующего законодательства: не содержат, в большинстве случаев, сведений о застрахованном лице; не достигается соглашение о размере страховой суммы; не содержат программу добровольного медицинского страхования, перечень лечебных учреждений; - нарушается порядок оформления квитанции о получении страхового взноса (форма А-7), являющейся бланком строгой отчетности, и отмечены случаи наличия на квитанции штампа лечебного учреждения, используемого для оформления больничного листа; - отдельные медицинские услуги, оказываемые гражданам под предлогом оформления договора ДМС, предусмотрены программой ОМС, что дает основание предполагать двойную оплату одной и той же услуги. На основании изложенного, указанная деятельность не является страховой, а полученные по таким договорам денежные суммы соответственно не являются страховыми взносами и страховыми выплатами. при неуплате страхователем страховых взносов в установленные договором сроки; в случае ликвидации страхователя, являющегося юридическим лицом, или смерти страхователя, являющегося физическим лицом, кроме случаев, предусмотренных ст. 19 Закона Российской Федерации "О страховании"; в случае смерти застрахованного; по требованию страхователя или страховщика, если это предусмотрено условиями договора, а также по соглашению сторон. Выплаченные страховщиком суммы при досрочном прекращении договоров ДМС в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций (с учетом изменений и дополнений) учитывают на счете 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию", субсчет "По досрочно прекращенным договорам". При досрочном прекращении договоров ДМС и возврата части уплаченных страховых взносов резерв незаработанной премии в соответствии с п. 4.1 Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни (утверждены Приказом Росстрахнадзора N 02-02/04 от 18.03.94), формируется только по договорам страхования, действующим по состоянию на отчетную дату. Настоящие требования распространяются на договоры ДМС,заключаемые после 1 марта 1995г. В связи с настоящими разъяснениями страховым организациям следует внести при необходимости соответствующие изменения в Правила ДМС и структуру тарифов по данному виду страхования и до 01.05.95 представить копии указанных документов в Росстрахнадзор.
Страховая сумма, страховые взносы форма и порядок их уплаты.
Страховой суммой является предельный уровень страхового обеспечения по договору медицинского страхования, определяемый исходя из перечня и стоимости медицинских услуг, предусмотренных договором медицинского страхования. Перечень медицинских услуг и предельный уровень страхового обеспечения (стоимости лечения) по договору страхования устанавливается Страхователем индивидуально, но не может быть ниже минимального уровня, установленного Страховщиком. Страховые взносы, уплачиваемые Страхователем по договору страхования, устанавливаются в зависимости от условий страхования (п. 3.2), выбранного Страхователем перечня медицинских услуг и уровня страхового обеспечения по договору страхования (п. 4.1), срока страхования и иных условий, предусмотренных договором страхования. Страховые взносы по договору страхования могут быть уплачены Страхователем единовременно - разовым платежом за весь срок страхования, или уплачиваються периодически в течение срока страхования. Порядок уплаты страховых взносов определяется в договоре страхования. Страховые взносы могут быть уплачены Страхователем наличными деньгами представителю Страховщика или перечислены на расчетный счет Страховщика путем безналичных расчетов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Таким образом, можно сделать некоторые выводы. Отношения по ДМС так же, как и ОМС, относятся к социальному страхованию, преследующему цель организации и финансирования предоставления застрахованному контингенту медицинской помощи определенного объема и качества, но по программам ДМС. Однако ДМС не относится к государственному социальному страхованию из-за различия в реализуемых ими социальных интересов и различия форм собственности и организационно -правовых форм страховых организаций, осуществляющих социальное страхование. ДМС - один из наиболее противоречивых видов страховой деятельности. С одной стороны, оно относится к личному страхованию, и его зачастую сравнивают со страхованием жизни, где объем обязательств страховщика заранее определен в договоре страхования. С другой стороны, специалисты справедливо относят его к рисковым видам страхования и сравнивают со страхованием имущества. Даже в зарубежной практике медицинскому страхованию отводят промежуточное место между страхованием жизни и рисковым страхованием, точнее, «иным, чем страхование жизни». В российской практике на представление о сути добровольного медицинского страхования значительное влияние оказывает существующая система обязательного медицинского страхования. Низкий уровень доходов населения сказывается на состоянии здоровья, а значит, требуется не только разработка четкой концепции социальной и медицинской защиты, но и обеспечение этой концепции финансовыми ресурсами. Частично эти задачи и должна решить система медицинского страхования, концентрирующая в себе источники финансирования охраны здоровья посредством привлечения средств, формирования фондов страховых фирм, занимающихся ДМС. Залогом успешного проведения ДМС является разработка страховых медицинских программ, позволяющих обеспечить сбалансированность между страховой стоимостью программы и перечнем предлагаемых медицинских услуг, а также разработка принципов расчета страховых взносов, обеспечивающих выполнение страховщиком своих обязательств по соответствующим договорам. В целом создаваемая в России система медицинского страхования с учетом корректировок и поправок приемлема для современного этапа развития страхового рынка, так как в общем учитывает особенности экономики России современного периода. Хотелось бы выделить наиболее общие проблемы, стоящих перед медицинским страхованием практически во всех странах и анализ путей возможного решения этих проблем. К таким проблемам относятся: проблема возрастания числа пожилых людей, т.е. «старение» населения; самовозрастающая стоимость (опережающая инфляцию) медицинских услуг, что хотя и является самостоятельной проблемой, но одновременно может рассматриваться и как производная от первой. Пути решения этих проблем идентичны как для уже сложившихся систем медицинского страхования демократически развитых стран, так и для складывающейся его модели в России. Рассмотрим возможные варианты решения указанных проблем. Проблема «старения» населения и наряду с ней социальной зашиты здоровья пожилых людей, обеспечения их медицинскими услугами и компенсации затрат на эти услуги сейчас особенно актуально как для Европы, так и для России. Население нашей страны ежегодно уменьшается на 0,2%, что обусловленно неблагоприятным соотношением рождаемости и смертности, которое определяется не только современной обстановкой, но и характером демографического развития в прошлом. Растет естественная убыль населения, число умерших в 1,6 раз превышает число родившихся .Увеличивается число пенсионеров по старости: на 1,4 млн. человек в год. В связи с этим вполне своевременно будет поставить вопрос о повышении расходов на социальное, в том числе медицинское обслуживание лиц пожилого возраста. При этом можно обратиться к опыту Германии, прежде всего части ее - бывшей ГДР, поскольку эта страна в конкретные периоды своей истории решала сходные с Россией задачи в приблизительно равных экономических условиях. На проведение страхования жизни и ДМС в комбинации с другими видами в Германии существует «запрет кумуляции», так как эти виды страхования - часть системы «социальной защиты», а для обеспечения защиты застрахованных они должны быть ограждены от сильных колебаний убыточности. Это дает возможность разграничить доходы и расходы в медицинском страховании и страховании жизни. Избыток накапливаемых средств может быть почти полностью использован для тех лиц, которые застрахованы пожизненно, но не для субсидирования других отраслей страхования. При этом, если нарушается размер премии, соответственно нарушается и динамика расходов, так как медицинские премии требуют больших расходов и продолжительность жизни может возрастать. Происходит перераспределение средств в пользу пожилых людей из взносов молодых застрахованных лиц. Как было уже отмечено, проблема «старения» населения актуальна для России. Через несколько лет вполне может возникнуть ситуация, когда число пожилых людей достигнет предельного уровня и возрастут расходы на их лечение и обслуживание. Избежать этого полностью вряд ли возможно, но сгладить этот процесс необходимо. Выход - в концентрации финансовых ресурсов на макро- и микроуровнях с целью их дальнейшего использования. Прежде всего проблема возрастания числа пожилых людей требует решения на макроуровне, так как частные фонды не в состоянии справиться с этой общегосударственной задачей в силу ограниченности своих бюджетов. Эту проблему необходимо решать совместными действиями социальных и страховых служб. Поэтому вполне возможно создание социальных демографических программ как на федеральном, так и на региональном уровне, то есть ориентация субъектов пенсионного и медицинского страхования на социальное обеспечение и охрану здоровья пожилых людей, инвалидов и т.п. Дополнительно к таким программам возможна разработка страховых программ (продуктов), включающих в себя обеспечение по указанным видам социальной защиты и охраны здоровья в рамках ДМС. Другая не менее важная проблема частично сопряжена с рассмотренной нами проблемой «старения» населения. Это возрастающая (опережающая инфляцию) стоимость медицинских услуг, что связано с недостаточно четкой организацией распределения финансов в системе охраны здоровья. Применительно к российским условиям проблема возрастающей стоимости медицинских услуг не стоит сейчас остро, поскольку оказание услуг в основном производится общественными ЛПУ, а проблема роста цен на услуги ограничивается жестким бюджетным финансированием, что, с одной стороны, является положительным фактором, но с другой - здравоохранение сталкивается с недостатком финансовых средств. Выход может быть найден в повышении размера отчислений на медицинское страхование до 5-7%.
Список литературы.
1. Гришин В.В., Семенов В.Ю. и др. Обязательное медицинское страхование: организация и финансирование. М., 1995.
2 .Проект Федерального Закона «О здравоохранении в Российской Федерации». М., 2002.
3. Система ОМС противостоит кризису // Медицинская газета № 49, 30.06.99.
4. Современное состояние и проблемы обязательного медицинского страхования // Финансовый бизнес № 5, 1999. С. 2-6.
5. Финансово-экономические аспекты деятельности работодателей в условиях обязательного медицинского страхования. Под ред. В.В. Гришина. Г.В., Гуцаленко. Учебно-методическое пособие. - М., 1998.
6. Что должен знать страхователь об обязательном медицинском страховании. / Под ред. проф. И.В. Полякова и канд. мед. наук В.В. Гришина. М., 1996.
7. Шолпо Л., Фотаки М. Сочетание общественного и частного в решении основных проблем медицинского страхования // Здравоохранение № 6, 1999. С. 45-52.
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОУ ВПО «Волжский государственный инженерно- педагогический университет»
Кафедра страхования, финансов и кредита
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Учет в страховании»
на тему: «
Учет в обязательном и добровольном медицинском страховании.»
Выполнил:студентка гр. ФВ 07-1
Евсеева Е.В.
Проверил: преподаватель Аграчева О.Е.
Н.Новгород
2009год
