Реферат Оптовая торговля на примере ОАО ГомельтекстильтогР
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ВВЕДЕНИЕ
Оптовая торговля оказывает услуги производителям товаров и розничной торговле. В результате её деятельности товар приближается к потребителю, но ещё не попадает в сферу личного потребления.
Важнейшая задача оптовой торговли – планомерно регулировать товарное предложение в соответствии со спросом. Объективная возможность успешно решить эту задачу обусловлена промежуточным положением оптовой торговли: в ней концентрируется значительная часть товарных ресурсов, что позволяет не ограничиваться операциями пассивного характера, а активно влиять на сферу производства, розничную торговлю и через неё – на сферу потребления.
Оптовая торговля как никакое другое звено, связанное с реализацией товаров, способна активно регулировать региональные и отраслевые рынки за счёт накопления и перемещения товаров. Это направление работы и должно занять определяющее место во всей её деятельности. Оптовые организации призваны совершенствовать звенность товародвижения, развивать централизованную поставку и кольцевой завоз товаров. В настоящее время наряду с положительным в деятельности оптовых организаций имеются существенные недостатки. Нередко не соблюдаются сроки поставки товаров, нарушаются договорные обязательства по объёму, ассортименту и качеству поставляемых товаров.
От работы оптовой торговли во многом зависит эффективность функционирования всего народнохозяйственного комплекса, сбалансированность внутреннего рынка, удовлетворение растущих потребностей людей. В новых условиях хозяйствования сфера оптовой торговли будет значительно расширена.
Объектом курсового исследования является Открытое акционерное общество “Гомельтекстильторг”, предметом – экономический анализ оптово розничного товарооборота, финансовых показателей этой организации.
Главная задача Открытого акционерного общества «Гомельтекстильторг» на
Для достижения поставленной задачи и дальнейшего увеличения объемов валового товарооборота общество имеет достаточные производственные мощности, где возможно расширить ассортимент реализуемых товаров и круг поставщиков.
Основной качественный показатель намеченной деятельности ОАО «Гомельтекстильторг» – получение чистой прибыли - в 2009 году планируется увеличить в 1,3 раза, увеличив объем валового товарооборота на 12%.
Выполнение намеченных объемов валового товарооборота будет способствовать постепенному восстановлению утраченной платежеспособности организации, а также утерянных позиций в качестве оптового звена.
Увеличение объема валового товарооборота без увеличения торговых площадей потребует пересмотра ассортимента реализуемых товаров, переоснащения торговых залов современным оборудованием (перевод торговых секций на метод самообслуживания, расширение ассортимента реализуемых товаров, замена оборудования) и выполнения других мероприятий.
Эти показатели планируется достичь за счет:
- роста объема валового товарооборота;
- снижения расходов на реализацию товаров;
- увеличения рентабельности реализованной продукции и направления большего объема прибыли, остающейся в распоряжении организации, на увеличение фонда заработной платы.
Целью данной курсовой работы является исследование теоретических и практических вопросов формирования и планирования оптово-розничного товарооборота, предложение путей повышения товарооборота и доходов общества.
В процессе исследования необходимо решить следующие задачи:
· определить понятие и экономическую сущность оптового товарооборота общества;
· дать анализ оптового товарооборота исследуемой организации и влияющих на них факторов;
· определить пути увеличения товарооборота, доходов и прибыли оптовой деятельности.
При написании курсовой работы применялись как общенаучные методы (индукции и дедукции, анализа и синтеза), так и экономико-математические методы исследования (индексный метод, метод сравнения и группировок относительных и абсолютных величин, балансовый метод, факторный анализ).
В курсовой работе были изучены и проанализированы материалы, представленные ОАО «Гомельтекстильторг» за 2006 — 2008 годы, а именно: Устав акционерного общества, «Справка о выполнении плана оптово розничного товарооборота», «Справка о финансовых показателях», «Отчёт о прибылях и убытках», «Бухгалтерский баланс», «Справка расходов на реализацию», форма №1-опт «Отчет о деятельности организации оптовой торговле», а также данные оперативной и бухгалтерской отчетности.
Курсовая работа по структуре состоит из титульного листа, содержания, введения, основной части - 3 глав, заключения, списка использованных источников.
В курсовой работе представлено 20 таблиц, 1 рисунок и 20 приложений.
1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, СОСТОЯНИЯ И РАЗВИТИЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ
Согласно экономической теории, товарооборот представляет собой процесс купли-продажи, обмена товара на деньги. В его основе лежит уступка права собственности на товар в обмен на его денежный эквивалент. Однако на практике, товарооборот, как правило, рассматривается с позиции продавца, и это понятие фактически представляется синонимом продажи.
Различают розничный и оптовый товарооборот. Розничным товарооборотом называется продажа товаров населению для конечного потребления, а оптовым, - продажа товаров крупными партиями для их последующей перепродажи, а также продажа оптовых партий производственным и массовым потребителям.
Усиление роли товарно-денежных отношений связано не только с развитием оптовой торговли предметами потребления, но и с переходов к оптовой торговле средствами производства. Эти две формы становятся важнейшими каналами планомерного движения материально-технических и товарных ресурсов.
Основной показатель хозяйственной деятельности организаций оптовой торговли – оптовый товарооборот. Он представляет собой продажу товаров народного потребления и производственного назначения для последующей реализации населению, а также поставку для внерыночных потребителей и экспорта. Оптовый товарооборот отражает переход товаров из сферы производства в сферу обращения и их движение внутри сферы обращения.
Оптовая торговля играет существенную роль в системе экономических связей между районами страны, отраслями производства, изготовителями товаров и розничной торговлей. Например, закупая у колхозов и совхозов лён и реализуя его организациям текстильной промышленности, оптовая торговля становится связующим звеном между сельским хозяйством и промышленностью.
Дальнейшее движение выработанной ткани, в частности поставки её швейникам, также обслуживается оптовой торговлей. Тем самым она соединяет текстильную и швейную отрасли. Наконец, продавая розничной торговле готовую одежду, организации оптовой торговли поддерживают связь между лёгкой промышленностью и торговлей.
Осуществляя хозяйственные связи с промышленностью и сельским хозяйством, оптовая торговля выступает в качестве заказчика товаров народного потребления, в её функции входят закупка и завоз товаров от организаций-изготовителей. Следует отметить, что она призвана активно вовлекать в товарооборот местные товарные ресурсы и проводить децентрализованные закупки товаров из различных источников. Организуя завоз товаров, торговля контролирует соблюдение промышленностью договорных обязательств по поставкам товаров соответствующего ассортимента и качества строго в обусловленные сроки.
Оптовая торговля может и должна активно влиять на объём и ассортимент производимой продукции, требовать замены выпуска товаров, не пользующихся спросом, на товары, потребности в которых удовлетворяются не полностью, добиваться улучшения качества и расширения ассортимента изделий.
Оптовая торговля имеет право прекращать приёмку и возвращать промышленности товары низкого качества, что заставляет промышленные организации улучшать их потребительские свойства.
Чтобы целенаправленно воздействовать на изменение торговой конъюнктуры, оптовая торговля должна обладать данными о состоянии и перспективных изменениях ситуаций на отраслевых и региональных рынках, исследовать и прогнозировать спрос населения, иметь представление о возможностях поставщиков.
По своей экономической сущности оптовая торговля представляет продажу товаров внутри сферы обращения, а по материальному содержанию - дополнительные производственные операции по доведению товаров от изготовителей до розничных организаций и индивидуальных предпринимателей.
Необходимость существования оптового торгового звена обуславливают следующие факторы:
- производственные, включающие специализацию организаций - производителей на выпуске товаров народного потребления узкого ассортимента, что затрудняет сбыт товаров непосредственно в розничную торговую сеть и требует их накопления для равномерного снабжения розничных торговых организаций;
- транспортные, проявляющиеся в необходимости перемещения товаров народного потребления из пунктов производства в районы потребления;
- торговые, предусматривающие формирование торгового ассортимента для конкретных розничных и других оптовых организаций, накопление и хранение необходимых товарных запасов, организацию завоза и вывоза товаров.
Формирование рыночных отношений и создавшаяся в республике хозяйственно – экономическая ситуация коренным образом изменили условия работы оптового звена, его функции и задачи. Речь идет о создании коммерчески активного оптового звена, становлении единого рынка республики и формировании взаимовыгодных хозяйственных связей между организациями и регионами.
Сущность оптовой торговли раскрывается через ее функции :
- обеспечение розничной торговли товарами народного потребления;
- формирование ассортимента товаров в соответствии с требованиями розничной торговой сети;
- обеспечение своевременности завоза товаров в розничную торговую сеть;
- воздействие на производителей с целью производства товаров нужного ассортимента и качества;
- изучение спроса на товары народного потребления;
- обеспечение процесса хранения товаров, их фасовка и дальнейшая подготовка к реализации;
- снабжение внерыночных потребителей, поставка товаров на экспорт и закладка их в государственный резерв.
Функционирование оптовой торговли должно базироваться на следующих экономико-организационных принципах:
- создание равных экономических прав ведения оптовой торговой деятельности для организаций всех форм собственности, в том числе и для оптового звена потребительской кооперации Республики Беларусь;
- введение платности оптовых торговых услуг, предоставляемых оптовыми организациями своим клиентам. Речь идет об операциях экспедирования, хранения, фасовки, кодировки товаров, а также о коммерческом посредничестве и услугах по организации хозяйственных операций;
- обеспечение разнообразия форм, структур и масштабов оптовых организаций в зависимости от интересов хозяйственных субъектов, действующих на потребительском рынке;
- осуществление государственно-административного регулирования деятельностью оптовых организаций.
Основным звеном оптовой торговли является оптовая торговая организация, осуществляющая двусторонние экономические связи с поставщиками и покупателями с целью закупки и последующей продажи товаров.
Чтобы целенаправленно воздействовать на изменение торговой конъюнктуры, оптовая торговля должна обладать данными о состоянии и
перспективных изменениях ситуаций на отраслевых и региональных рынках, исследовать и прогнозировать спрос населения, иметь представление о возможностях поставщиков.
Роль оптовой торговли предусматривает её активное участие в обеспечении устойчивой реализации товаров потребителям. Организации оптовой
торговли контролируют полноту ассортимента в магазинах обслуживаемой зоны, добиваясь постоянного наличия в продаже товаров, имеющихся на складах, участвуют совместно с промышленностью в рекламных мероприятиях, организуют перепродажу излишне закупленных магазинами товаров в другие районы, где на них имеется спрос.
На макроуровне оптовая торговля выполняет различные рыночные функции:
- интегрирующую – по обеспечению взаимосвязи между партнёрами-
производителями, продавцами и покупателями – по нахождению оптимальных каналов сбыта продукции;
- оценочную – по определению уровня общественно необходимых затрат труда через ценообразование;
- организующую и регулирующую – по обеспечению рационального построения и гармоничного функционирования экономической системы с помощью импульсов, стимулирующих структурные изменения.
Макроэкономические функции оптовой торговли трансформируются на микроуровне в разнообразные подфункции или функции оптовых торговых организаций, среди них можно назвать следующие:
- функция экономической интеграции территорий и преодоление пространственного разрыва;
- функция преобразования производственного ассортимента в торговый
ассортимент товаров;
- функция формирования запасов для страхования от изменений спроса на товары;
- функция сглаживания цен;
- функция хранения;
- функция доработки, доведения товаров до требуемого качества, фасовки и упаковки;
- функция кредитования своих клиентов, особенно мелких розничных
предприятий;
- функция маркетинговых исследований рынка и рекламы.
Развитие рыночных отношений способствует возникновению новых элементов в деятельности оптовых организаций, например, предоставление разнообразных услуг по управлению и консалтингу своим клиентам.
Функции оптовой торговли можно подразделить также на два вида:
1) традиционные – главным образом организационно-технические (организация оптовой купли-продажи, складирование и хранение запасов, преобразование ассортимента товаров, их транспортировка);
2) новые, возникающие под влиянием развития рынка.
Организация оптовой купли-продажи является одной из важнейших функций оптовой торговли с тех пор, как в процессе общественного разделения труда она обособилась в самостоятельную подотрасль торговли. При контакте с производителями продукции оптовые посредники выступают в роли представителей спроса, а предлагая товар покупателям, они действуют от лица производителей.
Оптовые организации организуют завоз товаров в различные районы страны, благодаря чему совершенствуется территориальное разделение труда.
Осуществление транспортной функции проявляется при доставке товаров со складов организации в розничную сеть или внерыночным потребителям своего региона.
Товарооборот, как показатель статистики рынка, используется в оценках конъюнктуры рынка, а также рассматривается в качестве:
§ показателя размера торговой организации,
§ показателя денежной выручки торгово-сбытовой организации за проданные товары,
§ показателя размера денежных расходов покупателей на приобретение товаров,
§ показателя потребления товарной массы.
Измерение товарооборота может производиться как в стоимостных единицах, так и в натуральном выражении. В стоимостных единицах его величина определяется, как произведение цены единицы товара (p) на количество проданных товаров (q).
Товарооборот = p х q (1)
Сбор и анализ данных о товарообороте необходим организациям для оценки результатов его деятельности, а также для разработки и прогнозирования маркетинговых стратегий. Необходимость проведения анализа товарооборота также продиктована тем, что от него напрямую зависит много, финансовое состояние общества, удовлетворение покупательского спроса, а также уровень расходов на реализацию, дохода и полученной прибыли. Анализ проводится по данным бухгалтерской и статистической отчетности, и оперативного учета. В процессе экономического анализа необходимо дать оценку выполнения планов оптового товарооборота; изучить их в динамике; выявить и измерить влияние факторов на развитие оптового товарооборота; изучить причины недостатков в торгово-коммерческой деятельности, если они имеются, и разработать меры по их устранению и предупреждению; определить стратегию и тактику маркетинговой деятельности оптовой организации.
Основная цель анализа торговой деятельности оптовых организаций – выявление, изучение и мобилизация резервов развития товарооборота, улучшения обслуживания покупателей, совершенствования товародвижения.
Прежде, чем приступать к его проведению, необходимо проверить соответствие используемых показателей друг другу по 3-м направлениям:
1. По ценам: товарооборот отчетного периода должен быть рассчитан в таких же ценах, что и товарооборот базисного периода (для этого применяется индекс цен).
2. По времени: товарооборот отчетного и базисного периода должны быть взяты за одинаковые промежутки времени, а если эти временные периоды различаются, необходимо использовать такой показатель, как среднедневной или однодневный товарооборот.
3. Сопоставимость в пространстве: товарооборот отчетного и базисного периода должен быть рассчитан на одну и ту же торговую площадь.
Если анализ товарооборота проводится до наступления конца отчетного периода, то необходимо рассчитать ожидаемый товарооборот за этот период. В этом случае к фактическому товарообороту за уже прошедший отрезок квартала (например, за январь и февраль) надо прибавить ожидаемый товарооборот на оставшийся месяц (за март).
Целью анализа товарооборота является оценка положения оптовой организации на рынке и объёма данного вида деятельности с позиции получения необходимой прибыли. Высшей, основной целью деятельности любой организации в условиях рыночной экономики является максимизация прибыли.
Однако предприниматели, менеджеры и владельцы организаций на определённом этапе ставят задачу достичь промежуточной цели, обеспечить безубыточную работу, сократить или завоевать большую долю на рынке, обеспечить максимальный рост показателей. Каждая из этих промежуточных целей всегда выступает средством для достижения основной (главной) цели. Такой подход является типичным во многих сферах торговли, в том числе и в оптовом звене.
В процессе анализа оптового товарооборота организации решают целый
ряд задач и оценивают их с позиции достижения поставленных целей. Множество таких задач целесообразно разделить на две группы:
- задачи, связанные с реализацией товаров и услуг;
- задачи, связанные с закупками товаров и услуг.
В условиях рыночных отношений, во-первых, необходимо исследовать
процесс реализации в разрезе покупателей (промышленных и розничных организаций, частных торговцев и т.д.), степень удовлетворения их потребностей и оценить уровень конкуренции и какое место занимает оптовая
организация на товарных рынках, какие планы она имеет в предстоящем периоде и т.д. Для этого организации необходимо использовать различные методы маркетингового исследования всех сторон товарных рынков.
Во-вторых, необходимо выполнить анализ источников закупок (провести маркетинговые исследования закупок), правил отбора по определённым критериям поставщиков товаров, выработке мер по активизации закупок (использование инструментов маркетинга закупок), условий разовых и постоянных закупок, концентрации и распыления заказов, изучить политику цен, осуществлять контроль за поступлением товаров.
Из приведённых положений видно, что главным для организации является определение потребностей оптовых покупателей, установление постоянных связей и нахождение источников приобретения товаров в целях полного удовлетворения указанных потребностей. Деление задач на две группы позволяет более глубоко исследовать оптовую реализацию товаров и услуг.
В процессе анализа товарооборота оптовые организации изучают
следующие показатели:
- динамику общего объёма по видам и товарным группам оптового товарооборота;
в действующих и сопоставимых ценах;
- долю оптового товарооборота в разрезе товарных групп и по общему объёму на товарных рынках региона;
- долю розничных и других покупателей в общем товарообороте и по основным товарным группам, и оценивают возможность работы с ними в перспективе;
- заявки покупателей и структуру оптового товарооборота;
- отношение оптово-складского товарооборота к розничному и коэффициент звенности товародвижения, исчисляемый как отношение валового товарооборота (всех видов оптового и розничного) к чистому (розничному в динамике по зоне деятельности организации и в сравнении с показателями по региону в целом).
Для более обоснованного исследования дел в оптовой торговле организации следует выполнить анализ рынка закупок, оценить его влияние на развитие торговой деятельности.
На данном этапе важно разобрать какие структуры выступают в качестве поставщиков (на основе разовых или постоянно действующих контрактов), какова их роль в объёме поставок товаров, условия и порядок расчётов за товары, установить момент перехода риска за товар (в момент погрузки или пересечения границы организация, в момент поступления товаров в организацию оптовой торговли), условия транспортировки и т.п.
Для оптовых организаций необходимо иметь большое количество
надёжных источников поставок, что позволит лучше формировать предложение и наращивать объёмы торговой деятельности.
Информация для анализа рынка закупок может быть получена от внутренних источников (о поставщиках, с которыми ведётся или велась работа) и внешних (данные о статистике товарооборота и розничных или оптовых ценах, путеводители по закупкам, ярмаркам, каталоги и проспекты по продажам и т.п.). Работа по указанному направлению должна вестись непрерывно. Каждая организация должно делать выбор таких поставщиков, которые позволят ей лучшим образом достичь своих целей – обеспечить получение прибыли, увеличить объём продаж, закрепить и расширить свою роль на товарных рынках, решить имеющиеся экономико-финансовые проблемы и т.п.
Для оптовой организации очень важно глубоко изучать вопросы поставок товаров. Нужно не только оценить долю каждого поставщика в общем
объёме поставок, но и постоянно иметь информацию об объёмах и сроках поставок, о количестве товаров, учитывать политику и стратегию промышленных организаций и других поставщиков в ценообразовании и использовать её в своих интересах.
В каждом отчётном периоде оптовые организации должны изучать в динамике и в сравнении с другими организациями в той же зоне деятельности показатели, по которым можно оценивать качество поставок товаров.
Так, важно исчислять и анализировать коэффициент выполнения каждого контракта. Он исчисляется как отношение фактически поставленного количества товара к объёму поставок, предусмотренному на этот период в контракте. Этот же показатель может исчисляться и в стоимостном выражении как отношение фактического объёма поставок к её величине по контракту.
При анализе необходимо установить и абсолютное отклонение фактического количества поставленных товаров от объёма их поставок по контракту. В случаях изменения цен рассчитывается влияние этого изменения
на стоимостную величину поставок.
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И РАЗВИТИЯ ОПТОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ГОМЕЛЬТЕКСТИЛЬТОРГ»
2.1 Социально-экономическая характеристика района и объемов деятельности ОАО «Гомельтекстильторг»
ОРП «Текстильторг» создано как правопреемник Гомельской областной базы по оптовой торговле текстильными товарами «Текстильторг», которая была организованна на основании распоряжения СМ БССР от 17.08.1988 года. В связи с переименованием предприятия в РДРОУП «Гомельтекстильторг» 16.06.2000 г. Гомельским областным исполнительным комитетом было выдано свидетельство о государственной регистрации коммерческой организации за № 356 от 12.06.2000 года. Учредителем предприятия являлись УП «Белст», входящее в состав Концерна «Беллегпром».
На основании приказа Гомельского областного территориального фонда государственного имущества от 05.12.2008 г № 325, путем преобразования республиканского дочернего оптово-розничного унитарного предприятия «Гомельтекстильторг» было преобразовано в открытое акционерное общество «Гомельтекстильторг» и было зарегистрировано 20 декабря 2008 года № 379 р Гомельским городским исполнительным комитетом за № 400093175, в соответствии с законодательством Республики Беларусь о приватизации государственного имущества.
Общество является преемником прав и обязанностей названной организации в соответствии с передаточным актом, за исключением прав и обязанностей, которые не могут принадлежать Обществу, до момента выкупа акций подчиняется Концерну «Беллегпром».
Общество является коммерческой организацией, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать.
Фирменное наименование Общества:
Открытое акционерное общество “Гомельтекстильторг “;
Место нахождения Общества: г. Гомель, ул. Шилова, 12, первый этаж.
Почтовый адрес:
Основной целью деятельности Общества является получение прибыли.
Общество осуществляет следующие виды деятельности:
- 51410 Оптовая торговля текстильными товарами;
- 52410 Розничная торговля в магазинах текстильными изделиями, трикотажными и чулочно - носочными изделиями, одеждой;
- 70200 Сдача в наем собственного недвижимого имущества;
Общество зарегистрировано в государственной налоговой инспекции под № УНП 400093175, ОКПО 03462712,в фонде социальной защиты населения под № 185.
Уставный фонд до преобразования в ОАО на 1 января 2008 года составлял 1 950 тыс. р., в процессе преобразования в ОАО уставный фонд на 1 января был сформирован в сумме 133 032,9 тыс. р.
Имущество общества на 01.01. 2009г. составляют основные фонды по первоначальной стоимости в сумме 703,1 млн р. и оборотные средства в сумме 31,0 млн р., а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе общества.
Производственные мощности Общества составляют складские помещения общей площадью 1804,3 кв.м. Непосредственно обществом используется 388 кв.м. или 21 % этих площадей, что позволяет обеспечивать объем валового товарооборота в размере 3275 млн р. – в 2006 году, в т. ч. оптовый товарооборот – 2498 млн р.; 4530 млн руб. – в 2007 году, в т. ч. оптовый товарооборот – 3563 млн р.; 6299 млн.руб. – в 2008 году, в т. ч в оптовой торговле 5137 млн р.
Доля оптового товарооборота ежегодно растет и на сегодняшний день составляет 81 %.
Остальные временно свободные площади сданы в аренду и приносят Обществу чистый доход.
Розничная торговля осуществляется обществом на арендованных торговых площадях в размере 154,9 кв.м.
- магазин № 2 ул. Интернациональная,49;
- секция № 3 ул. Шилова, 12а;
- секция № 5 пр. Октября, 67
Объем розничного товарооборота составил в 2006 году - 777 млн р., в 2007 году - 850 млн р., в 2008 году - 1037 млрд р., что составляет около 19 % общего объема продаж общества.
Предметом деятельности ОАО «Гомельтекстильторг» является оптово-розничная торговля товарами народного потребления.
Основными задачами ОАО «Гомельтекстильторг» являются:
1) хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов общества;
2) увеличение объемов оптово-розничного товарооборота;
3) повышение производительности труда на основе максимального использования внутренних резервов, снижения себестоимости продукции, полного использования производственных мощностей;
4) реализация продукции в точном соответствии с планом;
Структура управления ОАО «Гомельтекстильторг» представлена на рисунке 1.
Директор
Склады Розничная торговля
Рисунок 1- Структура управления ОАО «Гомельтекстильторг»
Рассмотрим финансово – экономические показатели деятельности ОАО «Гомельтекстильторг» за 2006-2008 годы, данные представим в таблице 2.1.1, исходные данные представлены в приложении 9,10,11,12,13
Таблица 2.1.1
Финансово – экономические показатели деятельности ОАО «Гомельтекстильторг» за 2006 – 2008 гг.
млн р.
| № п/п | Показатели | Еди ницы изме рения | Годы | Темп роста, % отклонения (+;-) | ||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007к 2006 | 2008 к 2007 | ||||
| 1 | Валовой объем товарооборота в фактических ценах В т. ч. оптовый товарооборот В т. ч. розничный товарооборот Выручка от сдачи имущества в аренду | млн р. | 3275,0 2498,0 777,0 - | 4530,0 3563,0 850,0 117,0 | 6299,0 5137,0 1037,0 125,0 | 138,3 142,6 109,4 - | 139,1 144,1 122,0 107,7 | |
| 2 | Среднесписочная численность работающих | человек | 27 | 29 | 29 | 107,4 | 100 | |
| 3 | Расходы на реализацию продукции, всего В том числе: Материальные затраты Расходы на оплату труда Отчисления от средств на оплату труда Амортизация основных средств и нематериальных активов Прочие затраты | млн р. | 343 17 178 64 8 76 | 430 25 240 87 8 70 | 568 37 338 123 8 62 | 125,3 147,1 134,8 135,9 100 92,1 | 132,1 148,0 140,8 141,4 100 88,6 | |
| 4 | Себестоимость реализации продукции | млнр. | 2402 | 3285 | 4574 | 136,8 | 139,2 | |
| 5 | Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в отпускных ценах (без НДС и налогов и сборов из выручки) | млнр. | 2730 | 3780 | 5258 | 138,5 | 139,1 | |
| 6 | Удельный вес реализованной продукции (в стоимостном выражении) по рынкам сбыта: - внутренний рынок - в страны СНГ - в страны вне СНГ | % | 100 - - | 100 - - | 100 - - | 100 | 100 | |
| 7 | Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг | млн р. | 621 | 750 | 1041 | 120,8 | 138,8 | |
| 8 | Прибыль от реализации (+), убыток (-) | млн р. | -15 | 65 | 116 | 433,3 | 178,5 | |
| 9 | Чистая прибыль (+), убыток (-) | млн р. | 15 | 10 | 20 | 66,6 | 200,0 | |
| 10 | Рентабельность реализованной продукции (работ, услуг), (прибыль от реализации / затраты на реализации) | % | -4,37 | 15,1 | 20,4 | 19,47 | 5,3 | |
| 11 | Рентабельность продаж (прибыль от реализации / выручка от реализации) | % | -0,45 | 1,43 | 1,84 | 1,88 | 0,41 | |
| 12 | Коэффициент текущей ликвидности | Коэф. | 1,077 | 1,024 | 1,024 | -0,053 | - | |
| 13 | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | Коэф. | 0,075 | 0,083 | 0,024 | 0,008 | -0,059 | |
| 14 | Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами | Коэф. | 0,872 | 0,856 | 0,900 | -0,016 | 0,044 | |
Анализ основных показателей финансово-экономической деятельности свидетельствует о том, что валовой объем товарооборота, оптовый товарооборот и розничный товарооборот в 2008г. по сравнению с 2006г. вырос в 1,9 раза, или на 3024 млн р., по сравнению с 2007г.в 1,4 раза или на 1769 млн р., темпы роста составили 138.3% и 139.1% соответственно, по оптовому товарообороту 142,6 и 144,1%, по розничному товарообороту темп роста составил 109,4 и 122 %.
Рост расходов на реализацию был обусловлен, в первую очередь за счет увеличение заработной платы на 6 % в
Прибыль от реализации в
Показатель рентабельности за последние 2007 - 2008 годы имеет тенденцию роста, т.к. в
Коэффициент текущей ликвидности за три года в ОАО показывает способность общества погасить свои текущие обязательства за счет текущих активов, а так же какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет денежных средств на различных счетах, а так же краткосрочных ценных бумаг и средств в расчетах дебиторской задолженности. Значение в данном исследовании удовлетворяет требованию, так как норматив должен быть больше, или равен 1, хотя произошло снижения коэффициента в
Коэффициент обеспеченности собственных оборотных средств за три года соответствует нормативу (норматив больше, или равен 1), хотя он имеет тенденцию снижении в 2008 году на 0,059 по сравнению с 2007 годом.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами за три года соответствовал нормативу в 2007 году (норматив меньше, или равен 0,85), он снизился в 2007 году на 0,016 по сравнению с 2006 годом, а в 2008 году он увеличился на 0,044 по сравнению с 2007 годом.
Анализ основных финансово – экономических показателей ОАО «Гомельтекстильторг» за 2006 – 2008 гг. показывает, что коэффициенты соответствовали нормативу за 2006, 2007 годы, а за истекший 2008 год изменение коэффициентов обусловлено тем, что организация преобразовалась на 20.12.08 г. в ОАО и весь капитал и резервы были сформированы в уставный фонд ОАО. Из-за этого произошло снижение коэффициента обеспеченности СОС и финансовых обязательств активами.
Коммерческая деятельность ОАО «Гомельтекстильторг» направлена на обеспечение прибыльной работы организации с прогнозируемым уровнем рентабельности 1,34%. Что в сумме составляет около 13,0 млн. руб. чистой прибыли. Благодаря договорным отношениям с такими организациями-изготовителями, как РУП БПХО г. Барановичи, РУП ТП «Оршанский льнокомбинат», ГРУПП «Гронитекс» г. Гродно, ОАО Речицкий текстиль и т. д. на дальнейшее расширение сотрудничества с предоставлением оптовых скидок на поставляемый товар. Рост заинтересованности торгующих организаций в приобретении товаров в нашей организации на взаимовыгодных условиях: без взимания оптовой надбавки и с возможностью подсортировки товаров различных производителей продолжается и в 2009 году.
Границами рынка, на котором ОАО «Гомельтекстильторг» осуществляет оптовую и розничную торговлю является г. Гомель и Гомельская область, общая численность населения которых около 2 млн. чел.
Более 80% в общем объеме реализации товаров занимает оптовая торговля. Основными рыночными потребителями текстиля являются розничные торгующие организации г. Гомеля и Гомельской области, с которым в 2009 году было заключено 131 договор на поставку товаров. Наиболее крупными и постоянными покупателями являются крупные торговые центры г. Гомеля и г. Речицы, Рогачева, Светлогорска, Мозыря. «Сильная сторона» в работе с этими клиентами – многолетняя совместная деятельность, взаимовыгодные условия реализации по «скидочным» договорам, возможность подсортировки широкого ассортимента различных производителей республики.
Кроме рыночных покупателей ОАО «Гомельтекстильторг» обслуживает тканями и нитками 47 внерыночных потребителей Гомельской области. Сюда входят некоторые швейные организации, фирмы, заводы, а также учреждения социальной защиты населения (дома-интернаты, школы, больницы и т.д.) Доля поставок внерыночным потребителям составляет 30% в общем объеме реализации.
Рост заинтересованности торгующих организаций в приобретении товаров в ОАО «Гомельтекстильторг» на взаимовыгодных условиях: без взимания оптовой надбавки и с возможностью подсортировки товаров различных производителей.
Закупка товара осуществляется по мере необходимости – определенной периодичности не существует в связи с неравномерностью спроса. На складе ОАО «Гомельтекстильторг» ведется компьютерный учет ТМЦ с помощью специальной программы. Узкая товарная номенклатура позволяет достаточно оперативно и точно отражать приход/отгрузку товара в программе, что позволяет получать достоверную информацию об остатках товаров на складе и принимать решения о закупках. Товар приобретается сравнительно небольшими партиями с учетом предполагаемых объема и структуры заявок от покупателей.
Следует отметить, что организация занимается оптово – розничной продажей текстильных товаров для рыночных и внерыночных потребителей Гомельской области.
Товаропроводящую сеть ОАО «Гомельтекстильторг» на рынке Республики Беларусь представим с помощью таблицы 2.1.2
Таблица 2.1.2
Товаропроводящая сеть ОАО «Гомельтекстильторг»
| Город | Вид торговопроводящей сети | Правовая форма организации | Наименование видов продукции | Площадь, м2 | Объем реализации продукции через ТПС, млн р. | Отклонения (+,-) | ||
| общая | В т.ч. торговля | 2007 | 2008 | |||||
| Республика Беларусь | Розничные магазины | Государственная | Текстильные товары, швейные изделия. | 154,9 | 124,2 | 850 | 1037 | +187 |
| | Оптовый склад | Государственная | Текстильные товары, швейные изделия. | 1804 | 388 | 3563 | 5137 | +1574 |
| Итого | | | | 1958,9 | 512,2 | 4413 | 6174 | +1761 |
Как видно из данных таблицы в 2008 году наблюдается значительный темп роста через торговопроводящую сеть – оптовый склад, на 1574 млн р. или 44,2%. Более 81% в общем объеме реализации товаров занимает оптовая торговля.
Основную часть в товарообороте рассматриваемой организации занимает текстильная продукция:
РУП БПХО г. Барановичи - 3 млрд. 481 млн р. – 56 % от объёма;
РУП ТП «Оршанский льнокомбинат» - 837 млн р. – 14 %;
ГРУПП «Гронитекс» - 189 млн р. – 3%;
ОАО «Речицкий текстиль» - 359 млн р. – 6%.
Это ситцы, бязи, ткани технические, льняные изделия, нитки, махровые изделия.
Специалисты общества принимают участие в коньюктурных совещаниях своих поставщиков, дают предложения по выпуску ассортимента продукции, пользующейся спросом у населения нашего региона.
Проведенный анализ говорит о достаточно эффективной деятельности ОАО «Гомельтекстильторг» по формированию ассортимента. Как показала практика, расширение ассортимента благоприятно сказалось на финансовых результатах деятельности ОАО «Гомельтекстильторг», что говорит о целесообразности расширения ассортимента в будущем.
ОАО «Гомельтекстильторг» осуществляет закупку товара для последующей оптовой продажи только у белорусских поставщиков. Закупка товаров у поставщиков осуществляется на основе договоров купли-продажи, которые заключаются в простой письменной форме и заверяются подписями и печатями сторон. Предметом данных договоров является купля-продажа товара, стороны – Продавец и Покупатель. Типовой договор купли-продажи с поставщиками ОАО «Гомельтекстильторг» содержит следующие основные условия – момент перехода права собственности на товар к Покупателю, цель приобретения товара, ассортимент, количество, цена товара и порядок расчетов, качество товара и условия доставки, срок действия договора, а также реквизиты сторон. При определении ассортимента, количества и цены приобретаемого товара стороны в договорах ссылаются на протоколы согласования цен. Способ и сроки оплаты: в течение 30 дней с момента получения товара, однако возможна и предварительная оплата. Согласно договорам ОАО «Гомельтекстильторг» с поставщиками доставка товара осуществляется за счет Покупателя. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения условий договора стороны руководствуются законодательством Республики Беларусь.
При каждой отдельной поставке по договору ассортимент, количество и цена товара согласовывается в Протоколе согласования договорной цены на товарно-материальные ценности. Данный Протокол содержит наименование товара, единицу измерения, количество, цену единицы продукции изготовителя, оптовую надбавку поставщика, цену реализации и стоимость без НДС. Отпуск товара производится по товаротранспортным или товарным накладным – ТТН-1/ТН-2, где указывается дополнительно сумма НДС и стоимость с НДС. Оплата осуществляется согласно ТТН/ТН.
Поставку товаров осуществляют организации легкой промышленности Республики Беларусь, такие как ОАО «Могилевхимволокно», РУП БПХО г. Барановичи, ОАО «Моготекс» г. Могилев, РУП ТП «Оршанский льнокомбинат», ОАО «Сукно» г. Минск, ГРУПП «Гронитекс» г. Гродно, ОАО «Речицкий текстиль», ф-л № 3 ОАО «Свитанак» г. Гомель, ОАО «8 Марта» г. Гомель. В работе с поставщиками общество имеет преимущества по причинам наличия тесных деловых контактов с промышленными организациями на протяжении многолетнего сотрудничества, что является «сильной стороной» деятельности.
Основными критериями при выборе поставщиков являются качество товара, цена, способ оплаты и надежность партнера (соблюдение сроков поставки и ответственность при исполнении других договорных обязательств).
Таким образом, отсутствие нарушения договорных обязательств, как со стороны поставщиков, так и со стороны ОАО «Гомельтекстильторг», говорит о достаточно эффективном ведении организацией договорной работы.
2.2 Анализ оптового товарооборота по общему объему и основным товарным группам ОАО «Гомельтекстильторг»
Основным источником информации для проведения анализа оптового товарооборота по общему объему и основным товарным группам служит статистическая форма №1-опт «Отчет о деятельности организации оптовой торговле» по ОАО «Гомельтекстильторг» (приложения 5,6).
Проведем анализ оптового товарооборота ОАО «Гомельтекстильторг» за 2007-2008 годы, данные представим в таблице 2.2.1. , выполнение оптового и розничного товарооборота представлено в приложении 1,2,3,4
Таблица 2.2.1
Выполнение плана и динамика оптового товарооборота по общему объему ОАО «Гомельтекстильторг» за 2007-2008 гг.
млн р.
| Показатели | Годы | Темп роста, % | |||
| 2007 | 2008 | ||||
| план | факт | % выполнения плана | |||
| Общий товарооборот оптовой организации: без аренды В действующих ценах В сопоставимых ценах | 4530,0 4530,0 | 5469,0 5092,0 | 6174,0 5748,6 | 112,9 112,9 | 136,3 126,9 |
| В том числе оптовый товарооборот: В действующих ценах В сопоставимых ценах | 3563,0 3563,0 | 4423,0 4118,2 | 5137,0 4783,0 | 116,1 116,1 | 144,2 134,2 |
| Розничный товарооборот общества В действующих ценах В сопоставимых ценах | 850,0 850,0 | 1046,0 973,9 | 1037,0 966,0 | 99,1 99,2 | 122 113,6 |
| Розничный товарооборот зоны деятельности В действующих ценах В сопоставимых ценах | 3398,0 3398,0 | - - | 4507,0 4196,0 | - - | 132,6 123,5 |
| Оборот от сдачи имущества в аренду | 117,0 | - | 125,5 | - | 107,3 |
| Отношение оптового товарооборота к розничному товарообороту зоны деятельности, % | 104,9 | - | 114,0 | - | 108,7 |
| Индекс цен | - | - | 107,4 | - | - |
Как свидетельствуют данные таблицы № 2.2.1, в отчетном году наблюдается перевыполнение плана общего товарооборота ОАО «Гомельтекстильторг», как в действующих, так и сопоставимых ценах на 12,9%, или 705,0 млн р. (6174-5469 - в действующих ценах), и 656,6 млн р.(5748,6-5092,0 - в сопоставимых ценах); в том числе наблюдается перевыполнение оптового товарооборота как в действующих ценах на 16 ,1%, что в сумме составляет 714,0 млн р. так и сопоставимых ценах на 16,1%, или на 664,8 млн р. Рассматривая розничный товарооборот наблюдается недовыполнения плана как в действующих на 0,9% (9,0 млн р.), так и в сопоставимых на 0,8 % (7,9 млн р.) .
В отчетном 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдается рост общего товарооборота ОАО «Гомельтекстильторг», как в действующих на 36,3% (6174,0-4530,0) – 1644,0 млн р., так и в сопоставимых на 26,9% (5748,6-4530) – 1218,6 млн р., в т. ч. наблюдается рост оптового товарооборота на 44,2% или в сумме 1574,0 млн р. (в действующих ценах) и на 34,2% или в сумме 1220,0 млн р. (в сопоставимых ценах), наблюдается рост оптового товарооборота к розничному товарообороту зоны деятельности обслуживаемой сети в действующих ценах на 32,6% (4507-3398) – 1109,0 млн р., так и в сопоставимых ценах на 23,5% (4196-3398) – 798,0 млн р., темп рост оптового товарооборота к розничному товарообороту зоны деятельности обслуживаемой сети составил 8,7%. Розничный товарооборот в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 22% или в сумме на 187,0 млн р. (в действующих ценах) и на 13,6% или в сумме 116,0 млн р. (в сопоставимых ценах).
Оборот от сдачи имущества в аренду увеличился на 7,3 %, или на 8,5 млн р. Увеличение оборота обусловлена изменением курса валют.
Изучим развитие оптово-розничного товарооборота по ОАО «Гомельтекстильторг» в сравнении с тенденциями развития валового товарооборота.
Проанализируем динамику товарооборота ОАО «Гомельтекстильторг» в таблице 2.2. 2
Таблица 2.2.2
Динамика товарооборота ОАО «Гомельтекстильторг» за 2006 - 2008 гг.
млн р.
| Показатели | Годы | Темп роста, % | Отклонение по удельному весу (+;-), % | |||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | ||||||||
| Сумма, млн р. | Удельный вес, % к итогу | Сумма, млн р. | Удельный вес, % к итогу | Сумма, млн р. | Удельный вес, % к итогу | 2007 к 2006 | 2008 к 2007 | 2007 От 2006 | 2008 От 2007 | |
| Валовой товарооборот, всего В том числе: | 3275 | 100 | 4413 | 100 | 6174 | 134,7 | 139,9 | - | - | |
| Розничный товарооборот | 777 | 23,7 | 850 | 18,8 | 1037 | 16,5 | 109,4 | 122,0 | -4,9 | -2,3 |
| Оптовый товарооборот | 2498 | 76,3 | 3563 | 80,7 | 5137 | 83,2 | 142,6 | 143,0 | 4,4 | 2,5 |
Как видно из таблицы динамика удельного веса оптового товарооборота по годам в валовом товарообороте имеет тенденцию роста. В 2007г. по сравнению с
Анализ розничного товарооборота по годам в валовом товарообороте общества имеет тенденцию снижения, так в 2007г. по сравнению с
Анализ выполнения плана и динамики оптового товарооборота проводят не только за год, но и по кварталам. Это помогает установить, как ритмично развивается оптовая реализация, как равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товары. Для оценки ритмичности развития товарооборота следует изучить выполнение плана и его динамику.
Для определения ритмичности развития товарооборота ОАО «Гомельтекстильторг» следует изучить выполнение плана по кварталам за 2007 – 2008 годы, данные об удельном весе кварталов в годовом объеме оптового товарооборота представлены в аналитической таблице 2.2.3
Таблица 2.2.3
Данные об удельном весе кварталов в годовом объеме оптового товарооборота по ОАО «Гомельтекстильторг» за 2007- 2008 гг.
млн р.
Кварталы | Годы | % выполнения плана по сумме | |||||||||
| 2007 | 2008 | Отклонение (+;-) | |||||||||
| план | факт | плана | 2007 | ||||||||
| сумма, млн р. | Удел. вес, % | сумма, млн р. | Удел. вес,% | сумма млн р | Удел. вес,% | сумма, млн р | Удел. вес,% | сумма, млн р | Удел. вес,% | ||
| I | 758 | 21,27 | 938 | 21,20 | 1133 | 22,06 | +195 | 0,86 | +375 | 0,79 | 120,7 |
| II | 747 | 20,97 | 985 | 22,27 | 1185 | 23,07 | +200 | 0,80 | +438 | 2,10 | 120,3 |
| III | 971 | 27,25 | 1170 | 26,46 | 1396 | 27,18 | +226 | 0,72 | +425 | -0,07 | 119,3 |
| IV | 1087 | 30,51 | 1330 | 30,07 | 1423 | 27,69 | +93 | -2,38 | +336 | -2,82 | 106,9 |
| Итого за год | 3563 | 100,0 | 4423 | 100,0 | 5137 | 100,0 | +714 | - | +1574 | - | 116,1 |
Из данных таблицы 2.3. видно, что план оптового товарооборота за отчетный период выполнен в целом на 116,1%, при этом плановое задание перевыполнено за каждый квартал. Как по плану, так и фактически товарооборот распределен по кварталам практически равномерно, отклонение наблюдается в 4-м квартале.
Изучив данные об удельном весе кварталов в годовом объеме товарооборота за 2007 – 2008гг. установлено, что наибольшую долю занимает 4-й квартал и составляет 27,69 % в 2008г., что на 2,38 % ниже от плановых показателей и на 2,82% ниже от данных 2007 года. Наименьшую долю занимает 1-й квартал и составляет 22,06 %, однако на 0,86 % выше плановых показателей, и на 0,79% выше данных 2007г. Доля 2-го и 3-го квартала в годовом объеме оптового товарооборота составила 23,07% и 27,18% соответственно. По 2-му кварталу видно перевыполнения плана, как по плану, так и в сравнении с 2007 годом. По 3-му кварталу в отчетном году видно перевыполнения плана на 0,72%, хотя в сравнении с 2007 годом ниже на 0,07%. Неравномерность удельного веса кварталов в годовом объеме оптового товарооборота связано с тем, что на 4-й квартал приходится приготовления населения к новогодним праздникам.
Используя статистическую форму отчетности 1 – опт «Отчет о деятельности организации оптовой торговли» за 2007-2008 гг. (приложение № 5,6 ) дадим оценку степени выполнения плана оптово товарооборота по ассортименту и структуре, данные отразим в таблице 2. 2.4
Таблица 2.2.4
Динамика оптового товарооборота по ассортименту и структуре по ОАО «Гомельтекстильторг» за 2007- 2008 гг. млн р
| Товарные группы и товары | Годы | Темп роста , % | Отклонение по структуре, (+,-) | |||||||||||
| 2007 | 2008 | |||||||||||||
| План | Фактический товарооборот в действующих ценах | Процент выполнения плана | Фактический товарооборот в сопоставимых ценах | Индекс цен на товары | В действующих ценах | В сопоставимых ценах | По сравнению с планом | По сравнению с прошлым годом | ||||||
| Сумма, млнр. | Удельный вес, % | Сумма, млнр. | Удельный вес, % | Сумма, млнр. | Удельный вес, % | Сумма, млнр. | Удельный вес, % | |||||||
| Ткани х/б | 1653 | 46,4 | 2026 | 45,8 | 2292 | 44,62 | 113,1 | 2134 | 44,62 | 107,4 | 138,7 | 129,1 | +266 | +639 |
| Ткани шерстяные | 35 | 0,98 | 35 | 0,8 | 27 | 0,52 | 77,1 | 25 | 0,52 | 107,4 | 77,1 | 71,4 | -8 | -8 |
| Ткани шелковые | 79 | 2,22 | 102 | 2,3 | 124 | 2,42 | 121,6 | 116 | 2,42 | 107,4 | 157 | 146,8 | +22 | +45 |
| Ткани льняные | 222 | 6,2 | 252 | 5,7 | 257 | 5,0 | 102,0 | 239 | 5,0 | 107,4 | 115,8 | 107,7 | +5 | +35 |
| Прочие | 1574 | 44,2 | 2008 | 45,4 | 2437 | 47,44 | 121,4 | 2269 | 47,44 | 107,4 | 154,8 | 144,2 | +429 | +863 |
| Итого | 3563 | 100 | 4423 | 100 | 5137 | 100 | 116,1 | 4783 | 100 | 107,4 | 144,2 | 113,6 | +714 | +1574 |
Анализируя данные таблицы 2. 2.2, можно отметить, что практически по всем товарным группам, как в действующих, так и сопоставимых ценах обеспечены высокие темпы роста реализации товаров . Динамика оптового товарооборота в ассортименте показала , что на ОАО «Гомельтекстильторг» товарооборот увеличился в действующих ценах на 44,2%, или на 1574,0 млн р., в сопоставимых ценах на 13,6% или на 1220,0 млн р. Проанализируем товарооборот в разрезе товарных групп. В отчетном году по сравнению с прошлым годом выросла реализация по тканям х/б в действующих ценах на 38,7%, или на 639,0 млн р., в сопоставимых ценах на 29,1% или на 481,0 млн р.; по тканям шелковым в действующих ценах на 57%, или на 45,0 млн р., в сопоставимых ценах на 46,8 %, или на 37,0 млн р.; по тканям льняным в действующих ценах на 15,8 %, или на 35,0 млн р., в сопоставимых ценах на 7,0%, или на 17,0 млн р.; по прочим товарам в действующих ценах на 54,8 %, или на 863,0 млн р., в сопоставимых ценах на 44,2%, или на 695,0 млн р.
Однако по тканям шерстяным реализация уменьшилась как в действующих ценах, так и в сопоставимых ценах, а также и с плановым заданием, план выполнен в действующих ценах только на 77,1%, чем недополучено товарооборота 8,0 млн.р., в сопоставимых ценах, план выполнен только на 71,4 % и недополучено товарооборота 10,0 млн р.
Неравномерность развития оптового товарооборота по отдельным группам привела к изменению его структуры. В частности, снизилась доля в товарообороте по тканям х/б на 1,78%, по тканям шерстяным на 0,46%, по тканям льняным на 1,2%. , при увеличении удельного веса реализации товаров по другим товарным группам.
Выполнение плана и динамика оптового товарооборота зависят от трех групп факторов:
1) от обеспеченности и использования товарных ресурсов;
2) от обеспеченности трудовыми ресурсами, режима и эффективности труда;
3) от состояния, развития и использования материально - технической базы оптовой торговли.
Главный фактор успешного развития товарооборота - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ, прежде всего, проверим, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития оптового товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Оптовый товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса:
Зн + П = О + В + Зк,
где Зн - запасы товаров на начало отчетного периода;
П - поступление товаров;
О - оптовый товарооборот;
В - прочее выбытие товаров;
Зк - запасы товаров на конец отчетного периода.
Влияние показателей товарного баланса на объем оптового товарооборота можно определить, применив следующую формулу:
О = Зн + П – В – Зк .
Данное влияние показателей товарного баланса на объем оптового товарооборота рассмотрим в таблице 2. 2.5
Таблица 2.2.5
Влияние факторов, связанных с обеспеченностью товарными ресурсами и их использованием, на изменение оптового товарооборота по ОАО «Гомельтекстильторг» за 2007 - 2008 гг.
млн р.
Показатели | Годы | Отклонение (+;-) | Влияние показателей | ||||||
| 2007 | 2008 | ||||||||
| план | факт | от плана | от | На выполнение плана товарооборота | На динамику товарооборота | ||||
| 1. Запас товаров на начало года (Зн) 2. Поступление товаров (П) | 233 3691 | 235 4558 | 240 5362 | +5 +804 | +7 +1671 | +5 +804 | +7 +1671 | ||
| Баланс | 3924 | 4793 | 5602 | +809 | +1678 | | | ||
| 3. Оптовый товарооборот (Р) 4. прочее выбытие (Пв) 5. Запасы товаров на конец года (Зк) | 3563 121 240 | 4423 120 250 | 5137 131 334 | +714 +11 +84 | +1574 +10 +94 | +714 -11 -84 | +1574 -10 -94 | ||
| Баланс | 3924 | 4793 | 5602 | +809 | +1678 | | | ||
Как видно из таблицы, оптовый товарооборот в отчетном году по сравнению с планом возрос на 714,0 млн р. за счет сверхнормативных запасов на начало года (+ 5,0 млн р.) и перевыполнения плана поступления товаров (+804,0 млн р.).
Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с ростом прочего выбытия товаров (-11,0 млн р.) и завышенными товарными запасами на конец года (-84,0 млн р.). ОАО «Гомельтекстильторг» в прочее выбытие товаров включает возврат поставщику товаров и уценку товаров. В связи с этим увеличение по сравнению с планом прочего выбытия товаров должно с отрицательной стороны характеризовать его торговую деятельность.
По сравнению с прошлым годом объем товарооборота увеличился за счет завышенных товарных запасов на начало года (+7,0 млн р.), роста поступления товаров (+1671,0 млн р.). Возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (-94,0 млн р., и в связи с ростом прочего выбытия товаров ( -10,0 млн р.)
Следовательно, на выполнение плана и динамику товарооборота положительное влияние оказывает завышенные (сверхнормативные) товарные запасы на начало изучаемого периода (если товары пользуются спросом) и рост поступления товаров и отрицательное – увеличение прочего выбытия товаров, и завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода.
Определения потребности в закупаемых товарах при грамотной реализации создает предпосылки к эффективному управлению товарными запасами. Эффективность управления товарными запасами определяется, прежде всего, показателями оборачиваемости запасов представленными в таблице 2.2.6., средние товарные запасы по представлены в приложении 7,8 Таблица 2.2.6
Анализ оборачиваемости товарных запасов
ОАО «Гомельтекстильторг» 2007 – 2008гг. млн р.
| Показатели | Годы | Отклонение (+,-) | Темп роста % | |
| 2007 | 2008 | |||
| Оптовый товарооборот, млн р. | 3563 | 5137 | +1574 | 144,2 |
| Средние остатки товарных запасов, млн р. | 238,56 | 343,02 | +104,46 | 143,8 |
| Коэффициент оборачиваемости товарных запасов | 14,93 | 14,98 | +0,05 | 100,3 |
Анализ показывает незначительное увеличение скорости оборачиваемости товарных запасов в отчетном году по сравнению с 2007 годом, что, безусловно, повлияло на рост товарооборота в 2008 году. Однако нельзя судить об эффективности управления запасами только лишь по скорости оборачиваемости. Необходимо также проанализировать расходы, связанные с закупочной деятельностью, определить насколько они обоснованны и рентабельны.
В таблице 2.2.7 изучим расчет влияние на оптовый товарооборот факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов.
Таблица 2.2.7
Влияние на оптовый товарооборот факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов, по ОАО «Гомельтекстильторг» за 2007- 2008гг.
млн р.
Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+;-) | ||
| всего | В том числе за счет изменения | ||||
| Численности торговых работников | Товарооборота на одного торгового работника | ||||
| 1. Оптовый товарооборот в сопоставимых ценах, млн.р. | 3369 | 4783 | +1504 | - | +235,7 |
| 2. Среднесписочная численность Работников склада, чел. | 6 | 6 | - | - | - |
| 3. Товарооборот на одного работника, млн.р. | 561,50 | 797,2 | +235,7 | - | - |
| 4. Оптовый товарооборот на 1м2 сладской площади (S-388,0 кв.м.) | 8,7 | 12,3 | +3,6 | - | - |
Влияние факторов на изменение товарооборота определено по формуле:
Р = Ч × ПТ
Где Ч– среднесписочная численность работников;
ПТ – товарооборот на 1-го т работника (производительность труда)
В результате анализа видно, что в целом оптовый товарооборот в отчетном году в сопоставимых ценах вырос на 1504 млн р., в том числе за счет увеличения товарооборота на одного работника склада на 235,7 (млн р.), влияние численности нельзя проанализировать, т.к. количество работников в 2007г. по сравнению с 2008г. не изменилось.
Оптовый товарооборот в отчетном году на
Рассмотрим влияние изменения цен на товары в таблице 2.2.8
Таблица 2. 2. 8
Влияние факторов, связанных с изменением цен на товары и физического объема продукции, на изменение объема оптового товарооборота ОАО «Гомельтекстильторг» за 2007-2008гг.
млн р.
Показатели | Годы | Отклонение (+;-) | |||
| 2007 | 2008 | всего | В том числе за счет изменения | ||
| | | Цен на товары | Физического объема | ||
| 1. Оптовый товарооборот в действующих ценах, млн р. | 3563 | 5137 | +1574 | 354 | 1220 |
| 2. Индекс цен на товары | 1,0 | 107,4 | - | - | - |
| 3. Оптовый товарооборот в сопоставимых ценах, млн р. | 3563 | 4783 | +1220 | - | - |
Анализируя данные таблицы, видно, что за счет увеличения цен на товары оптовый товарооборот в действующих ценах в
Таким образам по результатам факторного анализа оптового товарооборота можно выявить следующие резервы и пути его увеличения в современных условиях:
1. Повышение эффективности использования площади за счет более рационального размещения торгового оборудования и товаров
2. Повышение производительности труда за счет ввода в работу автоматизированных и компьютеризированных систем
3. Увеличения товарооборота за счет конкретного изучения спроса покупателей и изучение на его основе ассортиментных перечней.
2.3 Оценка конечных финансовых результатов деятельности
ОАО «Гомельтекстильторг»
Деятельность организаций торговли, отвечающая потребностям рыночной экономики, должна приносить им прибыль.
Прибыль в условиях рынка — конечная цель и движущий мотив развития организации. Управление прибылью находится в центре экономической деятельности организаций, работающих на рынок. Являясь конечным результатом деятельности организация, прибыль создает условия для его расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности. В ней отражаются результаты всей деятельности организации — объем реализованной продукции, его состав и ассортиментная структура, производительность труда, уровень расходов на реализацию, наличие непроизводительных расходов и потерь и т.д. Прибыль объективно необходима всем организациям для развития их хозяйства: расширения материально-технической базы, увеличения собственных оборотных средств, создания фондов, необходимых для социального развития коллектива, стимулирования работников.
Прибыль позволяет удовлетворять экономические интересы государства, организации, работников, собственников. Объектом экономических интересов государства служит та часть прибыли, которую организация уплачивает в виде налога на прибыль и которую общество использует для развития экономики страны. Экономические интересы организации удовлетворяются за счет чистой прибыли (прибыль после уплаты налогов). Торговые организации, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять эту прибыль. Она также является источником образования имущества, капитала.
Основным источником прибыли отчетного периода торговой организации является доход от реализации товаров – это разница между денежной выручкой от реализации товаров и их покупной стоимостью. Основным же источником формирования дохода является торговая надбавка. Объем дохода от реализации зависит от объема, состава и структуры товарооборота, применяемых уровней торговых надбавок, качества торгового обслуживания, объема дополнительных услуг.
Рассмотрим структуру дохода ОАО «Гомельтекстильторг» за 2006-2008 годы в таблице 2.3.3, исходные данные отражены (приложение № 9,10,11) из справки о финансовых показателях.
Таблица 2.3.1
Формирование доходов по ОАО «Гомельтекстильторг» за 2006-2008
гг.
млн р.
| Наименование показателей | Годы | | ||||||
| 2006 | Уде- | 2007 | Уде- | 2008 | Уде- | Темп роста,% | ||
| ный | ный | ный | 2007 к | 2008 к | ||||
| вес,% | вес,% | вес,% | 2006 | 2007 | ||||
| 1. Доходы от сдачи имущества в аренду | - | 0 | 99,1 | 2,2 | 106,4 | 1,7 | 0,0 | 107,4 |
| 2. Доходы в опте | 36,0 | 1,1 | 42,3 | 0,9 | 40,9 | 0,6 | 117,5 | 96,7 |
| 3. Доходы в рознице | 117,2 | 3,6 | 143,8 | 3,2 | 187,4 | 3,0 | 122,7 | 130,3 |
| 4. Вознаграждение по договорам комиссии | 42,8 | 1,3 | 15,8 | 0,3 | 13,3 | 0,2 | 36,9 | 84,2 |
| 5. Скидка предоставленная поставщиками | 142,5 | 4,4 | 209 | 4,6 | 350,2 | 5,6 | 146,7 | 167,6 |
| Всего Доходы | 338,5 | 10,3 | 510,0 | 11,3 | 698,2 | 11,1 | 150,7 | 136,9 |
| Товарооборот валовой | 3275,2 | - | 4529,6 | - | 6299,4 | - | 138,3 | 139,0 |
Анализируя данные таблицы видно, что в 2007 году по сравнению с 2006 годом, доходы имеют тенденцию роста на 1,0% к товарообороту, что в сумме составляет 171,5 млн р., темп роста доходов в 2007 году по сравнению с 2006 годом составил 50,7%. Анализируя доходы по видам, следует отметить увеличение доходов в опте с применением оптовой надбавки на 17,5%, рост доходов в розничной торговле на 22,7%, наблюдается значительный рост доходов с предоставлением скидки покупателям на 46,7%, и только произошло снижение доходов по договорам комиссии, так все договора перезаключены с предоставление оптовых скидок.
Доходы в 2008 году по сравнению с 2007 годом к товарообороту незначительно снизились на 0,2%, хотя в сумме возросли на 188,2 млн р., анализируя доходы по видам, видно что самый высокий темп роста по доходам с предоставлением скидок 67,6%, также наблюдается темп рост в розничной торговле на 30,3%, доходы в опте снизились на 20,8%.
Формирования доходов в ОАО «Гомельтекстильторг» зависит напрямую от заключения договоров в оптовой торговле:
Доходы в опте по договорам купли продажи с применением оптовой надбавки в ОАО составляет 8-10%., как видно из таблицы чистой оптовой надбавки ОАО имеет в 2006г- 1,44% (35983,6/2497699,6)*100, в 2007г.- 1,18% и в 2008г.- 0,80% это обусловлено тем, что покупатели отказываются покупать товары с оптовой надбавкой, при возможности получения товаров по цене производителя. Эти скидки, вознаграждения колеблются от 5- 15% и составляют в 2006г.- 7,4%, в 2007г.- 6,3%, и
Другим важным слагаемым прибыли отчетного периода торгового предприятия являются расходы на реализацию, погашаемые из дохода от реализации товаров.
Расходы на реализацию – это затраты по доведению товаров от производства до потребителей, выраженные в денежной форме.
Расходы на реализацию характеризуются суммой и уровнем. Их уровень в торговле определяется в процентах к товарообороту. Уровень расходов на реализацию – важный качественный показатель торговой деятельности. По этому показателю судят, с одной стороны, о величине затрат в расчете на 100 р. товарооборота, с другой – о доле торговых расходов в розничной цене, с третьей – об эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Проведем анализ издержек обращения исследуемого объекта.
Данные представлены в таблице № 2.3.2 , а исходные данные взяты для расчетов из приложения № 18,19 «Анализ расходов на реализацию по статьям» ОАО «Гомельтекстильторг» за 2006,2007,2008 годы.
