Реферат Финансовое планирование на предприятии 9
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ
ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
КАФЕДРА «Финансы, денежное обращение, кредит и банки»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Финансы и кредит»
Тема курсовой работы «Финансовое планирование на предприятии»
Выполнена на материалах ОАО «Орловский Завод Силикатного Кирпича»
Студент О.В. Соловьева
Группа 31-Э(б)
Факультет Финансово-экономический институт
Специальность Экономика (бакалавриат)
Руководитель курсовой работы Фокина О.Г.
Оценка защиты _______________
Орел 2010
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ
ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
КАФЕДРА «Финансы, денежное обращение, кредит и банки»
Задание на курсовую работу
Студент Соловьева О.В. шифр 080100 группа 31- Э(б)
1. Тема: Финансовое планирование на предприятии
2. Срок сдачи студентом работы «___»___________2010 г
3. Объект исследования: ОАО «ОЗСК»
Руководитель работы ________________________
Задание принял к исполнению «___» _____________2010 г
Подпись студента __________
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ…………………………………………………………………8
1.1 Сущность, значение и функции финансового планирования на предприятии………………………………………………………………………….8
1.2 Типы финансового планирования и виды планов на предприятии…………………………………………………………………………13
1.3 Методы планирования финансовых показателей на предприятии…………………………………………………………………………26
2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ОАО «ОЗСК» ЗА 2007-2009 ГГ…………………………………………………………..31
2.1 Характеристика деятельности ОАО «ОЗСК»…………………………..31
2.2 Анализ финансовой деятельности ОАО «ОЗСК»……………………...34
2.3 Оценка финансового планирования на ОАО «ОЗСК»………………...40
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ…………………………………………………………………….46
3.1 Предлагаемые пути совершенствования автоматизации финансового планирования на ОАО «ОЗСК»……………………………………………………46
3.2 Автоматизация работ по финансовому планированию на ОАО «ОЗСК»………………………………………………………………………………51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………...57
ПРИЛОЖЕНИЕ А «Основные показатели результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2007-2009 годы»
ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Структура предприятия»
ПРИЛОЖЕНИЕ В «Анализ плана доходов и расходов денежных средств ОАО «ОЗСК» в 2007-2009 гг.»
ВВЕДЕНИЕ
Разработка регулярных производственных и финансовых планов является важнейшей составляющей планово-аналитической работы компаний всех без исключения отраслей экономики. Финансовое планирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их реальным осуществлением. Финансовое планирование до сих пор остается слабым местом управления бизнесом российских предприятий.
Наиболее остро проблема внедрения эффективного механизма планирования стоит перед промышленными предприятиями. В промышленности цикл оборота капитала является наиболее «представительным» по сравнению со всеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют и стадии снабжения (закупка материальных ресурсов), и стадии производства, и стадии хранения и сбыта произведенной продукции, а также расчетов с контрагентами как по закупаемым сырью и материалам, так и по реализованной продукции. Этим промышленные предприятия отличаются, например, от банковской сферы и торговли, где производственный процесс отсутствует. Финансовое планирование требует ведения эффективного управленческого учета и планирования движения товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия на всех стадиях финансового цикла. Понятно, что каждая стадия финансового цикла является одним из факторов образования конечных финансовых результатов (прибыли) предприятия, и чем больше «ступенек» в кругообороте капитала предприятия, тем более сложной и развернутой должна быть технология бюджетного процесса. Благодаря планированию достигается равновесие между производством и сбытом продукции, спросом и предложением. Таким образом, данная тема является очень актуальной при рассмотрении вопроса о финансовом планировании на предприятии.
Применение информационных технологий повышает эффективность аналитической работы. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа; более полного охвата влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности; замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями; постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически не выполнимых вручную и традиционными методами.
Возможности планирования в экономической организации предприятия ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются:
- неопределенность внешней (рыночной) среды;
- возможность слияния или поглощения другой фирмой;
- возможность монопольного установления цены реализации продукции;
- контрактные отношения.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение процесса финансового планирования на промышленном предприятии.
Для достижения поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:
- изучить сущность, значение и функции финансового планирования на предприятии;
- рассмотреть типы финансового планирования и виды планов на предприятии;
- изучить методы планирования финансовых показателей на предприятии;
- дать краткую характеристику ОАО «ОЗСК» и провести анализ основных организационно-экономических показателей деятельности за 2007-2009 года;
- провести анализ финансового состояния исследуемого предприятия;
- проанализировать процесс финансового планирования на ОАО «ОЗСК»;
- определить основные направления совершенствования финансового планирования на ОАО «ОЗСК».
Предметом исследования данной курсовой работы является финансовое планирование на предприятии.
Объектом исследования – промышленное предприятие ОАО «Орловский Завод Силикатного Кирпича». Анализ проводится за 2007-2009 гг.
При написании курсовой работы использовалась специальная литература, научная и периодическая литература, статистические данные.
В качестве информационно-аналитической базы использовались документы бухгалтерско-финансовой отчетности ОАО «ОЗСК» за 2007-2009 гг. работы предприятия.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Сущность, значение и функции финансового планирования на предприятии
Финансовое планирование правомерно рассматривать как планомерное управление процессами движения денежных средств, формирования, распределения и перераспределения финансовых ресурсов. Финансовое планирование — это разновидность управленческой деятельности, направленной на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и эффективное использование с целью обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.
Необходимость финансового планирования обусловлена относительно самостоятельным движением денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства, неопределенностью рыночной среды и активным воздействием финансов на общественное воспроизводство. Финансовое планирование позволяет свести к минимуму негативные последствия отрицательных внешних факторов, снизить трансакционные издержки хозяйствующих субъектов, определить оптимальные объемы производства и продаж продукции, товаров и своевременно предусмотреть финансовые меры по обеспечению сбалансированности поступлений денежных средств с их расходованием [16].
Финансовое планирование является также одним из инструментов регулирования финансового рынка — сферы проявления экономических отношений между продавцами и покупателями финансовых ресурсов, включающей валютный рынок, рынок ценных бумаг, денежный рынок (ссудных капиталов) и рынок золота.
Финансовое планирование — важная составная часть планирования деятельности предприятия в целом. Основным назначением внутрифирменного финансового планирования является расчет потребности в денежных средствах, необходимых для финансирования расходов и выполнения обязательств, объема и структуры затрат, определение эффективности итогов работы предприятия. Внутрифирменное финансовое планирование включает разработку различных финансовых планов и расчетов в целях управления финансами предприятия. В ходе финансового планирования на предприятиях решаются следующие задачи:
1) определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы и др.);
2) обеспечение денежными средствами планируемых затрат по всем видам деятельности;
3) сбалансированность материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
4) оптимизация распределения выручки и прибыли, увеличения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
5) определение взаимоотношений с бюджетом, оптимизация налоговой нагрузки;
6) определение взаимоотношений с банками и кредиторами, оптимизация структуры капитала;
7) разработка политики финансовых вложений и инвестиций;
8) осуществление финансового контроля за законностью и целесообразностью планируемых операций и ситуаций.
Содержание финансового планирования во многом объясняется определением этого понятия. Сущность финансового планирования можно определить как процесс обоснования на определенный период движения финансовых ресурсов и капитала, иными словами, как процесс формирования, распределения и использования финансовых ресурсов и капитала.
В процессе финансового планирования определяются не только движение денежных средств, но и опосредствующие их финансовые отношения и различные стоимостные пропорции [19].
Финансовое планирование охватывает широкий спектр финансовых отношений. Сюда входят следующие отношения:
1. Между предприятием и различными субъектами хозяйствования в процессе реализации продукции (работ, услуг) и при коммерческом кредитовании.
2. Собственниками предприятия, трудовыми коллективами и отдельными работниками при оплате труда персонала предприятия.
3. Субъектами хозяйствования, входящими в объединение, и самим объединением, а также между субъектами хозяйствования и хозрасчетными подразделениями внутри них при формировании и распределении централизованных фондов финансовых ресурсов, предназначенных для решения общих задач.
4. Предприятиями, объединениями и государственным бюджетом при внесении платежей в бюджет, внебюджетные фонды и получении ассигнований из бюджета.
5. Предприятиями и коммерческими банками при получении и погашении ссуд и при уплате процентов за кредит.
6. Предприятиями и страховыми организациями при страховании имущества предприятий.
Финансовый план упорядочивает эти отношения, позволяет заранее предвидеть финансовые результаты деятельности предприятия и так организовать движение финансовых потоков, чтобы они служили достижению целей, предусмотренных стратегическим и тактическим планами.
Объектами финансового планирования на предприятиях являются его финансовые ресурсы, капитал, фонды денежных средств, доходы, финансовые показатели и непосредственно финансовая деятельность.
Основные цели финансового планирования:
- обоснование финансовой политики предприятия;
- обоснование финансовых возможностей обеспечения намечаемых проектов, заданий и их эффективности.
Посредством финансового планирования осуществляется конкретизация экономических и финансовых прогнозов, определяются пути, показатели, взаимоувязанные задачи, последовательность их реализации, а также методы, содействующие достижению поставленных задач.
Финансовое планирование на предприятии осуществляется планово-экономическим и финансовым отделами. Самостоятельные финансовые отделы (управления) создаются, как правило, на крупных и средних предприятиях. В состав отдела могут входить подразделения (сектор, бюро, группа) финансового планирования, анализа финансово-хозяйственной деятельности, организации расчетов, инкассации, кассовых операций и др. [37]
Функции финансового отдела в области планирования:
1. Составление проектов финансовых планов предприятия со всеми необходимыми расчетами с учетом максимальной мобилизации внутрихозяйственных резервов, наиболее рационального использования ресурсов.
2. Составление и представление в установленные сроки кредитных заявок и кассовых планов в учреждения банков и участие в их рассмотрении.
3. Участие в составлении плана реализации продукции в денежном выражении. Определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам и показателей рентабельности.
4. Составление совместно с планово-экономическим отделом плановых расчетов различных фондов, образуемых из чистой прибыли, и участие в составлении смет их расходования.
5. Определение плановой суммы амортизационных отчислений с разделением их на полное восстановление (реновацию) основных фондов и капитальный ремонт.
6. Участие в определении потребности собственных оборотных средств по элементам и расчету нормативов оборотных средств.
7. Составление плана финансирования капитального ремонта основных фондов.
8. Составление плана распределения балансовой прибыли и амортизационных отчислений.
9. Участие в составлении плана финансирования НИОКР.
10. Выполнение расчетов по предъявлению претензий поставщикам и подрядчикам.
11. Распределение квартальных финансовых показателей по месяцам.
12. Доведение показателей финансового плана и вытекающих из него заданий, лимитов и норм до структурных подразделений предприятия.
13. Составление на месяц и внутримесячные периоды оперативных финансовых планов.
14. Составление оперативных планов реализации продукции в денежном выражении и планов по прибыли.
15. Участие в составлении оперативных графиков отгрузки товарной продукции.
16. Контроль за завозом товарно-материальных ценностей с целью предупреждения накопления сверхнормативных запасов.
17. Обеспечение выполнения финансового, кредитного и кассового планов.
18. Обеспечение платежей в государственный бюджет.
19. Уплата процентов по ссудам; взносы собственных средств в централизованные отраслевые фонды; выдача заработной платы персоналу предприятия; оплата счетов поставщиков и подрядчиков.
20. Финансирование затрат, предусмотренных планом.
21. Осуществление операций по счетам предприятия в банках.
22. Ведение ежедневного оперативного учета: реализация продукции, прибыль от реализации и других финансовых показателей; отказ покупателей от акцепта платежных требований
23. Выполнение других показателей финансового плана [20].
Итак, сказанное позволяет сделать следующие обобщения. Внутрифирменное финансовое планирование правомерно рассматривать как целенаправленную деятельность субъектов хозяйствования по обоснованию принимаемых экономических и социальных решений с учетом их эффективности и обеспеченности источниками финансирования, оптимизации намечаемых затрат и положительных конечных результатов.
Финансовое планирование, как субъективная деятельность людей, только тогда дает положительные результаты, когда базируется на познании объективных закономерностей развития общества, тенденций движения финансовых ресурсов, изучении исходной базы, результативности ранее проводимых мероприятий и финансовых операций [3].
1.2 Типы финансового планирования и виды планов на предприятии
Финансовое планирование на предприятии базируется на следующих его трех типах: стратегическое, текущее и оперативное, которые представлены в таблице 1.1. Каждому из этих трех типов присущи определенный период и свои формы реализации его результатов.
Таблица 1.1. Системы финансового планирования и формы реализации его результатов на предприятии [26]
| Системы финансового планирования | Формы реализации результатов финансового планирования | Период планирования |
| Стратегическое (прогнозирование финансовой деятельности) | Разработка общей финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия | до 3 лет |
| Текущее | Разработка текущих финансовых планов по отдельным аспектам финансовой деятельности | 1 год |
| Оперативное | Разработка и доведение до исполнителей бюджетов, платежных календарей и других форм оперативных плановых заданий по всем основным вопросам финансовой деятельности | Месяц, квартал |
Все системы финансового планирования находятся во взаимодействии и реализуются в определенной последовательности. Первоначальным исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений и целевых параметров финансовой деятельности путем разработки общей финансовой стратегии предприятия, которая призвана определять задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь, текущее финансовое планирование создает основу для разработки и доведения до непосредственных исполнителей оперативных бюджетов по всем основным аспектам финансовой деятельности предприятия.
Рассмотрим подробнее каждый из трех типов финансового планирования:
1) Стратегическое финансовое планирование
Стратегическое финансовое планирование является наиболее сложной среди рассматриваемых систем финансового планирования, поскольку основано на прогнозировании финансовых параметров развития предприятия. Именно поэтому оно требует для своей реализации высокой квалификации исполнителей.
Финансовая стратегия предприятия представляет собой систему долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия и наиболее эффективных путей их достижения.
Являясь частью общей стратегии экономического развития предприятия, финансовая стратегия носит по отношению к ней подчиненный характер и должна быть согласована с ее целями и направлениями. Вместе с тем, финансовая стратегия сама оказывает существенное влияние на формирование общей стратегии экономического развития предприятия.
Это связано с тем, что основная цель общей стратегии – обеспечение высоких темпов экономического развития и повышение конкурентной позиции предприятия связана тенденциями развития соответствующего товарного рынка (потребительского или факторов производства). Если тенденция развития товарного и финансового рынков не совпадают, может возникнуть ситуация, когда цели общей стратегии развития предприятия не могут быть реализованы в связи с финансовыми ограничениями. В этом случае финансовая стратегия вносит определенные коррективы в общую стратегию развития предприятия [8].
Процесс формирования финансовой стратегии предприятия осуществляется по следующим этапам:
1. Определение общего периода формирования финансовой стратегии. Этот период зависит от ряда условий: продолжительности периода, принятого для формирования стратегии; предсказуемость развития экономики и конъюнктуры контактируемых сегментов финансового рынка; отраслевая принадлежность предприятия; его размер; стадия жизненного цикла и др.
2. Исследование факторов внешней финансовой среды и конъюнктуры финансового рынка. Такое исследование предопределяет изучение экономико-правовых условий финансовой деятельности предприятия и возможного их изменения в предстоящем периоде. На данном этапе также разрабатывается прогноз конъюнктуры в разрезе отдельных сегментов финансового рынка.
3. Формирование стратегических целей финансовой деятельности предприятия. Система стратегических целей должна обеспечивать формирование достаточного объема собственных финансовых ресурсов и высокорентабельное использование собственного капитала; оптимизацию структуры активов и используемого капитала; приемлемость уровня финансовых рисков в процессе осуществления предстоящей хозяйственной деятельности и т.п.
4. Конкретизация целевых показателей финансовой стратегии по периодам ее реализации. В процессе этой конкретизации обеспечивается динамичность представления системы целевых стратегических нормативов финансовой деятельности, а также их внешняя и внутренняя синхронизация во времени.
5. Разработка финансовой политики по отдельным аспектам финансовой деятельности. Финансовая политика представляет собой форму реализации финансовой стратегии предприятия в разрезе наиболее важных аспектов финансовой деятельности предприятия на отдельных этапах ее осуществления.
6. Разработка системы организационно-экономических мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии.
7. Оценка эффективности разработанной финансовой стратегии.
Итак, разработка финансовой стратегии и финансовой политики по наиболее важным аспектам финансовой деятельности позволяет принимать эффективные управленческие решения, связанные с финансовым развитием предприятия.
2) Текущее финансовое планирование
В условиях рыночной неопределенности, большой зависимости от внешних факторов, частого изменения законодательства, инфляционных ожиданий многие отечественные предприятия сталкиваются с проблемами прогнозирования и планирования будущего. Поэтому основное внимание сегодня они уделяют текущему (краткосрочному) планированию [11].
Текущее финансовое планирование включает разработку:
- финансового плана основной деятельности, процедура составления которого предусматривает обоснование прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и ее распределение;
- финансового плана неосновной деятельности, составление которого предполагает расчет доходов и расходов, а также прибыли или убытка от этой деятельности;
- текущего финансового плана (расчетного баланса доходов и расходов), объединяющего финансовые результаты по всем видам деятельности предприятия и отражающего возможности производственного и социального развития на период до одного года;
- расчетов показателей текущего финансового плана (налогов; прибыли; амортизационных отчислений; устойчивых пассивов; прироста норматива собственных оборотных средств и др.);
- кредитного, валютного планов, плана (бюджета) по налогам;
- плана движения денежных средств, в основе которого лежит определение резерва ликвидных средств;
- оперативных финансовых планов (платежного календаря, кассового плана) [7].
Текущий финансовый план (расчетный баланс доходов и расходов) составляется на год с поквартальной разбивкой. Он может включать два или три раздела. В первом случае в нем выделяют разделы:
1. Доходы и поступления средств.
2. Расходы и отчисления средств.
3. Взаимоотношения с бюджетом (ассигнования из бюджета и платежи в бюджет).
Между разделами финансового плана существует определенная взаимосвязь. Итог первого раздела плюс ассигнования из бюджета должен быть равен итогу второго раздела плюс платежи в бюджет. Если текущий финансовый план включает два раздела, то ассигнования из бюджета записываются в разделе 1 «Доходы и поступления средств», а платежи в бюджет — в разделе 2 «Расходы и отчисления средств».
В первом разделе текущего финансового плана показываются финансовые результаты деятельности, начисленная амортизация, ресурсы, привлекаемые на долгосрочной основе.
Во втором разделе плана отражаются расходы на расширение и техническое перевооружение производства, увеличение оборотного капитала, социальное развитие, погашение долгосрочных банковских кредитов и займов, образование резервных фондов и другие расходы за счет чистой прибыли.
Третий раздел включает платежи в бюджет (налоги на недвижимость, на прибыль, а также местные налоги, уплачиваемые из прибыли, остающейся после уплаты общегосударственных налогов из прибыли) и средства, получаемые из бюджета на финансирование капитальных вложений, дотации, субвенции и др. В конце финансового плана в виде справки могут указываться налоги и отчисления, относимые на себестоимость или включаемые в отпускную цену сверх цены производства [20].
При разработке текущего финансового плана необходимо обеспечить увязку каждого вида вложений с источниками финансирования. Для проверки правильности составления текущего (годового) финансового плана и иллюстративности экономических взаимосвязей между статьями плана может составляться проверочная (шахматная) таблица. Ее назначение состоит в том, чтобы определить источники финансирования по каждой статье затрат и распределить доходы, а также сбалансировать доходы и расходы предприятия. При распределении доходов учитывается целевой характер их использования и очередность направления по статьям затрат. Например, прибыль в первую очередь направляется на уплату налогов и финансовых санкций, а затем на собственные нужды предприятия. Прирост устойчивых пассивов первоначально должен быть направлен на увеличение оборотных средств, а в оставшейся части – на другие расходы по усмотрению предприятия. При недостатке собственных средств расходы в годовом финансовом плане могут покрываться долгосрочными заемными и привлеченными ресурсами.
По своей природе текущий (годовой) финансовый план является жестким количественным планом. Длительное время его приоритет поддерживался государством, которое посредством финансово-кредитного механизма помогало предприятиям обеспечивать синхронность между поступлениями денежных средств и их расходованием. В современных условиях роль финансового планирования принципиально изменилась. Теперь ответственность за результаты деятельности лежит на самих предприятиях и они заинтересованы в том, чтобы знать свое финансовое положение на текущий момент и на ближайшее будущее. Текущий (годовой) финансовый план позволяет предвидеть размеры чистого дохода и возможности инвестиционного финансирования. В этом заключается его значение для предприятий, так как именно годовой план предполагает обоснование издержек производства и прибыли. Следует отметить, что многовариантные расчеты с использованием современных технологий являются для нашей практики исключением, что снижает ценность годового финансового плана. Кроме того, под влиянием инфляции и внешних факторов плановые назначения требуют постоянной корректировки. Такая работа на отечественных предприятиях, по сути, не проводится, что также снижает значимость годового финансового плана [29].
Текущий (годовой) финансовый план не отражает полного объема финансовых ресурсов. По этой причине нельзя ограничиться его составлением, необходимы и другие финансовые планы.
Важным документом по управлению текущим денежным оборотом предприятия является план движения денежных средств на счетах в банках и в кассе (платежный баланс). Он разрабатывается на предстоящий год с разбивкой по кварталам. Квартальные назначения подразделяются по месяцам. С помощью этого документа обеспечивается оперативное финансирование всех хозяйственных операций предприятия. Необходимость составления плана движения денежных средств в современных условиях обусловлена отсутствием государственных гарантий по обеспечению предприятий источниками финансирования затрат, изменением порядка кредитования, наличием просроченной задолженности предприятий бюджету, банкам, экономическим партнерам [10].
План движения денежных средств обычно составляется в целом по предприятию. По своему содержанию он близок балансу денежных расходов и поступлений в составе бизнес-плана и платежному календарю в составе оперативных финансовых планов. В нем указывается остаток денежных средств на начало периода, все планируемые виды поступлений денежных средств и все виды денежных выплат. Значение этого плана в том, что на его основе предприятие прогнозирует выполнение всех своих расчетных обязательств и изменения в платежеспособности. Кроме того, составление плана движения денежных средств служит способом контроля за наличностью, позволяет своевременно принять меры по восполнению дефицита денежных средств путем привлечения кредитов и займов.
Составлению плана движения денежных средств (платежного баланса) предшествует разработка прогноза движения денежных средств (прогноза потоков денежных средств) по видам деятельности: текущей (операционной), инвестиционной, финансовой, а также в целом по предприятию. Этот плановый документ также находится в стадии изучения и нуждается в уточнении нормативно-методологической базы. Составление прогноза по видам деятельности дает возможность изучить: текущие денежные потоки; способность предприятия своевременно рассчитаться с бюджетом, банками, занятыми работниками и другими кредиторами; способность предприятия выплатить дивиденды; необходимость привлечения дополнительных денежных средств для выполнения планируемых программ и др.
Валютный план составляется на год с поквартальной разбивкой и отражает движение средств на текущем валютном счете в банке. Основой для его составления служит предполагаемый объем валютной выручки от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт в соответствии с заключенными контрактами, а также планируемые валютные поступления от реализации на внутреннем рынке, прочие валютные поступления и предполагаемые расходы в валюте. При расчете поступлений валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) учитывается обязательная продажа части ее за рубли [17].
При планировании рекомендуется соблюдать принцип валютной самоокупаемости, суть которого сводится к постоянному накапливанию валютного фонда хранящегося на текущем валютном счете предприятия.
Кредитный план (бюджет) составляется на квартал, полугодие, год. Он отражает получение и погашение краткосрочных и долгосрочных ссуд банков, получаемых на производственные, инвестиционные, сезонные потребности и иные цели.
3) Оперативное финансовое планирование
План поступления и расходования (движения) денежных средств на год с разбивкой по кварталам и месяцам дает общую основу управления денежными потоками предприятия. Однако высокий динамизм этих потоков, их зависимость от многих факторов краткосрочного действия определяют потребность в разработке финансового документа, обеспечивающего ежедневное управление движением денежных средств предприятия. Таким документом является платежный календарь [31].
Платежный календарь — основной оперативный финансовый план. Он является самым эффективным и надежным инструментом оперативного управления денежными потоками предприятия.
Основной целью разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до исполнителей в форме плановых заданий.
Период планирования определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности и экономической целесообразности. Он может быть равен месяцу, пятнадцати дням, декаде, пяти или одному дню.
Официально установленной формы платежного календаря нет. Наиболее распространенной формой является его построение в разрезе двух разделов: предстоящие расходы и платежи; предстоящие поступления денежных средств.
В первом разделе указываются все расходы и платежи, проходящие через расчетный, спецссудный или контокоррентный счета в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи по зарплате, поставщикам, отчисления в централизованные бюджетные и внебюджетные фонды, налоги по наступающим срокам, расходы на инвестиции, суммы погашения банковских кредитов и процентов по ним, расходы на выплату дивидендов, на социальные нужды и все другие затраты.
Во втором разделе указываются планируемые источники покрытия затрат: переходящие остатки на расчетном счете, кредитовое сальдо на спецссудном или контокоррентном счете, выручка от реализации продукции (работ, услуг) и иных ценностей, доходы от операций с ценными бумагами, поступление дебиторской задолженности покупателей, ассигнования из бюджета, ссуды банков, бюджетные ссуды и займы, займы и финансовая помощь других субъектов хозяйствования, прочие доходы и поступления.
В платежном календаре денежные расходы и поступления средств должны быть сбалансированы. Если на предстоящий период поступления средств превышают расходы, то в платежном календаре планируется излишек средств. Это положительное сальдо выразится в росте переходящего остатка денег на расчетном счете (или кредитовом сальдо на спецссудном или на контокоррентном счете). По экономическому содержанию излишек средств в одном периоде выступает в качестве денежных сбережений для последующего периода. В зависимости от периода планирования и своей величины переходящий остаток может стать источником приращения доходов предприятия, например, в виде процента по банковским депозитам или дохода по банковскому векселю [4].
Если планируемые расходы превышают ожидаемое поступление средств (вместе с переходящим остатком), то в платежном календаре отражается недостаток денежных средств. В таком случае необходимо оперативно изыскать дополнительные источники средств или перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период.
В числе принимаемых мер по сбалансированию расходов и поступлений средств могут быть следующие:
1. Изыскание возможности отгрузки продукции на условиях предоплаты.
2. Получение коммерческого кредита у поставщиков.
3. Продажа определенной партии продукции по пониженной цене.
4. Выездная торговля.
5. Выплата части заработной платы в натуральной форме.
6. Использование средств с депозитных, трастовых счетов, ранее открытых в банке.
7. Получение овердрафта или иного кредита в банке.
8. Решение вопроса о пролонгации банковских ссуд.
9. Обращение к налоговой инспекции с просьбой о взыскании налогов со счетов дебиторов.
10. Решение вопроса об отсрочке уплаты налогов (получении налогового кредита).
11. Изыскание возможности расчетов с государственными фондами в натуральной форме — путем предоставления машин, оборудования, материалов, рабочей силы [6].
Предприятие может не ограничиваться составлением общего платежного календаря, охватывающего все виды деятельности. Допускается его дифференциация по видам деятельности: основной (текущей), инвестиционной, финансовой и центрам ответственности. Такая дифференциация повышает качество управления денежными потоками предприятия и обеспечивает более тесную связь платежного календаря и плана движения денежных средств.
Возможно составление более «узких» платежных календарей, например, налогового платежного календаря, календаря инкассации дебиторской задолженности, календаря реализации продукции (работ, услуг), календаря реализации отдельных инвестиционных проектов и др.
Конкретный перечень видов платежных календарей устанавливается предприятием самостоятельно с учетом специфики его деятельности и требований эффективности управления денежным оборотом.
Помимо платежного календаря на предприятиях может составляться кассовый план.
Кассовый план — это план оборота наличных денежных средств, определяющий поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия [37].
Финансовая служба предприятия осуществляет контроль за движением наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины. Своевременная выплата заработной платы и других причитающихся работникам сумм характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его трудовым коллективом, его платежеспособность. Поэтому составление кассовых планов и контроль за их выполнением сохраняют весьма важное значение для предприятий, осуществляющих выплату заработной платы через свои кассы.
Кассовый план должен быть представлен в коммерческий банк, выполняющий расчетно-кассовое обслуживание предприятия в целях прогнозирования спроса на наличные деньги [21].
Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов. В первом разделе указывается поступление наличных денег в кассу предприятия, кроме средств, получаемых в банке. Это — торговая выручка, выручка от оказания услуг и другие поступления. С обслуживающим банком согласовываются вопросы инкассации наличных средств, поступающих в кассу предприятия, и доля средств, которая может расходоваться на месте. Во втором разделе указываются все расходы наличными деньгами (на заработную плату и другие виды оплаты труда, на премии и другие выплаты за счет спецфондов, на выплату пособий по социальной защите, на командировочные расходы, на хозяйственно-операционные расходы и др.). В третьем разделе кассового плана приводится расчет суммы наличных денег, планируемых к получению в банке для выплаты зарплаты и на другие цели. В четвертом разделе – сроки суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком [16].
Таким образом, основными типами финансового планирования, составляющими его систему, являются стратегическое, текущее и оперативное финансовое планирование. На предприятии создается целая система финансовых планов, характеризующая основные направления привлечения и расходования финансовых ресурсов организации.
1.3 Методы планирования финансовых показателей на предприятии
Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определённых методов. Методы планирования – это конкретные способы и приёмы расчётов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчётно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование [19]. Рассмотрим подробно каждый из методов:
1) Нормативный метод
Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает: федеральные нормативы; республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы; местные нормативы; отраслевые нормативы; нормативы хозяйствующего субъекта.
Федеральные нормативы являются едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др. [2]
Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идёт о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.
Отраслевые нормативы действуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятие, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов и др.
Нормативы хозяйствующего субъекта – это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся нормы потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, норматив отчислений в ремонтный фонд и др. Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель [33].
2) Расчётно-аналитический метод
Сущность расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка (рис. 1.1).
Рис. 1.1. Схема расчётно-аналитического метода планирования
Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определение величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.п. [28]
3) Балансовый метод
Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды – фонд накопления, фонд потребления и др. [25]
4) Метод оптимизации плановых решений
Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора:
- минимум приведённых затрат;
- максимум приведённой прибыли;
- минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;
- минимум текущих затрат;
- минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств;
- максимум дохода на рубль вложенного капитала;
- максимум прибыли на рубль вложенного капитала;
- максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).
Например, в качестве критерия выбора принимается минимум приведённых затрат, которые представляют собой сумму текущих затрат и капиталовложений, приведённых к одинаковой размерности, в соответствии с нормативными показателями эффективности [9].
5) Экономико-математическое моделирование
Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы.
В экономико-математическую модель должны включаться только основные факторы. Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения моделей показывает, что сложные модели со множеством параметров оказываются зачастую не пригодными для практического использования. Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-экономического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами [26].
Таким образом, можно утверждать, что субъекты хозяйствования самостоятельно определяют виды планов и горизонты планирования. Однако в современной отечественной практике финансовое планирование не стало эффективным инструментом управления предприятием, несмотря на то, что на предприятиях составляются текущие (годовые) финансовые планы, бизнес-планы, платежные календари, расчеты потоков денежных средств. Общим недостатком существующего положения является то, что отдельные планы не увязаны в систему, формально анализируется их выполнение, отсутствует необходимое нормативно-правовое и методическое обеспечение.
Сегодня на отечественных предприятиях приоритет отдается текущему финансовому планированию. В то же время возрастает потребность в стратегическом финансовом планировании, актуальность которого обусловлена рыночными преобразованиями [11].
2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ОАО «ОЗСК» ЗА 2007-2009 ГГ.
2.1 Характеристика деятельности ОАО «ОЗСК»
«Орловский завод силикатного кирпича» является открытым акционерным обществом.
Целью ОАО «ОЗСК» является извлечение прибыли. Основным видом деятельности акционерного общества является производство и реализация силикатного кирпича юридическим и физическим лицам, производство и реализация строительных блоков и строительных материалов юридическим и физическим лицам, коммерческая, посредническая, и внешнеэкономическая деятельность и любые другие виды деятельности, за исключением запрещенных законодательными актами России.
Реализация продукции, выполнение работ и представление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым заводом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.
ОАО «ОЗСК» может участвовать в деятельности и создавать на территории РФ, за её пределами, в том числе в иностранных государствах, хозяйственные общества, товарищества и производственные кооперативы с правом юридического лица.
Орловский завод силикатного кирпича может на добровольных началах объединяться в союзы, ассоциации на условиях, не противоречащих антимонопольному законодательству, действующему на территории РФ, и в порядке, предусмотренном законодательными актами РФ. Завод может участвовать в деятельности и сотрудничать в иной форме с международными общественными, кооперативными и иными организациями. Также ОАО «ОЗСК» вправе привлекать для работы российских и иностранных специалистов, самостоятельно определять формы, системы, размеры и виды оплаты их труда. Вмешательство в административную и хозяйственную деятельность общества со стороны государственных, общественных и других организаций не допускается, если это не обусловлено их правами по осуществлению контроля и ревизии согласно действующему законодательству.
Открытое акционерное общество «Орловский завод силикатного кирпича» может создавать филиалы и открывать представительства на территории РФ и за её пределами с соблюдением требований настоящего Федерального закона и иных федеральных законов.
В настоящее время производственные мощности предприятия позволяют выпускать 6 млн. 200 тысяч штук кирпича в месяц, постоянно идет обновление оборудования и модернизация производственного процесса, вовремя выплачивается заработная плата, для рабочих организовано бесплатное питание, налажена работа оздоровительного центра.
Данным предприятием за время своей деятельности введено в эксплуатацию большое количество различных промышленно хозяйственных объектов.
Организационная структура управления ОАО «ОЗСК» представлена в приложении Б. Она построена по линейно-функциональному принципу. Такая структура управления предусматривает специализацию функций и компетентность всех звеньев управления, обеспечивает экономию на управленческих расходах и содействует эффективному производству стандартизированных изделий. Преимуществом данной структуры является то, что она позволяет быстро решать проблемы, находящиеся в компетенции одной функциональной службы.
Общее число работников предприятия составляет около 400 человек.
ОАО «ОЗСК» осуществляет процесс централизованного планирования «сверху вниз». Плановые директивы разрабатываются на высшем уровне управления, где определяются цели, основные направления и главные хозяйственные задачи развития предприятия. Кроме того, на этом уровне предпринимаются попытки объединить все звенья производственного механизма.
Для данного предприятия очень важно финансовое планирование, т.к. позволяет спланировать необходимые затраты на будущее, а также определить поступления средств. Руководство предприятия акцентирует внимание на необходимости составления финансовых планов.
Структура предприятия ОАО «ОЗСК» ориентирована на производство, но большинство его отделов, структурных единиц оказывается заинтересованным не в реализации финансовых целей, а лишь во всемерной минимизации издержек производства. Так, разработчики продукции стремятся создавать наиболее экономичные модели, часто в ущерб популярности товаров на рынке. Отделы снабжения ориентированы на закупку более дешевых и далеко не всегда качественных материалов и сырья. Ориентация на снижение трудозатрат, характерная для производственных подразделений, входит в противоречие с необходимостью улучшения потребительских свойств товаров. Складирование товаров также часто не отвечает ни нуждам сохранности произведенной продукции, ни потребностям динамики рыночного спроса.
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности ОАО «ОЗСК» характеризуют основные технико-экономические показатели.
Основные технико-экономические показатели показывают эффективность хозяйствования предприятия. Они представлены в приложении А.
Анализ показателей показал, что на рост реализации продукции с
Таким образом, ОАО «ОЗСК» стремится быть одним из лучших предприятий в своей отрасли. И это проявляется в следующем: в удовлетворении потребителя, в удовлетворении персонала, во влиянии на общество.
2.2 Анализ финансовой деятельности ОАО «ОЗСК»
Анализ финансового состояния – непременный элемент как финансового менеджмента на исследуемом предприятии, так и его экономических отношений с партнерами, финансово-кредитной системой [14].
Рассмотрим показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия ОАО «ОЗСК», такие, как показатели платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков (таблица 2.1).
Таблица 2.1 – Анализ ликвидности баланса
| Актив | | | | Пассив | | | |
| 1.Наиболее ликвидные активы | - | - | 11187 | 1.Наиболее срочные обязательства | 4678 | 5933 | 7748 |
| 2.Быстро реализуемые активы | 7893 | 10120 | 9285 | 2.Краткосрочные пассивы | - | - | - |
| 3.Медленно реализуемые активы | 2570 | 3038 | 2063 | 3.Долгосрочные пассивы | - | - | - |
| 4.Трудно реализуемые активы | 2356 | 2642 | 3494 | 4.Постоянные пассивы | 8141 | 9867 | 18281 |
Из таблицы следует, что баланс абсолютно ликвиден, т.к. по каждой группе обязательств имеется соответствующее покрытие активами, т.е. предприятие ОАО «ОЗСК» способно без существенных затруднений погасить свои обязательства. А также из ликвидности баланса следует, что у предприятия соблюдается минимальный уровень финансовой устойчивости – имеются собственные оборотные средства.
Подразделение активов и пассивов позволяет построить три аналитических коэффициента, которые помогут оценить ликвидность и платежеспособность исследуемого предприятия, они приведены в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Коэффициенты ликвидности и платежеспособности
| Показатель | 2007 год | 2008 год | 2009 год |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,9 | 0,11 | 0,44 |
| Коэффициент быстрой ликвидности | 0,9 | 0,96 | 1,1 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 1,1 | 1,1 | 1,43 |
| Коэффициент маневренности функционирующего капитала | 0,31 | 0,42 | 0,14 |
| Доля оборотных средств в активах | 0,80 | 0,83 | 0,87 |
| Коэффициент обеспеченности СОС | 0,44 | 0,55 | 0,66 |
Таким образом, наблюдается устойчивый рост всех показателей платежеспособности и ликвидности.
Значение коэффициента абсолютной ликвидности возросло за период с 0,9 до 0,44 и находится в пределах нормы (0,2-0,7), что свидетельствует о достаточности готовых средств платежа. Данные таблицы подтверждают, что почти все ликвидные активы предприятия находятся в запасах и дебиторской задолженности. Если у предприятия не будет проблем со сбытом, оно сможет расплатиться по своим текущим долгам.
Значение коэффициента текущей ликвидности в 2007 - 2009 гг. было выше рекомендуемого, что свидетельствовало о том, что предприятие располагает ликвидными активами для погашения своей краткосрочной задолженности. В
Оценка финансового состояния предприятия ОАО «ОЗСК» не будет полной без анализа финансовой устойчивости. Расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость исследуемого предприятия приведен в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Показатели финансовой устойчивости
| Показатель | | | |
| Соотношение заемного и собственного капитала (фактического), % | 0,36 | 0,40 | 0,23 |
| Уровень собственного капитала (фактического), % | 0,74 | 0,69 | 0,81 |
| Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом (фактическим) | 1,09 | 1,32 | 1,56 |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | 0,18 | 0,32 | 0,68 |
Анализ финансовой устойчивости предприятия позволяет говорить о значительном запасе прочности, обусловленном высоким уровнем собственного капитала (фактического), который в 2009 году составил 0,81 (при рекомендуемом значении не менее 0,500). Увеличение уровня собственного капитала (фактического) за анализируемый период способствовало росту финансовой устойчивости предприятия.
Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом (фактическим) на конец анализируемого периода составил 1,56 (на начало 1,09) (при рекомендуемом для соблюдения требования финансовой устойчивости значении не менее 1). Следовательно, в 2009 году все долгосрочные активы финансируются за счет долгосрочных источников, что может обеспечить относительно высокий уровень платежеспособности предприятия в долгосрочном периоде. При этом динамика данного показателя может быть оценена как позитивная.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами составил на конец периода 0,68, что лучше установленного нормативного значения (0,1).
Соотношение заемного и собственного капитала (фактического) на начало анализируемого периода равнялось 0,36, на конец периода 0,23 (при рекомендуемом значении менее 1,200).
Таким образом, можно сделать вывод о том, что анализируемое предприятие является финансово устойчивым.
Показатели деловой активности характеризуют результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности. Оценка деловой активности на качественном уровне может быть определена в результате сравнения деятельности данного предприятия и родственных по сфере приложения капитала предприятий. Такими качественными (т.е. неформализуемыми) критериями являются: широта рынков сбыта продукции; наличие продукции, поставляемой на экспорт; репутация предприятия, выражающаяся, в частности в известности клиентов и др. (таблица 2.4)
Таблица 2.4 – Показатели деловой активности ОАО «ОЗСК»
| Показатель | | | |
| Ресурсоотдача, обороты | 2,14 | 2,98 | 3,02 |
| Коэффициент оборачиваемости мобильных средств, обороты | 1,13 | 1,32 | 3,17 |
| Фондоотдача | 6,22 | 10,92 | 15,8 |
| Коэффициент отдачи собственного капитала, обороты | 1,2 | 2,8 | 4,2 |
| Оборачиваемость запасов, дни | 21 | 24 | 25 |
| Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, обороты | 2,6 | 3,2 | 4,1 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты | 5,7 | 3,84 | 7,02 |
| Срок погашения кредиторской задолженности, дни | 95 | 52 | 27 |
Обобщающим показателем оценки эффективности использования ресурсов предприятия, является показатель ресурсоотдачи. Этот показатель увеличился с отметки 2,14 до 3,02, что можно рассматривать как позитивную тенденцию. На один руб. средств, вложенных в деятельность предприятия в 2009 году приходится 3,02 руб. выручки. Это достаточно высокая ресурсоотдача, которая свидетельствует об эффективной деятельности предприятия.
Коэффициент фондоотдачи в течение исследуемого периода также увеличился почти в 2 раза. Экономически это можно интерпретировать так – предприятие в
Результативность деятельности предприятия в финансовом смысле также характеризуется показателями прибыльности и рентабельности (таблица 2.5). Эти показатели как бы подводят итог деятельности предприятия за период, они зависят от многих факторов: объем проданной продукции, затратоемкость, организация производства и т.д.
Показатели рентабельности – это выражаемые в процентах относительные показатели, в которых прибыль сопоставляется с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон – ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной от контрагентов в ходе текущей деятельности [13].
Таблица 2.5 – Показатели, характеризующие рентабельность ОАО «ОЗСК», (в %)
| Показатель | 2007 год | 2008 год | 2009 год |
| Рентабельность продаж | 16,4 | 18,2 | 25,5 |
| Чистая рентабельность | 10,1 | 13,7 | 20,3 |
| Экономическая рентабельность | 6,4 | 11 | 10,8 |
| Рентабельность собственного капитала | 51 | 67 | 73 |
| Затратоотдача | 1,11 | 1,37 | 1,9 |
| Рентабельность перманентного капитала | - | - | 18,7 |
Полученные результаты свидетельствуют о том, что предприятие эффективно использует имеющиеся у него активы и собственный капитал, поскольку рентабельность капитала и продаж в 2009 году по сравнению с 2007 годом возросла соответственно на 9,1 и 22%.
Как видно из произведенных расчетов в целом результаты деятельности предприятия можно считать удовлетворительными.
2.3 Оценка финансового планирования на предприятии
Планирование на ОАО «ОЗСК» осуществляет планово-экономический отдел, который является одним из структурных подразделений.
После обязательного установления руководством предприятия общей задачи плана начинается его структурная конкретизация во всех подразделениях, т. е. установление более конкретных видов работ, сроков исполнения, требующихся механизмов, материалов и др. Таким образом, план становится связующим и направляющим звеном всей работы предприятия.
Чем тщательнее разработаны все разделы плана, тем легче его выполнить, меньше требуется ресурсов, лучше качество работы. Много потерь средств и времени возникает из-за несбалансированности плана, наличия в нем просчетов, а также недисциплинированности участников его выполнения. По этим же причинам снижается и качество оказываемых услуг.
Составление плана деятельности предприятия начинается с подготовки проекта отдельных его частей (рисунок 2.1):
- плана производства и реализации продукции;
- плана материально-технического обеспечения;
- плана по кадрам и заработной плате;
- перспективного плана по новой технике и капитальным вложениям;
- финансового плана.
План производства и реализации продукции является основой, на которой разрабатываются все остальные части общего плана предприятия и его подразделений.
Рисунок 2.1 - Укрупненная структура плана деятельности ОАО «ОЗСК»
После разработки частей плана производится их взаимная корректировка до полной увязки и сбалансированности как по материально-финансовым ресурсам, так и по времени исполнения. Например, поставки предприятию песка, глины, извести и других материалов непосредственно связываются с финансовым планом, а также со сроками и объемами изготовления и выпуска кирпича; в свою очередь выпуск кирпича связывается с наличием рабочей силы и производственными мощностями.
Таким образом, достигается сбалансированность плана деятельности на предприятии, т. е. создается динамичная система взаимосвязи производственных, технических, экономических, организационно-административных и социальных мероприятий, направленных на достижение конечной цели; предусматривается порядок и очередность выполнения работ; устанавливаются сроки и ответственные исполнители по всему спектру разнообразных операций, которые предусмотрены планом; определяются источники и размеры финансирования, а также предельно допустимые затраты по каждому мероприятию, этапам и видам работ.
Рисунок 2.2 - Выполнение плана на ОАО «ОЗСК»
В плане обязательно указываются точная характеристика и масштабы конечных результатов работы предприятия в целом по датам, а также результаты работы цехов и других подразделений по каждому мероприятию в отдельности.
Для того чтобы наиболее точно дать оценку финансового планирования на исследуемом предприятии необходимо проанализировать осуществление стратегического и оперативного планирования на предприятии.
Изучив финансовую работу на ОАО «ОЗСК», было определено, что основным направлением стратегического планирования на предприятии является составление плана доходов и расходов денежных средств.
Анализируя эффективность стратегического финансового планирования на предприятии в 2007-2009 годах, рассчитаем отклонения плановых показателей стратегического финансового плана в этом периоде (расчет приведен в приложении В).
Анализируя процесс стратегического планирования на ОАО «ОЗСК», необходимо отметить, что на предприятии используется расчетно-аналитический метод планирования, при этом, в результате анализа нами были выявлены следующие результаты.
Планирование на предприятии осуществляется по доходам и расходам связанным с основной деятельностью, т.к. доходов по финансовыми операциями и от чрезвычайных событий предприятие не имеет, а соответственно и не несет расходов по этим направлениям деятельности.
Анализируя отклонения фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ОЗСК» от плановых за период 2007-2009 гг., необходимо отметить, что доход от реализации работ и услуг в
В анализируемом периоде не было запланировано поступлений от другой обычной деятельности, однако, предприятием были получены доходы по реализации необоротных активов и другие доходы от обычной деятельности.
Таким образом, в целом план поступлений на ОАО «ОЗСК» был превышен в каждом исследуемом году, так например в 2007 планировалось 720,5 денежных поступлений, но фактические превысили на 150,0 тыс. руб.
Анализируя выполнения плана по расходам (затратам), отметим, что фактические затраты предприятия превысили в
Такие изменения произошли за счет:
1. Роста затрат на реализованную продукцию, работы, услуг;
2. Роста других операционных затрат;
3. Затрат по реализованным необоротным активам.
При этом, фактические расходы по административным затратам и затратам на сбыт ниже плановых, например в 2008 году административные затраты оказались ниже плановых на 47,3 тыс. руб.
Фактически полученный финансовый результат оказался значительно ниже планового на 7,0 тыс. руб. только в 2008 году, что связано со значительным превышением фактических затрат над плановыми.
Делая общий вывод по стратегическому финансовому планированию на ОАО «ОЗСК» в 2007-2009 гг., отметим, что на предприятии недостаточно эффективно осуществляется планирование затрат и конечного финансового результата деятельности предприятия.
Проанализируем оперативное финансовое планирование на ОАО «ОЗСК». Оперативное финансовое планирование необходимо предприятию с целью контроля за фактическим поступлением денежных средств на текущий счет и расходованием средств|стоимостей| в процессе хозяйственной деятельности, выполнения стратегического финансового плана. Это связано|повязано| с тем, что финансовое обеспечение предпринимательской и инвестиционной деятельности происходит за счет собственных и привлеченных средств|стоимостей|, которое нуждается в повседневном эффективном контроле за формированием и использованием|употреблением| финансовых ресурсов.
Оперативное финансовое планирование на исследуемом предприятии заключается в составлении|складывании,сдаче| и выполнении платежного календаря. Его составляют|складывают,сдают| на квартал с разбивкой по месяцам|лунам|. В платежном календаре отображается весь денежный оборот предприятия, основная часть которого|какого| проходит через текущий, валютный, ссудный и другие счета предприятия в банке. В платежном календаре отражается движение денежных средств в соответствии с|соответственно| их поступлением и использованием|употреблением|.
Платежный календарь дает возможность финансовой службе предприятия обеспечить оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксировать текущие изменения|смены| платежеспособности ОАО «ОЗСК». Он делает возможным наблюдение по состоянию оборотных средств и указывает на необходимость использования|употребления| ссудных и привлеченных средств|стоимостей|.
Важное место в оперативной финансовой работе исследуемого предприятия занимает своевременное погашение кредиторской, а также своевременное взыскание дебиторской задолженности.
На предприятии организован повседневный оперативный контроль за платежами и поступлением материальных ценностей, выполнением финансовых обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками. Периодически проверяется дебиторская задолженность по данным бухгалтерского учета и отчетности, инвентаризации.
Платежный календарь конкретизирует стратегический финансовый план ОАО «ОЗСК», уточняет его показатели, дает возможность использовать имеющиеся резервы для повышения эффективности использования|употребления| финансовых ресурсов предприятия, дает более точное представление о состоянии|стане| платежей и расчетов в периоде, который анализируется.
С помощью платежного календаря постоянно контролируется платежеспособность предприятия.
Итак, ОАО «ОЗСК» характеризуется постоянными темпами развития, высокими экономическими и финансовыми показателями, что должно стать стимулом работы руководства и рабочих предприятия в дальнейшей деятельности и наращивании производства.
Однако эффективность стратегического и оперативного планирования на предприятии остаются малоэффективными, из-за превышения фактических расходов над плановыми.
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
3.1 Предлагаемые пути совершенствования автоматизации финансового планирования
Деятельность предприятий в условиях рынка требует повышенной роли планирования в процессе управления предприятием, разработки стратегии и тактики его деятельности, значительно расширяет круг решаемых задач, обуславливает изменения в содержании и методах их решения, существенно изменяет функции и содержание работы сотрудников экономических служб.
Изменение в содержании методов управления предприятием в целом не могут не отразится на реализации отдельных функций управления, таких как учет, аудит, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Это обуславливается необходимостью автоматизации реализации функций управления на базе внедрения в практику автоматизированных рабочих мест счетно-аналитических работников, работников аппарата на основе применения современных информационных технологий и технических средств.
В условиях автоматизации бухгалтерского, финансового и налогового учета, в деятельности финансовых служб осуществляется четкое разграничение функций планирования, и создаются предпосылки для более полной реализации этих функций.
Под системой автоматизации необходимо понимать интегрированную систему автоматизации, обеспечивающую охват всех участков планирования, отразить ее в оперативном, налоговом и бухгалтерском учете [1].
Таким образом, большое|великое| значение в процессе планирования занимают информационные технологии, которые|какие| базируются на применении компьютеров, активному участию пользователей (непрофессионалов в отрасли программирования) в информационном процессе, высоком уровне «дружеского» интерфейса пользователя, широком использовании|употреблении| пакетов прикладных программ общего назначения с доступом к|до| отдаленным базам данных и программ благодаря вычислительным сетям ЭВМ.
Компьютеры стали основными «орудиями труда» всех специалистов (также и аналитиков), поэтому|оттого| рассматривать особенности формирования и использования|употребления| современной информационной базы планирования невозможно без учета этого обстоятельства [32].
Локальные вычислительные сети автоматизированных рабочих мест специалистов могут формировать внутреннюю информацию для планирования на 3-х уровнях:
1-й уровень - формируются фактические данные о ходе производства, автоматизацию рабочих мест (АРМ) в цехах и участках, о наличии и движении товаров, материально-технических ресурсов на складах|слогах,складах|;
2-й уровень - формирование данных по планированию и анализу производственных процессов (АРМ производственного отдела); по планированию ассортимента товаров (АРМ в плановом отделе); формирование данных об обеспечении материально-техническими ресурсами (АРМ отдела материально-технического снабжения); о конструкторско-технологических параметрах и характеристиках товаров (АРМ отдела главного|головного| инженера); а также сбор|сборка,собирание| и агрегация информации на АРМ бухгалтеров (учет продажи товаров и расчетов, учет расходов на производство и себестоимость товаров);
3-й уровень - АРМ директора и других руководителей. Формируется директивная информация, которая|какая| отображает текущие и перспективные планы развития предприятия.
До недавнего времени большинство отечественных предприятий процесс усовершенствования управления производством осуществляли|свершали,совершали| независимо от автоматизированных систем. Автоматизировались функции только отдельных структурных подразделений. Теперь основное внимание уделяется созданию сквозных компьютерных систем, которые|какие| обеспечивают комплексность и интегрированность|интегрируемость| функций управления, ориентируются на оперативное формирование вариантов решений для руководства.
Функциональный подход к|до| построению информационных систем часто приводил к тому, что необходимая информация в компьютерных системах была, но проанализировать ее руководство предприятия не могло, поскольку основные пользователи такой информации - специалисты предприятия и руководители среднего звена.
К|до| высшему уровню руководства поступала информация в виде громоздких сводок|возведений,сведений,сводов|, сложных таблиц, непригодных для оперативного анализа и принятия решений. Бухгалтерская информация лишь|только| констатировала факты относительно|касательно| работы предприятия за прошлый|прошедший| период (с опозданием почти на месяц|луну|) и не давала детальных оперативных данных, необходимых для целей текущего и стратегического планирования [7].
На сегодня|сегодня| главное|головное| внимание нужно направить на развитие информационных систем на предприятии с созданием корпоративных информационных сетей, которые|какие| объединяют все имеющиеся компьютеры предприятия, многообразное|разнообразное| программное обеспечение и базы данных в единственную|единую| систему. Эта система даст возможность быстрее найти необходимую информацию, где бы|б| она на данный момент не сохранялась|хранилась|. В основу|основание| ее функционирования положена Web-технология.
Новые технологии нуждаются в новых организационных структурах. Нужная гармонизация компьютерных технологий и технологий организации бизнеса. Корпоративные информационные системы (КИС) для большого|великого| предприятия являются могучим|мощным| современным инструментом, который|какой| дает возможность решать такие сложные задания|задачи|, как управление себестоимостью продукции, создание интегрированной|интегрируемой| системы сквозного моделирования - планирование производства, информационное обеспечение всех уровней управления.
Функционирование корпоративной информационной системы дает возможность аналитическим работникам оперативно и в полном объеме использовать информацию о ходе производственного процесса, о материальных, финансовых, энергетических потоках и расходах, о запасах|припасах| сырья и материалов; пользоваться в режиме реального времени всей накопленной информацией в едином информационном пространстве предприятия.
В рекламных целях большие|великие| предприятия разрабатывают соответствующие Web - страницы; через|из-за| Internet исследуют конкурентов и анализируют рынок сбыта. Internet формирует новый уровень корпоративного мышления благодаря системному анализу информации о недостатках и преимуществах потребителей и конкурентов, более реальной оценки спроса на выработанную продукцию [15].
Разработки зарубежных специализированных программ отвечают современным требованиям|востребованиям|, но их стоимость для больших|великих| предприятий часто составляет десятки миллионов долларов. Кроме того, они нуждаются в длительном времени внедрения (от 3 до 5 лет) и жесткой перестройки планов под требования|востребования| системы. Собственные разработки корпоративных информационных систем являются значительно дешевле, но предусматривают обязательное наличие высококвалифицированных специалистов.
Взаимосвязь планирования и информации оказывается|проявляется| в том, что в процессе планирования осуществляется контроль за самой информацией, которая|какая|, в свою очередь, является основной для проведения планирования [27].
Увеличение потоков внешней и внутренней информации часто приводит к|до| избыточности этой информации, а следовательно - к|до| необходимости должного ее отбора (фильтрации). В последнее время в странах Западной Европы, в США, Канаде, Австралии и других странах все большую популярность приобретает так называемый информационный аудит, который|какой| предусматривает систематическое|систематичное| изучение использования|употребления| информации, ресурсов и потоков, которое проводится как для|касательно| пользователей, так и для|касательно| существующих документов, для мониторинга уровня их привлечения, для выполнения заданий|задач| организации.
Целесообразность такого направления аудита объясняется необходимостью проверки данных, которые|какие| поступают к|до| информационной системе на точность с помощью|посредством| специальных программ, потому, что всегда существует опасность подделки электронных отчетов или данных. Особенностью информационного аудита именно и является проверка не только обычных документов, но и компьютерных систем, программ и файлов. Поиск аудиторских доказательств тоже осуществляется электронным способом, что выставляет высокие требования к|до| квалификации аудитора, его знаний компьютерной техники и программных средств [18].
Информационный аудит отвечает на вопрос: какая информация есть на предприятии и где именно; кто ею пользуется; каковой|какой| является мера ее полезности; как поддерживать ее и дополнять новой; сколько на это нужно времени и денег.
К сожалению, в настоящее время|нынче| в России информационный аудит используется еще недостаточно. Большинство организаций, предприятий, банков полагаются на руководящие организации или провайдеров, мотивируя это нехваткой средств. Но убытки от нарушений нормативного функционирования информационной системы, потери стратегически важной коммерческой информации являются значительно больше от расходов на обеспечение качественной информации [34].
3.2 Автоматизация работ по финансовому планированию на ОАО «ОЗСК»
На анализируемом предприятии ОАО «ОЗСК» финансовое планирование ведется с применением персональных компьютеров. Предприятие применяет в процессе планирования следующее программное обеспечение:
- операционная система Microsoft Windows NT;
- программа Microsoft Excel;
- программа Microsoft Word;
- бухгалтерская программа «Акцент-бухгалтерия».
Основные элементы, из которых складывается успех внедрения и, соответственно, последующая удовлетворенность пользователей от работы с автоматизированной системой, это, прежде всего, оптимальный выбор программного обеспечения.
Поэтому, я предлагаю предприятию перейти на новый современный уровень и для автоматизации финансового планирования предприятия использовать систему стратегического планирования – «Бюджетирование 1.1». Она позволит осуществить автоматизацию системы финансового планирования на предприятии, формировать функциональные бюджеты, осуществлять контроль исполнения бюджета и план-факт анализ.
Результатом внедрения системы финансового планирования на ОАО «ОЗСК» станет:
- поддержание процесса бюджетирования (финансового планирования) (от установки целевых ориентиров, сценарных условий, до согласования бюджета, контроля исполнения бюджета и план-факт анализа);
- формирование оперативных и стратегических бюджетов;
- возможность моделирования (создание различных версий бюджета);
- выделение ФЦО (функциональных центров ответственности) для постановки целевых показателей и контроля их выполнения;
- возможность сопоставления различных стратегий развития предприятия и их эффективности;
- получение главных бюджетных форм (Бюджет Движения Денежных средств, Бюджет Доходов и Расходов, Прогнозный Баланс);
- возможность осуществления контроля исполнения запланированных бюджетов и отдельных показателей;
- возможность проведения план-факт анализа и выявления причин отклонений фактических данных от плановых.
Система стратегического планирования позволит вовлечь в процесс формирования бюджета предприятия все заинтересованные лица, выделить Центры финансовой ответственности (ЦФО) для контроля исполнения бюджета, осуществить план-факт анализ.
Готовая модель системы финансового планирования поможет планировать деятельность ОАО «ОЗСК» и управлять своей платежеспособностью. Тем самым, с одной стороны, задаются определенные показатели к исполнению для работников по определенным бюджетным статьям, а с другой стороны, достигаются поставленные для предприятия цели, например увеличение прибыли на 40%. Соответственно полностью контролируется деятельность предприятия, известно к чему приведет выбор той или иной стратегии развития предприятии, и, соответственно, дает возможность более эффективно управлять ресурсами предприятия. Разработанная система бюджетов позволит планировать развитие ОАО «ОЗСК» не только в целом по предприятию, но и по отдельным бизнес-процессам (продажи, закупки, производство и т.д.).
Процедура финансового и стратегического планирования в данной бюджетной системе достаточно проста и удобно. Сотрудники формируют различные бюджеты, которые передаются на согласование генеральному директору, который может либо утвердить бюджет, либо его отклонить. Программа позволяет поддерживать как классический процесс бюджетирования по ЦФО (Центрам Финансовой Ответственности), так и любые другие удобные варианты формирования бюджета компании.
Основные преимущества системы финансового и стратегического планирования - простота работы в программе, гибкие настройки, невысокая цена и стоимость владения программным продуктом.
Я предлагаю внедрить модификацию программы «КП» – это многопользовательская сетевая версия, многовалютный режим, 12 аналитических справочников, лицензия на 5-х пользователей, без ограничения срока действия лицензии.
При автоматизации системы управления предприятием автоматизируются все три фазы: планирования, контроля (учета) и анализа. Внедрение автоматизированной системы управления финансами предприятия «Бюджетирование 1.1 (КП)» позволит всем службам исследуемого предприятия управлять своей деятельностью: закупкой, транспортировкой, прямыми расходами. Это даст возможность компании работать как единому целому, устанавливая единые для всей компании ценности, цели и правила игры, а также облегчит взаимодействие между всеми службами и повысит эффективность работы самой компании.
В программе автоматизации реализовывается методика бюджетирования, которая направлена на поддержку деятельности руководителей на всех этапах управления. Настройка программы бюджетирования происходит таким образом, что цели бюджетирования соответствуют целям развития предприятия.
Результатом этого внедрения будет экономия и средств, и рабочего времени, а так как осуществляется с привлечением специалиста, то будет иметь и некоторые затраты, которые впоследствии оправдаются. Таким образом, затраты предприятия ОАО «ОЗСК» на автоматизацию финансового планирования составят:
- установка программы без ограничения срока действия лицензии: 35 400 руб.
- стоимость дополнительной лицензии на 1 рабочее место: 1 500 руб.
- расширенная настройка (доработка методологии, настройка любых отчетов, но не более 15): 24 000 руб.
Итого расходы составят: 35 400+24 000+1 500*7=69 900 руб.
Для подтверждения необходимости данного нововведения рассчитаем экономию времени и средств от внедрения данного мероприятия на этапе планирования. На планирование рабочего дня, согласование графиков завозов, доставок, платежей, в среднем тратится 3 часа в день. Среднемесячная заработная плата 1 руководителя составляет 14 795 рублей в месяц (среднечасовая заработная плата 1 чел./часа составляет 127 рублей). После внедрения программного продукта данная процедура будет занимать 1 час в день. Следовательно, экономия времени составляет 2 часа, отсюда условная экономия средств – 254 рубля в день, 114 256 рублей в год.
Условная экономия средств, включая всех руководителей, составит:
114256 * 4 = 457024 рублей в масштабах 1 года.
На основании итогов затрат и экономии рассчитаем результат и эффективность от внедрения: 69920 : 457 024 = 0,15 лет.
Следовательно, предложенные мероприятия имеют цель совершенствовать систему финансового планирования предприятия ОАО «ОЗСК».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Планирование является важной частью хозяйственной практики. Многолетний опыт иностранных и российских предприятий довел|доказал|, что недооценка планирования в условиях рынка, сведение|возведение,сведение,свод| его к|до| минимуму чаще приводит к|до| значительным экономическим|экономичным| потерям. Опытные|сведущие| руководители понимают, что все большие|великие| бои сначала выигрывают на бумаге - на плане, а только после этого в реальной жизни. Рынок не подавляет|удручает|, не отрицает|оспаривает| планирования вообще, а только смещает этот процесс в первичное производственное звено, как важный элемент хозяйственного механизма управления.
Успешно работающие|трудящиеся| предприятия осуществляют|свершают,совершают| не только долгосрочное планирование, но и детальную разработку оперативных текущих планов по каждому подразделению|подразделению|, каждому рабочему месту. Календарные планы (декадные, месячные|лунные|, квартальные, полугодовые) конкретизируют цели и задачи|задачи| предприятия, включая сведения о заказах, об обеспеченности их материальными ресурсами, о степени загрузки производственных мощностей и их использования|употребления| с учетом срока|термина| выполнения каждого задания|задачи|. В них предусматриваются расходы на реконструкцию мощностей, замену оборудования, обновления продукции, учебы|обучения,учения| работников и тому подобное.
В работе рассмотрены актуальные проблемы современного предприятия в условиях рыночной экономики, связанные с финансовым планированием.
В данной курсовой работе анализировалась деятельность предприятия ОАО «Орловский Завод Силикатного Кирпича».
В ходе анализа были изучены основные характеристики экономического и финансового состояния предприятия. В результате чего были сделаны следующие выводы:
1. Внутрифирменное финансовое планирование правомерно рассматривать как целенаправленную деятельность субъектов хозяйствования по обоснованию принимаемых экономических и социальных решений с учетом их эффективности и обеспеченности источниками финансирования, оптимизации намечаемых затрат и положительных конечных результатов.
2. Основными типами финансового планирования, составляющими его систему, являются стратегическое, текущее и оперативное финансовое планирование. На предприятии создается целая система финансовых планов, характеризующая основные направления привлечения и расходования финансовых ресурсов организации.
3. Анализ финансового планирования показал, что исследуемое предприятие на протяжении всего анализируемого периода выполняло поставленные перед ним планы.
4. В целях совершенствования финансового планирования на предприятии, мною было предложено внедрение системы стратегического планирования – «Бюджетирование 1.1», позволяющее достигать поставленные цели путем наиболее эффективного использования имеющихся ресурсов. Все мероприятия по автоматизации процесса управления на исследуемом предприятии оправданы и окупятся в течение небольшого срока. В результате данного мероприятия, мы не только привлечем дополнительных покупателей, увеличим приток оборотных средств и получим прибыль, но и подтвердим звание лидера на рынке кирпича.
Я считаю, что в данной работе осветила достаточное количество вопросов, позволяющих познать основы финансового планирования на предприятии и прийти к выводу, что существование на предприятии планирования, повышает эффективность и прибыльность, а также является неотъемлемой частью политики предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006. – 408 с.: - (Высшее финансовое образование / Финансовая академия при Правительстве РФ).
2. Афанасьев А. Управление затратами // Финансовый директор № 4, апрель, 2006. – с. 32 – 38.
3. Бабичев С. Налогообложение операций факторинга // Финансовый директор № 10, октябрь, 2005. – с. 48.
4. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 208 с.: ил.
5. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 215 с. – (Серия «Высшее образование»).
6. Бизнес – планирование: Учебник / Под ред. В.М. Попова и С.И. Ляпунова. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 672 с.: ил.
7. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд., перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника – Центр, 2004. – 656 с.
8. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 144 с.
9. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. – М.: КНОРУС, 2006. – 544 с.
10. Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью // Финансовый директор № 5, май, 2005. – с. 30 – 43.
11. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – СПб.: ООО «Андреевский издательский дом», 2006. – 448 с.
12. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. Москва, «КНОРУС», Новосибирск, «ЭКОР», 2001. – 797 с.
13. Домбровская И.А., Малышев Ю.А. Адаптация управления государственным унитарным промышленным предприятием к условиям рынка: институциональный аспект. – Екатеринбург, 2005. – 288 с.
14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2005. – 368 с.
15. Дранко О.И. Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами предприятия: Учеб.пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 351 с. – (Серия «Профессиональный учебник: Финансы»).
16. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 538 с.
17. Жуковская С.Л. Финансовый анализ предприятия, находящегося в состоянии кризиса: Учебное пособие. – Екатеринбург, 2003. – 36 с.
18. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000. – 424 с.
19. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 352 с.
20. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 496 с. – (Серия «Высшее образование»);
21. Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансовое планирование: Учеб.пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 316 с. – (Серия «Вопрос-ответ»).
22. Лисицина Е.В. Лекция 3. Управление активами предприятия // Финансовый менеджмент № 5, сентябрь-октябрь, 2005. – с. 112 – 127.
23. Литвинов Д.В. Анализ финансового состояния предприятия: Справочное пособие. – СПб.: Стрикс, 2004. – 105 с.
24. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие. – 4-е изд., испр. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2003. – 224 с.
25. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – Изд. 2-е, исправл. и дополн. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 560 с. – (Высшее образование).
26. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансы организаций: менеджмент и анализ. Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2004. – 448 с. – (Высшее экономическое образование).
27. Основные этапы построения системы управления финансами. По материалам «круглого стола», проведенного редакцией журнала «Финансовый директор» // Финансовый директор № 11, ноябрь, 2005. – с. 80 – 88.
28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., - М.: ИНФРА-М, 2004. – 425 с.
29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 425 с. – (Высшее образование).
30. Управление организацией: Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 716 с. – (Высшее образование).
31. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2002. – 656 с.
32. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. акад. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004. – 527 с.
33. Ченг Ф.Ли, Джозеф И. Финнерти. Финансы корпораций: теория, методы и практика. Пер. с англ. – М.: ИНФРА – М, 2000. – XVIII, 686 с.
34. Черняк В.З. Финансовый анализ: Учебник / В.В. Черняк. – М.: Издательство «Экзамен», 2005. – 416 с. (Серия «Учебник для вузов»).
35. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 538 с. – (Учебники экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова).
36. Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2006. – 176 с.
37. Экономика предприятий (фирмы): Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 601 с. (Высшее образование).
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Основные показатели результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2007-2009 годы
| Показатель | Годы | Темп роста, % | |||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2008/2007 | 2009/2008 | |
| 1.Выручка от реализации продукции | 734521 | 838418 | 889126 | 1,14 | 1,06 |
| 2.Удельный вес себестоимости в общем объеме выручки от реализации продукции, % | 72 | 77 | 90 | 1,07 | 1,17 |
| 3.Совокупные активы | 318661 | 319451 | 319800 | 1 | 1,01 |
| 4.Доля основных средств в активах, % | 0,55 | 0,26 | 0,44 | 0,47 | 1,7 |
| 5.Среднесписочная численность работников, чел. | 387 | 391 | 400 | 1,01 | 1,02 |
| 6.Среднемесячная оплата труда одного работника | 5 | 7 | 10 | 1,4 | 1,43 |
| 7.Валовая прибыль | 351678 | 401264 | 428944 | 1,14 | 1,07 |
| 8.Прибыль (убыток) от реализации продукции | 561893 | 600912 | 621074 | 1,07 | 1,03 |
| 9.Чистая прибыль | 327821 | 351789 | 361712 | 1,07 | 1,03 |
| 10.Норма чистой прибыли, % | 58,2 | 53,89 | 55,3 | 0,93 | 1,03 |
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Структура предприятия
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Анализ плана доходов и расходов денежных средств ОАО «ОЗСК» в 2007-2009 гг.
| Статьи доходов и расходов | Ряд | План 2007 | Факт 2007 | План 2008 | Факт 2008 | План 2009 | Факт 2009 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| I. Поступления | | | | | | | |
| А. От основной деятельности | | | | | | | |
| 1. Доходы от реализации продукции, работ, услуг | 1 | 620,5 | 740,1 | 800,0 | 838,4 | 800,0 | 889,1 |
| 2. Другие операционные доходы | 2 | 100,0 | 113,5 | 100,0 | 115,9 | 110,0 | 121,1 |
| Итого по разделу А | 3 | 720,5 | 853,6 | 900,0 | 954,3 | 910,0 | 1010,2 |
| Б. От финансовых операций | | | | | | | |
| 1. Доходы от участия в капитале | 4 | - | - | - | - | - | - |
| 2. Дивиденды и проценты полученные | 5 | - | - | - | - | - | - |
| 3. Доходы от других финансовых операций | 6 | - | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу Б | 7 | - | - | - | - | - | - |
| В. От другой обычной деятельности | | | | | | | |
| 1. Доходы от реализации финансовых инвестиций | 8 | - | - | - | - | - | - |
| 2. Доходы от реализации необоротных активов | 9 | - | 6,5 | - | - | - | 12,1 |
| 3. Доходы от реализации имущественных комплексов | 10 | - | - | - | - | - | - |
| 4. Другие доходы от обычной деятельности | 11 | - | 8,0 | - | - | - | 8,3 |
| Итого по разделу В | 12 | - | 14,5 | - | - | - | 20,4 |
| Г. От чрезвычайных событий | | | | | | | |
| 1. Возмещение убытков от чрезвычайных событий | 13 | - | - | - | - | - | - |
| Продолжение таблицы | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 2. Другие чрезвычайные доходы | 14 | - | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу Г | 15 | - | - | - | - | - | - |
| Всего поступлений | 16 | 720,5 | 868,1 | 900,0 | 954,3 | 910,0 | 1030,6 |
| II.Затраты | | | | | | | |
| А. По основной деятельности | | | | | | | |
| 1. Затраты на реализованную готовую продукцию, работы, услуги | 17 | 350,0 | 367,3 | 370,0 | 379,4 | 370,0 | 390,0 |
| 2. Административные затраты | 18 | 100,0 | 70,7 | 100,0 | 52,7 | 100,0 | 61,9 |
| 3. Затраты на сбыт | 19 | 130,0 | 227,8 | 200,0 | 230,0 | 210,0 | 244,8 |
| 4. Другие операционные затраты | 20 | 70,0 | 65,8 | 60,0 | 61,1 | 65,0 | 71,4 |
| Итого по разделу А | 21 | 650,0 | 731,6 | 730,0 | 723,2 | 745,0 | 768,1 |
| Б. По финансовым операциям | | | | | | | |
| 1. Затраты от участия в капитале | 22 | - | - | - | - | - | - |
| 2. Проценты за пользование кредитами | 23 | - | - | - | - | - | - |
| 3. Другие финансовые затраты | 24 | - | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу Б | 25 | - | - | - | - | - | - |
| В. По другой обычной деятельности | | | | | | | |
| 1. Затраты по реализованным финансовым инвестициям | 26 | - | - | - | - | - | - |
| 2. Затраты по реализованным необоротным активам | 27 | - | 3,5 | - | - | - | 4,9 |
| 3. Затраты по реализованным имущественным комплексам | 28 | - | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу В | 29 | - | 3,5 | - | - | - | 4,9 |
| Г. По чрезвычайным событиям | | | | | | | |
| 1. Затраты от стихийного бедствия | 30 | - | - | - | - | - | - |
| 2. Затраты от техногенных аварий | 31 | - | - | - | - | - | - |
| 3. Другие чрезвычайные затраты | 32 | - | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу Г. | 33 | - | - | - | - | - | - |
| Продолжение таблицы | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Всего затрат | 34 | 100,0 | 134,6 | 730,0 | 723,2 | 745,0 | 773,0 |
| Финансовый результат (стр.16 – стр.36) | 35 | 650,0 | 746,0 | 730,0 | 723,0 | 745,0 | 790,0 |
| Результат от основной деятельности (стр.3 – стр.21) | 36 | 70,0 | 122,0 | 170,0 | 231,0 | 165,0 | 242,0 |
