СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

Раздел 1: Расчет расходов, доходов и прибыли отделения дороги………..…. 5

Раздел 2: Финансовые результаты по подсобно-вспомогательной деятельности…………………………………………………………………..…17

Раздел 3. Определение финансовых результатов по жилищно-коммунальному хозяйству…………………………………………………………………………23

Раздел 4: Определение балансовой прибыли отделения железной дороги….25

Раздел 5: Налоговое окружение………………………………………………...27

Раздел 6: Разработка финансового плана отделения дороги…………………29

Заключение………………………………………………………………………32



ВВЕДЕНИЕ
Финансы представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих в процессе создания фондов денежных средств у субъектов хозяйствования и государства и использования их на цели воспроизводства, стимулирования и удовлетворения социальных нужд общества.

Под финансами предприятий железнодорожного транспорта понимается совокупность денежных отношений, возникающих при образовании и расходовании фондов денежных средств в процессе выполнения плана перевозок, развития материально-технической базы транспорта и удовлетворения материальных и культурных нужд работников.

Роль финансов на железнодорожном транспорте заключается в том, что они обеспечивают:

1. Формирование фондов денежных средств для осуществления процесса перевозок грузов и пассажиров;

2. Порядок и контроль использования денежных средств;

3. Эффективное использование основных производственных фондов, оборотных средств, снижение издержек производства и получение прибыли.

4. Необходимые пропорции в распределении материальных, трудовых и финансовых ресурсов между отраслями хозяйства железнодорожного транспорта.

5. Создание фондов накопления и потребления для удовлетворения потребностей работников железнодорожного транспорта.

6. Взаимоотношения с государственным бюджетом для направления денежных средств, полученных железнодорожным транспортом на общественные нужды.

Сущность финансов железных дорог проявляется в выполняемых ими функциями. Основными из них является: производственная, распределительная и контрольная.

Данная курсовая работа направлена на разработку финансового плана отделения железной дороги.

В соответствии с поставленной целью можно выделить следующие задачи:

1. Произвести расчет доходов, расходов и прибыли отделения железной дороги, по средством определения эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок.

2. Определить финансовые результаты от подсобно-вспомогательной деятельности и жилищно-коммунального хозяйства.

3. Рассчитать балансовую прибыль, на ее основе определить налогооблагаемую прибыль, и в конечном итоге разработать финансовый план (баланс доходов и расходов).   
Раздел 1: Расчет расходов, доходов и прибыли отделения дороги
Таблица 1.1. − Исходные данные. Вариант №7.

п/п	Показатели	Значения
1.	Перевозка грузов, млн. т-км	12680
2.	Погрузка грузов, тыс. т: уголь, руда, металлы остальные грузы	4235 5600
3.	Выгрузка грузов, тыс. т.	20300
4.	Перевозка пассажиров, млн. пасс-км: в прямом и местном сообщении в пригородном сообщении	1420 950
5.	Количество отправленных вагонов: фирменных остальных	4508 18053
6.	Дополнительные сборы, тыс. руб.	21650
7.	Удельный вес пассажирских перевозок в расходах, %	20
8.	Среднесписочная численность работников, раб.	13510
9.	Среднемесячная заработная плата, руб.	995
10.	Расход материалов, тыс. руб.	110383
11.	Удельный расход топлива, кг/10000 т-км бр.	57
12.	Удельный расход электроэнергии, кВт-ч/10000 т-км бр.	170,9
13.	Среднесуточная производительность вагона, т-км нетто	7230
14.	ОПФ по перевозкам на начало года, тыс. руб.	2987550
15.	Ввод ОПФ за год, тыс. руб.	17500
16.	Выбытие ОПФ за год, тыс. руб.	13370

Продолжение таблицы 1.1.

17.	Расчетная цена за один отправленный вагон, руб.: фирменный остальные	5700 1900
18.	Расчетная цена 10 пасс.-км пассажирского сообщения, руб.	0,533
19.	Расчетная цена 10 пасс/км пригородного сообщения, руб.	0,168
20.	Прочие расходы, %	24
21.	Прочие материальные затраты, %	20
22.	Процент рентабельности	35
23.	Среднегодовая норма амортизационных отчислений, % подвижной состав путь и сооружения прочие объекты	7,88 5,77 4,05
24.	Средняя норма амортизационных отчислений грузового вагона, %	7,4
25.	Стоимость грузового вагона, тыс. руб.	45
26.	Расчетная цена за 1 т топлива, руб.	624
27.	Расчетная цена за 10 кВт/час электроэнергии, руб.	4,53
28.	Расчетная цена за перевозку 1 т багажа, руб.	0,79
29.	Количество багажа, тыс. т	2046
30.	Доходы от перевозки почты, тыс. руб.	1392

1.1.  Определение эксплуатационных расходов
Эксплуатационные расходы представляют собой общую величину затрат в денежном выражении, которые подразделяются на следующие элементы:

− фонд заработной платы с отчислениями на социальное страхование;

− топливо;

− электроэнергия;

− материалы;

− амортизация;

− прочие.
1.1.1. Определение расходов на оплату труда
Расходы по заработной плате определяются численностью и среднемесячной заработной платой.

Отчисления на социальные нужды отражают обязательные отчисления на социальное страхование, пенсионный фонд, фонд занятости, медицинское страхование и определяется в процентах к фонду оплаты труда.

Расчет расходов на оплату труда проведем по формуле:

где Е_фот − годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.;

         − списочная численность, чел.;

         − среднемесячная заработная плата, руб.

 тыс. руб.
1.1.2. Определение расходов на социальные нужды

тыс. руб.
1.1.3. Определение стоимости парка грузовых вагонов
Рабочий парк грузовых вагонов рассчитывается по формуле:
,
где − парк грузовых вагонов, ваг.;

  − годовой грузооборот дороги, млн. т;

         − среднесуточная производительность грузового вагона, /сутки.

вагонов.
Определим стоимость парка грузовых вагонов.
,
где − стоимость парка грузовых вагонов, тыс. руб.;

             − стоимость грузового вагона, тыс. руб.

        тыс. руб.
1.1.4. Определение среднегодовой стоимости основных производственных фондов
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ) рассчитывается по формуле:
,
где − среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.;

− стоимость основных производственных фондов на начало года, тыс. руб.;

       − введено основных производственных фондов за год, тыс. руб.;

        − выбытие основных производственных фондов за год, тыс. руб.
        тыс. руб.
Определим среднегодовую стоимость основных производственных  фондов без учета стоимости грузовых вагонов.

тыс. руб.
1.1.5. Определение амортизационных отчислений
Амортизация основных фондов учитывает амортизационные отчисления на полное восстановление (реновацию) основных фондов и рассчитывается, исходя из среднегодовой стоимости основных производственных фондов и установленных норм амортизации.
Таблица 1.2. − Расчет амортизационных отчислений от стоимости основных производственных фондов

Статья ОПФ	% содержания в ОПФ	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	Средняя норма амортизационных отчислений, %	Сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.
Подвижной состав	25	693110	7,88	54617
Сооружения и путь	55	1524842	5,77	87983
Прочие	20	554488	4,05	22457
Итого	100	2772440	17,7	165057

Определим сумму амортизационных отчислений от стоимости рабочего парка грузовых вагонов.
, где
—сумма амортизационных отчислений от парка грузовых вагонов

N − норма амортизационных отчислений на полное восстановление парка грузовых вагонов равное 7,4 %.

тыс. руб.
Общая сумма амортизационных отчислений составит

тыс. руб.

1.1.6. Определение расходов по элементу затрат «топливо»
Расходы по топливу на локомотивный парк рассчитывается на основании объема перевозок  и  и удельных норм расходов топлива и цены за 1 т топлива.
,
где − расходы на топливо, тыс. руб.;

      − норма расхода топлива, кг/10000  бр.;

      − цена за 1 т топлива, руб.

          тыс. руб.
1.1.7. Определение расходов по элементу затрат «электроэнергия»
Расходы по электроэнергии рассчитываются, исходя из объема работы, удельных норм расхода и цены за 1кВт.
,
где − расходы на электроэнергию, тыс. руб.;

      − удельный расход электроэнергии, кВт-ч/10000  бр.

тыс. руб.
1.1.8. Определение расходов по грузовым и пассажирским перевозкам.
Таблица 1.3.  Расчет расходов по грузовым и пассажирским перевозкам.

п/п	Показатели	Всего расходов, тыс. руб.	Грузовые расходы, тыс. руб.	Пассажирские расходы, тыс. руб.
1.	Фонд оплаты труда	134424	108884	25540
2.	Социальные отчисления	34950	28310	6640
3.	Материалы	110383	89410	20973
4.	Топливо	45100	36531	8569
5.	Электроэнергия	98166	79515	18651
6.	Амортизация без учета стоимости парка грузовых вагонов	165057	133697	31360
	Итого	588080	476347	111733
7.	Амортизация от стоимости парка грузовых вагонов	16224	16224	−
8.	Прочие материальные затраты	117616	95269	22347
9.	Прочие расходы	141139	114323	26816
	Всего расходов	863059	702163	160896

1.2. Определение себестоимости и расчетных цен на грузовые перевозки

1.2.1. Определение себестоимости 10  грузовых перевозок
,
где − себестоимость 10  грузовых перевозок, руб.;

           − расходы по грузовым перевозкам, руб.

          руб./10
1.2.2. Определение расчетных цен по грузовым перевозкам.

         На основе себестоимости и рентабельности, которая составляет 35%, определим расчетные цены. Расчетная цена 10 ткм грузовых перевозок составит:

, где

                               – цена 10 ткм грузовых перевозок 

 − норма рентабельности, равная 35 %.

          руб./10 .
1.3. Доходы и прибыль от перевозок

Таблица 1.4. − Доходы отделения дороги.

п/п	Показатели	Объем работы	Расчетная цена, руб.	Доходы, тыс. руб.
1.	Грузовые перевозки (млн. )	12680	0,748	948464
2.	Пассажирские перевозки (млн. )	1420	0,533	75686
3.	Погрузка грузов, тыс. т уголь, руда, металлы остальные	4235 5600	4,65 4,96	19693 27776
4.	Выгрузка грузов, тыс. т	20300	4,02	81606
5.	Количество вагонов собственного формирования, ед. фирменные остальные	4508 18053	5700 1900	25696 34300

Продолжение таблицы 1.4.

6.	Дополнительные сборы, тыс. руб.	−	−	21650
7.	Перевозки в пригородном сообщении (млн. )	950	0,168	15960
8.	Перевозка багажа, тыс. т	2046	0,79	1616
9.	Перевозка почты	−	−	1392
	Итого доходов, т.ч. грузовые перевозки        пассажирские перевозки			1232189 1077539 154650

Сумма денежных средств, полученных за выполненные перевозки, оказанные услуги и реализацию продукции называется доходом дороги.

Следует различать понятия «доходы дороги» и «доходные поступления».

Доходные поступления представляют собой сумму денежных средств, полученных железной дорогой за перевозки грузов, пассажиров, багажа, почты и дополнительных сборов.

Доходы представляют собой суммы, причитающиеся за выполненные перевозки конкретной данной дорогой в ее границах.

Железнодорожный транспорт − сложное многоотраслевое хозяйство, где наряду с предприятиями, занятыми перевозочным хозяйством, в состав дороги входят промышленные, строительные и снабженческие предприятия, что и определяет состав его доходов.

К доходам железных дорог относят:

− доходы от перевозок грузов, пассажиров, почты и услуги, связанные с перевозкой;

− доходы промышленных предприятий, в том числе заводов по ремонту подвижного состава, рельсо-сварочных, стрелочных, предприятий по изготовлению запасных частей, электромеханических, карьеров, электростанций, щебеночных заводов;

− доходы от выполнения строительно-монтажных работ и капитального ремонта; от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства; реализации топлива, продукции и услуг подсобно-вспомогательных предприятий.

Доходы от перевозок складываются из провозных плат, полученных железной дорогой за перевозку грузов и пассажиров в соответствии с действующими тарифами.

Прибыль линейных предприятий отделений дороги характеризует внутренний финансовый результат и не может служить базой для построения отношений с бюджетом. Действительная прибыль дороги определяется путем сравнения с эксплуатационными расходами на сумму расчетных цен всех предприятий, а доходов, исчисленных по государственным тарифам на перевозки грузов и пассажиров. Это значит, что расчеты с бюджетом по платежам их прибыли можно внести только на уровне управления железной дороги. На более низких уровнях такие расчеты невозможны. Но так как внутренние расчетные цены включают в себя определенную сумму прибыли, от которой рассчитываются платежи в бюджет, то для изъятия этих платежей вышестоящими звеньями дороги из доходов нижестоящих звеньев используют счета внутренних расчетов.

Прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами на реализованную продукцию. Она является основным показателем, отражающим результат экономической деятельности всех подразделений и служб железнодорожного транспорта. Прибыль используется как денежная форма распределения прибавочного продукта и чистого дохода между предприятием и вышестоящей организацией.
Таблица 1.5. −Прибыль от основной деятельности отделения дороги

п/п	Показатели	Доходы, тыс. руб.	Расходы, тыс. руб.	Прибыль, тыс. руб.
1.	Грузовые перевозки	1077539	702163	375376
2.	Пассажирские перевозки	154650	160896	-6246
	Итого	1232189	863059	369130

 

 
Раздел 2: Финансовые результаты по подсобно-вспомогательной деятельности.

Таблица 2.1. − Исходные данные

п/п	Показатели	Значение
1.	Программа текущего ремонта локомотивов, ед.	1137
2.	Себестоимость текущего ремонта локомотивов, тыс. руб.ЧС4	28,56
3.	Объем погрузочно-разгрузочных работ, тыс. т	92
4.	Карьеры, тыс. руб. − доходы; − расходы.	5340 3480
5.	Услуги клиентуре и пассажирам, тыс. руб. − доходы; − расходы	33480 23040
6.	Транспортно-экспедиторские и др. операции, тыс. руб. − доходы; − расходы	14250 11710
7.	Количество реализованной электроэнергии нетранспортным потребителем, тыс. кВт-ч	38420
8.	Подсобное сельское хозяйство, тыс. руб. − доходы; − расходы	2830 3120
9.	Остальное вспомогательное производство, тыс. руб. − доходы; − расходы.	19850 6940
10.	Капитальный ремонт пути, км	192
11.	Себестоимость капитального ремонта, тыс. руб.	2,79
12.	Производство строительно-монтажных работ, тыс. руб. − доходы; − расходы	269 254

2.2. Расчет прибыли по деповскому ремонту подвижного состава

Значительная сумма доходов на дорогах поступает от деятельности подсобно-вспомогательных предприятий.

Доходы от этих предприятий делятся на 3 группы:

− от промышленного производства;

− от непромышленного производства;

− непромышленных хозяйств.

К 1 группе относятся доходы:

− от производственной деятельности промышленных предприятий транспорта;

− от производственной деятельности песчаных, каменных карьеров, льдозаводов, ремонтных мастерских, локомотивных и вагонных депо по ремонту подвижного состава.

Ко 2 группе относятся доходы от работ по капитальному ремонту зданий, сооружений, включая ремонт строительного характера, выполняемый внутриподрядным способом.

К 3 группе относят доходы от погрузочно-разгрузочных работ, транспортно-экспедиционых операций, эксплуатации кранов, автомобильного транспорта и сдаваемых в аренду локомотивов.

При изготовлении продукции услуг промышленного, непромышленного производства и непромышленных хозяйств различают понятия «реализации продукции» и «отпуска продукции».

Под реализацией продукции понимается продажа готовых изделий, материальных ценностей и выполненных работ на сторону, в том числе работ по капитальному строительству и капитальному ремонту, выполненных хозяйственным способом.

Под отпуском продукции понимается ее продажа линейным и подсобным предприятиям своей дороги для их основной деятельности.
Таблица 2.2. − Расчет прибыли по текущему ремонту подвижного состава (рентабельность 35 %)

 
Таблица 5.2. − Расчет отчислений налоговых сумм

п/п	Показатели	Значение
1.	Налогооблагаемая прибыль	317145
2.	Налог на имущество	6977,2
3.	Налог на прибыль	63429
4.	Плата за использование природных ресурсов	158,6
5.	Земельный налог	57086,1
6.	Подоходный налог	31714,5
7.	Прочие налоги	9514,3
8.	Экономические санкции	190,3
9.	Отчисления на НИОКР	12685,8
Всего отчислений		181755,8
10.	Прибыль в распоряжении отделения дороги	214676,2
11.	Фонд накопления	49375,5
12.	Фонд потребления	157572,3
13.	Отчисления в централизованный фонд	7728,3

Налогооблагаемая прибыль определяется как прибыль балансовая за минусом льготы.
Раздел 6: Разработка финансового плана отделения дороги
Финансовый план железной дороги и железнодорожного транспорта в целом составляется в виде баланса доходов и расходов. Он является составной частью соответствующих разделов баланса доходов и расходов государства, а также важнейшей составной частью финансового плана любого предприятия.

Финансовое планирование должно стимулировать экономное распределение средств, активно воздействовать через финансовые рычаги на формирование и выполнение производственных планов. Это достигается путем составления и использования финансовых планов всеми предприятиями железнодорожного транспорта.

В системе финансовых планов первичным является финансовый план железной дороги, как основного производственного подразделения транспорта.

Основными задачами финансового планирования являются:

1. Мобилизация ресурсов предприятия в целях наиболее рационального использования средств, снижения себестоимости и на этой основе роста эффективности.

2. Обеспечение потребностей железной дороги финансовыми ресурсами в соответствии с установленными производственными заданиями при тщательном согласовании производственных и финансовых показателей.

3. Экономическое обоснование планирования доходов, прибыли и других финансовых ресурсов, оптимальное их распределение на основе соответствующих показателей производственных планов (перевозок, капитальных вложений, капитального ремонта и другое).

4. Определение финансовых взаимоотношений с вышестоящей организацией, бюджетом и банками.

5. Организация финансового контроля за деятельностью всех подразделений дороги.

Показатели финансового плана дороги базируются на производственных  планах перевозок грузов и пассажиров, эксплуатационной работы, капитального ремонта основных фондов, производства промышленной продукции.

Так, на основе объема грузооборота и пассажирооборота, предусмотренного планом перевозок, определяется сумма доходов, расходов и прибыли от перевозок в финансовом плане.

Взаимосвязь финансового плана с другими разделами ПроФинПлана дороги не означает, что он является результатом простого арифметического обсчета показателей производственных планов. Наоборот, если планируемый объем производственных заданий не обеспечивает заданного уровня финансовых показателей (прибыли, рентабельности), то необходимо разрабатывать дополнительные мероприятия по улучшению производственной деятельности.

При построении финансового плана железная дорога использует балансовый метод, т.е. финансовый план составляется в виде баланса доходов и расходов.

При помощи этого метода в финансовом планировании достигается согласованность между наличием ресурсов и потребностей в них, выявляются взаимоотношения железной дороги с бюджетом, банками и РЖД.

Баланс доходов и расходов представляет собой таблицу, в левой части которой указываются источники образования средств, а в правой направления из использования. Между разделами баланса должна быть связь и необходимо равенство левой и правой сторон.
Таблица 6.1. − Финансовый план отделения дороги.

п/п		Наименование статей доходов и поступивших средств	Сумма, тыс. руб.	Наименование статей расходов	Сумма, тыс. руб.
1.		Прибыль от перевозок	369130	Платежи в бюджет	181755,8
2.		Прибыль от подсобно-вспомогательной деятельности	45824	Фонд накопления	49375,5
3.		Результат от внереализационных операций (ЖКХ)	-25967	Фонд потребления	157572,3
4.		Прибыль от прочей реализации	7445	Отчисления в резерв	7728,3
	Итого		396432	Итого	396431,9

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В курсовой работе на примере одного из отделений железной дороги был разработан финансовый план (баланс доходов и расходов) отделения дороги.

В первом разделе работы был произведен расчет доходов, расходов и прибыли отделения железной дороги по грузовым и пассажирским перевозкам. В рамках этого раздела производился расчет эксплуатационных расходов (по элементам затрат), определялась себестоимость и расчетные цены на грузовые перевозки и на их основе рассчитывались доходы и прибыль. По итогам произведенных расчетов можно говорить об относительной прибыльности пассажирских перевозок (24436 тыс. руб.) и о достаточно высокой прибыльности грузовых перевозок (358618 тыс. руб.), что говорить о снижении затрат на 1 ед. производимых услуг.

Второй разделы курсовой работы посвящен определению финансовых результатов от подсобно-вспомогательной деятельности, к которой относятся доходы от промышленного и непромышленного производств и непромышленных хозяйств. Был произведен ряд расчетов, в результате чего получены следующие данные: доходы – 148553 тыс. руб., расходы − 104894 тыс. руб. и прибыль соответственно − 43659 тыс. руб. Показатель «расходы от подсобно-вспомогательной деятельности» находится на уровне 42 % от уровня прибыли, что является неплохим результатам работы отделения.   

В следующем разделе работы определялись доходы от жилищно-коммунальных хозяйств. Эта социально необходимая статья денежных поступлений железных дорог на практике зачастую является не прибыльной, что и показал произведенный анализ: расходы доминируют над доходами, что привело к убытку в размере 20705 тыс. руб. На величину расходов повлияли размеры расходуемых средств на содержание и обслуживание основных фондов жилищно-коммунального хозяйства.

В четвертой главе курсовой работы производился расчет балансовой прибыли отделения железной дороги по итогам результатов от основной деятельности по пассажирским и грузовым перевозкам, от подсобно-вспомогательной деятельности, от внереализационных операций (деятельности ЖКХ) и от прочей реализации. Балансовая прибыль составила  413425 тыс. руб.

В современных рыночных условиях прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, распределяется в фонды накопления, потребления и на социально-культурные программы. Пятый раздел курсовой программы посвящен определению налоговых отчислений по нескольким видам налогов (на имущество, на прибыль, на землю, подоходный и т.д.). В результате отчисления составили 202776 тыс. руб. (49 % от балансовой прибыли), прибыль оставшаяся в распоряжении предприятия − 210649 тыс. руб. Полученная сумма была распределена в соответствующих величинах      (23 %, 73,4 %, 3,6 %) в фонды накопления, потребления и централизованный фонд.

Раннее все произведенные расчеты позволяют в последней главе курсовой работы разработать финансовый план отделения железной дороги, где будут приведены статьи доходов и денежных поступлений и статьи расходов. Финансовый план направлен на экономное распределение средств, также он должен активно воздействовать через финансовые рычаги на формирование и выполнение производственных планов. В результате баланс доходов и расходов был получен.