Реферат Учет реализации готовой продукции.
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ:
ВВЕДЕНИЕ......................................................................................... 2
1. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ.................................................. 5
1.1Требования к учету готовой продукции................... 5
1.2 Жизненный цикл товара................................................... 6
1.3 Организация документооборота................................ 7
2. СПОСОБЫ РЕАЛИЗАЦИИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ......... 11
3. РАСХОДЫ ПО ОТГРУЗКЕ ПРОДУКЦИИ............................... 19
4. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ НА ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ................................................................................ 21
5. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ…………………………………………25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ................................................................................. 53
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:.............................................................. 54
ВВЕДЕНИЕ
Тема представленной курсовой работы – Учет реализации готовой продукции.
Реализация выпущенной готовой продукции – конечная цель деятельности организации, заключительный этап кругооборота ее средств, по завершении которого определяются результаты хозяйствования, эффективность производства.
Готовая продукция – конечный продукт производственного процесса предприятия. Это изделия и продукты, полностью законченные обработкой на данном предприятии, отвечающие требованиям стандартов и техническим условиям, принятые отделом технического контроля (ОТК), сданные на склад готовой продукции или представителям заказчика. Продукция, законченная обработкой, но не принятая, числиться в составе незавершенного производства.
Предприятия изготавливают продукцию в строгом соответствии с заключенными договорами, разработанными плановыми заданиями по ассортименту, количеству и качеству, постоянно уделяя большое внимание вопросам увеличения объема выпускаемой продукции, расширения ее ассортимента и улучшения качества, изучая потребности рынка.
Главный бухгалтер обязан следить за учетом готовой продукции и темпами ее реализации, за своевременным и правильным оформлением документов на отгруженную продукцию и за расчетами с покупателями; контролировать оперативное и полное выполнение договоров на поставку продукции покупателям.
1. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ.
1.1 Требования к учету готовой продукции.
Готовая продукция - это продукция основного и вспомогательного производств предприятия, предназначенная для выпуска на сторону. К ней предъявляются следующие основные требования. Она должна быть полностью закончена и укомплектована; соответствовать стандартам и/пли техническим условиям и быть принятой службой технического контроля; снабжена соответствующим паспортом, сертификатом, гигиеническим заключением и другими необходимыми документами, удостоверяющими ее качество и комплектность. При передаче готовой продукции на склад или при сдаче покупателю непосредственно из производства должен составляться акт приемки или другой аналогичный документ.
Приемка по акту готовой продукции из производства на склад в бухгалтерском учете оформляется проводкой:
Д 40 - К 20 - производственная себестоимость продукции, где: счет 20 “Основное производство”, счет 40 “Готовая продукция”.
Продукция, не принятая по акту, числится в составе незавершенного производства.
Готовая продукция является конечным результатом производственного цикла. Ее реализация завершает оборот хозяйственных средств и определяет эффективность производства: “деньги - товар - деньги” (Д - Т - Д*). Если Д* больше Д, то получается прибыль. Сумма прибыли от реализации продукции подсчитывается бухгалтерией больших и средних предприятий ежемесячно, а малых ежеквартально.
Согласно “Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации”, готовая продукция отражается в бухгалтерском учете предприятия по фактической, нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям затрат. В производственную себестоимость готовой продукции должны включаться материальные и трудовые производственные затраты, амортизация основных средств и другие, расходы, непосредственно связанные с производством. Другие расходы, в частности общехозяйственные (собираемые на счете 26 “Общехозяйственные расходы”), могут включаться или не включаться в состав производственной себестоимости.
Учет отгруженной продукции (сданных заказчику работ и оказанных потребителю услуг), в соответствии с упомянутым выше Положением, осуществляется по полной фактической себестоимости, т.е. кроме производственных расходов в нем должны быть отражены остальные затраты, в том числе связанные с реализацией продукции. В рыночных условиях большое значение имеют формы договорных отношений между поставщиками и покупателями. Например, часть расходов по реализации продукции покупатель может взять на себя, равно как и часть рисков, связанных с транспортировкой и хранением на промежуточных складах. Поэтому бухгалтерский учет отгруженной продукции приобрел несколько дополнительных тонкостей, связанных использованием счета 45 “Товары отгруженные”. В зависимости от условий договора в настоящее время указанный счет может включать или не включать в себя те или иные коммерческие расходы. Так, если покупатель обязался компенсировать поставщику затраты на транспортировку, то они могут быть непосредственно включены в состав счета 45 “Товары отгруженные”:
Д 45 - К 40 - производственная себестоимость продукции;
Д 45 - К 43 - коммерческие расходы, оплачиваемые покупателем, где: счет 43 “Коммерческие расходы”.
Одним из важных международных правил бухгалтерского учета является принцип действующего предприятия, который заключается в том, что хозяйствующий субъект предполагается функционирующим в течение неопределенно большого промежутка времени.
В этой связи бухгалтерия обязана регулярно проводить анализ объемов выпуска отдельных образцов продукции, размера чистой прибыли, полученной от их реализации, а также суммы чистой прибыли на единицу продукции. Это позволит вырабатывать рекомендации по снятию с производства устаревших образцов изделий и переходу на новые виды продукции.
1.2 Жизненный цикл товара.
Известно, что каждый товар имеет определенный жизненный цикл, состоящий из следующих основных этапов:
1) разработки;
2) выведения на рынок;
3) роста продаж;
4) зрелости;
5) насыщения рынка;
6) упадка.
Основные финансовые цели на каждом из этих этапов, заключаются в следующем.
На этапе разработки анализируется возможность безубыточности продаж. Сам по себе этот этап носит характер подготовки документации, технических средств, отработки технологии и оснащения производства. Непосредственных продаж и положительного финансового результата он не предусматривает.
На втором этапе начинается выпуск продукции, появляется прибыль за счет продаж.
Третий этап знаменуется бурным освоением рынка и значительным ростом объема продаж и увеличением объема прибыли.
На четвертом этапе (этапе зрелости товара) объем продаж стабилизируется, производство и реализация максимально отлажены, и высокий объем прибыли достигается высокой организацией всех процессов хозяйствования и управления, а также за счет сокращения издержек производства и реализации.
Пятый этап жизни товара, связанный с насыщением рынка и с моральным старением товара, характеризуется уменьшением объема продаж. Поддержание высокого или среднего объема прибыли достигается на данном этапе за счет дополнительного снижения издержек.
Последний шестой этап товара обусловлен устойчивым сокращением выпуска и продаж и переходом к товару но вого свойства или качества.
1.3 Организация документооборота.
Надежный и эффективный бухгалтерский учет готовой продукции и операций по ее реализации возможен только при условии грамотной организации документооборота, который охватывает большой перечень разнообразных бланков, ведомостей, карточек и других документов. В настоящее время на практике при учете готовой продукции и процесса ее продажи используются как унифицированные, так и старые традиционные документы, например:
ü • сертификат соответствия;
ü • гигиеническое заключение;
ü • качественное удостоверение на продукцию;
ü • товарный ярлык;
ü • приемо-сдаточный акт;
ü • приемо-сдаточная накладная;
ü • приходный ордер (форма № М-4);
ü • требование - накладная (форма № М-11);
ü • накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (форма № ТОРГ-13);
ü • журнал учета товаров на складе (форма № ТОРГ-17);
ü • накладная (форма № 19);
ü • накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15);
ü • приказ-накладная;
ü • счет фактура;
ü • счет (форма № 868);
ü • товарно-транспортная накладная (форма № Т-1),
ü • путевой лист грузового автомобиля (форма № П-4);
ü • акт инвентаризации продукции отгруженной (ИНВ-4);
ü • акт инвентаризации расчетов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути (ИНВ-6).
Основными документами, без которых предприятие не может вывести свою продукцию на рынок товаров, являются: сертификат соответствия, гигиеническое заключение, качественное удостоверение на продукцию, товарный ярлык.
Сертификат соответствия подтверждает безопасность продукции предприятия для жизни и здоровья потребителей, а также невозможность нанесения вреда их имуществу и окружающей среде.
Гигиеническое заключение свидетельствует о безопасности данной продукции для здоровья граждан в период всего жизненного цикла товара: при его производстве, эксплуатации и утилизации.
Качественное удостоверение на продукцию характеризует важные качественные показатели партии отгруженной продукции и содержит сведения о количестве товара в партии, весе, таре и упаковке.
Товарный ярлык описывает существенные свойства и параметры товара, связанные с его изготовлением, использованием и стоимостью.
Приемо-сдаточный акт, приемо-сдаточная накладная и приходный ордер (форма № М-4) - это документы, применяемые для учета движения товарно-материальных ценностей между структурными подразделениями организации. Они используются для оформления выпуска и приемки готовой продукции на соответствующий склад. Этой же цели служат: требование - накладная (форма № М-11) и накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (форма № ТОРГ-13).
Журнал учета товаров на складе (форма № ТОРГ-17) предназначается для учета сохранности и движения готовой продукции в пределах отведенных мест их хранения. |
Накладная (форма № 19), накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) и приказ-накладная предназначены для выдачи поставщиком готовой продукции покупателю. Они относятся к категории товарных документов и содержат подробные характеристики отгружаемой (или отправляемой) продукции. Иногда в них приводятся данные о стоимости (но они не являются обязательными). Эти документы должны быть дополнены соответствующими расчетно-платежными свидетельствами, к которым принадлежат: счет фактура и счет (форма № 868). В счетах содержатся денежные требования к покупателям или подтверждения ранее проведенных ими платежей. Кроме того, в этих документах указываются некоторые характеристики товара.
Особую роль играет счет-фактура: она является комбинированным товарным, расчетно-платежным документом и налоговым свидетельством. В ней помещаются требования по учету следующих налогов: НДС, акциза и налога с продаж. Скрупулезное заполнение, хранение и контроль исполнения данного документа- актуальная практическая задача бухгалтерского учета.
При ведении счетов-фактур необходимо фиксировать их в специальном журнале, а операции по купле продаже отражать соответственно в книге покупок и книге продаж. Постоянно и пристальное внимание к счету-фактуре проявляют налоговые и финансовые органы: важное последнее изменение по заполнению этого документа было внесено постановлением Правительства России от 19.01.2000 г. № 46.
Товаротранспортная накладная (форма № Т-1) и путевой лист грузового автомобиля (форма № П-4) "Принадлежат к категории документов, оформляющих процесс перемещения продукции от поставщика к покупателю. Они содержат достаточно полные сведения о грузе и условиях его транспортировки.
Акт инвентаризации продукции отгруженной используется для учета объемов продукции, отправленной покупателям, сохранности о пути следования, сроков перемещения и оперативности осуществления расчетных операций.
Реализация готовой продукции оформляется в бухгалтерском учете в зависимости от способа реализации (по предоплате или по отгрузке) совокупностью проводок, которые приведены ниже. После предоплаты продукция отгружается вместе с товаросопроводительными документами (или же они высылаются отдельно). Во втором случае после отгрузки продукции поставщик сдает расчетные документы в свой банк вместе с платежным требованием-поручением на получение акцепта и востребование платежа.
2. СПОСОБЫ РЕАЛИЗАЦИИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ.
В настоящее время в России используются два основных способа реализации продукции: по принципу предоплаты и по принципу отгрузки продукции.
Первый способ: предприятие сначала получает деньги, которые ему перечисляет покупатель платежным поручением, а затем оно отгружает продукцию или оказывает услуги. В этом случае предприятие находится в выгодном положении. После отгрузки продукции бухгалтерия подсчитывает финансовый результат в виде прибыли, а затем выплачивает налоги из полученных денег.
Рассмотрим механизм реализации в самом упрощенном виде, когда общехозяйственные расходы переведены в состав расходов основного производства, а коммерческие расходы отсутствуют. В этом случае в бухгалтерском учете эти операции фиксируются следующими проводками:
Д 51 - К 64 - предоплата (договорная цена товара);
Д 46 - К 40 - отгрузка продукции (производственная себестоимость);
Д 46 - К 68/2 - НДС (налог на добавленную стоимость);
Д 64 - К 46 - зачет предоплаты;
Д 46 - К 80 - финансовый результат, где:
счет 40 “Готовая продукция”,
счет 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”,
счет 51 “Расчетный счет”,
счет 64 “Расчеты по авансам полученным”,
субсчет 68/2 “Расчеты с бюджетом по НДС”,
счет 80 “Прибыли и убытки”.
Механизм реализации продукции при предоплате представлен нами в упрощенном виде, поскольку согласно налоговому законодательству получение предоплаты (аванса) должно сопровождаться начислением налога на добавленную стоимость:
Д 51 - К 64 - получение аванса;
Д 64 - К 68/2 - начисление НДС с аванса.
При зачете предоплаты (аванса) проводка по начислению НДС сторнируется:
Д 64 - К 46 - зачет аванса;
Д 64 - К 68/21 - сторнирование НДС, начисленного с аванса.
Для облегчения освоения процесса кодирования хозяйственных деятельности в ряде примеров работы применяется упрощенный вариант написания проводок, в том числе, без начисления НДС с аванса и сторнирования его при зачете аванса.
Второй способ: предприятие сначала отгружает продукцию, а затем сдает в банк товаросопроводительные документы вместе с платежным требованием-поручением на востребование платежа. В этом случае предприятие находится в менее выгодном положении. По закону его бухгалтерия обязана сразу после отгрузки подсчитывать финансовый результат и платить налоги, независимо от поступления денег на расчетный счет.
В бухгалтерском учете эти операции при тех же принятых упрощениях фиксируются следующими проводками:
Д 46 - К 40 - отгрузка продукции (производственная себестоимость);
Д 46 - К 68/2 - НДС;
Д 62 - К 46 - счет покупателю (договорная цена);
Д 46 - К 80 - финансовый результат;
Д 51 - К 62 - поступление денежной выручки, где:
счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.
Если покупатель не оплатит полученную продукцию (товар) в сроки, указанные в договоре на поставку, предприятие может подать документы в арбитражный суд на востребование платежа.
В настоящее время законодательство России требует ведения бухгалтерского учета только по принципу отгрузки продукции. Налоговый учет по налогу на прибыль (и некоторым другим налогам) может осуществляться по выбору: либо по моменту отгрузки продукции, либо по моменту получения денег. Во втором случае приходится вести одновременно два разных вида учета: бухгалтерский и налоговый. Более того, с каждым годом налоговая система становится более сложной и разветвленной. Поэтому налоговый учет приобретает самостоятельное значение, что существенно увеличивает объем бухгалтерских работ, поскольку на многих предприятиях (в первую очередь, малых) оба эти учета ведет именно бухгалтерия.
В случае наличия коммерческих расходов, которые фиксируются на счете 43 “Коммерческие расходы” совокупность проводок по учету реализации продукции должна быть дополнена и в случае учета по отгрузке будет выглядеть следующим образом:
Д 46 - К 40 - отгрузка продукции (производственная себестоимость);
Д 46 - К 43 - коммерческие расходы;
Д 46-К 68/2-НДС;
Д 62 - К 46 - счет покупателю (договорная цена);
Д 46 (80) - К 80 (46) - финансовый результат (прибыль или убыток);
Д 51 - К 62 - поступление денежной выручки.
Сумма производственной себестоимости продукции и коммерческих расходов носит название полной фактической себестоимости продукции.
На счете 46 “Реализация продукции (работ, услуг)” выявляется финансовый результат от реализации продукции. Определение финансового результата происходит путем закрытия этого счета, т.е. обнуления конечного сальдо. Сопоставление выручки с расходами на изготовление и на реализацию продукции, даст ответ: получена прибыль или убыток.
Ниже показан механизм определения финансового результата.
46. Реализация продукции (работ, услуг)
1.3.1 Дебет | 1.3.2 Кредит |
| Производственная себестоимость Коммерческие расходы НДС Прибыль? | Выручка от реализации Убыток? |
Рассмотрим два варианта практической задачи. В первом случае предприятие реализует продукцию, производственная себестоимость которой составляет 12 тыс. руб. по договорной цене 18 тыс. руб. Коммерческие расходы при этом вставляют 1 тыс. руб.
Во втором случае условия реализации те же, только договорная цена 15 тыс. руб. Напишем проводки и определим в обоих случаях финансовый результат от сделки, путем уравновешивания (обнуления) счета 46.
Д46-К40 12000 Д46-К40 12000
Д 46-К 43 1000 Д 46-К 43 1000
Д 62-К 46 18 000 Д 62-К 46 15 000
Д 46 -К 68/2 3000 Д 46-К 68/2 2 500
Д46-К802000 Д80-К46500
Д 51-К 62 18 000 Д 51-К 62 15 000
В первом случае получена прибыль в размере 2 тыс. руб., сумма НДС - 3 тыс. руб. А во втором случае - убыток в размере 0,5 тыс. руб., сумма НДС - 2,5 тыс. руб.
Если исходить из формулы цены продукции (7.1), то в блоке проводок по реализации продукции следует учесть кроме НДС, сумму акциза и (в случае наличной выручки) налога с продаж. В этом случае в бухгалтерском учете по реализации подакцизной продукции за наличный расчет должны быть следующие записи:
Д 46 - К 40 - отгрузка продукции (производственная себестоимость);
Д 46 - К 43 - коммерческие расходы;
Д 46 - К 68/1 - сумма акциза;
Д 46-К 68/2-НДС;
Д 46 - К 68/3 - налог с продаж;
Д 62 - К 46 - счет покупателю (договорная цена);
Д 46 (80) - К 80 (46) - финансовый результат (прибыль или убыток);
Д 50 - К 62 - поступление наличной денежной выручки, где: субсчет 68/1 “Расчеты с бюджетом по акцизам”, счет 68/3 “Расчеты с бюджетом по налогу с продаж”.
Механизм определения финансового результата в данном случае представлен ниже.
46 “Реализация продукции (работ, услуг)”
1.3.3 Дебет | Кредит |
| Производственная себестоимость Коммерческие расходыСумма акцизаНДСНалог с продажПрибыль? | Наличная выручка от реализации Убыток? |
Общехозяйственные расходы, учитываемые на счете 26 “Общехозяйственные расходы”, могут списываться непосредственно на реализацию продукции. Сущность непосредственного списания этих расходов на реализацию продукции заключается не в том, что имеются сложности в их распределении по различным видам продукции, а в том, что нет смысла омертвлять общехозяйственные расходы в нереализованной продукции, томящейся на складах. Прямое списание общехозяйственных расходов на реализацию дополнит общую схему реализации продукции, которая будет выглядеть следующим образом
Д 46 - К 40 - отгрузка продукции (производственная себестоимость);
Д 46 - К 43 - коммерческие расходы;
Д 46 - К 26 - общехозяйственные расходы;
Д 46 - К 68/1 - сумма акциза;
Д 46-К 68/2-НДС;
Д 46 - К 68/3 - налог с продаж;
Д 62 - К 46 - счет покупателю (договорная цена);
Д 46(80) - К 80 (46) - финансовый результат (прибыль или убыток);
Д 50 - К 62 - поступление наличной денежной выручки.
Механизм реализации продукции при прямом списании общехозяйственных расходов выглядит следующим образом:
46 “Реализация продукции (работ, услуг)”
Дебет | Кредит |
| Производственная себестоимость (без общехозяйственных расходов) Коммерческие расходы Общехозяйственные расходы Сумма акциза НДС Налог с продаж Прибыль? | Наличная выручка от реализации Убыток? |
Бухгалтерский учет реализации продукции на ряде предприятий проводится без использования счета 40 “Готовая продукция”. Это касается фирм, производящих строительные, геологоразведочные, научно-исследовательские работы, а также организаций, оказывающих транспортные услуги, услуги связи и бытовые услуги населению.
Реализация произведенных ими работ и услуг оформляется следующим образом (при условии реализации “по отгрузке”):
Д 46 - К 20 - производственная себестоимость работ;
Д 46 - К 43 - коммерческие расходы;
Д 62 (76) - К 46 - сметная (договорная) стоимость работ;
Д 46 - К 68 - НДС;
Д 46 (80) - К 80 (46) - финансовый результат (прибыль или убыток), где: счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.
В строительстве в настоящее время используют два способа учета выпуска готовой продукции: в целом по окончании работ и по отдельным частям.
Способ приемки в целом по окончании работ:
Д 46 - К 20 - списана на реализацию себестоимость готовой строительной продукции.
2. Способ приемки по отдельным частям (с использованием счета 36 “Выполненные этапы по незавершенным работам”):
Д 51 - К 64 - аванс от заказчика;
Д 36 - К 46 - договорная стоимость выполненных работ;
Д 46 - К 20 - фактическая себестоимость выполненных работ;
Д 46 - К 68 - НДС по выполненным работам;
Д 46 - К 80 - финансовый результат.
После окончания всех этапов работ:
Д 62 - К 36 - договорная стоимость всего объекта;
Д 64 - К 62 - зачет авансов;
Д 51 - К 62 - доплата от заказчика (в случае необходимости), где: счет 64 “Расчеты по авансам полученным”.
При использовании нормативного метода калькуляции продукции учет выпуска готовой продукции может осуществляться с применением счета 37 “Выпуск продукции (работ, услуг)”:
Д 40 - К 37 - на сумму плановой (нормативной) производственной себестоимости;
Д 37 - К 20, 23 - на сумму фактической производственной себестоимости, где:
счет 23 “Вспомогательные производства”.
Если фактическая себестоимость выше нормативной себестоимости, то при реализации продукции делаются следующие проводки:
Д 46 - К 40 - плановая (нормативная) производственная себестоимость;
Д 46 - К 37 - сумма превышения фактической себестоимости над плановой;
Д 62 - К 46 - счет покупателю;
Д 46-К 68-НДС;
Д 46 - К 80 - финансовый результат.
Если фактическая себестоимость ниж<нормативной себестоимости, то при реализации продукции делаются следующие проводки:
Д 46 - К 40 - плановая (нормативная) производственная себестоимость;
Д 62 - К 46 - счет покупателю;
Д46-К68-НДС;
Д 46 - К 80 - финансовый результат.
3 РАСХОДЫ ПО ОТГРУЗКЕ ПРОДУКЦИИ.
При заключении договора между покупателем и поставщиком обязательно делается оговорка о том месте, где передается право собственности на товар и до которого расходы по отгрузке и транспортировке несет поставщик.
В бухгалтерском учете это место называется “франко-место”. Слово “франке” обозначает понятие “свободен”, т.е. с какого места поставщик свободен от обязательств и не несет ответственность за пропажу и порчу товара, а также не оплачивает расходы по страховке и транспортировке груза.
Наиболее распространенными в России являются поставки железнодорожным транспортом. Для этих поставок типичными являются следующие франке - места.
1. Франко - склад поставщика: поставщик свободен от обязательств по страховке и транспортировке товара уже на своем складе.
2. Франко - вагон - станция отправления: поставщик несет ответственность за доставку товара в вагон на станцию отправления.
3. Франко - вагон - станция назначения: поставщик несет ответственность за доставку товара на станцию назначения покупателя. Эту ответственность он частично может переложить на железную дорогу, заключив с нею договор на перевозку.
4. Франко - склад покупателя: поставщик несет ответственность за доставку и разгрузку товара на складе покупателя.
Чаще всего в России используют способ “франке - вагон — станция отправления” с дополнительным договором с железной дорогой на перевозку груза. В этом случае получение товара на железнодорожной станции осуществляется материально-ответственным лицом предприятия-покупателя по доверенности, удостоверяющей его право на это.
Магазины чаще заключают договоры на поставку им продукции по способу “франке - склад покупателя”: у них обычно возникают проблемы с организацией транспортных перевозок.
Для точного указания места передачи права собственности на отгруженную продукцию в бухгалтерском учете часто используют счет 45 “Товары отгруженные”. После отгрузки товара, который еще не стал собственностью покупателя, и при условии, что коммерческие расходы оплачивает поставщик, делается следующая бухгалтерская проводка:
Д 45 - К 40 - отгрузка продукции покупателю (себестоимость), где:
счет 40 “Готовая продукция”.
Продукция на счете 45 собственность (актив) поставщика и учитывается им при расчетах налога на имущество. После перехода права собственности к покупателю в бухгалтерском учете поставщика оформляются следующие записи:
Д 46 - К 43 - списаны на реализацию коммерческие расходы;
Д 46-К 68-НДС;
Д 62 - К 46 - счет покупателю (договорная цена);
счет 43 “Коммерческие расходы”,
счет 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”,
счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”,
счет 68 “Расчеты с бюджетом”,
счет 80 “Прибыли и убытки”.
4. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ НА ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ.
Особое место в бухгалтерском учете реализации продукции (работ, услуг) занимает учет в торговых организациях.
Главное отличие в том, что производственный процесс на данных предприятиях заключается в реализации продукции, изготовленной другими предприятиями. Поэтому счет 20 “Основное производство” в торговых организациях не применяется.
Основной счет, используемый для учета собственных затрат торговой фирмы, - это счет 44 “Издержки обращения”. Он аналогичен счету 20 предприятий производственной сферы. Учет затрат таков же:
Д 44 - К 10, 12, 02, 05, 13, 50, 68, 69, 70, 76.
Другая важная особенность - постоянное использование счета 41 “Товары”. Роль данного счета в торговых организациях очень похожа на роль счетов учета материальных ценностей, приобретаемых предприятиями производственной сферы и используемых для изготовления продукции. Но есть особенности, связанные с формами организации торговли.
В настоящее время существуют две главные формы организации торговли: оптовая и розничная. Оптовая торговля предназначена для реализации товаров покупателям партиями и, в основном, по безналичному расчету. Розничная торговля предназначена для реализации единичных товаров населению за наличный расчет. Эти отличия и предопределяют разницу в бухгалтерском учете.
Учет на предприятия оптовой торговли очень похож на учет в производственных предприятиях. Оптовики приобретают товары также, как предприятия производственной сферы покупают материальные ценности с аналогичным выделением НДС:
Д 60 - К 51 -оплата поставщикам товаров;
Д 41 - К 60 - товары по покупной цене без НДС;
Д 19/6 - К 60 - НДС по приобретенным товарам, где: счет 19/6 “НДС по приобретенным товарам”.
По оплаченным товарам предприятия оптовой торговли могут производить зачет с бюджетом по НДС, независимо от того, реализованы данные товары или нет:
Д 68/2 - К 19/6 - зачет с бюджетом по НДС.
При реализации товаров НДС начисляется с выручки (продажной цены) без НДС. В бухгалтерском учете схема оптовой торговли оформляется с помощью проводок:
Д 46 - К 41 - списание товаров на реализацию по покупной цене без НДС;
Д 46 - К 44 - расходы торгового предприятия (издержки обращения);
Д 62 - К 46 - счет покупателю (продажная цена с НДС);
Д 46 - К 68/2 - НДС (от выручки без НДС);
Д 46 (80) - К 80 (46) - финансовый результат (прибыль или убыток).
Д 51 - К 62 - выручка по продажной цене с НДС; Схема учета реализации товаров и определения финансового результата на предприятиях оптовой торговли выглядит следующим образом.
46 “Реализация продукции (работ, услуг)”
| Дебет | Кредит |
| Стоимость товаров по покупной цене (без НДС) Издержки торгового предприятия НДС Прибыль? | Выручка от реализации по продажной цене товаров Убыток? |
Учет на предприятиях розничной торговли отличается от учета на предприятиях оптовой торговли двумя главными моментами. Первый заключается в том, что реализация товаров осуществляется за наличный расчет, поэтому в продажную цену товара закладывается налог с продаж. Второй момент заключается в применении (но не обязательном) счета 42 “Торговая наценка”. При использовании счета 42, бухгалтерский учет по закупке товаров выглядит следующим образом:
Д 60 - К 51 - оплата поставщикам;
Д 41 - К 60 - покупная стоимость товаров без НДС;
Д 19/6 - К 60 - НДС по приобретенным товарам;
Д 41 - К 42 - торговая наценка.
Д 68/2 - К 19/6 - оплаченный НДС предъявлен к зачету с бюджетом.
После того, как сделана торговая наценка, товары в бухгалтерском учете числятся по продажным ценам, а величина наценки на них фиксируется на счете 42. При реализации товаров используется видоизмененный механизм определения финансового результата на счете 46, так как и товары и выручка учитываются по продажным ценам. Вводится технический прием, называемый сторнированием (вычитанием) торговой наценки. Это прием обеспечивает изменение учетной цены товаров с продажной на покупную цену для определения финансового результата и одновременное списание суммы торговой наценки на объем реализованных товаров. В бухгалтерском учете совокупность проводок будет выглядеть следующим образом:
Д 46 - К 41 - списание на реализацию товаров по продажной цене без НДС;
Д 46 - К 44 - списание расходов торгового предприятия;
Д 50 - К 46 - выручка в кассу по продажной цене;
Д 46 - К 68/1 - налог с продаж от выручки (без налога с продаж);
Д 46 - К 68/2 - НДС от продажной цены (без налога с продаж и НДС);
Д 46 (80) - К 80 (46) - финансовый результат (прибыль или убыток).
Схема реализации товаров на счет 46.
46 “Реализация продукции (работ, услуг)”
Дебет | Кредит |
| Стоимость товаров по продажной цене (без НДС) Издержки торгового предприятия Налог с продаж Торговая наценка – сторно Прибыль? | Наличная выручка от реализации по продажной цене товаров Убыток? |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой в данной организации, прошедшие проверку на соответствия утвержденным стандартом и оформленные приема – сдаточной документации.
Мы рассмотрели следующие вопросы: правильный и своевременный учет наличия и движения готовой продукции на складах; контроль за сохранностью готовой продукции контроли за своевременной оплаты за реализованной продукции и расчетов с покупателями и заказчиками.
На всех стадиях производства и реализации готовая продукция оформляется накладными, приемными актами и другими первичными и свободными документами.
Обороты по реализации готовой продукции на территории РФ, а так же внутри предприятия, затраты по которым не относятся на издержки обращения, являются объектами налогообложения и НДС исчисляется по двум ставкам: 10%,20%. Сведения о прибыли, ставках, суммах и налога на прибыль организация отражает в налоговой декларации, которую предоставляет в налоговые органы по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Барышников Н.П. бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение – М., 1998.
2. Бухгалтерский учет /под ред. П.С. Безруких. – М., 1996
3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании. – М., 1996
4. Иванцев И.В. Реализация продукции по договору смены // Главбух. – 2000 - №11 – с.16.
5. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. – М., 2001.
6. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет: - М.,1997г.
7. Кондраков Н.П., Краснова Л.П. Принципы бухгалтерского учета. – М., 1997.
8. Ламыскин И.А. Бухгалтерский учет: учебник. – М., 2000.
9. Макарова В.И Реализация готовой продукции малыми предприятиями // Главбух. – 1999 - №8
10. Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета в торговле. – СПб., 1997.
2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ РАБОТЫ
Практическое задание (Вариант 3)
Таблица 1-Остатки по бухгалтерским счетам синтетического учета на
1.01.200 г.ООО «Глобус».
| Содержание счета | Вариант 3 |
| 1.Основные средства | 150000 |
| 2.Долгосрочные финансовые вложения | 50000 |
| 3.Нематериальные активы | 31200 |
| 4.Материалы в т.ч. ТЗР | 54600 4600 |
| 5.Незавершенное производство в том числе по изделию А по изделию Б | 4800 2800 2000 |
| 6.Готовая продукция | 520700 |
| 7.Расчетный счет | 500000 |
| 8.Касса | 40000 |
| 9.Уставный капитал | 265100 |
| 10.Задолженность банку по краткосрочному кредиту | 110700 |
| 11.Износ основных средств | 10500 |
| 12.Износ нематериальных активов | 1700 |
| 13.Задолженность поставщикам | 372800 |
| 14.Нераспределенная прибыль прошлого года | 301500 |
| 15.Задолженность работникам по оплате труда | 107000 |
| 16.Задолженность перед фондами социального страхования и обеспечения | 42700 |
| 17.Задолженность по налогам и платежам | 74900 |
| 18.Резервный капитал | 134800 |
| 19НДС по полученным и оприходованным материальным ценностям | 70400 |
Таблица 2- Журнал хозяйственных операций за январь 200 г.
ООО «Глобус»
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, р. ( 3 в.) | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.В соответствии с учредительными документами увеличен уставный капитал | 40 000 | 75 | 80 |
| 2.Учредителями на основании платежного поручения перечислены денежные средства в уставный капитал ООО «Глобус» | 10 000 | 51 | 75 |
| 3.Учредителем Ивановым внесен в кассу предприятия вклад в уставный капитал | 5 000 | 50 | 75 |
| 4.Оплачена часть банковского кредита с расчетного счета | 9 200 | 66 | 51 |
| 5.Получен новый кредит, который зачислен на расчетный счет предприятия | 100 000 | 51 | 66 |
| 6.Выданы из кассы денежные средства в подотчет Петрову на хозяйственные расходы | 12 300 | 71 | 50 |
| 7.Авансовый отчет Петрова Подотчетные суммы израсходованы: 7.1 на оплату нотариусу за удостоверение уставных документов 7.2 на приобретение канцелярских товаров 7.3 на приобретение хозяйственного инвентаря, который оприходован на склад | 400 3 500 8 000 | 26 26 10 | 71 71 71 |
| 8.Приходный кассовый ордер Возвращен остаток неиспользованного аванса Петровым (рассчитать сумму) | 400 | 50 | 71 |
| 9.Получены в кассу с расчетного счета денежные суммы на командировочные расходы | 8 000 | 50 | 51 |
| 10.Выданы из кассы денежные суммы коммерческому директору Сидорову на командировочные расходы | 8 000 | 71 | 50 |
| 11.Авансовый отчет Сидорова. Списываются командировочные расходы: 11.1 на оплату проезда 11.2 на оплату проживания 11.3 на оплату суточных | 4 300 2 100 200 | 26 26 26 | 71 71 71 |
| 12.Возвращены в кассу неиспользованные денежные суммы коммерческим директором (рассчитать сумму) | 1 400 | 50 | 71 |
| 13.Начислены проценты по полученным кредитам. Вся сумма отнесена на расходы предприятия до налогообложения | 14 000 | 91 | 66 |
| 14.Получены материалы от поставщиков согласно счету-фактуре: 14.1 стоимость материалов 14.2 НДС | 65 000 11 700 | 10 19 | 60 60 |
| 15.Получена счет-фактура от транспортной организации за доставку и разгрузку материалов 15.1 стоимость услуг 15.2 НДС | 3 300 594 | 10 19 | 60 60 |
| 16.Приобретены материалы за наличный расчет в розничной торговле | 28 000 | 10 | 71 |
| 17.Акцептован предъявленный к оплате счет за станок, не требующий монтажа: 17.1 стоимость станка 17.2 НДС | 40 500 7 290 | 08 19 | 60 60 |
| 18.Получена счет-фактура от транспортной организации за доставку и разгрузку станка: 18.1 стоимость услуги 18.2 НДС | 5 600 1 008 | 08 19 | 60 60 |
| 19 По акту формы ОС-1 введен в эксплуатацию станок (сумму рассчитать) | 46 100 | 01 | 08 |
| 20 Согласно ведомости начислена амортизация: 20.1 по оборудованию основного цеха; 20.2 по зданию офиса фирмы; 20.3 по нематериальным активам, используемым в целях управления предприятием | 4 320 1 260 230 | 25 26 26 | 02 02 05 |
| 21 Реализованы основные средства, ненужные предприятию: 21.1 списывается первоначальная стоимость; 21.2 списывается ранее начисленная амортизация; 21.3 определяется и списывается остаточная стоимость объекта (сумму рассчитать); 21.4 поступила счет-фактура от подрядчика за демонтаж объекта основных средств: 21.4.1 стоимость услуги; 21.4.2 НДС 21.5 Выставлена счет-фактура покупателю за реализуемые основные средства по рыночной цене; 21.6 Начислен НДС (сумму рассчитать); 21.7 Отражается финансовый результат (сумму рассчитать) | 70 000 66 000 4 000 3 500 630 100 300 15 300 15 500 | 01.2 02 91 91 19 62 91 91 | 01.1 01.2 01.2 60 60 91 68 99 |
| 22 На основании требований и лимитно-заборных карт отпущены со склада в производство материалы: 22.1 на производство изделия А; 22.2 на производство изделия Б; 22.3 на обслуживание оборудования и прочие нужды цеха; 22.4 на нужды управления предприятием | 33 600 32 000 4 800 3 200 | 20.1 20.2 25 26 | 10 10 10 10 |
| 23 Справка бухгалтерии. Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам отпущенным: 23.1 на производство изделия А; 23.2 на производство изделия Б; 23.3 на обслуживание оборудования и прочие нужды цеха; 23.4 на нужды управления (суммы рассчитать) | 2 352 2 240 336 224 | 20.1 20.2 25 26 | 10 10 10 10 |
| 24 Согласно расчетной ведомости начислена заработная плата: 24.1 производственным рабочим за изготовление изделия А; 24.2 производственным рабочим за изготовление изделия Б; 24.3 рабочим, обслуживающим оборудование; 24.4 прочему персоналу основных цехов; 24.5 администрации предприятия | 25 000 20 000 8 000 7 000 24 000 | 20.1 20.2 25 25 26 | 70 70 70 70 70 |
| 25 Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия за счет средств социального страхования | 2 400 | 69 | 70 |
| 26 Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы (суммы рассчитать) и отнесены: 26.1 на затраты по изготовлению изделия А; 26.2 на затраты по изготовлению изделия Б; 26.3 на общепроизводственные расходы; 26.4 на общехозяйственные расходы; | 6 500 5 200 3 900 6 240 | 20.1 20.2 25 26 | 69 69 69 69 |
| 27 Произведены удержания из заработной платы работников предприятия: 27.1 налог на доходы физических лиц; 27.2 по исполнительным листам | 13 900 3 200 | 70 70 | 68 76 |
| 28 Перечислены денежные суммы (заработная плата) на специальный карточный счет | 107 000 | 55 | 51 |
| 29 Получены счета-фактуры за коммунальные услуги и данные расходы отнесены: 29.1 на общепроизводственные расходы; 29.2 на общехозяйственные затраты; 29.3 НДС | 9 200 7 600 3 024 | 25 26 19 | 60 60 60 |
| 30 Получены счета-фактуры за аренду офиса предприятия: 30.1 стоимость услуги 30.2 НДС | 15 000 2 700 | 26 19 | 60 60 |
| 31 Создается ремонтный фонд предприятия . Нормативы отчислений отнесены: 31.1 на затраты по изготовлению изделия А; 31.2 на затраты по изготовлению изделия Б; 31.3 на общепроизводственные расходы; | 540 470 270 | 20.1 20.2 25 | 96 96 96 |
| 32 Списываются общепроизводственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих: 32.1 на затраты по изготовлению изделия А; (суммы рассчитать) 32.2 на затраты по изготовлению изделия Б; (суммы рассчитать) | 21 000 16 826 | 20.1 20.2 | 25 25 |
| 33 Списываются общехозяйственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих: 33.1 на затраты по изготовлению изделия А; 33.2 на затраты по изготовлению изделия Б; | 38 000 30 254 | 20.1 20.2 | 26 26 |
| 34 По ведомости выпуска готовой продукции: выпущенная из основного производства готовая продукция принята на склад по фактической себестоимости (суммы рассчитать если остатки незавершенного производства составили по изделию А по изделию Б): 34.1 изделия А 34.2 изделия Б | 15 000 10 000 114 792 98 990 | 43 43 | 20.1 20.2 |
| 35 Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы по отгруженной продукции по рыночной цене с учетом НДС | 413 000 | 62 | 90 |
| 36 Одновременно списывается фактическая себестоимость отгруженной готовой продукции | 297 800 | 90 | 43 |
| 37 Начислен НДС от суммы реализуемой продукции (сумму рассчитать) | 63 000 | 90 | 68 |
| 38 Принята счет-фактура от транспортной организации за доставку продукции до покупателя: 38.1 стоимость услуги 38.2 НДС | 14 600 2 628 | 44 19 | 60 60 |
| 39 Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализуемой продукции | 14 600 | 90 | 44 |
| 40 Выявляется финансовый результат от продажи продукции (сумму рассчитать) | 37 600 | 90 | 99 |
| 41 Поступила частичная оплата за реализуемую продукцию | 360 000 | 51 | 62 |
| 42 По платежным поручениям списана с расчетного счета задолженность поставщикам | 372 800 | 60 | 51 |
| 43 Определяется сумма НДС, подлежащая предъявлению к зачету в бюджет | 59 900 | 68 | 19 |
| 44 По платежным поручениям перечислено с расчетного счета: 44.1 штраф за недопоставку продукции покупателю 44.2 пени за несвоевременную уплату НДС; 44.3 задолженность по налогам и платежам | 6 000 800 74 900 | 91 91 68 | 51 51 51 |
| 45 Поступил на расчетный счет штраф за нарушение условий поставки материалов | 2 950 | 51 | 91 |
| 47 По справке бухгалтерии начислен налог на имущество предприятия | 4 700 | 91 | 68 |
| 48 Рассчитать сумму налогооблагаемой прибыли | 31 350 | Х | Х |
| 49 Начислен налог на прибыль (сумму рассчитать) | 7 524 | 99 | 68 |
| 50 Произведены отчисления в резервный капитал предприятия в размере 5% от чистой прибыли (сумму рассчитать) | 1 191 | 99 | 82 |
| 51 В результате инвентаризации выявлены материалы пришедшие в негодность по причине несоблюдения условий их хранения. | 1 200 | 94 | 10 |
| 52 Сумма недостачи списана за счет чистой прибыли предприятия | 1 200 | 99 | 94 |
| 53 Приобретены акции другого предприятия. Денежные суммы перечислены с расчетного счета предприятия | 300 000 | 58 | 51 |
| 54. Зачислена заработная плата работникам на лицевые счета | 107 000 | 70 | 55 |
| 55. Производится закрытие счета 91 (суммы рассчитать) | 22 550 | 99 | 91 |
Расчет к операции № 8
Операция 6 – итог операции 7 = 12300-11900 = 400
Расчет к операции № 12
Операция 10 – итог операции 11 = 8000-6600=1400
Расчет к операции № 19
Операция 17.1 + операция 18.1 = 40500+5600=46100
Расчет к операции № 21.3
Операция 21.1 - операция 21.2 = 70000-4000=66000
Расчет к операции № 21.6
Операция 21.5 * 18 / 118 = 100300* 18 / 118 = 15300
Расчет к операции № 21.7
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| 21.3 | 66 000 | 21.5 | 100 300 |
| 21.4.1 | 3 500 | | |
| 21.6 | 15 300 | | |
| | + 15 500 | | |
| Оборот | 100 300 | Оборот | 100 300 |
Расчет к операции № 23.1
Средний % ТЗР = (4600 + операция 14) / (50000 + операция 15) = (4600 + 3300) / (50000 + 65000) = 0,07
Операция 22.1 * Средний % ТЗР = 33600 * 0.07 = 2352
Расчет к операции № 23.2
Операция 22.2 * Средний % ТЗР = 32000 * 0.07 = 2240
Расчет к операции № 23.3
Операция 22.3 * Средний % ТЗР = 4800 * 0,07 = 336
Расчет к операции № 23.4
Операция 22.4 * Средний % ТЗР = 3200 * 0,07 = 224
Расчет к операции № 26.1
Операция 24.1 * 0.26 = 25000 * 0,26 = 6500
Расчет к операции № 26.2
Операция 24.2 * 0.26 = 20000 * 0,26 = 5200
Расчет к операции № 26.3
(Операция 24.3 + операция 24.4) * 0,26 = (8000 + 7000) * 0,26 = 3900
Расчет к операции № 26.4
Операция 24.5 * 0,26 = 24000 * 0.26 = 6240
Расчет к операциям № 32.1, №32.2
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 0 | | |
| 20.1 | 4 320 | 32.1 | 21 000 |
| 22.3 | 4 800 | 32.2 | 16 826 |
| 23.3 | 336 | | |
| 24.3 | 8 000 | | |
| 24.4 | 7 000 | | |
| 26.3 | 3 900 | | |
| 29.1 | 9 200 | | |
| 31.3 | 270 | | |
| Оборот | 37 826 | Оборот | 37 826 |
| Сальдо на 01.02.05 | 0 | | |
Краспр = сумма общепроизв. расходов / (операция 24.1 + операция 24.2) = 37826 / (25000+20000) = 0.84
Операция 32.1 = Операция 24.1 * Краспр = 25000 * 0,84 = 21000
Операция 32.2 = сумма общепроизв. расходов - операция 32.1 = 37826 – 21000 = 16826
Расчет к операции № 33.1
Краспр = сумма общехоз. расходов / (операция 24.1 + операция 24.2) = 68254 / (25000 + 20000) = 1,52
Операция 33.1 = Операция 24.1 * Краспр = 25000 * 1,52 = 38000
Операция 33.2 = сумма общехоз. расходов - операция 33.1 = 68254 – 38000 = 30254
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 0 | | |
| 7.1 | 400 | 33.1 | 37 500 |
| 7.2 | 3 500 | | |
| 11.1 | 4 300 | 33.1 | 30 754 |
| 11.2 | 2 100 | | |
| 11.3 | 200 | | |
| 20.2 | 1 260 | | |
| 20.3 | 230 | | |
| 22.4 | 3 200 | | |
| 23.4 | 224 | | |
| 24.5 | 24 000 | | |
| 26.4 | 6 240 | | |
| 29.2 | 7 600 | | |
| 30.1 | 15 000 | | |
| Оборот | 68 254 | Оборот | 68 254 |
| Сальдо на 01.02.05 | 0 | | |
Расчет к операции 34.1
Счет 20-1 «Основное производство»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 2 800 | | |
| 22.1 | 33 600 | 34.1 | 114 292 |
| 23.1 | 2 352 | | |
| 24.1 | 25 000 | | |
| 26.1 | 6 500 | | |
| 31.1 | 540 | | |
| 32.1 | 21 000 | | |
| 33.1 | 38 000 | | |
| Оборот | 126 992 | Оборот | 114 792 |
| Сальдо на 01.02.05 | 15 000 | | |
Фактическая себестоимость = 2800 + 126992 – 15000 = 114792
Расчет к операции 37
Операция 35 * 18 / 118 = 413000 * 18 / 118 = 63000
Расчет к операции 34.2
Счет 20-2 «Основное производство»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 2 000 | | |
| 22.2 | 32 000 | 34.2 | 99 490 |
| 23.2 | 2 240 | | |
| 24.2 | 20 000 | | |
| 26.2 | 5 200 | | |
| 31.2 | 470 | | |
| 32.2 | 16 754 | | |
| 33.2 | 30 254 | | |
| Оборот | 106 990 | Оборот | 98 990 |
| Сальдо на 01.02.05 | 10 000 | | |
Фактическая себестоимость = 2000 + 106990 – 10000 = 98990
Расчет к операции 40
Счет 90 «Продажи»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| 36 | 297 800 | Сальдо на 01.01.05 | 0 |
| 37 | 63 000 | 35 | 413 000 |
| 39 | 14 600 | | |
| | +37 600 | | |
| Оборот | 413 000 | Оборот | 413 000 |
| | | Сальдо на 01.02.05 | 0 |
Расчет к операции 48
Сумма налогооблагаемой прибыли = прибыль от реализации продукции + прибыль от реализации основных средств - % по кредиту – налог на имущество + штраф, поступающий на расчетный счет от поставщика покупателю – штраф, уплачиваемый поставщикам или покупателям
Операция 48 = операция 40 + операция 21.7 – операция 13 – операция 47 + операция 45 – операция 44.1 = 37600 + 15500 – 14000 – 4700 + 2950 – 6000 = 31350
Расчет к операции 49
Операция 48 * 0,24 = 31350 * 0,24 = 7524
Расчет к операции 50
(Операция 48 – операция 49) * 0,05 = ( 31350 - 7524) * 0,05 = 1191
Расчет к операции 55
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 0 |
| 13 | 14 000 | 21.5 | 100 300 |
| 21.3 | 66 000 | 45 | 2 950 |
| 21.4.1 | 3 500 | | +22 550 |
| 21.6 | 15 300 | | |
| 21.7 | 15 500 | | |
| 44.1 | 6 000 | | |
| 44.2 | 800 | | |
| 47 | 4 700 | | |
| Оборот | 125 800 | Оборот | 125 800 |
| | | Сальдо на 01.02.05 | 0 |
Счет 01 «Основные средства»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 150 000 | | |
| 19 | 46 100 | 21.1 | 70 000 |
| 21 | 70 000 | 21.2 | 4 000 |
| | | 21.3 | 66 000 |
| Оборот | 116 100 | Оборот | 140 000 |
| Сальдо на 01.02.05 | 126 100 | | |
Счет 02 «Амортизация основных средств»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 10 500 |
| 21.2 | 4 000 | 20.1 | 4 320 |
| | | 20.2 | 1 260 |
| Оборот | 4 000 | Оборот | 5 580 |
| | | Сальдо на 01.02.05 | 12 080 |
Счет 04 «Нематериальные активы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 31 200 | | |
| | | | |
| Оборот | 0 | Оборот | 0 |
| Сальдо на 01.02.05 | 31 200 | | |
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 1 700 |
| | | 20.3 | 230 |
| Оборот | 0 | Оборот | 230 |
| | | Сальдо на 01.02.05 | 1 930 |
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 0 | | |
| 17.1 | 40 500 | 19 | 46 100 |
| 18.1 | 5 600 | | |
| Оборот | 46 100 | Оборот | 46 100 |
| Сальдо на 01.02.05 | 0 | | |
Счет 10 «Материалы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 54 600 | | |
| 7.3 | 8 000 | 22.1 | 33 600 |
| 14.1 | 65 000 | 22.2 | 32 000 |
| 15 | 3 300 | 22.3 | 4 800 |
| 16 | 28 000 | 22.4 | 3 200 |
| | | 23.1 | 2 352 |
| | | 23.2 | 2 240 |
| | | 23.3 | 336 |
| | | 23.4 | 224 |
| | | 51 | 1 200 |
| Оборот | 104 300 | Оборот | 79 952 |
| Сальдо на 01.02.05 | 78 948 | | |
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 70 400 | | |
| 14.2 | 11 700 | 43 | 59 900 |
| 15.2 | 594 | | |
| 17.2 | 7 290 | | |
| 18.2 | 1 008 | | |
| 21.4.2 | 630 | | |
| 29.3 | 3 024 | | |
| 30.2 | 2 700 | | |
| 38.2 | 2 628 | | |
| Оборот | 29 574 | Оборот | 59 900 |
| Сальдо на 01.02.05 | 40 074 | | |
Счет 20А «Основное производство»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 2 800 | | |
| 22.1 | 33 600 | 34.1 | 114 792 |
| 23.1 | 2 352 | | |
| 24.1 | 25 000 | | |
| 26.1 | 6 500 | | |
| 31.1 | 540 | | |
| 32.1 | 21 000 | | |
| 33.1 | 38 000 | | |
| Оборот | 126 992 | Оборот | 114 792 |
| Сальдо на 01.02.05 | 15 000 | | |
Счет 20Б «Основное производство»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 2 000 | | |
| 22.2 | 32 000 | 34.2 | 98 990 |
| 23.2 | 2 240 | | |
| 24.2 | 20 000 | | |
| 26.2 | 5 200 | | |
| 31.2 | 470 | | |
| 32.2 | 16 826 | | |
| 33.2 | 30 254 | | |
| Оборот | 106 990 | Оборот | 98 990 |
| Сальдо на 01.02.05 | 10 000 | | |
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 0 | | |
| 20.1 | 4 320 | 32.1 | 21 000 |
| 22.3 | 4 800 | 32.2 | 16 826 |
| 23.3 | 336 | | |
| 24.3 | 8 000 | | |
| 24.4 | 7 000 | | |
| 26.3 | 3 900 | | |
| 29.1 | 9 200 | | |
| 31.3 | 270 | | |
| Оборот | 37826 | Оборот | 37 826 |
| Сальдо на 01.02.05 | 0 | | |
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 0 | | |
| 7.1 | 400 | 33.1 | 38 000 |
| 7.2 | 3 500 | 33.1 | 30 254 |
| 11.1 | 4 300 | | |
| 11.2 | 2 100 | | |
| 11.3 | 200 | | |
| 20.2 | 1 260 | | |
| 20.3 | 230 | | |
| 22.4 | 3 200 | | |
| 23.4 | 224 | | |
| 24.5 | 24 000 | | |
| 26.4 | 6 240 | | |
| 29.2 | 7 600 | | |
| 30.1 | 15 000 | | |
| Оборот | 68 254 | Оборот | 68 254 |
| Сальдо на 01.02.05 | 0 | | |
Счет 43 «Готовая продукция»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 520 700 | | |
| 34.1 | 114 792 | 36 | 297 800 |
| 34.2 | 98 990 | | |
| Оборот | 213 782 | Оборот | 297 800 |
| Сальдо на 01.02.05 | 436 682 | | |
Счет 44 «Расходы на продажу»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 0 | | |
| 38.1 | 14 600 | 39 | 14 600 |
| Оборот | 14 600 | Оборот | 14 600 |
| Сальдо на 01.02.05 | 0 | | |
Счет 50 «Касса»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 40 000 | | |
| 3 | 5 000 | 6 | 12 300 |
| 8 | 400 | 10 | 8 000 |
| 9 | 8 000 | | |
| 12 | 1 400 | | |
| Оборот | 14 800 | Оборот | 20 300 |
| Сальдо на 01.02.05 | 34 500 | | |
Счет 51 «Расчетный счет»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 500 000 | | |
| 2 | 10 000 | 4 | 9 200 |
| 5 | 100 000 | 9 | 8 000 |
| 41 | 360 000 | 28 | 107 000 |
| 45 | 2 950 | 42 | 372 800 |
| | | 44.1 | 6 000 |
| | | 44.2 | 800 |
| | | 44.3 | 74 900 |
| | | 53 | 300 000 |
| Оборот | 472 950 | Оборот | 878 700 |
| Сальдо на 01.02.05 | 94 250 | | |
Счет 55
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 0 | | |
| 28 | 107 000 | 54 | 107 000 |
| Оборот | 107 000 | Оборот | 107 000 |
| Сальдо на 01.02.05 | 0 | | |
Счет 58 «Финансовые вложения»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 50 000 | | |
| 53 | 300 000 | | |
| Оборот | 300 000 | Оборот | 0 |
| Сальдо на 01.02.05 | 350 000 | | |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 372 800 |
| 42 | 372 800 | 14.1 | 65 000 |
| | | 14.2 | 11 700 |
| | | 15.1 | 3 300 |
| | | 15.2 | 594 |
| | | 17.1 | 40 500 |
| | | 17.2 | 7 290 |
| | | 18.1 | 5 600 |
| | | 18.2 | 1 008 |
| | | 21.4.1.а | 3 500 |
| | | 21.4.2 | 630 |
| | | 29.1 | 9 200 |
| | | 29.2 | 7 600 |
| | | 29.3 | 3 024 |
| | | 30.1 | 15 000 |
| | | 30.2 | 2 700 |
| | | 38.1 | 14 600 |
| | | 38.2 | 2 628 |
| Оборот | 372 800 | Оборот | 193 874 |
| | | Сальдо на 01.02.05 | 193 874 |
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.05 | 0 | Сальдо на 01.01.05 | 0 |
| 21.5 | 100 300 | 41 | 360 000 |
| 35 | 413 000 | | |
| Оборот | 513 300 | Оборот | 360 000 |
| Сальдо на 01.02.05 | 153 300 | | |
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 110 700 |
| 4 | 9 200 | 5 | 100 000 |
| | | 13 | 14 000 |
| Оборот | 9 200 | Оборот | 114 000 |
| | | Сальдо на 01.02.05 | 215 500 |
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 74 900 |
| 43 | 59 900 | 21.6 | 15 300 |
| 44.3 | 74 900 | 37 | 63 000 |
| | | 27 | 13 900 |
| | | 47 | 4 700 |
| | | 49 | 31 350 |
| Оборот | 134800 | Оборот | 128 250 |
| | | Сальдо на 01.02.05 | 68 350 |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 42 700 |
| 25 | 2 400 | 26.1 | 6 500 |
| | | 26.2 | 5 200 |
| | | 26.3 | 3 900 |
| | | 26.4 | 6 240 |
| Оборот | | Оборот | 21 840 |
| | | Сальдо на 01.02.05 | 62 140 |
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 107 000 |
| 27.1 | 13 900 | 24.1 | 25 000 |
| 27.2 | 3 200 | 24.2 | 20 000 |
| 54 | 107 000 | 24.3 | 8 000 |
| | | 24.4 | 7 000 |
| | | 24.5 | 24 000 |
| | | 25 | 2 400 |
| Оборот | 124 100 | Оборот | 86 400 |
| | | Сальдо на 01.02.05 | 69 300 |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 0 |
| 6 | 12 300 | 7.1 | 400 |
| 10 | 8 000 | 7.2 | 3 500 |
| | | 7.3 | 8 000 |
| | | 8 | 400 |
| | | 11.1 | 4 300 |
| | | 11.2 | 2 100 |
| | | 11.3 | 200 |
| | | 12 | 1 400 |
| | | 16 | 28 000 |
| Оборот | 20 300 | Оборот | 48 300 |
| | | Сальдо на 01.02.05 | 28 000 |
Счет 75 «Расчеты с учредителями»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 0 |
| 1 | 40 000 | 2 | 10 000 |
| | | 3 | 5 000 |
| Оборот | | Оборот | 15 000 |
| Сальдо на 01.02.05 | 25 000 | | |
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 0 |
| | | 27 | 3 200 |
| Оборот | | Оборот | 3 200 |
| Сальдо на 01.02.05 | | | |
Счет 80 «Уставный капитал»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 265 100 |
| | | 1 | 40 000 |
| Оборот | 0 | Оборот | 40 000 |
| | | Сальдо на 01.02.05 | 305 100 |
Счет 82 «Резервный капитал»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 134 800 |
| | | 50 | 1191 |
| Оборот | 0 | Оборот | 1191 |
| | | Сальдо на 01.02.05 | 135 991 |
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 301 500 |
| | | | |
| Оборот | | Оборот | 301 500 |
| | | Сальдо на 01.02.05 | 0 |
Счет 90 «Выручка»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 0 |
| 36 | 297 800 | | |
| 37 | 63 000 | 35 | 413 000 |
| 39 | 14 600 | | |
| 40 | 37 600 | | |
| Оборот | 413 000 | Оборот | 413 000 |
| | | Сальдо на 01.02.05 | 0 |
Счет 91 «Прочие расходы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 0 |
| 13 | 14 000 | 21.5 | 100 300 |
| 21.3 | 66 000 | 45 | 2 950 |
| 21.4.1.б | 3 500 | 55 | 22 550 |
| 21.6 | 15 300 | | |
| 21.7 | 15 500 | | |
| 44.1 | 6 000 | | |
| 44.2 | 800 | | |
| 47 | 4 700 | | |
| Оборот | 125 800 | Оборот | 125 800 |
| | | Сальдо на 01.02.05 | 0 |
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 0 |
| 51 | 1 200 | 52 | 1 200 |
| Оборот | 1 200 | Оборот | 1 200 |
| | | Сальдо на 01.02.05 | 0 |
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 0 |
| | | 31.1 | 540 |
| | | 31.2 | 470 |
| | | 31.3 | 270 |
| Оборот | 0 | Оборот | 1 280 |
| | | Сальдо на 01.02.05 | 1 280 |
Счет 99 «Сальдо прибылей и убытков»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| | | Сальдо на 01.01.05 | 0 |
| 49 | 7 524 | 21.7 | 15 500 |
| 50 | 1 191 | 40 | 37 600 |
| 52 | 1 200 | | |
| 55 | 22 550 | | |
| Оборот | 32 465 | Оборот | 53 100 |
| | | Сальдо на 01.02.05 | 20 635 |
Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Глобус» за январь
| № счета | На 01.01.05 | Обороты | На 01.02.05 | |||
| | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
| 01 | 150000 | 0 | 116100 | 140000 | 126100 | 0 |
| 02 | 0 | 10500 | 4000 | 5580 | 0 | 12 080 |
| 04 | 31200 | 0 | 0 | 0 | 31 200 | 0 |
| 05 | 0 | 1700 | 0 | 230 | 0 | 1930 |
| 08 | 0 | 0 | 46100 | 46100 | 0 | 0 |
| 10 | 54600 | 0 | 104300 | 79952 | 78948 | 0 |
| 19 | 70400 | 0 | 29574 | 59900 | 40074 | 0 |
| 20А | 2800 | 0 | 126992 | 114792 | 15000 | 0 |
| 20Б | 2000 | 0 | 106990 | 98990 | 10000 | 0 |
| 25 | 0 | 0 | 37826 | 37826 | 0 | 0 |
| 26 | 0 | 0 | 68254 | 68254 | 0 | 0 |
| 43 | 520700 | 0 | 213782 | 297800 | 436682 | 0 |
| 44 | 0 | 0 | 14600 | 14600 | 0 | 0 |
| 50 | 40000 | 0 | 14800 | 20300 | 34500 | |
| 51 | 500000 | 0 | 472950 | 878700 | 94250 | 0 |
| 55 | 0 | | 107000 | 107000 | 0 | 0 |
| 58 | 50000 | 0 | 300000 | 0 | 350000 | 0 |
| 60 | 0 | 372800 | 372800 | 193874 | 0 | 193874 |
| 62 | 0 | 0 | 513300 | 360000 | 153300 | 0 |
| 68 | 0 | 74900 | 134800 | 104424 | 0 | 44524 |
| 66 | 0 | 110700 | 9200 | 114000 | 0 | 215500 |
| 69 | 0 | 42700 | 2400 | 21840 | 0 | 62140 |
| 70 | 0 | 107000 | 124100 | 86400 | 0 | 69300 |
| 71 | 0 | 0 | 20300 | 48300 | 0 | 28000 |
| 75 | 0 | 0 | 40000 | 15000 | 25000 | 0 |
| 76 | 0 | 0 | 0 | 3200 | 0 | 3200 |
| 80 | 0 | 265100 | 0 | 40000 | 0 | 305100 |
| 82 | 0 | 134800 | 0 | 1191 | 0 | 135991 |
| 84 | 0 | 301500 | 0 | 0 | 0 | 301500 |
| 90 | 0 | 0 | 413000 | 413000 | 0 | 0 |
| 91 | 0 | 0 | 125800 | 125800 | 0 | 0 |
| 94 | 0 | 0 | 1 200 | 1200 | 0 | 0 |
| 96 | 0 | 0 | 0 | 1280 | 0 | 1280 |
| 99 | 0 | 0 | 32465 | 53100 | 0 | 20635 |
| ИТОГО | 1421700 | 1421700 | 3552633 | 3552633 | 1395054 | 1395054 |
БАЛАНС
на 1 февраля
Организация _______________________________________________________________________________________________________________по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности ______________________________________________________________________по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности _____________________________________________
_____________________________________________________________________________по ОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Адрес: ________________________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||
| Нематериальные активы | 110 | 29 500 | 29 270 | ||||
| Основные средства | 120 | 139 500 | 114 020 | ||||
| Незавершенное строительство | 130 | | | ||||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | | | ||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 50 000 | 350 000 | ||||
| Отложенные налоговые активы | 145 | | | ||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | | | ||||
| | 151 | | | ||||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 219 000 | 493 290 | ||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 580 100 | 540 630 | ||||
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 54 600 | 78 948 | ||||
| животные на выращивании и откорме | 212 | | | ||||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 213 | 4 800 | 25 000 | ||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 520 700 | 436 682 | ||||
| товары отгруженные | 215 | | | ||||
| расходы будущих периодов | 216 | | | ||||
| прочие запасы и затраты | 217 | | | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 70 400 | 40 074 | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | | ||||
| в том числе: покупатели и заказчики | 231 | | | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | | 178 300 | ||||
| в том числе: покупатели и заказчики | 241 | | 153 300 | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | | ||||
| Денежные средства | 260 | 540 000 | 128 750 | ||||
| Прочие оборотные активы | 270 | | | ||||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 1 190 500 | 887 754 | ||||
| БАЛАНС (сумма строк 190+290) | 300 | 1 409 500 | 1 381 044 | ||||
| ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | ||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | | ||||
| Уставный капитал | 410 | 265 100 | 305 100 | ||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - | ||||
| Добавочный капитал | 420 | - | - | ||||
| Резервный капитал | 430 | 134 800 | 135 991 | ||||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | | ||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 134 800 | 135 991 | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 301 500 | 322 135 | ||||
| | 475 | | | ||||
| ИТОГО по разделу III | 490 | 701 400 | 763 226 | ||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | | | ||||
| Отложенные налоговые обязательства | 512 | | | ||||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | | ||||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | - | - | ||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | ||||||
| Займы и кредиты | 610 | 110 700 | 215 500 | ||||
| Кредиторская задолженность | 620 | 597 400 | 401 038 | ||||
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 372 800 | 197 074 | ||||
| задолженность перед персоналом организации | 624 | 107 000 | 69 300 | ||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625 | 42 700 | 62 140 | ||||
| задолженность по налогам и сборам | 626 | 74 900 | 44 524 | ||||
| прочие кредиторы | 628 | | 28 000 | ||||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | | | ||||
| Доходы будущих периодов | 640 | | | ||||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | | 1 280 | ||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||||||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 708 100 | 617 818 | ||||
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | 1 409 500 | 1 381 044 | ||||
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
на 1 февраля
КОДЫ
_____________________ 0710002
___ Форма № 2 по ОКУД
___ Дата (число, месяц, год)
Организация ________________________________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер плательщика ___________________________________________________ ИНН
Вид деятельности ____________________________________________________________________ по ОКДП
Организационно-правовая форма собственности ___________________________________________________
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Заключение
Бухгалтерский учет на предприятии должен обеспечивать:
-точный расчет заработной платы каждого работника в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, действующими формами и системами его оплаты;
-правильный подсчет удержаний из заработной платы;
-контроль за дисциплиной труда, использованием времени и выполнением норм выработки рабочими, своевременным выявлением резервов дальнейшего роста производительности труда, расходованием фонда заработной платы (фонда потребления) и т.п.;
-правильное начисление и распределение по направлениям затрат отчислений на социальное страхование и отчислений в Пенсионный фонд РФ.
Переход к рыночным отношениям экономики России, в которой ранее господствовала централизованная система планирования и управления, требует переработки системы бухгалтерского учета, отчетности, контроля, анализа, а также приобретения профессиональных навыков и умения работников принимать правильные и эффективные управленческие решения.
Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.
Библиографический список.
1. Астахов, В.П., Бухгалтерский (финансовый) учёт [Текст]: учебник / В.П. Астахов - 7-е изд., - М.: МЦФЭР,2006. – 686 с.
2. Белов, А.Н., Бухгалтерский учёт в бюджетных учреждениях [Текст]: учебник / А.Н. Белов - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд. Экзамен,2005. – 315 с.
3. Бабаев, Ю.А., Бухгалтерский учёт [Текст]: учебник / Ю.А. Бабаев - М.: Юнити, 2002. – 246 с.
4. Козлова, Е.П., Отпуск. Учёт труда и заработной платы [Текст] / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учёт. – 2001. - № 1 – С. 40-47.
5. Вещунова, Л.Ф., Бухгалтерский учёт [Текст]: учебник / Л.Ф. Вещунова -2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2006. – 217 с.
6. Врублёвский, Н.Д., Учёт расчётов по оплате труда [Текст]: практическое руководство / Н.Д. Врублёвский - М.: Бухгалтерский учёт, 2000. – 31 с.
7. Тимков, И.Е., Бухгалтерский учёт [Текст]: учебник / И.Е. Тимков-5-е изд., перераб. и доп. - Минск.: Высшая школа, 2001. – 168 с.
8. Вещунова, Л.Ф., Бухгалтерский учёт [Текст]: учебник / Л.Ф. Вещунова -2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 221 с.
9. Волков, Н.Г., Руководство по бухгалтерскому учёту на предприятиях [Текст]: учебник / Н.Г. Волков- М.: Бизнес-карта, 2000. – 155 с.
_____________________ 0710002
___ Форма № 2 по ОКУД
___ Дата (число, месяц, год)
Организация ________________________________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер плательщика ___________________________________________________ ИНН
Вид деятельности ____________________________________________________________________ по ОКДП
Организационно-правовая форма собственности ___________________________________________________
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года | |
| Наименование | Код строки | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным вилам деятельности Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) прочая реализация | 010 011 | 350 000 | |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 297 800 | |
| Прочая реализация | 021 | | |
| Валовая прибыль | 029 | 52 200 | |
| Коммерческие расходы | 030 | 14 600 | |
| Управленческие расходы | 040 | - | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 37 600 | |
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 060 | - | |
| Проценты к уплате | 070 | - | |
| Доходы о участия в других организациях | 080 | - | |
| Прочие операционные доходы | 090 | 87 950 | |
| | 091 | | |
| Прочие операционные расходы | 100 | 94 200 | |
| | 110 | | |
| Внереализационные доходы | 120 | | |
| | 121 | | |
| Внереализационные расходы | 130 | 31 350 | |
| | 131 | | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | | |
| Отложенные налоговые активы | 141 | 7 524 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | | |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 23 826 | |
| | 180 | | |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | | |
| СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | | |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | 201 | | |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 202 | | |
Заключение
Бухгалтерский учет на предприятии должен обеспечивать:
-точный расчет заработной платы каждого работника в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, действующими формами и системами его оплаты;
-правильный подсчет удержаний из заработной платы;
-контроль за дисциплиной труда, использованием времени и выполнением норм выработки рабочими, своевременным выявлением резервов дальнейшего роста производительности труда, расходованием фонда заработной платы (фонда потребления) и т.п.;
-правильное начисление и распределение по направлениям затрат отчислений на социальное страхование и отчислений в Пенсионный фонд РФ.
Переход к рыночным отношениям экономики России, в которой ранее господствовала централизованная система планирования и управления, требует переработки системы бухгалтерского учета, отчетности, контроля, анализа, а также приобретения профессиональных навыков и умения работников принимать правильные и эффективные управленческие решения.
Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.
Библиографический список.
1. Астахов, В.П., Бухгалтерский (финансовый) учёт [Текст]: учебник / В.П. Астахов - 7-е изд., - М.: МЦФЭР,2006. – 686 с.
2. Белов, А.Н., Бухгалтерский учёт в бюджетных учреждениях [Текст]: учебник / А.Н. Белов - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд. Экзамен,2005. – 315 с.
3. Бабаев, Ю.А., Бухгалтерский учёт [Текст]: учебник / Ю.А. Бабаев - М.: Юнити, 2002. – 246 с.
4. Козлова, Е.П., Отпуск. Учёт труда и заработной платы [Текст] / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учёт. – 2001. - № 1 – С. 40-47.
5. Вещунова, Л.Ф., Бухгалтерский учёт [Текст]: учебник / Л.Ф. Вещунова -2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2006. – 217 с.
6. Врублёвский, Н.Д., Учёт расчётов по оплате труда [Текст]: практическое руководство / Н.Д. Врублёвский - М.: Бухгалтерский учёт, 2000. – 31 с.
7. Тимков, И.Е., Бухгалтерский учёт [Текст]: учебник / И.Е. Тимков-5-е изд., перераб. и доп. - Минск.: Высшая школа, 2001. – 168 с.
8. Вещунова, Л.Ф., Бухгалтерский учёт [Текст]: учебник / Л.Ф. Вещунова -2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 221 с.
9. Волков, Н.Г., Руководство по бухгалтерскому учёту на предприятиях [Текст]: учебник / Н.Г. Волков- М.: Бизнес-карта, 2000. – 155 с.
