Реферат Учёт на предприятиях малого бизнеса 3
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОУ ВПО
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
контрольная РАБОТА
Дисциплина «Учет на предприятиях малого бизнеса»
Вариант 6
Выполнила Кремнева Ю.А.
Студентка 5 курса, день
Специальность Б/у, АиА, КО
№ зач. книжки 05убб02576
Преподаватель Пешков Ю.М.
Брянск
2010г.
Содержание
1. Условие сквозной задачи 3
2. Задание №1 5
3. Задание №2 6
4. Задание №3 11
5. Задание №4 15
6. Задание №5 16
Сквозная задача.
1. На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 200Х г. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 200Х г. Результаты представить в табл. 2.
2. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 4).
3. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 5) по каждому покупателю и ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) по каждому поставщику.
4. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5) и данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) заполнить ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) отдельно по каждому виду товаров.
5. На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл. 7) рассчитать стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 8).
6. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5), данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6), данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) заполнить Книгу учета доходов и расходов (табл. 8).
7. На основании данных Книги учета доходов и расходов (табл. 9) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в I квартале 200Х г.
Все операции в работе соответствуют I кварталу 200Х г.
При решении задачи следует исходить из следующих особенностей Общества:
• Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 200Х г. Объект налогообложения — доходы уменьшенные на расходы;
• у Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 200Х г.;
• все суммы, определяются в целых рублях по правилам округления;
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно Закону от 15 декабря
• величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2%;
• заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада за вычетом налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ);
• НДФЛ начисляется в размере 13% от начисленной заработной платы;
• у Общества только по одному поставщику и покупателю для каждого вида товаров.
Задание № 1.
На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2009г. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в l квартале 2010г. Результаты представить в табл. 2.
Таблица 1.
Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 2009г.
| Основные средства II группы | Основные средства IV группы | Основные средства VIII группы |
| 1 | 2 | 3 |
| 77 121 | 650 340 | 1 200 380 |
Таблица 2.
Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения.
| Группа основных средств | Сумма, руб. | Процент стоимости, подлежащей списанию в 2010г. | Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 2010г. | Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Основные средства со сроком полезного использования менее 3 лет | 77 121 | 100% | 77 121 | 19 280 |
| Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет | 650 340 | 50% | 325 170 | 81 293 |
| Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет | 1 200 380 | 10% | 120 038 | 30 009 |
| Всего: | 1 927 841 | - | 522 329 | 130 582 |
Отнесение к расходам для целей налогообложения затрат на приобретение основных средств зависит от срока полезного использования конкретного объекта основных средств. Если срок полезного использования до трех лет, то стоимость основного средства списывается на расходы равными долями в течение одного года. Если срок полезного использования от трех до пяти лет, то в первый год списываются на расходы 50% стоимости основного средства, во втором году - 30%, в третьем – 20% стоимости. Если же срок полезного использования более пятнадцати лет, то стоимость основного средства списывается на расходы равными долями в течение десяти лет.
Поэтому в расходы текущего года мы включаем: стоимость основных средств II амортизационной группы полностью, 50% стоимости основных средств IV амортизационной группы и 10% стоимости основных средств VII амортизационной группы.
Задание №2.
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 4).
Таблица 3.
Хозяйственные операции Общества в 2009г.
| № п/п | Дата | Описание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | 10 января 2010г. | Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2008г. | 9 345 |
| 2 | 10 января 2010г. | Выплачена заработная плата за декабрь 2008г. | 15 515 |
| 3 | 11 января 2010г. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в качестве предоплаты за товар (сумки) | 2 800 000 |
| 4 | 13 января 2010г. | Получен товар (сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб. | 2 800 000 |
| 5 | 25 января 2010г. | Выплачена заработная плата за первую половину января 2009г. (п.8 * 0,5 – 0,13 * п.8 * 0,5) | 17 400 |
| 6 | 27 января 2010г. | Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2800 руб. | 1 064 000 |
| 7 | 29 января 2010г. | Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2800 руб. | 1 456 000 |
| 8 | 31 января 2010г. | Начислена заработная плата за январь 2009г. | 40 000 |
| 9 | 31 января 2010г. | Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2009г. (п.8 * 0,14) | 5 600 |
| 10 | 31 января 2010г. | Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009г. (п.8 * 0,002) | 80 |
| 11 | 3 февраля 2010г. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в качестве предоплаты за товар (портфели) | 3 720 000 |
| 12 | 4 февраля 2010г. | Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) | 760 000 |
| 13 | 5 февраля 2010г. | Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2800 руб. | 392 000 |
| 14 | 5 февраля 2010г. | Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3 100 руб. | 3 720 000 |
| 15 | 6 февраля 2010г. | Отгружен товар (портфели) (в т. ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3800 руб. | 1 900 000 |
| 16 | 10 февраля 2010г. | Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2009г. (п.8 * 0,13) | 5 200 |
| 17 | 10 февраля 2010г. | Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2009г. | 5 600 |
| 18 | 10 февраля 2010г. | Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009г. | 80 |
| 19 | 10 февраля 2010г. | Выплачена заработная плата за вторую половину января 2009г. (п.8 * 0,5 – 0,13 * п.8 * 0,5) | 17 400 |
| 20 | 15 февраля 2010г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет) | 1 140 000 |
| 21 | 18 февраля 2010г. | Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2800 руб. | 1 400 000 |
| 22 | 20 февраля 2010г. | Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) | 1 080 000 |
| 23 | 22 февраля 2010г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) | 1 400 000 |
| 24 | 25 февраля 2010г. | Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2009г. | 17 835 |
| 25 | 27 февраля 2010г. | Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3800 руб | 2 280 000 |
| 26 | 28 февраля 2010г. | Начислена заработная плата за февраль 2009г. | 41 000 |
| 27 | 28 февраля 2010г. | Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2009г. | 5 740 |
| 28 | 28 февраля 2010г. | Начислены страховые взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009г. | 82 |
| 29 | 3 марта 2010г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) | 1 140 000 |
| 30 | 5 марта 2010г. | Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2800 руб. | 840 000 |
| 31 | 9 марта 2010г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) | 840 000 |
| 32 | 10 марта 2010г. | Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2009г. | 5 330 |
| 33 | 10 марта 2010г. | Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2009г. | 5 740 |
| 34 | 10 марта 2010г. | Перечислены страховые взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009г. | 82 |
| 35 | 10 марта 2010г. | Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2009г. | 17 835 |
| 36 | 15 марта 2010г. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) | 1 400 000 |
| 37 | 17 марта 2010г. | Получен товар (сумки) на склад организации: 1400 шт. по цене 2000 руб. | 2 800 000 |
| 38 | 18 марта 2010г. | Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2800 руб. | 1 400 000 |
| 39 | 25 марта 2010г. | Выплачена заработная плата за первую половину марта 2009г. | 18 270 |
| 40 | 26 марта 2010г. | Получен товар (портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100 руб. | 3 720 000 |
| 41 | 27 марта 2010г. | Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) | 1 520 000 |
| 42 | 28 марта 2010г. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки) | 1 400 000 |
| 43 | 28 марта 2010г. | Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3800 руб. | 1 520 000 |
| 44 | 31 марта 2010г. | Начислена заработная плата за март 2009г. | 42 000 |
| 45 | 31 марта 2010г. | Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2009г. | 5 880 |
| 46 | 31 марта 2010г. | Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2009г. | 84 |
| 47 | 31 марта 2010г. | Признаны расходы на приобретение основных средств | 130 582 |
1. Выплачена з/плата за 1 половину месяца = (начисленная з\плата – НДФЛ)/ 2
2. Начисленные и перечисленные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за месяц = начисленная з/плата * 14%
3. Начисленные и перечисленные взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за месяц = начисленная з/плата * 0,2%
4. Уплачен НДФЛ с з/платы за месяц = начисленная з/плата * 13%
5. Выплачена з/плата за 2 половину месяца = (начисленная з\плата – НДФЛ) – выплаченная з/плата за 1 половину месяца.
Таблица 4-а.
| № п/п | Дата | № х/о | Начислено | Выплачено \ удержано | Долг | Сумма, учитыв - аемая для целей налогообложения | |
| За работ - никами | За орга - низацией | ||||||
| Остаток на 1 января 2009г. | | 15 515 | - | ||||
| 1 | 10.01.09 | 2 | - | 15 515 | - | - | - |
| 2 | 25.01.09 | 5 | - | 17 400 | 17 400 | 2 600 | - |
| 3 | 31.01.09 | 8 | 40 000 | - | - | 22 600 | 17 400 |
| 4 | 10.02.09 | 16 | - | 5 200 | - | 17 400 | 5 200 |
| 5 | 10.02.09 | 19 | - | 17 400 | - | - | 17 400 |
| 6 | 25.02.09 | 24 | - | 17 835 | 17 835 | 2 665 | - |
| 7 | 28.02.09 | 26 | 41 000 | - | - | 23 165 | 17 835 |
| 8 | 10.03.09 | 32 | - | 5 330 | - | 17 835 | 5 330 |
| 9 | 10.03.09 | 35 | - | 17 835 | - | - | 17 835 |
| 10 | 25.03.09 | 39 | - | 18 270 | 18 270 | 2 730 | - |
| 11 | 31.03.09 | 44 | 42 000 | - | - | 23 730 | 18 270 |
| Итого: | 123 000 | 114 785 | - | 23 730 | 99 270 | ||
З/плата за декабрь не учитывается в целях налогообложения, т.к. организация «Общество» по условиям задания с 01.01.10г. перешла с общей системы на упрошенную систему налогообложения, а з/плата за декабрь была рассчитана в декабре 2009г., а выплачена в январе 2010г. З\плата, выплаченная за первую половину месяца, учитывается для целей налогообложения в момент ее начисления. Так же в ведомость включен НДФЛ.
Ведомость расчетов с работниками организации
Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- Затраты должны быть осуществлены;
- Затраты должны быть оплачены.
Поэтому мы включаем в состав затрат только те суммы заработной платы, которые выполняют эти оба условия, то есть начислены и выплачены сотрудникам. Также включаем в состав расходов суммы начисленного и уплаченного НДФЛ.
Таблица 4-б.
Ведомость расчетов по единому социальному налогу.
| № п\п | Дата | № х/о | Взнос | Начислено | Выплачено | Долг за организацией | Сумма, учитываемая для целей налогообложения |
| Остаток задолженности на 01 января 2009г. | 9 345 | - | |||||
| 1 | 10.01.09 | 1 | ЕСН | - | 9 345 | - | - |
| 2 | 31.01.09 | 9 | Страх. взносы | 5 600 | - | 5 600 | - |
| 31.01.09 | 10 | Обяз. страхов. | 80 | - | 80 | - | |
| 3 | 10.02.09 | 17 | Страх. взносы | - | 5 600 | - | 5 600 |
| 10.02.09 | 18 | Обяз. страхов. | - | 80 | - | 80 | |
| 4 | 28.02.09 | 27 | Страх. взносы | 5 740 | - | 5 740 | - |
| 28.02.09 | 28 | Обяз. страхов. | 82 | - | 82 | - | |
| 5 | 10.03.09 | 33 | Страх. взносы | - | 5 740 | - | 5 740 |
| 10.03.09 | 34 | Обяз. страхов. | - | 82 | - | 82 | |
| 6 | 31.03.09 | 45 | Страх. взносы | 5 880 | - | 5 800 | - |
| 31.03.09 | 46 | Обяз. страхов. | 84 | - | 84 | - | |
| Всего: | 17 466 | 20 847 | 5 884 | 11 502 | |||
ЕСН за декабрь не учитывается в целях налогообложения, т.к. организация «Общество» по условиям задания с 01.01.10г. перешла с общей системы на упрошенную систему налогообложения, а ЕСН декабрь был рассчитан в декабре 2009г., а выплачен в январе 2010г. К суммам, учитываемые для целей налогообложения принимаются только выплаченные суммы по ЕСН.
Задание № 3.
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 5) по каждому покупателю и ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) по каждому поставщику.
Таблица 5-а.
Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (сумки).
| № п/п | Дата | Отгружено | Оплачено/ возвращено | Долг | Сумма, учитываемая для целей налогообложения * | |
| За контрагентом | За организацией | |||||
| Остаток на 1 января 2010г. | - | - | - | |||
| 1 | 27.01.09 | 1 064 000 | - | 1 064 000 | - | - |
| 2 | 29.01.09 | - | 1 456 000 | - | 392 000 | 1 456 000 |
| 3 | 05.02.09 | 392 000 | - | - | - | - |
| 4 | 18.02.09 | 1 400 000 | - | 1 400 000 | - | - |
| 5 | 22.02.09 | | 1 400 000 | - | - | 1 400 000 |
| 6 | 05.03.09 | 840 000 | - | 840 000 | - | - |
| 7 | 09.03.09 | - | 840 000 | - | - | 840 000 |
| 8 | 18.03.09 | 1400 000 | | 1400 000 | - | - |
| Всего: | 5 096 000 | 3 696 000 | 1 400 000 | - | 3 696 000 | |
Таблица 5-б.
Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (портфели).
| № п/п | Дата | Отгружено | Оплачено/ возвращено | Долг | Сумма, учитываемая для целей налогообложения * | |
| За контрагентом | За организацией | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Остаток на 1 января 2010г. | - | - | - | |||
| 1 | 04.02.09 | - | 760 000 | - | 760 000 | 760 000 |
| 2 | 06.02.09 | 1 900 000 | - | 1 140 000 | - | - |
| 3 | 15.02.09 | - | 1 140 000 | - | - | 1 140 000 |
| 4 | 20.02.09 | - | 1 140 000 | - | 1 140 000 | 1 14 0 000 |
| 5 | 27.02.09 | 2 280 000 | - | 1 140 000 | - | - |
| 6 | 03.03.09 | - | 1 140 000 | 120 000 | - | 1 140 000 |
| 7 | 27.03.09 | - | 1 520 000 | - | - | 1 520 000 |
| 8 | 28.03.09 | 1 520 000 | - | - | - | - |
| Итого: | 5 700 000 | 5 700 000 | - | - | 5 700 000 | |
Согласно п.1 ст.346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю или нет.
Таблица 6-а.
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (сумки).
| № п/п | Дата | Оплачено/ возвращено | Поступило | Долг | Сумма, учитываемая для целей налогообложения | |
| За контрагентом | За организацией | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Остаток на 1 января 2010г. | - | - | - | |||
| 1 | 11.01.09 | 2 800 000 | - | 2 800 000 | - | - |
| 2 | 13.01.09 | - | 2 800 000 | - | - | - |
| 3 | 15.03.09 | 1 400 000 | - | 1 400 000 | - | - |
| 4 | 17.03.09 | - | 2 800 000 | - | 1 400 000 | - |
| 5 | 28.03.09 | 1 400 000 | - | - | - | - |
| Всего: | 5 600 000 | 5 600 000 | - | - | - | |
Таблица 6-б.
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (портфели).
| № п/п | Дата | Оплачено/ возвращено | Поступило | Долг | Сумма, учитываемая для целей налогообложения | |
| За контрагентом | За организацией | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Остаток на 1 января 2010г. | - | - | - | |||
| 1 | 03.02.09 | 3 720 000 | - | 3 720 000 | - | - |
| 2 | 05.02.09 | - | 3 720 000 | - | - | - |
| 3 | 26.03.09 | - | 3 720 000 | - | 3 720 000 | - |
| 4 | 17.03.09 | 3 720 000 | 7 440 000 | - | 3 720 000 | - |
Согласно п.2 ст.346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- затраты должны быть осуществимы;
- затраты должны быть оплачены;
В связи с тем, что согласно пп.2 п.2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 8 не когда не заполняется.
Задание № 4.
На основании данных о хозяйственных операциях (табл.3), данных о взаиморасчетов с покупателями и заказчиками (табл.5) и данных о взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками (табл.6) заполнить ведомость учета товарно – материальных ценностей (табл.7) отдельно по каждому виду товаров.
Таблица 7-а.
Ведомость учета товарно – материальных ценностей (сумки).
| № п/п | Дата | Поступило | В т.ч. оплачено поставщику | Выбыло | В т.ч. оплачено покупателем | Остаток | |||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||
| Сальдо на 1 января 2010г. | | | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1 | 11.01.09 | - | - | 1400 | 2800000 | - | - | - | - | - | - |
| 2 | 13.01.09 | 1400 | 2800000 | - | - | - | - | - | - | 1400 | 2800000 |
| 3 | 27.01.09 | - | - | - | - | 380 | 760000 | - | - | 1020 | 2040000 |
| 4 | 29.01.09 | - | - | - | - | - | - | 520 | 1456000 | 1020 | 2040000 |
| 5 | 05.02.09 | - | - | - | - | 140 | 280000 | - | - | 880 | 1760000 |
| 6 | 18.02.09 | - | - | - | - | 500 | 1000000 | - | - | 380 | 760000 |
| 7 | 22.02.09 | - | - | - | - | - | - | 500 | 1400000 | 380 | 760000 |
| 8 | 05.03.09 | - | - | - | - | 300 | 600000 | - | - | 80 | 160000 |
| 9 | 09.03.09 | - | - | - | - | - | - | 300 | 840000 | 80 | 160000 |
| 10 | 15.03.09 | - | - | 700 | 1400000 | - | - | - | - | 80 | 160000 |
| 11 | 17.03.09 | 1400 | 2800000 | - | - | - | - | - | - | 1480 | 2960000 |
| 12 | 18.03.09 | - | - | - | - | 500 | 1000000 | - | - | 980 | 1960000 |
| 13 | 28.03.09 | - | - | 700 | 1400000 | - | - | - | - | 980 | 1960000 |
| Итого: | 2800 | 5600000 | 2800 | 5600000 | 1820 | 3640000 | 1320 | 3696000 | 980 | 1960000 | |
Таблица 7-б.
Ведомость учета товарно – материальных ценностей (портфели).
| № п/п | Дата | Поступило | В т.ч. оплачено поставщику | Выбыло | В т.ч. оплачено покупателем | Остаток | |||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Сальдо на 1 января 2009г. | | | |||||||||
| 1 | 03.02.09 | - | - | 1200 | 3720000 | - | - | - | - | - | - |
| 2 | 04.02.09 | - | - | - | - | - | - | 200 | 760000 | - | - |
| 3 | 05.02.09 | 1200 | 3720000 | - | - | - | - | - | - | 1200 | 3720000 |
| 4 | 06.02.09 | - | - | - | - | 500 | 1550000 | - | - | 700 | 2170000 |
| 5 | 15.02.09 | - | - | - | - | - | - | 300 | 1140000 | 700 | 2170000 |
| 6 | 20.02.09 | - | - | - | - | - | - | 300 | 1140000 | 700 | 2170000 |
| 7 | 27.02.09 | - | - | - | - | 600 | 1860000 | - | - | 100 | 310000 |
| 8 | 03.03.09 | - | - | - | - | - | - | 300 | 1140000 | 100 | 310000 |
| 9 | 26.03.09 | 1200 | 3720000 | - | - | - | - | - | - | 1300 | 4030000 |
| 10 | 27.03.09 | - | - | | | - | - | 400 | 1520000 | 1300 | 4030000 |
| 11 | 28.03.09 | - | - | - | - | 400 | 1240000 | - | - | 900 | 2790000 |
| Итого: | 2400 | 7440000 | 1200 | 3720000 | 1500 | 4650000 | 1500 | 5700000 | 900 | 2790000 | |
Выбытие товаров происходит по тем же ценам, что они и поступали.
В таблицах 7 мы отразили все движения товарно-материальных ценностей, а также вывели их остатки. Товары отразили по фактической себестоимости, то есть в сумме фактических затрат на их приобретение.
Задание № 5.
На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл.7) рассчитать стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл.8).
Таблица 8-а.
Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (сумки).
| № п/п | Дата | Поступило | Выбыло | Остаток | Сумма, учитываемая в целях налогообложения | |||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Остаток на 1 января 2010г. | - | |||||||
| 1 | 13.01.09 | 1400 | 2800000 | - | - | 1400 | 2800000 | - |
| 2 | 27.01.09 | - | - | 380 | 760000 | 1020 | 2040000 | 760000 |
| 3 | 05.02.09 | - | - | 140 | 280000 | 880 | 1760000 | 280000 |
| 4 | 18.02.09 | - | - | 500 | 1000000 | 380 | 760000 | 100000 |
| 5 | 05.03.09 | - | - | 300 | 600000 | 80 | 160000 | 600000 |
| 6 | 17.03.09 | 1400 | 2800000 | - | - | 1480 | 296000 | - |
| 7 | 18.03.09 | - | - | 500 | 1000000 | 980 | 1960000 | - |
| Итого | | 2800 | 5600000 | 1820 | 3640000 | 980 | 1960000 | 2640000 |
Т.к. 500 шт. сумок на 1000000 руб. были только отгружены, а оплаты не произошло, то мы их не учитываем в суммах для налогообложения.
Таблица 8-б.
Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (портфели).
| № п/п | Дата | Поступило | Выбыло | Остаток | Сумма, учитываемая в целях налогообложения | |||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Остаток на 1 января 2010г. | | |||||||
| 1 | 05.02.09 | 1200 | 3720000 | - | - | 1200 | 3720000 | |
| 2 | 06.02.09 | - | - | 500 | 1550000 | 700 | 2170000 | 155000 |
| 3 | 15.02.09 | - | - | | | 700 | 2170000 | 930000 |
| 4 | 27.02.09 | - | - | 600 | 1860000 | 100 | 310000 | 930000 |
| 5 | 03.03.09 | - | - | | | 100 | 310000 | 930000 |
| 6 | 26.03.09 | 1200 | 3720000 | | | 1300 | 4 030000 | - |
| 7 | 28.03.09 | - | | 400 | 1240000 | 900 | 2790000 | 310000 |
| Итого: | 2400 | 7440000 | 1500 | 4650000 | 900 | 2790000 | 3 720 000 | |
Суммы, учитываемые для целей налогообложения должны быть и оплачены и отгружены. Если отгрузка происходит раньше чем оплата товара, то сумму мы принимаем в целях налогообложения в день оплаты
Задание № 6.
На основании данных о хозяйственных операциях, данных о взаиморасчетов с покупателями и заказчиками, данных о взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками, данных ведомости учета товарно – материальных ценностей заполнить Книгу учета доходов и расходов.
Таблица 9.
Книга учета доходов и расходов.
| Регистрация | Сумма | |||
| № п/п | Дата и номер первичного документа* | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1 | 10 января 2010г. | Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2009г. | - | - |
| 2 | 10 января 2010г. | Выплачена заработная плата за декабрь 2009г. | - | - |
| 3 | 11 января 2010г. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в качестве предоплаты за товар (сумки) | - | - |
| 4 | 13 января 2010г. | Получен товар (сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб. | - | - |
| 5 | 25 января 2009г. | Выплачена заработная плата за первую половину января 2010г. | - | - |
| 6 | 27 января 2010г. | Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2800 руб. | - | - |
| 7 | 29 января 2010г. | Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2800 руб. | 1 456 000 | 760 000 |
| 8 | 31 января 2010г. | Начислена заработная плата за январь 2010г. | - | 17 400 |
| 9 | 31 января 2010г. | Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010г. | - | - |
| 10 | 31 января 2010г. | Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г. | - | - |
| 11 | 3 февраля 2010г. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в качестве предоплаты за товар (портфели) | - | - |
| 12 | 4 февраля 2010г. | Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) | 760 000 | - |
| 13 | 5 февраля 2010г. | Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 штпо цене 2800 руб. | - | 280 000 |
| 14 | 5 февраля 2009г. | Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3 100 руб. | - | - |
| 15 | 6 февраля 2010г. | Отгружен товар (портфели) (в т. ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3800 руб. | - | 620 000 |
| 16 | 10 февраля 2010г. | Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2010г. | - | 5 200 |
| 17 | 10 февраля 2010г. | Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010г. | - | 5 600 |
| 18 | 10 февраля 2010г. | Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г. | - | 80 |
| 19 | 10 февраля 2010г. | Выплачена заработная плата за вторую половину января 2010г. | - | 17 400 |
| 20 | 15 февраля 2010г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет) | 1 140 000 | 930 000 |
| 21 | 18 февраля 2010г. | Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2800 руб. | - | - |
| 22 | 20 февраля 2010г. | Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) | 1 140 000 | - |
| 23 | 22 февраля 2010г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) | 1 400 000 | 1 000 000 |
| 24 | 25 февраля 2010г. | Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2010г. | - | - |
| 25 | 27 февраля 2010г. | Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3800 руб | - | 930 000 |
| 26 | 28 февраля 2010г. | Начислена заработная плата за февраль 2010г. | - | 17 835 |
| 27 | 28 февраля 2010г. | Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010г. | - | - |
| 28 | 28 февраля 2010г. | Начислены страховые взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г. | - | - |
| 29 | 3 марта 2010г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) | 1 140 000 | 930 000 |
| 30 | 5 марта 2010г. | Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2800 руб. | - | - |
| 31 | 9 марта 2010г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) | 840 000 | 600 000 |
| 32 | 10 марта 2010г. | Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2010г. | - | 5 330 |
| 33 | 10 марта 2010г. | Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010г. | - | 5 740 |
| 34 | 10 марта 2010г. | Перечислены страховые взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010г. | - | 82 |
| 35 | 10 марта 2010г. | Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2010г. | - | 17 835 |
| 36 | 15 марта 2010г. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) | - | - |
| 37 | 17 марта 2010г. | Получен товар (сумки) на склад организации: 1400 шт. по цене 2000 руб. | - | |
| 38 | 18 марта 2010г. | Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2800 руб. | - | - |
| 39 | 25 марта 2010г. | Выплачена заработная плата за первую половину марта 2010г. | - | |
| 40 | 26 марта 2010г. | Получен товар (портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100 руб. | - | - |
| 41 | 27 марта 2010г. | Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) | 1 520 000 | - |
| 42 | 28 марта 2010г. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки) | - | - |
| 43 | 28 марта 2010г. | Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3800 руб. | - | 310 000 |
| 44 | 31 марта 2010г. | Начислена заработная плата за март 2010г. | - | 18 270 |
| 45 | 31 марта 2010г. | Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2010г. | - | - |
| 46 | 31 марта 2010г. | Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2010г. | - | - |
| 47 | 31 марта 2010г. | Признаны расходы на приобретение основных средств | - | 130 582 |
| Итого за 1 квартал: | 9 276 000 | 6601354 | ||
Сумма полученных доходов за налоговый период: 9 396 000 руб.
Сумма полученных расходов за налоговый период: 6 601 354 руб.
Налогооблагаемая база: 9396000 – 6601354 = 2794646 руб.
Единый налог: 2794646 · 15% : 100% = 419196,90 руб.
Минимальный налог: 9396000 · 1% : 100% = 93960,00 руб.
Так как единый налог больше минимального, то будем уплачивать единый налог в размере 419196,90 руб.
Пояснения к заполнению книги учета доходов и расходов:
Для заполнения книги мы используем журнал хозяйственных операций и заполненные ведомости.
1-ю и 2-ю операции мы не принимаем к учету, так как в ней отражаются расходы, относящиеся к прошлому году, когда применялась общая система налогообложения и они уже были учтены в прошлом году.
3-ю операцию не учитываем в книге, так как перечисленные денежные средства за товар не являются расходами.
4-ю операцию не учитываем, так как поступление товара не считается расходом, а списывается на расходы фактическая себестоимость товара по мере его отгрузки покупателю при условии, что она оплачена.
5-ю операцию не учитываем, так как для включения в расходы заработная плата должна быть начислена и выплачена.
6-ю операцию не включаем, так как выручку мы отражаем по мере поступления денежных средств в организацию.
В 7-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.1) в составе доходов и одновременно учитываем фактическую себестоимость проданных товаров в составе расходов, так как они до этого были получены и оплачены (таблица 8.1)
В 8-й операции мы включаем в состав расходов, выплаченный ранее аванс работникам, так как теперь заработная плата начислена (таблица 4).
9-ю и 10-ю операции мы не учитываем, так как взносы только начислены.
11-ю операцию не учитываем в книге, так как перечисленные денежные средства за товар не являются расходами.
В 12-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.2) в составе доходов, расходов в этой операции нет, так как была получена предоплата.
В 13-й операции списываем фактическую себестоимость товаров, за которые поступила предоплата (таблица 8.1).
14-ю операцию не учитываем, так как поступивший товар считается расходом, только по мере его отгрузки покупателю при условии, что она оплачена.
В 15-й операции списываем фактическую себестоимость товаров, за которые поступила предоплата (таблица 8.2).
В 16-й операции в составе расходов учитывается начисленный и оплаченный НДФЛ (таблица 4).
В 17-й и 18-й операции в состав расходов включаются начисленные и уплаченные взносы в фонды.
В 19-й операции мы включаем в состав расходов, выплаченную заработную плату за вторую половину января (таблица 4).
В 20-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.2) в составе доходов и одновременно учитываем фактическую себестоимость проданных товаров в составе расходов, так как они до этого были получены и оплачены (таблица 8.2).
21-ю операцию не включаем, так как выручку мы отражаем по мере поступления денежных средств в организацию.
В 22-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.2) в составе доходов, расходов в этой операции нет, так как была получена предоплата.
В 23-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.1) в составе доходов и одновременно учитываем фактическую себестоимость проданных товаров в составе расходов, так как они до этого были получены и оплачены (таблица 8.1).
24-ю операцию не учитываем, так как для включения в расходы заработная плата должна быть начислена и выплачена.
В 25-й операции списываем фактическую себестоимость товаров, за которые поступила предоплата (таблица 8.2).
В 26-й операции мы включаем в состав расходов, выплаченный ранее аванс работникам, так как теперь заработная плата начислена (таблица 4).
27-ю и 28-ю операции мы не учитываем, так как взносы только начислены.
В 29-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.2) в составе доходов и одновременно учитываем фактическую себестоимость проданных товаров в составе расходов, так как они до этого были получены и оплачены (таблица 8.2)
30-ю операцию не учитываем, так как поступивший товар считается расходом, только по мере его отгрузки покупателю при условии, что она оплачена.
В 31-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.1) в составе доходов и одновременно учитываем фактическую себестоимость проданных товаров в составе расходов, так как они до этого были получены и оплачены (таблица 8.1).
В 32-й операции в составе расходов учитывается начисленный и оплаченный НДФЛ (таблица 4).
В 33-й и 34-й операции в состав расходов включаются начисленные и уплаченные взносы в фонды.
