Реферат

Реферат Анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятия

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 26.12.2024




Оглавление


Введение. 4

1. Краткая характеристика предприятия. 5

2.Анализ имущественного положения предприятия и оценка размещения средств и источников их образования. 6

3.Оценка использования производственного потенциала предприятия. 9

4.Анализ эффективности использования оборотных средств. 14

5.Анализ затрат и себестоимости продукции. 20

6.Анализ использования трудовых ресурсов. 23

7.Анализ финансового состояния и диагностика финансовой устойчивости предприятия  25

8.Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 31

Заключение. 33

Список использованной литературы и документов. 36

Приложение. 37

Введение


Анализ  означает  разложение изучаемого объекта на части. Одновременно анализ выступает в  противоречивом единстве с понятием “синтез” - соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое.

Целью проведения экономического анализа является изыскание и реализация резервов всемерного повышения эффективности и качества работы предприятий, увеличение производства конкурентоспособной продукции при наименьших затратах, обеспечение рентабельной работы.

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этих задач отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль над их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделения и работников.

1. Краткая характеристика предприятия


Сегодня ОАО «СААЗ» является крупнейшим производителем оригинальных амортизаторов и газовых упоров в России и странах СНГ. На данный момент годовой выпуск амортизаторов и упоров составляет более 8 млн. штук в год.

В 1994-1995 гг. продукция завода отмечена на мировом рынке по качеству, как конкурентоспособная: по результатам международного анализа коллектив «СААЗ» удостоен международной награды — Золотой Звезды. В ходе отбора экспертным Советом по экономике  предприятие в целом обрело статус «Лидер российской экономики».

Продукция ОАО «СААЗ» реализуется как на первичном рынке (для комплектации автомобилей на конвейерной сборке), так и на вторичном рынке (для автомобилей находящихся в эксплуатации), не только на территории России, но и в странах ближнего и дальнего зарубежья.

ОАО «СААЗ» эксклюзивный поставщик АО «АвтоВАЗ» (около 50% продукции завода производится для сборки новых автомобилей ВАЗ). И на данный момент все автомобили, сходящие с конвейера АО «АвтоВаз» комплектуются амортизаторами и упорами ОАО «СААЗ».

Эксклюзивным дистрибьютором ОАО «Скопинский автоагретатный завод» на территории России является ООО "Торговый дом "Скопин-Авто", расположенный в непосредственной близости от предприятия производителя.

2.Анализ имущественного положения предприятия и оценка размещения средств и источников их образования




Проведем анализ динамики и структуры активов предприятия. Данные для анализа представлены в таблице 2. 1.
Как следует из данных таблицы 2.1, на анализируемом предприятии отмечается изменение величины и структуры имущества предприятия.

Так в 2002г. стоимость имущества предприятия по сравнению с 2001г. увеличилась на 44387 тыс. руб. или на 6%,  что  произошло за счет прироста оборотных активов на 78099 тыс. руб. Удельный вес оборотных активов в общей величине активов предприятия возрос на 7,2%.

Отмечается сокращение величины производственных активов предприятия  на 3667 тыс. руб., а удельный вес данной статьи активов  уменьшился за 2002г.  на 9% и составил 32,7%.

  Внеоборотные активы предприятия сократились на 33712 тыс. руб.,  их удельный вес  в общей величине активов предприятия сократился на 7,2% .

Большую часть внеоборотных активов или 87,6% на конец 2002 г. составляют основные средства. При этом за 2001-2002 гг. отмечается снижение их величины на 31411 тыс. руб. и удельного веса на 0,4 процентных пункта. Структура активов предприятия в 2002 г. показана на рис. 2.1.


Рис. 2.1. Структура имущества предприятия в 2002 г.
Пассивы  предприятия характеризуются  преобладающим удельным весом собственных средств, при этом их доля в общем, объеме источников средств уменьшилась в течение анализируемого периода на 1,7%, однако в стоимостном выражении данная статья возросла на 16314 тыс. руб. Отмечается значительное увеличение уставного капитала, а именно на 113885 тыс. руб.

Величина долгосрочных заемных средств сократилась на 28209 тыс. руб., удельный вес данной статьи в общей величине источников сократился за 2001-2002 гг. на 3,9%.




                                                                                     

Таблица 2.1.

Состав и структура имущества предприятия и источников его формирования

Актив
На 01.01.2002
На 01.01.2003
Изменения ( +\ - )
Пассив
На 01.01.2002
На 01.01.2003
Изменения

(+/-)

А
1
2
3
Б
1
2
3

1. Раздел I - Внеоборотные активы, ст. 190
451717
418005
-33712
5. Раздел III - Капитал и резервы, ст. 490
537869
554183
16314

в % к итогу
58
50,8
-7,2
в % к итогу
69,1
67,4
-1,7

2. В т.ч. Основные средства, ст. 120
397595
366184
-31411
6. В т.ч. Уставный капитал, ст. 410
303691
417576
113885

в % к разделу I
88
87,6
-0,4
в % к разделу III
56,5
75,3
18,8

3. Раздел II - Оборотные активы, ст.290
326561
404660
78099
7. Раздел IV -Долгосрочные обязательства, ст. 590
58850
30641
-28209

в % к итогу
42
49,2
7,2
в % к итогу
7,6
3,7
-3,9

4. Из них: Производственные активы, ст. 211 + ст. 213 + ст.216 + ст.220
136062
132395
-3667
8. Раздел V - Краткосрочные обязательства, ст.690
181559
237841
56282

в % к итогу
23,3
28,9
5,6

9. Из них: Кредиторская задолженность, ст.620
142723
138795
-3928

в % к разделу II
41,7
32,7
-9

 



в % к разделу V
78,6
58,4
-20,2

ИТОГО, ст. 300
778278
822665
44387
ИТОГО, ст. 700
778278
822665
44387

%
100
100
Х
%
100
100
Х


Таким образом, величина имущества предприятия формируется на конец 2002 года за счет за счет собственных источников – на 67,4%. краткосрочных заемных средств на 28,9%,  Удельный вес долгосрочных заемных источников формирования имущества предприятия весьма незначителен и составляет 3,7%.    

Структура пассивов предприятия в 2002 г.  показана на рис.2.2.

Рис. 2.2. Структура источников формирования имущества предприятия в

2002 г.
Вывод: имущество предприятия возросло на 6% за счет прироста оборотных активов, источником его формирования преимущественно служили собственные средства.

3.Оценка использования производственного потенциала предприятия




Данные для анализа структуры и технического состояния основных фондов предприятия за 2001-2002 гг. представлены в таблице 3.1.

Как следует из данных таблицы 3.1, общая величина основных фондов предприятия по полной стоимости увеличилась на 31322  тыс. руб. или на 3,4%.

Как положительный  факт следует отметить то, что в 2002 г. активная часть ОФ возросла на 23675 тыс. руб.(3,4%). Однако ее удельный вес в стоимости ОФ не изменился  и составил 75,6%, что говорит о достаточно прогрессивной структуре основных фондов.

В активной части преобладают машины и оборудование(73,9%). Их стоимость за анализируемый период  возросла на 23967 тыс. руб.(3,5%), а удельный вес в структуре ОФ увеличился на 0,1%.

Структура основных фондов в 2002 г. показана на рис. 3.1


Рис. 3.1. Структура  основных фондов предприятия в 2002 г.
Следует заметить, что ОФ предприятия  изношены: в 2002 г. степень износа  составила 61,5%, при этом износ активной части 71,6%.

Вывод: несмотря на достаточно рациональную структуру, основные фонды предприятия значительно изношены.
Для анализа обновления основных фондов предприятия за 2001-2002 г воспользуемся данными, приведенными в таблице 3.2.

Как следует из данных таблицы 3.2 ,прирост ОФ положительный и составил, 52575тыс. руб. за два года, в т.ч. активной части 44667 тыс. руб.

Обновление ОФ, особенно машин и оборудования, происходит намного быстрее, чем выбытие. Так коэффициент обновления на конец 2002г. составил 5,6% (активная часть- 4,8%), а коэффициент выбытия 2,4% (активная часть-1,5%).

Вывод: проводится политика обновления основных фондов.

Для анализа эффективности использования основных средств на предприятии за 2001-2003 гг. используем данные таблицы 3.3



Таблица 3.1.

Анализ структуры и технического состояния основных фондов

№ п/п
Группы основных фондов
Номер строки приложения к балансу (форма №5 раздел
III
)
Полная стоимость основных фондов тыс.руб.
Изменения (+/-) против базы
Начисленный износ
Остаточная стоимость основных средств
Степень износа основных фондов, %

На 01.01._

2002_
Уд.вес. %

На 01.01._

2003_
Уд.вес. %

Абсол., тыс.руб.
Относ., %
Стр. в пунктах
Ф.№5 спр.к р.
III
, гр.
IV








Гр.6-гр.4
(Гр.6:гр.4) *100
Гр.7-гр.5
Стр.394.396
Гр.6-гр.11
(Гр.11: гр.6) *100

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13

1
Всего основных фондов по полной стоимости
Строка 370
921429
100,0
952751
100,0
31322
103,4
Х
586567
366184
61,5

2
Из них активная часть
363+364
696975
75,6
720650
75,6
23675
103,5
0
516078
204572
71,6

3
Машины и оборудова-ние
363
680221
73,8
704188
73,9
23967
103,5
0,1
Х
Х
Х

4
Транспорт-ные средства
364
16754
1,8
16462
1,7
-292
98,3
-0,1
Х
Х
Х


Таблица 3..2.



Анализ обновления основных производственных фондов

Годы
Балансовая стоимость на начало года

ф.5, р.3, гр.3
Поступление фондов

ф. 5, р.3, гр.4
Выбытие фондов

ф. 5, р.3, гр.5
Балансовая стоимость на конец  года
Прирост основных фондов
Средне-годовая стоимо

сть основ-ных фондов
Коэффициенты,%

Обновления
Выбытия

Всего

В том числе машин и оборудования
Всего

В том числе машин и оборудования
Всего

В том числе машин и оборудования
Всего

В том числе машин и оборудования
Всего

В том числе машин и оборудования
(гр.1+гр.7) :2
Всего

В том числе машин и оборудования
Всего

В том числе машин и оборудования


1
2
3
4
5
6
7
8
9 (7-1)
10 (8-2)
11
12 (3:7)
13 (4:8)
14 (5:1)
15 (6:2)


2001
900176
659521
31889
29506
10636
8806
921429
680221
21253
20700
910803
3,5
4,3
1,2
1,3


2002
921429
680221
53294
33831
21972
9864
952751
704188
31322
23967
937090
5,6
4,8
2,4
1,5

Итого
Х
Х
85183
63337
32608
18670
Х
Х
52575
44667
923946,5
9,1
9,1
3,6
2,8

Таблица 3.3.



Анализ использования основных средств

№ п/п
Показатели
Ед. измерения
Предыдущий  год

2001

Отчетный год

2002

Отклонение (+/-)

Темпы к базовому году, %

А
Б
1
2
3
4 (3-2)
5 (3:2)*100

1
Среднегодовая стоимость основных фондов (расчетно по таб.)
Тыс.руб.
910803
937090
-26287
102,9

2
Объем реализованной продукции (ф.№2 стр.010)
Тыс.руб.
1101889
1086924
-14965
98,6

2а
в сопоставимых ценах (расчетно)
Тыс.руб.
-
-
-
-

3
Себестоимость реализованной продукции

(ф.2 стр.020+030+040)
Тыс.руб.
1006183
1071108
64925
106,5

4
Прибыль от реализации продукции (ф.2 стр.050)
Тыс.руб.
95706
15816
-79890
16,5

5
Фондоотдача на 1 рубль реализованной продукции (п.2а:п.1)
Руб.
1,2
1,2
0
0

6
Рентабельность основных фондов (п.4:п.1)*100
%
10,5
1,7
-8,8
х

7
Относительная экономия основных фондов в результате изменения фондоотдачи

Тыс.руб.
х
х
х
х

9
Прирост продукции за счет роста фондоотдачи

Тыс.руб.
х
х
х
х


Анализ данных таблицы 3.3 показал, что в 2002 г. из-за снижения объема реализации на 14965 тыс. руб. или 1,4% и увеличения себестоимости продукции на 64925 тыс. руб. или 6,5%  прибыль от реализации катастрофически упала на 79890 тыс. руб. или 83,5%.

Если в 2001 г. рентабельность ОФ находилась на допустимом уровне (10,5%), то в 2002 г.  ОФ стали абсолютно не рентабельны (1,7%).

Однако фондоотдача на 1 рубль  реализованной продукции не снизилась и составила 1,2 руб. Поэтому не происходит относительной экономии ОФ и прироста продукции за счет фондоотдачи.

Вывод: основные фонды предприятия не рентабельны  и фондоотдача не изменилась, что свидетельствует о неэффективном  использовании и управлении ОФ.

4.Анализ эффективности использования оборотных средств




Для анализа динамики  и структуры оборотных средств предприятия воспользуемся данными таблицы 4.1.

 Из данных таблицы 4.1.  видно, что оборотных активов в сфере обращения больше чем в сфере производства и к концу 2002 г. эта отрицательная тенденция усиливается.

При снижении объемов продаж на 1,4% запасы увеличились на 12%. Прирост производственных запасов не оправдан.

Увеличение остатков незавершенного производства на 3699 тыс. руб. или 53,6% свидетельствует о замедлении оборачиваемости капитала в связи с увеличением продолжительности производственного цикла.

Дебиторская задолженность преобладает в структуре оборотных активов и  за анализируемый период  ее удельный вес возрос на 2,5% и составил 54,5%. Дебиторская задолженность повысилась на 29899 тыс. руб. или 17,65, что вызвано неэффективной организацией расчетов  и неплатежеспособностью потребителей.

Замедление расчетов повлекло за собой уменьшение денежных средств на счетах на 1501тыс. руб. или 85%.

  Рост объемов готовой продукции на складах на 4466 тыс. руб. или 21,3% следствие недостаточности изучения рыночного спроса и трудностях сбыта.

Динамика оборотных средств показана на рис.4.1

Рис. 4.1. Динамика оборотных средств
Вывод: структура оборотных средств не рациональна, т.к. расположение ОС в сфере обращения не способствует созданию нового продукта; динамика отрицательная; запасы не оптимальны, что ведет к росту себестоимости и снижению прибыли.
Таблица 4.1.



Анализ динамики и структуры оборотных средств

№ п/п
Показатели
Строки бухгалтерского баланса ф.№1
Средние остатки
Изменение

Тыс.руб.

(+,-)
Темпы в %
Изменение структуры

в пунктах

Базовый  год 2001
Отчетный год 2002

Тыс.руб.
Уд.вес.
Тыс.руб.
Уд.вес.


А
1
2
3
4
5
6 (4-2)
7 (4:2)
8 (5-3)

1
Запасы всего
210+220
142464
43,6
159635
43,7
17171
112
0,1


В том числе








2
Сырье, материалы и др. ценности
211+220
113587
34,8
121190
33,1
7603
106,7
-1,7

3
Затраты в незавершенном производстве
213
6899
2,1
10598
2,9
3699
153,6
0,8

4
Расходы будущих периодов
216
1028
0,3
2441
0,8
1413
237,5
0,5

5
Готовая продукция на складе
214
20940
6,4
25406
6,9
4466
121,3
0,5

6
Товары отгруженные
215
-
-
-
-
-
-
-

7
Дебиторская задолженность всего
230+240
169442
52
199341
54,5
29899
117,6
2,5


В том числе








8
Со сроком более года
230
-
-
-
-
-
-
-

9
Краткосрочные финансовые вложения
250
12761
3,9
6371
1,7
-19
99,9
-2,2

10
Денежные средства
260
1765
0,5
264
0,1
-1501
15
-0,4

11
Прочие оборотные средства
270
-
-
-
-
-
-
-

12
Всего оборотных активов
290
326432
100,0
365611
100,0
39179
112
0


В том числе







х

13
В сфере производства
П(1-5-6)
121515
37,2
134229
36,7
12714
110,5
-0,5

14
Объем продаж

(реализованная продукция)
ф.2 стр.010
1101889
х
1086924
х
-14965
98,6
х


Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных активов.

Для анализа оборачиваемости оборотных активов предприятия и факторов ее изменения воспользуемся данными таблицы 4.2.

Анализ таблицы 4.2 показал, что оборачиваемость оборотных активов снизилась на 14,5 дней и составила в 2002 г. 106,5 дней вследствие роста средних остатков при падении  объемов производства. Это привело к   увеличению продолжительности оборота запасов на 6,4 дня.

Рост продолжительности оборота незавершенного производства на 1,3 дня  означает увеличение длительности производственного цикла за счет брака, нерациональной структуры продукции.

Снижение оборачиваемости готовой продукции на 1,6 свидетельствует о чрезмерном затаривании складов.

Как следствие нерациональности расчетов увеличилась продолжительность оборота дебиторской задолженности на 10,7 дней.

Динамика оборачиваемости оборотных средств показана на рис.4.2.

Рис. 4.2. Динамика оборачиваемости оборотных средств.
Вывод: рост продолжительности оборота оборотных средств  происходит за счет увеличения средних остатков  и свидетельствует о «затухании» производства и о «замораживании» средств.
Таблица 4.2.

Анализ оборачиваемости оборотных средств и факторов ее изменения

№ п/п
Показатели
Строки баланса
Средние остатки
Оборачиваемость.

Продолжительность оборота, дни
Изменение продолжительности оборота

Базовый период

2001
Отчетный

Год

2002
Базовый период

2001
Условная
Отчетный год

2002
Всего
За счет средн. остатков
За счет сумм объема продаж

Гр.1 х 360 / п.13 гр.1
Гр.2 х 360 / п.13 гр.1
Гр.2 х 360 / п.13 гр.2
Гр.5-гр.3
Гр.4-гр.3
Гр.5-гр.4


А
Б
1
2
3
4
5
6
7
8

1
Запасы всего,
210+ 220
142463
159635
46,5
52,2
52,9
6,4
5,7
0,7

2
в т.ч сырье, материалы и др. ценности
211+ 220
113587
121190
37,1
39,6
40,1
3,0
2,5
0,5

3
Затраты в незавершенном производстве
213
6899
10598
2,3
3,5
3,6
1,3
1,2
0,1

4
Расходы будущих периодов
216
1028
2441
0,3
0,8
0,8
0,5
0,5
0

5
Готовая продукция

на складе
214
20950
25406
6,8
8,3
8,4
1,6
1,5
0,1

6
Товары отгруженные
215
-
-
-
-
-
-
-
-

7
Дебиторская задолженность

230+ 240
169443
199342
55,3
65,0
66,0
10,7
9,7
1,0

8
Краткосрочные финансовые вложения
250
12761
6371
4,2
2,1
2,1
-2,1
-2,1
0

9
Денежные средства
260
1765
264
0,6
0,1
0,1
-0,5
-0,5
0

10
Прочие оборотные средства
270
-
-
-
-
-
-
-
-

11
Всего оборотных активов, в т.ч.
290
326432
365611
106,6
119,4
121,1
15,5
12,8
1,7

12
В сфере производства
П(2+3+4)
121515
134229
39,7
43,9
44,5
4,8
4,2
0,6

13
Объем реализации
Ф.2 стр.010
1101889
1086924
х
х
х
х
х
х


Данные для анализа эффективности использования оборотных средств на предприятии за 2001-2002 гг. представлены в таблице 4.3.
Таблица 4.3.

Оценка эффективности использования оборотных активов


№

п/п
Показатель
Ед.изм.
Предыду-щий год

2001
Отчетный год

2002
Измене-ние

(+,-)
Темп роста, %

А
Б
1
2
3
4

гр(3-2)
5

гр(3:2)

1
Объем продаж
тыс.руб.
1101889
1086924
-14965
98,6

2
Прибыль от продаж
“–“
95706
15816
-79890
16,5

3
Среднегодовые остатки    оборотных активов
“–“
326432
365611
39179
125,4

4
Коэффициент оборачиваемости

оборотных активов, (П.1:3)
оборотов
3,4
3,0
-0,4
Х

5
Продолжительность одного оборота текущих активов,

(П.3х360):П.1
дней
106,6
121,1
14,5
113,6

6
Однодневный оборот

по реализации (П.1:360)
тыс.руб.
3060,8
3019,2
-41,6
98,6

7
Экономический результат: Ускорение (-),

замедление (+) оборачива-емости, (П.5 гр.4)
дней
х
х
14,5
х

8
Сумма высвобожденных

из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости,  (П.6 гр.3х П.7)
тыс.руб.
х
х
-
х

8а
Сумма вовлеченных в

оборот средств в связи

с замедлением оборачиваемости,                              (П.6 гр.3х П.7)
“–“
х
х
43778,4
х

9
Коэффициент загрузки (закрепления) оборотных активов в 1 руб. выручки от продаж (п.3:п.1)
руб./руб.
0,30
0,34
0,04
113,3

10
Рентабельность оборотных активов (п.2:п.3) х100
%
29,3
4,3
-25
х


Как следует из данных таблицы 4.3., объем продаж на предприятии снизился на 14965 тыс. руб. или на 1,4%. Среднегодовые остатки оборотных средств возросли на конец отчетного года на 39179 тыс. руб. или на 25,4%.

В результате динамики вышеуказанных показателей коэффициент оборачиваемости оборотных активов на предприятии за анализируемый период упал на 0,4 оборота и составил на конец отчетного год 3 оборота. Продолжительность одного оборота текущих активов на предприятии возросла на 14,5 дней или на 13,6%. А однодневный оборот по реализации составил на конец отчетного года 3019,2 тыс. руб. и уменьшился на 41,6 тыс. руб. или на 1,4%.

В результате замедления оборачиваемости  произошло дополнительное вовлечение в оборот средств, которое рассчитывается по формуле:

Эос
= (Д2-
Д1
)*Vден2
,

где Д2,
Д1- продолжительность одного оборота , дни;

       Vден2- однодневная реализация, тыс. руб.

Эос=14,5*3019,2=43778,4 тыс. руб.

Коэффициент загрузки средств в обороте увеличился  на 0,04  пункта и составил на конец отчетного года на предприятии 0,34.

Вследствие снижения прибыли на 83,5% рентабельность оборотных активов катастрофически упала на 25 пунктов.

Вывод: замедление оборачиваемости отрицательно сказывается на финансовой деятельности предприятия и приводит к падению прибыли, рентабельности, вовлечению дополнительных средств в оборот; эффективность управления оборотными средствами значительно снизилась.

5.Анализ затрат и себестоимости продукции




Данные для анализа себестоимости продукции на предприятии за 2001-2002 гг. представлены в таблице 5.1.
Таблица 5.1.



Анализ динамики себестоимости продукции по предприятию



№ п/п
Показатели
Предшествующий год
Отчетный год
Изменение

против

2001
2002
2001 года

А
Б
1
3
4

1

Себестоимость реализованной продукции

ф.2

(стр.020+030+

040)
1106183
1071108
64926

2

Объем реализованной продукции в отпускных ценах

ф.2 стр.010
110889
1086924
-14965

3

Затраты на 1 рубль - реализованной продукции

(руб., коп.) (п.1/п.2);

- в % к предыдущему периоду
0,9

100
0,99

110
0,09

10


Анализ динамики себестоимости продукции показывает, что за анализируемый период она увеличилась на 10 %.

Уровень затрат на рубль реализованной продукции составил 99  коп, и увеличился за анализируемый период на  9 коп. С каждого рубля реализованной предприятием продукции предприятие получило доход  в размере 0,01 руб., а всего 10869,24  тыс. руб.
Анализ изменения структуры затрат по экономическим элементам на предприятии за 2001-2002 гг. проведем по данным таблицы 5.2.
Таблица 5.2.
Анализ структуры затрат по элементам

№ п/п
Элементы затрат
Источник информа

ции.

Код строки
2001 г.
2002 г.
Изменение (+/-)

Тыс.руб.
Уд.вес в %
Тыс.руб.
Уд.вес в %
Тыс.руб.
Темпы в %
Структура

1
2
3
4
5
6(4-2)
7(4:2)
18(5-3)



Приложение к балансу (ф.5 р.6)







1
Материальные затраты, в т.ч.

-          сырье и материалы

-          покупные и комплектую     щие

-          энергозатраты
610
690145
68,6
708762
67,3
18617
102,7
-1,3

2
Затраты на оплату труда, всего
620
132087
13,1
158830
15,0
26743
118,0
1,9

2а
в т.ч.зарплата основных рабочих

-
-
-
-
-
-
-

3
Отчисления на социальные нужды
630
50343
5,0
57824
5,5
7481
114,9
0,5

4
Амортизация
640
63889
6,3
62128
6,0
-1761
97,2
-0,3

5
Прочие затраты
650
69719
7,0
65742
6,2
-3977
94,3
-0,8

6
Итого по элементам затрат
660
1006183
100,0
1053286
100,0
47103
104,7
0

7
Изменение остатков прирост(+), уменьшение(-)
670
+5160
Х
+4491
Х
-669
87,0
Х

8
Расходы будущих периодов
680
-
Х
-
Х
-
-
Х

9
Производственная себестоимость продукции

(п.6
±п.7-п.8)

1011343
Х
1057777
Х
46434
104,6
Х


Как следует из данных таблицы 5.2., наибольший удельный вес в структуре затрат на предприятии занимают материальные затраты. При этом за анализируемый период отмечается их рост на 18617 тыс. руб.или 2,7%, а удельный вес данного элемента затрат в общей величине производственной себестоимости продукции сократился на 1,3  процентных пункта.

Удельный вес затрат на оплату труда увеличился  на 1,9 процентных пункта, а их величина возросла на 26743 тыс. руб. или 18%, что обусловлено ростом минимального размера оплаты труда в стране и ростом заработной платы работников предприятия.

Увеличение затрат на оплату труда повлекло за собой рост отчислений на социальные нужды на 7481 тыс. руб. или 14,9%, ее удельный вес в структуре себестоимости продукции увеличился на 0,5 процентных пункта.

Удельный вес амортизации и прочих затрат снизился соответственно на 0,3% и 0,8%.

Производственная себестоимость возросла на 46434 тыс.руб. или 4,6%.

Структура затрат по элементам на конец 2002 г. представлена на рис. 5.1.

Рис.5.1. Структура затрат по элементам 2002г.
Вывод:  производственная себестоимость возросла за счет ухудшения оборачиваемости материальных запасов и инфляции, которая привела  к увеличению их стоимости и росту затрат на оплату труда; общая структура затрат по элементам существенно не изменилась.

6.Анализ использования трудовых ресурсов




Данные для анализа эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии представлены в таблице 6.1.

Как следует из данных таблицы 6.1., численность работников предприятия уменьшилась на 41 человека или на 1,2%, а среднегодовая заработная плата одного работника возросла на 8,1 тыс. руб. или на 21,4%, что повлекло за собой повышение размера фонда оплаты труда на 26743 тыс. руб. или на 20,2%.

Снижение объемов реализации происходит более быстрыми темпами чем сокращение численности персонала предприятия за анализируемый период (1,4% против 1,2%) повлекло за собой уменьшение среднегодовой выработки на одного работающего на 0,5 тыс. руб. или на 0,2%.

Снижение производительности труда на предприятии и рост среднегодовой оплаты труда одного работающего привело к сокращению на   20 процентных пунктов коэффициента соотношения темпов изменения производительности и оплаты труда, который составил на конец 2002 года 6,8.

Объем продаж на 1 руб. заработной платы также снизился на 1,5тыс. руб. или на 20%.

 Резкое падение прибыли от реализации на 83,5% привело к  снижению рентабельности персонала  на 83,1% и прибыли на 1 руб. заработной платына 85,7%

Вывод: произошло резкое снижение эффективности управления трудовыми ресурсами предприятия.
Таблица 6.1.

Анализ использования трудовых ресурсов

№ п/п
Показатели
Источник информации
Отчетные данные за
Изменение (+) (-)

2001 год
2002 год
тыс.руб
темпы, %

2
3
4
5(4-3)
6(4:3)

1
Объем реализации продукции               в действующих ценах, тыс.руб.
Ф.2 стр.010
1101889
1086924
-14965
98,6

2
Фонд оплаты труда, тыс.руб.
Ф.5 разд.6 стр.620
132087
158830
26743
120,2

2а
из них рабочих сдельников, %

-
-
-
-

3
Численность работающих (чел.)
Ф.5 разд.7 стр.760
3517
3475
-42
98,8

4
Среднегодовая выработка на работающего (тыс.руб.)
п.1:п.3
313,3
312,8
-0,5
99,8

5
Среднегодовая зарплата одного работающего, (тыс.руб.)
п.1:п.3
37,6
45,7
8,1
121,5

6
Коэффициент соотношения темпов изменения производительности и оплаты труда
Гр.6 (п.4:п.5)
8,3
6,8
1,5
80

7
Объем продаж на 1 руб. зарплаты
п.1:п.2
8,3
6,8
1,5
8,0

8
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)
Ф.2 стр.050
95706
15816
-79890
16,5

9
Рентабельность персонала
п.8:п.3
27,2
4,6
-22,6
16,9

10
Прибыль на 1 руб. зарплаты
п.8:п.2
0,7
0,1
-0,6
14,3



7.Анализ финансового состояния и диагностика финансовой устойчивости предприятия




Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.

Для анализа динамики ликвидности предприятия за 2001-2002 гг рассмотрим данные представленные в таблице 7.1.

Из таблицы 7.1 видно, что в результате динамики активов  коэффициент абсолютной ликвидности предприятия за анализируемый период составляет менее 0,1 и не соответствует нормативным ограничениям (0,1-0,3), что свидетельствует о том, что предприятие может погасить весьма незначительную часть краткосрочной задолженности в ближайшее время из-за нехватки денежных средств.

Значение промежуточного коэффициента покрытия в 2002г. достигло  нормативного ограничения (1,00), что предприятие может погасить свои текущие обязательства не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

Коэффициент текущей ликвидности на предприятии за анализируемый период  снизился на 0,1 пункта и также не соответствует нормативу (2,0).

Вывод: уровень ликвидности предприятия ниже нормативно-допустимого значения.
Для анализа показателей рыночной устойчивости предприятия воспользуемся данными таблицы 7.2.

Как следует из данных таблицы 7.2., величина собственного капитала предприятия увеличилась на 16314 тыс. руб., заемного капитала – на 28073 тыс.руб., при этом отмечается сокращение долгосрочных обязательств на 28209 тыс. руб.

Также отмечается рост активов предприятия на 44387 тыс. руб., при этом внеоборотные активы сократились на 33712 тыс. руб., а оборотные активы возросли на 78099 тыс. руб., а запасы и затраты увеличились на 4485 тыс. руб.

Динамика указанных показателей обусловило изменение показателей рыночной устойчивости предприятия.

Оборотные активы предприятия обеспечены собственными средствами, т.к. коэффициент обеспеченности равен 0,4>0,1, и запасами (1,2>0,8).

Коэффициент финансовой независимости остался на одном уровне и равен 0,7>0,5.

Коэффициент покрытия инвестиций снизился в2002 г. на 0,1 пункт, однако остался на допустимом уровне 0,7.

Коэффициент финансирования значительно ниже допустимого 0,5<1,0, хотя наблюдается тенденция к его повышению.

Коэффициент реальной стоимости имущества остался без изменений  и он выше рекомендуемого значения 0,7>0.5.
Таблица 7.1.

Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия, тыс.руб.

Наименование статей баланса
Номер строки баланса Форма №1
Нормативно- допустимое значение
Показатели ликвидности  по состоянию на:
Изменение показателей в динамике и сравнении с нормативно-допустимыми

01.01.2002
01.01.2003

1
2
3
4
5
6

Исходные данные:





А. Внеоборотные (долгосрочные) активы
190
х
451717
418005
-33712

Б. Оборотные (текущие) активы
290
х
326561
404660
78099

1. Абсолютно ликвидные денежные средства
260
х
329
198
-131

2. Быстрореализуемые


170463
240962

- краткосрочная дебиторская задолженность
240
х
157721
240962
83241

- краткосрочные финансовые вложения
250
х
12742
-
-12742

- прочие оборотные активы
270
х
-
-
-

3. Медленно реализуемые

х
162780
170511

- Долгосрочная дебиторская задолженность, запасы и затраты

210+ 220+230

155769
163500
7731

- долгосрочные финансовые вложения
140

7011
7011
0

4. Труднореализуемые

х



- внеоборотные активы (без долгосрочных вложений)
190-140
х
444706
410994
-33712

В. Краткосрочные обязательства
690
х
181559
237841
56282








Показатели ликвидности:





Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)  (1:В)

0,1-0,3
0,002
0,0008
-0,0012

Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) (1+2):В

1,0
0,9
1,0
0,1

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) (Б:В)

2,0
1,8
1,7
-0,1
Таблица 7.2.

Анализ показателей рыночной устойчивости предприятия

№ п/п
Показатели
Номер строки баланса
Рекомендуе-мое значение показателей

Показатели финансовой устойчивости по состоянию на:
Изменение

01.01.2002
01.01.2003






1
2
3
4
6

Исходные данные для расчетов, тыс.руб.

1
Собственный капитал
490

537869
554183
16314

2
Заемный капитал
590+690

240409
268482
28073

3
В том числе долгосрочные обязательства
590

58850
30641
-28209

4
Активы (всего)
300

778278
822665
44387

5
Долгосрочные внеоборотные активы
190

451717
418005
-33712

6
Оборотные текущие активы
290

326561
404660
78099

7
Запасы и затраты
210

138625
143110
4485

Показатели финансовой устойчивости

8
Коэффициент обеспеченности оборотных активов, в т.ч.

- собственными средствами (1+3-5):6

0,1
0,4
0,4
0

9
- запасов (1+3-5):7

0,6 - 0,8
1,0
1,2
0,2

10
Коэффициент финансовой независимос-ти (автономии) (1:4)

0,5
0,7
0,7
0

11
Коэффициент финансовой устойчивости (покрытия инвестиций) (1+3):4

0,7
0,8
0,7
-0,1

12
Коэффициент финансирования (2:1)

1,0
0,4
0,5
0,1

13
Коэффициент имущественно-производ-ственного назначения (реальной стоимости имущества)
(190-140+210):300
0,5
0,7
0,7
0


Динамика показателей рыночной устойчивости показана на рис. 7.1.

Рис. 7.1. Динамика показателей рыночной устойчивости.
Вывод: предприятие устойчиво, хотя наблюдается нехватка заемных средств.
Для анализа обеспеченности собственным капиталом предприятия воспользуемся данными, приведенными в таблице 7.3.
Таблица 7.3.

Расчет собственных оборотных средств и анализ обеспеченности собственным капиталом,

тыс.руб.


№ п/п
Показатели
Источник информации
На 01.01.2002
На 01.01.2003
Изменение (+,-)


А
1
2
3
4

I
вариант расчета

1
Собственные средства СС
Бух.баланс раздел
III
стр 490
537869
554183
16314

2
Долгосрочные обязательства ДО
раздел
IV
стр 590
58850
30641
-28209

3
Внеоборотные активы ВА
раздел
I 
стр 190
451717
418005
-33712

4
Собственные оборотные средства СОС п(1+2-3)


145002
166819
21817

Продолжение таблицы 7.3.

I I
вариант расчета

5
Оборотные (текущие) активы ОА
раздел
II
стр 290
326561
404660
78099

6
Краткосрочные обязательства

(займы и кредиторская задолженность) КО
Раздел
V
стр 690
181559
237841
56282

7
Собственные оборотные средства (чистый рабочий капитал)

СОС п(5-6)

145002
166819
21817

8
Доля собственного капитала (СОС)

в формировании текущих активов, % п(7:5)х100

44,4
41,2
-3,2



Как следует из данных таблицы 7.3, собственные оборотные средства увеличились на 21817 тыс.руб. и составили на конец 2002 г. 166819 тыс.руб. Минимальное условие финансовой устойчивости соблюдается, т.к. собственные оборотные средства превышают  внеоборотные активы (166819тыс.руб.>418005тыс.руб.).

Доля собственного капитала в формировании текущих затрат снизилась  на предприятии за анализируемый период на 3,2 процентных пункта и составила 41,2%.

Вывод: предприятие обеспечено собственными средствами.
Для выявления типа финансовой устойчивости предприятия за 2004 год воспользуемся данными таблицы  7.4.
Таблица 7.4.



Определение типа финансовой устойчивости предприятия

№ п/п
Тип финансовой устойчивости
Обеспеченность запасов и затрат источниками финансирования
Источник информации –

Бух. баланс
Расчет обеспеченности по

предприятию

на 01.01.2003


1
2
3
4

1
I. Абсолютная устойчивость
З
СОС

Запасы сформированы за счет СОС (собственных оборотных средств)
Стр.210


стр.490+590 - 190
143110
<166819

Продолжение таблицы 7.4.

2
II. Нормальная устойчивость

З
СОС+ ККЗ+КЗнор.

Запасы сформированы за счет СОС и привлеченных кредитов и нормальной кредиторской задолженности
Стр.210

стр.490+590 - 190+610,621,622
Х

3
III. Неустойчивое финансовое состояние

З
СОС+ ККЗ+КЗ+ СКОС+ПКР

Запасы сформированы за счет СОС, привлеченных средств и источников особого назначения
Стр.210

стр.490+590- 190+610,620, 630,640,650,660
Х

4
IV. Кризисное финансовое состояние

З> СОС+ ККЗ+КЗ+ СКОС+ПКР

Запасы превышают (не покрывают) возможные и непредназначенные для их формирования источники
Стр.210
> стр.490+590- 190+610,620,630, 640,650,660
Х



            Вывод: т.о. в соответствии с установленными критериями обеспеченности запасов источниками финансирования предприятие следует отнести     к  1   типу «Абсолютная устойчивость ».

8.Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия




Для анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия воспользуемся данными таблицы 8.1.

Расчеты в таблице 8.1. показывают, что рентабельность продаж снизилась на 82,8% , рентабельность капитала – на 75,5%, рентабельность основных фондов – на 83,8%, рентабельность производственных фондов – на 84%.

Рентабельность упала из-за следующих причин:

·                        увеличение себестоимости продукции на 6,5%;

·                        снижение выручки от реализации на 1,4%.

Интенсивность использования капитала снизилась, т.к. уменьшился показатель оборачиваемости капитала на 7,1%. Соответственно капиталоемкость увеличилась на 14%.

Динамика расчетных показателей представлена на рис 8.1.



Рис. 8.1. Динамика расчетных показателей
 Вывод:  несмотря на то, что предприятие получает прибыль, можно говорить о снижении эффективности его деятельности, о чем свидетельствует падение показателей эффективности производственно-финансовой деятельности за анализируемый период.
Таблица 8.1.





Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

№ п/п
Показатели
Ед.изм.
Источник информации
Отчетные данные за
Темпы в%

01.01.2002
01.01.2003


1
2
3
4
5(4:3)


Исходные данные для расчетов

1
Выручка от реализации продукции (услуг, работ)
тыс.руб.
Ф.2 стр.010
1101889
1086924
98,6

2
Себестоимость реализованной продукции
тыс.руб.
Ф.2 стр.020+030+040
1006183
1071108
106,5

3
Прибыль от реализации продукции (продаж)
тыс.руб.
Ф.2 стр.050
95706
15816
16,5

4
Прибыль (убыток) до налогообложения
тыс.руб.
Ф.2 стр.140
76646
19925
26,0

5
Чистая прибыль (убыток)
тыс.руб.
Ф.2 стр.190
38501
17334
45,0

6
Среднегодовая стоимость капитала (активов)
тыс.руб.
Ф.1 стр.300
778278
822665
105,7

7
Среднегодовая стоимость основных средств
тыс.руб.
Ф.5 стр.370
910803
937090
102,9

8
Среднегодовая стоимость оборотных средств           из них:
тыс.руб.
Ф.1 стр.290
326432
365611
112,0

9
Оборотные  производственные фонды
тыс.руб.
Ф.1 стр. (211+213+216)
92356
118918
128,8

10
Среднегодовая стоимость производственных фондов (п.7+п.9)
тыс.руб.
Ф.5 стр.370

Ф.1 стр. (211+213+216)
1003159
1056008
105,3


Расчетные показатели

11
Рентабельность продажи
%
(п.3/п.1)*100
8,7
1,5
17,2

12
Экономическая рентабельность капитала (активов)
%
 п.4/п.6*100
9,8
2,4
24,5

13
Рентабельность основных фондов
%
п.3.  или п.4/п.7*100
10,5
1,7
16,2

14
Рентабельность производственных фондов
%
п.3.  или     п.4/п.10 *100
9,5
1,5
16,0

15
Капиталоотдача-оборачиваемость капитала (активов)
оборотов
п.1/п.6
1,4
1,3
92,9

16
Капиталоемкость
руб./руб.
п.6/п.1
0,7
0,8
114,3

Заключение




Для обобщения результатов анализа составим сводную таблицу 9.
Таблица 9.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия

№ п/п
Показатели
Ед. изме-рения
Отчетные периоды
Изменения

+
Темпы в %

2001г.
2002г.




1.
Объем реализованной продукции в действующих ценах года
тыс.руб.
1101889
1086924
-14965
98,6

-
темпы изменения объема продаж в со-поставимых ценах к предыдущему году
%
-
-
-
-

2.
Затраты на рубль реализованной продукции
руб.
0,9
0,99
0,09
110,0

3.
Среднегодовая численность работающих
чел.
3517
3475
-42
98,8

4.
Производительность труда одного работающего (по объему реализованной продукции)
тыс.руб.
313,3
312,8
-0,5
99,8

5.
Среднегодовая заработная плата одного работающего
тыс.руб.
37,6
45,7
8,1
121,5

6.
Стоимость производственных фондов (п.6.1+п.7.1):
тыс.руб.
1003159
1056008
52849
105,3

6.1
в т.ч. основные фонды
тыс.руб.
910803
937090
26287
102,9

7.
Оборотные средства
тыс.руб.
326432
365611
39179
112,0

7.1
в т.ч. оборотные производственные фонды
тыс.руб.
92356
118918
26562
128,8

8.
фондоотдача
руб/руб
1,2
1,2
0
100

9.
Оборачиваемость оборотных средств
дней
106,6
121,1
14,5
113,6

Финансовые результаты деятельности предприятия

11.
Прибыль от продаж
тыс.руб
95706
15816
-79890
16,5

12.
Чистая прибыль
тыс.руб
38501
17334
-21167
45,0

Показатели эффективности деятельности предприятия

13.
Рентабельность продаж
%
8,7
1,5
-7,2
17,2

14.
Рентабельность основных производственных фондов
%
9,3
1,7
-7,6
18,3

15.
Рентабельность капитала
%
9,8
2,4
-7,4
24,5

Показатели финансовой устойчивости предприятия

16.
Коэффициент текущей ликвидности
доли ед.
1,8
1,7
-0,1
94,4

17.
Уровень финансовой независимости
%
70
70
0
100

Из таблицы 8. видно, что объем реализации продукции снизился на 1,4%. В то же время увеличились затраты на рубль реализованной продукции на 10%.

 Снижение объемов реализации, происходящее более быстрыми темпами чем сокращение численности персонала (1,2%), повлекло за собой уменьшение среднегодовой выработки на одного работающего на 0,2%. При этом заработная плата одного работающего возросла на 21,4%.

Стоимость производственных фондов возросла на 5,3% за счет:

·                        прироста основных фондов (2,9%);

·                        прироста оборотных средств (12%), в т.ч. оборотных производственных фондов (28,8)

Основные  фонды изношены, несмотря на рациональную структуру. Поэтому проводится политика обновления основных фондов. Фондоотдача не изменилась, что свидетельствует о неэффективном  использовании и управлении ОФ.

 Структура же оборотных средств, наоборот, нерациональна, при этом замедление оборачиваемости на 13,6% отрицательно сказывается на финансовой  результатах деятельности предприятия и приводит к падению прибыли на 83,5%.

Эффективность деятельности предприятии значительно снизилась, т.к. упала рентабельность:

·                        продаж – на 7,2 процентных пункта  и составила 1,5%;

·                        основных производственных фондов – на 7,6 процентных пункта  и составила 1,7%;

·                        капитала – на 7,4  процентных пункта  и составила 2,4%.

Уровень текущей ликвидности предприятия ниже нормативно-допустимого значения и  снизился еще 5,6%.

Однако предприятие финансово независимо и устойчиво за счет увеличения собственных  фондов, хотя наблюдается нехватка заемных средств.

Для выхода из сложившейся негативной ситуации необходимо улучшить финансовое состояние предприятия по всем показателям. Для этого необходима разработка финансовой стратегии, которая позволит:

·                     продолжить обновление основных фондов;

·                     повысить объем реализации и за счет этого фондоотдачу;

·                     увеличить оборачиваемость и обеспечить перелив оборотных средств из сферы обращения в сферу производства посредством ускорения расчетов, улучшения  кредитной политики и работы с покупателями;

·                     сократить продолжительность производственного цикла через улучшение структуры продукции, организации производства  и сокращение брака;

·                     повысить производительность за счет усовершенствования организации и безопасности труда, кадровой политики;

·                     привлечь дополнительные инвестиции;

·                     снизить себестоимость продукции посредством  улучшения структуры и количества запасов, поиска новых выгодных поставщиков;

·                     правильно распределять и использовать прибыль.

Реализация финансовой стратегии  невозможна без разработки новой стратегии маркетинга, которая заключается:

·                        в более углубленном и подробном изучении рынка выпускаемой продукции, рыночной  конъюнктуры и спроса;

·                        в выходе на новые сегменты рынка;

·                        в удержании клиентуры путем улучшения сервиса и предложения новых услуг и продуктов;

·                        в привлечении новых покупателей, т.е. расширении своей доли рынка;

·                        улучшение функционирования сбытовых каналов.

На предприятии необходимо организовать эффективный контроль над всеми сферами деятельности. Контроль над реализацией финансовой стратегии обеспечивает проверку поступления доходов, экономное и рациональное их использование, так как хорошо налаженный финансовый контроль помогает выявлять внутренние резервы, повышать рентабельность хозяйства, увеличивая денежные накопления.

Список использованной литературы и документов



1.     Абдукаримов И.Т. Анализ хозяйственной деятельности.- М.: Экономика, 2002.

2.     Анализ хозяйственной деятельности предприятий промышленности. Учебник. / Под ред. М.И. Солопенко.- М.: 2000.

3.     Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. - М.: Финансы и статистика, 2000.

4.     Дембинский Н.В. Вопросы теории экономического анализа. – М.: Финансы, 2003.

5.     Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2002.

6.     Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.: АОДИС, МВЦентр, 2003.

7.     Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. М., 2002.

8.     Муравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения. М., 2002.

9.     Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.; Мн.: ИП «Экоперспектива», 2002.

10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.: Финансы, 2001.

11. Экономика предприятия / Под ред. В.Я.Горфинкеля, Е.М.Купрякова.- М.: Банки и биржи, 2003.

12. Форма №1 по ОКУД  Бухгалтерской отчетности (2001г.,2002г.).

13. Форма №5 по ОКУД   Бухгалтерской отчетности (2001г.,2002г.).

14. Форма №1-Т по ОКУД Статистической отчетности (2001г.,2002г.).




Приложение


1. Реферат Классификация основных правовых систем современности
2. Реферат История психодиагностики как науки
3. Реферат на тему Цивилизация Древней Руси
4. Курсовая Лесозаготовка воздействие на окружающую природную среду отходов древесины
5. Курсовая Улучшение системы выпуска товаров
6. Реферат Жизнь, смерть и бессмертие
7. Контрольная работа по Трудовому праву 7
8. Реферат на тему Виртуальные технологии общения и современная личность
9. Диплом Прямые иностранные инвестиции Китая
10. Реферат Коммуикация. Коммуникационный процесс, его этапы и элементы