Таблица 3.1.
Анализ структуры и технического состояния основных фондов
№ п/п
|
Группы основных фондов
|
Номер строки приложения к балансу (форма №5 раздел
III
)
|
Полная стоимость основных фондов тыс.руб.
|
Изменения (+/-) против базы
|
Начисленный износ
|
Остаточная стоимость основных средств
|
Степень износа основных фондов, %
|
На 01.01._
2002_
|
Уд.вес. %
|
На 01.01._
2003_
|
Уд.вес. %
|
Абсол., тыс.руб.
|
Относ., %
|
Стр. в пунктах
|
Ф.№5 спр.к р.
III
, гр.
IV
|
|
|
|
|
Гр.6-гр.4
|
(Гр.6:гр.4) *100
|
Гр.7-гр.5
|
Стр.394.396
|
Гр.6-гр.11
|
(Гр.11: гр.6) *100
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
1
|
Всего основных фондов по полной стоимости
|
Строка 370
|
921429
|
100,0
|
952751
|
100,0
|
31322
|
103,4
|
Х
|
586567
|
366184
|
61,5
|
2
|
Из них активная часть
|
363+364
|
696975
|
75,6
|
720650
|
75,6
|
23675
|
103,5
|
0
|
516078
|
204572
|
71,6
|
3
|
Машины и оборудова-ние
|
363
|
680221
|
73,8
|
704188
|
73,9
|
23967
|
103,5
|
0,1
|
Х
|
Х
|
Х
|
4
|
Транспорт-ные средства
|
364
|
16754
|
1,8
|
16462
|
1,7
|
-292
|
98,3
|
-0,1
|
Х
|
Х
|
Х
|
Таблица 3..2.
Анализ обновления основных производственных фондов
Годы |
Балансовая стоимость на начало года
ф.5, р.3, гр.3
|
Поступление фондов
ф. 5, р.3, гр.4
|
Выбытие фондов
ф. 5, р.3, гр.5
|
Балансовая стоимость на конец года
|
Прирост основных фондов
|
Средне-годовая стоимо
сть основ-ных фондов
|
Коэффициенты,%
|
Обновления
|
Выбытия
|
Всего
|
В том числе машин и оборудования
|
Всего
|
В том числе машин и оборудования
|
Всего
|
В том числе машин и оборудования
|
Всего
|
В том числе машин и оборудования
|
Всего
|
В том числе машин и оборудования
|
(гр.1+гр.7) :2
|
Всего
|
В том числе машин и оборудования
|
Всего
|
В том числе машин и оборудования
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9 (7-1)
|
10 (8-2)
|
11
|
12 (3:7)
|
13 (4:8)
|
14 (5:1)
|
15 (6:2)
|
2001
|
900176
|
659521
|
31889
|
29506
|
10636
|
8806
|
921429
|
680221
|
21253
|
20700
|
910803
|
3,5
|
4,3
|
1,2
|
1,3
|
2002
|
921429
|
680221
|
53294
|
33831
|
21972
|
9864
|
952751
|
704188
|
31322
|
23967
|
937090
|
5,6
|
4,8
|
2,4
|
1,5
|
Итого
|
Х
|
Х
|
85183
|
63337
|
32608
|
18670
|
Х
|
Х
|
52575
|
44667
|
923946,5
|
9,1
|
9,1
|
3,6
|
2,8
|
Таблица 3.3.
Анализ использования основных средств
№ п/п
|
Показатели
|
Ед. измерения
|
Предыдущий год
2001
|
Отчетный год
2002
|
Отклонение (+/-)
|
Темпы к базовому году, %
|
А
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
4 (3-2)
|
5 (3:2)*100
|
1
|
Среднегодовая стоимость основных фондов (расчетно по таб.)
|
Тыс.руб.
|
910803
|
937090
|
-26287
|
102,9
|
2
|
Объем реализованной продукции (ф.№2 стр.010)
|
Тыс.руб.
|
1101889
|
1086924
|
-14965
|
98,6
|
2а
|
в сопоставимых ценах (расчетно)
|
Тыс.руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
3
|
Себестоимость реализованной продукции
(ф.2 стр.020+030+040)
|
Тыс.руб.
|
1006183
|
1071108
|
64925
|
106,5
|
4
|
Прибыль от реализации продукции (ф.2 стр.050)
|
Тыс.руб.
|
95706
|
15816
|
-79890
|
16,5
|
5
|
Фондоотдача на 1 рубль реализованной продукции (п.2а:п.1)
|
Руб.
|
1,2
|
1,2
|
0
|
0
|
6
|
Рентабельность основных фондов (п.4:п.1)*100
|
%
|
10,5
|
1,7
|
-8,8
|
х
|
7
|
Относительная экономия основных фондов в результате изменения фондоотдачи
|
Тыс.руб.
|
х
|
х
|
х
|
х
|
9
|
Прирост продукции за счет роста фондоотдачи
|
Тыс.руб.
|
х
|
х
|
х
|
х
|
Анализ данных таблицы 3.3 показал, что в 2002 г. из-за снижения объема реализации на 14965 тыс. руб. или 1,4% и увеличения себестоимости продукции на 64925 тыс. руб. или 6,5% прибыль от реализации катастрофически упала на 79890 тыс. руб. или 83,5%. Если в 2001 г. рентабельность ОФ находилась на допустимом уровне (10,5%), то в 2002 г. ОФ стали абсолютно не рентабельны (1,7%). Однако фондоотдача на 1 рубль реализованной продукции не снизилась и составила 1,2 руб. Поэтому не происходит относительной экономии ОФ и прироста продукции за счет фондоотдачи. Вывод: основные фонды предприятия не рентабельны и фондоотдача не изменилась, что свидетельствует о неэффективном использовании и управлении ОФ.
4.Анализ эффективности использования оборотных средств
Для анализа динамики
и структуры оборотных средств предприятия воспользуемся данными таблицы 4.1.
Из данных таблицы 4.1. видно, что оборотных активов в сфере обращения больше чем в сфере производства и к концу 2002 г. эта отрицательная тенденция усиливается. При снижении объемов продаж на 1,4% запасы увеличились на 12%. Прирост производственных запасов не оправдан. Увеличение остатков незавершенного производства на 3699 тыс. руб. или 53,6% свидетельствует о замедлении оборачиваемости капитала в связи с увеличением продолжительности производственного цикла. Дебиторская задолженность преобладает в структуре оборотных активов и за анализируемый период ее удельный вес возрос на 2,5% и составил 54,5%. Дебиторская задолженность повысилась на 29899 тыс. руб. или 17,65, что вызвано неэффективной организацией расчетов и неплатежеспособностью потребителей. Замедление расчетов повлекло за собой уменьшение денежных средств на счетах на 1501тыс. руб. или 85%. Рост объемов готовой продукции на складах на 4466 тыс. руб. или 21,3% следствие недостаточности изучения рыночного спроса и трудностях сбыта. Динамика оборотных средств показана на рис.4.1
Рис. 4.1. Динамика оборотных средствВывод: структура оборотных средств не рациональна, т.к. расположение ОС в сфере обращения не способствует созданию нового продукта; динамика отрицательная; запасы не оптимальны, что ведет к росту себестоимости и снижению прибыли.
Таблица 4.1.
Анализ динамики и структуры оборотных средств
№ п/п
|
Показатели
|
Строки бухгалтерского баланса ф.№1
|
Средние остатки
|
Изменение
Тыс.руб.
(+,-)
|
Темпы в %
|
Изменение структуры
в пунктах
|
Базовый год 2001
|
Отчетный год 2002
|
Тыс.руб.
|
Уд.вес.
|
Тыс.руб.
|
Уд.вес.
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6 (4-2)
|
7 (4:2)
|
8 (5-3)
|
1
|
Запасы всего
|
210+220
|
142464
|
43,6
|
159635
|
43,7
|
17171
|
112
|
0,1
|
|
В том числе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Сырье, материалы и др. ценности
|
211+220
|
113587
|
34,8
|
121190
|
33,1
|
7603
|
106,7
|
-1,7
|
3
|
Затраты в незавершенном производстве
|
213
|
6899
|
2,1
|
10598
|
2,9
|
3699
|
153,6
|
0,8
|
4
|
Расходы будущих периодов
|
216
|
1028
|
0,3
|
2441
|
0,8
|
1413
|
237,5
|
0,5
|
5
|
Готовая продукция на складе
|
214
|
20940
|
6,4
|
25406
|
6,9
|
4466
|
121,3
|
0,5
|
6
|
Товары отгруженные
|
215
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
7
|
Дебиторская задолженность всего
|
230+240
|
169442
|
52
|
199341
|
54,5
|
29899
|
117,6
|
2,5
|
|
В том числе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8
|
Со сроком более года
|
230
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
9
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
12761
|
3,9
|
6371
|
1,7
|
-19
|
99,9
|
-2,2
|
10
|
Денежные средства
|
260
|
1765
|
0,5
|
264
|
0,1
|
-1501
|
15
|
-0,4
|
11
|
Прочие оборотные средства
|
270
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
12
|
Всего оборотных активов
|
290
|
326432
|
100,0
|
365611
|
100,0
|
39179
|
112
|
0
|
|
В том числе
|
|
|
|
|
|
|
|
х
|
13
|
В сфере производства
|
П(1-5-6)
|
121515
|
37,2
|
134229
|
36,7
|
12714
|
110,5
|
-0,5
|
14
|
Объем продаж
(реализованная продукция)
|
ф.2 стр.010
|
1101889
|
х
|
1086924
|
х
|
-14965
|
98,6
|
х
|
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных активов. Для анализа оборачиваемости оборотных активов предприятия и факторов ее изменения воспользуемся данными таблицы 4.2. Анализ таблицы 4.2 показал, что оборачиваемость оборотных активов снизилась на 14,5 дней и составила в 2002 г. 106,5 дней вследствие роста средних остатков при падении объемов производства. Это привело к увеличению продолжительности оборота запасов на 6,4 дня. Рост продолжительности оборота незавершенного производства на 1,3 дня означает увеличение длительности производственного цикла за счет брака, нерациональной структуры продукции. Снижение оборачиваемости готовой продукции на 1,6 свидетельствует о чрезмерном затаривании складов. Как следствие нерациональности расчетов увеличилась продолжительность оборота дебиторской задолженности на 10,7 дней. Динамика оборачиваемости оборотных средств показана на рис.4.2.
Рис. 4.2. Динамика оборачиваемости оборотных средств.Вывод: рост продолжительности оборота оборотных средств происходит за счет увеличения средних остатков и свидетельствует о «затухании» производства и о «замораживании» средств.
Таблица 4.2.
Анализ оборачиваемости оборотных средств и факторов ее изменения
№ п/п
|
Показатели
|
Строки баланса
|
Средние остатки
|
Оборачиваемость.
Продолжительность оборота, дни
|
Изменение продолжительности оборота
|
Базовый период
2001
|
Отчетный
Год
2002
|
Базовый период
2001
|
Условная
|
Отчетный год
2002
|
Всего
|
За счет средн. остатков
|
За счет сумм объема продаж
|
Гр.1 х 360 / п.13 гр.1
|
Гр.2 х 360 / п.13 гр.1
|
Гр.2 х 360 / п.13 гр.2
|
Гр.5-гр.3
|
Гр.4-гр.3
|
Гр.5-гр.4
|
|
А
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
1
|
Запасы всего,
|
210+ 220
|
142463
|
159635
|
46,5
|
52,2
|
52,9
|
6,4
|
5,7
|
0,7
|
2
|
в т.ч сырье, материалы и др. ценности
|
211+ 220
|
113587
|
121190
|
37,1
|
39,6
|
40,1
|
3,0
|
2,5
|
0,5
|
3
|
Затраты в незавершенном производстве
|
213
|
6899
|
10598
|
2,3
|
3,5
|
3,6
|
1,3
|
1,2
|
0,1
|
4
|
Расходы будущих периодов
|
216
|
1028
|
2441
|
0,3
|
0,8
|
0,8
|
0,5
|
0,5
|
0
|
5
|
Готовая продукция
на складе
|
214
|
20950
|
25406
|
6,8
|
8,3
|
8,4
|
1,6
|
1,5
|
0,1
|
6
|
Товары отгруженные
|
215
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
7
|
Дебиторская задолженность
|
230+ 240
|
169443
|
199342
|
55,3
|
65,0
|
66,0
|
10,7
|
9,7
|
1,0
|
8
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
12761
|
6371
|
4,2
|
2,1
|
2,1
|
-2,1
|
-2,1
|
0
|
9
|
Денежные средства
|
260
|
1765
|
264
|
0,6
|
0,1
|
0,1
|
-0,5
|
-0,5
|
0
|
10
|
Прочие оборотные средства
|
270
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
11
|
Всего оборотных активов, в т.ч.
|
290
|
326432
|
365611
|
106,6
|
119,4
|
121,1
|
15,5
|
12,8
|
1,7
|
12
|
В сфере производства
|
П(2+3+4)
|
121515
|
134229
|
39,7
|
43,9
|
44,5
|
4,8
|
4,2
|
0,6
|
13
|
Объем реализации
|
Ф.2 стр.010
|
1101889
|
1086924
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
Данные для анализа эффективности использования оборотных средств на предприятии за 2001-2002 гг. представлены в таблице 4.3.Таблица 4.3.Оценка эффективности использования оборотных активов
№
п/п
|
Показатель
|
Ед.изм.
|
Предыду-щий год
2001
|
Отчетный год
2002
|
Измене-ние
(+,-)
|
Темп роста, %
|
А
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
4
гр(3-2)
|
5
гр(3:2)
|
1
|
Объем продаж
|
тыс.руб.
|
1101889
|
1086924
|
-14965
|
98,6
|
2
|
Прибыль от продаж
|
“–“
|
95706
|
15816
|
-79890
|
16,5
|
3
|
Среднегодовые остатки оборотных активов
|
“–“
|
326432
|
365611
|
39179
|
125,4
|
4
|
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов, (П.1:3)
|
оборотов
|
3,4
|
3,0
|
-0,4
|
Х
|
5
|
Продолжительность одного оборота текущих активов,
(П.3х360):П.1
|
дней
|
106,6
|
121,1
|
14,5
|
113,6
|
6
|
Однодневный оборот
по реализации (П.1:360)
|
тыс.руб.
|
3060,8
|
3019,2
|
-41,6
|
98,6
|
7
|
Экономический результат: Ускорение (-),
замедление (+) оборачива-емости, (П.5 гр.4)
|
дней
|
х
|
х
|
14,5
|
х
|
8
|
Сумма высвобожденных
из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости, (П.6 гр.3х П.7)
|
тыс.руб.
|
х
|
х
|
-
|
х
|
8а
|
Сумма вовлеченных в
оборот средств в связи
с замедлением оборачиваемости, (П.6 гр.3х П.7)
|
“–“
|
х
|
х
|
43778,4
|
х
|
9
|
Коэффициент загрузки (закрепления) оборотных активов в 1 руб. выручки от продаж (п.3:п.1)
|
руб./руб.
|
0,30
|
0,34
|
0,04
|
113,3
|
10
|
Рентабельность оборотных активов (п.2:п.3) х100
|
%
|
29,3
|
4,3
|
-25
|
х
|
Как следует из данных таблицы 4.3., объем продаж на предприятии снизился на 14965 тыс. руб. или на 1,4%. Среднегодовые остатки оборотных средств возросли на конец отчетного года на 39179 тыс. руб. или на 25,4%. В результате динамики вышеуказанных показателей коэффициент оборачиваемости оборотных активов на предприятии за анализируемый период упал на 0,4 оборота и составил на конец отчетного год 3 оборота. Продолжительность одного оборота текущих активов на предприятии возросла на 14,5 дней или на 13,6%. А однодневный оборот по реализации составил на конец отчетного года 3019,2 тыс. руб. и уменьшился на 41,6 тыс. руб. или на 1,4%. В результате замедления оборачиваемости произошло дополнительное вовлечение в оборот средств, которое рассчитывается по формуле: Эос
= (Д2-
Д1
)*Vден2
, где Д2,
Д1- продолжительность одного оборота , дни; Vден2- однодневная реализация, тыс. руб. Эос=14,5*3019,2=43778,4 тыс. руб. Коэффициент загрузки средств в обороте увеличился на 0,04 пункта и составил на конец отчетного года на предприятии 0,34. Вследствие снижения прибыли на 83,5% рентабельность оборотных активов катастрофически упала на 25 пунктов. Вывод: замедление оборачиваемости отрицательно сказывается на финансовой деятельности предприятия и приводит к падению прибыли, рентабельности, вовлечению дополнительных средств в оборот; эффективность управления оборотными средствами значительно снизилась.
5.Анализ затрат и себестоимости продукции
Данные для анализа себестоимости продукции на предприятии за 2001-2002 гг. представлены в таблице 5.1.
Таблица 5.1.
Анализ динамики себестоимости продукции по предприятию
№ п/п
|
Показатели
|
Предшествующий год
|
Отчетный год
|
Изменение
против
|
2001
|
2002
|
2001 года
|
А
|
Б
|
1
|
3
|
4
|
1
|
Себестоимость реализованной продукции
ф.2
(стр.020+030+
040)
|
1106183
|
1071108
|
64926
|
2
|
Объем реализованной продукции в отпускных ценах
ф.2 стр.010
|
110889
|
1086924
|
-14965
|
3
|
Затраты на 1 рубль - реализованной продукции
(руб., коп.) (п.1/п.2);
- в % к предыдущему периоду
|
0,9
100
|
0,99
110
|
0,09
10
|
Анализ динамики себестоимости продукции показывает, что за анализируемый период она увеличилась на 10 %.
Уровень затрат на рубль реализованной продукции составил 99 коп, и увеличился за анализируемый период на 9 коп. С каждого рубля реализованной предприятием продукции предприятие получило доход в размере 0,01 руб., а всего 10869,24 тыс. руб.
Анализ изменения структуры затрат по экономическим элементам на предприятии за 2001-2002 гг. проведем по данным таблицы 5.2.
Таблица 5.2.
Анализ структуры затрат по элементам
№ п/п
|
Элементы затрат
|
Источник информа
ции.
Код строки
|
2001 г.
|
2002 г.
|
Изменение (+/-)
|
Тыс.руб.
|
Уд.вес в %
|
Тыс.руб.
|
Уд.вес в %
|
Тыс.руб.
|
Темпы в %
|
Структура
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6(4-2)
|
7(4:2)
|
18(5-3)
|
|
|
Приложение к балансу (ф.5 р.6)
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
Материальные затраты, в т.ч.
- сырье и материалы
- покупные и комплектую щие
- энергозатраты
|
610
|
690145
|
68,6
|
708762
|
67,3
|
18617
|
102,7
|
-1,3
|
2
|
Затраты на оплату труда, всего
|
620
|
132087
|
13,1
|
158830
|
15,0
|
26743
|
118,0
|
1,9
|
2а
|
в т.ч.зарплата основных рабочих
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
3
|
Отчисления на социальные нужды
|
630
|
50343
|
5,0
|
57824
|
5,5
|
7481
|
114,9
|
0,5
|
4
|
Амортизация
|
640
|
63889
|
6,3
|
62128
|
6,0
|
-1761
|
97,2
|
-0,3
|
5
|
Прочие затраты
|
650
|
69719
|
7,0
|
65742
|
6,2
|
-3977
|
94,3
|
-0,8
|
6
|
Итого по элементам затрат
|
660
|
1006183
|
100,0
|
1053286
|
100,0
|
47103
|
104,7
|
0
|
7
|
Изменение остатков прирост(+), уменьшение(-)
|
670
|
+5160
|
Х
|
+4491
|
Х
|
-669
|
87,0
|
Х
|
8
|
Расходы будущих периодов
|
680
|
-
|
Х
|
-
|
Х
|
-
|
-
|
Х
|
9
|
Производственная себестоимость продукции
(п.6
±п.7-п.8)
|
|
1011343
|
Х
|
1057777
|
Х
|
46434
|
104,6
|
Х
|
Как следует из данных таблицы 5.2., наибольший удельный вес в структуре затрат на предприятии занимают материальные затраты. При этом за анализируемый период отмечается их рост на 18617 тыс. руб.или 2,7%, а удельный вес данного элемента затрат в общей величине производственной себестоимости продукции сократился на 1,3 процентных пункта. Удельный вес затрат на оплату труда увеличился на 1,9 процентных пункта, а их величина возросла на 26743 тыс. руб. или 18%, что обусловлено ростом минимального размера оплаты труда в стране и ростом заработной платы работников предприятия. Увеличение затрат на оплату труда повлекло за собой рост отчислений на социальные нужды на 7481 тыс. руб. или 14,9%, ее удельный вес в структуре себестоимости продукции увеличился на 0,5 процентных пункта. Удельный вес амортизации и прочих затрат снизился соответственно на 0,3% и 0,8%. Производственная себестоимость возросла на 46434 тыс.руб. или 4,6%. Структура затрат по элементам на конец 2002 г. представлена на рис. 5.1.
Рис.5.1. Структура затрат по элементам 2002г.Вывод: производственная себестоимость возросла за счет ухудшения оборачиваемости материальных запасов и инфляции, которая привела к увеличению их стоимости и росту затрат на оплату труда; общая структура затрат по элементам существенно не изменилась.
6.Анализ использования трудовых ресурсов
Данные для анализа эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии представлены в таблице 6.1. Как следует из данных таблицы 6.1., численность работников предприятия уменьшилась на 41 человека или на 1,2%, а среднегодовая заработная плата одного работника возросла на 8,1 тыс. руб. или на 21,4%, что повлекло за собой повышение размера фонда оплаты труда на 26743 тыс. руб. или на 20,2%. Снижение объемов реализации происходит более быстрыми темпами чем сокращение численности персонала предприятия за анализируемый период (1,4% против 1,2%) повлекло за собой уменьшение среднегодовой выработки на одного работающего на 0,5 тыс. руб. или на 0,2%. Снижение производительности труда на предприятии и рост среднегодовой оплаты труда одного работающего привело к сокращению на 20 процентных пунктов коэффициента соотношения темпов изменения производительности и оплаты труда, который составил на конец 2002 года 6,8. Объем продаж на 1 руб. заработной платы также снизился на 1,5тыс. руб. или на 20%. Резкое падение прибыли от реализации на 83,5% привело к снижению рентабельности персонала на 83,1% и прибыли на 1 руб. заработной платына 85,7% Вывод: произошло резкое снижение эффективности управления трудовыми ресурсами предприятия.
Таблица 6.1.
Анализ использования трудовых ресурсов
№ п/п
|
Показатели
|
Источник информации
|
Отчетные данные за
|
Изменение (+) (-)
|
2001 год
|
2002 год
|
тыс.руб
|
темпы, %
|
2
|
3
|
4
|
5(4-3)
|
6(4:3)
|
1
|
Объем реализации продукции в действующих ценах, тыс.руб.
|
Ф.2 стр.010
|
1101889
|
1086924
|
-14965
|
98,6
|
2
|
Фонд оплаты труда, тыс.руб.
|
Ф.5 разд.6 стр.620
|
132087
|
158830
|
26743
|
120,2
|
2а
|
из них рабочих сдельников, %
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
3
|
Численность работающих (чел.)
|
Ф.5 разд.7 стр.760
|
3517
|
3475
|
-42
|
98,8
|
4
|
Среднегодовая выработка на работающего (тыс.руб.)
|
п.1:п.3
|
313,3
|
312,8
|
-0,5
|
99,8
|
5
|
Среднегодовая зарплата одного работающего, (тыс.руб.)
|
п.1:п.3
|
37,6
|
45,7
|
8,1
|
121,5
|
6
|
Коэффициент соотношения темпов изменения производительности и оплаты труда
|
Гр.6 (п.4:п.5)
|
8,3
|
6,8
|
1,5
|
80
|
7
|
Объем продаж на 1 руб. зарплаты
|
п.1:п.2
|
8,3
|
6,8
|
1,5
|
8,0
|
8
|
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)
|
Ф.2 стр.050
|
95706
|
15816
|
-79890
|
16,5
|
9
|
Рентабельность персонала
|
п.8:п.3
|
27,2
|
4,6
|
-22,6
|
16,9
|
10
|
Прибыль на 1 руб. зарплаты
|
п.8:п.2
|
0,7
|
0,1
|
-0,6
|
14,3
|
7.Анализ финансового состояния и диагностика финансовой устойчивости предприятия
Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.
Для анализа динамики ликвидности предприятия за 2001-2002 гг рассмотрим данные представленные в таблице 7.1.
Из таблицы 7.1 видно, что в результате динамики активов коэффициент абсолютной ликвидности предприятия за анализируемый период составляет менее 0,1 и не соответствует нормативным ограничениям (0,1-0,3), что свидетельствует о том, что предприятие может погасить весьма незначительную часть краткосрочной задолженности в ближайшее время из-за нехватки денежных средств.
Значение промежуточного коэффициента покрытия в 2002г. достигло нормативного ограничения (1,00), что предприятие может погасить свои текущие обязательства не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.
Коэффициент текущей ликвидности на предприятии за анализируемый период снизился на 0,1 пункта и также не соответствует нормативу (2,0).
Вывод: уровень ликвидности предприятия ниже нормативно-допустимого значения.
Для анализа показателей рыночной устойчивости предприятия воспользуемся данными таблицы 7.2.
Как следует из данных таблицы 7.2., величина собственного капитала предприятия увеличилась на 16314 тыс. руб., заемного капитала – на 28073 тыс.руб., при этом отмечается сокращение долгосрочных обязательств на 28209 тыс. руб.
Также отмечается рост активов предприятия на 44387 тыс. руб., при этом внеоборотные активы сократились на 33712 тыс. руб., а оборотные активы возросли на 78099 тыс. руб., а запасы и затраты увеличились на 4485 тыс. руб.
Динамика указанных показателей обусловило изменение показателей рыночной устойчивости предприятия.
Оборотные активы предприятия обеспечены собственными средствами, т.к. коэффициент обеспеченности равен 0,4>0,1, и запасами (1,2>0,8).
Коэффициент финансовой независимости остался на одном уровне и равен 0,7>0,5.
Коэффициент покрытия инвестиций снизился в2002 г. на 0,1 пункт, однако остался на допустимом уровне 0,7.
Коэффициент финансирования значительно ниже допустимого 0,5<1,0, хотя наблюдается тенденция к его повышению.
Коэффициент реальной стоимости имущества остался без изменений и он выше рекомендуемого значения 0,7>0.5.
Таблица 7.1.
Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия, тыс.руб.
Наименование статей баланса
|
Номер строки баланса Форма №1
|
Нормативно- допустимое значение
|
Показатели ликвидности по состоянию на:
|
Изменение показателей в динамике и сравнении с нормативно-допустимыми
|
01.01.2002
|
01.01.2003
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Исходные данные:
|
|
|
|
|
|
А. Внеоборотные (долгосрочные) активы
|
190
|
х
|
451717
|
418005
|
-33712
|
Б. Оборотные (текущие) активы
|
290
|
х
|
326561
|
404660
|
78099
|
1. Абсолютно ликвидные денежные средства
|
260
|
х
|
329
|
198
|
-131
|
2. Быстрореализуемые
|
|
|
170463
|
240962
|
|
- краткосрочная дебиторская задолженность
|
240
|
х
|
157721
|
240962
|
83241
|
- краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
х
|
12742
|
-
|
-12742
|
- прочие оборотные активы
|
270
|
х
|
-
|
-
|
-
|
3. Медленно реализуемые
|
|
х
|
162780
|
170511
|
|
- Долгосрочная дебиторская задолженность, запасы и затраты
|
210+ 220+230
|
|
155769
|
163500
|
7731
|
- долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
|
7011
|
7011
|
0
|
4. Труднореализуемые
|
|
х
|
|
|
|
- внеоборотные активы (без долгосрочных вложений)
|
190-140
|
х
|
444706
|
410994
|
-33712
|
В. Краткосрочные обязательства
|
690
|
х
|
181559
|
237841
|
56282
|
|
|
|
|
|
|
Показатели ликвидности:
|
|
|
|
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) (1:В)
|
|
0,1-0,3
|
0,002
|
0,0008
|
-0,0012
|
Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) (1+2):В
|
|
1,0
|
0,9
|
1,0
|
0,1
|
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) (Б:В)
|
|
2,0
|
1,8
|
1,7
|
-0,1
|
| | | | | | | | | |
Таблица 7.2.
Анализ показателей рыночной устойчивости предприятия
№ п/п
|
Показатели
|
Номер строки баланса
|
Рекомендуе-мое значение показателей
|
Показатели финансовой устойчивости по состоянию на:
|
Изменение
|
01.01.2002
|
01.01.2003
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
6
|
Исходные данные для расчетов, тыс.руб.
|
1
| Собственный капитал |
490
|
|
537869
|
554183
|
16314
|
2
| Заемный капитал |
590+690
|
|
240409
|
268482
|
28073
|
3
|
В том числе долгосрочные обязательства
|
590
|
|
58850
|
30641
|
-28209
|
4
|
Активы (всего)
|
300
|
|
778278
|
822665
|
44387
|
5
|
Долгосрочные внеоборотные активы
|
190
|
|
451717
|
418005
|
-33712
|
6
|
Оборотные текущие активы
|
290
|
|
326561
|
404660
|
78099
|
7
| Запасы и затраты |
210
|
|
138625
|
143110
|
4485
|
Показатели финансовой устойчивости
|
8
|
Коэффициент обеспеченности оборотных активов, в т.ч.
- собственными средствами (1+3-5):6
|
|
0,1
|
0,4
|
0,4
|
0
|
9
|
- запасов (1+3-5):7
|
|
0,6 - 0,8
|
1,0
|
1,2
|
0,2
|
10
|
Коэффициент финансовой независимос-ти (автономии) (1:4)
|
|
0,5
|
0,7
|
0,7
|
0
|
11
|
Коэффициент финансовой устойчивости (покрытия инвестиций) (1+3):4
|
|
0,7
|
0,8
|
0,7
|
-0,1
|
12
|
Коэффициент финансирования (2:1)
|
|
1,0
|
0,4
|
0,5
|
0,1
|
13
|
Коэффициент имущественно-производ-ственного назначения (реальной стоимости имущества)
|
(190-140+210):300
|
0,5
|
0,7
|
0,7
|
0
|
Динамика показателей рыночной устойчивости показана на рис. 7.1.
Рис. 7.1. Динамика показателей рыночной устойчивости.Вывод: предприятие устойчиво, хотя наблюдается нехватка заемных средств.Для анализа обеспеченности собственным капиталом предприятия воспользуемся данными, приведенными в таблице 7.3.
Таблица 7.3.
Расчет собственных оборотных средств и анализ обеспеченности собственным капиталом,
тыс.руб.
№ п/п
|
Показатели
|
Источник информации
|
На 01.01.2002
|
На 01.01.2003
|
Изменение (+,-)
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
I
вариант расчета
|
1
|
Собственные средства СС
|
Бух.баланс раздел
III
стр 490
|
537869
|
554183
|
16314
|
2
|
Долгосрочные обязательства ДО
|
раздел
IV
стр 590
|
58850
|
30641
|
-28209
|
3
|
Внеоборотные активы ВА
|
раздел
I
стр 190
|
451717
|
418005
|
-33712
|
4
|
Собственные оборотные средства СОС п(1+2-3)
|
|
145002
|
166819
|
21817
|
Продолжение таблицы 7.3.
|
I I
вариант расчета
|
5
|
Оборотные (текущие) активы ОА
|
раздел
II
стр 290
|
326561
|
404660
|
78099
|
6
|
Краткосрочные обязательства
(займы и кредиторская задолженность) КО
|
Раздел
V
стр 690
|
181559
|
237841
|
56282
|
7
|
Собственные оборотные средства (чистый рабочий капитал)
СОС п(5-6)
|
|
145002
|
166819
|
21817
|
8
|
Доля собственного капитала (СОС)
в формировании текущих активов, % п(7:5)х100
|
|
44,4
|
41,2
|
-3,2
|
Как следует из данных таблицы 7.3, собственные оборотные средства увеличились на 21817 тыс.руб. и составили на конец 2002 г. 166819 тыс.руб. Минимальное условие финансовой устойчивости соблюдается, т.к. собственные оборотные средства превышают
внеоборотные активы (166819тыс.руб.>418005тыс.руб.).
Доля собственного капитала в формировании текущих затрат снизилась
на предприятии за анализируемый период на 3,2 процентных пункта и составила 41,2%.
Вывод: предприятие обеспечено собственными средствами.Для выявления типа финансовой устойчивости предприятия за 2004 год воспользуемся данными таблицы
7.4.
Таблица 7.4.
Определение типа финансовой устойчивости предприятия
№ п/п
|
Тип финансовой устойчивости
|
Обеспеченность запасов и затрат источниками финансирования
|
Источник информации –
Бух. баланс
|
Расчет обеспеченности по
предприятию
на 01.01.2003
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1
|
I. Абсолютная устойчивость
|
З
СОС
Запасы сформированы за счет СОС (собственных оборотных средств)
|
Стр.210
стр.490+590 - 190
|
143110
<166819
|
Продолжение таблицы 7.4.
|
2
|
II. Нормальная устойчивость
|
З
СОС+ ККЗ+КЗнор.
Запасы сформированы за счет СОС и привлеченных кредитов и нормальной кредиторской задолженности
|
Стр.210
стр.490+590 - 190+610,621,622
|
Х
|
3
|
III. Неустойчивое финансовое состояние
|
З
СОС+ ККЗ+КЗ+ СКОС+ПКР
Запасы сформированы за счет СОС, привлеченных средств и источников особого назначения
|
Стр.210
стр.490+590- 190+610,620, 630,640,650,660
|
Х
|
4
|
IV. Кризисное финансовое состояние
|
З> СОС+ ККЗ+КЗ+ СКОС+ПКР
Запасы превышают (не покрывают) возможные и непредназначенные для их формирования источники
|
Стр.210
> стр.490+590- 190+610,620,630, 640,650,660
|
Х
|
Вывод: т.о. в соответствии с установленными критериями обеспеченности запасов источниками финансирования предприятие следует отнести к 1 типу «Абсолютная устойчивость ».
8.Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Для анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия воспользуемся данными таблицы 8.1. Расчеты в таблице 8.1. показывают, что рентабельность продаж снизилась на 82,8% , рентабельность капитала – на 75,5%, рентабельность основных фондов – на 83,8%, рентабельность производственных фондов – на 84%. Рентабельность упала из-за следующих причин: · увеличение себестоимости продукции на 6,5%; · снижение выручки от реализации на 1,4%. Интенсивность использования капитала снизилась, т.к. уменьшился показатель оборачиваемости капитала на 7,1%. Соответственно капиталоемкость увеличилась на 14%. Динамика расчетных показателей представлена на рис 8.1. 
Рис. 8.1. Динамика расчетных показателей Вывод: несмотря на то, что предприятие получает прибыль, можно говорить о снижении эффективности его деятельности, о чем свидетельствует падение показателей эффективности производственно-финансовой деятельности за анализируемый период.
Таблица 8.1.
Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
№ п/п
|
Показатели
|
Ед.изм.
|
Источник информации
|
Отчетные данные за
|
Темпы в%
|
01.01.2002
|
01.01.2003
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5(4:3)
|
|
Исходные данные для расчетов
|
1
| Выручка от реализации продукции (услуг, работ) |
тыс.руб.
|
Ф.2 стр.010
|
1101889
|
1086924
|
98,6
|
2
|
Себестоимость реализованной продукции
|
тыс.руб.
|
Ф.2 стр.020+030+040
|
1006183
|
1071108
|
106,5
|
3
|
Прибыль от реализации продукции (продаж)
|
тыс.руб.
|
Ф.2 стр.050
|
95706
|
15816
|
16,5
|
4
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
тыс.руб.
|
Ф.2 стр.140
|
76646
|
19925
|
26,0
|
5
|
Чистая прибыль (убыток)
|
тыс.руб.
|
Ф.2 стр.190
|
38501
|
17334
|
45,0
|
6
|
Среднегодовая стоимость капитала (активов)
|
тыс.руб.
|
Ф.1 стр.300
|
778278
|
822665
|
105,7
|
7
|
Среднегодовая стоимость основных средств
|
тыс.руб.
|
Ф.5 стр.370
|
910803
|
937090
|
102,9
|
8
|
Среднегодовая стоимость оборотных средств из них:
|
тыс.руб.
|
Ф.1 стр.290
|
326432
|
365611
|
112,0
|
9
|
Оборотные производственные фонды
|
тыс.руб.
|
Ф.1 стр. (211+213+216)
|
92356
|
118918
|
128,8
|
10
|
Среднегодовая стоимость производственных фондов (п.7+п.9)
|
тыс.руб.
|
Ф.5 стр.370
Ф.1 стр. (211+213+216)
|
1003159
|
1056008
|
105,3
|
|
Расчетные показатели
|
11
|
Рентабельность продажи
|
%
|
(п.3/п.1)*100
|
8,7
|
1,5
|
17,2
|
12
|
Экономическая рентабельность капитала (активов)
|
%
|
п.4/п.6*100
|
9,8
|
2,4
|
24,5
|
13
|
Рентабельность основных фондов
|
%
|
п.3. или п.4/п.7*100
|
10,5
|
1,7
|
16,2
|
14
|
Рентабельность производственных фондов
|
%
|
п.3. или п.4/п.10 *100
|
9,5
|
1,5
|
16,0
|
15
|
Капиталоотдача-оборачиваемость капитала (активов)
|
оборотов
|
п.1/п.6
|
1,4
|
1,3
|
92,9
|
16
|
Капиталоемкость
|
руб./руб.
|
п.6/п.1
|
0,7
|
0,8
|
114,3
|
Заключение
Для обобщения результатов анализа составим сводную таблицу 9.Таблица 9. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия
№ п/п
|
Показатели
|
Ед. изме-рения
|
Отчетные периоды
|
Изменения
+
|
Темпы в %
|
2001г.
|
2002г.
|
|
|
1.
|
Объем реализованной продукции в действующих ценах года
|
тыс.руб.
|
1101889
|
1086924
|
-14965
|
98,6
|
-
|
темпы изменения объема продаж в со-поставимых ценах к предыдущему году
|
%
|
-
|
-
|
-
|
-
|
2.
|
Затраты на рубль реализованной продукции
|
руб.
|
0,9
|
0,99
|
0,09
|
110,0
|
3.
|
Среднегодовая численность работающих
|
чел.
|
3517
|
3475
|
-42
|
98,8
|
4.
|
Производительность труда одного работающего (по объему реализованной продукции)
|
тыс.руб.
|
313,3
|
312,8
|
-0,5
|
99,8
|
5.
|
Среднегодовая заработная плата одного работающего
|
тыс.руб.
|
37,6
|
45,7
|
8,1
|
121,5
|
6.
|
Стоимость производственных фондов (п.6.1+п.7.1):
|
тыс.руб.
|
1003159
|
1056008
|
52849
|
105,3
|
6.1
|
в т.ч. основные фонды
|
тыс.руб.
|
910803
|
937090
|
26287
|
102,9
|
7.
|
Оборотные средства
|
тыс.руб.
|
326432
|
365611
|
39179
|
112,0
|
7.1
|
в т.ч. оборотные производственные фонды
|
тыс.руб.
|
92356
|
118918
|
26562
|
128,8
|
8.
|
фондоотдача
|
руб/руб
|
1,2
|
1,2
|
0
|
100
|
9.
|
Оборачиваемость оборотных средств
|
дней
|
106,6
|
121,1
|
14,5
|
113,6
|
Финансовые результаты деятельности предприятия
|
11.
|
Прибыль от продаж
|
тыс.руб
|
95706
|
15816
|
-79890
|
16,5
|
12.
|
Чистая прибыль
|
тыс.руб
|
38501
|
17334
|
-21167
|
45,0
|
Показатели эффективности деятельности предприятия
|
13.
|
Рентабельность продаж
|
%
|
8,7
|
1,5
|
-7,2
|
17,2
|
14.
|
Рентабельность основных производственных фондов
|
%
|
9,3
|
1,7
|
-7,6
|
18,3
|
15.
|
Рентабельность капитала
|
%
|
9,8
|
2,4
|
-7,4
|
24,5
|
Показатели финансовой устойчивости предприятия
|
16.
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
доли ед.
|
1,8
|
1,7
|
-0,1
|
94,4
|
17.
|
Уровень финансовой независимости
|
%
|
70
|
70
|
0
|
100
|
| | | | | | | | | | | | | | |
Из таблицы 8. видно, что объем реализации продукции снизился на 1,4%. В то же время увеличились затраты на рубль реализованной продукции на 10%. Снижение объемов реализации, происходящее более быстрыми темпами чем сокращение численности персонала (1,2%), повлекло за собой уменьшение среднегодовой выработки на одного работающего на 0,2%. При этом заработная плата одного работающего возросла на 21,4%. Стоимость производственных фондов возросла на 5,3% за счет: · прироста основных фондов (2,9%); · прироста оборотных средств (12%), в т.ч. оборотных производственных фондов (28,8) Основные фонды изношены, несмотря на рациональную структуру. Поэтому проводится политика обновления основных фондов. Фондоотдача не изменилась, что свидетельствует о неэффективном использовании и управлении ОФ. Структура же оборотных средств, наоборот, нерациональна, при этом замедление оборачиваемости на 13,6% отрицательно сказывается на финансовой результатах деятельности предприятия и приводит к падению прибыли на 83,5%. Эффективность деятельности предприятии значительно снизилась, т.к. упала рентабельность: · продаж – на 7,2 процентных пункта и составила 1,5%; · основных производственных фондов – на 7,6 процентных пункта и составила 1,7%; · капитала – на 7,4 процентных пункта и составила 2,4%. Уровень текущей ликвидности предприятия ниже нормативно-допустимого значения и
снизился еще 5,6%.
Однако предприятие финансово независимо и устойчиво за счет увеличения собственных
фондов, хотя наблюдается нехватка заемных средств.
Для выхода из сложившейся негативной ситуации необходимо улучшить финансовое состояние предприятия по всем показателям. Для этого необходима разработка финансовой стратегии, которая позволит: · продолжить обновление основных фондов; · повысить объем реализации и за счет этого фондоотдачу; · увеличить оборачиваемость и обеспечить перелив оборотных средств из сферы обращения в сферу производства посредством ускорения расчетов, улучшения кредитной политики и работы с покупателями; · сократить продолжительность производственного цикла через улучшение структуры продукции, организации производства и сокращение брака; · повысить производительность за счет усовершенствования организации и безопасности труда, кадровой политики; · привлечь дополнительные инвестиции; · снизить себестоимость продукции посредством улучшения структуры и количества запасов, поиска новых выгодных поставщиков; · правильно распределять и использовать прибыль. Реализация финансовой стратегии невозможна без разработки новой стратегии маркетинга, которая заключается: · в более углубленном и подробном изучении рынка выпускаемой продукции, рыночной конъюнктуры и спроса; · в выходе на новые сегменты рынка; · в удержании клиентуры путем улучшения сервиса и предложения новых услуг и продуктов; · в привлечении новых покупателей, т.е. расширении своей доли рынка; · улучшение функционирования сбытовых каналов. На предприятии необходимо организовать эффективный контроль над всеми сферами деятельности. Контроль над реализацией финансовой стратегии обеспечивает проверку поступления доходов, экономное и рациональное их использование, так как хорошо налаженный финансовый контроль помогает выявлять внутренние резервы, повышать рентабельность хозяйства, увеличивая денежные накопления.
Список использованной литературы и документов
1. Абдукаримов И.Т. Анализ хозяйственной деятельности.- М.: Экономика, 2002. 2. Анализ хозяйственной деятельности предприятий промышленности. Учебник. / Под ред. М.И. Солопенко.- М.: 2000. 3. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. - М.: Финансы и статистика, 2000. 4. Дембинский Н.В. Вопросы теории экономического анализа. – М.: Финансы, 2003. 5. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2002. 6. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.: АОДИС, МВЦентр, 2003. 7. Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. М., 2002. 8. Муравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения. М., 2002. 9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.; Мн.: ИП «Экоперспектива», 2002. 10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.: Финансы, 2001. 11. Экономика предприятия / Под ред. В.Я.Горфинкеля, Е.М.Купрякова.- М.: Банки и биржи, 2003. 12. Форма №1 по ОКУД Бухгалтерской отчетности (2001г.,2002г.). 13. Форма №5 по ОКУД Бухгалтерской отчетности (2001г.,2002г.). 14. Форма №1-Т по ОКУД Статистической отчетности (2001г.,2002г.).
Приложение
2. Статья О психастеническом мироощущении А.П.Чехова в связи с рассказом Черный монах
3. Реферат Вьетнамская империя
4. Реферат Нравственные аспекты обеспечения процесса доказывания
5. Кодекс и Законы Преступление, наказание и судебный процесс по Законам Ману 2
6. Реферат на тему Bones Essay Research Paper Your Bones in
7. Реферат на тему Lindbergh Kidnapping CaseAn Innocent Man Killed Essay
8. Реферат Этика общения с умирающим больным
9. Реферат Предприятие и его роль в рыночной экономике
10. Реферат на тему In What Ways Is Identity A Social
