Реферат Организационно-финансовый анализ предприятия
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Челябинский Государственный Университет
Институт экономики, отраслей бизнеса и администрирования
Практическое задание по дисциплине
«Реструктуризация предприятия»
Выполнила: студентка группы
22ПС-301 Бердыкаева Г.Г.
Проверила: Лымарь Е.Н.
Челябинск 2010
Содержание
1. Стратегическое описание предприятия 3
1.1 Краткая справка 3
1.2 Миссия предприятия 4
1.3 Цели предприятия 4
1.4 Задачи предприятия 5
2. Организационно-финансовый анализ предприятия 6
2.1 Схема организационной структуры и ее анализ 6
2.2 Анализ ликвидности 8
2.3 Анализ финансовой устойчивости 11
2.4 Анализ деловой активности 15
2.5 Анализ рентабельности 17
2.6 Вывод об ОФС предприятия 20
3. SWOT-анализ предприятия 21
3.1 Сильные стороны предприятия 21
3.2 Слабые стороны предприятия 21
3.3 Возможности внешней среды 21
3.4 Угрозы внешней среды 21
3.5 Вывод 24
4. План реструктуризации. 25
Список литературы 28
Приложение 1 29
Приложение 2 30
1. Стратегическое описание предприятия ООО «Лекс-сервис»
1.1
Краткая справка
Общество с ограниченной ответственностью ООО «Лекс-сервис» зарегистрировано в Челябинске в 2004 году.
Форма собственности: частная.
Учредитель: Слободецкий Антон Борисович
Уставный капитал: 10 000 руб.
Юридический адрес: г. Челябинск, ул. С. Кривой, 75 «а».
Фактический адрес: г. Челябинск, ул. Большевистская, 4 «а».
Руководитель: Слободецкий Антон Борисович
Основной вид деятельности: оптовая торговля
Оборот за 2005 год составил: 5 330 тыс. р.
Предприятие ООО «Лекс-сервис» занимается реализацией компьютерной техники.
Вся реализуемая продукция полежит сертификации.
В
На сегодняшний день производственная площадь составляет 130 кв.м. В здании размещены:
- офисные помещения (кабинет директора, помещение отдела продаж, отдела обеспечения, секретариат, бухгалтерия)
- производственные помещения (помещение для хранения компьютеров, помещение для сборки и тестировки компьютеров)
- хозяйственные помещения (помещение для хранения хозяйственного инвентаря)
ООО «Лекс-сервис» реализует около 3 000 наименований компьютерной продукции. В организации работает 21 человек.
Организация существует на рынке компьютерных товаров всего полтора года, но уже имеет постоянных клиентов, и с каждым месяцем их число увеличивается.
Сотрудники организации – люди, много лет работающие на данном рынке, накопившие огромный опыт и знания как в продукции, реализацией которой в настоящий момент занимается ООО «Лекс-сервис», так и в связях: фирмы-поставщики, постоянные клиенты (среди которых крупные и уважаемые в городе компании) – все это не приходит в один момент и организация по праву гордится своими работниками.
1.2
Миссия предприятия
Никакая организация не может успешно выживать в конкурентной среде, если она не имеет четко определенных ориентиров, направлений, которые задают то, к чему она стремится, чего она хочет добиться своей деятельностью.
Миссия – это сформулированное утверждение относительно того, для чего или по какой причине существует организация, т.е. миссия понимается как утверждение, раскрывающее смысл существования организации, в котором проявляется отличие данной организации от ей подобных.
Миссия ООО «Лекс-сервис»: «Сделать работу наших клиентов за компьютером удобной»
1.3
Цели предприятия
Основными целями ООО «Лекс-сервис» являются цели, направленные на: ориентацию на целевой рынок и конкретного потребителя, укрепление рыночных позиций, ценообразование — принципы его осуществления и влияние на конкурентные позиции; этика взаимоотношений с покупателями, сотрудниками, конкурентами, поставщиками; стимулы к труду, готовность предприятия разделить прибыль и успех с работниками;
1.4
Задачи предприятия
В настоящее время ООО «Лекс-сервис» ставит перед собой следующие задачи:
- Главной задачей ООО «Лекс-сервис» является снижение цен. Организация намерена сделать цены более низкие, нежели у любого продавца компьютерной техники г. Челябинска.
- Снизить сроки поставки товара (максимум 5 рабочих дней, в среднем – 3, при наличии на складе – в тот же день. В некоторых фирмах г. Челябинска заказчик сталкивается с ситуацией, когда ему приходится ждать технику около месяца (в случае заказа техники, не пользующейся регулярным спросом фирмы-продавцы ждут максимального наполнения контейнера)). При работе с корпоративными клиентами поставка товара не в день заказа – вещь общепринятая. Но ни один руководитель фирмы не будет ждать технику месяц, если ее можно приобрести в течение пяти рабочих дней.
- Увеличить скорости обработки заказа и предоставления необходимой документации и прочих сведений. Часто организации, приобретающие технику в различных компьютерных фирмах, сталкиваются с ситуацией, когда необходимая документация (счета-фактуры, накладные, договора и пр.) очень долго доставляется от продавца техники к покупателю. Некоторым покупателям предлагают самостоятельно приезжать за необходимой документацией, выстаивать утомительные очереди. ООО «Лекс-сервис» экономит время своих клиентов и свое собственное, быстро предоставляя необходимую документацию в максимально короткие и удобные для покупателя сроки, а также помогая с комплектацией заказа.
2. Организационно-финансовый анализ предприятия
2.1. Схема организационной структуры и ее анализ
На предприятии наблюдается линейно-функциональная структура управления. При линейно-функциональной структуре управление осуществляется линейным руководителем через подчиненных ему функциональных руководителей, каждый из которых имеет право руководить подчиненными подразделениями (исполнителями) в пределах порученных им функций.
Например, каждый сотрудник маркетингового отдела линейно подчиняется директору ООО «Лекс-сервис», потому что директор фирмы – непререкаемый авторитет для любого работника. Но директор не может постоянно контролировать каждого работника. Поэтому осуществляет контроль через своих заместителей, каждый из которых руководит исполнителями в пределах своих функциональных обязанностей. Например, помощник руководителя отдела маркетинга подчиняется руководителю отдела маркетинга, руководителю отдела продаж и директору.
На больших предприятиях линейно-функциональная структура является сдерживающим фактором: слишком много звеньев отделяет непосредственного работника от руководителя предприятием. На малых же предприятиях, где сотрудники знают друг друга в лицо, ее можно применять достаточно успешно.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии наблюдается оптимальный тип организационной структуры и управление организацией с подобной структурой осуществляется наилучшим образом.
В то же время, необходимо учесть, что данная структура является крайне малоизменчивой и долго перестраивающейся к внешним изменениям, что может негативно сказаться в условиях такой быстроразвивающейся отрасли, в которой приходится работать организации.
Это упущение можно исправить, разрабатывая планы действий и предусматривая возможные осложнения в деятельности, постоянно находясь в поиске путей улучшения ситуации.
2.2. Анализ ликвидности предприятия
Ликвидность активов - характеристика отдельных видов активов предприятия по их способности к быстрой конверсии в денежную форму с целью обеспечения необходимого уровня платежеспособности предприятия.
Ликвидность баланса - это возможность субъекта хозяйствования обратить свои активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Ликвидность характеризует текущее состояние и перспективу расчетов предприятия.
Активы группируются по степени ликвидности и располагаются в порядке убывания ликвидности:
А1 – наиболее ликвидные активы: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения
А2 – быстрореализуемые активы: краткосрочная дебиторская задолженность, товары на складе и готовая продукция, прочие активы
А3 – медленно реализуемые активы: запасы (без расходов будущих периодов), налог на добавленную стоимость, долгосрочные финансовые вложения, долгосрочная дебиторская задолженность
А4 – труднореализуемые активы: внеоборотные активы (без статей, включенных в 3 группу), расходы будущих периодов
Пассивы группируются по степени срочности возврата и располагаются в порядке возрастания:
П1 – наиболее краткосрочные обязательства; кредиторская задолженность
П2 – краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты банка, прочие краткосрочные обязательства
П3 – долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты банка, прочие долгосрочные обязательства
П4 – постоянные пассивы: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Для оценки ликвидности баланса группы активов и пассивов сопоставляются между собой.
Условия абсолютной ликвидности баланса следующие:
А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4
Анализ ликвидности по абсолютным показателям проводится в следующей форме:
Анализ ликвидности по абсолютным показателям проводится в следующей форме:
Таблица 1
| Актив | начало года | конец года | Пассив | начало года | конец года | Платежный излишек (недостаток) н.г. | Платежный излишек (недостаток) к.г. |
| А1 | 711 | 829 | П1 | 22306 | 25331 | -21595 | -24502 |
| А2 | 3120 | 3840 | П2 | 5665 | 5121 | -2545 | -1281 |
| A3 | 21826 | 23314 | ПЗ | 1508 | 1741 | 20318 | 21573 |
| А4 | 30267 | 30700 | П4 | 26445 | 26490 | 3822 | 4210 |
| Баланс | 55924 | 58683 | Баланс | 55924 | 58683 | - | - |
Вывод:
К концу года не соблюдается первое неравенство, что привело к нарушению ликвидности баланса. Срочные обязательства превышают наиболее ликвидные активы, причём платёжный недостаток к концу года увеличился. Второе неравенство не соблюдается: быстрореализуемые активы не превышают краткосрочные пассивы. Третье неравенство соблюдается: долгосрочные пассивы покрыты медленнореализуемыми активами. Постоянные пассивы превышают труднореализуемые активы – чётвёртое неравенство соблюдается.
Так как практически не все неравенства соблюдаются, то структуру баланса можно признать неудовлетворительной.
Анализ ликвидности по относительным показателям включает расчет следующих коэффициентов:
Таблица 2
| № | Показатель | На начало года | На конец года | Отклонение от начала года | Норма-тив |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Коэффициент текущей платежеспособности | 0,906 | 0,902 | -0,004 | ≥ 2 |
| 2. | Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности | 0,189 | 0,206 | 0,017 | 0,7-0,8 |
| 3. | Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,025 | 0,027 | 0,002 | 0,2-0,3 |
| 4. | Чистый оборотный капитал | -2522 | -2960 | -438 | < |
| 5. | Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала | -0,158 | -0,151 | 0,007 | до 1 |
| 6. | Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности | 0,716 | 0,695 | -0,021 | < 1 |
| 7. | Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности | 0,140 | 0,152 | 0,012 | → 1 |
Для расчета показателей используем данные баланса.
- 1 строка: стр. 290-216/690
- 2 строка: стр. 290-210/690
- 3 строка: стр. 260+250/690
- 4 строка: стр. 490+590-190
- 5 строка: стр. 260/490+590-190
- 6 строка: стр. 210-216/690
- 7 строка: стр. 240/620
Вывод: Коэффициент текущей платежеспособности не превышает нормативное значение, хотя и к концу года он сокращается на 0,004, что говорит о неспособности предприятия вовремя оборотными активами покрыть краткосрочные обязательства. Коэффициенты промежуточной и абсолютной ликвидности, соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала также ниже норматива. Коэффициент запасов и краткосрочной задолженности находятся в пределах норматива. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на начало года находится в пределах норматива.
Таким образом, финансовое положение предприятия к концу года неустойчивое.
2.3. Оценка финансовой устойчивости предприятия
Финансовая устойчивость – способность хозяйствующего субъекта поддерживать свою платёжеспособность на протяжении определенного периода.
В целях характеристики источников средств для формирования запасов используются показатели, отражающие различную степень охвата видов источников:
1. Наличие собственных оборотных средств:
Ес = К – Ав
где Ес – наличие собственных оборотных средств
К –капитал и резервы;
Ав – внеоборотные активы.
2. Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных средств
Есд = Ес + ДКЗ
где ДКЗ – долгосрочные кредиты и займы
3. Общая величина основных источников запасов:
Ео = Есд + ККЗ
где ККЗ – краткосрочные кредиты и займы.
На основании вышеперечисленных показателей рассчитываются показатели обеспеченности запасов источниками их формирования:
1. Излишек ( + ) или недостаток ( - ) собственных оборотных средств:
±Ес = Ес - З
где З – запасы
2. Излишек ( + ) или недостаток ( - ) собственных оборотных и долгосрочных заемных источников:
±Есд = Есд - З
3. Излишек ( + ) или недостаток ( - ) общей величины источников
±Ео=Ео-З
По степени финансовой устойчивости предприятия возможны четыре типа ситуаций:
1. Абсолютная устойчивость возможна при следующем условии:
З < Ес + ККЗ
2. Нормальная устойчивость возможна при условии:
З = Ес + ККЗ
3. Неустойчивое финансовое состояние возникает при условии:
З = Ес + ККЗ + Ио
где Ио – источники, ослабляющие финансовую напряженность (временно свободные собственные средства, привлеченные средства, кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства).
4. Кризисное финансовое состояние:
З > Ес + ККЗ.
Расчеты проводятся по форме
Таблица 3
| № п/п | Финансовый показатель | начало года | конец года | изменение за год |
| 1. | Капитал и резервы | 26445 | 26490 | 45 |
| 2. | Внеоборотные активы | 25657 | 27983 | 2326 |
| 3. | Наличие собственных оборотных средств | 788 | -1493 | -2281 |
| 4. | Долгосрочные обязательства | 1300 | 1250 | -50 |
| 5. | Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных средств | 2088 | -243 | -2331 |
| 6. | Краткосрочные кредиты и займы | 5665 | 5121 | -544 |
| 7. | Общая величина основных источников формирования запасов | 7753 | 4878 | -2875 |
| 8. | Запасы | 20320 | 21604 | 1284 |
| 9. | Обеспеченность запасов собственными источниками | -19532 | -23097 | х |
| 10. | Обеспеченность запасов собственными и долгосрочными заемными средствами | -18232 | -21847 | х |
| 11. | Обеспеченность запасов общими источниками | -12567 | -16726 | х |
| 12. | Тип финансовой устойчивости | кризисное финансовое положение | кризисное финансовое положение | - |
Для расчета показателей используем данные баланса:
- 1 строка – стр. 490 баланса
- 2 строка – стр. 190 баланса
- 3 строка – стр. 1- стр. 2 данной таблицы
- 4 строка – стр. 590 баланса
- 5 строка – стр. 3 + стр. 4 данной таблицы
- 6 строка – стр. 610 баланса
- 7 строка – стр. 5 + стр. 6 данной таблицы
- 8 строка – стр. 210 + 220 баланса
- 9 строка – стр. 3 – стр. 8 данной таблицы
- 10 строка – стр. 5 – стр. 8 данной таблицы
- 11 строка – стр. 7 – стр. 8 данной таблицы
Вывод: Из таблицы видно, что размер запасов на начало года составлял 20320 тыс. руб., на конец года – 21604 тыс. руб., т.е. этот показатель увеличился на 1284 тыс. руб.
Для покрытия запасов предприятия недостаточно собственных оборотных источников. Соответственно, недостаточно и собственных оборотных источников вместе с долгосрочными заёмными средствами и общих источников формирования запасов
Таким образом, на анализируемом предприятии и на начало и на конец года финансовое положение кризисное.
Оценка финансовой устойчивости предприятия осуществляется на основании следующих коэффициентов (относительные показатели):
Таблица 4
| № | Показатель | На начало года | На конец года | Отклонение от начала года | Рекомендуемое значение |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Коэффициент автономии | 0,473 | 0,451 | -0,021 | > 0,5 |
| 2. | Коэффициент заемного капитала | 0,527 | 0,549 | 0,021 | < 0,5 |
| 3. | Мультипликатор собственного капитала | 2,115 | 1,458 | -0,657 | больше лучше |
| 4. | Коэффициент хозяйственной зависимости | 0,179 | 0,179 | 0,000 | < 0,7 |
| 5. | Коэффициент долгосрочной хозяйственной независимости | 0,496 | 0,473 | -0,023 | - |
| 6. | Коэффициент структуры долгосрочных вложений | 0,043 | 0,041 | -0,002 | - |
| 7. | Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций | 1,091 | 1,107 | 0,016 | - |
| 8. | Коэффициент обеспеченности собственными средствами | -0,149 | -0,150 | -0,001 | > 0,1 |
| 9. | Коэффициент маневренности | -0,145 | -0,159 | -0,014 | 0,2-0,5 |
Произведем необходимые расчеты и заполним таблицу 4.
Для расчета показателей используем данные баланса.
- 1 строка – стр. 490/700
- 2 строка – стр. 590+690/700
- 3 строка – стр. 700/490
- 4 строка – стр. 590+690/490
- 5 строка – стр. 490+590/700
- 6 строка – стр. 510/190
- 7 строка – стр. 190/490+510
- 9 строка – стр. 490-190/290
- 10 строка – стр. 490-190/490
Вывод: Коэффициент автономии предприятия не достигает своего нормативного значения, к концу года он сокращается на 0,021. Этот показатель говорит о том, что 47,3% активов на начало года и 45,1% на конец года покрыты за счет собственного капитала.
Коэффициент заёмного капитала концу года увеличивается. Это связано с ростом заёмного капитала предприятия.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами говорит о том, что предприятие собственными оборотными средствами не обеспечено.
Коэффициент манёвренности характеризует часть собственного капитала, используемую для финансирования текущей деятельности, т.е. вложенную в оборотные средства. Данный показатель говорит о том, что оборотные средства предприятия пробретены за счет собственного капитала.
Таким образом, на основе расчитанных коэффициентов можно сделать вывод о том, что на предприятии наблюдается ухудшение финансового положения.
2.4. Анализ деловой активности.
Проводится в следующей последовательности:
- оценивается выполнение «золотого правила экономики»
- оценивается интенсивность использования капитала
- оценивается эффективность использования капитала
1. Прежде устанавливается выполнение «золотого правила экономики», характеризующее экономическую деятельность предприятия:
Тпб > Тр > Так > 100%
Эта зависимость означает, что:
а) экономический потенциал предприятия возрастает;
б) по сравнению с увеличением экономического потенциала объема реализации возрастает более высокими темпами, т.е. ресурсы предприятия используется более эффективно;
в) прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует, как правило, об относительном снижении издержек производства и обращения.
2. Рассчитываются показатели, характеризующие эффективность и интенсивность использования ресурсов предприятия.
Эффективность характеризуется показателями рентабельности.
а) рассчитываются показатели рентабельности:
- рентабельность капитала
- рентабельность оборота
- рентабельность производства
- экономическая рентабельность
- другие
б) проводится факторный анализ рентабельности оборота:
Интенсивность характеризуется показателями оборачиваемости.
а) рассчитываются показатели оборачиваемости:
- оборачиваемость всего капитала
- оборачиваемость оборотного капитала
- оборачиваемость запасов
- оборачиваемость дебиторской задолженности
- другие
б) проводится факторный анализ коэффициента оборачиваемости оборотного капитала
3. Определяется изменение рассчитанных показателей за анализируемый период, устанавливается тенденция их изменения и проводится факторный анализ с целью выявления резервов возможного улучшения анализируемых показателей.
4. В завершении анализа проверяется влияние показателей деловой активности на финансовый результат работы предприятия – на прибыль. При этом используется прием цепных подстановок.
На изменение прибыли влияют:
- размер оборотного капитала - ОК
- рентабельность оборота - РО
- коэффициент оборачиваемости оборотного капитала - КО
Таблица 5
| Показатели | Начало года | Конец года | Отклонен. абс. |
| Чистая прибыль | 2905 | 3020 | 116 |
| Выручка от реализации продукции | 58300 | 65200 | 6900 |
| Себестоимость реализованной продукции | 49500 | 58300 | 8800 |
| Стоимость инвестированного капитала (активов) | 55924 | 58683 | 2759 |
| Стоимость основных средств | 23975 | 23877 | -98 |
| Стоимость текущих активов (оборотного капитала) | 25657 | 27 983 | 2326 |
| Стоимость производственных запасов | 20320 | 21604 | 1284 |
| Коэффициент оборачиваемости капитала | 1,042 | 1,111 | 0,069 |
| Коэффициент оборачиваемости основного капитала | 2,432 | 2,731 | 0,299 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала | 2,272 | 2,330 | 0,058 |
| Рентабельность капитала | 0,052 | 0,051 | 0,000 |
| Рентабельность оборотного капитала | 0,113 | 0,108 | -0,005 |
| Рентабельность оборота (продаж) | 0,050 | 0,046 | -0,004 |
Проверим выполнение «золотого правила экономики»:
ТБП > Тр > Та > 100%,
где ТБП, Тр, Та — темпы роста балансовой прибыли, реализации и активов соответственно.
Темп роста балансовой прибыли: 3605 / 2318 * 100% = 155,52%
Темп роста реализации: 65200 / 58300 * 100% = 111,84%
Темп роста активов: 58683 / 55924 * 100% = 104,93%
«Золотое правило экономики» выполняется.
2.5. Анализ рентабельности.
Показатели рентабельности используются для оценки эффективности деятельности предприятия в целом, его подразделений, отдельных видов продукции.
Показатели рентабельности финансово – хозяйственной деятельности:
Таблица 6
| Наименование | Числитель | Знаменатель |
| Общая рентабельность | Прибыль до налогообложения | Активы предприятия |
| Рентабельность основной деятельности (издержек) | Валовая прибыль | Себестоимость продукции |
| Рентабельность оборота (продаж) | Валовая прибыль | Выручка от реализации |
| Рентабельность активов (имущества) | Валовая прибыль | Активы предприятия |
| Рентабельность текущих активов | Валовая прибыль | Текущие активы |
| Рентабельность производственных фондов (фондорентабельность) | Валовая прибыль | Производственные фонды |
| Рентабельность основных фондов | Валовая прибыль | Основные фонды |
Показатели рентабельности использования капитала:
Таблица 7
| Наименование | Числитель | Знаменатель |
| Экономическая рентабельность | Чистая прибыль | Активы предприятия |
| Финансовая рентабельность | Чистая прибыль | Собственный капитал |
| Рентабельность заемного капитала | Чистая прибыль | Заёмный капитал |
Расчет показателей рентабельности:
Таблица 8
| № п/п | Наименование показателя | Начало года | Конец года | Изменения |
| 1 | Общая рентабельность | 0,068 | 0,068 | -0,001 |
| 2 | Рентабельность основной деятельности (издержек) | 0,047 | 0,062 | 0,015 |
| 3 | Рентабельность оборота (продаж) | 0,040 | 0,055 | 0,016 |
| 4 | Рентабельность активов (имущества) | 0,041 | 0,061 | 0,020 |
| 5 | Рентабельность текущих активов | 0,090 | 0,129 | 0,038 |
| 6 | Рентабельность основных фондов | 0,097 | 0,151 | 0,054 |
| 7 | Экономическая рентабельность | 0,052 | 0,051 | 0,000 |
| 8 | Финансовая рентабельность | 0,110 | 0,114 | 0,004 |
| 9 | Рентабельность заемного капитала | 0,099 | 0,094 | -0,005 |
Для расчета показателей используем данные формы 1 и 2
- 1 строка: стр. 140 ф2 / стр. 300 ф1
- 2 строка: стр. 050 ф2 / стр. 020 ф1
- 3 строка: стр. 050 ф2 / стр. 010 ф2
- 4 строка: стр. 050 ф2 / стр. 300 ф1
- 5 строка: стр. 050 ф2 / стр. 290 ф1
- 6 строка: стр. 050 ф2 / стр. 120 ф1
- 7 строка: стр. 190 ф2 / стр. 300 ф1
- 8 строка: стр. 190 ф2 / стр. 490 ф1
- 9 строка: стр. 190 ф2 / 590+690 ф1
Вывод:
Рентабельность оборота (продаж) отражает соотношение прибыли от продаж и выручки, полученной организацией в отчетном году. Рассчитанный коэффициент показывает, что предприятием в результате продажи продукции получено 0,055 рублей прибыли на один рубль выручки.
Рентабельность активов характеризует эффективность и прибыльность использования всех активов предприятия. Рассчитанный показатель показывает, что на один рубль, вложенный в активы, приходится 0,061 рублей прибыли от продаж.
Рентабельность основных фондов отражает эффективность использования внеоборотного капитала предприятия. Рассчитанный показатель показывает, что на один рубль, вложенный во внеоборотные активы, приходится 0,151 рублей прибыли от продаж.
В целом все показатели рентабельности имеют тенденцию к увеличению. А это говорит об эффективности функционирования предприятия.
Исходные данные для факторного анализа рентабельности реализованной продукции
Таблица 9
| Показатели | План, рассчитанный исходя из заключенных договоров, тыс. руб. | План, пересчитанный на фактическую реализацию, тыс. руб. | Фактически за год |
| 1. Выручка от реализации продукции | 58300 | 61750 | 65200 |
| 2. Себестоимость реализованной продукции | 49500 | 53900 | 58300 |
| 3. Прибыль от реализованной продукции | 2318 | 2961,5 | 3605 |
| 4. Рентабельность реализованной продукции, % | 3,976 | 4,753 | 5,529 |
По данным Отчёта о прибылях и убытках исчислим и проанализируем рентабельность реализованной продукции за год. Рассчитаем влияние на изменение рентабельности изменения прибыли от продаж и выручки от реализации способом цепных постановок.
Рк = Прибыль / Выручка *100% - факторная модель
1) Рко = П0 / В0 = 2318 / 58300 * 100% = 3,976
2) Рку1 = П1 / В0 = 3605 / 58300 *100% = 6,184
3) ∆ Рк(П) = Рку1 – Рк0 = 6,184 – 3,976 = +2,208
4) Рку2 = Рк1 = П1 / В1 = 3605 / 65200 * 100% = 5,529
5) ∆ Рк(В) = Рку2 – Рку1 = 5,529 – 6,184 = - 0,654
Проверка:
∆ Рк = Рк1 – Рк0
∆ Рк = ∆ Рк(П) + ∆ Рк(В)
∆ Рк(П) + ∆ Рк(В) = Рк1 – Рк0
5,529 – 3,976 = 2,208 + (-0,654)
1,553 = 1,553
Вывод: Рентабельность реализованной продукции увеличилась на 1,553 процента. За счёт того, что прибыль от реализованной продукции увеличилась на 1287 тыс. руб., рентабельность реализованной продукции увеличилась на 2,208%. За счёт того, что выручка от реализации продукции увеличилась на 6900 тыс. руб., рентабельность реализованной продукции уменьшилась на 0,654%.
2.6 Вывод об ОФС предприятия
На основе проведенного анализа можно сделать вывод о том, что предприятие финансово неустойчиво.
Для улучшения финансового состояния предприятия можно рекомендовать следующее:
1. Разработать мероприятия по улучшению работы с предприятиями дебиторами по погашению задолженности на будущий период.
2. Включить в план деятельности предприятия следующего года увеличение объемов работ, услуг, с расширением видов деятельности, рассмотрев вопрос о торговой деятельности.
3. Своевременно проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности для принятия своевременных мер по снижению себестоимости выпускаемой продукции, оказанных услуг.
4. Провести инвентаризацию имущества и реализовать неликвиды сырья и материалов, готовую продукцию, не пользующуюся спросом по ценам ниже себестоимости для получения денежных средств на расчетный счет.
5. Взять кредит под залог имущества и направить его на погашение кредиторской задолженности, а оставшуюся часть на развитие предприятия.
6. Разработать финансовую политику – генеральный план действий по обеспечению предприятия денежными средствами, которая должна включать в себя анализ финансового состояния, оптимизацию основных и оборотных средств, распределения прибыли, безналичных расчетов, налоговую и ценовую политику и др.
3.
SWOT-
анализ предприятия
3.1 Сильные стороны предприятия .
- Хорошая репутация у покупателей.
- Преимущества в области издержек.
- Преимущества в области конкурентов.
- Удачное местоположение
3.2 Слабые стороны предприятия:
- Нет ясных стратегических направлений.
- Недостаток управленческого таланта и глубины владения проблемами.
- Недостаточное продвижение рекламы .
- Отставание в области исследований и разработок.
- Отсутствие некоторых типов ключевой квалификации и компетентности.
- Отсутствие маркетинга
- Невелика способность финансировать необходимые изменения в стратегии.
3.3 Возможности внешней среды:
- Улучшение уровня жизни населения
- Изменение рекламных технологий
- Снижение налогов и пошлин
- Снижение цен на продукцию
- Появление новых поставщиков
- Неудачное поведение конкурентов
3.4 Угрозы внешней среды:
- Появление большого числа конкурентов
- Неблагоприятная политика правительства
- Изменение потребностей и вкуса покупателей.
- Затухание делового цикла
- Сбои в поставках продукции
- Изменение уровня цен
- Рост налогов и пошлин
Таблица 10
| Возможности 1. Увеличение уровня жизни населения. 2. Изменение рекламных технологий. 3. Снижение налогов и пошлин. 4. Снижение цен на продукцию 5. Появление новых поставщиков 6. Неудачное поведение конкурентов. | Угрозы 1. Появление большого числа конкурентов. 2. Неблагоприятная политика правительства. 3. Изменение потребностей и вкуса покупателей. 4. Затухание делового цикла | |
| Сильные стороны 1. Хорошая репутация у покупателей. 2. Преимущества в области издержек. 3. Преимущества в области конкурентов. 4. Удачное местоположение | Стратегия роста ПОЛЕ СИВ 3 и 6 Преимущества в области конкурентов и неудачное поведение конкурентов. | Усиление позиций на рынке ПОЛЕ СИУ 2 и 2 Преимущества в области издержек и неблагоприятная политика правительства. 1 и 3 Хорошая репутация и изменение потребностей и вкуса покупателей. |
| Слабые стороны 1. Нет ясных стратегических направлений. 2. Недостаток управленческого таланта и глубины владения проблемами. 3. Недостаточное продвижение рекламы 4. Отставание в области исследований и разработок. 5. Отсутствие маркетинга. 6. Отсутствие некоторых типов ключевой квалификации и компетентности. | Стратегия стабилизации ПОЛЕ СЛВ 3 и 2. За счет изменения рекламных технологий можно повысить интерес у потенциальных покупателей. | ПОЛЕ СЛУ 5 и 3 Если попытаться преодолеть отсутствие маркетинга, то и угроза изменения потребностей покупателя будет не страшна. |
Таблица 11
Матрица возможностей
| Вероятность использования возможности | Влияние | ||
| Сильное | Умеренное | Малое | |
| Высокая | Поле ВС увеличение разнообразия услуг | Поле ВУ | Поле ВМ |
| Средняя | Поле СС расширение производства и площади | Поле СУ добавление сопутствующих продуктов | Поле СМ |
| Низкая | Поле ИС | Поле НУ | Поле НМ |
Вывод: возможность увеличения разнообразия услуг имеет большое значение для организации, и ее надо обязательно использовать так же и расширение производства и производственных площадей.
Таблица 12
Матрица угроз
| Вероятность реализации угрозы | Возможные последствия | | ||
| Разрушен. | Критическое состояние | Тяжелое состояние | Легкие ушибы | |
| Высокая | ВР | ВК | ВТ появление большого числа конкурентов | ВЛ |
| Средняя | СР | СК неблагоприятная политика правительства | СТ Изменение потребностей и вкусов потребителя | СЛ возраст, конкур, давл. |
| Низкая | затухание | НК | НТ | НЛ |
| | делового цикла | | | |
| | | | | |
Опасности, которые могут повлиять на сбыт товара и возможности противодействия им.
Таблица 14
Факторы макросреды, влияющие на сбыт.
| Положительные факторы | Отрицательные факторы |
| 1. Дешевение энергии | 1. Принятие законов, ущемляющих права производителей |
| 2. Повышение общего уровня покупательной способности | 2. Рост инфляции |
| | 3. Дорожание энергии (л., тепл.) |
| | 4. Снижение общего уровня покупательной способности |
При отрицательном влиянии факторов макросреды мы практически не можем ничего поделать. Если наличие каких – либо отрицательных факторов существует постоянно можно сменить вид деятельности.
Вывод: Угрозы такие как рецессия и затухание делового цикла, неблагоприятная политика правительства, появление большого числа конкурентов требуют внимательного подхода к их устранению первостепенно.
3.5 Вывод
Рассмотрев все возможные парные варианты, выделили следующие, которые должны быть учтены при выборе стратегии.
1. Сильной стороной является преимущества в области
конкурентов и неудачное поведение конкурентов.
2. За счет изменения рекламных технологий можно повысить интерес у потенциальных покупателей
3. Используя силу преимущества в области издержек попытаться преодолеть угрозу со стороны изменения политики государства.
4. Если попытаться преодолеть отсутствие маркетинга, то и угроза изменения потребностей покупателя не страшна.
4. План реструктуризации предприятия.
Реструктуризация практически любого предприятия вызвана, прежде всего, необходимостью выживания в острой конкурентной борьбе на рынке.
И для того чтобы выжить предприятию необходимо предпринять конкретные меры для усиления своих позиций.
На основе анализа финансового состояния можно сказать, что ООО «Лекс-сервис» способно осуществить реструктуризацию.
На основе анализа внешней среды была выбрана наиболее оптимальная стратегия предприятия в данный момент – стратегия усиления позиций на рынке. В ходе реализации этой стратегии фирма делает все, чтобы с данным продуктом на данном рынке завоевать лучшие позиции. Для реализации этой стратегии требуются большие маркетинговые усилия.
Таким образом, для реализации стратегии необходимо наличие функции маркетинга, которых нет на рассматриваемом предприятии. Внедрение функции маркетинга требует закрепление их за конкретным отделом. Исходя из анализа организационной структуры предприятию необходимо сформировать новый отдел – отдел маркетинга, в функции которого будут входить анализ рынка, маркетинговые исследования, поведение маркетинговых мероприятий и т.п.
Итак, для реализации данной стратегии необходимо проведение реструктуризации предприятия путем внедрения отдела маркетинга. При этом начальник отдела маркетинга будет находиться в непосредственном подчинении у генерального директора. При проведении реструктуризации состав и функции остальных отделов останутся неизменными.
Организационная структура до реструктуризации вполне соответствовала специфике деятельности организации и отвечала целям и потребностям предприятия до последнего времени. Но различные внешние факторы, такие как конкуренция в отрасли, повышение потребностей потребителей, изменение предпочтений потребителей и многое другое требуют от предприятия конкретных мер и действий для выживания. Прошлые методы уже не действуют и организация вынуждена отвечать современным тенденциям и веяниям рынка.
Новая организационная структура, во-первых, будет способствовать выбранной стратегии предприятия, во-вторых, отвечает веяниям рынка, когда функция маркетинга является одним из залогов успеха организации, и, в-третьих, новая организационная структура будет более конкурентоспособной.
На основе данных анализа отдела маркетинга предприятие будет иметь возможность реально оценивать свои позиции на рынке, позиции конкурентов, потребности покупателей, а также возможные перспективы развития. Все это будет способствовать, на наш взгляд, эффективной реализации намеченной стратегии.
Таким образом, проведение реструктуризации предприятия является следствием выбора новой стратегии предприятия и будет способствовать ее успешной реализации.
Рассмотрим отделы предприятия и распределение функций между ними после реструктуризации.
Направления деятельности - производство и реализация пива.
Функции обеспечения деятельности - организация закупок (поиск поставщиков, заказ продукции, заключение контрактов); организация производства (производство продукции, контроль качества продукции, техническое обеспечение); организация сбыта (поиск покупателей, заключение договоров с покупателями, контроль за своевременной доставкой готовой продукции покупателям). Функции менеджмента – структура (организационная структура); учет (ведение бухгалтерского учета, планирование затрат, анализ финансового состояния предприятия); маркетинг (проведение маркетинговых исследований); персонал (подбор и управление персоналом).
Перечень структурных звеньев – генеральный директор; отдел сбыта; производственный отдел; отдел снабжения; бухгалтерия; отдел маркетинга.
Распределение направлений деятельности, функций обеспечения деятельности и функций менеджмента по структурным звеньям:
- генеральный директор
Функции менеджмента: структура (организационная структура); персонал (подбор и управление персоналом);
- отдел сбыта
Функции обеспечения деятельности: организация сбыта (поиск покупателей; заключение договоров с покупателями; контроль за своевременной доставкой готовой продукции покупателям);
- производственный отдел
Функции обеспечения деятельности: организация производства (производство продукции; контроль качества продукции; техническое обеспечение);
- отдел снабжения
Функции обеспечения деятельности: организация закупок (поиск поставщиков; заказ продукции; заключение контрактов);
- бухгалтерия
Функции менеджмента: учет (ведение бухгалтерского учета; планирование затрат; анализ финансового состояния предприятия);
- отдел маркетинга
Функции менеджмента: маркетинг (проведение маркетинговых исследований).
Список литературы
1. Басыров З.А. Реструктурирование предприятия. – М, 1996;
2. Виханский О.С. Стратегическое управление.- М.,
3. Глушаков В.Е. Стратегический менеджмент.- Минск,
4. Кондратьев В.В. Реструктуризация управления компанией. – М, 1999;
5. Королькова Е.М. Реструктуризация предприятий : учебное пособие /
– Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2007
6. Круглова Н.Ю. Стратегический менеджмент.- М.,
7. Крыжановский В.Г. Реструктуризация предприятия.- М, 1998;
8. Максимцов М.М., Игнатьева А.В. Менеджмент. М.: 1998.
9. Маркова В.Д. Стратегический менеджмент.- М.,
10. Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. М.: 1996.;
11. Шаралдаева И.А. Теоретические аспекты реструктуризации: Учебное пособие. – Улан-Удэ: Изд-во ВСГТУ, 2005;
12. Шаралдаева И.А., Осодоева О.А. Управленческие аспекты реструктуризации: Учебное пособие. – Улан-Удэ: Изд-во ВСГТУ, 2005;
13. Реструктурирование предприятия. Рациональная система бизнес-единиц. – М., ДЕЛО, 1996;
Приложение 1
| | | БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ | | | | ||
| | | | | | | | |
| АКТИВ | код | начало | конец | ПАССИВ | код | начало | конец |
| | строки | года | года | | строки | года | года |
| 1. Внеоборотные активы | | | | 3.Капитал и резервы | | | |
| Нематериальные активы | 110 | 295 | 221 | Уставный капитал | 410 | 12000 | 12000 |
| Основные средства | 120 | 23975 | 23877 | Добавочный капитал | 420 | 11145 | 11145 |
| в том числе: | | | | | | | |
| земельные участки | 121 | 12500 | 12500 | | | | |
| здания, машины, оборудование | 122 | 11475 | 11377 | | | | |
| Незавершен.строительство | 130 | 2921 | 3515 | Резервный капитал | 430 | 395 | 325 |
| Долгосрочные финансовые | 140 | 3076 | 3087 | Нераспределен. прибыль | 460 | 2905 | |
| вложения | | | | прошлых лет | | | |
| Прочие внеоборот. активы | 150 | | | Нераспределен. прибыль | 470 | | 3020 |
| Итого по разделу 1 | 190 | 30267 | 30700 | отчнтного года | | | |
| | | | | Итого по разделу 3 | 490 | 26445 | 26490 |
| 2. Оборотные активы | | | | | | | |
| Запасы | 210 | 20320 | 21604 | 4. Долгосрочные обязательства | | ||
| сырье и материалы | 211 | 10247 | 11707 | Займы и кредиты | 510 | 1300 | 1250 |
| затраты в НЗП | 213 | 4020 | 3313 | кредиты банков | 511 | 1300 | 1250 |
| ГП и товары | 214 | 2820 | 2720 | прочие займы | 512 | | |
| товары отгруженные | 215 | 3102 | 3780 | Прочие долгоср.пассивы | 520 | | |
| РБП | 216 | 131 | 84 | Итого по разделу 4 | 590 | 1300 | 1250 |
| НДС | 220 | 1506 | 1710 | 5.Краткосрочные обязательства | | ||
| ДЗ (более 12 месяцев) | 230 | | | Кредиты изаймы | 610 | 5665 | 5121 |
| ДЗ (в течение 12 месяцев) | 240 | 3120 | 3840 | кредиты банков | 611 | 5665 | 5121 |
| покупатели и заказчики | 241 | 2800 | 3150 | прочие займы | 612 | | |
| векселя к получению | 242 | 215 | 450 | Кредиторская задолжен. | 620 | 22306 | 25331 |
| прочие дибиторы | 246 | 105 | 240 | поставщики и подрядч | 621 | 15031 | 17640 |
| Краткосроч.фин.вложения | 250 | 312 | 382 | перед персоналом | 624 | 3107 | 3165 |
| Денежные средства | 260 | 399 | 447 | внебюджетные фонды | 625 | 1161 | 1216 |
| Итого по разделу 2 | 290 | 25657 | 27983 | бюджет | 626 | 2404 | 2635 |
| | | | | авансы полученные | 627 | 454 | 647 |
| | | | | прочие кредиторы | 628 | 149 | 28 |
| | | | | Фонды потребления | 650 | 208 | 491 |
| | | | | Итого по разделу 5 | 690 | 28179 | 30943 |
| БАЛАНС | 300 | 55924 | 58683 | БАЛАНС | 700 | 55924 | 58683 |
Приложение 2
| | ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ | ||
| | | | |
| Наименование показателя | код строки | Начало | Конец |
| | | года | года |
| 1. Доходы и расходы по обычным видам | | | |
| деятельности | | | |
| 1.Выручка от продажи товаров и услуг | 010. | 58300 | 65200 |
| 2.Себестоимость товаров и услуг | 020. | 49500 | 58300 |
| 3.Валовая прибыль | 029. | 8800 | 6900 |
| 4.Коммерческие расходы | 030. | 3682 | 2045 |
| 5.Управленческие расходы | 040. | 2800 | 1250 |
| 6.Прибыль (убыток) от продаж 1-2-4-5 | 050. | 2318 | 3605 |
| 2. Операционные доходы и расходы | | | |
| 7.Проценты к получению | 060. | | |
| 8.Проценты к уплате | 070. | | |
| 9.Прочие операционные доходы | 090. | 1891 | 1475 |
| 10.Прочие операционные расходы | 100. | 887 | 956 |
| 3. Внереализационные доходы и расходы | | | |
| 11.Внереализационные доходы | 120. | 1500 | 1350 |
| 12.Внереализационные расходы | 130. | 1000 | 1500 |
| 13.Прибыль до налогообложения | 140. | | |
| (050+060-070+080+090-100+120-130) | | 3822 | 3974 |
| 14.Налог на прибыль | 150. | 917 | 954 |
| 15.Прибыль от обычной деятельности(140-150) | 160. | 2905 | 3020 |
| 4.Чрезвычайные доходы и расходы | | | |
| 16.Чрезвычайные доходы | 170. | | |
| 17.Чрезвычайные расходы | 180. | | |
| 18.Чистая прибыль (160+170-180) | 190. | 2905 | 3020 |
| | | | |
