Реферат

Реферат Учет кассовых операций 8

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 22.11.2024





Простой лого.jpgФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЙ

(образован в 1953 году)


______________________________________________________________________

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА

Кафедра «Бухгалтерский учет»
Дисциплина: «Бухгалтерский финансовый учет»
КУРСОВАЯ РАБОТА
«
Учет кассовых операций
»

Выполнила: студентка 3 курса                                    Яненко М.А.

Специальность: (080109)

Форма обучения: очно - заочная

Проверил:

к.э.н., доц.                                                                         Колошеина Г.В.
г. Москва – 2010г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………..…………………..3

Глава
I
. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ


1.1. Общие положения……………………………………………………………..5

1.2. Лимит остатка кассы………………………….……………………………….6

1.3. Ведение кассовой книги………………………………………………………7

1.4. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов….,8

1.5. Чековая книжка...…………………………………………………….….…….13

1.6. Расчеты с подотчетными лицами…………………………………………….14

1.7. Хранение денег………………………………………………………………..16

1.8. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины……….19

1.9. Ведение кассовых операций в иностранной валюте……………………….20

1.10. Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций…………………………………………..22

Глава
II
. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
……………………………………...……

2.1 Составление журнала хозяйственных операций…………………………….26

2.2. Открытие счетов на основании начального баланса……………………….28

2.3. Оборотно-сальдовая ведомость за Октябрь 2009г. ООО «ТЕХМАРКЕТ».33

2.4. Составление «Бухгалтерского баланса» (ф.№1)……………………………34

2.5. Составление «Отчёта о прибылях и убытках» (ф. №2)……………………36

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….38

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………40

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………41

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет кассовых операций ведется с использованием счета 50 «Касса» согласно Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в последней редакции Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N115н).

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50.1 «Касса организации»,

50.2 «Операционная касса»,

50.3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что кассовые операции являются связующим звеном между другими хозяйственными операциями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости  оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

Цель данной курсовой работы состоит в изучении теоретических и практических особенностей ведения учета кассовых операций и на примере ООО «ТЕХМАРКЕТ» в составлении «Бухгалтерского баланса» (ф.№1), а так же «Отчёта о прибылях и убытках» (ф. №2).

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть нормативные документы и общие положения по ведению учета кассовых операций;

2. Изучить цели, задачи и требования, предъявляемые к учету кассовых операций;

3. Рассмотреть особенности документального оформления кассовых операций;

4. Рассмотреть правила хранения денежных средств и проведения инвентаризации кассы;

5. Составить журнал хозяйственных операций и открыть счета на основании начального баланса;

6. Составить «Бухгалтерский баланс» (ф.№1) и «Отчёт о прибылях и убытках» (ф. №2);
Глава
I
. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1. Общие положения

Нормативными документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, в настоящее время являются:

- "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. 40 (далее – Порядок ведения кассовых операций);

- Положение Центрального банка Российской Федерации 5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (далее – Правила денежного обращения);

- Указание Центрального Банка России от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (в редакции Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У).
Субъекты малого и среднего предпринимательства независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, осуществляются в безналичном порядке через банки. Для осуществления расчетов наличными денежными средствами необходимо иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Наличные денежные средства, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Организации могут иметь в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные денежные средства могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при организациях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Согласно Указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные денежные средства, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом предельного размера расчетов наличными деньгами.

Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – до 5 дней), включая день получения денег в банке.

Выдача наличных денежных средств под отчет производится из касс организаций.

При временном отсутствии у организации кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам организаций или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Организации выдают наличные денежные средства под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителями организаций.

Выдача наличных денежных средств под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные денежные средства под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денежных средств под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денежных средств одним лицом другому запрещается.
1.2. Лимит остатка кассы

Лимит остатка кассы – это максимальная величина наличных денежных средств, которая располагается вне расчетного счета. В течение дня организация может совершать различные расчетные операции, принимая и расходуя наличные денежные средства. В конце дня имеющаяся сумма наличных не должна превышать лимит остатка. Все, что сверх нормы, подлежит сдаче в банк для зачисления на расчетный счет организации.

Субъекты малого и среднего бизнеса могут иметь в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банками. Лимит остатка кассы определяется банком, исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей её деятельности и согласовывается с руководителем организации на один год. При необходимости или кардинальных изменениях в денежных оборотах, организация может обратиться в банк и пересмотреть (увеличить или уменьшить) лимит остатка кассы.

Вместе с тем из этого правила предусмотрено одно исключение: сверхлимитные наличные денежные средства разрешено иметь в кассе только для выдачи заработной платы и выплат социального характера. Однако хранить такие деньги можно не больше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Для организаций, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, сроки сдачи наличных денежных средств переносятся на следующий день (п. 2.4 Положение Центрального банка Российской Федерации 5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»).

Важный момент! Если организация (предприниматель) не согласует с обслуживающим банком лимит остатка наличных денег в кассе, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в учреждения банков денежная наличность – сверхлимитной.
1.3. Ведение кассовой книги

Кассовая книга – это документ, в котором отражаются все операции с наличными деньгами, проходящими через кассу организации.

Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и заверена печатью организации. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данной организации. Использовать ее можно в течение одного календарного года, по окончании которого заводится новый документ.

Унифицированная форма кассовой книги № КО-4 установлена Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в последней редакции от 03.05.2000 N 36).

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает документы в бухгалтерию в качестве «Отчета кассира» второй отрывной лист («Вкладной лист») с отраженными в нем приходными и расходными кассовыми документами.

Вести кассовую книгу можно и автоматизированным способом (на компьютере).

Если вы ведете кассовую книгу автоматизированным способом, то листы формируются специализированными программами (Например: «1С-Бухгалтерия 7.7.», «1С-Бухгалтерия 8.1.»), которые носят названия «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Обратите внимание на то, что эти отчеты формируются одновременно, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Также нужно учитывать, что остаток денежных средств на конец рабочего дня должен совпадать с остатком на начало следующего дня.

Важным и бесспорно удобным моментом современного ведения кассовой книги является то, что в этом случае не возникнет проблем с нумерацией страниц: она формируется автоматически в порядке возрастания. Кроме того, форма «Вкладной лист кассовой книги» в конце месяца будет отображать общее количество листов за прошедший период, а в последнем за календарный год отчетном листе – общую годовую сумму.

Кассир, сформировав  «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Вне зависимости от того, каким образом ведется кассовая книга, обязанность её ведения возложена на кассира, а контроль за её ведением и правильностью составления возлагается на главного бухгалтера организации.
1.4. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов

Наличные денежные средства в кассу организации могут поступать из различных источников. Это могут быть средства, полученные из банка по чеку на выплату заработной платы и хозяйственные нужды, поступления от сотрудников организации в погашение задолженности перед организацией по выданным подотчетным средствам или предоставленным займам, выручка от реализации товаров (работ или услуг).

Расходоваться наличные денежные средства могут на выплату заработной платы, выдаваться сотрудникам под отчет на хозяйственно-операционные расходы, сдаваться в уполномоченный банк и т.д.

Оформление кассовых операций производится первичными документами, составленными по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в последней редакции от 03.05.2000 N 36):

- № КО-1 «Приходный кассовый ордер»;

- № КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

- № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

- № КО-4 «Кассовая книга»;

- № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Остановимся поподробнее на порядке заполнения каждого документа (за исключением кассовой книги, порядок заполнения которой рассмотрен выше).

Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денежных средств в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии (кассиром), подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) организации и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3), затем выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:

- по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции;

- по строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)».

В приходном кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.

Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денежных средств из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии (кассиром), подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и на других документах) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

В расходном кассовом ордере:

- по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции;

- по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и других документов до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные по платежным ведомостям на оплату труда и другие приравненные к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств применяется для учета наличных денежных средств, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денежных средств и кассовых документов по произведенным операциям.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. При заполнении расходных и приходных кассовых ордеров внесение в них исправлений не допускается, согласно статье 7 п. 3 и статье 9 п. 5 Федерального закона N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.11.2009г.). Прием и выдача наличных денежных средств по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Следует отметить, что наряду с выдачей наличных денежных средств из кассы непосредственно лицу, указанному в РКО (документе, его заменяющем), допускается выдача денег по доверенности, оформленной в установленном порядке.

Согласно статье 185 п. 4 стр. 77 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ - Часть 1 (в последней редакции от 15.03.2010г.) доверенность на получение заработной платы, пособий, стипендий, а также иных платежей, связанных с трудовыми отношениями, на получение вознаграждения авторов и изобретателей может быть удостоверена организацией, в которой доверитель работает, жилищно-эксплуатационной организацией по месту его жительства или администрацией стационарного лечебного учреждения, в котором он находится на излечении.

При выдаче наличных денежных средств по доверенности в тексте РКО после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтер должен указать фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Если наличные денежные средства выдаются по платежной ведомости, то после того как кассир сделал в соответствующей графе запись «По доверенности», доверенное лицо расписывается в получении денег. При этом должны соблюдаться требования, предусмотренные п. 15 Порядка ведения кассовых операций. Доверенность остается в организации. Она прилагается к РКО или к ведомости.

При выдаче наличных денежных средств по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу наличных денежных средств нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

На предприятии выдача наличных денежных средств может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Расписка в получении наличных денежных средств может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами. При получении наличных денежных средств по платежной ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим наличные денежные средства, запрещается.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним наличных денежных средств подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Выдача наличных денежных средств на оплату труда, пособий по социальному страхованию и стипендий может осуществляться по платежной ведомости в утвержденной, Постановлением Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» от 05.01.2004 N 1, унифицированной форме N Т-53, с указаниями по применению и заполнению формы.

Разовые выдачи наличных денежных средств на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Лицам, не состоящим в штате предприятия, возможны следующие варианты выплаты денег:

- на каждое лицо в отдельности выписывается отдельный РКО;

- на всех лиц, выполняющих работы по конкретному договору, составляется отдельная ведомость.

Не допускается выплачивать по одной ведомости наличные денежные средства штатным работникам и лицам, не состоящим в штате предприятия.

Если средства на оплату труда, пособия по социальному страхованию, стипендии не были получены работниками в течение трех рабочих дней, включая день получения наличных денежных средств в учреждении банка, то по истечении этого срока кассир обязан:

а) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ____________».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Следует отметить, что нормы п. 18 Порядка ведения кассовых операций не требуют обязательного составления РКО на сумму фактически выплаченной по ведомости суммы заработной платы (на ведомости достаточно поставить штамп «Расходный кассовый ордер № ____»), в то время как Указания по применению и заполнению формы № Т-53, утвержденной Госкомстатом России, предписывают составить на выданную сумму заработной платы РКО, указав его дату и номер в ведомости.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться о принятых наличных денежных средствах по приходным ордерам, и сдать их вместе с  кассовыми документами по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

При получении наличных денежных средств для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты (3 рабочих дня). До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выдаче заработной платы на следующем примере:

Сумма оплаты труда в торговой организации «ТЕХМАРКЕТ» за июнь 2009 г. составила 180000 руб., НДФЛ с начисленной за июнь заработной платы – 21580 руб., первая половина заработной платы – аванс в размере 40% был выдан 15.06.2009г. в сумме 74500 руб. Выплата остатка заработной платы за вторую половину месяца (окончательный расчет) производится до 30.06.2009г. Наличные на выплату зарплаты получены кассиром организации 15.06.2009г. и 26.06.2009г. Заработная плата за вторую половину месяца (окончательный расчет) выплачивалась в течение 3 рабочих дней с 26 по 30 июня. До 01 июля фактически было выплачено 74420 руб. Сумма не выданной зарплаты 01 июля должна быть сдана в банк для зачисления на расчетный счет.
Бухгалтер организации «ТЕХМАРКЕТ» отразит следующие операции в учете:

15.06.2009г.

Дебет 50 Кредит 51 -- 74500 руб. – получены деньги в банке для выплаты заработной платы за первую половину июня 2009г.

Дебет 70 Кредит 50 -- 74500 руб. – выдана заработная плата за первую половину июня2009г.

30.06.2009г.

Дебет 44 Кредит 70 -- 180000 руб. – начислена заработная плата за июнь 2009г.

Дебет 70 Кредит 68 -- 21580 руб. – удержан НДФЛ с заработной платы за июнь2009г.

26.06.2009г.

Дебет 68 Кредит 51 -- 21580 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ с заработной платы за июнь 2009г.

Дебет 50 Кредит 51 -- 83920 руб. – получены деньги в банке для выплаты заработной платы за вторую половину июня 2009г. (180000 - 21580 - 74 500) руб.

С 26.06.2009г. по 30.06.2009г.

Дебет 70 Кредит 50 -- 74420 руб. – выдана заработная плата за вторую половину июня 2009г.

01.07.2009г.

Дебет 70 Кредит 76.4 -- 9500 руб. – депонированы денежные суммы (83920 - 74420) руб.

Дебет 51 Кредит 50 -- 9500 руб. – депонированные денежные суммы сданы в банк.

В последующем депонированная зарплата выдается сотрудникам по расходному кассовому ордеру. Дату и номер ордера следует указать в книге депонентов. Если получателей несколько, то возможно оформить отдельную платежную ведомость.

При выдаче депонированной заработной платы производятся следующие записи:

- Дебет 50 Кредит 51 – получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

- Дебет 76-4 Кредит 50 – депонированная заработная плата выплачена сотрудникам.
1.5. Чековая книжка

Для получения наличных денежных средств со своего расчетного счета в банке организации (предпринимателю) выдается чековая книжка. Чековая книжка является бланком строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

За выдачу чековой книжки организация (предприниматель) оплачивает банку комиссию.

Чтобы снять наличные денежные средства с расчетного счета, выписывается чек. При заполнении чека на обратной стороне указывается целевое назначение получаемых наличных денежных средств (на оплату труда за необходимый период, хозяйственные расходы и т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы, даты и ФИО получателя) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах организации (предпринимателя). Факт получения наличных денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером, номер и дата которого фиксируется на обратной стороне корешка чека.
1.6. Расчеты с подотчетными лицами

Подотчетными суммами признаются наличные денежные средства - авансы, выдаваемые организацией работнику из кассы под его ответственность (под отчет) для выполнения определенных действий по поручению организации. Такие работники называются подотчетными лицами.

Расчеты с подотчетными лицами возникают практически в каждой организации и весьма разнообразны:

- приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

- оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

 - расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;

- представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции сопровождаются выдачей денежных средств из кассы организации.

Денежные средства под отчет выдаются не всем работникам организации, а только тем, которые поименованы в приказе руководителя. В нем прописывается, на какой срок и на какие цели выдаются наличные денежные средства. Например, одни работники в соответствии с приказом руководителя вправе получать денежные средства только на приобретение ГСМ, тогда как другие – на оплату других хозяйственных расходов.

Следует отметить, что в силу п. 11 Порядка ведения кассовых операций выдача наличных денежных средств под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денежных средств одним лицом другому запрещается.

Подотчетное лицо обязано вернуть взятые денежные средства либо отчитаться за них не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, установленного приказом руководителя или со дня возврата из командировки.

Работник должен представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. Он оформляется по унифицированной форме N АО-1 «Авансовый отчет», утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55, и составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. Авансовый отчет может составляться на бумажном и машинном носителях информации.

На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним.

Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы.

Реквизиты, относящиеся к иностранной валюте, заполняются лишь в случае выдачи подотчетному лицу наличных денежных средств в иностранной валюте в соответствии с установленным порядком, согласно действующему законодательству Российской Федерации.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

Наличные денежные средства выдаются под отчет по расходному кассовому ордеру. В расходном кассовом ордере:

- в строке «Основание» пишется «под отчет» и указывается цель расходования средств, например на «хозяйственные нужды».

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в последней редакции Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)., для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов с подотчетным лицом на следующем примере:

ООО «ТЕХМАРКЕТ» по согласованию с обслуживающим банком вправе выдавать в подотчет денежные средства, поступившие в кассу от покупателей товаров, на оплату товаров (работ, услуг). ООО «ТЕХМАРКЕТ» 12.01.2009г. выдало работнику в подотчет 50000 руб. из денежных средств, поступивших в кассу от покупателей. В этом же месяце работник представил авансовый отчет, согласно которому он:

- приобрел канцтовары (конкретные наименования товаров расписаны в товарном чеке) на сумму 1000 руб. для нужд организации;

- погасил задолженность перед поставщиком товаров в размере 45000 руб.

 Оставшаяся сумма полученного аванса возвращена работником в кассу предприятия 26.01.2009г. Руководитель ООО «ТЕХМАРКЕТ» утвердил авансовый отчет 26.01.2009г.
В бухгалтерском учете ООО «ТЕХМАРКЕТ» подлежат отражению следующие проводки:

12.01.2009г.

Дебет 71 Кредит 50 -- 50000 руб. – выданы в подотчет наличные деньги.

26.01.2009г.

Дебет 50 Кредит 71 -- 4000 руб. – отражен возврат подотчетным лицом остатка денежных средств, полученных ранее в подотчет (50000 - 1000 - 45000) руб.

Дебет 10 Кредит 71 -- 1000 руб. – отражено приобретение канцтоваров.

Дебет 60 Кредит 71 -- 45000 руб. – отражено погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо.

В случае если в подотчет работник получил меньше, чем потратил, организация (предприниматель) возмещает перерасход. Рассмотрим следующий пример.

Работник получил в подотчет денежную сумму в размере 44000 руб. Перерасход возвращен подотчетному лицу 28.01.2009г.

В бухгалтерском учете ООО «ТЕХМАРКЕТ» будут отражены следующие проводки:

12.01.2009г.

Дебет 71 Кредит 50 -- 44000 руб. – выданы в подотчет наличные деньги.

26.01.2009г.

Дебет 10 Кредит 71 -- 1000 руб. – отражено приобретение канцтоваров.

Дебет 60 Кредит 71 -- 45000 руб. – отражено погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо.

28.01.2009г.

Дебет 71 Кредит 50 -- 2000 руб. – выдан из кассы перерасход.
1.7. Хранение денег

В соответствии Порядком ведения кассовых операций руководители организаций обязаны оборудовать кассу, т.е. это должно быть изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денежных средств и обеспечить их сохранность в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организаций не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность наличных денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Рекомендации по обеспечению сохранности наличных денежных средств при их хранении и транспортировке приведены в Приложении № 2 к Порядку ведения кассовых операций.

Руководитель организации должен предоставить кассиру охрану при транспортировке наличных денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необходимости, – транспортное средство.

При транспортировке наличных денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:

- разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых наличных денежных средств и ценностей;

- допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем организации для их доставки;

- следовать пешком, попутным или общественным транспортом;

- посещать магазины, рынки и другие т.п. места;

- выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций – заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс организаций приведены в Приложении № 3 к Порядку ведения кассовых операций.

В частности, для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

- быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;

- располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;

- иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

- закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

- оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;

- иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денежных средств и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

- располагать исправным огнетушителем.

Кроме того, помещение кассы должно быть оборудовано средствами охранной сигнализации.

Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Все наличные денежные средства и ценные бумаги на организациях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю организации, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.

В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир организации после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй – отсылается в страховую компанию, третий – высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый – остается у организации.

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

 На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности.

1.8. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом наличных денежных средств и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток наличных денежных средств в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для производства ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Результаты такой инвентаризации отражаются в описях, составленных по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

- ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;

- ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности».

Рассмотрим поподробнее порядок заполнения каждого документа.

Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15) применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денежных средств, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй – материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий – в бухгалтерию. Во время инвентаризации операции по приему и выдаче наличных денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом. Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма № ИНВ-16) применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными.

Опись составляется в двух экземплярах, подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии и материально ответственным(и) лицом(ами). Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного(ых) лица (лиц), который(е) принимает(ют) ценные бумаги или бланки документов строгой отчетности на ответственное хранение.

Кроме «внутренних» проверок, проверку соблюдения организацией лимита остатка наличных денежных средств в кассе осуществляют должностные лица банка, обслуживающего эту организацию. В случае выявления правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001г. (в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ), банк-контролер должен передать дело в налоговые органы, которые в силу ст. 23.5 КоАП РФ от 30.12.2001г. (в ред. Федерального закона от 03.06.2009 N 121-ФЗ) рассматривают указанные правонарушения.
1.9. Ведение кассовых операций в иностранной валюте

В основном выплата наличной иностранной валюты из кассы учреждения связана с выплатой командировочных расходов сотрудникам, откомандированным за пределы Российской Федерации.

До недавнего времени выдача командировочных при выезде за рубеж в иностранной валюте признавалась незаконной валютной операцией, которая квалифицировалась как административное правонарушение.

Согласно статье 9 пункту 1 подпункту 9 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003г. (в последней редакции от 22.07.2008 N 150-ФЗ) оплата расходов сотрудников, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, валютным законодательством разрешена, процедура осуществления таких действий не регламентируется, следовательно, эта операция проводится без ограничений и не образует состава правонарушения.

В соответствии со статьей 8 пунктом 1 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в последней редакции от 23.11.2009г.) бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте РФ – в рублях. В связи с этим для отражения операций в иностранной валюте осуществляется ее пересчет в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Кассовые операции в иностранной валюте также оформляются типовыми формами первичной учетной документации. При поступлении иностранной валюты в кассу составляется приходный кассовый ордер. Выдача производится по расходным кассовым ордерам.

Операции с иностранной валютой отражаются в той же кассовой книге, что и операции в рублях.

В данном случае в кассовой книге сумма указывается как в валюте, так и в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли, нужно взять курс Банка России на день совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).

Если курс иностранной валюты меняется, в учете возникает курсовая разница по валютной кассе. Ее нужно показать отдельной строкой и записать в приход или расход. Кроме того, к кассовым документам подшивается справка по расчету курсовой разницы.

Чтобы дополнительных курсовых разниц не возникало, выдачу в подотчет иностранной валюты целесообразно осуществлять в день ее поступления в кассу с валютного счета

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденных Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в последней редакции Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N115н), для учета операций с иностранной валютой к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. Например, к субсчету 50.1 «Касса организации» могут быть открыты субсчета второго порядка 50.1.1 «Касса организации в рублях» и 50.1.2 «Касса организации в долларах США».

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по получению в кассу иностранной валюты на следующем примере:

ООО «ТЕХМАРКЕТ» направило своего работника в зарубежную командировку. Для этих целей кассир ООО «ТЕХМАРКЕТ» снял 16.02.2009 с валютного счета организации 500 долларов США. Этой же датой валюта была выдана в подотчет сотруднику. 19.02.2009 сотрудник предоставил в бухгалтерию авансовый отчет и возвратил неистраченную сумму аванса в сумме 50 долларов США в кассу предприятия. Руководитель ООО «ТЕХМАРКЕТ» утвердил авансовый отчет 19.02.2009. Валюта сдана в уполномоченный банк 20.02.2009.

Курс доллара США 16.02.2009 составлял 34,5578 руб./$

Курс доллара США 19.02.2009 составлял 36,4267 руб./$

Курс доллара США 20.02.2009 составлял 36,0910 руб./$

В бухгалтерском учете ООО «ТЕХМАРКЕТ» подлежат отражению следующие проводки (не рассматриваются курсовые разницы по переоценке задолженности подотчетного лица и расчеты с подотчетным лицом):

16.02.2009г.

Дебет 50.1.2 Кредит 52 -- 17278,90 руб. (500 долларов США по курсу 34,5578 руб./$) – с валютного счета в кассу организации получена наличная валюта.

Дебет 71 Кредит 50.1.2 -- 17278,90 руб. (500 долларов США по курсу 34,5578 руб./$) – наличная валюта из кассы выдана в подотчет сотруднику.

19.02.2009г.

Дебет 50.1.2 Кредит 71 -- 1821,36 руб. (50 долларов США по курсу 34,4267руб./$) – отражен возврат подотчетным лицом остатка денежных средств, полученных ранее в подотчет.

20.02.2009г.

Дебет 91 Кредит 50.1.2 -- 16,81 руб. (50 долларов США (34,4267 руб./$- 34,0910 руб./$)) – отражена курсовая разница от переоценки наличной валюты в кассе организации.

Дебет 52 Кредит 50.1.2 -- 1804,55 руб. (50 долларов США по курсу 34,0910 руб./$) – наличная валюты из кассы внесена на валютный счет организации.



1.10. Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций

Наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:

- отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований

- выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

- несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

- арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;

- неполное оприходование денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств «на размен».

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины регулируется Кодексом РФ об административных правонарушениях (далее КоАП РФ). В соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в расчетах наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тысяч рублей, на юридических лиц – от 40 до 50 тысяч рублей.

Таким образом, организация, нарушившая установленный лимит расчетов наличными денежными средствами, может быть оштрафована на сумму до 50 000 руб. За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф в размере от 4 000 до 5 000 руб.

Проверки соблюдения Порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью осуществляют кредитные организации (обслуживающие банки) не реже одного раза в два года (п. 2.14 Положения Банка России от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации налично-денежного обращения на территории Российской Федерации»). Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, рассматривают налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ).

Продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовой техники согласно статье 14.5 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа:

- на граждан – в размере от 1 500 до 2 000 руб.;

- на должностных лиц – в сумме от 3 000 до 4 000 руб.;

- на юридических лиц – в пределах от 30 000 до 40 000 руб.


Глава

II
. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ


Информационной базой курсового исследования является промежуточная бухгалтерская финансовая отчетность ООО «ТЕХМАРКЕТ», которая занимается оптово-розничной торговлей автомобильными аксессуарами на территории Российской Федерации.


Бухгалтерский баланс


на

30 Сентября

20

09

 г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2009

9

30

Организация

ООО «ТЕХМАРКЕТ»

по ОКПО

96597534

Идентификационный номер налогоплательщика                                                           ИНН

7724588446\ 772401001

Вид деятельности

Оптовая торговля

по ОКВЭД

51.47

Организационно-правовая форма/форма собственности





65

16

Общество с ограниченной

 Ответственностью                                 частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения:                 тыс. руб                                                                   по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)







115516, Москва г, Промышленная ул., д. 11; стр.3





                                                                                       Дата утверждения



                                                                                Дата отправки /принятия





Актив

Код по-казателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

61

55

Основные средства

120

101

55

Незавершенное строительство

130

-

-

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

Отложенные налоговые активы

145

395

1048

Прочие внеоборотные активы

150

85

129

Итого по разделу I

190

641

1287

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

14459

14299

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

8

8

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

-

-

готовая продукция и товары для перепродажи

214

14240

13786

товары отгруженные

215

-

-

расходы будущих периодов

216

221

505

прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

62

71

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

в том числе покупатели и заказчики

231

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

4703

4152

в том числе покупатели и заказчики

241

1506

813

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

-

Денежные средства

260

302

97

Прочие оборотные активы

270

-

-

Итого по разделу II

290

19526


18619

БАЛАНС


300

30167

19906


Форма 0710001 с. 2

Пассив

Код по-казателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

10

10

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-

-

Добавочный капитал

420

-

-

Резервный капитал

430

-

-

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

-

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

4532

1806

Итого по разделу III

490

4542

1816

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

-

-

Отложенные налоговые обязательства

515

2

28

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

Итого по разделу IV

590

2

28

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

-

-

Кредиторская задолженность

620

15623

18062

в том числе:поставщики и подрядчики

621

13570

15945

задолженность перед персоналом организации

622

-

38

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

-

31

задолженность по налогам и сборам

624

2047

2018

прочие кредиторы

625

6

30

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

-

-

Доходы будущих периодов

640

-

-

Резервы предстоящих расходов

650

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

Итого по разделу V

690

15623

18062

БАЛАНС

700

20167

19906

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах



-

-

Арендованные основные средства

910

2731

2731

в том числе по лизингу

911

-

-

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

-

-

Товары, принятые на комиссию

930

-

-

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

940

-

-

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

-

-

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

-

-

Износ жилищного фонда

970

-

-

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

-

-

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

-

-





-

-



Руководитель





Крюченков А.С.

Главный





Крюченков А.С.



(подпись)



(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)



(расшифровка подписи)



«

30

»

Сентября

20

09

 г.

2.1 Составление журнала хозяйственных операций



Журнал хозяйственных операций













№ опер

Содержание операций

Сумма, руб

Корреспонден. счета

Дт

Кт

1

2

3

4

5

1

Получение денежных средств в кассу с р/с

129800,35

50.1

51

2

Поступило на расчетный счет:

 

 

 

а)

Поступления от покупателей

452226,00

51

62.1

б)

Предоплата от покупателей

5926,00

51

62.2

в)

Возмещение по ЕСН в части ФСС РФ

95528,25

51

69.1

3

Начислено:

 

 

 

а)

заработная плата

109665,85

44

70

б)

от фонда оплаты труда в государственные внебюджетные фонды:

 

 

 

 

Фонд социального страхования (ФСС)

2808,70

44

69.1

 

Пенсионный фонд:

 

 

 

 

федеральный бюджет

5811,08

44

69.2.1

 

ПФР (страховая часть)

9344,47

44

69.2.2

 

ПФР (накопительная часть)

4214,70

44

69.2.3

 

Фонды обязательного медицинского страхования:

 

 

 

 

федеральный фонд ОМС

1065,36

44

69.3.1

 

территориальный фонд ОМС

1937,03

44

69.3.2

 

Страхование от несчастных случаев

193,70

44

69.11

в)

Начислен  налог на доходы физических лиц

13350,00

70

68.1

г)

Компенсация за задержку заработной платы

227,53

44

73.3

д)

Услуги сторонних организаций

179264,81

44

60.1

е)

Лизинговый платеж

96528,79

44

76.5

4

Перечислено с расчетного счета:

 

 

 

а)

поставщикам, за предоставленные услуги и работы

117785,27

60.1

51

б)

предоплата поставщикам, за предоставленные услуги и работы

149084,00

60.2

51

в)

налог на доходы физических лиц

16423,00

68.1

51

г)

налог на имущество организаций

428,00

68.8

51

д)

в федеральный бюджет

7999,57

69.2.1

51

е)

в  ПФР (страховая часть)

12898,01

69.2.2

51

ж)

в  ПФР (накопительная часть)

5767,67

69.2.3

51

з)

в федеральный фонд ОМС

1466,59

69.3.1

51

и)

в территориальный фонд ОМС

2666,52

69.3.2

51

к)

лизинговый платеж

95927,15

76.5

51

л)

комиссия за расчетные услуги банка

1994,91

91.2

51

5

Выдано из кассы:

 

 

 

а)

заработная плата

129572,82

70

50.1

б)

компенсация за задержку заработной платы

227,53

73.3

50.1

6

Амортизация НМА:

 

 

 

а)

начисление

607,38

44

05

б)

списание начисленной амортизации (Прекращение срока действия НМА)

8503,32

05

04.1

в)

списание остаточной стоимости

54496,68

91.2

04.1

7

Начисление амортизации ОС

5064,68

44

02.1

8

Поступление материалов

528,00

10.9

60.1

9

Передача материалов в эксплуатацию

528,00

44

10.09

10

Отгрузка товаров (продукции)  со склада

209642,74

90.2.1

41.4

11

Начислена задолжность от покупателей

413664,00

62.1

90.1.1

12

Зачтен аванс, оплаченный поставщику

172295,16

60.1

60.2

13

Зачтен аванс от покупателя

5926,00

62.2

62.1

14

Счет-фактура полученный (от поставщиков):

 

 

 

а)

выделен (начислен) НДС

16473,08

19.3

60.1

б)

выделен (начислен) НДС с предоплаты

30370,09

68.2

76.ВА

в)

НДС принят к зачету

15902,84

68.2

19.3

15

Счет-фактура полученный (от поставщиков лизинга):

 

 

 

а)

Выделен (начислен) НДС

17375,18

19.1

76.5

б)

НДС принят к зачету

17375,18

68.2

19.1

16

Счет-фактура выданный (покупателю):

 

 

 

 

выделен (начислен) НДС

63101,30

90.3

68.2

 

выделен (начислен) НДС с предоплаты

903,97

76.АВ

68.2

17

Запись книги покупок:

 

 

 

 

Восстановлен НДС с предоплаты

903,97

68.2

76.АВ

18

Запись книги продаж

 

 

 

 

Восстановлен НДС с предоплаты

31701,25

76.ВА

68.2

19

Расходы будущих периодов

111532,30

44

97

20

Списание затрат (расходов)

528794,38

90.7.1

44

21

Убыток от продаж

387874,42

99.1

90.9

22

Убыток (Сальдо прочих доходов и расходов)

56491,59

99.1

91.9

23

Постоянное налоговое обязательство

1615,85

99.2.3

68.4.2

24

Признание отложенного налогового актива

78721,40

09

68.4.2

25

Погашение отложенного налогового актива

81,32

68.4.2

09

26

Погашение отложенного налогового обязательства

8813,43

77

68.4.2

27

Условный доход по налогу на прибыль

88873,20

68.4.2

99.2.2

 

Итого:

3978294,37

 

 

2.2 Открытие счетов на основании начального баланса

Дт

сч 04 "Нематериальные активы"

Кт



Дт

сч 05 "Амортизация НМА"

Кт

Сн. 63000-00

6) 8503-32 



 

Сн. 7895-94 

 

6) 54496-68



6) 8503-32 

6) 607-38 

Об. 0

Об. 63000-00 



Об. 8503-32

Об. 607-38 

Ск. 0

 



 

Ск.



Дт

сч 01 "Основные средства"

Кт



Дт

сч 02 "Амортизация ОС"

Кт

Сн.  170709-15

 



 

Сн. 115658-57 

Об. 0 

Об. 0 



 

7) 5064-68 

Ск. 170709-15

 



Об. 0

Об. 5064-68 

 

 



 

Ск. 120723-25



Дт

сч 09 "Отложенные налоговые активы"

Кт



Дт

сч 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Кт

Сн.  1047909-96

25) 81-32 



Сн. 129400-00



24) 78721-40 





Об. 0

Об. 0

Об. 78721-40

Об. 81-32



Ск. 129400-00



Ск. 1126550-04

 



 





Дт

сч 10.9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности"

Кт



Дт

сч 41.4 "Покупные изделия"

Кт

Сн. 8095-45





Сн. 13785648--90

10) 209642-74

8) 528-00

9) 528-0



Об. 0

Об. 209642-74

Об. 528-00

Об. 528-00



Ск. 13576006-16



Ск. 8095-45











Дт

сч 97 "Расходы будущих периодов"

Кт



Дт

сч 19.1 "НДС по приобретенным ОС"

Кт

Сн. 505438-28

19) 111532-30



Сн. 0



Об. 0

Об. 111532-30



15) 17375-18

15) 17375-18

Ск. 393905-98





Об. 0

Об. 0







Ск. 0





Дт

сч 19.3 "НДС по приобретенным МПЗ"

Кт



Дт

сч 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Кт

Сн. 70893-65

14) 15902-84



Сн. 70893-65

14) 15902-84

14) 16473-08





14) 16473-08

15) 17375-18

Об. 16473-08

Об. 15902-84



15) 17375-18



СК. 71463-89





Об. 33848-26

Об. 33278-02







Ск. 7146389



Дт

сч 62.1 "Расчеты с покупателями"

Кт



Дт

сч 62.2 "Авансы полученные"

Кт

Сн. 813067-20

2) 452226-00



Сн. 0

2) 5926-00

11) 413664-00

12) 5926-00



13) 5926-00



Об. 413664-00

Об. 458152-00



Об. 5926-00

Об. 5926-00

Ск. 768579-00





Ск. 0



Дт

сч 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Кт



Дт

сч 76.5 "Расчеты с дебиторами и кредиторами"

Кт

Сн. 813067-20

2) 48152-00



Сн. 211023-67

3) 96528-79

11) 413664-00

12) 5926-00



4) 95927-15

15) 17375-18

13) 5926-00





Об. 95927-15

Об. 113903-94

Об. 419590-20

Об. 464078-00



Ск. 193046-85



Ск. 768579-20









Дт

сч 76АВ "НДС с авансов полученных"

Кт



Дт

сч 76ВА "НДС с авансов выданных"

Кт

Сн. 0

17) 903-97



18) 31701-25

Сн. 29624-62

16) 903-97







14) 30370-09

Об. 903-97

Об. 903-97



Об. 31701-26

Об. 30370-09

Ск. 0







Ск. 28293-46

Дт

сч 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кт



Дт

сч 50.1 "Касса организации"

Кт

Сн. 181399-05

3) 96528-76



Сн. 0

5) 129572-82

4) 95927-15

14) 30370-09



1) 129800-35

5) 227-53

16) 903-97

15) 17375-18



Об. 129800-35

Об. 129800-35

18) 31701-25

17) 903-97



Ск. 0



Об. 128532-37

Об. 145178-03







Ск. 164753-39



 

Дт

сч 51 "Расчетные счета"

Кт



Дт

сч 80 "Уставный капитал"

Кт

Сн. 96547-47

1) 129800-35





Сн. 10000-00

2) 452226-00

4) 117785-27



Об. 0

Об. 0

2) 5926-00

4) 149084-00





Ск. 10000-00

2) 95528-25

4) 16423-00









4) 428-00

 



4) 7999-57

 



4) 12898-01

 



4) 5767-67

 



4) 1466-59

 



4) 2666-52

 



4) 95927-15

 



4) 1994-91

 

Об. 553680-25

Об. 542241-04

 

Ск. 107986-68



 

Дт

сч 84 "Нераспределенная прибыль"

Кт



Дт

сч 99.1 "Прибыли и убытки"

Кт



Сн. 4532321-49



Сн. 3387451-84



Об. 0

Об. 0



21) 387874-42





Ск. 4532321-49



22) 56491-59









Об. 444366-01

Об. 0







Ск. 3831817-85





Дт

сч 99.2.2 "Условный налог по налогу"

Кт



Дт

сч 99.2.3"Постоянное налоговое обязательство"

Кт



Сн. 677490-37



Сн. 15933-79





27) 88873-20



23) 1615-85



Об. 0

Об. 88873-20



Об. 1615-85

Об. 0



Ск. 766363-57



Ск. 17549-64



Дт

сч 99.2 "Налог на прибыль"

Кт



Дт

сч 99 "Прибыли и убытки"

Кт

23) 1615-85

Сн. 661556-58



Сн. 2725895-26

27) 88873-20



27) 88873-20



21) 387874-42



Об. 1615-85

Об. 88873-20



22) 56491-59





Ск. 748813-93



23) 1615-85









Об. 495981-86

Об. 88873-20







Ск. 3083003-92



Дт

сч 77 "Отложенные налоговые обязательства"

Кт



Дт

сч 60.1 "Расчеты с поставщиками"

Кт

26) 8813-43

Сн. 28417-26



4) 117785-27

Сн. 15945367-61

Об. 8813-43

Об. 0



12) 172295-16

3) 179264-81



Ск. 19603-83





5) 528-00









14) 16473-08







Об. 290080-43

Об. 368561-03









Ск. 15356891-25











Дт

сч 60.2 "Авансы выданные"

Кт



Дт

сч 60 "Расчеты с поставщиками"

Кт

Сн. 517872-98

12) 172295-16



4) 266869-27

Сн. 15427494-63

4) 149084-00





12) 172295-16

3) 179264-81

Об. 149084-00

Об. 172295-16





5) 528-00

Ск. 494661-82







12) 172295-16









14) 16473-08







Об. 439164-43

Об. 368561-03









Ск. 15356891-25

Дт

сч 70 "Расчеты по оплате труда"

Кт



Дт

сч 69.1"Социальное страхование"

Кт

3) 13350-00

Сн. 83505-25



Сн. 95528-25

1) 95528-25

5) 129572-82

3) 109665-85





3) 2808-70

Об. 142922-82

Об. 109665-85



Об. 0

Об. 98336-95



Ск. 4248-28



Ск. 2808-70



Дт

сч 69.2 "Пенсионное обеспечение"

Кт



Дт

сч 69.3 "Медицинское страхование"

Кт

4) 7999-57

Сн. 26665-25



4) 1466-59

Сн. 4133-11

4) 12898-01

3) 5811-08



4) 2666-52

3) 1065-36

4) 5767-67

3) 9344-47





3) 1937-03



3) 4214-70



Об. 4133-11

Об. 3002-39

Об. 26665-25

Об. 19370-25





Ск. 3002-39



Ск. 19370-15







Дт

сч 69.11 "Страхование от НС и ПЗ"

Кт



Дт

сч 69 "Расчеты по социальному страхованию"

Кт



Сн. 0



Сн. 64729-89

1) 95528-25



3) 193-70



4) 30798-36

3) 25375-04

Об. 0

Об. 193-70



Об. 30798-36

Об. 120903-29



Ск. 193-70



Ск. 25375-04





Дт

сч 68.1 "Налог на доходы физических лиц"

Кт



Дт

сч 68.2 "Налог на добавленную стоимость"

Кт

4) 16423-00

Сн. 16423-00



Сн.238456-17

16) 63101-30



3) 13350-00



14) 30370-09

16) 903-97

Об. 16423-00

Об. 13350-00



14) 15902-84

18) 31701-25



Ск. 13350-00



15) 17375-18









17) 93-97









Об. 645552-08

Об. 95706-52







Ск. 207301-73





Дт

сч 68.4.1 "Расчеты с бюджнтом"

Кт



Дт

сч 68.4.2 "Расчет налога на прибыль"

Кт

Сн. 2276413-58





25) 81-32

Сн. 2001459-87

Об. 0

Об. 0



27) 88873-20

23) 1615-85

Ск. 2276413-58







24) 78721-40







Об. 88954-52

26) 8/813-43









Об. 89150-68









Ск. 2001656-03



Дт

сч 68.4 "Налог на прибыль"

Кт



Дт

сч 68.8 "Налог на имущество"

Кт

Сн. 274953-71

23) 16145-85



4) 428-00

Сн. 428-00

25) 81-32

24) 78721-40



Об. 428-00

Об. 0

27) 88873-20

26) 8813-43





Ск. 0

Об. 88954-52

Об. 89150-68







Ск. 2001656-3











Дт

сч 68 "Налоги и сборы"

Кт



Дт

сч 73.3 "Расчеты по прочим операциям"

Кт

Сн. 496558-88

3) 13350-00





Сн. 0

14) 46272-93

16) 64005-27



5) 227-53

3) 227-53

15) 17375-18

18) 31701-25



Об. 227-53

Об. 227-53

17) 903-97

23) 1615-85





Ск. 0

25) 81-32

24) 78721-40

 

27) 88843-20

26) 8813-13

 

Об. 170327-60

Об. 198207-20

 

Ск. 468709-28



 

Дт

сч 90.1.1 "Выручка"

Кт



Дт

сч 90.2.1 "Сбестоимость продукции"

Кт



Сн. 7087125-80



Сн. 3374594-91





7) 413664-00



7) 209642-74



Об. 0

Об. 413664-00



Об. 209642-74

Об. 0



Ск. 7500789-80



Ск. 3584237-65



Дт

сч 90.3 "НДС"

Кт



Дт

сч 90.7.1 "Расходы на продажу"

Кт

Сн. 1081086-99





Сн. 6000529-30



16) 63101-30





20) 528794-38



Об. 63101-30

Об. 0



Об. 528794-38

Об. 0

Ск. 1144188-29





Ск. 6529323-68



Дт

сч 90.9 "Прибыль/убыток от продаж"

Кт



Дт

сч 90 "Продажи"

Кт



Сн. 3369085-40



2) 528794-38

7) 413664-00



21) 387874-42



7) 209642-74

21) 387874-42

Об. 0

Об. 387874-42



16) 63101-30





Ск. 3753959-82



Об. 801538-42

Об. 801538-42

Дт

сч 91.2 "Прочие расходы"

Кт



Дт

сч 91.9 "Сальдо прочих расходов и расходов"

Кт

Сн. 18366-44







Сн. 18366-44

4) 194-91







22) 56491-59

6) 54496-68





Об. 0

Об. 56491-59

Об. 56491-59

Об. 0





Ск. 74858-03

Ск. 74858-03









Дт

сч 91"Прочие доходы и расходы"

Кт



Дт

сч 44 "Издержки обращения"

Кт

4) 1994-91

22) 56491-59



Сн. 0



6) 54496-68





3) 109665-85

20) 528794-38

Об. 56491-59

Об. 56491-59



3) 2808-70









3) 5811-08









3) 9344-47









3) 4214-70









3) 1065-36









3) 1937-03









3) 193-70









3) 227-53









3) 179264-81









3) 96528-79









6) 607-38









7) 5064-68









9) 528-00









19) 111532-30









Об. 528794-38

Об. 528794-38







Ск. 0



2.3. Оборотно-сальдовая ведомость за Октябрь 2009г.

Счет

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Код

Наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

170 709,15

 

 

 

170 709,15

 

02

Амортизация ОС

 

115 658,57

 

5 064,68

 

120 723,25

04

Нематериальные активы

63 000,00

 

 

63 000,00

 

 

05

Амортизация НМА

 

7 895,94

8 503,32

607,38

 

 

08

Влож.во внеоборотн.активы

129 400,00

 

 

 

129 400,00

 

09

Отлож. налоговые активы

1 047 909,96

 

78 721,40

81,32

1 126 550,04

 

10

Материалы

8 095,45

 

528,00

528,00

8 095,45

 

10.9

Инвентарь и хоз. прин-ти

8 095,45

 

528,00

528,00

8 095,45

 

19

НДС по приобр. ценностям

70 893,65

 

33 848,26

33 278,02

71 463,89

 

19.1

НДС по приобретенным ОС

 

 

17 375,18

17 375,18

 

 

19.3

НДС по приобретенным МПЗ

70 893,65

 

16 473,08

15 902,84

71 463,89

 

41

Товары

13 785 648,90

 

 

209 642,74

13 576 006,16

 

41.4

Покупные изделия

13 785 648,90

 

 

209 642,74

13 576 006,16

 

44

Расходы на продажу

 

 

528 794,38

528 794,38

 

 

50

Касса

 

 

129 800,35

129 800,35

 

 

50.1

Касса организации в руб.

 

 

129 800,35

129 800,35

 

 

51

Расчетные счета

96 547,47

 

553 680,25

542 241,04

107 986,68

 

60

Расчеты с поставщиками

 

15 427 494,63

439 164,43

368 561,05

 

15 356 891,25

60.1

Расч. с пост. в руб.

 

15 945 367,61

290 080,43

196 265,89

 

15 851 553,07

60.2

Авансы выданные в руб.

517 872,98

 

149 084,00

172 295,16

494 661,82

 

62

Расч. с покупател. и зак.

813 067,20

 

419 590,00

464 078,00

768 579,20

 

62.1

Расч. с покуп. в руб.

813 067,20

 

413 664,00

458 152,00

768 579,20

 

62.2

Авансы получ. в руб.

 

 

5 926,00

5 926,00

 

 

68

Налоги и сборы

496 558,88

 

170 357,60

198 207,20

468 709,28

 

68.1

Налог на доходы физ.лиц

 

16 423,00

16 423,00

13 350,00

 

13 350,00

68.2

НДС

238 456,17

 

64 552,08

95 706,52

207 301,73

 

68.4

Налог на прибыль

274 953,71

 

88 954,52

89 150,68

274 757,55

 

68.4.1

Расчеты с бюджетом

2 276 413,58

 

 

 

2 276 413,58

 

68.4.2

Расчет налога на прибыль

 

2 001 459,87

88 954,52

89 150,68

 

2 001 656,03

68.8

Налог на имущество

 

428,00

428,00

 

 

 

69

Расч. по соц. страхованию

64 729,89

 

30 798,36

120 903,29

 

25 375,04

69.1

Социальное страхование

95 528,25

 

 

98 336,95

 

2 808,70

69.2

Пенсионное обеспечение

 

26 665,25

26 665,25

19 370,25

 

19 370,25

69.2.1

Федеральный бюджет

 

7 999,57

7 999,57

5 811,08

 

5 811,08

69.2.2

Страховой ПФ

 

12 898,01

12 898,01

9 344,47

 

9 344,47

69.2.3

Накопительный ПФ

 

5 767,67

5 767,67

4 214,70

 

4 214,70

69.3

Медицинское страхование

 

4 133,11

4 133,11

3 002,39

 

3 002,39

69.3.1

ФФОМС

 

1 466,59

1 466,59

1 065,36

 

1 065,36

69.3.2

ТФОМС

 

2 666,52

2 666,52

1 937,03

 

1 937,03

69.11

Страхование от НС и ПЗ

 

 

 

193,70

 

193,70

70

Расч. по оплате труда

 

37 505,25

142 922,82

109 665,85

 

4 248,28

73

Расч.с перс.по проч.опер.

 

 

227,53

227,53

 

 

73.3

Расч. по прочим операциям

 

 

227,53

227,53

 

 

76

Разн. дебиторы, кредиторы

181 399,05

 

128 532,37

145 178,03

164 753,39

 

76.5

Расч.с  деб.и кред.в руб.

211 023,67

 

95 927,15

113 903,97

193 046,85

 

76.АВ

НДС с авансов получ.

 

 

903,97

903,97

 

 

76.ВА

НДС с авансов выдан.

 

29 624,62

31 701,25

30 370,09

 

28 293,46

77

Отлож.налог.обязательства

 

28 417,26

8 813,43

 

 

19 603,83

80

Уставный капитал

 

10 000,00

 

 

 

10 000,00

84

Нераспределенная прибыль

 

4 532 321,49

 

 

 

4 532 321,49

90

Продажи

 

 

801 538,42

801 538,42

 

 

90.1

Выручка

 

7 087 125,80

 

413 664,00

 

7 500 789,80

90.1.1

Выручка, не обл. ЕНВД

 

7 087 125,80

 

413 664,00

 

7 500 789,80

90.2

Себестоимость продаж

3 374 594,91

 

209 642,74

 

3 584 237,65

 

90.2.1

Себест.прод., не обл.ЕНВД

3 374 594,91

 

209 642,74

 

3 584 237,65

 

90.3

НДС

1 081 086,99

 

63 101,30

 

1 144 188,29

 

90.7

Расходы на продажу

6 000 529,30

 

528 794,38

 

6 529 323,68

 

90.7.1

Расх.на прод.,не обл.ЕНВД

6 000 529,30

 

528 794,38

 

6 529 323,68

 

90.9

Прибыль/убыток от продаж

 

3 369 085,40

 

387 874,42

 

3 756 959,82

91

Прочие доходы и расходы

 

 

56 491,59

56 491,59

 

 

91.2

Прочие расходы

18 366,44

 

56 491,59

 

74 858,03

 

91.9

Сальдо пр. дох. и расх.

 

18 366,44

 

56 491,59

 

74 858,03

97

Расходы будущих периодов

505 438,28

 

 

111 532,30

393 905,98

 

99

Прибыли и убытки

2 725 895,26

 

445 981,86

88 873,20

3 083 003,92

 

99.1

Прибыли и убытки

3 387 451,84

 

444 366,01

 

3 831 817,85

 

99.2

Налог на прибыль

 

661 556,58

1 615,85

88 873,20

 

748 813,93

99.2.2

Условн. доход по налогу

 

677 490,37

 

88 873,20

 

766 363,57

99.2.3

Постоянное налог. обязат.

15 933,79

 

1 615,85

 

17 549,64

 

 

 

20 159 293,14

20 159 293,14

3 978 294,37

3 978 294,37

20 069 163,14

20 069 163,14

2.4. Составление «Бухгалтерского баланса» (ф.№1)


Бухгалтерский баланс


на

31 Октября

20

09

 г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2009

10

31

Организация

ООО «ТЕХМАРКЕТ»

по ОКПО

96597534

Идентификационный номер налогоплательщика                                                           ИНН

7724588446\ 772401001

Вид деятельности

Оптовая торговля

по ОКВЭД

51.47

Организационно-правовая форма/форма собственности





65

16

Общество с ограниченной

 Ответственностью                                 частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения:                 тыс. руб                                                                  по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)







115516, Москва г, Промышленная ул., д. 11; стр.3





                                                                                       Дата утверждения



                                                                                Дата отправки /принятия





Актив

Код по-казателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

61

-

Основные средства

120

101

50

Незавершенное строительство

130

-

-

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

Отложенные налоговые активы

145

395

1127

Прочие внеоборотные активы

150

85

129

Итого по разделу I

190

641

1306

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

14459

13978

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

8

8

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

-

-

готовая продукция и товары для перепродажи (

214

14240

13576

товары отгруженные

215

-

-

расходы будущих периодов

216

221

394

прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

62

71

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

в том числе покупатели и заказчики

231

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

4703

3940

в том числе покупатели и заказчики

241

1506

769

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

-

Денежные средства

260

302

108

Прочие оборотные активы

270

-

-

Итого по разделу II

290

19526


18
097

БАЛАНС


300

30167

19
403



Форма 0710001 с. 2

Пассив

Код по-казателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

10

10

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-

-

Добавочный капитал

420

-

-

Резервный капитал

430

-

-

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

-

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

4532

1449

Итого по разделу III

490

4542

1
459


IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

-

-

Отложенные налоговые обязательства

515

2

20

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

Итого по разделу IV

590

2

2
0


V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

-

-

Кредиторская задолженность

620

15623

17924

в том числе:поставщики и подрядчики

621

13570

15852

задолженность перед персоналом организации

622

-

4

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

-

25

задолженность по налогам и сборам

624

2047

2015

прочие кредиторы

625

6

28

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

-

-

Доходы будущих периодов

640

-

-

Резервы предстоящих расходов

650

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

Итого по разделу V

690

15623

1
7924


БАЛАНС

700

20167

19
403


СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах



-

-

Арендованные основные средства

910

2731

2731

в том числе по лизингу

911

-

-

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

-

-

Товары, принятые на комиссию

930

-

-

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

940

-

-

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

-

-

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

-

-

Износ жилищного фонда

970

-

-

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

-

-

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

-

-





-

-



Руководитель





Крюченков А.С.

Главный





Крюченков А.С.



(подпись)



(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)



(расшифровка подписи)



«

31

»

Октября

20

09

 г.

2.5. Составление «Отчёта о прибылях и убытках» (ф. №2)

Отчет о прибылях и убытках


на

31 Октября

20

09

 г.

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2009

10

31

Организация

ООО «ТЕХМАРКЕТ»

по ОКПО

96597534

Идентификационный номер налогоплательщика                                                           ИНН

7724588446 \ 772401001

Вид деятельности

Оптовая торговля

по ОКВЭД

51.47

Организационно-правовая форма/форма собственности





65

16

Общество с ограниченной

 Ответственностью                                 частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения:                 тыс. руб                                                                по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)







115516, Москва г, Промышленная ул., д. 11; стр.3





                                                                                       Дата утверждения



                                                                                Дата отправки /принятия



Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

 

наименование

код

 

1

2

3

4

 

Доходы и расходы по обычным видам
деятельности


Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

6357

28601

 

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

-3584

-15533

 

Валовая прибыль

029

2773

13068

 

Коммерческие расходы

030

-6529

-10608

 

Управленческие расходы

040

-

-

 

Прибыль (убыток) от продаж

050

-3756

2460

 

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

-

-

 

Проценты к уплате

070

-

-

 

Доходы от участия в других организациях

080

-

-

 

Прочие доходы

090

-

-

 

Прочие расходы

100

-75

-30

 

Прибыль (убыток) до налогообложения


140

-3831

2430

 

Отложенные налоговые активы

141

732

217

 

Отложенные налоговые обязательства

142

-18

-1

 

Текущий налог на прибыль

150

35

-913

 



180

-

-

 

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода


190

-3082

1733

 

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

18

115

 

Базовая прибыль (убыток) на акцию



-

-

 

Разводненная прибыль (убыток) на акцию



-

-

 


Форма 0710002 с. 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков


Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

210

-

-

-

-

Прибыль (убыток) прошлых лет

220

-

-

-

-

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

230

-

-

-

-

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

240

-

-

-

-

Отчисления в оценочные резервы

250

х

-

х

-

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

260

-

-

-

-



270

-

-

-

-



Руководитеь





Крюченков А.С.

Главный





Крюченков А.С.



(подпись)



(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)



(расшифровка подписи)



«

31

»

Октября

20

09

 г.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия.

Правильная организация работы кассового узла предприятия требует от руководства предприятия неукоснительного выполнения положения « О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. 40. А так же соблюдение действующих нормативных актов, регулирующих деятельность кассовых работников. Для этого они должны сами хорошо знать эти документы и знакомить с их содержимым кассовых работников.

Руководители предприятий, главные бухгалтеры и кассовые работники должны четко понимать, что они понесут материальную ответственность за нарушение соответствующих положений и инструкций и не допускать такие нарушения.

Изучение теоретических основ учета кассовых операций показало, что данный участок бухгалтерской работы является одним из наиболее регламентируемых со стороны законодательных органов.

Основными задачами учета наличных денежных средств являются: обеспечение их сохранности и рационального использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Можно сделать следующие выводы:

Для эффективного управления денежными средствами важно, в соответствии с законодательством, хорошо организовать учет, который будет оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией;

Важно правильное оформление первичной учетной документации, так как на ее основании производятся записи в бухгалтерских регистрах;

Большое значение в сохранности наличных денежных средств и денежных документов имеет тщательное и своевременное проведение инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок, ревизий;

Неправильное ведение кассовых операций может привести к потере денежных средств в виде наложения штрафов, нерационального использования наличных денежных средств, утери их в процессе хозяйственной деятельности.

Составив журнал хозяйственных операций, открыв счета на основании начального баланса, был рассчитан «Бухгалтерский баланс» (ф.№1) и «Отчёт о прибылях и убытках» (ф. №2) на 31.10.2009г. Проанализировав «Бухгалтерский баланс» на 31.10.2009г. можно сделать следующие выводы:

-произошло списание и продажа Нематериальных активов;

-была начислена амортизация Основных средств;

-уменьшились отложенные налоговое активы (сч 09). Сумму отложенных налоговых активов получают, умножив величину так называемых вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль (20%). А вычитаемые разницы в свою очередь образуются, когда: сумма амортизации, которая начислена в бухучете за отчетный период, превышает ту, что рассчитана по правилам налогового учета; коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском учете и для целей налогообложения списываются по-разному; переносится на будущее убыток, который уменьшит налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах; переплата по налогу на прибыль не возвращается организации, а засчитывается в счет будущих платежей и т.д. Показатель для баланса формируется по сальдо счета 09.

-уменьшились расходы будущих периодов, так же как и запасы готовой продукции и товаров для перепродажи;

-наблюдается уменьшение дебиторской (сч 62) и кредиторской (сч 60, 76) задолженности ,а так же произошло увеличение остатка денежных средств на р/с (сч 51);

-величина уставного капитала осталась неизменной (сч 80);

-уменьшалась нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (сч 84);

-уменьшились отложенные налоговые обязательства (сч 77). Их определяют, умножая сумму временных разниц на ставку налога на прибыль (п.15 ПБУ 18/2).

Проанализировав «Отчёт о прибылях и убытках» (ф. №2), можно сказать, что выручка (нетто) от продажи товаров существенно снизились, а расходы возросли по сравнению с предыдущим отчетным периодом, следовательно организация находится не в лучшем положении - убыток. В данном случае сказывается влияние кризиса, т.е. происходим уменьшение спроса на товар и увеличиваются расходы на его продвижение на рынке и коммерческие расходы.
Список литературы

1.)        Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ - Часть 1:

Статья 185 п.4 стр. 77 (в последней редакции от 15.03.2010г.).

2.)        Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001г.:

– статья 14.5. «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники» (в ред. Федерального закона от 03.06.2009 N 121-ФЗ (ред. 17.07.2009))

- статья 15.1 «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» (в редакции Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)

- статья 23.5 «Налоговые органы» (в ред. Федерального закона от 03.06.2009 N 121-ФЗ)

3.)        План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденных Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в последней редакции Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н).

4.)        Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. N 129-ФЗ. (ред. от 23.11.2009г.):

п. 3статья 7 «Главный бухгалтер»

п. 5 статья 9 «Первичные учетные документы»

п. 1 статья 8 «Основные требования к ведению бухгалтерского учета»

5.)        Федеральный закон № 173-ФЗ от 10.12.2003г. (в последней редакции от 22.07.2008 N 150-ФЗ)

6.)        "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. 40.

7.)        Положение Центрального банка Российской Федерации 5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»

8.)        Указание Центрального Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У).

9.)        Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в последней редакции от 03.05.2000 N 36).

10.)    Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» от 05.01.2004 N 1

11.)    Справочные правовые системы «Гарант», «Консультант Плюс».
ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение №7

Приложение №8

1. Реферат Центральные банки и их роль в банковской системе
2. Реферат Влияние сельского хозяйства на развитие экономики страны
3. Реферат Выбор стратегии маркетинга для предприятия пиво
4. Реферат Роль римського права у процесі становлення та розвитку університетів у країнах Західної Європи
5. Реферат на тему Analysis Of The Epilogue Of The Tempest
6. Контрольная работа на тему Основы банковской деятельности в Российской Федерации
7. Реферат на тему Де й із чого зароджується життя
8. Курсовая на тему Жанровое своеобразие произведения А С Свирского Ростовские трущобы
9. Реферат Основные и нетрадиционные способы получения электроэнергии
10. Реферат Этапы командообразования и методы формирования команд