Реферат Анализ движения денежных средств 3

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 18.9.2024

Содержание

Введение………………………………………………………………………….2

1.   Значение отчета о движении денежных средств, цели и задачи его составления……………………………………………………………..…..3

1.1 Необходимость составления отчета о движении денежных средств………………………………………………………...…………3

1.2 Принципы построения отчета о движении денежных средств и методы его составления………………………………………….……10

2 . Организационно – экономическая и правовая характеристика ООО «Факел»……………...……………………………………………………..…12

2.1. Местоположение и правовой статус …………………………….…12

2.2. Организационное устройство, размер и специализация……….….12

2.3. Основные экономические показатели……………………………....13

3 Формирование показателей отчета о движении денежных средств и анализ денежных потоков ООО «Факел»…………………………………..15

3.1Техника составления отчета о движении денежных средств и анализ денежных потоков …………………………………………..……….15

3.2Анализ денежных потоков…………...…………………….……….20

Заключение………………………………………………………………..30

Список литературы……………………………………………………….32

Приложения ………………………………………………………………34

Введение

Денежные средства как главный объект учета и анализа бухгалтерской деятельности предприятия порождают необходимость анализа их движения, сопоставления их оттока и притока за отчетный период на основе заполнения «Отчета о движении денежных средств» (форма № 4).

Для функционирования и успешной работы предприятия необходимо знать, каким образом и из каких источников оно получает денежные средства и каковы основные направления их расходования.

Количество денежных средств, которое требуется для хозяйственной деятельности, зависит от специфики производства и в не меньшей степени оно зависит от умения ими разумно распорядиться.

Анализ движения денежных средств позволяет принимать квалифицированные управленческие решения, выявлять факторы и резервы повышения эффективности работы предприятия.

Тема курсовой работы раскрыта по материалам общества с ограниченной ответственностью «Факел», основным видом деятельности которого является производство.

1.
Значение отчета о движении денежных средств, цели и задачи его составления.

1.1. Необходимость составления отчета о движении денежных средств

     Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой.

Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств.

Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий. Некоторые инвесторы и кредиторы считают отчет о движении денежных средств полезным при оценке "качества" доходов фирмы.          Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой. Такие корректировки и процедуры делают процесс определения дохода более субъективным, чем хотелось бы некоторым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на более объективную оценку эффективности, чем чистая прибыль, - на движение денежных средств от основной деятельности. С точки зрения таких пользователей, чем выше этот показатель, тем выше "качество" дохода.

Назначение отчета о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств является четвертым основным финансовым отчетом. Цель отчета заключается в предоставлении информации о денежных поступлениях и денежных выплатах организации за период. В качестве показателей отчета о движении денежных средств, как правило, используются "денежные средства и их эквиваленты". Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные, высоко ликвидные инвестиции (например, со сроком погашения 3 месяца и меньше). Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты на три основные категории:

- текущая деятельность;

- инвестиционная деятельность;

- финансовая деятельность;

Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства.
Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства
определяет чистое изменение денежных средств за период. Затем чистое
изменение денежных средств за период выверяется с начальным и конечным
сальдо денежных средств.

Текущая деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами. Как правило, основная деятельность фирмы направлена на продажу продукции или предоставление услуг. Движение денежных средств от основной деятельности включает в себя все операции компании, не подпадающие под определение инвестиционной или финансовой деятельности. Например, денежные средства, полученные в результате выигранного судебного иска или в качестве страховых выплат, а также благотворительные выплаты рассматриваются как движение денежных средств от основной деятельности фирмы. Ниже приводятся примеры денежных поступлений и выплат, относящихся к основной деятельности: Денежные поступления, Поступления от покупателей за проданные товары или оказанные услуги, Поступления процентных выплат и дивидендов, прочие поступления, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью, Денежные выплаты. Выплаты поставщикам, Выплаты работникам, Выплаты процентов кредиторам, Перечисление налогов в бюджет, Прочие выплаты, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам основная деятельность определяется как деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, например, производство, строительство, сельское хозяйство, торговля и т.д. С точки зрения Российского законодательства в области бухгалтерского учета и налогообложения определение текущей деятельности того или иного предприятия может не совпадать с подобным определение с точки зрения IAS, что может привести к их неправильной классификации. Для целей составления отчета о движении денежных средств следует
применять определение основной деятельности, приведенное в IAS, с тем,
чтобы избежать неправильной классификации отдельных позиций движения
денежных средств по видам деятельности.

Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам. Операции фирмы, включающие (1) приобретение и продажу материальных внеоборотных активов и нематериальных внеоборотных активов, (2) приобретение и продажу акций, облигаций и других ценных бумаг (не являющихся денежными эквивалентами), и (3) выдачу ссуд и последующее получение средств, представляют собой основные компоненты ее инвестиционной деятельности. Соответствующие денежные поступления и выплаты отражаются в разделе инвестиционной деятельности отчета о движении денежных средств.

Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств. Ниже приводятся примеры такого движения денежных средств: Денежные поступления: Поступления от продажи внеоборотных активов, как материальных, так и нематериальных;
Поступления от реализации акций, облигаций и других ценных бумаг (кроме
денежных эквивалентов); Поступления по ссудам, выплачиваемые заемщиками. Денежные выплаты: Выплаты, связанные с приобретением внеоборотных активов, как материальных, так и нематериальных; Выплаты, связанные с приобретением акций, облигаций и других ценных бумаг (кроме денежных эквивалентов); Выдача ссуд заемщикам. Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам инвестиционная деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с
приобретением земельных участков, зданий и, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.д.

Финансовая деятельность - это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных
средств предприятия. Считается, что фирма осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы от акционеров, возвращает ресурсы акционерам, берет ссуды у кредиторов, и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды.

Движение денежных средств, возникающее в связи с такими операциями, отражается в разделе "Финансовая деятельность" отчета о движении денежных средств.

Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой
деятельностью, важна потому, что она позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия. Ниже приводятся примеры такого движения денежных средств: Денежные поступления: Поступления от эмиссии простых и привилегированных акций; Поступления от выпуска облигаций. Денежные выплаты: Выплаты, связанные с выкупом собственных акций; Выплаты дивидендов; Выплаты, связанные с погашением выпущенных облигаций; Выплаты, производимые арендатором в уменьшение задолженности по финансовому лизингу. Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам финансовая деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций и т.п. на срок до 12 месяцев.

Многие виды деятельности оказывают влияние на денежные средства и, следовательно, автоматически включаются в соответствующие разделы отчета о движении денежных средств. В то же время, отдельные значительные операции, связанные с основной, инвестиционной и финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств. Примерами неденежных инвестиционных и финансовых операций могут служить выпуски акций или облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы, или обмен внеоборотных
активов на другие внеоборотные активы. В российской деловой практике
распространены крупные бартерные неденежные операции, относящиеся к
основной деятельности. Информация о таких событиях должна быть представлена как приложение к отчету о движении денежных средств. В целом, неденежные инвестиционные и финансовые операции влияют на
будущие потоки денежных средств. Выпуск облигаций требует денежных выплат основного долга и процентов по таким облигациям в будущем. Информация по неденежным операциям должна быть представлена в таблице, отдельной от отчета о движении денежных средств. Такая отдельная таблица может быть включена в приложение к финансовой отчетности. Общая структура отчета о движении денежных средств В структуре отчета выделяют три вида деятельности, которые идут в следующем порядке: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность. Сначала определяется чистый прирост (уменьшение) денежных средств за отчетный период, который рассчитывается путем суммирования чистых денежных средств от всех видов деятельности. Затем чистое изменение денежных средств за период прибавляется к остатку (или вычитается из остатка) денежных средств на начало периода. Полученная сумма равна остатку денежных средств на конец периода. В нижней части отчета отдельно отражаются существенные инвестиционные и финансовые операции, не связанные с использованием денежных средств.

Классификация денежных потоков по видам деятельности в отчете о
движении денежных средств, помогает инвесторам оценить:
потенциальные возможности организации генерировать денежные потоки;
потенциальные возможности организации выплачивать дивиденды и выполнять свои обязательства; причины различий между чистой прибылью и чистыми денежными потоками от операционной деятельности; инвестиционные и финансовые операции, совершенные за период, с использованием денежных средств. Отчет о движении денежных средств не составляется на основе скорректированной оборотной ведомости. Информация, необходимая для составления данного отчета, обычно поступает из следующих источников: (а) бухгалтерских балансов за соответствующие периоды, (б) отчета о прибылях и
убытках за текущий период и (в) других источников.

      Отчет о движении денежных средств является четвертым основным финансовым отчетом. Цель отчета заключается в предоставлении информации о денежных поступлениях и денежных выплатах организации за период.
       В качестве показателей отчета о движении денежных средств, как правило, используются "денежные средства и их эквиваленты". Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные, высоко ликвидные инвестиции (например, со сроком погашения 3 месяца и меньше).
       Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты на три основные категории: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

               Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам основная деятельность определяется как деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, например, производство, строительство, сельское хозяйство, торговля и т.д.



1.2.
Принципы построения отчета о движении денежных средств и методы его составления
Основные этапы составления отчета: определение чистого прироста/уменьшения денежных средств. Это достаточно
простое действие, так как разницу между остатками денежных средств на
начало и конец периода можно легко рассчитать, исходя из бухгалтерских балансов за соответствующие периоды, определение чистых денежных средств от операционной деятельности.

На данном этапе производится анализ показателей не только отчета о прибылях и убытках за текущий период, но и бухгалтерских балансов за соответствующие периоды, а также информации из других источников.
определение чистых денежных средств от инвестиционной и финансовой
деятельности. Анализу подлежат изменения других показателей бухгалтерского баланса для определения их воздействия на величину денежных средств.

На этапе (b) показатели операционной деятельности, отраженные по методу начисления, следует пересчитать в показатели по кассовому методу. Такой пересчет можно осуществить с использованием косвенного или прямого метода. В результате применения обеих методов рассчитывается один и тот же итоговый показатель "чистые денежные средства от операционной деятельности", однако, прямой и косвенный методы применяют различный порядок раскрытия показателей, используемых при расчете. В МСФО предпочтение отдается использованию прямого метода.

Косвенный метод. Первый этап. На первом этапе составления отчета о движении денежных средств определяется чистый прирост или уменьшение денежных средств. По сути – это разница между денежными средствами на начало и конец года.

Второй этап. На втором этапе определяются чистые денежные средства от операционной деятельности, Согласно МСФО следует использовать метод начисления, предусматривающий признание доходов и расходов по мере их возникновения. Для определения денежных средств от операционной деятельности доходы и расходы необходимо отразить по кассовому методу. Для этой цели чистая прибыль корректируется с учетом влияния операций, не связанных с использованием денежных средств. В разделе "операционная деятельность" отчета о движении денежных средств (а) в первой строке отражается чистая прибыль, (б) затем к ней добавляются (или вычитаются) статьи, не влияющие на движение денежных средств, и (в) в итоге получаются чистые денежные средства от операционной деятельности. При определении чистых денежных средств от операционной деятельности: прирост краткосрочных активов (исключая денежные средства) вычитается из чистой прибыли, а уменьшение - прибавляется к чистой прибыли;
прирост краткосрочных обязательств прибавляется к чистой прибыли, а уменьшение - вычитается из чистой прибыли; амортизационные отчисления и убыток от продажи основных средств прибавляется к чистой прибыли, а прибыль от продажи основных средств вычитается из чистой прибыли.

Третий этап. На третьем этапе определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, главным образом, на основании изменений статей сравнительного бухгалтерского баланса, относящихся к долгосрочным активам и обязательствам, а также исходя из другой информации. Погашение задолженности, аннулирование или выкуп собственных акций представляют собой выплаты денежных средств в рамках финансовой деятельности.

2. Экономическая характеристика ООО «Факел»

Компания: ООО «Факел». Организационно – правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью;

Форма собственности: частная

Вид деятельности: производство

Компания «Факел» была создана в 1992 году.

Предприятие действует на основании Устава и учетной политики.

Общество является юридическим лицом по российскому законодательству. Согласно учетной политике предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем имуществом. Общество вправе в установленном законодательством порядке создавать филиалы, иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица, как на территории РФ, так и за ее пределами, с правом открытия текущих и расчетных счетов.

Уставный капитал предприятия составляет 500 000 рублей.

Сравнительный аналитический баланс ООО «Факел» по активу за 2007 – 2008 гг.

Актив	2007 к.г.	2008 к.г.	Удельный вес		Отклонение
Актив	2007 к.г.	2008 к.г.	2007 г.	2008 г.	в абс. Сумме	в уд. Весе	в % к 2007 г	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Внеоборотные активы	484340	556154	18,43	46,58	71814	28,14	14,83	-5,01
1.1 Нематериальные активы	3984	2264	0,15	0,19	-1720	0,04	-43,17	0,12
1.2 Основные средства	315757	286261	12,02	23,97	-29496	11,96	-9,34	2,06
1.3 Долгосрочные финансовые вложения	130357	223308	4,96	18,70	92951	13,74	71,30	-6,48
1.4 Отложенные налоговые активы	675	2583	0,03	0,22	1908	0,19	282,67	-0,13
1.5 Прочие внеоборотные активы	5514	13298	0,21	1,11	7784	0,90	141,17	-0,54
Оборотные активы	2143168	637926	81,57	53,42	-1505242	-28,14	-70,23	105,01
2.1 Запасы	35019	42570	1,33	3,57	7551	2,23	21,56	-0,53
2.2 Дебиторская задолженность	1662239	194486	63,26	16,29	-1467753	-46,98	-88,30	102,39
2.3 Краткосрочные финансовые вложения	298178	245589	11,35	20,57	-52589	9,22	-17,64	3,67
2.4 Денежные средства	129458	147565	4,93	12,36	18107	7,43	13,99	-1,26
2.5 Прочие активы	0	0	-	-	-	-	-
Баланс	2627508	1194080	100	100	-1433428	0	-0,55	100

За 2008 год валюта баланса уменьшилась на 1 433 428т.р. или на 0,55%;

2) Внеоборотные активы увеличились на 71 814 тыс. руб., а оборотные активы значительно снизились на 1 505 242 тыс. руб., темп роста внеоборотных активов составил 14,82%. Так как темп роста внеоборотных активов больше темпа роста оборотных активов, следовательно, происходит снижение мобильности капитала;

3) Внеоборотные активы увеличились за счет роста долгосрочных финансовых вложений, отложенных налоговых активов и прочих внеоборотных активов. В составе оборотных активов увеличились денежные средства на 18 107 тыс. руб., значительно снизилась дебиторская задолженность на 1 467 753 тыс. руб., что является положительным моментом в работе предприятия. Увеличение запасов на предприятии на 7551 тыс. руб. значительно снижает мобильность предприятия;

4) Темп изменения отдельных статей (графа 8) к 2007 году различный, следовательно, происходит изменение структуры активов (графы 4, 5): увеличение внеоборотных активов приводит к снижению мобильности капитала.

Сравнительный аналитический баланс ООО «Факел» по пассиву за 2007 – 2008 гг.

Пассив	2007 к.г.	2008 к.г.	Удельный вес		Отклонение
Пассив	2007 к.г.	2008 к.г.	2007 г.	2008 г.	в абс. Сумме	в уд. Весе	в % к 2007 г.	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8	9
3. Капитал и резервы	1007393	1049147	38,34	87,86	41754	49,52	4,14	-2,91
4. Долгосрочные обязательства	27929	71278	1,06	5,97	43349	4,91	155,21	-3,02
5. Краткосрочные обязательства	1592186	73655	60,60	6,17	-1518531	-54,43	-95,37	105,94
5.1 кредиты и займы	0	0	0	0	0	0	-	0
5.2 кредиторская задолженность	1592186	73655	60,60	6,17	-1518531	-54,43	-95,37	105,94
5.3 доходы будущих периодов	0	0	0	0	0	0	-	0
5.4 прочие кратко-срочные обязательства	0	0	0	0	0	0	-	0
Баланс	2627508	1194080	100	100	-1433428	0	-54,55	100

В 2007 и в 2008 годах заемный капитал больше собственного, что снижает финансовую независимость предприятия. Рост заемного капитала обусловлен увеличением кредиторской задолженности, что является отрицательным моментом в работе предприятия.

В связи с изменением отдельных элементов изменилась структура капитала: на 2007 год собственный капитал составил 38,34%, а на 2008 год значительно увеличился – 87,86%, что свидетельствует о возврате кредитов и займов, ранее взятых предприятием.

3.
Формирование показателей отчета о движении денежных средств и анализ денежных потоков ООО «Факел»
3.1. Техника составления отчета о движении денежных средств

1. Первичный (используется только прямой метод расчета).

Базируется на идее финансового плана: поступление платежей и выплаты одного периода делятся по критерию принадлежности к какой-либо области хозяйственной деятельности и противопоставляются друг другу.

Среди достоинств этого метода можно назвать следующие.

В отличие от производного метода, при котором денежные потоки выводятся "косвенно" из данных баланса и отчета о прибылях и убытках, первичный метод исходит "непосредственно" из реальных (фактических) денежных потоков. Благодаря этому можно избежать трудностей и неточностей, встречающихся в случае производного метода расчета в связи с периодизацией хозяйственных операций прежде всего вследствие использования метода начисления. За счет этого повышается информативная ценность отчета о движении денежных средств.

Составление отчета о движении денежных средств не зависит от баланса и расчета прибылей/убытков, что способствует его более быстрому составлению. Благодаря этому первичный метод расчета подходит среди прочего и для краткосрочного финансового планирования и расчета прибылей/убытков внутренними пользователями (напр., менеджерами), т.е. полезен как инструмент управленческого учета.

Информацию о денежных потоках предприятия можно использовать в различных целях: при планировании, управлении и контроле ликвидности.

К недостаткам первичного способа составления следует отнести прежде всего высокие трудозатраты.

2. Производный (используется прямой и косвенный методы расчета). Отчет о движении денежных средств составляется в рамках годового отчета отдельных предприятий и концернов на данных баланса и отчета о прибылях и убытках, обычных или консолидированных.

Особое значение данный вид расчета приобретает благодаря своим несомненным преимуществам, а именно тому, что методы ведения учета и отчетности, ориентированные на баланс и отчет о прибылях и убытках, способствуют применению именно производного вида расчета, и внешние пользователи при анализе могут использовать только производный вид расчета. Практики до сих пор предпочитали именно этот вид расчета в силу простоты расчетных операций, т. к. как отчет о движении денежных средств отдельного предприятия, так и концерна может быть составлен непосредственно на базе данных годовой отчетности этих хозяйственных единиц. При составлении отчета о движении денежных средств концерна отпадает необходимость проводить консолидирующие проводки, так как они уже были сделаны при составлении годового отчета концерна.

При попытке углубленного анализа на базе "производного" отчета о движении денежных средств следует иметь в виду и его недостатки:

- невозможность выделить отдельно денежные потоки внутри концерна;

- производный расчет приводит к тем же результатам, что и первичный расчет, лишь в тех случаях, когда известны все операции, не связанные с движением денежных средств, которые могут быть скорректированы;

- если требуется пересчитать одну валюту в другую, то, составляя отчет о движении денежных средств, следует использовать курс на момент осуществления платежа, в то время как использование данных из годового отчета концерна для составления отчета о движении денежных средств предполагает, что будет применен курс пересчета на момент составления баланса и отчета о прибылях и убытках;

- поскольку для отдельных предприятий концерна отчет о движении денежных средств составляться не должен, то не видны полученные в ходе их деятельности прирост или дефицит денежных средств.

При производном расчете денежные потоки по основной деятельности могут быть рассчитаны в ходе составления отчета о движении денежных средств в рамках годового отчета как отдельных предприятий, так и концернов прямым или косвенным методом. Оба эти метода, предусмотренные отдельными стандартами как альтернативные, приводят при наличии необходимой информации к одному и тому же (сальдовому) результату.

Слабой стороной косвенного метода является то, что поступление денежных средств в виде выручки от реализации (которые, как правило, являются самым важным источником дохода) и текущие расходы, связанные с выплатами денежных средств (которые являются обычно самым важным оттоком денежных средств), таким образом упускаются из виду. Важная цель отчета о движении денежных средств - получение информации о том, как формируются финансовые средства, - тем самым не выполняется. Такая ограниченная информативная ценность сравнима с расчетом прибылей и убытков, при котором упор делается не на отдельные статьи расходов и доходов, а на годовую прибыль/убыток.

Следует иметь в виду следующее: в связи с тем, что прямой и косвенный методы могут, согласно отдельным национальным стандартам, использоваться альтернативно, возникает вопрос - а насколько в принципе отчеты о движении денежных средств различных предприятий (концернов) сопоставимы.

Внутренний анализ на основе финансового расчета, который базируется на выплатах и поступлениях средств, дает лучшую возможность оценить финансирование из собственных средств предприятия, чем внешний анализ, при котором нет в распоряжении соответствующих данных и приходится обращаться к данным годового отчета.

Опыт ряда стран континентальной Европы убедительно свидетельствует о сближении национальных стандартов со стандартами международными. Это отражает общемировую тенденцию развития всех национальных рыночных экономик вследствие глобализации макроэкономических процессов. Таким образом, Россия, взявшая международные стандарты за основу при разработке национальных стандартов учета и финансовой отчетности, очевидно, выбрала правильный курс.

Несмотря на растущую роль отчета о движении денежных средств как основного инструмента анализа денежных потоков, даже в зарубежной практике он мало еще используется как инструмент контроля и управления. В краткосрочном периоде его предлагается применять для управления ликвидностью в рамках управления денежными средствами. В средне - и долгосрочной перспективе отчет о движении денежных средств мог бы найти применение как база для стратегического финансового планирования и управления, а также для оценки результативности и эффективности деятельности предприятия.

Составление Отчета о движении денежных средств вручную сопряжено со значительными трудозатратами, особенно при наличии (движении) средств в инвалюте, поскольку их необходимо пересчитывать по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Учитывая это, ООО «Факел» пользуется специальным регламентированным отчетом. С его помощью все показатели Отчета могут быть сформированы автоматически на основе аналитической информации, обобщаемой на счетах учета денежных средств.

Источником данных для составления Отчета в этой программе являются сведения на счетах бухгалтерского учета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и 55 "Специальные счета в банках". Для обобщения информации по направлениям поступления и использования денежных средств в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и в финансовой деятельности на указанных счетах введен аналитический учет по субконто вида "Движения денежных средств". Аналитическими объектами выступают элементы справочника "Движения денежных средств". При этом каждый элемент помимо наименования, которые пользователи программы вводят самостоятельно исходя из задач управленческого учета направлений поступления и использования денежных средств, описывается двумя дополнительными реквизитами "Вид движения" и "Разрез деятельности". Первый реквизит предназначен для обобщения информации в разрезе строк формы № 4. Его значением может быть один из элементов перечисления "Виды движений денежных средств".

В отчете о движении денежных средств в каждом разделе сначала отражаются показатели, характеризующие поступление денежных средств, а затем – их расход. Информация о расходе денежных средств отражается в круглых скобках.

Ниже приведены источники поступлении и направления расхода средств по текущей деятельности.

Источники поступления денежных средств	Направления расхода денежных средств
По текущей деятельности: Денежные средства, полученные от покупателей (заказчиков)	По текущей деятельности: На оплату приобретенных материалов, работ, услуг и иных оборотных активов; На оплату труда; На расчеты по налогам и сборам.

В конце каждого подраздела приводится показатель «Чистые денежные средства». Он определяется как разница между общей суммой поступлений и общей суммой выплат по каждому виду деятельности. Если общая сумма израсходованных денежных средств по этому виду деятельности, то полученная сумма отражается в отчете о движении денежных средств в круглых скобках.

3.2 Анализ движения денежных средств ООО «Факел»

Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита или избытка денежных средств и определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия, которые находятся в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Поэтому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности и дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние хозяйствующего субъекта.

Оптимальный объем денежных средств обеспечивает финансовую устойчивость и платежеспособность организации, а эффективное управление денежными потоками сокращает потребность предприятия в привлечении заемного капитала. Важно отметить и то, что рационализация денежных потоков способствует ритмичности производственно – коммерческого процесса организации. Поэтому анализ движения денежных потоков и управление ими являются составным элементом финансового анализа.

При анализе движения денежных средств целесообразно:

·        определить изменение остатка денежных средств на конец отчетного периода по сравнению с его величиной на начало года;

·        оценить приток денежных средств в целом за отчетный период, в том числе по отдельным видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой);

·        установить отток денежных средств в целом за отчетный период, в том числе по отдельным видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой);

·        рассмотреть структуру притока и оттока денежных средств в отчетном и в предыдущем периодах и выявить изменения в ней;

·        проанализировать структуру поступления (притока) денежных средств и структуру направления (оттока) денежных средств организации в отчетном и предыдущем периодах по видам хозяйственных операций;

·        изучить изменение суммы чистых денежных потоков в целом, в том числе по отдельным видам деятельности в отчетном и предыдущем периодах;

·        установить факторы, оказавшие влияние на движение денежных средств в организации;

·        сделать оценку эффективности использования денежных средств предприятия.

Совокупный денежный поток должен стремиться к нулю, так как отрицательное сальдо по одному виду деятельности компенсируется положительным сальдо по другому его виду.

К процессу управления совокупным денежным потоком предъявляются следующие требования:

1)                продавать как можно больше и по разумным ценам. Цена продажи включает в себя не только реальные денежные расходы, но и амортизацию основных средств и нематериальных активов, которая на практике увеличивает денежный поток;

2)                как можно больше ускорять оборачиваемость оборотных активов, избегая их дефицита, что может привести к снижению объема продажи товаров;

3)                как можно быстрее собирать денежные средства у дебиторов, не забывая, что чрезмерные требования ко всем покупателям могут привести к снижению будущего объема продаж. Для ускорения получения денег от дебиторов целесообразно использовать скидки с цен на товары и услуги;

4)                постараться достичь приемлемых сроков выплаты кредиторской задолженности без ущерба для будущей деятельности предприятия, использовать любые преимущества, предоставляемые скидками, существующими у поставщиков.

Классификация деятельности предприятия на три вида (текущую, инвестиционную и финансовую) очень важна для практики России, так как благоприятный (близкий к нулю) совокупный денежный поток может быть достигнут за счет элиминирования или покрытия отрицательного денежного потока по текущей деятельности притоком денежных средств от продажи активов или привлечения краткосрочных банковских кредитов. В данном случае величина денежного потока скрывает реальную убыточность деятельности предприятия.

В зависимости от целей составления, а также возможности доступа к информации, денежные потоки от операционной деятельности могут быть представлены с помощью двух основных методов: прямого и косвенного. Денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности отражаются прямым методом.

Косвенный метод (методика Ефимовой О.В.) предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков косвенным методом включает не только статьи денежных средств, но и все остальные статьи активов и пассивов, изменение которых влияет на финансовые потоки организации.

При представлении информации о денежных потоках косвенным методом в разделе операционной деятельности отражается чистый финансовый результат организации (чистая прибыль или убыток) с учетом необходимых корректировок, позволяющих перейти от величины чистого финансового результата к величине чистого денежного потока от операционной деятельности за период. В качестве чистого финансового результата можно использовать чистую (нераспределенную) прибыль (убыток) отчетного периода, отражаемую в отчете о прибылях и убытках.

Величина изменения денежных средств отличается от полученного финансового результата в силу следующих причин:

1.                Финансовый результат, отражаемый в форме №2, формируется в соответствии с принципами бухгалтерского учета, согласно которым расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены, вне зависимости от реального движения денежных средств:

·        наличие расходов будущих периодов приводит к тому, что реальная сумма платежей отличается от себестоимости продукции;

·        наличие отложенных платежей, т.е. начисленных, которые увеличивают себестоимость продукции, а реального оттока денежных средств нет;

·        начисленные в отчетном периоде текущие и капитальные расходы. Текущие расходы напрямую относятся на себестоимость, а капитальные возмещаются в течение длительного времени и сопровождаются значительным оттоком денежных средств.

2.                Приобретение активов долгосрочного характера предполагает получение от них доходов в течение длительного времени. Соответственно этому и расходы, связанные с их приобретением, будут распределены на весь период их полезного использования (через амортизацию). Однако суммы платежей за приобретенные основные средства, не влияя на величину финансового результата данного периода, окажут существенное влияние на денежные потоки.

3.                Источником увеличения денежных средств не обязательно является прибыль, приток денежных средств может быть обеспечен и на заемной основе. Точно так же отток денежных средств не всегда связан с уменьшением финансового результата.

4.                На расхождение финансового результата и величины изменения денежных средств влияют изменения статей оборотных активов и краткосрочных обязательств. Увеличение остатков по статьям оборотных активов приводит к дополнительному оттоку денежных средств, сокращение – к их притоку. Деятельность предприятия, накапливающего запасы товарно-материальных ценностей, неизбежно сопровождается оттоком денежных средств; однако до того момента, пока запасы не будут отпущены в производство или проданы, величина финансового результата не изменится.

5.                Наличие кредиторской задолженности позволяет предприятию использовать запасы, которые еще не оплачены. Следовательно, чем больше период погашения кредиторской задолженности, тем большая сумма неоплаченных запасов находится в обороте предприятия и тем значительней расхождения между объемом материальных ценностей, отпущенных в производство (и включенных в себестоимость), и размером платежей кредиторам.

Анализ денежных средств косвенным методом позволяет выявить наиболее проблемные места в деятельности предприятия и разработать пути выхода из критической ситуации.

Для проведения анализа денежных средств косвенным методам необходимо привлечение информации бухгалтерского баланса (форма №1), Отчета о прибылях и убытках (форма №2), Приложения к балансу (форма №5), Главной книги, журналов – ордеров.

Анализ движения денежных средств ООО «Факел» прямым методом

Прямой метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Его достоинства заключаются в том, что он позволяет:

·        показывать основные источники притока и направления оттока денежных средств;

·        идентифицировать статьи, формирующие наибольший притоки отток денежных средств;

·        изучить структуру притока и оттока денежных средств;

·        использовать полученную информацию для прогнозирования денежных потоков;

·        контролировать все поступления и направления расходования денежных средств, так как денежный поток непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета.

Анализ производится по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» ООО «Факел». Анализ движения денежных средств прямым методом включает:

1. Анализ поступления и оттока денежных средств, который представлен в таблице.

Поступление и выбытие денежных средств

Показатели	Всего, тыс. руб.	В том числе по видам деятельности
Показатели	Всего, тыс. руб.	текущая	инвестиционная	финансовая
1. Приток денежных средств:
- за отчетный год	7 331 126	6 264 148	1 061 648	5 330
- за предыдущий год	3 621 796	3 437 215	148 880	35 701
2. Отток денежных средств:
- за отчетный год	7 313 019	6 404 287	908 732	-
- за предыдущий год	3 835 158	3 639 395	195 293	470
3. Изменение денежных средств (стр. 1 – стр.2)
- за отчетный год	18 107	- 140 139	152 916	5 330
- за предыдущий год	- 213 362	- 202 180	- 46 413	35 231

За отчетный период увеличился объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока.

Общая масса поступления денежных средств в отчетном году составила 7 331 126 тыс. руб. В предыдущем году сумма поступления средств была меньше, а именно 3 621 796 тыс. руб.

В отчетном периоде отток денежных средств в целом составил 7313019 тыс. руб., а в предыдущем году 3 835 158 тыс. руб.

Увеличение объема денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока можно позитивно оценить, поскольку оно является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.

В предыдущем году отток денежных средств (3 835 158 тыс. руб.) был больше их притока (3 621 796 тыс. руб.), что обусловило отрицательную величину денежного потока –213 362 тыс. руб. В отчетном же году имеется позитивный момент – превышение потока денежных средств по сравнению с оттоком. В связи с этим чистый денежный поток составил 18 107 тыс. руб.

2. Изучение структуры притока и оттока денежных средств по отдельным видам деятельности. Для этого составляется таблица:

Структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности

Показатели	Всего, тыс. руб.	В том числе по видам деятельности
Показатели	Всего, тыс. руб.	текущая	инвестиционная	финансовая
1. Приток денежных средств:
- за отчетный год	7331126	6264148	1061648	5330
- за предыдущий год	3621796	3437215	148880	35701
2. Удельный вес, %:
- за отчетный год	100	85,45	14,48	0,07
- за предыдущий год	100	94,90	4,11	0,99
3. Отток денежных средств:
- за отчетный год	7313019	6404287	908732	-
- за предыдущий год	3835158	3639395	195293	470
4. Удельный вес, %:
- за отчетный год	100	87,57	12,43	-
- за предыдущий год	100	94,90	5,09	0,01

Приток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 85,45%, по инвестиционной деятельности – 14,48%, по финансовой – 0,07%. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности уменьшилась на 9,45%, доля инвестиционной деятельности возросла в 3,5 раза, и доля финансовой деятельности тоже уменьшилась.

Отток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 87,57%, по инвестиционной деятельности – 12,43%, оттока по финансовой деятельности не было. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности уменьшилась на 7,33%, доля инвестиционной деятельности возросла в 2,5 раза, и в 2003 году был отток финансовой деятельности, на который приходилось 0,01%, т.е. предприятие предоставило кредит другой организации.

3. Анализируется структура притока и оттока денежных средств по характеру выполняемых хозяйственных операций.

Структура поступления и оттока денежных средств по характеру выполняемых хозяйственных операций

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.		Удельный вес, %
Наименование показателя	Отчетный год	Пред. год	Отчетный год	Пред. год
Приток денежных средств:
По текущей деятельности:	6264148	3437215	100	100
- средства, полученные от покупателей, заказчиков	2393386	2176613	38,21	63,32
- прочие поступления денежных средств	6204	9183	0,10	0,27
- перемещение денежных средств	3851624	1245894	61,49	36,25
- прочие доходы	12934	5525	0,21	0,16
По инвестиционной деятельности:	1061648	148880	100	100
- выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	426	24111	0,04	16,19
- выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	876233	-	82,54	-
- полученные дивиденды	167823	94443	15,81	63,44
- полученные проценты	15995	27445	1,51	18,43
- поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	1171	2881	0,11	1,94
По финансовой деятельности:	5330	35701	100	100
- поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	5330	35701	100	100
Отток денежных средств:
По текущей деятельности:	6404287	3639395	100	100
Денежные средства, направленные: - на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	628595	517485	9,82	14,22
- на оплату труда	255686	329243	3,99	9,05
- на выплату дивидендов, процентов	499000	26903	7,79	0,74
- на расчеты по налогам и сборам	737123	664558	11,51	18,26
- перемещение денежных средств	4256944	1985331	66,47	54,55
- на прочие расходы	16946	61928	0,26	1,70
- прочее выбытие денежных средств	9993	53947	0,16	1,48
По инвестиционной деятельности:	908732	195293	100	100
- приобретение дочерних организаций	23928	18775	2,63	9,61
- приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	17801	-	1,96	-
- приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	796414	136599	87,64	69,95
- займы, предоставленные другим организациям	70589	39919	7,77	20,44
По финансовой деятельности:	-	470	-	100
- погашение займов и кредитов (без процентов)	-	470	-	100

Основная масса денежных средств по текущей деятельности в отчетном году поступает в связи с перемещением денежных средств (61,49%) и в виде средств, полученных от покупателей и заказчиков (38,21%). Хотя в предыдущем году большую долю составляли средства, полученные от покупателей и заказчиков (63,32%), а меньшую – перемещение денежных средств (36,25%). Приток денежных средств по инвестиционной деятельности в отчетном году создает выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (82,54%), тогда как в предыдущем году ее не было. Также некоторую долю занимают полученные дивиденды – 15,81% против 63,44% в предыдущем году. Все средства по финансовой деятельности представлены поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими организациями и в отчетном году и в предыдущем.

Отток денежных средств по текущей деятельности связан с перемещением денежных средств – 66,47% в отчетном году и 54,55% в предыдущем году, также значительная доля средств направлена на расчеты по налогам и сборам – 11,51% в отчетном году и 18,26% в предыдущем. Следует отметить уменьшение доли денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и сырья в отчетном году – 9,82% против 14,22% в предыдущем. Значительная доля оттока денежных средств по инвестиционной деятельности приходится на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, как в отчетном (87,64%), так и предыдущем периодах (69,95%). Весь отток средств по финансовой деятельности представлен погашением займов и кредитов только в предыдущем периоде.

Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств.

Заключение

Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о ее доходах и способности фирмы привлекать значительные суммы денежных средств.

Отчет о движении денежных средств показывает, откуда в компанию пришли деньги в течение отчетного периода и на что они были потрачены. Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых финансовом результате компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки компаний. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной компанией учетной политики.

Источниками поступления денежных средств в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в 2007 – 2008 гг. были средства, полученные от покупателей и заказчиков, средства, возвращенные в кассу подотчетными лицами, другие перемещения денежных средств (их поступление на банковские счета или в кассу предприятия), также выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений, полученные дивиденды и поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями.

Основные направления использования денежных средств в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в ООО «Факел» в 2007 – 2008 гг. представлены перемещением денежных средств, расчетами по налогам и сборам, приобретением ценных бумаг и иных финансовых вложений, а также погашением займов и кредитов.

Применение косвенного метода дает возможность объяснить расхождения полученного финансового результата (прибыль или убыток) с величиной чистого денежного потока от текущей деятельности за период.
Список литературы.

1.        Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (в редакции от23.11.2009 N 261-ФЗ).

2.        Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34-н.(в редакции от 26.03.2007 N 26н)

3.        Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99      № 43-н (ПБУ 4/99), (в редакции от 18.09.2006 N 115н)

4.        МСФО №7 «Отчет о движении денежных средств».

5.        План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Утвержден приказом Минфина РФ от31.10.02.№ 94н).

6.        Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. – М.: Омега – Л, 2004.

7.        Анализ хозяйственной деятельности промышленности: Учебник / Под ред. Стражева В.И. – Минск: Высшая школа, 2003.

8.        Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Дело и Сервис, 2000.

9.        Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2000.

10.   Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии, 2-е издание. – М.: МЦФЭР, 2001. – 330 с.

11.   Баканов А.С., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа, 5-е издание. – М.: Финансы и статистика, 2005.

12.   Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2000

13.   Астахов В.П. бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие.- М.: ИКЦ «МарТ», 2003

14.   Грищенко А. В. "Финансовые и бухгалтерские консультации", N 10, октябрь 2006 г.

15.   Донцова, Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004..

16.    Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004. (Высшее образование).

17. Новодворский В.Д. и др. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.

18. Сотникова, Л.В. Заполнение форм отчетности // Бухгалтерский учет     № 1, 2004.

19. Сугаипова, И.В. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебное пособие. Серия «Высшее образование». – Ростов н /Д: Феникс, 2004.

20. Финансовый учет: учебник / Под ред. Проф. В.Г. Гетьмана – М.: Финансы и статистика, 2002
ПРИЛОЖЕНИЕ 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 января 2009 года
		Дата
Организация ООО "Факел"		по ОКПО	23241829
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН	1834026826
Вид деятельности		по ОКДП
Организационно-правовая форма/форма собственности		по КОПФ	43
Общество с ограниченной ответственностью		ОКФС	14
Единица измерения: млн. руб.		по ОКЕИ	384/385

	Дата утверждения
	Дата отправки
АКТИВ	Код показателя.	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04 ,05)	110	10	19
Основные средства (О1, О2, О3)	120	18 110	20 112
Незавершенное строительство (О7, О8, 16, 61)	130	2 516	2 516
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135	0	0
Долгосрочные финансовые вложения (О6, 82)	140	525	525
Отложенные налоговые активы	145	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0
ИТОГО по разделу 1	190	21 161	23 172
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	12 218	17 311
в том числе
сырье, материалы, другие аналогичные ценности
(10, 12, 13, 16)	211	9 550	14 500
животные на выращивании и откорме (11)	212	0	0
затраты в незавершенном производстве (23)	213	180	250
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)	214	2 450	2 520
товары отгруженные (45)	215	0	0
расходы будущих периодов (97)	216	38	41
прочие запасы и затраты	217	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям (19)	220	1 190	1 258
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0
в том числе покупатели и заказчики (62,76,82)	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	3 450	3 350
в том числе покупатели и заказчики (62,76,82)	241
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)	250	2 587	2 725
Денежные средства	260	1 845	2 200
Прочие оборотные активы	270	0	0
ИТОГО по разделу 2	290	21 290	26 844
БАЛАНС ( сумма строк 190 + 290)	300	42 451	50 016

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛ.1

ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	410	12 000	12 000
Собственные акции,выкупленные у акционеров	411	( )	( )
Добавочный капитал (83)	420	1 500	2 500
Резервный капитал (86)	430	0	0
в том числе
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	0	0
резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами	432	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	12 742	13 314
ИТОГО по разделу 3	490	26 242	27 814
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92,95)	510	1 500	2 500
Отложенные налоговые обязательства	515	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0
ИТОГО по разделу 4	590	1 500	2 500
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90,94)	610	2 500	5 100
Кредиторская задолженность	620	10 622	13 502
в том числе
поставщики и подрядчики (60,76)	621	8 291	10 725
задолженность перед персоналом организации (70)	622	720	1 362
задолженность перед государственными внебюджетными
фондами (69)	623	1 200	890
задолженность по налогам и сборам	624	411	525
прочие кредиторы	625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	0	0
Доходы будущих периодов (98)	640	1 587	1 100
Резервы предстоящих расходов(96)	650	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0
ИТОГО по разделу 5	690	14 709	19 702
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	42 451	50 016

Bukvasha