Реферат Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО Алтайагротех
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Филиал в г.Барнаул
Кафедра Бухгалтерского учета, аудита и статистики
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине:
«Аудит»
Тема: Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
на примере ООО «Алтайагротех»
Студентка 5 курса группы
Личное дело № 06УБД43563
Специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Руководитель: к.э.н., доцент
г.Барнаул -2010г.
Содержание
Введение. 5
Глава 1. Теоретические основы аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 7
1.1. Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. 7
1.2. Нормативное регулирование и источники информации расчетов с поставщиками и подрядчиками. 11
1.3. Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками 14
Глава 2. Организация аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Алтайагротех». 23
2.1 Экономическая характеристика ООО «Алтайагротех». 23
2.2 Планирование аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками. 25
Глава 3. Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Алтайагротех». 33
3.1. Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. 33
3.2. Аудиторская проверка организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. 36
3.3 Аудит бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. 38
Заключение. 39
Приложения
Введение
В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.
Выбранная тема «Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Алтайагротех»» является актуальной по причине невозможности производственного процесса без взаимодействия с сторонними организациями. Любая организация осуществляющая деятельность не может функционировать односторонне. Поставщики и подрядчики составляют одну из сторон взаимодействия. Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.).
Целью курсовой работы является изучение теоретических вопросов проведения аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Алтайагротех» и разработки рекомендаций по организации и проведению аудиторской проверки. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть экономическую сущность и роль аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в формирововании доходной части бюджета.
2. Проанализировать нормативно-правовые акты, регулирующие аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
3. Исследовать организацию налогового и бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
4. Провести аудиторскую проверку аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и разработать рекомендации выявленных отклонений.
Предметом исследования являются методические подходы к организации и проведению аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Объектом исследования послужила хозяйственная деятельность ООО «Алтайагротех» в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В процессе написания работы были использованы данные по расчетам с поставщиками и подрядчиками ООО «Алтайагротех» за 2007-2009 гг.,
Исследование проводилось с использованием следующих методов: анализ, синтез, статистические, экономические, математические и др.
Методическими основами для написания работы, проведения аудита послужили нормативные документы, работы авторов Астахова В.П., Кондракова Н.П., Барышникова Н.П., нормативно-правовые акты РФ, а также статьи в специальных печатных изданиях.
Информационной основой исследования послужили первичные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская финансовая и налоговая отчетности.
Курсовая работа состоит из введения, 3-х глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе рассмотрена экономическая сущность и роль учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, методика аудита расчетов с поставщиками и подрадчиками и их нормативное регулирование.
Во второй главе раскрыта экономическая характеристика ООО «Алатайагротех», процесс организации и планирования ауд.проверки, определен уровень существенности и аудиторский риск.
В третьей описана ауд.проверка, ее результаты и рекомендации по устранению выявленных отклонений.
Всё выше сказанное обусловило выбор темы курсовой работы: Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, построенной по материалам ООО «Алтайагротех».
Глава 1. Теоретические основы аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1. Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.) [21].
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
На этом счете учитываются расчеты:
За полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк.
За товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки.
За излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, - когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков. Излишки, выявляемые при приемке материальных ценностей, должны отражаться в первичных учетных документах. Так как появление излишков признается отклонением от нормального режима поставки, то применяются специальные формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом для предприятий и организаций различных видов деятельности.
За полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта).
За все виды услуг связи.
Генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда.
Генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР).
Данный перечень не является исчерпывающим.
Учет на счете 60 ведется методом начисления, т.е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.
На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).
На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета приобретенного имущества или затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.
Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.
Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).
Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 и 91 «Прочие доходы и расходы».
Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91.
В соответствии со ГК РФ (ст. 410, 414, 415, 419), прекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующим основаниям: при зачете взаимных требований, новации, прощении долга, ликвидации юридического лица.
Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и, кредиторами».
Прощение долга по существу является одним из видов дарения. Прощенная сумма отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства другим. Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учете.
Прекращение обязательств вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляют по результатам проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.
При журнально-ордерной форме учета учет расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости №5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.
При автоматизации учета на основании выписок банка составляются машинограммы синтетического и аналитического учета по каждому счету, применяемому для учета расчетов с поставщиками и покупателями («Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»). Эти машинограммы служат основанием для разработки машинограмм – оборотных ведомостей по счетам, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.
1.2. Нормативное регулирование и источники информации расчетов с поставщиками и подрядчиками
В Российской Федерации бухгалтерский учет регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства РФ, Министерства финансов РФ, Банка России, Госкомстата России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета имеет четыре уровня:
− первый – законы и иные акты законодательства РФ, регулирующие прямо или косвенно постановку учета;
− второй – положения по бухгалтерскому учету;
− третий – методические указания по ведению бухгалтерского учета;
− четвертый – рабочие документы организации, формирующие его учетную политику (в методическом, техническом и организационном аспектах).
Документы первого уровня закрепляют обязательность ведения бухгалтерского учета всеми хозяйствующими субъектами, его основные принципы и правила (кодексы, законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ). К таким документам относятся:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II - определяет основания приобретения и перехода права собственности на имущество, правила оформления и выполнения договоров гражданско-правового характера.
Договор – это соглашение сторон, акт, в котором выражено их взаимное согласие действовать совместно, в интересах обоюдной выгоды.
В Гражданском кодексе РФ отсутствуют правовые нормы, регулирующие структуру договора купли-продажи и поставки. Норма Гражданского кодекса РФ предусматривает свободу договора (п. 1 ст. 421 ГК РФ), т.е. возможность сторон заключить договор и не предусмотренный нормативными актами (п. 2 ст.421 ГК РФ), а условия договора определяются по усмотрению сторон (ст.421, 422 ГК РФ).
Стороны могут использовать примерные условия договоров (ст.427 ГК РФ), но это по добровольному их согласию, а не обязательно. В силу презумпции свободы договора (ст.421 ГК РФ) государство не вправе вмешиваться в договорную сферу предпринимательских взаимоотношений, кроме как посредством установления законов. Следует учесть, что Правительство в соответствии с п.4 ст.426 ГК РФ может издавать правила, обязательные для сторон при заключении договоров.
К важнейшим основам правопорядка при осуществлении сделок на поставку товаров (выполнения работ или оказания услуг) относятся соблюдение формы договора, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами соответствующих договоров вне зависимости от срока договора. Сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюдения установленной Гражданским кодексом РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, в соответствии с Гражданским кодексом РФ являются ничтожными. Установлено, что обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы или оказанные услуги).
2. Федеральный закон «О защите прав потребителей» в ред. ФЗ от 17.12.1999 г. №212-ФЗ регулирует все возникшие споры и претензии, возникающие между продавцами и покупателями,
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ является определяющим. В законе сформулированы понятия бухгалтерского, аналитического и синтетического учета; определены задачи, объекты и способы организации бухгалтерского учета; перечислены требования к ведению бухгалтерского учета, регламентировано назначение первичных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности, инвентаризации имущества и пр.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ) – устанавливает порядок налогообложения и налогового учета хозяйственных операций.
4. Постановления Правительства РФ регулируют правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.
5. Инструкция МФ СССР регулирует порядок выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности.
Правила отпуска товара в продажу предусматривают отпуск товара по предоставленной покупателем доверенности на получение товара.
6. Документы второго уровня представлены положениями по бухгалтерскому учету, устанавливающими правила его ведения.
Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Учетные стандарты (положения) призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности отдельных участках.
Из положений особенно важным является Положение 1\2008 «Учетная политика организации», поскольку в нем изложены основные принципы учета
7. К числу важных документов третьего уровня относятся методические указания по бухгалтерскому учету расчетов, которые определяют особенности учета частности методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость»
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной Деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г . № 94н (в ред. от 7 мая 2003 г . № 38н).
9. О формах бухгалтерской отчетности организаций – Приказ МФ РФ от 22 июля 2003 г . № 67н.
10. Расчеты с покупателями и заказчиками за товары могут проводиться безналичным образом (через расчетные счета в банках). Эти операции регулируются Положением о безналичных расчетах в РФ: Утверждено ЦБ РФ, октябрь 2002 г .
Руководствуясь, законодательством РФ о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами Министерства Финансов РФ непосредственно сами организации формируют самостоятельно свою учетную политику и регулируют учетный процесс, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности.
11. Основными рабочими документами организации являются:
− документ об учетной политике предприятия;
− утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
− графики документооборота;
− утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
− утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.
Нормативные акты, в которых рассматриваются вопросы регулирования расчетных операций с поставщиками и подрядчиками, как следует из приведенного списка использованных источников, включают Кодексы, Законы, Положения, План счетов бухгалтерского учета, постановления Правительства, Инструкции, рекомендации и другие виды документов.
1.3. Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с поставщиками и подрядчиками имеют место практически на любом предприятии. Данному участку учета свойственны факторы риска, обусловленные такими причинами как отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки; сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов; большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов; отсутствие унификации значительной части первичных документов, подтверждающих совершение этих операций. Таким образом высок риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей.
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками – лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.
Согласно основной цели аудитору в первую очередь необходимо проверить наличие договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок. При этом все сделки с поставщиками и подрядчиками можно разделить на две группы в зависимости от предмета и сущности заключаемых договоров. В первую группу входят расчеты с поставщиками. Предмет договоров данной группы – приобретение любых товаров и имущественных прав. Основные формы заключаемых договоров в рамках этой группы: договор купли-продажи, договор поставки, договор энергоснабжения, договор мены. Во вторую группу входят расчеты с подрядчиками. Предметом договоров этой группы является выполнение определенной работы и сдача ее результата заказчику. Основные формы договоров: договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор на выполнение НИОКР. Подобное деление на группы обусловлено тем, что специфика договоров внутри каждой из групп требует различных подходов при проведении аудита. В первую очередь это разница в используемых приемах сбора аудиторских доказательств и порядке построения аудиторской выборки.
В ходе аудита данного раздела учета подлежат проверке:
− поступление товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями;
− выставленные поставщикам и подрядчикам претензии;
− списанные безнадежные к взысканию долги;
− выданные авансы и полученные коммерческие кредиты.
При этом особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Аудитору следует выяснить причины возникновения такой задолженности и уточнить, какие были приняты меры к ее взысканию. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату и причину ее возникновения.[8]
В случае, если среди контрагентов предприятия есть поставщики-нерезиденты, осуществляющие поставки за иностранную валюту, следует выяснить, как велся учет курсовых разниц, и уточнить, производился ли пересчет остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на отчетную дату. При наличии поставщиков-резидентов, договоры на поставку от которых выражены в иностранной валюте (или в условных единицах), необходимо определить, каким образом в учете отражались суммовые разницы, возникшие до даты принятия товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг) к учету и после этой даты.
При применении на предприятии журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере № 6. При ведении учета с использованием средств автоматизированной обработки данных – все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях аналитического и синтетического учета.[21]
Данные синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление о расчетах:
− с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
− с поставщиками и подрядчиками по неоплаченным в срок расчетным документам;
− с поставщиками по неотфактурованным поставкам;
− по авансам выданным;
− с поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
− с поставщиками и подрядчиками по просроченным оплатой векселям;
− с поставщиками по полученному коммерческому кредиту и др.
Основные источники информации для проверки данного раздела учета:
− договоры на поставку товарно-материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг);
− счета-фактуры поставщиков (при импортных операциях - таможенные декларации);
− накладные на поступившие ТМЦ (акты выполненных работ)
− документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах и проч.);
− журналы регистрации счетов-фактур;
− книга покупок;
− регистры аналитического и синтетического учета.
Для того чтобы наметить направления проверки, области углубленного контроля, аудитору необходимо получить предварительное представление о состоянии расчетов на предприятии и исследовать имеющиеся факторы риска. Поэтому он должен установить наличие на предприятии необходимой нормативной базы, перечень применяемых первичных документов, порядок их заполнения, состояние аналитического учета и технологии обработки первичных документов по учету расчетных операций. Тесты позволяют установить, насколько контроль расчетных операций отвечает современным требованиям, а их учет – выполняет поставленные перед ним задачи. Они позволяют аудитору более подготовлено подойти к проведению основных аудиторских процедур по данному разделу учета, а также обоснованно определить объемы выборки и способы отбора элементов в проверяемую совокупность.
Исследование системы первичного учета по данному разделу учета может строиться по схеме, включающей три этапа. На первом этапе определяется степень воздействия на организацию первичного учета различных внутренних (организационная структура, философия управления и стиль работы руководителей, методы распределения полномочий и ответственности, информационное и кадровое обеспечение, техническая оснащенность) и внешних (требования законодательства, принадлежность организации, специфика отрасли, размеры производства, местоположение, используемые ресурсы) факторов. На втором этапе оцениваются величины внутрихозяйственного и контрольного рисков системы первичного учета на данном участке с помощью проведения тестов. Ответив на поставленные в тестах вопросы, аудитор формулирует свои выводы. На третьем этапе конкретизируются объемы первичной учетной документации, представляемой к проверке, по данному разделу учета.
Проведенное исследование позволяет составить план и программу аудиторской проверки.
При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками используются такие приемы для сбора аудиторских доказательств, как экономико-правовая экспертиза договоров на поставку продукции, оказание услуг, выполнение работ, проведение инвентаризации финансовых обязательств, проверка документов, полученных экономическим субъектом от третьих лиц, приемы фактического и документального контроля, аналитические процедуры, логический анализ, устные опросы должностных лиц по отдельным вопросам данного раздела аудиторской программы. [22]
Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками предусматривает изучение договоров поставки продукции и других хозяйственных договоров на оказанные предприятию услуги, выполненные работы. Помимо соблюдения формы договора проверяется полнота и своевременность исполнения сторонами обязательств вне зависимости от срока договора. Аудитор должен установить: наличие договоров поставки по проведенным сделкам, правильность их оформления, дату возникновения и причину образования просроченной задолженности.
Аудитор, как правило, выборочно проверяет расчетные операции с поставщиками по данным учетных регистров по счету 60 и расчетно-платежные документы. В состав выборки включаются поставщики, расчетные операции с которыми осуществляются систематически, или суммы расчетов с которыми существенны. В процессе проверки выясняется дата проведения и характер операции, правильность применения цен, наценок по поступившим ценностям, полнота их оприходования, обоснованность выделения «входного» НДС.
При поступлении ТМЦ, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), устанавливается, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути (дебиторская задолженность). Определяется, проводилась ли инвентаризация и сверка расчетов, предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств, обоснованность начисленных или полученных сумм штрафных санкций, правильность списания сомнительных долгов. При необходимости может быть проведена контрольная инвентаризация ценностей и расчетов, встречная сверка документов и регистров учета на проверяемом предприятии у поставщика.
Следует проверить правильность корреспонденции счетов, указанной в учетных регистрах. Кредитовые записи по счету 60 сверяют с дебетовыми записями по счетам 08, 10, 15, 19, 20, 41. Дебетовые записи по счету 60 сверяют с кредитовыми записями по счетам 50, 51, 52, 55 (или счетам 62, 76 - при бартерных сделках). Данные синтетического учета подтверждаются аналитическими данными. Итоговые записи по оборотам и остаток по счету 60 сверяются с данными Главной книги и балансом.
Особое внимание уделяется операциям с использованием векселей, отражение которых в учете часто производится с ошибками. Аудитору следует учитывать, что выданные векселя отражаются у предприятия на отдельном субсчете счета 60, налоговый вычет по НДС применяется только после оплаты векселя.
Полнота оприходования поступивших от поставщиков ТМЦ, обоснованность использования налоговых вычетов по НДС контролируется с помощью таких приемов, как прослеживание, сопоставление и др.
Обоснованность расчетов с подрядчиками на выполняемые работы должна подтверждаться, кроме заключенных договоров, наличием проектно-сметной документации, актов сдачи-приемки выполненных работ, счетов-фактур. Реальность числящейся кредиторской и дебиторской задолженности по счету 60. Точность произведенных расчетов, качество проектов и смет, отсутствие приписок могут быть проверены, в том числе, и путем контрольного обмера выполненных работ (по заключениям эксперта).
Аудитор проверяет расчеты по претензиям. Согласно ГК РФ претензия предъявляется поставщикам, если счет поставщика оплачен и акцептован до поступления ТМЦ (оказания работ, выполнения услуг), а при приемке на склад обнаружилась недостача ТМЦ против отфактурованного количества либо обнаружились несоответствия принятых ТМЦ (работ, услуг) по ценам, качеству, номенклатуре против оговоренных в договоре величин. На неудовлетворенные претензии поставщику должен быть предъявлен иск.
При проверке этих операций аудитор должен убедиться, что претензия действительно была предъявлена и что отраженные на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» суммы соответствуют значениям, указанным в коммерческом акте. Претензия должна была предъявлена своевременно, так как в противном случае суд может отказать в удовлетворении иска. Пакет документов, приложенных к претензии и исковым заявлениям, должен быть доказательным, в частности в нем должны присутствовать как минимум претензионный расчет, коммерческий акт об установленном расхождении в количестве и качестве при приемке ТМЦ (в качестве — при приемке выполненных работ, оказанных услуг), претензионное удостоверение о полномочии участников количественной и качественной выбраковки, документы, подтверждающие произведенные расходы, стоимость которых возмещается за счет поставщика.
По задолженности с каждым поставщиком и подрядчиком необходимо выявить соблюдение срока исковой давности. В случае его пропуска кредиторская задолженность подлежит зачислению на счет 91. Должны быть проверены случаи списания с кредита счета 60 на себестоимость сумм, не относящихся к производственной деятельности предприятия.
Следует проанализировать также правильность оформления и отражения в учете выданных авансов, отражаемых на счете 60/Авансы выданные. Аудитор путем изучения первичных документов и учетных регистров выясняет: обоснованность выдачи авансов (в том числе в валюте), правильность ведения аналитического и синтетического учета.
Типичные ошибки, выявляемые в проверяемых организациях при проведении аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками:
- отсутствие договоров с поставщиками или неправильное их оформление;
- уничтожение подлинных документов;
- ненадлежащее ведение учета (недостоверность аналитического учета, формальное проведение инвентаризации расчетов и т.д.);
- неправильное оформление и предъявление претензий по договорам;
- отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной дебиторской и кредиторской задолженности;
- несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия;
- неправильное или неправомерное отражение на счетах учета сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков;
- некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета;
- неоприходование ТМЦ, полученных от поставщиков;
- подделка документов и составление фиктивных обязательств для обеспечения неверных кассовых выплат;
- несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия;
- счетные ошибки при отражении расчетов с поставщиками и подрядчикам (при измерении количества, веса, размеров и т.п.);
- регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы;
- отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;
- отсутствие графика документооборота;
- ошибки при регистрации документа, несвоевременная регистрация документа в учетном регистре;
- нарушение срока хранения документации в архиве;
- уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;
- перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту;
- несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности;
- необоснованное отражение налогового вычета по НДС (по неотфактурованным поставкам, по поставкам, обеспеченным выданными организацией собственными векселями и т.д.);
- отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные поставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия с ранее отраженными в учете;
- счетные ошибки при исчислении курсовых разниц;
- отражение суммовых разниц на счетах учета прочих доходов и расходов, а не на счетах учета запасов и затрат;
- списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженность;
- неправомерное признание задолженности безнадежной и ее списание за счет резерва по сомнительным долгам либо за счет внереализационных расходов;
- отсутствие аналитического учета по поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам, по неотфактурованным поставкам, по авансам выданным и т.п.;
- несвоевременное предъявление претензий поставщикам и др.
Глава 2. Организация аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Алтайагротех»
2.1 Экономическая характеристика ООО «Алтайагротех»
Общество с ограниченной ответственностью «Алтайагротех» является независимой организацией. Общество зарегистрировано Постановлением Администрации Индустриального района г. Барнаула №992 от 23.04.98г. в соответствии с Гражданским кодексом и Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Уставной капитал общества сформирован за счет вкладов учредителей по долям в общей сумме уставного капитала. Учредителями являются физические лица.
Общество создано для осуществления высококачественного обслуживания населения, производственной и коммерческой деятельности в соответствии с действующим законодательством. с целью удовлетворения потребностей населения в услугах и товарах и получения прибыли. Основными видами деятельности являются оптовая, розничная, комиссионная торговля тракторами, самоходными машинами для сельскохозяйственных, мелиоративных, дорожных и иных работ грузовыми, легковыми автомобилями, спецтехникой, автобусами, прицепами и номерными агрегатами, запчастями.
Учетной политикой определены основные положения по ведению бухгалтерского учета.
Организационная структура фирмы предоставляет собой отдельные подразделения с их взаимосвязями, которые определены поставленными фирмой целями и распределением между ними функций. Она предусматривает распределение функций и полномочий на принятие решение между руководящими работниками фирмы, ответственными за деятельность структурных подразделений, составляющих организацию фирмы.
На исследуемом предприятии используется функционально-линейная организационная структура. При генеральном директоре созданы специальные подразделения, которые помогают ему в выполнении отдельных функций управления. Руководители функциональных подразделений взаимодействуют между собой, минуя, линейного руководителя.
Персоналом управляет служба персонала, в подчинении зам. директора по торговле работают оператор ПК, который приходует товары, поступившие на склад предприятия, и три оператора-кассира, работающие непосредственно с клиентами. На одного из них возложены функции старшего кассира предприятия, в торговом зале установлена программа «1С. Торговля». Отдел снабжения поделен на подразделения, которые занимаются только своей группой товаров. Отдел маркетинга занимается исследованием рынка, рекламой. Центр предпродажной подготовки помимо своих основных обязанностей занимается гарантийным ремонтом реализованных автомобилей. В подчинении главного бухгалтера находятся бухгалтера, каждый отвечает за свою группу.
Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 23 ноября 2009 года № 129-ФЗ. Бухгалтерский учет в ООО «Алтайагротех» осуществляется главным бухгалтером. Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с разработанным планом счетов. Бухгалтерия организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе- составление отчетности. Своевременное получение учетной информации о финансово-хозяйственной деятельности организации позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. Главный бухгалтер действует в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
В данной работе анализируется период с 2007 года по 2009 год.
Рассмотрим основные технико-экономические показатели по итогам работы ООО «Алтайагротех» за 3 года, представленные в таблице 11.
Таблица 1
Основные показатели деятельности ООО «Алтайагротех» за 2007 – 2009 гг.
| Показатель | | | | Темп роста, % | |
| 2008 к 2007г. | 2009 к 2008г. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг, тыс. руб. | 653936 | 854920 | 1012989 | 130,73 | 118,49 |
| 2. Себестоимость реализации продукции и услуг, тыс. руб. | 592717 | 742003 | 856519 | 125,19 | 115,43 |
| 3. Валовая прибыль, тыс. руб. | 61219 | 112917 | 156470 | 184,45 | 138,57 |
| 4. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | 41497 | 48296 | 59253 | 116,38 | 122,69 |
| 5. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | 39144 | 41458 | 41638 | 105,91 | 100,43 |
| 6. Чистая прибыль (убыток) от хозяйственной деятельности, тыс. руб. | 28076 | 29844 | 27003 | 106,30 | 90,48 |
| 7 . Дебиторская задолженность, тыс. руб. | 12733 | 24115 | 84626 | 126,98 | 130,01 |
| 8. Кредиторская задолженность, тыс. руб. | 23243 | 42772 | 21089 | 184,02 | 49,305 |
Данные, представленные в таблице 2.1, характеризуют работу ООО «Алтайагротех» за 2007–2009 годы. Судя по показателям выручки от реализации продукции, предприятие наращивает объемы деятельности. В общем, можно охарактеризовать динамику всех показателей на протяжении рассматриваемого периода как положительную. Предприятие является стабильно прибыльным с заметным увеличением объема деятельности в 2007 и 2008 году и увеличением величины прибыли.
2.2 Планирование аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками
Перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками сначала оценивают качество состояния внутреннего контроля по учету операций с поставщиками и подрядчиками. Для этой цели проводят опрос письменный и устный работников организации. Это позволяет выявить наиболее слабые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. В основном проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией или другой внутренней службой предприятия.
Аудитор составляет таблицу с перечнем процедур контроля и возможных методов организации внутреннего контроля на предприятии, наличие которых аудитор выявляет в ходе опроса. Перечень таких процедур и методов организации внутреннего контроля ООО «Алтайагротех» представим в Приложении №10.
Для оценки надежности и эффективности СВК используется три градации: высокая, средняя и низкая. Оценка системы внутреннего контроля определяется по формуле:
Если соотношение составляет выше 70 % оценка определяется как высокая, а менее 40 –низкая. На основе полученного результата можно сделать следующий вывод: система внутреннего контроля на ООО «Алатайагоротех» оценивается как средняя.
На основании первичной оценки СВК произведем оценку по каждому разделу Приложения 10. Полученные результаты занесем в таблицу 2.
Таблица № 2
Результаты выведения оценок
| Наименование раздела | Оценка эффективности СВК | Последствия |
| Стиль управления | высокая | 4/5*100% = 80% |
| Организационная структура | средняя | 2/3*100%= 66% |
| Разделение ответственности и полномочий | высокая | 4/4*100% = 100% |
| Контроль | средняя | 5/12*100% = 41% |
| Учет и отчетность | средняя | 6/9*100% = 66% |
| Кадры | высокая | 4/5*100% = 80% |
Основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Алтайагротех» и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Аудиторская организация в ходе проведения проверок не должна устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязана установить ее достоверность во всех существенных отношениях.
Аудитор обязан принимать во внимание две стороны cущественности в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных ООО «Алтайагротех» финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения количественный критерий – уровень существенности.
Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
При нахождении абсолютного значения уровня существенности аудитор должен принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности ООО «Алтайагротех», подлежащего аудиту, далее называемые базовыми показателями бухгалтерской отчетности.
Найдем уровень существенности (таблица 9).
Таблица 9
Определение общего уровня существенности
| Показатель | Значение показателя, т.р. | Доля, % | Уровень существенности (т. руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Собственный капитал | 131092 | 5 | 6554,6 |
| Выручка без НДС | 854920 | 1 | 8549,2 |
| Себестоимость продаж | (742003) | 2 | 14840,06 |
| Прибыль до налогообложения | 41458 | 5 | 2072,9 |
| Валюта баланса | 271416 | 2 | 5428,32 |
| Величина общего уровня существенности | 7489,02 | ||
| Уточненная величина общего уровня существенности | 6844,04 | ||
| Округленная величина общего уровня существенности | 6800 | ||
Уровень существенности рассчитывался следующим образом:
1.
2. Показатели, используемые для расчета не должны отклоняться от среднего значения более чем на 40 %.:
3. Находим среднеарифметическое значение оставшихся показателей и находим новое значение максимально допустимой ошибки:
Округленное значение равно 6 800 тыс. руб. и оно не должно отклоняться от расчетного более чем на 5%:
Уровень существенности распределяется между статьями баланса =
= 6 800 : 2 = 3 400 тыс.руб.
Уровень существенности рассчитываем для статей, составляющих более 1% в удельном весе валюты баланса.
Удельный вес рассчитываем по формуле: среднее значение остатков/валюта баланса * 100%.
Уровень существенности рассчитываем по формуле:
(удельный вес * 3400)/100%.
Таблица 10
Распределение существенности по элементам
| Актив | | Удельный вес, % | Уровень существенности, т.р. |
| 1. Внеоборотные активы | | | |
| Основные средства | 6216 | 2,29 | 77,86 |
| Незавершенное строительство | 8338 | 3,07 | 104,38 |
| Отложенные налоговые активы | 130 | 0,05 | 1,7 |
| Прочие внеоборотные активы | 26 | 0,01 | 0,34 |
| Итог по разделу 1 | 14710 | 5,42 | 184,28 |
| 2. Оборотные активы | | | |
| Запасы | 143784 | 52,97 | 1800,98 |
| НЛС по приобретенным ценностям | 4755 | 1,75 | 59,5 |
| Дебиторская задолженность | 84626 | 31,18 | 1060,12 |
| Кратк-ные финансовые вложения | 21353 | 7,87 | 267,58 |
| Денежные средства | 2188 | 0,81 | 27,54 |
| Баланс | 271416 | 100 | 3400 |
| Пассив | | Удельный вес, % | Уровень существенности, т.р. |
| 3. Капитал и резервы | | ||
| Уставный капитал | 10 | 0,01 | 0,34 |
| Нераспределенная прибыль | 131082 | 48,29 | 1641,86 |
| Итог по разделу 3 | 131092 | 48,30 | |
| 4. Долгосрочные обязательства | | | |
| Займы и кредиты | 54169 | 19,96 | 678,64 |
| Итог по разделу 4 | 54169 | 19,96 | 678,64 |
| 5. Краткосрочные обязательства | | | |
| Займы и кредиты | 65066 | 23,97 | 814,98 |
| Кредиторская задолженность | 21089 | 7,77 | 264,18 |
| Итог по разделу 5 | 86155 | 31,74 | 1079,16 |
| Баланс | 271416 | 100 | 3400 |
В ходе проведения проверки необходимо сопоставить величину обнаруженных искажений с предельным уравнением существенности рассчитанным на этапе планирования.
Если при проведении проверки выявленные искажения окажутся существенными, то необходимо:
- расширить аудиторские процедуры проверки по существу,
- рекомендовать руководству аудируемого лица внести поправки в бухгалтерскую финансовую отчетность.
Между уровнем существенности и аудиторским риском существует обратная зависимость, т.е. чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск и наоборот.
Аудит бухгалтерской отчетности непосредственно связан с риском двух видов: предпринимательский и аудиторский.
Предпринимательский риск аудитора заключается в том, что аудитор может потерпеть неудачу из-за конфликта с клиентом даже при условии, что представленное аудиторское заключение положительное. Он зависит от следующих факторов: конкурентоспособности аудитора; недружественной рекламы деятельности аудитора; вероятности судебных исков по отношению к аудитору;финансового состояния клиента; характера операций клиента; компетентности администрации и учетного персонала клиента; сроков проведения аудита и т.д.
Аудиторский риск означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность ООО «Алтайагротех» может содержать не выявленные существенные ошибки и искажения после подтверждения ее достоверности или что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.
Аудиторский риск состоит из трех компонентов: внутрихозяйственный риск; риск средств контроля; риск не обнаружения.
Для анализа составляющих представим аудиторский риск в виде упрощенной предварительной модели:
АР = НР * РН * РК, где
НР - неотъемленмый риск;
РН – риск необнаружения;
РК – риск средств контроля.
Аудиторский риск – выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки после того, как уже завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение;
НР – неотъемленмый риск – выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля;
Полагаю, что неотъемленмый риск на предприятии ООО «Алтайагротех» составляет 60%.
РК – риск средств контроля – выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;
Полагаю, что риск средств контроля на предприятии ООО «Алтайагротех» составляет 70%.
РН - риск не обнаружения – выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.
Полагаю, что риск не обнаружения на предприятии ООО «Алтайагротех» составляет 10%.
При проведении оценок следует иметь ввиду, что согласно статистике риск необнаружения составляет около 0,1 (10%), а величина приемлемого аудиторского риска не превышает 5%. В случае превышения этой величины необходимо принять меры по уменьшению риска необнаружения существенных ошибок.
После простых вычислений получаем значение риска при аудите 3% (0,7*0,4*0,1).
На основании вышеизложенного следует сделать вывод, что приемлемый уровень аудиторского риска на предприятии ООО «Алтайагротех» в данном случае должен быть не выше 5%. Подобный план может помочь получить приемлемый уровень аудиторского риска.
Для составления более эффективного плана можно использовать второй способ вычисления риска – определить риск не обнаружения и соответствующее количество подлежащих сбору свидетельств Использования модели аудиторского риска нацелен лишь на то, чтобы напомнить аудитору о взаимосвязи между различными рисками и о связи рисков со свидетельствами. Понимать эти взаимосвязи важно для организации сбора необходимого количества свидетельств. Чтобы разобраться в этих связях, рассмотрим более подробно каждую составляющую модели аудиторского риска.
Приемлемый аудиторский риск – это субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор. Если аудитор определит для себя меньший уровень аудиторского риска, то это будет означать, что он стремится к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.
Величина приемлемого аудиторского риска может быть выражена соотношением: 0 < ПАР< 1.
Нулевой риск означает полную уверенность аудитора в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок. Аудитор не может гарантировать полного отсутствия существенных ошибок. Большинство аудиторов считают, что величина приемлемого аудиторского риска не должна превышать 5%.
Внутрихозяйственный риск – это установленный аудитор уровень риска, отражающий подверженность финансовой отчетности существенным ошибкам. При установлении ypoвня внутрихозяйственного риска не принимается во внимание внутрихозяйственный контроль, поскольку он входит в модель ауторского риска как самостоятельный элемент, называемый риском контроля.
Разработка программы проведения аудита включает те же этапы, что и разработка общего плана аудита (Приложения №7 и №8). Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией аудиторам и одновременно – средством контроля сроков проведения работы для руководителя аудиторской организации и аудиторской группы. Аудитору следует документально оформить программу аудита, присвоить номер (код) каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в рабочих документах.
Глава 3. Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Алтайагротех»
3.1. Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
При проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо оценить качество первичной информации, поступающей в систему бухгалтерского учета. Практически все документы по расчетам поступают в ООО «Алтайагротех» извне, увеличивая внутрихозяйственный и контрольный риски при проведении аудита. Причинами этого являются:
- отсутствие много кратного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки;
- сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов;
- вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов;
Результаты организации первичного учета позволяют делать вывод о качестве первичной учетной документации, которая будет использоваться в качестве аудиторских доказательств.
Аудиторская проверка организации первичного учета строилась по схеме:
1. Определили степень воздействия на организацию первичного учета различных внутренних и внешних факторов. Внешние факторы: требования законодательства, принадлежность организации, специфика отрасли, размеры предприятия, местоположение, используемые ресурсы.
Внутренние факторы: организационная структура, стиль управления и стиль работы руководителей, методы распределения полномочий и ответственности, информационное и кадровое обеспечение, техническая оснащенность.
2. Оценили внутрихозяйственный риск системы первичного учета по результатам проведения аналитических процедур.
3. Определилияется примерный объем первичной учетной документации, представляемой к проверке.
При проведении аудита организации первичного учета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками были применены следующие методы сбора аудиторских доказательств.
Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования товарно-материальных ценностей, принятия к учету работ, услуг. Вследствие этого появляется уверенности в том, что на ООО «Алтайагротех» присутствует вся первичная документация по всем поступившим ценностям и всем оказанным услугам за отчетный период. Выборка на данном участке была проведена следующим образом: операции по поступлению товарно-материальных ценностей проводится выборка репрезентативная, которая осуществляется с помощью случайного или систематического отбора; операции по приобретению работ, услуг проводят с помощью выборки непредставительной, в зависимости от предмета договоров, их стоимости и прочих факторов. При проведении данной процедуры сверялись данные первичных приходных документов с договорами на поставку с тем или иным поставщиком. Затем проверяется наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке, при этом используя журнал регистрации счетов-фактур. После чего сверялись данные этих документов с данными складского учета или с информацией от бухгалтерии о принятых к учету работам, услугам.
При проверка законности оформления и содержания первичной учетной документации ООО «Алтайагротех» по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками получили достаточное количество доказательств о том, что весь массив ПУД имеет юридическую силу. Полистно просматрев те документы, которые были отобраны для проверки ранее. Особо тщательно проводилась проверка документации, оформляющей операции, по которым были обнаружены расхождения. По результатам проведения данной процедуры выявлен общий уровень соблюдения правил оформления документов по данному участку и выявленные нарушения, отражены в акте проверки. Информацию по операциям, где документов не было обнаружено, либо они оформлены неверно учили в дальнейшем, при проверке их отражения на счетах учета.
При проверка соблюдения графика документооборота установлено наличие графика документооборота по операциям с поставщиками и подрядчиками ООО «Алтайагротех». Проследили за движением конкретных документов и исполнением их сроков создания и обработки. По операциям, оформляемым документами, графики оборота которых не составлены или составлены только формально, было обнаружено, что некоторые документы содержат приписки.
Проверка полноты и точности регистрации документов в учетных регистрах позволила выяснить следующее:
1. Все документы, оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью;
2. Не все документы регистрируются своевременно;
3. Все документы зарегистрированы в соответствующих данной хозяйственной операции учетных регистрах;
4. Все документы отраженны в соответствии с экономической сущностью операции и по всем документам проведен точный количественный и качественный перенос данных в систему учета;
5. Документ принят к учету единожды.
Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации позволила установить, что в ООО «Алтайагротех» соблюдены правила хранения документации в процессе текущей деятельности и правила хранения документов в архиве организации.
Все организации обязаны хранить первичную учетную документацию не менее пяти лет. Эти условия также соблюдены в ООО «Алтайагротех».
Сведения, полученные в ходе аудита организации первичного учета по этому разделу, используются для определения дальнейшей тактики проведения проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
3.2. Аудиторская проверка организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
С учетом результатов по проведенным ранее процедурам была проведена проверка оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Алтайагротех». Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками были применены процедуры:
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженностей при которой была достигнута уверенности в том, что задолженности контрагентов и задолженности перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях с помощью способа инвентаризация расчетов. В процессе инвентаризации были установлены сроки возникновения задолженности, реальность ее погашения.
Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию не проводилась, т.к. в ООО «Алтайагротех» не происходили случаи списания дебиторской задолженности со счета 60, субсчета «Авансы выданные».
Также были проверены обороты по следующим счетам: по дебету 63 «Резервы по сомнительным долгам» или дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
При проверке расчетов по неотфактурованным поставкам в ООО «Алтайагротех» не было выявлено отражение на счетах учета операции по получению товарно-материальных ценностям от сторонних организаций, не подтвержденных в течение определенного срока первичными документами. Отсутствие таких документов проверялось в ходе проведения аудита системы первичного учета по данному разделу. При проверке выявлено:
- аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обеспечивает получение данных по неотфактурованным поставкам;
- материальные ценности, работы, услуги по неотфактурованным поставкам учтены по ценам и на условиях, предусмотренным договором.
При проверке расчетов по коммерческим кредитам – с передачей в собственность другой стороне товаров, работ, услуг предусмотрено предоставление кредита, в том числе в виде аванса, и предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг, – эти операции в ООО «Алтайагротех» оформлены договорами коммерческого кредита.
При поступлении материальных ценностей на условиях коммерческого кредита:
- аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обеспечивает возможность получения данных в разрезе поставщиков по полученным коммерческим кредитам;
- проценты, причитающиеся к уплате по договору коммерческого кредита, включаются в стоимость товарно-материальных ценностей, (работ, услуг), приобретенных на условиях коммерческого кредита (отражаются по дебету счетов 10, 15, 20, 25, 26 и др.), если эти проценты начислены до принятия ценностей к учету. После этой даты проценты учитываются в составе операционных доходов или расходов.
В ходе проверки соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета были проверены полнота и достоверность отражения на счетах синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Алтайагротех». Сверяет методом пересчета итоговые данные по регистрам аналитического учета с суммами, отраженными на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и на субсчетах к данному счету.
Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками позволила определить достоверность сумм кредиторской и дебиторской задолженности в части расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Алтайагротех», отраженных в отчетности аудируемого предприятия. Были проверены статьи актива бухгалтерского баланса «Авансы выданные» и статьи пассива «Поставщики и подрядчики», а также приложение к бухгалтерскому балансу в части наличия на начало и конец года отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженностей. В ходе проверки выяснено, что суммы, отраженные в активе, пассиве баланса и в приложении к бухгалтерскому балансу соответствуют остаткам дебиторской и кредиторской задолженностей на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Учет налога на добавленную стоимость – суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету из общей суммы исчисленного к уплате налога на добавленную стоимость и отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
При проверке учета НДС по приобретенным ценностям, работам либо услугам на ООО «Алтайагротех», было учтено:
1. счет-фактуры, составленные и выставленные с нарушениями служат основанием для принятия НДС к возмещению;
2. составление счетов-фактур и ведение книги покупок обязательно для всех налогоплательщиков как в случае осуществления операций, подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения.
Проверяя суммы предъявленного к возмещению НДС были сверены соответствие оборотов за отчетный период по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» с итоговыми суммами за этот период в книге покупок.
3.3 Аудит бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Заключение
На современном этапе экономического развития большое внимание уделяется связям предприятия, возникающим с постоянными поставщиками, покупателями. Правильная организация расчетных отношений приводит к совершенствованию экономических связей, улучшению договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности осуществления расчетов, зависит дальнейшее будущее договорных отношений между участниками. Контроль за состоянием расчетов приводит к сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, что влияет на финансовое состояние предприятия.
Для каждой коммерческой организации важно подтверждение своей отчетности заключением аудитора. Этим самым она увеличивает доверие к себе со стороны потенциальных пользователей отчетности – учредителей, инвесторов, кредиторов, банков, покупателей, поставщиков. А такое доверие значит для предприятия очень много, от этого зависит его развитие и прочность договорных отношений.
Организация расчетов не возможна без глубокого и детального анализа всех процессов связанных с ней. Следовательно аналитическая работа очень важна для организации и функционирования расчетной системы на предприятии и поэтому тема курсовой работы очень актуальная на данный момент. Контрольные мероприятия по дебиторской и кредиторской задолженности проводятся на основе данных полученных с помощью различных методик анализа.
Задача анализа состоит в творческом изучении, систематизации, обобщении и оценке информации о затратах и результатах работы с целью правильного понимания развития, выявления реальных возможностей, а также противоречий и трудностей, мешающих экономическому росту, в конечном счете для повышения эффективности их функционирования. Изменение финансового состояния за ряд лет позволяет оценить профессиональные и деловые качества его руководителей и специалистов.
В главе «Теоретические основы аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками» были рассмотрены цель проверки, методика аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками и типичные ошибки, выявляемые в проверяемых организациях при проведении аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Объектом исследования является ООО «Алтайагротех». В главе «Организация аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Алтайагротех»» проведена экономическа характеристика организации, проанализированы основные показатели деятельности за 2007-2009 гг. Также в этой главе было рассмотрено планирование аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Алтайагротех», определен уровень существенности и аудиторский риск.
Предприятие имеет ряд проблемных областей, влияющих как на текущее развитие организации. Происходит увеличение размеров дебиторской задолженности, товарно-материальных запасов, а также неэффективное использование части основных фондов и как итог растущие накладные расходы, снижение ликвидности, платежеспособности, а, следовательно, ухудшение финансового состояния организации в целом.
Исходя из этого, предприятию было бы целесообразно предложить предусматривать в условиях контракта все вопросы расчетов; отслеживать необходимый уровень производимых работ и использовать возможность произведения дополнительных работ сторонним предприятиям. Основным направлением дальнейшего развития предприятия в 2010 году, как в решении текущих проблем, так и в долгосрочной перспективе, должно стать привлечение высококвалифицированных специалистов, реструктуризация системы управления в целом, что позволило бы наиболее оперативно регулировать имущественное положение организации.
Анализируя все сказанное выше, можно сделать вывод о том, что ООО «Алтайагротех» следует использовать накопленный опыт при возникновении аналогичных экономических проблем в будущем.
Список литературы
1. Гражданский кодекс РФ (части 1, 2) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (с изменениями и дополнениями) // Консультант плюс: Версия Проф: Справочно-правовая система.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.2) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000). // Консультант плюс: Версия Проф: Справочно-правовая система.
3. Федеральный закон от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»
4. Федеральный закон от 21 ноября
5. Приказ Министерства Экономики от 1 октября 1997 года №118 «Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия».
6. Приказ ФСФО РФ от 23.01.01 г. № 16 «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации, утвержденных».
7. Рекомендации по стандартизации Госстандарта России Р50.1.028 – 2001 «Информационные технологии поддержки жизненного цикла продукции. Методология функционального моделирования».
8. Власова, Л. Бизнес - процессы// Экономика и жизнь. – 2003.-№ 17.
9. Выборова, Е.Н. Диагностика финансовой устойчивости субъектов хозяйствования//Аудитор. – 2005.-№12.
10. Выборова, Е.Н. Особенности диагностики финансового состояния субъектов хозяйствования//Аудитор.-2004.-№3 .-с.42-46.
11. Глазунов, В.Н. Обеспечение текущей платежеспособности предприятий //Финансы. – 2004.-№3.
12. Глазунов, В.Н. Финансовый анализ в управлении доходом предприятия// Финансы. – 2005.-№3.
13. Графова, Г.Ф. Информационная база для объективной оценки финансово-экономического состояния предприятия// Аудитор. – 2005.-№10.
14. Графова, Г.Ф. Критерии и показатели оценки финансово-экономического состояния предприятий//Аудитор. – 2006.-№ 12.
15. Дронов, Р. Оценка финансового состояния предприятия// Финансы. – 2005. -№4.
16. Лукасевич, И.Я. Стратегические показатели финансового анализа// Финансы. – 2006.-№7.
17. Максимов, Е. Финансовый анализ как инструмент эффективного управления// Финансовая газета. – 2007.-№19.
18. Парушина, Н.В. Анализ собственного и привлеченного капитала в бухгалтерской отчетности// Бухгалтерский учет. – 2006.-№3.
19. Семенова, О.П. Как оценить финансовое состояние организации и угрозу банкротства// Налоговый вестник. – 2006.-№4.
20. Документирование аудиторских проверок. "Аудиторские ведомости", N 10, октябрь
21. Гарант – www.garant.ru – Электронный ресурс.
22. Министерство Финансов Российской Федерации – www.minfin.ru – Электронный ресурс.
Приложения
Приложение № 1
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | | | ||||||
| на 31 Декабря | | | ||||||
| | | | | К О Д Ы | ||||
| | | Форма №1 по ОКУД | 0710001 | |||||
| | | | Дата (год, месяц, число) | 2007|12|31 | ||||
| Организация | Общество с ограниченной ответственностью "Алтайагротех" | по ОКПО | 77068132 | |||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | | ИНН | 2223049317\222201001 | |||||
| Вид деятельности | Оптовая торговля | по ОКВЭД | 51.66 | |||||
| Организационно-правовая форма форма собственности | | |
| |||||
| Общество с ограниченной ответственностью, частная | | по ОКОПФ / ОКФС | |||||
| Единица измерения, тыс. руб. | | по ОКЕИ | 384 | |||||
| Местонахождение (адрес) | | | | | ||||
| 656067, Россия, АК, г. Барнаул, ул. Попова 220 | ||||||||
| | | | | | | |||
| | | | | Дата утверждения | 29.03.2008 | |||
| | | | | Дата отправки / принятия | 29.03.2008 | |||
| | | | | | | |||
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| I. Внеоборотные активы | | | | |||||
| Основные средства | 120 | 231 | 2022 | |||||
| Незавершенное строительство | 130 | 443 | 446 | |||||
| Отложенные налоговые активы | 145 | - | 145 | |||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | 14 | |||||
| | Итого по разделу I | 190 | 675 | 2628 | ||||
| II. Оборотные активы | | | | |||||
| Запасы | 210 | 6045 | 8855 | |||||
| | в том числе: | | | | ||||
| | сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 16 | 30 | ||||
| | затраты в незавершенном производстве | 213 | 71 | 96 | ||||
| | готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 5946 | 8662 | ||||
| | расходы будущих периодов | 216 | 12 | 67 | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 416 | 101 | |||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 3348 | 4732 | |||||
| | 4732 | |||||||
| | в том числе: | | | | ||||
| | покупатели и заказчики | 241 | 2459 | 3032 | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 1400 | - | |||||
| Денежные средства | 260 | 5902 | 426 | |||||
| | ||||||||
Итого по разделу II
290
17111
14114
БАЛАНС
300
17786
16742
Форма 0710001 с.2
ПАССИВ
Код
строки
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
410
10
10
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
2661
3236
Итого по разделу III
490
2671
3246
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
510
10000
-
Итого по разделу IV
590
10000
-
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
610
-
53826
Кредиторская задолженность
620
5115
(40330)
в том числе:
поставщики и подрядчики
621
2186
(44742)
задолженность перед персоналом организации
622
165
238
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
7
61
61
задолженность по налогам и сборам
624
2
86
прочие кредиторы
625
2756
4027
Итого по разделу V
690
5115
13496
БАЛАНС
700
17786
16742
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
920
-
4743
4743
| |
Феллер Татьяна Геннадьевна
Гл.бухгал.
| |
Приложение № 2
| ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ | | | |||||||||||||
| за период с 1 Января по 31 Декабря | К О Д Ы | ||||||||||||||
| | | | | | Форма №2 по ОКУД | 0710002 | |||||||||
| | | | | | | Дата (год, месяц, число) | | 2007/21/31 | |||||||
| Организация | Общество с ограниченной ответственностью "Алтайагротех" | по ОКПО | 77068132 | ||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | | | ИНН | 2223049317\222201001 | |||||||||||
| Вид деятельности | Оптовая торговля | по ОКВЭД | 51.66 | ||||||||||||
| Организационно-правовая форма форма собственности | | |
| ||||||||||||
| Общество с ограниченной ответственностью, частная | | | | | по ОКОПФ / ОКФС | |||||||||
| Единица измерения: | | | | по ОКЕИ | 384 | ||||||||||
| | | | | | | | | | |||||||
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |||||||||||||
| наименование | код | | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||
| | Доходы и расходы по обычным видам деятельности | | | | |||||||||||
| | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 453936 | 216892 | |||||||||||
| | | 216892 | |||||||||||||
| | | 216892 | |||||||||||||
| | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (423717) | (207452) | |||||||||||
| | Валовая прибыль | 029 | 30219 | 9440 | |||||||||||
| | Коммерческие расходы | 030 | (26722) | (4904) | |||||||||||
| | Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 3497 | 4536 | |||||||||||
| | Прочие доходы и расходы | | | | |||||||||||
| | Проценты к уплате | 070 | (1329) | (736) | |||||||||||
| | Прочие доходы | 090 | 60407 | 9265 | |||||||||||
| | Прочие расходы | 100 | (61431) | (9514) | |||||||||||
| | Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 1144 | 3551 | |||||||||||
| | Отложенные налоговые активы | 141 | 145 | - | |||||||||||
| | Текущий налог на прибыль | 150 | (713) | (891) | |||||||||||
| | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 576 | 2660 | |||||||||||
| | СПРАВОЧНО: | | | | | | | ||||||||
| | Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | 293 | - | |||||||||||
| | | | | | | | | | |||||||
| | | | | | | | | | |||||||
| | | | | | | | | | |||||||
| | | | | | | | | | |||||||
| | | | | | | | | |||||||
| | | | | | | | | | |||||||
| | | | | | | | | | |||||||
| | | | | | | | | | |||||||
| | | | | | | | | | |||||||
Приложение № 3
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | | | ||||||
| на 31 Декабря | | | ||||||
| | | | | К О Д Ы | ||||
| | | Форма №1 по ОКУД | 0710001 | |||||
| | | | Дата (год, месяц, число) | 2008|12|31 | ||||
| Организация | Общество с ограниченной ответственностью "Алтайагротех" | по ОКПО | 77068132 | |||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | | ИНН | 2223049317\222201001 | |||||
| Вид деятельности | Оптовая торговля | по ОКВЭД | 51.66 | |||||
| Организационно-правовая форма форма собственности | | |
| |||||
| Общество с ограниченной ответственностью , частная | | по ОКОПФ / ОКФС | |||||
| | | по ОКЕИ | 384 | |||||
| Местонахождение (адрес) | | | | | ||||
| 656067, Россия, АК, г. Барнаул, ул. Попова 220 | ||||||||
| | | | | | | |||
| | | | | Дата утверждения | 28.03.2009 | |||
| | | | | Дата отправки / принятия | 28.03.2009 | |||
| | | | | | | |||
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| I. Внеоборотные активы | | | | |||||
| Основные средства | 120 | 2022 | 3497 | |||||
| Незавершенное строительство | 130 | 446 | - | |||||
| Отложенные налоговые активы | 145 | 145 | 185 | |||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 14 | 26 | |||||
| | Итого по разделу I | 190 | 2628 | 3707 | ||||
| II. Оборотные активы | | | | |||||
| Запасы | 210 | 8855 | 104769 | |||||
| | в том числе: | | | | ||||
| | сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 30 | 140 | ||||
| | затраты в незавершенном производстве | 213 | 96 | 3819 | ||||
| | готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 8662 | 100121 | ||||
| | расходы будущих периодов | 216 | 67 | 689 | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 101 | 2221 | |||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 4732 | 24115 | |||||
| | 24115 | |||||||
| | в том числе: | | | | ||||
| | покупатели и заказчики | 241 | 2958 | 7905 | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | 4947 | |||||
| Денежные средства | 260 | 426 | 9705 | |||||
| | Итого по разделу II | 290 | 14114 | 145756 | ||||
| БАЛАНС | 300 | 16742 | 149463 | |||||
| | | | | | | |||
| | | | | | | |||
| | | | | | | |||
| | | | | | | |||
| | | | | | Форма 0710001 с.2 | |||
| ПАССИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| III. Капитал и резервы | | | | |||||
| Уставный капитал | 410 | 10 | 10 | |||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 3236 | 38534 | |||||
| | Итого по разделу III | 490 | 3246 | 38544 | ||||
| IV. Долгосрочные обязательства | | | | |||||
| Займы и кредиты | 510 | - | 5000 | |||||
| | Итого по разделу IV | 590 | - | 5000 | ||||
| V. Краткосрочные обязательства | | | | |||||
| Займы и кредиты | 610 | 53826 | 63147 | |||||
| Кредиторская задолженность | 620 | (40330) | 42772 | |||||
| | в том числе: | | | | ||||
| | поставщики и подрядчики | 621 | (46164) | 8938 | ||||
| | задолженность перед персоналом организации | 622 | 238 | 463 | ||||
| | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 61 | 249 | ||||
| | | | 249 | |||||
| | задолженность по налогам и сборам | 624 | 86 | 153 | ||||
| | прочие кредиторы | 625 | 5449 | 32969 | ||||
| | Итого по разделу V | 690 | 13496 | 105920 | ||||
| | БАЛАНС | 700 | 16742 | 149464 | ||||
| | | | | | | |||
| СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ | | | | |||||
| | | | ||||||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | 4743 | 32560 | |||||
| | 32560 | |||||||
| Товары, принятые на комиссию | 930 | - | 198 | |||||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | - | 23789 | |||||
| | | | | | | |||
| | | | | | | |||
| | | | | | | |||
| | | | |||||
| | | | | |||||
| | | | | | ||||
| | | | | | | |||
| | | | | | |||
| | | | | | | |||
Приложение №4
| ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ | | | |||||||||||||||||
| за период с 1 Января по 31 Декабря | К О Д Ы | ||||||||||||||||||
| | | | | | Форма №2 по ОКУД |
| |||||||||||||
| | | | | | | Дата (год, месяц, число) | 2008/03/12 | ||||||||||||
| Организация | Общество с ограниченной ответственностью "Алтайагротех» | по ОКПО | 77068132 | ||||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | | | ИНН | 2223049317\222201001 | |||||||||||||||
| Вид деятельности | Оптовая торговля | по ОКВЭД | 51.66 | ||||||||||||||||
| Организационно-правовая форма форма собственности | |
| |||||||||||||||||
| Общество с ограниченной ответственностью, | частная | | | по ОКОПФ / ОКФС | ||||||||||||||
| Единица измерения: | | | | по ОКЕИ | 384 | ||||||||||||||
| | | | | | | | | | |||||||||||
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |||||||||||||||||
| наименование | код | ||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||
| | Доходы и расходы по обычным видам деятельности | | | | |||||||||||||||
| | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 854920 | 453936 | |||||||||||||||
| | | 453936 | |||||||||||||||||
| | | 453936 | |||||||||||||||||
| | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (742003) | (423717) | |||||||||||||||
| | Валовая прибыль | 029 | 112917 | 30219 | |||||||||||||||
| | Коммерческие расходы | 030 | (64621) | (26722) | |||||||||||||||
| | Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 48296 | 3497 | |||||||||||||||
| | Прочие доходы и расходы | | | | |||||||||||||||
| | Проценты к уплате | 070 | (4646) | (1329) | |||||||||||||||
| | Прочие доходы | 090 | 54775 | 60407 | |||||||||||||||
| | Прочие расходы | 100 | (56967) | (61431) | |||||||||||||||
| | Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 41458 | 1144 | |||||||||||||||
| | Отложенные налоговые активы | 141 | 39 | 145 | |||||||||||||||
| | Текущий налог на прибыль | 150 | (11653) | (713) | |||||||||||||||
| | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 29844 | 576 | |||||||||||||||
| | СПРАВОЧНО: | | | | | | | ||||||||||||
| | Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | 355 | 293 | |||||||||||||||
| | | | | | | | | | |||||||||||
| | | | | | | | | | |||||||||||
| | | | | | | | | Форма 0710002 с.2 | |||||||||||
| | | | | | | | | | |||||||||||
| РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ | |||||||||||||||||||
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |||||||||||||||||
| наименование | код | прибыль | убыток | прибыль | убыток | ||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||||||||
| Прибыль (убыток) прошлых лет | 220 | 2 | 35 | - | - | ||||||||||||||
| | | | | | | | | | |||||||||||
| | | | | | | | | | |||||||||||
| | | | | | | | | |||||||||||
Приложение №5
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| на 31 Декабря | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | | К О Д Ы | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | Форма №1 по ОКУД | 0710001 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Общество с ограниченной ответственностью «Алтайагротех» | Дата (год, месяц, число) | 2009|12|31 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Организация | по ОКПО | 77068132 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | ИНН | 2223049317\222201001 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Вид деятельности | | по ОКВЭД | 51.66 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Организационно-правовая форма форма собственности | |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Общество с ограниченной ответственностью, частная | | по ОКОПФ / ОКФС | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Единица измерения | | по ОКЕИ | 384 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Местонахождение (адрес) | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 656067, Алтайский край, Барнаул г, Попова ул, д. 220 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | | Дата утверждения | . . | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | | Дата отправки / принятия |
Приложение №6
Приложение №7 ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками Проверяемая организация ООО «Алтайагротех» _________________________ Период аудита Количество человеко-часов_______2-16_________________________________ Руководитель аудиторской группы_____ Сидоров В.В._____________________ Состав аудиторской группы_________ Амурцева Е.И.______________________ Планируемый аудиторский риск__3%__________________________________ Планируемый уровень существенности___5%___________________________
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени: Руководитель аудиторской группы: Приложение №8
Программа аудита Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности
Руководитель аудиторской организации _______________ Приложение №9 ДОГОВОР № 06/09купли - продажи г. Барнаул «14» августа ООО «Алтайагротех», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице директора Шторхунова Татьяна Васильевна, действующего на основании Протокола №4 от 26.04.2007г., с одной стороны, и ИП Салиев В.И., именуемый в дальнейшем «Продавец», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: 1. Предмет договора Продавец обязуется по заданию Покупателя продать автозапчасти, по ценам, указанным в приложении 1 к данному договору на сумму 500 000 (пятьсот тсысяч) рублей. 2. Права и обязанности сторон: 2.1. Продавец обязан: не позднее10 дней с момента подписания договора передать Покупателю автозапчасти (согласно ассортиментному перечню), обеспечить Покупателя сертификатом (свидетельство о качестве) на товар. 2.2. Покупатель обязан: принять и оплатить товар не позднее 20 дней. 3. Ответственности сторон 3.1. Стороны несут друг перед другом ответственность в установленном законодательством порядке. Продавец: 3.2.1. Несет ответственность за качество продаваемого товара. Если по качеству товар не будет соответствовать сертификату (удостоверению о качестве), Продавец уплачивает Покупателю штраф в размере 30 % от стоимости товара, а также устраняет дефекты своими силами и за свой счет в 5-дневный срок с момента получения уведомления Покупателя. 3.2.2. За задержку передачи (отгрузки) товара Продавец уплачивает штраф в размере 500 руб. за каждый день просрочки передачи (отгрузки). Покупатель: 3.2.3. За необоснованный отказ от оплаты товара Покупатель уплачивает штраф в размере 50% от суммы заказа, а также 0,1% пени за каждый дань просрочки платежа. 3.2.4. За задержку приемки товара Покупателем (в том случае, если приемка осуществляется представителем Покупателя) последний уплачивает штраф в размере 400 руб. за каждый день задержки приемки, исчисляемый с момента получения Покупателем уведомления Продавца о готовности товара к сдаче. 4. Порядок расчетов Оплата стоимости товара производится по цене договоренности путем перечисления денег на расчетный счет Продавца. 5. Подведомственность сторон Споры, вытекающие из условий настоящего договора, рассматриваются органами Государственного арбитража по установленной подведомственности. 6. Форс – мажор 6.1.При наступлении обстоятельств невозможности полного или частичного исполнения любой из сторон обязательств по настоящему договору, а именно: пожар, наводнение, землетрясение и иные явления природы, военные действия, акты или действия государственных органов, срок исполнения обязательств отодвигается соразмерно времени, в течение которого будут действовать названные обстоятельства непреодолимой силы. 6.2.Если эти обстоятельства будут продолжаться более 6-ти месяцев, то каждая из сторон будет иметь право отказаться от дальнейшего исполнения обязательств по договору и в этом случае ни одна из сторон не будет иметь права на возмещение другой стороной возможных убытков. 6.3.Сторона, для которой наступили вышеуказанные обстоятельства, должна незамедлительно извещать об этом другую сторону. Надлежащим доказательством наличия указанных выше обстоятельств и их продолжительности будут служить справки, выдаваемые Торгово-промышленной палатой РФ. 7. Особые условия 7.1.В рамках технологического процесса обработки допускаются естественные потери семенного материала. 7.2.Качество обработки посевного материала проверяется Заказчиком путем оценки качественных показателей обработанных семян. Результаты проверки заносятся в протокол согласования качества обработки, который подписывается сторонами. После подписания протокола, рекламации по качеству обработки не принимаются. Карантинный сертификат выдает Исполнитель. Сертификат идентификации и сертификат качества готовых семян Заказчик получает самостоятельно. 7.3.Исполнитель не несет ответственность за качество и генетическую чистоту семенного материала, переданного Заказчиком для обработки. Перед началом обработки семенной материал подвергается анализу, результаты которого заносятся в акт приемки семян по качеству. Акт согласовывается и подписывается сторонами. 8. Заключительные положения 8.1.Стороны сохраняют конфиденциальность в отношении любой информации, которую одна из сторон считает конфиденциальной и предупреждает об этом другую сторону. 8.2.Настоящий договор вступает в силу с даты его подписания и действует до полного исполнения сторонами обязательств. 8.3.Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон. 8.4.Любые дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями сторон. 8.5.Во всем остальном, что не урегулировано настоящим договором, стороны будут руководствоваться законодательством РФ. 9. Юридические адреса, банковские реквизиты и подписи сторон
__________________ /Салиев В.И./ _________________ / Шторхунова Т.В./ Приложение №9 Первичная оценка надежности СВК
Продолжение Приложение №9
2. Реферат Устройство трактора Т130 3. Реферат Пасхальное восстание 4. Диплом на тему Психическое развитие детей 5. Реферат Жеты Жаргы 6. Диплом на тему Электроснабжение железнодорожного предприятия автоматизация уч та электроэнергии 7. Реферат Литература первой половины 20 века 8. Реферат на тему Cloning Essay Research Paper In 1938 a 9. Реферат на тему Гиперфункция надпочечников 10. Курсовая Проектирование гостиницы | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
