Реферат Сущность расчетов, их виды и формы, понятие дебиторской, кредиторской задолженности
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
1.
2.
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ РАСЧЕТОВ И ИХ РОЛЬ В КРУГООБОРОТЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
2.1
Сущность расчетов, их виды и формы, понятие дебиторской,
кредиторской задолженности
Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы, и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором – их приток.
В соответствии с Гражданским кодексом Республике Беларусь платежи на территории Беларуси осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот, а при безналичных – право на денежную сумму передастся путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.
В настоящее время осуществление расчетов наличными денежными средствами существенно ограничено. Гражданский кодекс РБ устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Термин «безналичные расчеты» употребляется обычно в двух значениях. В широком смысле значение данного термина понимается как процесс погашения денежных обязательств без применения наличных денег. Иное значение – узко юридическое, которое может быть истолковано как «правовые отношения, предпосылкой возникновения которых является право требования владельца счета к обслуживающему его банку о перечислении с указанного банковского счета определенной денежной суммы по указанным реквизитам в определенный срок и за вознаграждение, а также корреспондирующая данному праву обязанность банка»
Безналичные расчеты – это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств, либо путем зачета взаимных требований, то есть без использования наличных денег.
Согласно Банковского кодекса Республики Беларусь 25 октября
Система безналичных расчетов представляет собой совокупность принципов, предъявляемых к ним требований, форм и способов расчетов.
Безналичные расчеты совершаются с использованием различных форм. Форма безналичных расчетов представляет собой совокупность способов платежа, расчетных документов и определенного документооборота.
Разнообразие применяемых форм расчетов и принципы выбора той или иной формы расчетов при заключении договоров и сделок зависят от конкретной экономической ситуации в стране, и претерпевают значительные изменения при проведении реформ в хозяйственной сфере.
Выбор формы расчетов в основном определяется:
• характером хозяйственных связей между контрагентами;
• особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки;
• местонахождением сторон сделки;
• способом транспортировки грузов;
• финансовым положением юридических лиц.[11,с 145]
Выбор форм должен контролироваться банком на соответствие установленным правилам ведения расчетов. Банк должен рекомендовать клиентам руководствоваться при установлении форм расчетов необходимостью максимального их ускорения, упрощения документооборота, исключения встречного перераспределения средств между контрагентами.
В современных условиях используются следующие формы безналичных расчетов:
1. Платежное поручение;
2. Платежное требование;
3. Платежное требование-поручение;
4. Аккредитив;
5. Чек;
6. Вексель;
7. Банковские пластиковые карточки;
Расчеты платежными поручениями - это самая распространенная в настоящее время форма безналичных расчетов. Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета
Поручением могут производиться:
· расчеты за полученные товары при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного или иного документа, подтверждающего отгрузку (отпуск) товара;
· расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, погашение задолженности банку по ссуде и процентам, переводы средств на выплату заработной платы в пользу отдельных граждан, оказание и возврат временной финансовой помощи, предоставление займа);
· авансовые платежи (в соответствии с заключенными договорами). Авансовый платеж – сумма денежных средств, перечисленная, выданная в счет условленного платежа или расходов, по которым отчет будет дан впоследствии;
· оплата товарных векселей.
· предварительная оплата (в случаях, предусмотренных нормативными актами, договорами). Под предварительной оплатой понимается оплата товаров, готовых к отгрузке (отпуску) покупателям к моменту платежа и отгружаемых (вывозимых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа, если другие сроки не определены договором или нормативными актами, которыми предусмотрен данный порядок расчетов [19]. Схема расчетов представлена на рисунке 1.1
|
|
|
5
4 2
|
|
Рисунок 1.1 – Расчеты платежными поручениями при предворительной оплате товаров (услуг)
В целях гарантии платежа поставщик может внести в условия сделки акцепт платежного поручения. Поручение акцептуется банком путем депонирования (бронирования) суммы поручения на отдельном балансовом счете. На акцептованном поручении делается соответствующая отметка, подтверждающая депонирование средств для оплаты. Акцептованные платежные поручения принимаются к исполнению только в полной сумме. Получение с них сдачи наличными или обмен на наличные не допускается. Сфера расчетов платежными поручениями, акцептованными банком, в настоящее время ограничена оплатой почтовых, телефонных и телеграфных услуг, разовых операций по перевозке грузов и пассажиров. К недостаткам данной разновидности расчетов платежными поручениями относят значительное усложнение и удлинение документооборота и отвлечение средств из хозяйственного оборота клиента.
Аккредитивная форма расчетов имеет ограниченную сферу применения, ее удельный вес в структуре форм безналичных расчетов относительно невелик, но стабилен как в условиях административно-командной экономики, так и рыночной. Сущность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо под гарантию банка оплату товарно-материальных ценностей по месту нахождения получателя средств на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на открытие аккредитива.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.
Если банк, выставивший аккредитив (банк-эмитент), по поручению плательщика (покупателя) переводит средства в другой банк - банк поставщика, то для осуществления платежа при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве, в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет «Аккредитивы». Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.
Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент, открывающий аккредитив, перечисляет собственные средства плательщика или заемные (кредит банка) в распоряжение использующего банка на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента [19]. В течение этого срока в банке-эмитенте ведется учет выставленных аккредитивов на забалансовом счете «Аккредитивы к оплате». Порядок совершаемых операций при аккредитивной форме расчетов с предварительным депонированием средств представлена на рисунке 1.2.
|
|
|
4 6 8 2
|
|
7
Рисунок 1.2 – Аккредитивная форма расчетов с предварительным депонированием средств
При установлении между банками покупателя и поставщика корреспондентских отношений в исполняющем банке может открываться непокрытый (гарантированный) аккредитив путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является безотзывным.
Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован в любой момент без предварительного уведомления бенефициара.
Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия банка-эмитента и бенефициара.
Открытие аккредитива производится за счет собственных средств приказодателя или за счет кредита банка, депонируемых в сумме аккредитива, в банке-эмитенте на отдельном балансовом счете «Аккредитивы». Открытие аккредитива за счет собственных средств приказодателя и частично за счет кредита банка не допускается
Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком и не может быть переадресован. Выплата с аккредитива наличными деньгами не допускается. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком.
Открытие банком-эмитентом аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другим банком. Выплаты по аккредитиву производятся в течение срока его действия, установленного в договоре сторон.
При аккредитивной форме расчетов полностью соблюдаются все основные правила осуществления расчетов: продукция оплачивается после ее отгрузки; оплата производится с согласия плательщика, выраженного в данном случае самим фактом открытия аккредитива; плательщику предоставляется право отказаться от оплаты, если обнаружены нарушения условий договора; аккредитив открывается за счет средств покупателя или кредита банка, если покупатель имеет право на его получение.
При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение банку, выдавшему расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю). Чекодатель – физическое или юридическое лицо, осуществляющее платеж за товары и услуги посредством чека, которое заполняет и подписывает его. Чекодержатель – юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку.
Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, выступают платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами. Недопускаются расчеты чеками между физическими лицами.
Допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета в банках на условиях, определенных банком-эмитентом или банком-корреспондентом.
Чек удобен для расчетов в случаях:
• когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик - передавать товар до получения гарантии платежа;
• когда продавец заранее не известен.
Чек служит ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Чековая книжка представляет собой бланки чеков «Расчетный чек». Бланки чековых книжек - документы строгой отчетности и их форма устанавливается Центральным банком. Для получения чековой книжки предприятия представляют в обслуживающий их банк заявления. Банк депонирует средства заявителя на отдельном счете, с которого оплачиваются чеки. Клиент получает в банке чековую книжку с указанием суммы, депонированной банком, в пределах которой он может выписывать чеки.
Клиентам с устойчивым финансовым положением и стабильной платежной дисциплиной при наличии соответствующего договора может быть выдана чековая книжка под гарантию банка (без депонирования средств). Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение десяти дней, не считая дня его выдачи. Приобретая товар или получая услуги, предприятие (через полномочного представителя) выписывает расчетный чек и передает его поставщику-получателю средств (рис. 1.3). Чеки, поступившие в платеж, как правило, должны сдаваться чекодержателем в банк на следующий день со дня выписки. После проверки правильности реквизитов чеков и соблюдения сроков их действия банк зачисляет сумму, указанную в чеке, на счет получателя денежных средств, списав ее со счета, на котором депонированы средства, или с расчетного или ссудного счетов (если книжка выдана под гарантию банка).
|
|
|
3а
4 1 2
|
Рисунок 1.3 – Расчеты чеками
В мировой банковской практике в зависимости от того, кто указан получателем платежа, чеки делят на именные, ордерные, предъявительские. Платеж по именному чеку может быть совершен только в пользу лица, указанного в чеке, по ордерному - как в пользу лица, указанного в чеке, так и по его приказу (оформленному на обороте чека) другому лицу, по предъявительскому - в пользу любого лица, предъявившего чек в банк. Именные чеки передаче не подлежат. Предъявительские -могут передаваться другому лицу путем простого вручения, ордерные - путем оформления передаточной надписи (индоссамента).
Порядок расчетов чеками:
• чекодателю запрещен индоссамент чека;
• чекодатель не может передать чеки поставщику путем индоссамента;
• требуется обязательно предварительное депонирование чекодателем средств на отдельном счете.
Вместе с тем Положением о безналичных расчетах предусматривается возможность использования в платежном обороте и других видов чеков. Это дает банкам возможность эмитировать свои чеки. При расчетах чеками из чековых книжек с депонированием средств гарантируется платеж поставщику, но средства отвлекаются из хозяйственного оборота плательщика на достаточно длительный срок.
Расчеты платежными требованиями-поручениями являются относительно новой для экономики формой безналичных расчетов.
Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг и поручение плательщика списать средства с его счета.
Платежные требования-поручения выписываются поставщиками и вместе с коммерческими документами отправляются в банк покупателя, который передает требование-поручение плательщику для акцепта (рис.1.4).
|
1
5 1а 2 3
4
Рисунок 1.4 – Расчеты плетежными требованиями-поручениями
Плательщик обязан вернуть в банк акцептованное платежное требование-поручение или заявить отказ от акцепта в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика. Платежное требование-поручение принимается к оплате при наличии средств на счете плательщика [19].
Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение этих трех дней. Требования-поручения вместе с приложенными отгрузочными документами и извещениями об отказе в оплате возвращаются непосредственно поставщику. При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и оттиском печати, а затем сдает их в обслуживающий банк.
Безналичные расчеты так же могут осуществляться посредством векселей.
Вексель является, с одно стороны, средством оформления коммерческого кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты долга за проданный товар, с другой – ценной бумагой, в которой содержится обязательство векселедателя уплатить определенную денежную сумму векселедержателю независимо от оснований выдачи векселя.
Различают две разновидности векселя – простой и переводной.
Простой вексель (соло-вексель) – письменный документ, содержащий обязательство одного лица (векселедателя) уплатить определенную денежную сумму определенному лицу (ремитенту или первому получателю) или его приказу в установленный срок или по требованию.
Переводной вексель (тратта) – письменный документ, содержащий безусловный приказ одного лица (векселедателя или трассанта), обращенный к другому лицу (плательщику или трассату), об уплате определенной денежной суммы определенному лицу (первому получателю или ремитенту) или его приказу в установленный срок или по его требованию.
При выдаче простого векселя векселедатель обязан уплатить непосредственно векселедержателю обусловленную сумму. Тем самым в простом векселе обозначены два лица – лицо, выписавшее чек, которое одновременно является плательщиком по векселю, и ремитент – первый получатель или первый векселедержатель, перед которым плательщик принимает обязательство о платеже.
Переводной вексель представляет собой письменное предложение векселедателя, обращенное к особому лицу-плательщику, уплатить обусловленную сумму векселедержателю. Тем самым по переводному векселю плательщиком является не векселедатель, а другое лицо, которое при помощи специального действия (акцепта) принимает на себя обязательство о платеже.
Вексель – долговые обязательства. В простом векселе векселедатель (дебитор) берет обязательство перед ремитентом (кредитором). В переводном векселе два обязательства: обязательство плательщика перед трассантом, которое и дает основание трассанту обращать свой приказ о платеже; обязательство трассанта перед ремитентом, во исполнение которого трассант предлагает плательщику произвести ему платеж. Вексель должен содержать: наименование «вексель»; приказ «платите» (переводной вексель), обязательство «уплачу» (простой вексель) определенную сумму денег; точное наименование плательщика (фамилия, имя, отчество, место жительства, адрес, как для физического, так и юридического лица); срок платежа, место платежа, наименование получателя, место и дату выставления векселя, конкретную сумму (общую, включая причитающиеся проценты), подпись трассанта (переводной вексель) и векселедателя (простой вексель).
Переводной вексель может быть передан от одного лица к другому путем индоссамента (передаточной надписи). Индоссамент может быть написан на переводном векселе или на присоединенном к нему листе (аллонж, добавочный лист) и подписан индоссантом.
Переводной вексель может быть выдан сроком по предъявлении, во столько-то времени от предъявления, во столько-то времени от составления, на определенный день.
Отказ от акцепта переводного векселя должен быть нотариально удостоверен. Нотариально удостоверенный отказ плательщика от оплаты носит название вексельного протеста.
Платежное требование – это требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы денежных средств и зачисления ее на счет получателя средств.
Безналичным расчетам с помощью платежных требований две особенности:
1. Данная форма расчета применяется только после отгрузки продукции.
2. Требования оплачиваются с предварительным акцептом. Срок предварительного акцепта составляет три рабочих дня, не считая дня поступления требования в банк.
В целях ускорения расчетов между плательщиком и получателем средств договором может быть предусмотрена оплата требований в день их поступления в банк плательщика.
Для этого плательщик должен представить в обслуживающий его банк список предприятий, с которыми заключены договора на оплату требований в день их поступления в банк плательщика. В списке должны быть указаны номера и даты заключения договоров. Список заверяется подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Список, с проставленной на нем датой поступления в банк, находится у ответственного исполнителя, обслуживающего плательщика.Требования, подлежащие оплате в день поступления в банк плательщика, должны содержать надпись, учиненную по следующей форме: «Оплата в день поступления». Ответственный исполнитель сверяет со списком только те требования, которые содержат указанную надпись.
При отсутствии на требованиях надписи об оплате в день поступления в банк плательщика, а также при поступлении требований от предприятий, не указанных в списке, оплата их производится с предварительным акцептом.
Требования, подлежащие оплате с предварительным акцептом, оплачиваются на следующий день после истечения срока предварительного акцепта. Плательщик имеет право заявить обслуживающему его банку отказ от акцепта требования в течение установленного срока предварительного акцепта.
Отказ может быть полным или частичным с указанием соответствующих мотивов. Плательщик имеет право полностью отказаться от акцепта требования, а банк обязан принять отказ в случаях:
· отсутствия договора;
· отсутствия данной формы расчетов в договоре;
· предъявление бестоварного требования, т.е. требования оплаты товаров, фактически неотгруженных (не отпущенных) получателю;
· предъявления требования за ранее оплаченный товар;
· несоответствия наименования товаров, указанных в требовании, приложенным товарно-транспортным накладным или заменяющим их документам.
Банки не рассматривают споры между получателем и плательщиком по существу отказов от акцепта.
Расчеты банковскими пластиковыми карточками. Карточки являются платежными инструментами, выпускаемыми банками-эмитентами.
Выпуск в обращение карточек национальной (международной) системы расчетов осуществляется банком на основе Разрешения Национального банка Республики Беларусь на право осуществления операций с использованием банковских пластиковых карточек в соответствии с «Правилами проведения операций с использование карточек», принятыми внутри Системы.
Физическое лицо для получения карточки представляет в банк следующие основные документы: паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
заявление-анкету на получение карточки. При желании личная карточка может быть выдана также иному физическому лицу (родственнику), если клиент укажет это в заявлении-анкете на получение карточки.
Юридическому лицу (предпринимателю без образования юридического лица) для получения карточек необходимо представить в банк: дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика; заявление-анкету на каждого держателя карточки; доверенность на каждого держателя, подписанную руководителем и главным бухгалтером, скрепленную оттиском печати.
Перед выдачей карточки банк обязан ознакомить владельца карт-счета со следующей информацией: область применения карточки; условия использования карточки; тарифы по операциям с карточками; права и обязанности клиента и банка по операциям с карточками; распределение ответственности между банком-эмитентом и клиентом в случае нарушения Договора; порядок рассмотрения споров; порядок аннулирования и изъятия карточки.
Банк-эмитент может установить определенные ограничения по операциям с карточками - минимальный и максимальный предел суммы одной операции, количество расчетных операций в течение того или иного периода, предел суммы расчетных операций в течение одного дня, недели и т.п.
Карточка действительна в течение срока, предусмотренного договором. При истечении срока действия карточка может быть заменена. Замена карточки производится также при преждевременном выходе карточки из строя, при желании клиента рассчитываться карточкой другого вида. Новая карточка выдается на сумму неиспользованных средств на карт-счете.
Платеж по карточке фиксируется в карт-чеке, в котором указывается: наименование платежной системы; наименование и адрес предприятия торговли (сервиса); номер карточки; наименование валюты платежа, сумма платежа; дата и время совершения операции. Карт-чеки представляются предприятием торговли (сервиса) вместе с реестром в обслуживающее учреждение банка для зачисления выручки на его расчетный счет.
Использование пластиковых карточек способствует уменьшению наличного денежного оборота и затрат по его обслуживанию, ускорению оборачиваемости средств в сфере потребительских сделок, повышению качества труда работников банка и обслуживания предприятий торговли, населения. Каждая форма расчетов имеет ряд преимуществ и недостатков (рис 1.5)
В зависимости от форм безналичных расчетов, используемых субъектами хозяйствования, структура безналичного денежного оборота характеризуется удельным весом каждой из форм в общем объеме платежного оборота. В последние годы в безналичном обороте наибольший удельный вес занимают расчеты платежными поручениями и платёжными требованиями. Изменения в структуре безналичного денежного оборота обусловлены преимуществами или недостатками той или иной формы расчетов, а также политикой Национального банка в сфере расчетов. Анализ безналичного денежного оборота показывает, что в тех случаях, когда денежные платежи субъектов хозяйствования приобретают преимущественно авансовый характер – нарушается их зависимость от поступлений средств по результатам деятельности. Разница во времени между моментом возникновения обязательства и его погашения приводит к возникновению задолженности (дебиторской, кредиторской).
Взаимоотношения субъектов хозяйствования строятся на основании договорных отношений, имеющих юридическую силу по выполнению обязательств обоих сторон. Рациональная организация и контроль за выполнением обязательств строятся и напрямую зависят от достоверного и своевременного информационного обеспечения управления как внутри хозяйства, так и внешних пользователей, заинтересованных в результатах деятельности предприятия. Возникновение и необходимость учета дебиторской и кредиторской задолженности первоначально были связаны с предоставлением денег и материальных ценностей в долг, т.е. с последующим возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства увеличились не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж.
Организация, предоставляющая товары, работы, услуги в кредит, является кредитором, а организация их получающая – дебитором. В более широком смысле кредитор – это сторона в обязательстве, имеющая право требовать от другой стороны исполнения долговых обязательств, а дебитор – должник в договоре или ином обязательстве.
Дебиторская задолженность с юридической позиции это капитал организации-кредитора, но не всегда ее собственный. В узком смысле дебиторская задолженность – это то, что контрагенты должны данной организации. Имущественные требования данной организации к контрагентам, которые не оплатили товары, выполненные работы или оказанные услуги, являются типичными примерами дебиторской задолженности. В значительно меньших объемах дебиторская задолженность возникает в рамках недоговорных обязательств.
С позиции бухгалтерского учета дебитором является физическое или юридическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или другие расходы, и многие другие должники.
Кредиторская задолженность – это сумма долгов одного предприятия другим юридическим и физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, по полученным авансам и т.п. В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.
В зарубежной литературе к кредиторской задолженности относятся: подлежащий оплате долг; ожидаемый отток денежных средств или ресурсов; отказ экономического субъекта от потенциального дохода и т.п. Согласно используемому многими западными фирмами “Положению о концепциях финансового учета (SFAC6)” – кредиторская задолженность – это “вероятно будущее сокращение дохода, связанное с предстоящей передачей активов или оказанием услуг другим хозяйствующим единицам и обусловленное имеющимися долговыми обязательствами, возникшими в результате предшествующих операций или событий”.
В практике Республики Беларусь к кредиторской задолженности чаще всего относят краткосрочные долговые обязательства. Возникающие из расчетов покупателей с поставщиками, заказчиков с подрядчиками, предприятий с налоговыми органами, с персоналом по оплате труда и другим платежам, причитающимся дивидендам и др.
Как правовая категория, кредиторская задолженность организации – особая часть ее имущества, являющаяся предметом обязательных отношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требовать ее. Указанная часть имущества включает долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации должника.
Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную природу: как часть имущества она принадлежит организации на правах владения или даже праве собственности; как объект обязательственных отношений – это долги организации перед кредиторами, т.е. лицами уполномоченными на требование с организации указанной части имущества. Кредиторская задолженность подлежит бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации балансодержателя. Группировка кредиторской, дебиторской задолженности представлена на рисунке 1.6.
|
Рисунок 1.6 – Группировка дебиторской, кредиторской задолженности
В группировке по срокам предоставления различают дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторскую задолженность, платежи по которой предполагают получить в течение года после отчетной даты.
Дебиторская задолженность учитывается как краткосрочная, если ее срок погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность относится к долгосрочной. Исчисление указанного срока осуществляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором актив был принят к бухгалтерскому учету.
По времени возврата: текущей считается задолженность, вытекающая из установленных правил расчетов, являющаяся неизбежным балансовым остатком на 1-е число каждого месяца. Это задолженность: по судам и займам организаций в пределах сроков договоров; поставщикам при расчетах на инкассо по платежам, срок которых не наступил; налоговым органам и внебюджетным фондам по сборам и отчислениям в пределах установленных сроков.
Просроченная задолженность подразделяется на задолженность: не оплаченную в срок по расчетным документам, инкассируемым банком; долги с истекшими сроками исковой давности.
С точки зрения причин возникновения задержки возврата просроченная задолженность делится на:
ü спорную, по которой дела переданы в суд или арбитраж;
ü задолженность по претензиям, вытекающим из договоров купли-продажи (низкое качество, некомпетентность, пропажа);
ü задолженность по недостачам, растратам, хищениям.
По степени обеспечения следует различать обязательства, обеспеченные и необеспеченные залогом, поручительством, банковской гарантией.
По обеспеченному залогом долговому обязательству кредитор имеет право получить в возмещение долга часть или полную стоимость заложенного имущества. Залогодателем может являться как сам должник, так и третье лицо. По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение им его долгового обязательства полностью или частично. При банковской гарантии банк или страховая организация дают по просьбе другого юридического лица письменное обязательство уплатить кредитору юридического лица в соответствии с условиями даваемого гарантом долгового обязательства денежную сумму по предъявлению кредитора требования о ее уплате. За выдачу банковской гарантии взимается плата. По окончании определенного в гарантии срока она теряет силу и прекращается.
По возможности взыскания дебиторскую задолженность подразделяют на:
ü надежную;
ü сомнительную;
ü безнадежную.
К надежной дебиторской задолженности относят сумму счетов, предъявленных к покупателям с оплатой в пределах срока, установленного договором, поручительством или банковской гарантией.
Сомнительной считается непогашенная в срок и не обеспеченная задолженность, по которой, тем не менее, сохраняется вероятность возможного погашения. Безнадежной считают задолженность с истекшим сроком исковой давности, невозможную к получению вследствие форс-мажорных обстоятельств, в которых оказался должник, а также ликвидации организации – дебитора или ее банкротства.
Приведенная группировка долгов дебиторов по экономическому содержанию позволяет классифицировать их по источникам образования, видам обязательств, характеру задолженности, отношению к кредитору.
В составе дебиторской задолженности, относящейся к покупателям и заказчикам в балансе предприятия отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков в сумме, соответствующей условиям договоров за проданные им товары, продукцию, выполненные работы или оказанные услуги, с учетом скидок, разниц, вызванных изменениями условий договоров, расчетов не денежными средствами и т.п.
Задолженность покупателей и заказчиков, а также других дебиторов по проданным им товарам, продукции, выполненным работам или оказанным услугам, обеспеченная векселями, отражается по статье “векселя к получению”. По статье “задолженность дочерних и зависимых обществ” группы статей “дебиторская задолженность” отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете данные по текущим операциям с дочерними обществами организации. Задолженность участников по взносам в уставной капитал включает сальдо невнесенных взносов учредителей организации в ее уставной капитал.
По статье “авансы выданные” показывается сумма уплаченных другим организациям и гражданам авансов по предстоящим расчетам в соответствии с условиями договоров.
Кредиторская задолженность по экономическому содержанию включает задолженность поставщикам и подрядчикам. Данная задолженность учитывается в сумме договорной стоимости поступивших от них материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг. По статье “векселя к уплате” отражают сумму задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам предприятия, которым были выданы в обеспечение их поставок, работ, услуг соответствующие векселя. Кредиторской задолженностью перед персоналом организации считают начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда. Задолженность предприятия перед бюджетом включает начисленные, но неуплаченные суммы платежей по налогам, сборам и приравнены к ним платежам, включая налог на доходы физических лиц. По статье “задолженность перед дочерними и зависимыми обществами” отражаются числящиеся на отчетную дату в бухгалтерском учете данные по текущим операциям с дочерними и зависимыми обществами организации. К задолженности по авансам полученным относят суммы полученных от сторонних организаций авансовых платежей по предстоящим расчетам на основе заключенных договоров. По статье “прочие кредиторы’ учитываются все остальные виды кредиторской задолженности по расчетами с контрагентами организации.
1.2 Расчетные операции как объект бухгалтерского учета и анализа.
В рыночных условиях хозяйствования каждое предприятие выступает как отдельный субъект экономических отношений. Взаимоотношения субъектов хозяйствования строятся на основании договорных отношений, имеющих юридическую силу по выполнению обязательств обоих сторон. Рациональная организация и контроль за выполнением обязательств строятся и напрямую зависят от достоверного и своевременного информационного обеспечения управления как внутри хозяйства, так и внешних пользователей, заинтересованных в результатах деятельности предприятия. Расчеты являются начальным и завершающим звеном кругооборота средств организации. При этом непрерывное возобновление циклов оборота средств организации обеспечивается своевременными платежами и поступлением денежных средств на счет в банке, а время кругооборота средств зависит от правильной организации бухгалтерского учета расчетных операций и рациональности применяемых форм расчетов [6,с 380].
В связи с этим бухгалтерский учет расчетных операций выполняет следующие задачи (рис 1.7)
|
Рисунок 1.7 – Задачи бухгалтерского учета расчетных операций
От организации расчетных операций зависит нормальный кругооборот средств, который влияет на общее состояние организации. Кроме того, для обеспечения нормальной работы любого субъекта хозяйствования все сделки и связанные с ними расчеты должны заключаться своевременно и на законной основе. В противном случае у организации могут возникнуть проблемы с законодательством, что в последствии приведет к ухудшению финансового положения.
Чтобы избежать расхождений при проверке расчетов и исключить факт ненадлежащего учета необходимо своевременное и правильное документальное оформление всех расчетных операций. Необходимо постоянно контролировать сроки погашения дебиторской задолженности и не допускать, чтобы она переходила в разряд просроченной, так это негативно влияет на финансовое положение организации. В то же время необходимо контролировать и погашение кредиторской задолженности, так как в случае систематических неплатежей и просрочки оплаты своих обязательств это отрицательно скажется на репутации субъекта хозяйствования;
Состояние расчетно-платежной дисциплины оказывает непосредственное влияние на эффективность хозяйственной деятельности организации, поэтому одним из главных этапов в принятии управленческих решений является анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности организации.
Задачами анализа расчетных операций являются:
ü - оценка состояния расчетно-платежной дисциплины в организации. Необходимо проанализировать уровень постановки договорной дисциплины, эффективность выбранной формы расчетов;
ü - определение доли кредиторской задолженности в формировании оборотного капитала, для чего определяются состав и структура задолженности, произошедшие изменения и их причины, а также сравнить с дебиторской задолженностью;
ü - расчет показателей ликвидности и платежеспособности, определение факторов влияющих на данные показатели и оценка уровня влияния на них расчетных операций.
Процесс развития и совершенствования хозяйственных отношений, рост эффективности и объемов производства неизбежно ведет к постоянному увеличению совокупного объема и скорости обращения учетной информации. Важное значение при организации учетных работ расчетных операций в этой связи отдается применению ЭВМ и эффективных и производительных программных пакетов на их основе.
Основная цель автоматизации учета расчетов — обеспечить полную ясность в оценке состояния дебиторской и кредиторской задолженности, а также оперативно отследить ее динамику.
Главная задача при организации автоматизированной системы учета расчетов — обеспечить достаточно глубокий аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе контрагентов, с разбивкой по договорам, по товарным и платежным документам, а при необходимости с разбивкой по видам долгов. При этом должна обеспечиваться возможность быстрого получения сводок по состоянию расчетов для целей оперативного управления расчетами, а также для обеспечения бухгалтерского контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Параллельно необходимо организовать обработку первичных документов по учету расчетов и формирование корреспонденции по бухгалтерским счетам учета расчетов с поставщиками (сч. 60), покупателями (сч. 62), разными дебиторами и кредиторами (сч.76, 68, 69, 71,73) с целью составления необходимой бухгалтерской документации и обеспечения синтетического учета расчетов.
Таким образом, правильная постановка задач для целей бухгалтерского учета и анализа расчетных операций содействует разработке наиболее эффективной модели расчетных взаимоотношений между организациями, позволяет принимать наиболее выгодные управленческие решения.
1.3
Краткая экономическая характеристика Гомельской дистанции пути
В современных условиях транспорт имеет решающее значение для развития и нормального функционирования общественного производства. Транспорт - неотъемлемая составная часть процесса производства, он продолжает производственный процесс всех отраслей хозяйства страны в сфере обращения, заканчивает его доставкой продукции к месту потребления.
Железнодорожный транспорт – устойчивая система, которая является многоотраслевым комплексом народного хозяйства Республике Беларусь. Он призван во взаимодействии с другими видами транспорта обеспечить потребности экономике населения в перевозках связанных с ними работах и услугах, безопасность транспортных средств, охрану окружающей среды, формирование рынка транспортных работ и услуг. Деятельность железнодорожного транспорта регулируется Конституцией Республике Беларусь, Гражданским кодексом Республике Беларусь, Законом Республике Беларусь « Об основах транспортной деятельности», Законом «Об железнодорожном транспорте». Белорусская железная дорога - организация имеющая сложную структуру и организацию. Наиболее крупным структурным элементом Белорусской железной дороги является отделения дороги, в состав отделения дороги входит обособленные структурные подразделения и дочерние предприятия.
Гомельская дистанция пути Транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» (далее - дистанция пути) в соответствии с приказом Начальника Белорусской железной дороги от 29.03.2007г. № 145Н является обособленным структурным подразделением Транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» (далее - Отделение) зарегистрированного Гомельским исполнительным областным комитетом решением от 10.07.2001 № 247 в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 400057622
Полное наименование дистанции пути: Гомельская дистанция пути Транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение Белорусской железной дороги», сокращенный телеграфный шифр: ПЧ-17.
Место нахождения Дистанции пути РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги: Республика Беларусь, г.Гомель, ул.Шоссейная, 3 п/и 246004.
Дистанция пути не является юридическим лицом, а обособленным структурным подразделением Отделения, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, имеет самостоятельный баланс (с последующим включением его в сводный баланс Отделения), расчетный счет в банке, печать со своим наименованием, иные печати и штампы (приложение А).
Организация действует на основе законодательства Республики Беларусь, нормативных актов Белорусской железной дороги, Устава Отделения и Положении. Имущество дистанции пути является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками дистанции. Имущество предприятия является собственностью Республики Беларусь и принадлежит дистанции пути на праве хозяйственного ведения. Дистанция пути отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Основными целями деятельности дистанции пути являются:
· осуществление хозяйственной деятельности, направленной на извлечение прибыли;
· обеспечение безопасности движения поездов, содержание в исправном состоянии пути и искусственных сооружений.
Гомельская дистанция пути так же осуществляет деятельность по обеспечению безопасности юридических и физических лиц, деятельность в области промышленной безопасности, деятельность в области связи, геодезическую и картографическую деятельность Организация самостоятельно организует свою деятельность, исходя из необходимости производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и определяет перспективы развития, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь, уполномоченным органом и (или) Учредителем. Предметом деятельности дистанции пути является текущее содержание и ремонт пути и искусственных сооружений. Перечень видов деятельности в соответствии с целями представлен в таблице 1.1
Таблица 1.1- Виды деятельности Гомельской дистанции пути
| Код | Наименование вида деятельности |
| 60100 | Деятельность железнодорожного транспорта |
| 45230 | Строительство дорог, аэродромов и спортивных сооружений |
| 60240 | Деятельность автомобильного грузового транспорта |
| 45430 | Устройство покрытий пола и облицовка стен |
| 45440 | Малярные и стекольные работы |
| 45410 | Штукатурные работы |
| 20301 | Производство столярных изделий |
| 28759 | Производство прочих металлических изделий, не включенных в другие группировки |
| 50200 | Техническое обслуживание и ремонт автомобилей |
| 45340 | Установка прочего инженерного оборудования |
| 45420 | Столярные и плотничные работы |
| 70200 | Сдача в наем собственного недвижимого имущества |
Гомельская дистанция пути имеет следующую структуру (рис 1.8)
Рисунок 1.8 - Структура Гомельской дистанции пути
Отношения дистанции пути с другими предприятиями во всех сферах хозяйственной деятельности строятся на основе договоров.
Предприятие осуществляет, свою деятельность, реализует услуги, отходы производства по ценам, сформированным в соответствии с нормативными актами, установленными законодательством Республики Беларусь.
Дистанция пути ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность в порядке, установленном законом о бухучете, предоставляет данные в налоговые органы и несет ответственность за их достоверность.
Организация сообщает налоговым органам по месту регистрации в качестве налогоплательщиков Республики Беларусь сведения о замене руководителя или главного бухгалтера для внесения в Государственный реестр Республики Беларусь.
Дистанция пути представляет в банк документы, выдаваемые налоговыми органами, о внесении в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Беларусь сведений о замене руководителя или главного бухгалтера дистанции пути.
Комплексные ревизии финансово-хозяйственной деятельности дистанции пути осуществляются ведомственными органами контроля и ревизии не чаще одного раза в год.
Имущество дистанции пути составляет его основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе дистанции пути.
Источником формирования имущества дистанции пути является:
· денежные и неденежные вклады РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги»;
· доходы, полученные от реализации работ, услуг;
· выделяемые бюджетные средства;
· иные источники, не запрещенные законодательными актами Республики Беларусь.
Доходы дистанции пути от хозяйственной деятельности формируются как через единую (централизованную) систему расчетов РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги», так и самостоятельно.
Финансирование дистанции пути за выполненные работы осуществляется РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» по «праву» доходов.
Налоги дистанция пути уплачивает в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Дистанция пути перечисляет в республиканский и местный бюджет часть прибыли в порядке и на условиях, определяемых законодательством Республики Беларусь.
Руководство деятельностью дистанции пути осуществляется Начальником, назначенным на должность Начальником Отделения на контрактной основе.
Главный бухгалтер предприятия назначается на должность начальником дистанции пути, по согласованию с руководством Отделения.
Начальник дистанции пути:
· обеспечивает выполнение планов деятельности дистанции пути;
· несет ответственность за организацию исполнительской работы;
· нанимает и увольняет работников в соответствии с условиями трудовых договоров (контрактов) и законодательными актами Республики Беларусь;
· без доверенности представляет дистанцию пути в отношениях с государственными органами Республики Беларусь, юридическими и физическими лицами;
· в пределах, установленных Начальником РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги», распоряжается имуществом и средствами дистанции пути;
· по доверенности РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» заключает хозяйственные договора;
· открывает в банках расчетный и другие счета;
· в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка применяет меры поощрения и дисциплинарного взыскания к работникам дистанции пути;
· издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников дистанции пути;
·
регулярно (не реже одного раза в год) отчитывается перед РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги», а также предоставляет документы информацию, касающуюся деятельности дистанции пути.
Начальник дистанции пути несет ответственность за результаты работы дистанции пути, соблюдение требований настоящего Положения, выполнение обязательств перед РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» и трудовым коллективом.
Трудовые отношения с работниками дистанции пути, включая вопросы найма и увольнения, режима труда и отдыха, условия оплаты труда, гарантии и компенсации, регулируются по средствам трудовых договоров (контрактов) в соответствии и законодательством.
Основные показатели работы Гомельской дистанции пути за 2008 год приведены в таблице 1.2 (приложение Б)
Таблица 1.2 – Основные экономические показатели работы за 2007-2008г.
В 2008году доходы организации составили 42356 млн.руб., что превышает показатель прошлого года на 7597 млн.руб. и превышает плановое значение на 2131млн.руб. Основной прирост произошел за счет роста доходов от перевозок (на 7853млн.руб.). Расходы организации так же возросли в отчетном периоде по сравнению с 2007г. на 6628 млн.руб. Увеличение расходов произошло за счет увеличения расходов по перевозкам на 6891 млн.руб. Основной причиной увеличения расходов является увеличения объёмов произведенной работа и рост цен на материалы, топливо, электроэнергию, амортизационные отчисления и т.д. положительным фактором является то, что темп роста доходов (122 %) опережает темп роста расходов(121 %). Доходы от иных видов деятельности сократились по сравнению с предыдущим годом на 256 млн.руб., но превысили плановое значение на 39 млн.руб. Расходы от ПВД оказались ниже планового значения на 57 млн.руб.
В 2008 году Гомельская дистанция пути получила прибыль в размере 3477 млн.руб., рост прибыли по сравнению с 2007 составил 153%. был вызван ростом прибыли от перевозок на 1142млн.руб, и ростом прибыли от ПВД на 60 млн.руб.
Убыток от внереализационных операций в отчетном периоде составил 1142млн.руб. Фонд заработной платы увеличился на 1370 млн.руб. по сравнению с 2007годом, и на 226 млн. руб. по сравнению с планом, что обусловлено ростом численности контингента на 3 чел., увеличением численности мастеров первого разряда, долей доплат и надбавок и т.д. За анализируемый период произошел рост производительности труда на 22%., что говорит о положительных тенденциях в хозяйственной деятельности предприятия. В 2008г. произошел рост общей рентабельности на 2%.
Отрицательным фактором является рост кредиторской задолженности на 364 млн.руб. и превышение планового значения на 245млн.руб., что было вызвано выполнением работ по капремонту мостов.
Начальник дистанции пути несет ответственность за результаты работы дистанции пути, соблюдение требований настоящего Положения, выполнение обязательств перед РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» и трудовым коллективом.
Трудовые отношения с работниками дистанции пути, включая вопросы найма и увольнения, режима труда и отдыха, условия оплаты труда, гарантии и компенсации, регулируются по средствам трудовых договоров (контрактов) в соответствии и законодательством.
Основные показатели работы Гомельской дистанции пути за 2008 год приведены в таблице 1.2 (приложение Б)
Таблица 1.2 – Основные экономические показатели работы за 2007-2008г.
| Показатель | Ед.изм. | 2007 год. | 2008 год. | Абсолютное изменене, (+,-) млн.руб | Относительное изменение (%) | ||
| План | Факт | к плану | к 2007 г. | ||||
| Доходы всего в т.ч. | млн.руб. | 34759 | 40225 | 42356 | 7597 | 105 | 122 |
| от перевозок | млн.руб. | 33664 | 39425 | 41517 | 7853 | 105 | 123 |
| от ИВД | млн.руб. | 1095 | 800 | 839 | -256 | 105 | 77 |
| Расходы всего в т.ч. | млн.руб. | 31279 | 36053 | 37907 | 6628 | 105 | 121 |
| Окончание таблицы 1.2 | |||||||
| Показатель | Ед.изм. | 2007 год. | 2008 год. | Абсолютное изменене, (+,-) млн.руб | Относительное изменение (%) | ||
| План | Факт | к плану | к 2007 г. | ||||
| от перевозок | млн.руб. | 30529 | 35509 | 37420 | 6891 | 105 | 123 |
| от ИВД | млн.руб. | 750 | 544 | 487 | -263 | 90 | 65 |
| Прибыль всего в т.ч. | млн.руб. | 2275 | 3240 | 3477 | 1202 | 107 | 153 |
| от перевозок | млн.руб. | 2125 | 3127 | 3267 | 1142 | 104 | 154 |
| от ИВД | млн.руб. | 150 | 113 | 210 | 60 | 186 | 140 |
| Прибыль от прочей реализации | млн.руб. | 105 | 85 | 70 | -35 | 82 | 67 |
| Убыток от внереализационных операций | млн.руб. | 808 | 974 | 1142 | 334 | 117 | 141 |
| Прибыль с учетом внереализационных операций | млн.руб. | 1572 | 2351 | 2405 | 833 | 102 | 153 |
| Рентабельность: по перевозкам | % | 6,961 | 8,806 | 8,731 | 1,77 | 99 | 125 |
| по ИВД | % | 20 | 20,70 | 43,12 | 23,12 | 208 | 216 |
| Общая рентабельность | % | 7,27 | 8,98 | 9,17 | 1,9 | 102 | 126 |
| Фонд заработной платы | млн.руб. | 6356 | 7500 | 7726 | 1370 | 103 | 122 |
| Среднесписочная численность | Чел | 634 | 634 | 637 | 3 | 100 | 100 |
| Производительность труда | тыс.руб/ чел. | 54825 | 54935 | 66493 | 11668 | 121 | 121 |
| Дебиторская задолженность (без 79счета) | млн.руб. | 266 | 239 | 266 | 0 | 111 | 100 |
| Кредиторская задолженность | млн.руб. | 1838 | 1957 | 2202 | 364 | 113 | 120 |
| Расходы на капремонт: технических средств | млн.руб. | 3800 | 5150 | 6771 | 2971 | 131 | 178 |
| Капремонт мостов | млн.руб. | 2273 | 2450 | 4055 | 1782 | 166 | 178 |
| Капремонт пути | млн.руб. | 1339 | 2490 | 2716 | 1377 | 109 | 203 |
| Капремонт переездов | млн.руб. | 220 | 27 | 59 | -161 | 219 | 27 |
| Капремонт зданий | млн.руб. | 947 | 630 | 655 | -292 | 104 | 69 |
В 2008году доходы организации составили 42356 млн.руб., что превышает показатель прошлого года на 7597 млн.руб. и превышает плановое значение на 2131млн.руб. Основной прирост произошел за счет роста доходов от перевозок (на 7853млн.руб.). Расходы организации так же возросли в отчетном периоде по сравнению с 2007г. на 6628 млн.руб. Увеличение расходов произошло за счет увеличения расходов по перевозкам на 6891 млн.руб. Основной причиной увеличения расходов является увеличения объёмов произведенной работа и рост цен на материалы, топливо, электроэнергию, амортизационные отчисления и т.д. положительным фактором является то, что темп роста доходов (122 %) опережает темп роста расходов(121 %). Доходы от иных видов деятельности сократились по сравнению с предыдущим годом на 256 млн.руб., но превысили плановое значение на 39 млн.руб. Расходы от ПВД оказались ниже планового значения на 57 млн.руб.
В 2008 году Гомельская дистанция пути получила прибыль в размере 3477 млн.руб., рост прибыли по сравнению с 2007 составил 153%. был вызван ростом прибыли от перевозок на 1142млн.руб, и ростом прибыли от ПВД на 60 млн.руб.
Убыток от внереализационных операций в отчетном периоде составил 1142млн.руб. Фонд заработной платы увеличился на 1370 млн.руб. по сравнению с 2007годом, и на 226 млн. руб. по сравнению с планом, что обусловлено ростом численности контингента на 3 чел., увеличением численности мастеров первого разряда, долей доплат и надбавок и т.д. За анализируемый период произошел рост производительности труда на 22%., что говорит о положительных тенденциях в хозяйственной деятельности предприятия. В 2008г. произошел рост общей рентабельности на 2%.
Отрицательным фактором является рост кредиторской задолженности на 364 млн.руб. и превышение планового значения на 245млн.руб., что было вызвано выполнением работ по капремонту мостов.
