Реферат Сущность расчетов с покупателями и заказчиками
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………......3
I. Теоретическая часть………………………………………………….…….5
1. Сущность расчетов с покупателями и заказчиками………………5
2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками………….……...….7
3. Виды расчетов с покупателями и заказчиками………………..…11
II. Практическая часть……………………………………………………….18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….18
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………20
ВВЕДЕНИЕ
Ни одна организация не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации. Большое внимание уделяется расчетам за продукцию, товары и услуги с покупателями и заказчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывные многообразные расчеты. Одним из наиболее распространенных видов расчетов являются расчеты за товары, сырье, материалы, прочие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства.
Идеальная модель расчетов предполагает, что, получив деньги от своих покупателей, предприятие направляет часть из них на оплату приобретенного сырья и материалов. На самом деле, в современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей.
Актуальность темы заключается в том, что в рыночной экономике предприятия, организации в процессе своей финансово-хозяйственной деятельности ежедневно сталкиваются с разными видами расчётов. Значимость данной темы определена тем, что полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов является одним из важнейших оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. Грамотное построение и управление процессом учета расчетов имеет большое значение в успешной работе предприятия.
Целью исследования является изучение сущности, порядка ведения и учета расчетов с покупателями и заказчиками, а также виды расчетов с покупателями и заказчиками, рассмотрение различных аспектов, касающихся данного раздела учета.
Задачи работы обусловлены ее целью, то есть необходимо изучить сущность и порядок ведения расчетов с покупателями и заказчиками.
Для выполнения указанной цели будут использованы следующие источники информации: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов Ю. А. Бабаева, Бухгалтерский учет и финансовая отчетность: Учебное пособие Н.Л. Маренков, Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко и други источники.
1.
СУЩНОСТЬ ОПЕРАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ
И ЗАКАЗЧИКАМИ
Хозяйственная деятельность любого предприятия связана с необходимостью осуществлять расчеты, как внутри, так и вне него.
Расчеты по товарным операциям, связанные с перемещением товара, - это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями, в том числе плановые платежи, которые осуществляются посредством: платежных поручений, платежных требований, аккредитивов, чеков, векселей; возможны также зачет взаимных требований и расчеты наличными деньгами.
Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства предприятия считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
Важным элементом контроля движения наличных денежных средств в государстве является установленное федеральным законом обязательное применение специальной контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов с населением по торговым операциям или по оказанию бытовых услуг. Эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только предприятия, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки контрольно-кассовых машин, а также некоторые другие организации в связи с особенностями их местонахождения.
Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное исполнение товарных и платежных обязательств - покупатель получает товар и тут же за него расплачивается. Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот.
Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с покупателями являются:
ü своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов
ü контроль над использованием денежных средств в расчетах исключительно по целевому назначению
ü контроль над соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и заказчиками
ü своевременная выверка расчетов с дебиторами для исключения просроченной задолженности.
2.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ
Покупатели и заказчики – это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы. Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Это активно-пассивный счет. На нем в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета отражают как расчеты по полученным авансам от покупателей, так и расчеты с покупателями за отгруженную им и неоплаченную продукцию. Сальдо этого счета показывается развернуто. Сальдо дебетовое означает договорную (отпускную) стоимость сданных заказчику работ, услуг, продукции неоплаченных; сальдо кредитовое – сумму полученных авансов; оборот по дебету – отпускную стоимость сданных работ, услуг, продукции в отчетном месяце и сумму погашенных авансов; оборот по кредиту – суммы, оплаченные покупателями в отчетном месяце в виде авансов и погашенной задолженности.
Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями за отгруженные товары ведется в журнале-ордере №11 (оборот по кредиту), ведомости отгрузки и реализации товаров в разрезе каждого дебитора, которые дают возможность контролировать наличие задолженности покупателей, сроки оплаты за отгруженный товар. В зависимости от объема учетной работы и необходимости получения данных по различным группировкам можно вести несколько журналов-ордеров (по отдельным контрагентам, по транзитным операциям).
Аналитический учет на этом счете ведут в разрезе покупателей и каждого отгрузочного и платежного документа. При этом целесообразно выделить субсчета для учета расчетов по авансам в рублях и в валюте и расчетов с покупателями в рублях и в валюте (иностранными покупателями). Покупатели и заказчики должны погасить задолженность по приобретенным товарно-материальным ценностям в течение срока и на условиях, определенных в договоре купли-продажи или поставки.
При этом они могут погасить ее сразу после отгрузки или через определенное время, получив отсрочку платежа. Кроме того, они могут расплатиться путем встречной поставки товаров или выполнением работ (услуг), переуступив долг другой организации, а также используя иные формы расчетов. Условиями договора партнеры могут предусмотреть аванс в определенном размере. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций учет поступивших авансов ведут на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При этом организация должна обеспечить обособленный учет поступивших авансов. Для обеспечения этого условия целесообразно открыть отдельные субсчета, выделив расчеты по авансам, полученным от российских и иностранных покупателей и заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:
Д-т 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета» и др.
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
субсчет «Авансы полученные».
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы, кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю или заказчику. При этом, построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:
- покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил
- покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам
- авансам полученным
- векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил
- векселям, дисконтированным (учтенным) в банках
- векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
По мере отгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К-т 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».
Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается:
Д-т 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»,
50 «Касса»
К-т 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками ».
Для отражения расчетов с покупателями и заказчиками в системе учетных регистров предназначен журнал-ордер № 11-АПК и ведомости № 62-АПК - № 64-АПК. Дата отражения дебиторской задолженности в бухгалтерском учете и ее размер определяются согласно установленной учетной политике и федерального закона от 21 ноября
3.
ВИДЫ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ
Расчеты авансами
При заключении договоров на поставляемую продукцию может предусматриваться аванс. Под авансом подразумевается предоплата, осуществленная в счет будущей поставки продукции, выполнения работ либо оказания услуг. При поступлении на расчетный счет или в кассу организации денежных средств от другой организации или от гражданина в виде аванса, оформляется следующая проводка: Д-т 51 «Расчетные счета» (50 «Касса») К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным», - поступил аванс.
Авансы не приносят организации экономической выгоды, так как ей предстоит исполнить свои обязательства - отгрузить продукцию, выполнить работу или оказать услугу. И только после исполнения обязательства можно сказать, что организация получила доход. Если же организация откажется от взятых на себя обязательств, то аванс придется вернуть. Согласно Инструкции по применению Плана счетов авансы полученные учитываются на счете 62, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками". После фактической реализации продукции организация производит зачет ранее полученной предварительной оплаты в счет данной поставки продукции, что отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Д-т 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным", К-т 62 - произведен зачет ранее полученного аванса.
Расчеты векселями
Возрождение рыночной экономикой финансового рынка привело к восстановлению вексельного обращения в России, и прежде всего это относится к использованию векселя во взаимоотношениях покупателя, заказчика и продавца в сделках, связанных с поставкой готовой продукции. В этом случае применяется товарный (коммерческий) вексель, который имеет двойственный характер, проявляющийся в том, что он функционирует, как ценная бумага, и как средство расчетов, учитываемых на счетах учета расчетов с покупателями и заказчиками. Вексель должен содержать:
- наименование "вексель", включенное в самый текст и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен
- обещание уплатить определенную сумму
- указание срока платежа
- указание места, в котором должен быть совершен платеж, при отсутствии особого указания место, обозначенное рядом с наименованием плательщика (в переводном векселе), и место составления документа (для простого векселя) считаются местом платежа
- наименование того, кому или приказу кого платеж должен быть совершен
- указание даты и места составления векселя, при отсутствии места составления векселя он признается подписанным в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя
- подпись того, кто выдает документ (векселедателя).
Для переводного векселя есть еще один обязательный реквизит - наименование того, кто должен платить (наименование плательщика). Кроме того, в векселе обязательно должна быть указана вексельная сумма. Вексель передается посредством оформления акта.
Погашение дебиторской задолженности путем взаимозачетов.
В настоящее время распространены взаиморасчеты между организациями, в которых участвуют два, три и более партнеров. Для взаимного погашения задолженностей они составляют акты с подтверждением задолженностей и описанием порядка их погашения. Сделки по взаимозачету задолженностей можно квалифицировать как передачу друг другу прав требования.
Гражданский кодекс допускает как полное, так и частичное погашение взаимных требований при проведении зачета. Это значит, что величина обязательств сторон может быть различной. В подобной ситуации зачет следует проводить на сумму наименьшей задолженности. У стороны, чья задолженность окажется больше, останется часть обязательства, не погашенная зачетом. Обязательства, которые нельзя принять в зачет взаимных требований: задолженность, по которой истек срок исковой давности (три года с момента ее возникновения). Кроме того, запрет на погашение того или иного обязательства зачетом может быть предусмотрен договором либо законом.
Взаимозачетные операции в анализируемом хозяйстве встречаются двусторонние и многосторонние. Двусторонние взаимозачеты проводятся по соглашению обеих сторон либо по заявлению одной из них. Хозяйство представляет своему партнеру заявление о зачете встречной задолженности и, не дожидаясь его согласия, отражает в учете погашение долга. Контрагент при отсутствии обоснованных возражений также обязан зачесть имеющуюся задолженность.
В многосторонней сделке по зачету взаимных требований участвует более двух сторон. При проведении многостороннего взаимозачета стороны внимательно следят, чтобы зачет проводился в нужном направлении и на допустимую сумму. Для этого изначально правильно определяют «течение» многосторонней задолженности. Задолженность сторон, отраженная в акте, сопровождается ссылками на подтверждающие документы: договора, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, платежные документы. В акте взаимозачета отдельной строкой выделяют сумму НДС, относящегося к каждому обязательству.
Составители акта о взаимозачете следят за правильным отражением дат. В обязательном порядке в акте указывают не только дату его составления и даты проведения сделок и возникновения задолженностей, но и дату проведения взаимозачета. Следят, чтобы дата проведения зачета не оказалась более ранней, чем даты осуществления операций и возникновения задолженностей. Дата, на которую проводится взаимозачет, считается датой оплаты товаров (работ, услуг). Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет, датой оплаты (погашения обязательств) признается день подписания акта сторонами.
Расчеты чеками.
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя (покупатель) банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (поставщик). Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Покупатель (чекодатель) не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.
Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на забалансовом счете № 006 "Бланки строгой отчетности".
Платежные требования.
За поставленную продукцию расчеты могут так же вестись с помощью платежных требований, которые являются расчетными документами, содержащими требование поставщика по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежное требование составляется на бланке установленной формы. Кроме основных реквизитов, общих для всех расчётных документов (наименование расчетного документа номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки, вид платежа, его назначение, сумму и т.д.), в платежном требовании указывается:
ü условие оплаты
ü срок для акцепта
ü дата отсылки (вручения) плательщику
ü наименование товара
ü дата поставки товара и другие реквизиты
Платежные требования бывают двух видов: с акцептом и без акцепта плательщика.
В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "с акцептом". Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней. Покупатель в течение срока, установленного для акцепта, представляет в банк соответствующий документ об акцепте платежного требования либо отказе полностью или частично от его акцепта. Покупатель может предоставить исполняющему банку право оплачивать платежные требования, предъявленные к его счету любыми или указанными покупателем кредиторами, при неполучении от плательщика документа об акцепте или отказе от акцепта платежного требования в течение срока, установленного для акцепта. Акцепт платежного требования либо отказ от акцепта (полный или частичный) оформляется «заявлением об акцепте, отказе от акцепта.
В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "без акцепта", а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи), на основании которого осуществляется взыскание. При отсутствии указания «без акцепта»платежные требования подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта 5 рабочих дней.
Расчеты с использованием аккредитива.
Суть аккредитива – в особом договорном порядке расчетов между поставщиком и покупателем. Поставщик получит деньги лишь после того как выполнены заранее оговоренные условия и наступит событие, которое и будет служить сигналом к зачислению денег на его счет. Эти условия и «сигнальное» событие стороны определяют заранее по взаимному согласию и точно фиксируют их в договоре поставки.
Покупатель формирует эти условию и «сигнальное» событие в заявлении на открытие аккредитива в своем банке. В соответствии с заявлением и договором банка покупателя перечисляет денежные средства в банк, обсуживающий поставщика. Но непосредственно на счет поставщика эти средства не зачисляются. Он получит их лишь после того, как представит в свой банк документы, доказывающие, что условия аккредитива выполненные «сигнальное» событие наступило.
Что является такими документами, стороны за ранее определяют в договоре поставки. Это могут быть как, например, железнодорожная накладная, подтверждающая факт отгрузки готовой продукции, так и акт заключения (независимого эксперта) о соответствии фактического качества отправленной готовой продукции договорному.
К расчетом по акредитивом во всем мире применяется следующая терминология: банк покупателя называется банком-эмитентом; покупатель - приказодателем или клиентом банка-эмитента; поставщик - бенефициаром; банк поставщика – исполняющим банком.
Существуют несколько видов аккредитивов. Покрытый и не покрытый аккредитивы затрагивают интересы только покупателя и не как не касаются поставщика.
Аккредитив считается покрытым, когда денежные средства списываются с расчетного счета покупателя (или представляются ему в кредит) и депонируются банком для последующих платежей поставщику. В результате оборотные средства покупателя отвлекаются на довольно длительный срок. Поэтому более выгодно использовать для расчетов не покрытый (гарантированный) аккредитив. В этом случае банк поставщика спишет денежные средства прямо с открытого у него счета банка покупателя. Средства же самого покупателя будут оставаться в обороте до момента расчета с поставщиком. Но прибегать к расчетом в форме не покрытого аккредитива можно лишь в том случае, когда банк покупателя и банк поставщика имеют корреспондентские отношения друг с другом. Кроме того, покупатель должен числиться на хорошем счету у банка - в качестве добросовестного и честного клиента.
У непокрытого (гарантированного) аккредитива есть и недостаток – плата банку за непокрытый аккредитив значительно превышает плату за покрытый.
Безотзывный и отзывной аккредитив представляют собой интерес прежде всего для поставщика. При отзывном аккредитиве банк покупателя может в любой момент без уведомления поставщика изменить условие провидения расчетов или же и вовсе отменить их. Соответственно в случае без отзывного аккредитива для изменений условий расчетом или отмены платежа требуется согласие поставщика.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1. Начальные остатки по счетам.
| Наименование счета | № счета | Сумма, руб. |
| 1. Основные средства 2. Амортизация основных средств 3. Материалы 4. Уставный капитал 5. Материалы/ТЗР 6. Прибыль 7. Незавершенное производство 8. Расчеты с персоналом по оплате труда 9. Готовая продукция 10. Расчеты с поставщиками 11. Расчеты с бюджетом 12. Касса 13. Расчеты с подотчетными лицами 14. НДС по приобретенным ценностям 15. Расчеты с кредиторами 16. Расчетный счет 17. Расчеты с органами соц. страхования и обеспечения 18. Расчеты с покупателями | 01 02 10 80 10/ТЗР 99 20 70 43 60 68 50 71 19 76 51 69 62 | 120000 20000 2100 130000 210 7000 13000 2350 10000 7200 680 200 160 700 7000 30000 4940 2800 |
2. Отражение операций на счетах.
| Операция | Дт | Кт | Сумма |
| Поступили от поставщиков материалы на склад | 10 | 60 | 8 350 |
| Оплачен счет автобазы за доставку материалов от станции назначения на склад предприятия | 10/ТЗР | 60 | 750 |
| Оплачены счета поставщиков за материалы с расчетного счета | 60 | 51 | 8 350 |
| Отпущены в производство материалы по учетным ценам: - в цеха основного производства - на цеховые нужды - на общехозяйственные расходы | 20 25 26 | 10 10 10 | 9 000 500 200 |
| Списываются суммы ТЗР - на общехозяйственные расходы - на цеховые нужды - в цеха основного производства | 26 25 20 | 10/ТЗР 10/ТЗР 10/ТЗР | 8,2 20,5 369 |
| Начислена заработная плата - рабочим основного производства - цеховому персоналу - работникам заводоуправления | 20 25 26 | 70 70 70 | 10 800 5 000 2 400 |
| Начислен ЕСН (26% от заработной платы): - на заработную плату рабочих основного производства - на заработную плату цехового персонала - на заработную плату работников заводоуправления | 20 25 26 | 69 69 69 | 2 808 1 300 672 |
| Начислена амортизация - оборудования основного производства - зданий и сооружений цехов - зданий и сооружений общехозяйственного назначения | 20 25 26 | 02 02 02 | 450 230 108 |
| Приняты к оплате счета разных кредиторов за работы и услуги - по обслуживанию цехов основного производства - общехозяйственного характера | 20 26 | 76 76 | 230 160 |
| Удержан подоходный налог с заработной платы работников предприятия | 70 | 68 | 1 920 |
| Получены деньги в кассу | 50 | 51 | 18 000 |
| Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50 | 17 200 |
| Выдано подотчетному лицу на хозяйственные расходы | 71 | 50 | 70 |
| В конце месяца списываются на себестоимость продукции - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы | 20 20 | 25 26 | 7 050,5 3 618,2 |
| Сдана на склад готовая продукция | 43 | 40 | 28 000 |
| Переведены покупателям счета на отгруженную им продукцию | 62 | 90 | 40 000 |
| Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции | 90 | 43 | 32 000 |
| Списываются расходы по подготовке продукции к реализации | 90 | 44 | 1 200 |
| Задолженность бюджету по НДС от реализованной продукции | 90/3 | 68 | 6 100 |
| Финансовый результат от реализации | 90 | 99 | 19 820 |
Списываются суммы ТЗР
Доля ТЗР = (210+750) / (2 100+8 350+13 000) = 0,041
- в цеха основного производства сумма ТЗР = 0,041*9 000 = 369 руб.
- на цеховые нужды сумма ТЗР = 0,041*500 = 20,5 руб.
- на общехозяйственные расходы сумма ТЗР = 0,041*200 = 8,2 руб.
В конце месяца списываются на себестоимость продукции
- общепроизводственные расходы 500+20,5+5 000+1 300+230 = 7 050,5 руб.
- общехозяйственные расходы 200+8,2+2 400+672+108+160+70 = 3 618,2 руб.
Дебетовый оборот по счету 90 = расчеты с бюджетом на начало месяца 680 + фактическая себестоимость реализованной продукции 32 000 + расходы по подготовке продукции к реализации 1 200 + задолженность бюджету по НДС от реализованной продукции 6 100 = 39 980 руб.
Кредитовый оборот по счету 90 = прибыль на начало месяца 7 000 + готовая продукция на начало месяца 10 000 + расчеты с покупателями на начало месяца 2 800 + счета на отгруженную продукции покупателям 40 000 = 59 800 руб.
Прибыль от реализации = 59 800 – 39 980 = 19 820 руб.
Таким образом, дебетовый оборот по счету 90 меньше кредитового, следовательно, наблюдается прибыль от реализации продукции.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, изучены сущность, порядок ведения и учета расчетов с покупателями и заказчиками, а также виды расчетов с покупателями и заказчиками. Расчеты по товарным операциям, связанные с перемещением товара, - это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями, в том числе плановые платежи, которые осуществляются посредством: платежных поручений, платежных требований, аккредитивов, чеков, векселей; возможны также зачет взаимных требований и расчеты наличными деньгами.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Это активно-пассивный счет. На нем в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета отражают как расчеты по полученным авансам от покупателей, так и расчеты с покупателями за отгруженную им и неоплаченную продукцию.
Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями за отгруженные товары ведется в журнале-ордере №11 (оборот по кредиту), ведомости отгрузки и реализации товаров в разрезе каждого дебитора, которые дают возможность контролировать наличие задолженности покупателей, сроки оплаты за отгруженный товар. Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а в порядке расчетов плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы отгруженных товаров, продукции, прочих активов, выполненных работ и оказанных услуг, по которым в установленном порядке признан доход.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей или при погашении дебиторской задолженности иными способами (неденежные расчеты и т.п.). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются на счете 62 обособленно.
Важнейшим элементом контроля за состоянием расчетов с покупателями и заказчиками является их инвентаризация, которая имеет своей целью проверку правильности и обоснованности сумм дебиторской задолженности; равенства остатков (дебетовых и кредитовых раздельно) по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях, а также законность и хозяйственную целесообразность совершенной операции; правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям.
Полнота, своевременность и достоверность отражения расчетов является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. В работе рассмотрен порядок ведения бухгалтерского учета расчетов за товары и услуги с покупателями и заказчиками, порядок ведения расчетов с покупателями и заказчиками, рассмотрены различные аспекты, касающиеся данного раздела учета.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября
2. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н.
3. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ №34н от 29 июля 1998г).
4. ПБУ с профессиональными комментариями – М.: АК ДИ «Экономика и жизнь», 2004г. – 424с.
5. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
6. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю. А. Бабаева – М.: Вузовский учебник, 2003г.- 525с.
7. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность: Учебное пособие/ Н.Л. Маренков – М.: Изд-во «Экзамен», 2004г. – 336с.
8. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко – М.: Изд-во «Экзамен»,2004г.-416с.
9. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебно-практическое пособие/ Под ред. проф. Ю. А. Бабаева – М.: ТК Велби Изд-во «Проспект», 2004г.- 424с.
10. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. М.: СПС ГАРАНТ, 2003.
11. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2005. – 960с.
12. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия "Учебные пособия". – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 608с.
13. Бухгалтерский учет: Учебник/А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 719с.
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 640с.
