Реферат

Реферат Факторное моделирование его содержание и использование в экономическом анализе деятельности ор

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 26.11.2024





ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ»
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И СТАТИСТИКИ
КУРСОВАЯ    РАБОТА
на тему:
 
Факторное моделирование: его содержание  и использование 


    в экономическом анализе деятельности организации 
Выполнил(а): студент(ка)

Гвоздь Арина Владимировна

группы ____21ФБ-51______

факультета «Финансы и кредит»

Научный руководитель: 

Белозерова Надежда Павловна
Санкт- Петербург

2008

СОДЕРЖАНИЕ



 

СОДЕРЖАНИЕ…………………………………………………………………………

2



ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..............

3-3-4



РАЗДЕЛ I………………………………………………………………………………..

5



1. Факторный анализ…………………………………………………………................

5-6



2. Задачи факторного анализа………………………………………………………….

6-8



3. Методы факторного анализа………………………………………………………..

11



3.1. Детерминированный факторный анализ……………………….………................

11



3.1.1. Модели детерминированного факторного анализа……………………………

11-15



3.2. Стохастический факторный анализ………………………………………………

15-16



3.2.1. Методы стохастического факторного анализа…………………………………

16-17



ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………...

18



СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………….

19



РАЗДЕЛ II……………………………………………………………………………….

20-27



ВЫВОД………………………………………………………………………………….

28



ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………………………

29-32




ВВЕДЕНИЕ.

Экономический анализ - система специальных знаний, обеспечивающая изучение хозяйственных процессов и явлений в их взаимосвязи и взаимозависимости. Только с помощью анализа можно научно обосновать технико-экономические показатели работы предприятия и определить их взаимосвязь и роль в хозяйственной деятельности предприятия, выявить влияние факторов, измерить их действие и оценить. Современный уровень производства требует повышения качества работы во всех его звеньях, усиления роли экономических рычагов управления с тем, чтобы способствовать повышению эффективности производства.

Всю систему управления можно разделить на три взаимосвязанные ст
адии:
планирование, учет и анализ. Анализ занимает промежуточное положение между сбором экономической информации и принятием управленческих решений. Все виды учета представляют соответствующую информацию предприятию (статическую, оперативную, бухгалтерскую). Любая информация должна быть изучена и исследована, этим занимается экономический анализ, предъявляя соответствующие требования к качеству, достоверности, глубины информации. Экономический анализ используется как при изучении народного хозяйства страны, так и хозяйственной деятельности предприятий.

Высшая математика имеет тесную связь, т.к. принятие оптимальных решений в анализе вытекает на основе экономико-статистических и математических приемов.

Широкое использование математических методов является важным направлением совершенствования экономического анализа, повышает эффективность анализа деятельности предприятий и их подразделений. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа, более полного охвата влияния факторов на результаты коммерческой деятельности, замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями, постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически не выполнимых вручную или традиционными методами.

Применение математических методов в экономическом анализе деятельности предприятия требует:

Ø     Системного подхода к изучению экономики предприятий, учета всего множеств существенных взаимосвязей между различными сторонами деятельности предприятий; в этих условиях сам анализ все более приобретает черты системного в кибернетическом смысле слова;

Ø     Совершенствование системы экономической информации о работе предприятий;

Ø     Наличия технических средств (ЭВМ и др.), осуществляющих хранение, обработку и передачу экономической информации в целях экономического анализа;

Ø     Организации специального коллектива аналитиков, состоящего из экономистов - производственников, специалистов по экономико-математическому Моделированию, математиков-вычислителей, программистов-операторов и др.

Сформулированная математически задача экономического анализа может быть решена одним из разработанных математических методов. Все явления и процессы хозяйствен­ной деятельности предприятий находят­ся во взаимосвязи, и взаимозависимости и обусловленности. Одни из  них непосред­ственно связаны между собой, другие - косвенно. Каждое явление можно рассматривать как причину и как следствие. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообраз­ных факторов. Чем детальнее исследует­ся влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяй­ственной деятельности является изучение и измерение влия­ния факторов на величину исследуемых экономических пока­зателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельно­сти, выявить резервы производства, обосновать планы и управ­ленческие решения.
                                                                 РАЗДЕЛ I

1. Факторный анализ.

Под факторным анализом понимается методика комплекс­ного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

·        детерминированный и стохастический;

·        прямой и обратный;

·        одноступенчатый и многоступенчатый;

·        статический и динамичный;

·        ретроспективный и перспективный (прогнозный).

      Детерминированный факторный анализ представля­ет собой методику исследования влияния факторов, связь ко­торых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы фак­торов.

Стохастический анализ представляет собой методику ис­следования факторов, связь которых с результативным показа­телем в отличие от функциональной является неполной, веро­ятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда проис­ходит соответствующее изменение функции, то при корреляци­онной связи изменение аргумента может дать несколько зна­чений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, произ­водительность труда при одном и том же уровне фондовоору­женности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воз­действующих на этот показатель.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от част­ных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследова­ния факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, у = а х Ь. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и Ь на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различ­ных уровней соподчиненности. Необходимо различать также статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответству­ющую дату. Другой вид представляет собой  методику исследо­вания причинно-следственных связей в динамике.

И наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

2. Задачи факторного анализа.

Основными задачами факторного анализа являются следующие.

1.  Отбор факторов, определяющих исследуемые результа­тивные показатели.

2.  Классификация и систематизация факторов с целью обес­печения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

3.  Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.

4.  Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями

5.  Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или другого показа­теля осуществляется на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обычно ис­ходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследу­ется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь к виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В АХД взаимосвязанное исследование вли­яния факторов на величину результативных показателей дос­тигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки. Важным методологическим вопросом в факторном анали­зе является определение формы зависимости между фак­торами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практичес­кий опыт, а также способы сравнения параллельных и динамич­ных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.

Моделирование экономических показателей (детерми­нированное и стохастическое) также представляет собой слож­ную методологическую проблему в факторном анализе, реше­ние которой требует специальных знаний и практических навыков в этой отрасли. В связи с этим этому вопросу в дан­ном курсе уделяется много внимания.

Самый главный методологический аспект в АХД - расчет влияния факторов на величину результативных показателей, для чего в анализе используется целый арсенал способов, сущ­ность, назначение, сфера применения которых и процедура рас­четов рассматриваются в следующих главах.

И наконец, последний этап факторного анализа — прак­тическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планиро­вания и прогнозирования его величины при изменении произ­водственной ситуации.

Рассмотрим примерную классификацию задач факторного анализа работы предприятий с точки зрения использование математических методов.

При прямом факторном анализе выявляются отдельные факторы, влияющие на изменение результативного показателя процесса, устанавливаются формы детерминированной (функциональной) или стохастической зависимости между результативным показателем и определенным набором факторов и, наконец, выясняется роль отдельных факторов в изменении результативного экономического показателя.

Постановка задачи прямого факторного анализа распространяется на детерминированный и стохастический случай.

Пусть у=f(x) -- некоторая функция, характеризующая изменение результативного показателя или процесса; х1, х2, ...,хn, -- факторы, от которых зависит функция f(xi). Задана функциональная детерминированная форма связи изучаемого показателя у с набором факторов хг х2,,.., хn; у =f(х1, х2,…,хn). Пусть показатель у получил приращение (Дy) за анализируемый период. Требуется определить, какой частью, численное приращение функции у=f(x12, ..., хn) обязано приращению каждого аргумента (фактора). Сформулированная таким образом задача есть постановка задачи прямого, детерминиро-ванного факторного анализа.

Примерами прямого, детерминированного, факторного анализа являются; анализ влияния производительности труда и численности работающих на объем произведенной продукции (у - объем продукции; х, z - факторы; задана функциональная форма связи y=хЧz); анализ влияния величины прибыли, стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств на уровень рентабельности (у - уровень рентабельности; х, z, v - соответствующие факторы; заданная функциональная форма связи y=x/(z+v)). Задачи прямого детерминированного факторного анализа - наиболее распространенная группа задач в анализе хозяйственной деятельности.

Рассмотрим особенности постановки задачи прямого стохастического факторного анализа. Если в случае прямого детерминированного факторного анализа исходные данные для анализа имеются в форме конкретных чисел, то в случае прямого стохастического факторного анализа заданы выборкой (временной или поперечной). Решения задач стохастического факторного анализа требуют: глубокого экономического исследования для выявления основных факторов, влияющих на результативный показатель; подбора вида регрессии, который бы наилучшим образом отражал действительную связь изучаемого показателя с набором факторов; разработки метода, позволяющего определить влияние каждого фактора на результативный показатель. Если результаты прямого детерминированного анализа должны получиться точными и однозначными, то стохастического - с некоторой вероятностью (надежностью), которую следует оценить.

Примером прямого стохастического факторного анализа является регрессионный анализ производительности труда и других экономических показателей.

В экономическом анализе, кроме задач, сводящихся к детализации показателя, к разбивке его на составляющие части существует группа задач, где требуется увязать ряд экономических характеристик в комплексе, т. е, построить функцию содержащую в себе основное качество всех рассматриваемых экономических показателей - аргументов, т. е. задач синтеза. В данном случае ставится обратная задача (относительно задачи прямого факторного анализа) - задача объединения ряда показателей в комплекс.

Пусть имеется набор показателей х1,х2,...,xn характеризующих некоторый экономический процесс (L). Каждый из показателей односторонне характеризует процесс L. Требуется построить функцию f(xi) изменения процесса L, содержащую в ceбe основные характеристики всех показателей х12,…,хn или некоторых из них в комплексе. В зависимости от цели исследования функция f(xi) должна характеризовать процесс в статике или в динамике. Данная постановка задачи называется задачей обратного факторного анализа. Задачи обратного факторного анализа могут быть детерминированными и стохастическими. Примерами задачи обратного детерминированного факторного анализа являются задачи комплексной оценки производственно-хозяйственной деятельности, а также задачи математического программирования в том числе и линейного. Примером задачи обратного стохастического факторного анализа могут служить производственные функции, которыми устанавливаются зависимости между величиной выпуска продукции и затратами производственных факторов (первичных ресурсов).

Для детального исследования экономических показателей или процессов необходимо проводить не только одноступенчатый, но и цепной факторный анализ: статический (пространственный) и динамический (пространственный и во времени)

Пусть исследуется экономический показатель у, х1 х2,…, хn - факторы, влияющие на этот показатель. В зависимости от цели исследования анализируется поведение показателя y одним
из методов факторного анализа. Если xl, x2, ..., хn - функции более первичных факторов, то для анализа у надо объяснить поведение х1 х2,…, хn; для этого проводят даль-нейшую детализацию:


х1=l1(z1,z2,…zm);

х2=l21, л 2,… л k);

……………………..

хn=ln(p1, p 2,… p e);

Детализация факторов может быть продолжена и дальше. Закончив ее, решают обратную задачу факторного анализа, синтезируя результаты исследования для характеристики результативного показателя у. Такой метод исследования называется цепным статическим методом факторного анализа.

При применении цепного динамического факторного анализа для полного изучения поведения результативного показателя недостаточно его статического значения; факторный анализ показателя проводится на различных интервалах дробления времени, на которых исследуется показатель.

Экономический факторный анализ может быть направлен на выяснение действия факторов, формирующих результаты хозяйственной деятельности, по различным источникам пространственного или временного происхождения.

Анализ динамических (временных) рядов показателей хозяйственной деятельности, расщепление уровня ряда на его составляющие (основную линию развития - тренд, сезонную, или периодическую составляющую, циклическую составляющую, связанную с воспроизводственными явлениями, случайную составляющую) - задача временного факторного анализа.

Классификация задач факторного анализа упорядочивает постановку многих экономических задач, позволяет выявить общие закономерности в их решении» При исследовании сложных экономических процессов возможна комбинация постановки задач, если последние не относятся целиком к какому-либо типу, указанному в классификации.
                                              3. Методы факторного анализа.

3. 1. Детерминированный факторный анализ

В основе детерминированного моделирования факторной системы лежит возможность построения тождественного преобразования для исходной формулы экономического показателя по теоретически предполагаемым прямым связям переднего с другими показателями-факторами. Детерминированное моделирование факторных систем - это простое и эффективное средство формализации связи экономических показателей; оно служит основой для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике изменения обобщающего показателя.

Детерминированное моделирование факторных систем ограничено длиной факторного поля прямых связей. При недостаточном уровне знаний о природе прямых связей того или иного показателя хозяйственной деятельности часто необходим иной подход к познанию объективной действительности. Размах количественных изменений экономических показателей можно выяснить только стохастическим анализом массовых эмпирических данных.

При детерминированном факторном анализе модель изучаемого явления не изменяется по хозяйственным объектам и периодам (так как соотношения соответствующих основных категорий стабильны). При необходимости сравнения результатов деятельности отдельных хозяйств или одного хозяйства в отдельные периоды может возникать лишь вопрос о сопоставимости выявленных на основе модели количественных аналитических результатов.

3.1.1. Модели детерминированного факторного анализа.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. может быть выражен математической зависимостью. Детерминированные модели могут быть разного типа: аддитивные, мультипликативные, кратные, смешанные.
Аддитивные модели.

Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют следующую математическую интерпретацию:

В качестве примера можно привести балансовую модель товарного обеспечения:

где Np - общий объём реализации;

Nзап.1 - запасы товара на начало периода;

Nn - объём поступления;

Nвыб - прочее выбытие товаров;

Nзап.2 - запасы товаров на конец анализируемого периода.

Мультипликативная модель.

Мультипликативная модель представляет собой произведение факторов.

Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объёма реализации:                     где Ч - среднесписочная численность работников;                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    В - выработка на одного работника.

                                                         Кратные модели

Кратные модели представляют собой отношение факторов и имеют вид:

где Z - совокупный показатель.

Например:

где - срок оборачиваемости товаров (в днях);

- средний запас товаров;

nр - однодневный объём реализации.

Логарифмический способ.

Логарифмический способ применим к кратным и мультипликативным моделям. Он основан на логарифмировании отклонения отчётного и базисного значений результативного признака, равного отношению соответствующих произведений факторов, так как изменение показателей может быть оценено с помощью как абсолютных, так и относительных показателей.

Интегральный способ.

Интегральный способ позволяет достичь полного разложения результативного показателя по факторам и носит универсальный характер, т.е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям.

Операция вычисления определённого интеграла по заданной подынтегральной функции и заданному интервалу интегрирования выполняется на ПЭВМ.

Метод цепных подстановок.

Метод цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать - значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Предполагается, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:

Преимущества данного способа: универсальность применения; простота расчетов.

Недостаток метода состоит в том, что, в зависимости от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора. Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки:

- при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов;

- если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, то в первую очередь определяется влияние факторов первого порядка, затем второго и т.д.

Под количественным факторами при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, сырья и т.д.).

Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность рабочего дня и т.д.).

Метод абсолютных разниц.

Метод абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется как произведение абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые находятся справа от него и отчетную величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Метод относительных разниц.

Метод относительных разниц также является одной из модификаций способа цепной подстановки. Применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.

Для мультипликативных моделей типа у = а. в . с методика анализа следующая:

находят относительное отклонение каждого факторного показателя:

определяют отклонение результативного показателя у за счет каждого фактора:
3.2. Стохастический факторный анализ.

Стохастический анализ направлен на изучение косвенных связей, т. е. опосредованных факторов (в случае невозможности определения непрерывной цепи прямой связи). Из этого вытекает важный вывод о соотношении детерминированного и стохастического анализа: так как прямые связи необходимо изучать в первую очередь, то стохастический анализ носит вспомогательный характер. Стохастический анализ выступает в качестве инструмента углубления детерминированного анализа факторов, по которым нельзя построить детерминированную модель.

Стохастическое моделирование факторных систем взаимосвязей отдельных сторон хозяйственной деятельности опирается на обобщение закономерностей варьирования значений экономических показателей - количественных характеристик факторов и результатов хозяйственной деятельности. Количественные параметры связи выявляются на основе сопоставления значений изучаемых показателей в совокупности хозяйственных объектов или периодов. Таким образом, первой предпосылкой стохастического моделирования является возможность составить совокупность наблюдений, т. е. возможность повторно измерить параметры одного и того же явления в различных условиях.

В стохастическом анализе, где сама модель составляется на основе совокупности эмпирических данных, предпосылкой получения реальной модели является совпадение количественных характеристик связей в разрезе всех исходных наблюдений. Это означает, что варьирование значений показателей должно происходить в пределах однозначной определенности качественной стороны явлений, характеристиками которых являются моделируемые экономические показатели (в пределах варьирования не должно происходить качественного скачка в характере отражаемого явления). Значит, второй предпосылкой применяемости стохастического подхода моделирования связей является качественная однородность совокупности (относительно изучаемых связей).

Изучаемая закономерность изменения экономических показателей (моделируемая связь) выступает в скрытом виде. Она переплетается со случайными с точки зрения исследования (не изучаемыми) компонентами вариации и ковариации показателей. Закон больших чисел гласит, что только в большой совокупности закономерная связь выступает устойчивее случайного совпадения направления варьирования (случайной к-
вариации). Из этого вытекает третья предпосылка стохастического анализа -достаточная размерность (численность) совокупности наблюдений» позволяющая с достаточной надежностью и точностью выявить изучаемые закономерности (моделируемые связи). Уровень надежности и точности модели определяется практическими целями использования модели в управлении производственно-хозяйственной деятельностью.


Четвертая предпосылка стохастического подхода - наличие методов, позволяющих выявить количественные параметры экономических показателей из массовых данных варьирования уровня показателей. Математический аппарат применяемых методов иногда предъявляет специфические требования к моделируемому эмпирическому материалу. Выполнение данных требований является важной предпосылкой применяемости методов и достоверности полученных результатов.

Основная особенность стохастического факторного анализа заключается в том, что при стохастическом анализе нельзя составлять модель путем качественного (теоретического) анализа, необходим количественный анализ эмпирических данных.

3.2.1. Методы стохастического факторного анализа.

Способ парной корреляции.

Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости.

С помощью корреляции решаются две главные задачи:

1) составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);

2) дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент
корреляции).


Матричные модели.

Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа «затраты-выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

Математическое программирование.

Математическое программирование - это основное средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.

Метод исследования операций.

Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятий, с целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволит определить наилучший экономический показатель из ряда возможных.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Факторный анализ параметров позволяет выявить на ранней стадии нарушение рабочего процесса (возникновение дефекта) в различных объектах, которое часто невозможно заметить путем непосредственного наблюдения за параметрами. Это объясняется тем, что нарушение корреляционных связей между параметрами возникает значительно раньше, чем нарушение уровня сигнала в одном измерительном канале. Такое искажение корреляционных связей позволяет своевременно обнаружить факторный анализ параметров. Для этого достаточно иметь массивы зарегистрированных параметров (информационный портрет объекта).

Установлено, что показателем технического состояния объекта может служить среднее расстояние между факторными нагрузками для выделенной группы параметров. Не исключено, что для этой цели могут использоваться и другие метрики нагрузок на общие факторы.

С целью определения критических значений контролируемых расстояний между факторными нагрузками следует накапливать и обобщать результаты факторного анализа для однотипных объектов. Исследование показало, что наблюдение за общими факторами и соответствующими факторными нагрузками - это выявление внутренних закономерностей процессов в объектах.

Применение методики факторного анализа не ограничено физическими особенностями процессов, происходящих в технических объектах, и поэтому она (методика) может быть использована при исследовании самых различных явлений и процессов в технике, биологии, психологии, социологии и т. п.


СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Чернышева Ю.Г., Кочергин А.Л. «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», 2007;

2. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности». 2005;

3. Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа», 2002;

4. Артеменко В.Г,, Бллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дело и Сервис»; Новоси-бирск: «Сибирское соглашение», 1999;

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анали-за: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб., - М.: «Финансы и статистика», 1997;


          6. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. -М.: «Финансы и статистика», 1998;

          7. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. -М.: Инфра-М, 2001 г;

          8. Демченков B.C., Милета В.И. Системный анализ деятельно-сти предприятий - М.: «Финансы и статистика», 1990;

          9. Методика анализа деятельности предприятий в условиях ры-ночной экономики: Учеб. пособие / В.Г. Лебедев, Д.Н. Томилина, Г.Н. Бургонова и др.; Под ред. Г.А. Краюхина; СПбГИЭА. - СПб., 1996.
РАЗДЕЛ
II


В качестве объекта анализа выбрана организация ЗАО «Лакомка», видом деятельности которой является производство: кондитерских изделий, хлебо-булочных изделий, выпечки и т.д.

Выполнение практического задания по проведению анализа финансового состояния организации:

1. Анализ  состава, структуры и динамики активов ор­ганизации.
Таблица 1. Анализ состава, структуры и динамики активов организации

                                                                                                                                               Тыс. руб.

№ п/п


Разделы, группы статей баланса

На начало отчетного года


На конец отчетного периода

Изменение за отчетный период, ±


т.р.

в % к общему итогу баланса

т.р.

в % к общему итогу баланса

т.р.

в % к соответствующей статье на начало года

в % к итогу баланса на начало года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Внеоборотные активы

















1.1

Из них:

Нематериальные активы

20

1,08

18

0,85

-2

-10

-64

1.2

Основные средства

1037

53,53

1204

53,58

167

16,10

53,87

1.3

Незавершенное строительство

-

-

-

-

-

-

-

1.4

Доходные вложения в материальные ценности

-

-

-

-

-

-

-

1.5

Долгосрочные финансовые вложения

80

4,13

82

3,64

2

2,5

0,64

1.6

Отложенные налоговые активы

-

-

-

-

-

-

-

1.7

Прочие внеоборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

2

Оборотные активы

















2.1

Из них:

Запасы

590

30,45

641

28,52

51

8,64

16,45

2.2

НДС

10

0,51

12

0,53

2

20

0,64

2.3

Дебиторская задолженность долгосрочная

6

0,30

10

0,44

4

66,66

1,29

2.4

Дебиторская задолженность краткосрочная

79

4,07

84

3,73

5

6,32

1,63

2.5

Краткосрочные финансовые вложения

20

1,03

24

1,06

4

20

1,29

2.6

Денежные средства

95

4,90

172

7,65

77

385

24,83

2.7

Прочие оборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

3

Всего активов  (Итог баланса)

1937

100

2247

100

310

16,00

100



3.1

В т.ч.

Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

-

-

-

-

-

-

-

4

Итого реальных активов

(стр.3-стр.3.1)

1937

100

2247

100

310

16,00

100

2. Анализ состава, структуры и динамики пассивов (источников формирования активов) организации.

Таблица 2. Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации


                                                                                                                                                            Тыс. руб.

№ п/п

Разделы, группы статей баланса

На начало отчетного года


На конец отчетного периода

Изменение за отчетный период , ±


т.р.

в % к общему итогу баланса

т.р.

в % к общему итогу баланса

т.р.

в % к соответствующей статье на начало года

в % к итогу баланса на начало года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Капитал и резервы

















1.1

В т.ч.

Уставный капитал

1500

77,43

1500

66,75

0

0

0

1.2

Добавочный капитал

162

8,36

162

7,20

0

0

0

1.3

Резервный капитал

4

0,20

4

0,17

0

0

0

1.4

Нераспределенная прибыль

50

2,58

110

4,89

60

120

19,35

2

Долгосрочные обязательства

-

-

-

-

-

-

-

3

Краткосрочные обязательства

















3.1

В т.ч.

Займы и кредиты

60

3,09

169

7,52

109

181,66

35,16

3.2

Кредиторская задолженность

153

7,93

277

12,36

124

81,04

40,01

3.3

Задолженность перед участниками (учредителями)  по выплате доходов

-

-

-

-

-

-

-

3.4

Доходы будущих периодов

8

0,41

25

1,11

17

212,5

5,48

3.5

Резервы предстоящих расходов

-

-

-

-

-

-

-

3.6

Прочие краткосрочные пассивы

-

-

-

-

-

-

-

4

Всего пассивов (Итог баланса)

1937

100

2247

100

310

16,00

100



4.1

В т.ч.

Задолженность  участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

-

-

-

-

-

-

-

5

Итого реальные пассивы

(стр. 4 – стр. 4.1.)

1937

100

2247

100

310

16,00

100


3. Расчет величины собственного капитала в обороте организации (два  способа расчета).

Таблица 3. Расчет собственного капитала в обороте организации


                                                                                                                                                            Тыс. руб.

№ п/п



Показатели

Код показателя баланса или порядок расчета

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Изменение, ±

1

2

3

4

5

6

1

Капитал и резервы

490

1716

1776

60

2

Заемный капитал

590+690

221

471

250



в т.ч.









2.1

Кредиты и займы под внеоборотные активы

1)

-

-

-

2.2

Доходы будущих периодов

640

8

25

17

3

Внеоборотные активы

190

1137

1304

167

4

Оборотные активы

290

800

943

143

5

Собственный капитал в обороте (СКО):









5.1

I способ

стр.1 - стр.3

579

472

-107

5.2

II способ

стр.4 - стр.2

579

472

-107

6

Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут):









6.1

I способ

стр.1 + стр.2.1+ стр.2.2 -стр.3

587

497

-90

7.2

II способ

стр.4 – стр.2 +  стр.2.1+ стр.2.2

587

497

-90



Примечание:

1)См. дополнительную информацию
4. Расчет и оценка  коэффициентов финансовой независимости организации.

Таблица 4. Уровень и динамика общей финансовой независимости организации


Тыс. руб.

№ п/п

Показатели

Код показателя баланса или порядок расчета

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Изменение, ±

1

2

3

4

5

6

1

Капитал и резервы, тыс. руб.

490

1716

1776

60

2

Доходы будущих периодов, тыс. руб.

640

8

25

17

3

Уточненная величина собственного капитала, тыс. руб.



490+640

1724

1801

77

4

Валюта баланса, тыс. руб.

700

1937

2247

310

5

Коэффициент общей финансовой независимости (К1)



0,8859

0,7903

-0,0956

6

Уточненный коэффициент общей финансовой независимости (К1ут)



0,8900

0,8015

-0,0885


Таблица 5. Уровень и динамика финансовой независимости организации в части формирования ею оборотных активов и запасов


Тыс. руб.

№ п/п

Показатели

Код показателя баланса или порядок расчета

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Изменение, ±

1

Собственный капитал в обороте (СКО):

См. таблицу 3

579

472

-107

2

Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут):

См.

таблицу 3

587

497

    -90

3

Оборотные активы

290

800

943

143

4

Запасы

210

590

641

51

5

Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2)





0,7237

0,5005

-0,2232

6

Коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3)



0,9813

0,7363

0,245

7

Уточненный коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2ут)





0,7337

0,5270

-0,2067

8

Уточненный коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3ут)





0,9949

0,7753

-0,2196



 Анализ финансовой независимости организации проводится по данным бух. баланса, показателям отражающим финансовую  независимость организации и соответственно степень финансового риска связанного со структурой капитала. Рассчитаем следующие коэффициенты:
1.     
Коэффициент финансовой независимости (автономии):




К1 (нач. года)   =  Собственный капитал  =  1716    =  0,8859 > 0.5

                           Весь капитал             1937
К1 (конец. года)   =  Собственный капитал  =  1776    =  0,7903 > 0.5

                              Весь капитал            2247
0,7903 – 0,8859 = - 0,0956
К1 Уточненное (нач. года)   =  СК + Доходы буд. периодов  =  1716 + 8   =  0,8900

                                         Весь капитал                        1937
К1 Уточненное (конец. года)   =  СК + Доходы буд. периодов  =  1776 + 25    =  0,8015

                                                   Весь капитал                 2247
0,8015 – 0,8900 = - 0,0885


2.     
Коэффициент финансовой независимости части формирования оборотных активов.




К2 (нач. года)   =     СК в обороте              =  587    =  0,7337 > 0.1

                        Оборотные активы       800
К2 (конец. года)   =  СК в обороте              =  497    =  0,5270 > 0.1

                        Оборотные активы        943
0,5270 – 0,7337 = - 0,2067
3.     
Коэффициент финансовой независимости части формирования запасов.

К3 (нач. года)   =     СК в обороте              =  587    =  0,9949 > 0.25

                            Запасы                      590
К3 (конец. года)   =  СК в обороте              =  497    =  0,7753 > 0.25

                            Запасы                       641

0,7753 – 0,9949 = - 0,2196
4.     
Коэффициент маневренности капитала.


К4 (нач. года)   =     СК в обороте              =  587    =  0,3420

                            СК                             1716
К4 (конец. года)   =  СК в обороте              =  497    =  0,2798

                            СК                             1776

5.     
Коэффициент мобильности.


К5 (нач. года)   =     Оборотные активы     =  800    =  0,4130

                            Все активы                1937
К5 (конец. года)   =  Оборотные активы     =  943   =  0,4196

                            Все активы                 2247                  
5. Группировка активов организации по уровню ликвидности.

Таблица 6. Характеристика ликвидности организации по данным бухгалтерской отчетности


Тыс.руб.



п/п

Показатели

Код показателя баланса или порядок расчета

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Изменение, ±

1

2

3

4

5

6

1

Денежные средства

260

95

172

77

2

Краткосрочные финансовые вложения

250

20

24

4

3

Итого быстрореализуемые активы (активы I гр.)

стр.1 + стр.2

115

196

81

4

Активы со средним сроком ликвидности, т.е. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной  даты (активы II гр.)



240

79

84

5

5

Итого  активы I гр.+IIгр.

стр.3+стр.4

194

280

86

6

Запасы

210

590

641

51

7

НДС по приобретенным ценностям

220

10

12

2

8

Прочие оборотные активы 

270

-

-

-

9

Итого медленно реализуемые активы (активы III гр.)

стр.6+стр.7+ стр.8

600

653

53

10

Всего ликвидные активы

стр.5+стр.9

794

933

139

11

Краткосрочные обязательства

690

221

471

250

11.1

           - доходы будущих периодов

640

8

25

17

11.2

Уточненные краткосрочные  обязательства

стр.11-стр.11.1

213

446

233

12.

Коэффициенты ликвидности:









12.1

абсолютной ликвидности (К4)

стр3 / стр11

0,5203

0,4161

-0,1042

12.2

срочной ликвидности (К5)

стр5 / стр11

0,8778

0,5944

-0,2834

12.3

текущей ликвидности (К6)

стр10 / стр11

3,5927

1,9808

-1,6119

13

Уточненные коэффициенты ликвидности:









13.1

абсолютной ликвидности (К4ут)

стр 3 / стр11.2

0,5399

0,4394

-0,1005

13.2

срочной ликвидности (К5ут)

стр 5 / стр11.2

0,9107

0,6278

-0,2829

13.3

текущей ликвидности (К6ут)

стр 10 / стр11.2

3,7276

2,0919

-1,6357


6. Расчет и оценка  коэффициентов ликвидности (платежеспособности) организации.

(См. таблицу 6).

Ликвидность – способность активов преобразовываться в денежные средства.

Рассчитаем следующие коэффициенты:

1.     
Коэффициент абсолютной ликвидности (Это отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к сумме краткосрочных обязательств):




К аб. (нач. года)   =  Денежные средства + Кратк.Фин.Вложения  =  95+20    =  0,5203

                        Кратк.Обязательства  - Дох.буд. периодов    213
К аб. (конец. года)   =  Денежные средства + Кратк.Фин.Вложения  =  172+24    =  0,4161

                          Кратк.Обязательства - Дох.буд. периодов      446
0,4161 – 0,5203 = - 0,1042
Вывод: Т.к. коэффициент абсолютной ликвидности на конец года меньше, чем коэффициент абсолютной ликвидности на начало года, то это говорит о снижении платежеспособности организации.
2.     
Коэффициент срочной  ликвидности (Это отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности).




К ср. (нач. года)   =  Денежные средства + Кратк.Фин.Вложения + ДЗ =  95+20+79    =  0,8778

                                           Кратк.Обязательства                               221
К ср. (конец. года)   =  Денежные средства + Кратк.Фин.Вложения + ДЗ  =  172+24+84    =  0,5944

                                           Кратк.Обязательства                                 471
0,5944 – 0,8778 = - 0,2834
3.     
Коэффициент текущей платежеспособности (Это отношение всех ликвидных активов к  сумме  краткосрочных обязательств):






К тпл. (нач. года)   =  Ден.ср + Кратк.Фин.Вложения + Тов. Мат. Запасы =  95+20+590    =  3,5927

                                 Кратк.Обязательства - Дох.буд. периодов              213

                                          
К тпл. (конец. года)   =  Ден.ср + Кратк.Фин.Вл. + Тов. Мат. Запасы =  172+24+641    =  1,9808

                            Кратк.Обязательства - Дох.буд. периодов         446
1,9808 – 3,5927 = - 1,6119
7. Расчет и оценка стоимости чистых активов организации.

Таблица 7. Расчет и оценка стоимости чистых активов организации


Тыс.руб.

№ п/п

Наименование показателя


Код показателя бухгалтерского баланса

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

5

1

Активы







1.1

Нематериальные активы

110

20

18

1.2

Основные средства

120

1037

1204

1.3

Незавершенное строительство

130

-

-

1.4

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

1.5

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

140+250

100

106

1.6

Прочие внеоборотные активы 1)

150

-

-

1.7

Запасы

210

590

641

1.8

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям



220

10

12

1.9

Дебиторская задолженность 2)

230+240

85

94

1.10

Денежные средства

260

95

172

1.11

Прочие оборотные активы

270

-

-

1.12

Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 1)



х

1937

2247

2

Пассивы







2.1

Долгосрочные обязательства по займам и кредитам



510

-

-

2.2

Прочие долгосрочные обязательства  3) 4)

520

-

-

2.3

Краткосрочные обязательства по займам и кредитам



610

60

169

2.4

Кредиторская задолженность

620

153

277

2.5

Задолженность учредителям по выплате доходов

630

-

-

2.6

Резервы предстоящих расходов

650

-

-

2.7

Прочие краткосрочные обязательства  5)

660

-

-

2.8

Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 2)



х

213

446

3

Стоимость чистых активов  (итого активы, принимаемые к расчету (стр.1.12)  минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 2.8))  6)


х

1724

1801
 6)

4

Уставный капитал

410

1500

1500

5

Резервный капитал

430

4

4

6

Отклонение стоимости чистых активов от величины уставного капитала, ±  (стр.3 – стр. 4)



х

224

301

7

Отклонение стоимости чистых активов от суммарной величины уставного и резервного капиталов, ±

[стр.3 – (стр.4 + стр.5)]



220

297



Примечание:

 1) Включая величину отложенных налоговых активов (стр. 145 ф. № 1).

2) За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

3) Включая величину отложенных налоговых обязательств (стр. 515 ф. № 1).

4) В данных о величине прочих долгосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.

5) В данных о величине прочих краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.

6) Стоимость чистых активов приводится по стр. 200  ф. № 3 бухгалтерской отчетности.
Анализ структуры баланса и реальных возможностей восстановления

или утраты платежеспособности.

Рассчитаем следующие коэффициенты:

1.     
Коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных активов:




К сос. (нач. года)   =  Собственный капитал в обороте  =  587    =  0,7337 > 0,1

                                           Оборотные активы             800
К сос. (конец. года)   =  Собственный капитал в обороте  =  497    =  0,5270 > 0,1

                                           Оборотные активы               943
0,5270 – 0,7337 = - 0,2067
2.     
Коэффициент текущей ликвидности:




К тл. (нач. года)   =  Денежные средства + Кр. Фин.Влож. + Кр. Деб. Задолж. + Запасы –

                              Краткосрочные обязательства (Р5 – дох. Буд. Периодов)
=  Рас. буд. Пер. + НДС по пр. цен. + Пр. Обор. Активы  =   744  =  3,4929 > 2

                                                                                                      213

К тл. (конец. года)   =  Денежные средства + Кр. Фин.Влож. + Кр. Деб. Задолж. + Запасы –

                              Краткосрочные обязательства (Р5 – дох. Буд. Периодов)
=  Рас. буд. Пер. + НДС по пр. цен. + Пр. Обор. Активы  =   898  =  2,0134 > 2

                                                                                                      446
2,0134 – 3,4929 = - 1,4795
3.     
Коэффициент утраты платежеспособности (рассчитывается в случае если первые два коэффициента имеют значение > рекомендуемым):




К уп. (нач. года)   =  К тл (
на конец периода) 
+ 3/12 * (
К тл (
отчетный) 
– К тл (
базисный
))   =  0,4066


                                                                     2


                                                         ВЫВОД:


Обобщающая оценка финансового состояния организации

 По результатам анализа, а также исходя из расчетов коэффициентов можно сделать следующие заключения:

1.            Коэффициент абсолютной ликвидности, т.е. отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к сумме краткосрочных обязательств, выше чем 0,2. Но на конец года величина показателя уменьшается, что говорит от снижении платежеспособности организации.

2.            Коэффициент срочной ликвидности, т.е. отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности, снизился на конец года до 0,5944, хотя на начало периода наблюдается нормальная величина коэффициента = 0,8778.

3.            Величина коэффициент текущей платежеспособности, т.е. отношение всех ликвидных активов к сумме краткосрочных обязательств, больше чем 1,5, что говорит о том что предприятие является платежеспособным. Хотя наблюдается снижение платежеспособности в течении года, т.к. изменение = - 1,6119.

4.            Коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных активов больше чем 0,1. На начало года величина коэффициента была значительно больше, чем на конец, что говорит о снижении финансовой независимости организации.

5.            Величина коэффициента текущей ликвидности больше нормы, т.е больше 2-х, что говорит о нормальной ликвидности.

6.            Коэффициент финансовой независимости (автономии) больше 0,5, в течении отчетного периода наблюдается незначительный спад величины коэффициента. Предприятие является финансово независимым.

7.            Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов также больше нормального значения, т.е. больше 0,25. Что положительно сказывается на его состоянии.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ
Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.03 № 67н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС



 
на 31 декабря  2007 г.





 



Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)








                                          ЗАО «Лакомка»
 
Организация _______________________________________________________ по ОКПО




                             производство
 


 
Идентификационный номер налогоплательщика                                                           ИНН



Вид деятельности  _________________________________________________по ОКВЭД





 
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________







 
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС





Единица измерения: тыс. руб.                                                                                                по ОКЕИ

384/385


________________________________________________________
 
Местонахождение (адрес)

 



 
____________________________________________________________________________

 

Дата утверждения

 

Дата отправки (принятия)

 



Актив

Код показа-теля

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I
.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ







Нематериальные активы

110

20

18

Основные средства

120

1037

1204

Незавершенное строительство

130

-

-

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

80

82

Отложенные налоговые активы

145

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

ИТОГО по разделу I

190

1137

1304

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ







Запасы

в том числе:

210

590

641

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

450

472

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

40

45

готовая продукция и товары для перепродажи

214

70

74

товары отгруженные

215

-

15

расходы будущих периодов

216

30

35

прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

10

12

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

                6

               10

в том числе покупатели и заказчики

231

6

10

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

79

84

в том числе: покупатели и заказчики

241

79

84

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250

20

24

Денежные средства

260

95

172

Прочие оборотные активы

270

-

-

ИТОГО по разделу II

290

800

943

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

1937

2247



Форма 0710001 с. 2



Пассив

Код показа-теля

На начало отчетного
года


На конец отчетного
периода


1

2

3

4

III
. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ








Уставный капитал

410

1500

1500

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-

-

Добавочный капитал 

420

162

162

Резервный капитал

в том числе:

430

4

4

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

4

4

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

50

110

ИТОГО по разделу III

490

1716

1776

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА








Займы и кредиты

510

-

-

Отложенные налоговые обязательства

515

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

ИТОГО по разделу IV

590

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА







Займы и кредиты

610

60

169

Кредиторская задолженность

в том числе:

620

153

277

поставщики и подрядчики

621

62

90

задолженность перед персоналом организации

622

50

58

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

17

23

задолженность по налогам и сборам

624

20

102

прочие кредиторы

625

4

4

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

-

-

Доходы будущих периодов

640

8

25

Резервы предстоящих расходов

650

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

ИТОГО по разделу V

690

221

471

БАЛАНС

700

1937

2247

Справка о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах







Арендованные основные средства

910

-

-

         в том числе по лизингу

911

-

-

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

-

-

Товары, принятые на комиссию

930

-

-

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

-

-

Обеспечение обязательств и платежей полученные

950

-

-

Обеспечение обязательств и платежей выданные

960

-

-

Износ жилищного фонда

970

-

-

Износ объектов внешнего благоустройства и других

аналогичных объектов

980

-

-

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

-

-











 


 


 


 
Руководитель ___________  __________________________                    Главный бухгалтер _________  ______________________

                         (подпись)               (расшифровка подписи)                                                      (подпись)        (расшифровка подписи)



 


 


 


 


 


 


 
«___» _________________ ________г.
Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Отчет о прибылях и убытках


за



20



 г.

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710002

Дата (год, месяц, число)







Организация

ЗАО «Лакомка»

по ОКПО



Идентификационный номер налогоплательщика                                                                       ИНН



Вид деятельности

производство

по ОКВЭД



Организационно-правовая форма/форма собственности











по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.                                                                                              по ОКЕИ

384/385


Показатель

За отчетный
период


За аналогичный период преды-
дущего года


наименование

код



 

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам
деятельности


Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

3502

2604

Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг

020

(2090)

(1630)

Валовая прибыль

029

1412

974

Коммерческие расходы

030

(160)

(120)

Управленческие расходы

040

(543)

(340)

Прибыль (убыток) от продаж

050

709

514

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

-

-

Проценты к уплате

070

(2)

(6)

Доходы от участия в других организациях

080

16

14

Прочие операционные доходы

090

5

4

Прочие операционные расходы

100

(19)

(10)

Внереализационные доходы

120

12

16

Внереализационные расходы

130

(14)

(8)

Прибыль (убыток) до налогообложения


140

707

524

Отложенные налоговые активы

141

-

-

Отложенные налоговые обязательства

142

-

-

Текущий налог на прибыль

150

(647)

(474)








Чистая прибыль (убыток) очередного
периода


190

60

50

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

477

348

Базовая прибыль (убыток) на акцию



-

-

Разводненная прибыль (убыток) на акцию



-

-


Дополнительная информация к бухгалтерской отчетности ООО «Лакомка»



№ п/п

Показатели

Сумма, тыс.руб.

На начало года

На конец периода

1.

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал



200



-

2.

Займы и кредиты, использованные для формирования внеоборотных активов



-



-

3.

Неликвидные запасы

28

22

4.

Резервы сомнительных долгов (см. ф. № 3)

34

39

5.

Сомнительная дебиторская задолженность (если резервы  не создаются)



-



-

6.

Средняя стоимость авансированного капитала (активов)

1896

2100

7.

Средняя стоимость внеоборотных активов

1240

1220

8.

Средняя стоимость основных производственных фондов (основных средств)



1139



1120

9.

Средняя стоимость остатков незавершенного строительства



-



-

10.

Средняя стоимость оборотных активов

656

880

11.

Средняя стоимость остатков запасов

432

610

12.

Средний остаток дебиторской задолженности

84

96

13.

Средняя величина уставного   капитала

1500

1500

14.

Средняя величина капитала и резервов (чистых активов)

1692

1751

15.

Средний размер краткосрочных обязательств

204

349

16.

Средний остаток кредиторской задолженности

136

230

17.

Выручка (нетто) от продажи продукции отчетного периода в ценах базисного периода



х



2327

18.

Полная себестоимость проданной продукции отчетного периода в затратах базисного периода



х



2328

19.

Индекс цен на проданную продукцию

х

1,3


1. Реферат Геополитика европейских новых правых
2. Реферат Бюджетное финансирование культуры
3. Реферат на тему Повышение эффективности производственно хозяйственной деятельности УП МПОВТ
4. Реферат Психика и сознание основные этапы и содержание их развития в фило-и онтогенезе
5. Реферат План рекламной кампании шампанского Контрольная
6. Тесты на тему Оборудование поста для ручной дуговой сварки принадлежности и инструменты сварщика
7. Реферат на тему Lesson Plan Essay Research Paper LESSON PLANTITLE
8. Реферат Тонленсап
9. Доклад на тему Розповідь про Португалію
10. Реферат Проектирование КС Школа