Реферат Факторное моделирование его содержание и использование в экономическом анализе деятельности ор
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ»
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И СТАТИСТИКИ
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему:
Факторное моделирование: его содержание и использование
в экономическом анализе деятельности организации
Выполнил(а): студент(ка)
Гвоздь Арина Владимировна
группы ____21ФБ-51______
факультета «Финансы и кредит»
Научный руководитель:
Белозерова Надежда Павловна
Санкт- Петербург
2008
СОДЕРЖАНИЕ
| ||
СОДЕРЖАНИЕ………………………………………………………………………… | 2 | |
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….............. | 3-3-4 | |
РАЗДЕЛ I……………………………………………………………………………….. | 5 | |
1. Факторный анализ…………………………………………………………................ | 5-6 | |
2. Задачи факторного анализа…………………………………………………………. | 6-8 | |
3. Методы факторного анализа……………………………………………………….. | 11 | |
3.1. Детерминированный факторный анализ……………………….………................ | 11 | |
3.1.1. Модели детерминированного факторного анализа…………………………… | 11-15 | |
3.2. Стохастический факторный анализ……………………………………………… | 15-16 | |
3.2.1. Методы стохастического факторного анализа………………………………… | 16-17 | |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………... | 18 | |
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………. | 19 | |
РАЗДЕЛ II………………………………………………………………………………. | 20-27 | |
ВЫВОД…………………………………………………………………………………. | 28 | |
ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………………… | 29-32 | |
ВВЕДЕНИЕ.
Экономический анализ - система специальных знаний, обеспечивающая изучение хозяйственных процессов и явлений в их взаимосвязи и взаимозависимости. Только с помощью анализа можно научно обосновать технико-экономические показатели работы предприятия и определить их взаимосвязь и роль в хозяйственной деятельности предприятия, выявить влияние факторов, измерить их действие и оценить. Современный уровень производства требует повышения качества работы во всех его звеньях, усиления роли экономических рычагов управления с тем, чтобы способствовать повышению эффективности производства.
Всю систему управления можно разделить на три взаимосвязанные ст
адии: планирование, учет и анализ. Анализ занимает промежуточное положение между сбором экономической информации и принятием управленческих решений. Все виды учета представляют соответствующую информацию предприятию (статическую, оперативную, бухгалтерскую). Любая информация должна быть изучена и исследована, этим занимается экономический анализ, предъявляя соответствующие требования к качеству, достоверности, глубины информации. Экономический анализ используется как при изучении народного хозяйства страны, так и хозяйственной деятельности предприятий.
Высшая математика имеет тесную связь, т.к. принятие оптимальных решений в анализе вытекает на основе экономико-статистических и математических приемов.
Широкое использование математических методов является важным направлением совершенствования экономического анализа, повышает эффективность анализа деятельности предприятий и их подразделений. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа, более полного охвата влияния факторов на результаты коммерческой деятельности, замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями, постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически не выполнимых вручную или традиционными методами.
Применение математических методов в экономическом анализе деятельности предприятия требует:
Ø Системного подхода к изучению экономики предприятий, учета всего множеств существенных взаимосвязей между различными сторонами деятельности предприятий; в этих условиях сам анализ все более приобретает черты системного в кибернетическом смысле слова;
Ø Совершенствование системы экономической информации о работе предприятий;
Ø Наличия технических средств (ЭВМ и др.), осуществляющих хранение, обработку и передачу экономической информации в целях экономического анализа;
Ø Организации специального коллектива аналитиков, состоящего из экономистов - производственников, специалистов по экономико-математическому Моделированию, математиков-вычислителей, программистов-операторов и др.
Сформулированная математически задача экономического анализа может быть решена одним из разработанных математических методов. Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, и взаимозависимости и обусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие - косвенно. Каждое явление можно рассматривать как причину и как следствие. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.
РАЗДЕЛ I
1. Факторный анализ.
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.
Различают следующие типы факторного анализа:
· детерминированный и стохастический;
· прямой и обратный;
· одноступенчатый и многоступенчатый;
· статический и динамичный;
· ретроспективный и перспективный (прогнозный).
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.
Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.
При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.
Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, у = а х Ь. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и Ь на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности. Необходимо различать также статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.
И наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.
2. Задачи факторного анализа.
Основными задачами факторного анализа являются следующие.
1. Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.
2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
3. Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.
4. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями
5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).
Отбор факторов для анализа того или другого показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь к виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В АХД взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки. Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.
Моделирование экономических показателей (детерминированное и стохастическое) также представляет собой сложную методологическую проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и практических навыков в этой отрасли. В связи с этим этому вопросу в данном курсе уделяется много внимания.
Самый главный методологический аспект в АХД - расчет влияния факторов на величину результативных показателей, для чего в анализе используется целый арсенал способов, сущность, назначение, сфера применения которых и процедура расчетов рассматриваются в следующих главах.
И наконец, последний этап факторного анализа — практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации.
Рассмотрим примерную классификацию задач факторного анализа работы предприятий с точки зрения использование математических методов.
При прямом факторном анализе выявляются отдельные факторы, влияющие на изменение результативного показателя процесса, устанавливаются формы детерминированной (функциональной) или стохастической зависимости между результативным показателем и определенным набором факторов и, наконец, выясняется роль отдельных факторов в изменении результативного экономического показателя.
Постановка задачи прямого факторного анализа распространяется на детерминированный и стохастический случай.
Пусть у=f(x) -- некоторая функция, характеризующая изменение результативного показателя или процесса; х1, х2, ...,хn, -- факторы, от которых зависит функция f(xi). Задана функциональная детерминированная форма связи изучаемого показателя у с набором факторов хг х2,,.., хn; у =f(х1, х2,…,хn). Пусть показатель у получил приращение (Дy) за анализируемый период. Требуется определить, какой частью, численное приращение функции у=f(x1,х2, ..., хn) обязано приращению каждого аргумента (фактора). Сформулированная таким образом задача есть постановка задачи прямого, детерминиро-ванного факторного анализа.
Примерами прямого, детерминированного, факторного анализа являются; анализ влияния производительности труда и численности работающих на объем произведенной продукции (у - объем продукции; х, z - факторы; задана функциональная форма связи y=хЧz); анализ влияния величины прибыли, стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств на уровень рентабельности (у - уровень рентабельности; х, z, v - соответствующие факторы; заданная функциональная форма связи y=x/(z+v)). Задачи прямого детерминированного факторного анализа - наиболее распространенная группа задач в анализе хозяйственной деятельности.
Рассмотрим особенности постановки задачи прямого стохастического факторного анализа. Если в случае прямого детерминированного факторного анализа исходные данные для анализа имеются в форме конкретных чисел, то в случае прямого стохастического факторного анализа заданы выборкой (временной или поперечной). Решения задач стохастического факторного анализа требуют: глубокого экономического исследования для выявления основных факторов, влияющих на результативный показатель; подбора вида регрессии, который бы наилучшим образом отражал действительную связь изучаемого показателя с набором факторов; разработки метода, позволяющего определить влияние каждого фактора на результативный показатель. Если результаты прямого детерминированного анализа должны получиться точными и однозначными, то стохастического - с некоторой вероятностью (надежностью), которую следует оценить.
Примером прямого стохастического факторного анализа является регрессионный анализ производительности труда и других экономических показателей.
В экономическом анализе, кроме задач, сводящихся к детализации показателя, к разбивке его на составляющие части существует группа задач, где требуется увязать ряд экономических характеристик в комплексе, т. е, построить функцию содержащую в себе основное качество всех рассматриваемых экономических показателей - аргументов, т. е. задач синтеза. В данном случае ставится обратная задача (относительно задачи прямого факторного анализа) - задача объединения ряда показателей в комплекс.
Пусть имеется набор показателей х1,х2,...,xn характеризующих некоторый экономический процесс (L). Каждый из показателей односторонне характеризует процесс L. Требуется построить функцию f(xi) изменения процесса L, содержащую в ceбe основные характеристики всех показателей х1,х2,…,хn или некоторых из них в комплексе. В зависимости от цели исследования функция f(xi) должна характеризовать процесс в статике или в динамике. Данная постановка задачи называется задачей обратного факторного анализа. Задачи обратного факторного анализа могут быть детерминированными и стохастическими. Примерами задачи обратного детерминированного факторного анализа являются задачи комплексной оценки производственно-хозяйственной деятельности, а также задачи математического программирования в том числе и линейного. Примером задачи обратного стохастического факторного анализа могут служить производственные функции, которыми устанавливаются зависимости между величиной выпуска продукции и затратами производственных факторов (первичных ресурсов).
Для детального исследования экономических показателей или процессов необходимо проводить не только одноступенчатый, но и цепной факторный анализ: статический (пространственный) и динамический (пространственный и во времени)
Пусть исследуется экономический показатель у, х1 х2,…, хn - факторы, влияющие на этот показатель. В зависимости от цели исследования анализируется поведение показателя y одним
из методов факторного анализа. Если xl, x2, ..., хn - функции более первичных факторов, то для анализа у надо объяснить поведение х1 х2,…, хn; для этого проводят даль-нейшую детализацию:
х1=l1(z1,z2,…zm);
х2=l2(л1, л 2,… л k);
……………………..
хn=ln(p1, p 2,… p e);
Детализация факторов может быть продолжена и дальше. Закончив ее, решают обратную задачу факторного анализа, синтезируя результаты исследования для характеристики результативного показателя у. Такой метод исследования называется цепным статическим методом факторного анализа.
При применении цепного динамического факторного анализа для полного изучения поведения результативного показателя недостаточно его статического значения; факторный анализ показателя проводится на различных интервалах дробления времени, на которых исследуется показатель.
Экономический факторный анализ может быть направлен на выяснение действия факторов, формирующих результаты хозяйственной деятельности, по различным источникам пространственного или временного происхождения.
Анализ динамических (временных) рядов показателей хозяйственной деятельности, расщепление уровня ряда на его составляющие (основную линию развития - тренд, сезонную, или периодическую составляющую, циклическую составляющую, связанную с воспроизводственными явлениями, случайную составляющую) - задача временного факторного анализа.
Классификация задач факторного анализа упорядочивает постановку многих экономических задач, позволяет выявить общие закономерности в их решении» При исследовании сложных экономических процессов возможна комбинация постановки задач, если последние не относятся целиком к какому-либо типу, указанному в классификации.
3. Методы факторного анализа.
3. 1. Детерминированный факторный анализ
В основе детерминированного моделирования факторной системы лежит возможность построения тождественного преобразования для исходной формулы экономического показателя по теоретически предполагаемым прямым связям переднего с другими показателями-факторами. Детерминированное моделирование факторных систем - это простое и эффективное средство формализации связи экономических показателей; оно служит основой для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике изменения обобщающего показателя.
Детерминированное моделирование факторных систем ограничено длиной факторного поля прямых связей. При недостаточном уровне знаний о природе прямых связей того или иного показателя хозяйственной деятельности часто необходим иной подход к познанию объективной действительности. Размах количественных изменений экономических показателей можно выяснить только стохастическим анализом массовых эмпирических данных.
При детерминированном факторном анализе модель изучаемого явления не изменяется по хозяйственным объектам и периодам (так как соотношения соответствующих основных категорий стабильны). При необходимости сравнения результатов деятельности отдельных хозяйств или одного хозяйства в отдельные периоды может возникать лишь вопрос о сопоставимости выявленных на основе модели количественных аналитических результатов.
3.1.1. Модели детерминированного факторного анализа.
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. может быть выражен математической зависимостью. Детерминированные модели могут быть разного типа: аддитивные, мультипликативные, кратные, смешанные.
Аддитивные модели.
Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют следующую математическую интерпретацию:
В качестве примера можно привести балансовую модель товарного обеспечения:
где Np - общий объём реализации;
Nзап.1 - запасы товара на начало периода;
Nn - объём поступления;
Nвыб - прочее выбытие товаров;
Nзап.2 - запасы товаров на конец анализируемого периода.
Мультипликативная модель.
Мультипликативная модель представляет собой произведение факторов.
Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объёма реализации: где Ч - среднесписочная численность работников; В - выработка на одного работника.
Кратные модели
Кратные модели представляют собой отношение факторов и имеют вид:
где Z - совокупный показатель.
Например:
где - срок оборачиваемости товаров (в днях);
- средний запас товаров;
nр - однодневный объём реализации.
Логарифмический способ.
Логарифмический способ применим к кратным и мультипликативным моделям. Он основан на логарифмировании отклонения отчётного и базисного значений результативного признака, равного отношению соответствующих произведений факторов, так как изменение показателей может быть оценено с помощью как абсолютных, так и относительных показателей.
Интегральный способ.
Интегральный способ позволяет достичь полного разложения результативного показателя по факторам и носит универсальный характер, т.е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям.
Операция вычисления определённого интеграла по заданной подынтегральной функции и заданному интервалу интегрирования выполняется на ПЭВМ.
Метод цепных подстановок.
Метод цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать - значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Предполагается, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.
В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:
Преимущества данного способа: универсальность применения; простота расчетов.
Недостаток метода состоит в том, что, в зависимости от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора. Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки:
- при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов;
- если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, то в первую очередь определяется влияние факторов первого порядка, затем второго и т.д.
Под количественным факторами при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, сырья и т.д.).
Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность рабочего дня и т.д.).
Метод абсолютных разниц.
Метод абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется как произведение абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые находятся справа от него и отчетную величину факторов, расположенных слева от него в модели.
Метод относительных разниц.
Метод относительных разниц также является одной из модификаций способа цепной подстановки. Применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.
Для мультипликативных моделей типа у = а. в . с методика анализа следующая:
находят относительное отклонение каждого факторного показателя:
определяют отклонение результативного показателя у за счет каждого фактора:
3.2. Стохастический факторный анализ.
Стохастический анализ направлен на изучение косвенных связей, т. е. опосредованных факторов (в случае невозможности определения непрерывной цепи прямой связи). Из этого вытекает важный вывод о соотношении детерминированного и стохастического анализа: так как прямые связи необходимо изучать в первую очередь, то стохастический анализ носит вспомогательный характер. Стохастический анализ выступает в качестве инструмента углубления детерминированного анализа факторов, по которым нельзя построить детерминированную модель.
Стохастическое моделирование факторных систем взаимосвязей отдельных сторон хозяйственной деятельности опирается на обобщение закономерностей варьирования значений экономических показателей - количественных характеристик факторов и результатов хозяйственной деятельности. Количественные параметры связи выявляются на основе сопоставления значений изучаемых показателей в совокупности хозяйственных объектов или периодов. Таким образом, первой предпосылкой стохастического моделирования является возможность составить совокупность наблюдений, т. е. возможность повторно измерить параметры одного и того же явления в различных условиях.
В стохастическом анализе, где сама модель составляется на основе совокупности эмпирических данных, предпосылкой получения реальной модели является совпадение количественных характеристик связей в разрезе всех исходных наблюдений. Это означает, что варьирование значений показателей должно происходить в пределах однозначной определенности качественной стороны явлений, характеристиками которых являются моделируемые экономические показатели (в пределах варьирования не должно происходить качественного скачка в характере отражаемого явления). Значит, второй предпосылкой применяемости стохастического подхода моделирования связей является качественная однородность совокупности (относительно изучаемых связей).
Изучаемая закономерность изменения экономических показателей (моделируемая связь) выступает в скрытом виде. Она переплетается со случайными с точки зрения исследования (не изучаемыми) компонентами вариации и ковариации показателей. Закон больших чисел гласит, что только в большой совокупности закономерная связь выступает устойчивее случайного совпадения направления варьирования (случайной к-
вариации). Из этого вытекает третья предпосылка стохастического анализа -достаточная размерность (численность) совокупности наблюдений» позволяющая с достаточной надежностью и точностью выявить изучаемые закономерности (моделируемые связи). Уровень надежности и точности модели определяется практическими целями использования модели в управлении производственно-хозяйственной деятельностью.
Четвертая предпосылка стохастического подхода - наличие методов, позволяющих выявить количественные параметры экономических показателей из массовых данных варьирования уровня показателей. Математический аппарат применяемых методов иногда предъявляет специфические требования к моделируемому эмпирическому материалу. Выполнение данных требований является важной предпосылкой применяемости методов и достоверности полученных результатов.
Основная особенность стохастического факторного анализа заключается в том, что при стохастическом анализе нельзя составлять модель путем качественного (теоретического) анализа, необходим количественный анализ эмпирических данных.
3.2.1. Методы стохастического факторного анализа.
Способ парной корреляции.
Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости.
С помощью корреляции решаются две главные задачи:
1) составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);
2) дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент
корреляции).
Матричные модели.
Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа «затраты-выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.
Математическое программирование.
Математическое программирование - это основное средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.
Метод исследования операций.
Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятий, с целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволит определить наилучший экономический показатель из ряда возможных.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Факторный анализ параметров позволяет выявить на ранней стадии нарушение рабочего процесса (возникновение дефекта) в различных объектах, которое часто невозможно заметить путем непосредственного наблюдения за параметрами. Это объясняется тем, что нарушение корреляционных связей между параметрами возникает значительно раньше, чем нарушение уровня сигнала в одном измерительном канале. Такое искажение корреляционных связей позволяет своевременно обнаружить факторный анализ параметров. Для этого достаточно иметь массивы зарегистрированных параметров (информационный портрет объекта).
Установлено, что показателем технического состояния объекта может служить среднее расстояние между факторными нагрузками для выделенной группы параметров. Не исключено, что для этой цели могут использоваться и другие метрики нагрузок на общие факторы.
С целью определения критических значений контролируемых расстояний между факторными нагрузками следует накапливать и обобщать результаты факторного анализа для однотипных объектов. Исследование показало, что наблюдение за общими факторами и соответствующими факторными нагрузками - это выявление внутренних закономерностей процессов в объектах.
Применение методики факторного анализа не ограничено физическими особенностями процессов, происходящих в технических объектах, и поэтому она (методика) может быть использована при исследовании самых различных явлений и процессов в технике, биологии, психологии, социологии и т. п.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Чернышева Ю.Г., Кочергин А.Л. «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», 2007;
2. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности». 2005;
3. Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа», 2002;
4. Артеменко В.Г,, Бллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дело и Сервис»; Новоси-бирск: «Сибирское соглашение», 1999;
5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анали-за: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб., - М.: «Финансы и статистика», 1997;
6. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. -М.: «Финансы и статистика», 1998;
7. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. -М.: Инфра-М,
8. Демченков B.C., Милета В.И. Системный анализ деятельно-сти предприятий - М.: «Финансы и статистика», 1990;
9. Методика анализа деятельности предприятий в условиях ры-ночной экономики: Учеб. пособие / В.Г. Лебедев, Д.Н. Томилина, Г.Н. Бургонова и др.; Под ред. Г.А. Краюхина; СПбГИЭА. - СПб., 1996.
РАЗДЕЛ
II
В качестве объекта анализа выбрана организация ЗАО «Лакомка», видом деятельности которой является производство: кондитерских изделий, хлебо-булочных изделий, выпечки и т.д.
Выполнение практического задания по проведению анализа финансового состояния организации:
1. Анализ состава, структуры и динамики активов организации.
Таблица 1. Анализ состава, структуры и динамики активов организации
Тыс. руб.
№ п/п | Разделы, группы статей баланса | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | Изменение за отчетный период, ± | ||||
т.р. | в % к общему итогу баланса | т.р. | в % к общему итогу баланса | т.р. | в % к соответствующей статье на начало года | в % к итогу баланса на начало года | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1 | Внеоборотные активы | | | | | | | |
1.1 | Из них: Нематериальные активы | 20 | 1,08 | 18 | 0,85 | -2 | -10 | -64 |
1.2 | Основные средства | 1037 | 53,53 | 1204 | 53,58 | 167 | 16,10 | 53,87 |
1.3 | Незавершенное строительство | - | - | - | - | - | - | - |
1.4 | Доходные вложения в материальные ценности | - | - | - | - | - | - | - |
1.5 | Долгосрочные финансовые вложения | 80 | 4,13 | 82 | 3,64 | 2 | 2,5 | 0,64 |
1.6 | Отложенные налоговые активы | - | - | - | - | - | - | - |
1.7 | Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - | - |
2 | Оборотные активы | | | | | | | |
2.1 | Из них: Запасы | 590 | 30,45 | 641 | 28,52 | 51 | 8,64 | 16,45 |
2.2 | НДС | 10 | 0,51 | 12 | 0,53 | 2 | 20 | 0,64 |
2.3 | Дебиторская задолженность долгосрочная | 6 | 0,30 | 10 | 0,44 | 4 | 66,66 | 1,29 |
2.4 | Дебиторская задолженность краткосрочная | 79 | 4,07 | 84 | 3,73 | 5 | 6,32 | 1,63 |
2.5 | Краткосрочные финансовые вложения | 20 | 1,03 | 24 | 1,06 | 4 | 20 | 1,29 |
2.6 | Денежные средства | 95 | 4,90 | 172 | 7,65 | 77 | 385 | 24,83 |
2.7 | Прочие оборотные активы | - | - | - | - | - | - | - |
3 | Всего активов (Итог баланса) | 1937 | 100 | 2247 | 100 | 310 | 16,00 | 100 |
3.1 | В т.ч. Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал | - | - | - | - | - | - | - |
4 | Итого реальных активов (стр.3-стр.3.1) | 1937 | 100 | 2247 | 100 | 310 | 16,00 | 100 |
2. Анализ состава, структуры и динамики пассивов (источников формирования активов) организации.
Таблица 2. Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации
Тыс. руб.
№ п/п | Разделы, группы статей баланса | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | Изменение за отчетный период , ± | ||||
т.р. | в % к общему итогу баланса | т.р. | в % к общему итогу баланса | т.р. | в % к соответствующей статье на начало года | в % к итогу баланса на начало года | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1 | Капитал и резервы | | | | | | | |
1.1 | В т.ч. Уставный капитал | 1500 | 77,43 | 1500 | 66,75 | 0 | 0 | 0 |
1.2 | Добавочный капитал | 162 | 8,36 | 162 | 7,20 | 0 | 0 | 0 |
1.3 | Резервный капитал | 4 | 0,20 | 4 | 0,17 | 0 | 0 | 0 |
1.4 | Нераспределенная прибыль | 50 | 2,58 | 110 | 4,89 | 60 | 120 | 19,35 |
2 | Долгосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
3 | Краткосрочные обязательства | | | | | | | |
3.1 | В т.ч. Займы и кредиты | 60 | 3,09 | 169 | 7,52 | 109 | 181,66 | 35,16 |
3.2 | Кредиторская задолженность | 153 | 7,93 | 277 | 12,36 | 124 | 81,04 | 40,01 |
3.3 | Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | - | - | - | - | - | - | - |
3.4 | Доходы будущих периодов | 8 | 0,41 | 25 | 1,11 | 17 | 212,5 | 5,48 |
3.5 | Резервы предстоящих расходов | - | - | - | - | - | - | - |
3.6 | Прочие краткосрочные пассивы | - | - | - | - | - | - | - |
4 | Всего пассивов (Итог баланса) | 1937 | 100 | 2247 | 100 | 310 | 16,00 | 100 |
4.1 | В т.ч. Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал | - | - | - | - | - | - | - |
5 | Итого реальные пассивы (стр. 4 – стр. 4.1.) | 1937 | 100 | 2247 | 100 | 310 | 16,00 | 100 |
3. Расчет величины собственного капитала в обороте организации (два способа расчета).
Таблица 3. Расчет собственного капитала в обороте организации
Тыс. руб.
№ п/п | Показатели | Код показателя баланса или порядок расчета | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | Изменение, ± |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Капитал и резервы | 490 | 1716 | 1776 | 60 |
2 | Заемный капитал | 590+690 | 221 | 471 | 250 |
| в т.ч. | | | | |
2.1 | Кредиты и займы под внеоборотные активы | 1) | - | - | - |
2.2 | Доходы будущих периодов | 640 | 8 | 25 | 17 |
3 | Внеоборотные активы | 190 | 1137 | 1304 | 167 |
4 | Оборотные активы | 290 | 800 | 943 | 143 |
5 | Собственный капитал в обороте (СКО): | | | | |
5.1 | I способ | стр.1 - стр.3 | 579 | 472 | -107 |
5.2 | II способ | стр.4 - стр.2 | 579 | 472 | -107 |
6 | Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут): | | | | |
6.1 | I способ | стр.1 + стр.2.1+ стр.2.2 -стр.3 | 587 | 497 | -90 |
7.2 | II способ | стр.4 – стр.2 + стр.2.1+ стр.2.2 | 587 | 497 | -90 |
Примечание:
1)См. дополнительную информацию
4. Расчет и оценка коэффициентов финансовой независимости организации.
Таблица 4. Уровень и динамика общей финансовой независимости организации
Тыс. руб.
№ п/п | Показатели | Код показателя баланса или порядок расчета | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | Изменение, ± |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Капитал и резервы, тыс. руб. | 490 | 1716 | 1776 | 60 |
2 | Доходы будущих периодов, тыс. руб. | 640 | 8 | 25 | 17 |
3 | Уточненная величина собственного капитала, тыс. руб. | 490+640 | 1724 | 1801 | 77 |
4 | Валюта баланса, тыс. руб. | 700 | 1937 | 2247 | 310 |
5 | Коэффициент общей финансовой независимости (К1) | | 0,8859 | 0,7903 | -0,0956 |
6 | Уточненный коэффициент общей финансовой независимости (К1ут) | | 0,8900 | 0,8015 | -0,0885 |
Таблица 5. Уровень и динамика финансовой независимости организации в части формирования ею оборотных активов и запасов
Тыс. руб.
№ п/п | Показатели | Код показателя баланса или порядок расчета | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | Изменение, ± |
1 | Собственный капитал в обороте (СКО): | См. таблицу 3 | 579 | 472 | -107 |
2 | Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут): | См. таблицу 3 | 587 | 497 | -90 |
3 | Оборотные активы | 290 | 800 | 943 | 143 |
4 | Запасы | 210 | 590 | 641 | 51 |
5 | Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2) | | 0,7237 | 0,5005 | -0,2232 |
6 | Коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3) | | 0,9813 | 0,7363 | 0,245 |
7 | Уточненный коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2ут) | | 0,7337 | 0,5270 | -0,2067 |
8 | Уточненный коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3ут) | | 0,9949 | 0,7753 | -0,2196 |
Анализ финансовой независимости организации проводится по данным бух. баланса, показателям отражающим финансовую независимость организации и соответственно степень финансового риска связанного со структурой капитала. Рассчитаем следующие коэффициенты:
1.
Коэффициент финансовой независимости (автономии):
К1 (нач. года) = Собственный капитал = 1716 = 0,8859 > 0.5
Весь капитал 1937
К1 (конец. года) = Собственный капитал = 1776 = 0,7903 > 0.5
Весь капитал 2247
0,7903 – 0,8859 = - 0,0956
К1 Уточненное (нач. года) = СК + Доходы буд. периодов = 1716 + 8 = 0,8900
Весь капитал 1937
К1 Уточненное (конец. года) = СК + Доходы буд. периодов = 1776 + 25 = 0,8015
Весь капитал 2247
0,8015 – 0,8900 = - 0,0885
2.
Коэффициент финансовой независимости части формирования оборотных активов.
К2 (нач. года) = СК в обороте = 587 = 0,7337 > 0.1
Оборотные активы 800
К2 (конец. года) = СК в обороте = 497 = 0,5270 > 0.1
Оборотные активы 943
0,5270 – 0,7337 = - 0,2067
3.
Коэффициент финансовой независимости части формирования запасов.
К3 (нач. года) = СК в обороте = 587 = 0,9949 > 0.25
Запасы 590
К3 (конец. года) = СК в обороте = 497 = 0,7753 > 0.25
Запасы 641
0,7753 – 0,9949 = - 0,2196
4.
Коэффициент маневренности капитала.
К4 (нач. года) = СК в обороте = 587 = 0,3420
СК 1716
К4 (конец. года) = СК в обороте = 497 = 0,2798
СК 1776
5.
Коэффициент мобильности.
К5 (нач. года) = Оборотные активы = 800 = 0,4130
Все активы 1937
К5 (конец. года) = Оборотные активы = 943 = 0,4196
Все активы 2247
5. Группировка активов организации по уровню ликвидности.
Таблица 6. Характеристика ликвидности организации по данным бухгалтерской отчетности
Тыс.руб.
№ п/п | Показатели | Код показателя баланса или порядок расчета | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | Изменение, ± |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Денежные средства | 260 | 95 | 172 | 77 |
2 | Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 20 | 24 | 4 |
3 | Итого быстрореализуемые активы (активы I гр.) | стр.1 + стр.2 | 115 | 196 | 81 |
4 | Активы со средним сроком ликвидности, т.е. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (активы II гр.) | 240 | 79 | 84 | 5 |
5 | Итого активы I гр.+IIгр. | стр.3+стр.4 | 194 | 280 | 86 |
6 | Запасы | 210 | 590 | 641 | 51 |
7 | НДС по приобретенным ценностям | 220 | 10 | 12 | 2 |
8 | Прочие оборотные активы | 270 | - | - | - |
9 | Итого медленно реализуемые активы (активы III гр.) | стр.6+стр.7+ стр.8 | 600 | 653 | 53 |
10 | Всего ликвидные активы | стр.5+стр.9 | 794 | 933 | 139 |
11 | Краткосрочные обязательства | 690 | 221 | 471 | 250 |
11.1 | - доходы будущих периодов | 640 | 8 | 25 | 17 |
11.2 | Уточненные краткосрочные обязательства | стр.11-стр.11.1 | 213 | 446 | 233 |
12. | Коэффициенты ликвидности: | | | | |
12.1 | абсолютной ликвидности (К4) | стр3 / стр11 | 0,5203 | 0,4161 | -0,1042 |
12.2 | срочной ликвидности (К5) | стр5 / стр11 | 0,8778 | 0,5944 | -0,2834 |
12.3 | текущей ликвидности (К6) | стр10 / стр11 | 3,5927 | 1,9808 | -1,6119 |
13 | Уточненные коэффициенты ликвидности: | | | | |
13.1 | абсолютной ликвидности (К4ут) | стр 3 / стр11.2 | 0,5399 | 0,4394 | -0,1005 |
13.2 | срочной ликвидности (К5ут) | стр 5 / стр11.2 | 0,9107 | 0,6278 | -0,2829 |
13.3 | текущей ликвидности (К6ут) | стр 10 / стр11.2 | 3,7276 | 2,0919 | -1,6357 |
6. Расчет и оценка коэффициентов ликвидности (платежеспособности) организации.
(См. таблицу 6).
Ликвидность – способность активов преобразовываться в денежные средства.
Рассчитаем следующие коэффициенты:
1.
Коэффициент абсолютной ликвидности (Это отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к сумме краткосрочных обязательств):
К аб. (нач. года) = Денежные средства + Кратк.Фин.Вложения = 95+20 = 0,5203
Кратк.Обязательства - Дох.буд. периодов 213
К аб. (конец. года) = Денежные средства + Кратк.Фин.Вложения = 172+24 = 0,4161
Кратк.Обязательства - Дох.буд. периодов 446
0,4161 – 0,5203 = - 0,1042
Вывод: Т.к. коэффициент абсолютной ликвидности на конец года меньше, чем коэффициент абсолютной ликвидности на начало года, то это говорит о снижении платежеспособности организации.
2.
Коэффициент срочной ликвидности (Это отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности).
К ср. (нач. года) = Денежные средства + Кратк.Фин.Вложения + ДЗ = 95+20+79 = 0,8778
Кратк.Обязательства 221
К ср. (конец. года) = Денежные средства + Кратк.Фин.Вложения + ДЗ = 172+24+84 = 0,5944
Кратк.Обязательства 471
0,5944 – 0,8778 = - 0,2834
3.
Коэффициент текущей платежеспособности (Это отношение всех ликвидных активов к сумме краткосрочных обязательств):
К тпл. (нач. года) = Ден.ср + Кратк.Фин.Вложения + Тов. Мат. Запасы = 95+20+590 = 3,5927
Кратк.Обязательства - Дох.буд. периодов 213
К тпл. (конец. года) = Ден.ср + Кратк.Фин.Вл. + Тов. Мат. Запасы = 172+24+641 = 1,9808
Кратк.Обязательства - Дох.буд. периодов 446
1,9808 – 3,5927 = - 1,6119
7. Расчет и оценка стоимости чистых активов организации.
Таблица 7. Расчет и оценка стоимости чистых активов организации
Тыс.руб.
№ п/п | Наименование показателя | Код показателя бухгалтерского баланса | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Активы | | | |
1.1 | Нематериальные активы | 110 | 20 | 18 |
1.2 | Основные средства | 120 | 1037 | 1204 |
1.3 | Незавершенное строительство | 130 | - | - |
1.4 | Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
1.5 | Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения | 140+250 | 100 | 106 |
1.6 | Прочие внеоборотные активы 1) | 150 | - | - |
1.7 | Запасы | 210 | 590 | 641 |
1.8 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 10 | 12 |
1.9 | Дебиторская задолженность 2) | 230+240 | 85 | 94 |
1.10 | Денежные средства | 260 | 95 | 172 |
1.11 | Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
1.12 | Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 1) | х | 1937 | 2247 |
2 | Пассивы | | | |
2.1 | Долгосрочные обязательства по займам и кредитам | 510 | - | - |
2.2 | Прочие долгосрочные обязательства 3) 4) | 520 | - | - |
2.3 | Краткосрочные обязательства по займам и кредитам | 610 | 60 | 169 |
2.4 | Кредиторская задолженность | 620 | 153 | 277 |
2.5 | Задолженность учредителям по выплате доходов | 630 | - | - |
2.6 | Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - |
2.7 | Прочие краткосрочные обязательства 5) | 660 | - | - |
2.8 | Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 2) | х | 213 | 446 |
3 | Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр.1.12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 2.8)) 6) | х | 1724 | 1801 6) |
4 | Уставный капитал | 410 | 1500 | 1500 |
5 | Резервный капитал | 430 | 4 | 4 |
6 | Отклонение стоимости чистых активов от величины уставного капитала, ± (стр.3 – стр. 4) | х | 224 | 301 |
7 | Отклонение стоимости чистых активов от суммарной величины уставного и резервного капиталов, ± [стр.3 – (стр.4 + стр.5)] | | 220 | 297 |
Примечание:
1) Включая величину отложенных налоговых активов (стр. 145 ф. № 1).
2) За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
3) Включая величину отложенных налоговых обязательств (стр. 515 ф. № 1).
4) В данных о величине прочих долгосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.
5) В данных о величине прочих краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.
6) Стоимость чистых активов приводится по стр. 200 ф. № 3 бухгалтерской отчетности.
Анализ структуры баланса и реальных возможностей восстановления
или утраты платежеспособности.
Рассчитаем следующие коэффициенты:
1.
Коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных активов:
К сос. (нач. года) = Собственный капитал в обороте = 587 = 0,7337 > 0,1
Оборотные активы 800
К сос. (конец. года) = Собственный капитал в обороте = 497 = 0,5270 > 0,1
Оборотные активы 943
0,5270 – 0,7337 = - 0,2067
2.
Коэффициент текущей ликвидности:
К тл. (нач. года) = Денежные средства + Кр. Фин.Влож. + Кр. Деб. Задолж. + Запасы –
Краткосрочные обязательства (Р5 – дох. Буд. Периодов)
= Рас. буд. Пер. + НДС по пр. цен. + Пр. Обор. Активы = 744 = 3,4929 > 2
213
К тл. (конец. года) = Денежные средства + Кр. Фин.Влож. + Кр. Деб. Задолж. + Запасы –
Краткосрочные обязательства (Р5 – дох. Буд. Периодов)
= Рас. буд. Пер. + НДС по пр. цен. + Пр. Обор. Активы = 898 = 2,0134 > 2
446
2,0134 – 3,4929 = - 1,4795
3.
Коэффициент утраты платежеспособности (рассчитывается в случае если первые два коэффициента имеют значение > рекомендуемым):
К уп. (нач. года) = К тл (
на конец периода)
+ 3/12 * (
К тл (
отчетный)
– К тл (
базисный)) = 0,4066
2
ВЫВОД:
Обобщающая оценка финансового состояния организации
По результатам анализа, а также исходя из расчетов коэффициентов можно сделать следующие заключения:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности, т.е. отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к сумме краткосрочных обязательств, выше чем 0,2. Но на конец года величина показателя уменьшается, что говорит от снижении платежеспособности организации.
2. Коэффициент срочной ликвидности, т.е. отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности, снизился на конец года до 0,5944, хотя на начало периода наблюдается нормальная величина коэффициента = 0,8778.
3. Величина коэффициент текущей платежеспособности, т.е. отношение всех ликвидных активов к сумме краткосрочных обязательств, больше чем 1,5, что говорит о том что предприятие является платежеспособным. Хотя наблюдается снижение платежеспособности в течении года, т.к. изменение = - 1,6119.
4. Коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных активов больше чем 0,1. На начало года величина коэффициента была значительно больше, чем на конец, что говорит о снижении финансовой независимости организации.
5. Величина коэффициента текущей ликвидности больше нормы, т.е больше 2-х, что говорит о нормальной ликвидности.
6. Коэффициент финансовой независимости (автономии) больше 0,5, в течении отчетного периода наблюдается незначительный спад величины коэффициента. Предприятие является финансово независимым.
7. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов также больше нормального значения, т.е. больше 0,25. Что положительно сказывается на его состоянии.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Приложение
к приказу Министерства финансов РФ
от 22.07.03 № 67н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
|
| Коды | |||||||
Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||||
Дата (год, месяц, число) | | | | |||||
| | |||||||
| | |||||||
Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД | | |||||||
| | | ||||||
| | | ||||||
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ | 384/385 | |||||||
| | |||||||
| | |||||||
Дата утверждения | | |||||||
Дата отправки (принятия) | | |||||||
Актив | Код показа-теля | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
. | | | | |
Нематериальные активы | 110 | 20 | 18 | |
Основные средства | 120 | 1037 | 1204 | |
Незавершенное строительство | 130 | - | - | |
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - | |
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 80 | 82 | |
Отложенные налоговые активы | 145 | - | - | |
Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | |
ИТОГО по разделу I | 190 | 1137 | 1304 | |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | |
Запасы в том числе: | 210 | 590 | 641 | |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 450 | 472 | |
животные на выращивании и откорме | 212 | - | - | |
затраты в незавершенном производстве | 213 | 40 | 45 | |
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 70 | 74 | |
товары отгруженные | 215 | - | 15 | |
расходы будущих периодов | 216 | 30 | 35 | |
прочие запасы и затраты | 217 | - | - | |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 10 | 12 | |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 6 | 10 | |
в том числе покупатели и заказчики | 231 | 6 | 10 | |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 79 | 84 | |
в том числе: покупатели и заказчики | 241 | 79 | 84 | |
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | 250 | 20 | 24 | |
Денежные средства | 260 | 95 | 172 | |
Прочие оборотные активы | 270 | - | - | |
ИТОГО по разделу II | 290 | 800 | 943 | |
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 1937 | 2247 | |
Форма 0710001 с. 2
Пассив | Код показа-теля | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
III . КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | | |
Уставный капитал | 410 | 1500 | 1500 | |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - | |
Добавочный капитал | 420 | 162 | 162 | |
Резервный капитал в том числе: | 430 | 4 | 4 | |
резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | 4 | 4 | |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | - | |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 50 | 110 | |
ИТОГО по разделу III | 490 | 1716 | 1776 | |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | |
Займы и кредиты | 510 | - | - | |
Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | - | |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - | |
ИТОГО по разделу IV | 590 | - | - | |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | |
Займы и кредиты | 610 | 60 | 169 | |
Кредиторская задолженность в том числе: | 620 | 153 | 277 | |
поставщики и подрядчики | 621 | 62 | 90 | |
задолженность перед персоналом организации | 622 | 50 | 58 | |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 17 | 23 | |
задолженность по налогам и сборам | 624 | 20 | 102 | |
прочие кредиторы | 625 | 4 | 4 | |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | - | - | |
Доходы будущих периодов | 640 | 8 | 25 | |
Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - | |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | |
ИТОГО по разделу V | 690 | 221 | 471 | |
БАЛАНС | 700 | 1937 | 2247 | |
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | | | | |
Арендованные основные средства | 910 | - | - | |
в том числе по лизингу | 911 | - | - | |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | - | - | |
Товары, принятые на комиссию | 930 | - | - | |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | - | - | |
Обеспечение обязательств и платежей полученные | 950 | - | - | |
Обеспечение обязательств и платежей выданные | 960 | - | - | |
Износ жилищного фонда | 970 | - | - | |
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | - | - | |
Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | - | - | |
| | | | |
|
|
|
|
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
|
|
|
|
|
|
|
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября
Отчет о прибылях и убытках
за | | 20 | | г. | Коды | |||||||||
Форма № 2 по ОКУД | 0710002 | |||||||||||||
Дата (год, месяц, число) | | | | |||||||||||
Организация | ЗАО «Лакомка» | по ОКПО | | |||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | | |||||||||||||
Вид деятельности | производство | по ОКВЭД | | |||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности | | | | | ||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||||||
Показатель | За отчетный период | За аналогичный период преды- дущего года | ||
наименование | код | | ||
1 | 2 | 3 | 4 | |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 3502 | 2604 | |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (2090) | (1630) | |
Валовая прибыль | 029 | 1412 | 974 | |
Коммерческие расходы | 030 | (160) | (120) | |
Управленческие расходы | 040 | (543) | (340) | |
Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 709 | 514 | |
Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 060 | - | - | |
Проценты к уплате | 070 | (2) | (6) | |
Доходы от участия в других организациях | 080 | 16 | 14 | |
Прочие операционные доходы | 090 | 5 | 4 | |
Прочие операционные расходы | 100 | (19) | (10) | |
Внереализационные доходы | 120 | 12 | 16 | |
Внереализационные расходы | 130 | (14) | (8) | |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 707 | 524 | |
Отложенные налоговые активы | 141 | - | - | |
Отложенные налоговые обязательства | 142 | - | - | |
Текущий налог на прибыль | 150 | (647) | (474) | |
| | | | |
Чистая прибыль (убыток) очередного | 190 | 60 | 50 | |
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | 477 | 348 | |
Базовая прибыль (убыток) на акцию | | - | - | |
Разводненная прибыль (убыток) на акцию | | - | - |
Дополнительная информация к бухгалтерской отчетности ООО «Лакомка»
№ п/п | Показатели | Сумма, тыс.руб. | |
На начало года | На конец периода | ||
1. | Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | 200 | - |
2. | Займы и кредиты, использованные для формирования внеоборотных активов | - | - |
3. | Неликвидные запасы | 28 | 22 |
4. | Резервы сомнительных долгов (см. ф. № 3) | 34 | 39 |
5. | Сомнительная дебиторская задолженность (если резервы не создаются) | - | - |
6. | Средняя стоимость авансированного капитала (активов) | 1896 | 2100 |
7. | Средняя стоимость внеоборотных активов | 1240 | 1220 |
8. | Средняя стоимость основных производственных фондов (основных средств) | 1139 | 1120 |
9. | Средняя стоимость остатков незавершенного строительства | - | - |
10. | Средняя стоимость оборотных активов | 656 | 880 |
11. | Средняя стоимость остатков запасов | 432 | 610 |
12. | Средний остаток дебиторской задолженности | 84 | 96 |
13. | Средняя величина уставного капитала | 1500 | 1500 |
14. | Средняя величина капитала и резервов (чистых активов) | 1692 | 1751 |
15. | Средний размер краткосрочных обязательств | 204 | 349 |
16. | Средний остаток кредиторской задолженности | 136 | 230 |
17. | Выручка (нетто) от продажи продукции отчетного периода в ценах базисного периода | х | 2327 |
18. | Полная себестоимость проданной продукции отчетного периода в затратах базисного периода | х | 2328 |
19. | Индекс цен на проданную продукцию | х | 1,3 |