Содержание
Контрольное задание №1. Теория бухгалтерского учета.

1.Учет расчетов по оплате труда………………………………………………..3

1.1.Формы и виды оплаты труда персонала……………………………………3

1.2.Порядок расчета заработанной платы в зависимости от формы и          системы оплаты труда, расчет отпускных сумм, пособий по временной нетрудоспособности……………………………………………………………..4

1.3.Виды удержаний из заработанной платы…………………………………..9

1.4.Учет начислений на заработанную плату………………………………...11

Контрольное задание №2. Практическая часть……………………………...13

Список литературы…………………………………………………………….35
Контрольное задание №1

Теория бухгалтерского учета

1.Учет расчетов по оплате труда

1.1.Формы и виды оплаты труда персонала
Выплата заработной платы обычно производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях). В соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться в иных формах, не противоречащих законодательству РФ. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.

В планировании и бухгалтерском учете различают основную и дополнительную оплату труда.

К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

Основными формами оплаты труда являются повременная, сдельная и аккордная. Первые две формы оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.

При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели.

При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламаций и т.п.). При сдельно-прогрессивной системе оплата повышается за выработку сверх нормы. При косвенно-сдельной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.

Труд некоторых работников иногда оплачивается и по сдельной, и по повременной оплате труда, например оплата труда руководителя небольшого коллектива, который совмещает руководство коллективом (повременная оплата) с непосредственной производственной деятельностью, оплачиваемой по сдельным расценкам.

Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.

Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке.

Для более полного учета трудового вклада каждого рабочего в результаты труда бригады с согласия ее членов могут использоваться коэффициенты трудового участия (КТУ).

1.2.Порядок расчета заработанной платы в зависимости от формы и системы оплаты труда, расчет отпускных сумм, пособий по временной нетрудоспособности
Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 6апреля 2001 г. N 26.

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма N Т-1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма N T-1а) применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору (контракту). Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.

Личная карточка работника (форма N Т-2) и личная карточка государственного служащего (форма N Т-2ГС) заполняются на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником. Личная карточка государственного служащего (форма N Т-2ГС) применяется для учета лиц, замещающих государственные должности государственной службы.

Штатное расписание (форма N Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации.

Учетная карточка научного, научно-педагогического работника (форма N Т-4) применяется в научных, научно-исследовательских, научно-производственных, образовательных и других учреждениях и организациях, осуществляющих деятельность в сфере образования, науки и технологии, для учета научных работников. На каждого научного и научно-педагогического работника ведется также личная карточка (форма N Т-2).

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма N Т-5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма N Т-5а) используются для оформления и учета перевода работника (работников) на другую работу в организации.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма N T-6) и приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (форма N Т-6а) применяются для оформления и учета отпусков. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику".

График отпусков (форма N Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам.

Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма N Т-8) и приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками (форма N Т-8а) применяются для оформления и учета увольнения работника (работников). На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме N Т-61 "Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником".

Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма N Т-9) и приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (форма N Т-9а) применяются для оформления и учета направлений работника (работников) в командировки. При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в командировку.

Командировочное удостоверение (форма N Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке.

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а) используются для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении.

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма N Т-11) и приказ (распоряжение) о поощрении работников (форма N Т-11а) применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе.

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма N Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма N Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма N Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма N Т-13 - только для учета использования рабочего времени. При использовании формы N Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете (форма N Т-54), расчетной ведомости (форма N Т-51) или расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49).

Форма N Т-13 применяется в условиях автоматизированной обработки данных. Бланки табеля с частично заполненными реквизитами могут быть созданы с помощью средств вычислительной техники. В этом случае форма табеля изменяется в соответствии с принятой технологией обработки данных.

Учет выработки рабочих в организациях осуществляют мастера, бригадиры и другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки применяют различные формы первичных документов (наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ и др.).

Независимо от формы первичные документы содержат в себе, как правило, следующие реквизиты (показатели): место работы (цех, участок, отделение); время работы (дата); наименование и разряд работы (операции); количество и качество работы; фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих; нормы времени и расценки за единицу работы; сумма заработной платы рабочих; шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата; количество нормочасов по выполненной работе[1].

Учет выработки, а вместе с тем и выбор той или иной формы первичного документа зависят от многих причин: характера производства, особенностей технологии производства, организации и оплаты труда, системы контроля и качества продукции, обеспеченности производства мерной тарой, весами, счетчиками и другими измерительными приборами.

Оформленные первичные документы по учету выработки и выполненных работ вместе со всеми дополнительными документами (листками на оплату простоя, на доплаты, актами о браке и др.) передаются бухгалтеру.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма N Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора (контракта).

При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

При сдельных формах оплаты труда сумму оплаты труда рабочих исчисляют умножением сдельных расценок на объем выполненных работ или количество произведенной продукции.

Для правильного начисления оплаты труда рабочим большое значение имеет учет отступлений от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда и оплачиваются дополнительно к действующим расценкам на сдельную работу. Доплаты оформляют следующими документами:

- дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства, - нарядом на сдельную работу, который обычно содержит какой-либо отличительный знак (например, яркая черта по диагонали);

- отклонения от нормальных условий работы - листком на доплату, который выписывают на бригаду или отдельного рабочего. В нем указывают номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причину и виновника доплат и расценку.

Размеры доплат и условия их выплаты предприятия устанавливают самостоятельно и фиксируют их в коллективном или трудовом договоре.

Простои не по вине рабочих оформляются листком учета простоев, в котором указывают время начала, окончания и длительности простоя, причины и виновников простоя и причитающуюся рабочим за простои сумму оплаты. Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей среднего заработка работника. Простои по вине рабочих не оплачивают и документами не оформляют.

Неисправимый, или окончательный, брак оформляют актом о браке или ведомостью о браке и, кроме того, его отмечают в первичных документах по учету выработки. Исправимый брак актом или ведомостью о браке не оформляют. Брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями. Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.

Оплата часов ночной работы (с 22 до 6 ч). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 ч.

Оплата часов сверхурочной работы. Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы - не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 ч в течение двух дней подряд и 120 ч в год. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается.

К сверхурочным работам и к работе в ночное время не допускаются беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, работники моложе 18 лет, работники других категорий, установленных законодательством.

Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или по соглашению сторон в денежной форме. Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере:

- сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;

- оплачиваемым по часовым (дневным) ставкам - в размере не менее двойной часовой (дневной) ставки;

- получающим месячный оклад - в размере не менее одной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы.

Оплата очередных отпусков. Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. За работником, находящимся в отпуске, сохраняют его средний заработок.

Оплата перерывов в работе кормящих матерей. Для кормящих матерей и женщин, имеющих детей в возрасте до 1,5 лет, установлены дополнительные перерывы. Время этих перерывов засчитывается в счет рабочего времени и подлежит оплате в размере среднего заработка.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до 5 лет - 60% заработка, от 5 до 8 лет - 80% заработка, от 8 лет и более - 100% заработка.
    Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%:
- вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;

- работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ;

- лицам, имеющим на своем иждивении трех детей и более, не достигших 16 лет (учащиеся - 18 лет);

 по беременности и родам.

Помимо указанных случаев (оплата перерывов в работе кормящих матерей, отпусков, пособий по временной нетрудоспособности (с учетом стажа работы)) средний заработок сохраняется:

- за работниками, находящимися в медицинском учреждении на обследовании, обязанными проходить такое обследование;

-   за донорами в день обследования и в день сдачи крови, а также за предоставленный им день отдыха после каждого дня сдачи крови.

Дебет счета 20 "Основное производство" - оплата труда производственных рабочих.

Дебет счета 23 "Вспомогательные производства" - оплата труда рабочим вспомогательных производств.

Дебет счета 25 "Общепроизводственные расходы" - оплата труда цехового персонала.

Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы - оплата труда управленческого персонала организации.

Дебет счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств
   Дебет других счетов издержек (28, 44, 45, 91, 97).

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на всю сумму начисленной оплаты труда.

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают, как уже отмечалось, по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и кредиту счета 70.

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 "Прочие доходы и расходы", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 86 "Целевое финансирование" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в ее имущество оформляют следующей бухгалтерской записью:

- Дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
 -Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

    В некоторых организациях ввиду сезонности производства отпуска работникам предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам.

Организация может создавать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет. Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работников, и в кредит счета 96 "Резервы предстоящих расходов".

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

- Дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов"
 - Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи[2]:

1) Дебет  счетов 20, 23, 25 | на сумму начисленной заработной платы
    и др.                   

Кредит счета 70         

- на сумму выданной  продукции,  товаров,

2) Дебет счета 70          материалов в натуре  по ценам реализации,

    Кредит счетов 90, 91   включая НДС и акцизный налог

- на производственную себестоимость готовой

3) Дебет счетов 90, 91      продукции,  фактическую    себестоимость
    Кредит счетов 10, 41, 43 товаров и материалов, выданных  в порядке натуральной оплаты

Из начисленной работникам организации оплаты труда, в том числе по договорам подряда и по совместительству, производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.
1.3.Виды удержаний из заработанной платы
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит, и др.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

- выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр;

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

- страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

- процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении следующих доходов:

- дивиденды;

-доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

 Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ, вступившим в силу в марте 1995 г., и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов.

В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на 3 детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме[3].

Удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй- у работника.

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов:

- 68 "Расчеты по налогам и сборам" - на сумму налога на доходы физических лиц;

-28 "Брак в производстве" - на суммы удержаний с виновников брака;

- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов;
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на суммы по исполнительным документам и других счетов.

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счета 68 с кредита счета 51 "Расчетные счета", а по алиментам - по дебету счета 76 с кредита счетов 50 "Касса" (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 "Расчетные счета" (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке).

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), 98 "Доходы будущих периодов" (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, - как правило, рыночной стоимостью), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:

- 50, 51 - на сумму внесенных платежей;

- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму удержаний из заработной платы;

- 26 "Общехозяйственные расходы" - на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица.

Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов за март 200Х г.

Вид продукции	База рапределения	Общепроизвод ственные	Расходы	Общехозяйственные	Расходы
		К-т распределения	Сумма,руб.	К-т распределения	Сумма, руб.
Вид А	57051	0,67	21636	0,67	18442
Вид В	27880	0,33	10656	0,33	9084
Итого	84931	1,00	32292	1,00	27526

Расчет фактической себестоимости продукции, вид А

Статья затрат	НЗП на нач. м-ца	Затарты за м-ц	НЗП на конец М-ца	Фактическая с/с	Плановая С/с	Отклонения Факт.с/с от плановой (+,-)
Материалы		14526
Отопление,Эл/энергия		1700
Основная з/плата		30000
Доп. з/плата		2575
ЕСНСН и ПЗ		8250
Общепроизводствен. Расходы		21636
Общехозяйствен. Расходы		18442
Итого:		97129	5000	92129	95000	-2871

Расчет фактической себестоимости продукции, вид В

Статья затрат	НЗП на нач. м-ца	Затарты за м-ц	НЗП на конец М-ца	Фактическая с/с	Плановая С/с	Отклонения Факт.с/с от плановой (+,-)
Материалы
Отопление,Эл/энергия		850
Основная з/плата		20000
Доп. з/плата		1530
ЕСНСН и ПЗ		5500
Общепроизводствен. Расходы		10656
Общехозяйствен. Расходы		9084
Итого:		47590	2000	45590	45000	+590

Расчет результатов от реализации продукции

Показатель	Сумма вид А	Сумма вид В	Итого
Плановая с/с	76000	40500	116500
Отклонения (+,-)	-2871	590	-2281
Фактическая с/с	73129	41090	114219
Внепроизводственные расходы	4350
Полная с/с	77479	41090	118569
НДС	18000	9000	27000
Итого по дебету сч.90	95479	50090	145569
Выручка от реализации, включая НДС	118000	59000	177000
Итого по кредиту сч.90	118000	59000	177000
Финансовый результат: прибыль,убыток	22521	8910	31431

Счет 01 Основные средства

Дебет	Кредит
Нач. сальдо  700000
26375	25000
Оборот 26375	25000
Кон. сальдо 701375

Счет 02 Амортизация основных средств

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
	3542 1167
Оборот	4709
Кон. сальдо	4709

Счет 04 Нематериальные активы

Дебет	Кредит
Нач. сальдо 5000
Оборот
Кон. сальдо 5000

Счет 05 Амортизация нематериальных активов

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
	84
Оборот	84
Кон. сальдо	84

Счет 07 Оборудование к установке

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
20000	20000
Оборот 20000	20000
Кон. сальдо

Счет 08 Вложения во внеоборотные активы

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
20000 5000 1375	26375
Оборот 26375	26375
Кон. сальдо

Счет 10 Материалы

Дебет			Кредит
№ опер.	По учетным ценам	Итого по учетным ценам	№ опер.	По учетным ценам	Итого по учетным ценам
Нач. сальдо		132000
15 18	70800 3500		19	14250
Оборот Кон. сальдо		74300 192050	Оборот		14250

Счет 15 Заготовление и приобретение мат.ценностей

Дебет			Кредит
№ опер.	По ценам Согласно счету	Итого по Факт с/с	№ опер.	По учетным  Отклонен   ценам	Итого по Факт.с/с
Нач. сальдо
10 12 13 16	30000 1695 43000 3600	30000 1695 43000 3600	15 18	70800               3895 3500                   100	74695 3600
Оборот Кон. сальдо		78295	Оборот		78295

Счет 16 Отклонения в стоимости мат. ценностей

Дебет			Кредит
№ опер.	Отклонен от учетных цен (экономия, перерасход)	Итого от учетных цен (экономия, перерасход)	№ опер.	Отклонен от учетных цен (экономия, перерасход)	Итого от учетных цен (экономия, перерасход)
Нач. сальдо
15 18	+3895 +100	3895 100	20	+276	276
Оборот Кон. сальдо		3995 3719	Оборот		276

Счет 19 НДС по приобретенным ценностям

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
1800 3600 5400 305 7740 648 3087 306
Оборот 22886
Кон. сальдо 22886

Счет 20-1 Основное производство-вид А

Дебет			Кредит
№ опер	Сумма	№ опер	По плановой с/с	Отклонение	Итого по факт.с/с
Нач. с-до
19 20 21 22 23 24 25 33	14250 276 30000 280 8250 2295 1700 40078	35	95000	-2281	92129
Оборот	97129				92129
Кон. с-до	5000

Счет 20-2 Основное производство-вид В

Дебет			Кредит
№ опер	Сумма	№ опер	По плановой с/с	Отклонение	Итого по факт.с/с
Нач. с-до
21 23 24 25 33	20000 5500 1530 850 19740	35	45000	590	45590
Оборот	47590				45590
Кон. с-до	2000

Счет 25 Общепроизводственные расходы

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
№ 1  10000 №21 10000 №23 2750 №25 6000 №29 3542	№33 32292
Оборот 32292	32292
Кон. сальдо

Счет 26 Общехозяйственные расходы

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
№21 15000 №23 4125 №25 4250 №27 1700 №29 1167 №29   84 №32 1200	№33 27526
Оборот 27526	27526
Кон. сальдо

Счет 40 Выпуск продукции (работ,услуг)

Дебет				Кредит
№ опер.	По плановой с/с	Отклонение (+,-)	Итого по факт. с/с	№ опер.	По плановой с/с	Отклонение (+,-)	Итого по факт. с/с
Нач.сальдо
35 35			92129 45590	34 34 39 39	95000 45000	-2871 590
Оборот			137719	Оборот			137719
Кон.сальдо

Счет 43 Готовая продукция

Дебет			Кредит
№ опер.	По плановой с/с	Итого по плановой с/с	№ опер.	По плановой с/с	Итого по плановой с/с
Нач. сальдо
34 34	95000 45000		38 38	76000 40500
Оборот		140000	Оборот		116500
Кон. сальдо		23500

Счет 44 Коммерческие расходы

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
4350	4350
Оборот 4350	4350
Кон. сальдо

Счет 50 Касса

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
2000	1500
Оборот 2000	1500
Кон. сальдо 500

Счет 51 Расчетный счет

Дебет	Кредит
Нач. сальдо 331000
140000 50000 37000 30000	23600 35400 52740 4248 15104 2006 2000 625
Оборот 257000	135723
Кон. сальдо 452277

Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
23600 35400 2000 50740 4248	23600 35400 2000 50740 4248
Оборот 115988	115988
Кон. сальдо

Счет 62 Расчеты с покупателями и подрядчиками

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
177000 30000 140000	140000 30000 37000 140000
Оборот  347000	347000
Кон. сальдо

Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
625	50000 625
Оборот 625	50625
Кон. сальдо	50000

Счет 68 Расчеты по налогам и сборам

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
	7800 27000 4576 7495
Оборот	46871
Кон. сальдо	46871

Счет 69 Расчеты по соц страхованию и обеспечению

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
1120	1375 20625
Оборот 1120	22000
Кон. сальдо	20880

Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
9000	5000 75000 1400
Оборот 9000	81400
Кон. сальдо	72400

Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
1500	1200
Оборот 1500	1200
Кон. сальдо 300

Счет 75 Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал

Дебет	Кредит
Нач. сальдо	168000
Оборот
Кон. сальдо	168000

Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
15104 2006	11800 1200 20237 2006
Оборот 17110	35243
Кон. сальдо	18133

Счет 80 Уставный капитал

Дебет	Кредит
Нач. сальдо	1000000
Оборот
Кон. сальдо	1000000

Счет 90 Продажи

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
27000 116500 -2281 4350 31431	177000
Оборот 177000	177000
Кон. сальдо

Счет 91 Прочие доходы и расходы

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
4576 25000 424 625	30000 625
Оборот 30625	30625
Кон. сальдо

Счет 96 Резервы предстоящих расходов

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
	2295 1530
Оборот	3825
Кон. сальдо	3825

Счет 99 Прибыли и убытки

Дебет	Кредит
Нач. сальдо
7495 625	424 31431
Оборот 8120	31855
Кон. сальдо	23735

Оборотная ведомость за март 200Х г.

Номер счета	Начальное	сальдо	Обороты		Конечное	сальдо
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01(А-основной,материальный) 02(П-регулир,контрактивный) 04(А-основной,материальный) 05(П-регулир,контрактивный) 07(А-калькуляционный) 08(А-калькуляционный) 10(А-основной,материальный) 15(А-регулир,дополнительный) 16(А-регулир,контрарно-доп.) 19(А-основной,счет расчетов) 20(А-калькуляционный) 25(А-распределительный) 26(А-распределительный) 40(А-основной,материальный) 43(А-распределительный) 44(А-распределительный) 50(А-основной,счет ден. ср-в) 51(А-основной,счет ден. Ср-в) 60(АП-основной,счет расчетов) 62(АП-основной,счет расчетов) 66(П-основной,счет расчетов) 68(АП-основной,счет расчетов) 69(АП-основной,счет расчетов) 70(П-основной,чет расчетов) 71(АП-основной счет расчетов) 75(П-основной,счет расчетов) 76(АП-основной,счет расчетов) 80(П-основной,фондовый) 90(АП-сопоставляющий) 91(АП-регулир,контрпассивный) 96(П-бюджетнораспределител) 99(АП-сопоставляющий)	700000 5000 132000 331000	168000 1000000	26375 20000 26375 74330 78295 3995 22886 144719 32292 27526 137719 140000 4350 2000 257000 115988 347000 625 1120 9000 1500 17110 177000 30625 8120	25000 4709 84 20000 26375 14250 78295 276 137719 32292 27526 137719 116500 4350 1500 135723 115988 347000 50625 46871 22000 81400 1200 35243 177000 30625 3825 31855	701375 5000 192080 3719 22886 7000 23500 500 452277 300	4709 84 50000 46871 20880 72400 168000 18133 1000000 3825 23735
Итого	1168000	1168000	1705950	1705950	1408637	1408637

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА 01 апреля

АКТИВ	Код	На конец отчетного периода
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	4916
Основные средства	120	696666
Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности	130 135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу 1	190	701582
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	195799
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	195799
Животные на выращивании и откорме	212
Затраты в незавершенном производстве	213	7000
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	23500
Товары отгруженные	215
Расходы будущих периодов	216
Прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	22886
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
В том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	300
В том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	452777
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	702262
БАЛАНС	300	1403844

ПАССИВ	Код	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	1000000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал, в том числе:	430
Резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	23735
Итого по разделу III	490	1023735
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	50000
Кредиторская задолженность, в том числе	620	158284
поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622	72400
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	20880
Задолженность по налогам и сборам	624	46871
Прочие кредиторы	625	18133
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	168000
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650	3825
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	380109
БАЛАНС	700	1403844

Список литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ// СПС «Консультант-плюс.

2. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2001 №94и// СПС «Консультант-плюс.

3. Положения по бухгалтерскому учету(ПБУ)// СПС «Консультант-плюс».

4. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»// СПС «Консультант-плюс».

5. Гомола А.И. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов.-М.:Юрайт-Издат, 2009.

6. Бухгалтерский учет: Практическое пособие.-3-е изд., доп.-М.:Экономика и финансы, 2009.

7.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник.-М.: ТК Велби, 2009

---