Реферат Понятие прочих доходов и расходов
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Введение
Важным моментом предпринимательской деятельности является определение финансовых результатов за определенный период. В общем случае учет финансовых результатов сводится к трем составляющим:
1) отражению сведений о доходах от хозяйственной и финансовой деятельности;
2) формированию информации о расходах, которые способствовали получению этих доходов;
3) сопоставлению доходов и расходов и определению финансового результата.
При формировании финансовых результатов материальные затраты, амортизация, затраты на оплату труда и т.д. сразу не рассматриваются в качестве расходов отчетного периода. В процессе производства эти издержки увеличивают стоимость незавершенного производства и готовой продукции, считаются инвентарными затратами и рассматриваются в качестве активов, которые в будущем должны принести организации прибыль.
Признание затрат в качестве текущих расходов возможно только после продажи продукции, выполнения и принятия работ или услуг в соответствии с принципом временной определенности фактов хозяйственной деятельности и взаимоувязки доходов и расходов. Следовательно, в течение отчетного периода производственные затраты не идентичны себестоимости проданных изделий, поскольку существует временной разрыв между расходами и трансформацией их в себестоимость проданных изделий.
Общие принципы признания в бухгалтерском учете доходов и расходов организации регламентируются национальными учетными стандартами – положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Рассмотрим понятие доходов и расходов, их классификацию для целей группировки в системе бухгалтерского учета.
1.1 Понятие и классификация доходов и расходов
Доходом признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов учредителей.
Доходы группируются по двум направлениям:
1) доходы от обычных видов деятельности;
2) прочие доходы.
К прочим доходам относятся:
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др. видов интеллектуальной собственности;
- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
- штрафы, пени, неустойки (полученные) за нарушение условий договоров;
- активы полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
- курсовые (положительные) разницы;
- сумма дооценки активов;
- прочие доходы.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению учредителей.
Расходы, как и доходы, группируются по двум направлениям:
1) расходы по обычным видам деятельности;
2) прочие расходы.
К прочим расходам относятся:
- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения и др. видов интеллектуальной собственности;
- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
- расходы, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитной организацией;
- отчисления в оценочные резервы, создаваемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета, а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
- уплатой организацией процентов за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
- штрафы, пени, неустойки (уплаченные) за нарушение условий договоров;
- возмещение причиненных организации убытков;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
- курсовые (отрицательные) разницы;
- сумма уценки активов;
- перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительностью и непроизводственной деятельностью;
- прочие внереализационные расходы.
Приведенная группировка имеет важное значение для построения системы синтетического и аналитического учета доходов и расходов, выбора синтетических счетов, системы субсчетов и аналитических позиций.
Одни и те же виды доходов (расходов) организации могут признаваться в одном случае в качестве доходов (расходов) от обычных видов деятельности, а в другом – в качестве прочих. Классификация доходов и расходов зависит от предмета деятельности организации. Если предметом деятельности организации является участие в уставных капиталах других организаций, то доходы, полученные в виде дивидендов, будут отражаться в качестве поступлений от обычных видов деятельности. В других организациях полученные дивиденды учитываются в составе прочих доходов.
К прочим доходам также относят поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварий и т.п.), в качестве которых могут выступать: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.д.
В составе прочих расходов выделяют расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств, в качестве которых обычно выступает балансовая стоимость утраченного в результате таких событий незастрахованного имущества.
1.2 Учет прочих доходов и расходов
Для обобщения информации о прочих доходах и расходах предназначен сопоставительный счет 91 «Прочие доходы и расходы», порядок отражения операций на котором во многом схож с признанием выручки и себестоимости продаж, отражаемой на счете 90 «Продажи».
Для учета прочих доходов к счету 91 открывается субсчет 91-1 «Прочие доходы», по кредиту которого нарастающим итогом аккумулируется поступление доходов.
Учет прочих расходов ведется по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы», открытому к счету 91 «Прочие доходы и расходы».
По окончании каждого месяца разницу между суммой доходов и расходов, отраженных на субсчетах 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы», необходимо списать проводкой:
Дт сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кт сч. 99 «Прибыли и убытки».
Такая запись делается, если кредитовый оборот на счете 91-1 «Прочие доходы» превышает дебетовый по счету 91-2 «Прочие расходы». Если наблюдается превышение дебетового оборота над кредитовым, то проводка будет обратная:
Дт сч. 99 «Прибыли и убытки»
Кт сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
В конце года при реформации баланса субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются внутренними записями по счету 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Составляются проводки:
Дт сч. 91-1 «Прочие доходы»
Кт сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;
Дт сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кт сч. 91-2 «Прочие расходы».
Аналитический учет по субсчетам к счету 91 «Прочие доходы и расходы» следует вести по каждому виду прочих доходов и расходов. В соответствии с требованиями инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансово-хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
Поскольку операции по счету 91 «Прочие доходы и расходы» неоднородны, то они оформляются различными документами:
- операции по продаже и предоставлению за плату во временное пользование активов отражаются на основании актов приема-передачи объектов основных средств, актов приема оказанных услуг, счетов-фактур и т.п.;
- пени, штрафы, неустойки полученные и уплаченные оформляются бухгалтерскими справками на основе претензионных писем;
- при излишках или недостачах составляют сличительные ведомости;
- штрафные санкции отражаются на основании выписок из решения судебных органов, исполнительными листами и т.п.;
- при начислении и получении дивидендов записи на счетах осуществляют на основании выписок из решений собраний учредителей и банковских выписок;
- бухгалтерские справки по заключительным записям (реформации баланса) и т.д.
На счетах бухгалтерского учета операции, связанные с прочими доходами и расходами, отражаются следующим образом.
1.3 Отражение прочих доходов и расходов на счетах бухгалтерского учета
1. Поступления (расходы), связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации.
Дт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт сч. 91-1 «Прочие доходы» - начислена арендная плата.
Дт сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислен НДС.
Дт сч. 51 «Расчетные счета»
Кт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - перечислена арендодателем арендная плата.
К данному виду расходов также относятся суммы амортизации по имуществу, сданному в аренду, и другие затраты, производимые за счет арендодателя, в соответствии с договором аренды и законодательством (коммунальные услуги, ремонт имущества и т.п.).
Суммы начисленных или произведенных расходов отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» по соответствующему виду прочих расходов. Так, начисление амортизации по имуществу, сданному в аренду, отражается:
Дт сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кт сч. 02 «Амортизация основных средств».
2. Поступления (расходы), связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности. Такие доходы получают организации, обладающие правами на объекты интеллектуальной собственности, подтвержденными патентом на изобретение, свидетельством на полезную модель или промышленный образец. Если предоставление за плату таких прав не является предметом деятельности организации, то суммы поступлений (расходов) за использование объектов интеллектуальной собственности признаются прочими доходами (расходами).
Предоставление прав на использование объекта промышленной собственности другому лицу осуществляется на основе лицензионного договора, зарегистрированного в государственном патентном ведомтсве.
В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующим образом:
Дт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт сч. 91-1 «Прочие доходы» - начисление услуг, связанных с предоставлением прав на объекты интеллектуальной собственности.
Дт сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начисление НДС.
Дт сч. 51 «Расчетные счета»
Кт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - перечисление кредитором задолженности.
К расходам этого вида также относятся начисление амортизации объектов интеллектуальной собственности, право на использование которых предоставлено другим лицам, а также другие расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из объектов интеллектуальной собственности. Начисление таких расходов отражается по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» по соответствующему виду прочих расходов. Так, начисление амортизации по объектам интеллектуальной собственности, право на использование которых передано другим лицам, отражается следующей записью:
Дт сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кт сч. 05 «Амортизация нематериальных активов».
3. Поступления (расходы), связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам. Если участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации, то доходы от участия в других организациях признаются прочими – это дивиденды по акциям и доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций. Эти доходы отражаются по мере объявления их размеров организацией, выплачивающей доход, и в бухгалтерском учете отражаются следующими записями:
Дт сч. 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
Кт сч. 91-1 «Прочие доходы» - на сумму налога на прибыль, удержанную у источника выплаты дохода.
Дт сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кт сч. 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - отражение расходов, связанных с получением доходов от участия в других организациях.
Дт сч. 51 «Расчетные счета»
Кт сч. 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - поступление на расчетный счет сумм дивидендов.
4. Поступления (расходы), связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов. Сюда относятся выручка, полученная от реализации основных средств, нематериальных активов, материалов, ценных бумаг, валюты, дебиторской задолженности, а также стоимость материальных ценностей, остающихся после ликвидации основных средств. Эти поступления входят в состав прочих доходов и отражаются по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы».
К расходам такого вида относятся:
- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов;
- себестоимость материалов и других списываемых активов;
- затраты на демонтаж и утилизацию списываемого имущества;
- другие расходы, связанные с продажей, списанием и выбытием активов.
Данные расходы входят в состав прочих расходов и отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы».
В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующими записями:
Дт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кт сч. 91-1 «Прочие доходы» - признание дохода от продажи объекта основных средств.
Дт сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислен НДС.
Дт сч. 02 «Амортизация основных средств»
Кт сч. 01 «Основные средства» - списана сумма начисленной амортизации.
Дт сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кт сч. 01 «Основные средства» - списывается остаточная стоимость проданного объекта основных средств.
Дт сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кт сч. 99 «Прибыли и убытки» - отражен финансовый результат от продажи объекта основных средств (прибыль).
5. Прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества. Доходы организации, полученные от участия в совместной деятельности, входят в состав прочих доходов.
Прибыль, которую организация получила (должна получить) в результате совместной деятельности, отражается в учете на основании протокола распределения прибыли и других документов, полученных от организации, ведущей учет совместной деятельности. Данная операция в бухгалтерском учете отражается записью:
Дт сч. 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
Кт сч. 91-1 «Прочие доходы».
6. Проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации. Сюда относятся проценты, полученные по облигациям ( в том числе по государственным), по депозитам банков, от кредитной организации за пользование денежными средствами, находящимися на счете организации, за предоставление в пользование денежных средств другим организациям.
Суммы полученных или подлежащих к получению процентов отражаются по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами денежных средств и финансовых вложений (Дт сч. 51 «Расчетные счета», 58-1 «Паи и акции», Кт сч. 91-1 «Прочие доходы»). В «Отчете о прибылях и убытка» они показываются как «Проценты к получению».
Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредиты, займы), - это затраты по уплате процентов за пользование кредитами и займами (кроме тех, которые взяты на приобретение объектов имущества). Начисление процентов по кредитам и займам, не связанным с приобретением имущества, отражается по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
В «Отчете о прибылях и убытках» сумма начисленных процентов показывается как «Проценты к уплате».
7. Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. К таким расходам относятся затраты на расчетно-кассовое обслуживание, покупку или продажу иностранной валюты и другие услуги на основании заключенного договора с кредитной организацией.
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитной организацией, отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»). В «Отчете о прибылях и убытках» эти расходы включаются в состав прочих расходов.
8. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению. Суммы штрафов, пеней и неустоек отражаются в учете при условии, что они присуждены судом или признаны должником. Полученные или начисленные суммы штрафных санкций отражаются по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств. В «Отчете о прибылях и убытках» суммы штрафов, пеней и неустоек показываются в составе прочих доходов.
В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующими записями:
Дт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кт сч. 91-1 «Прочие доходы»- начислены штрафные санкции.
Дт сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен НДС с суммы штрафных санкций.
9. Поступления, связанные с безвозмездным получением
активов. Безвозмездное получение основных средств, нематериальных активов, материалов и других активов отражается как доходы будущих периодов. В составе прочих доходов такие поступления отражаются по мере начисления амортизации или списания на счета затрат на производство (расходов на продажу).
В бухгалтерском учете доходы, связанные с безвозмездным получением активов, отражаются следующими записями:
Дт сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кт сч. 98-2 «Безвозмездные поступления» – отражено безвозмездное получение объекта основных средств
Дт сч. 01 «Основные средства»
Кт сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» - введен в эксплуатацию объект основных средств.
Дт сч. 20 «Основное производство»
Кт сч. 02 «Амортизация основных средств» — начислена амортизация основных средств.
Дт сч. 98-2 «Безвозмездные поступления»
Кт сч. 91-1 «Прочие доходы» — сформирован доход от безвозмездно полученных основных средств.
Дт сч. 10 «Материалы»
Кт сч. 98-2 «Безвозмездные поступления»— оприходованы материалы, поступившие по договору дарения.
Дт сч. 20 «Основное производство»
Кт сч. 10 «Материалы»— списаны на производство материалы.
Дт сч. 98-2 «Безвозмездные поступления»
Кт сч. 91-1 «Прочие доходы» —сформирован доход от безвозмездно полученных материалов, отпущенных в производство.
10. Поступления в возмещение причиненных организации убытков. В составе прочих доходов по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» учитываются присужденные судом или признанные должником суммы поступлений в возмещение причиненного ущерба.
В бухгалтерском учете эта операция отражается следующими записями:
Дт сч. 76-2 «Расчеты по претензиям»
Кт сч. 91-1 «Прочие доходы» — объявлена сумма на возмещение причиненного убытка.
Дт сч. 51 «Расчетные счета»
Кт сч. 76-2 «Расчеты по претензиям»— поступили на расчетный счет платежи по возмещению убытка.
Дт сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен НДС.
11. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. Этот вид прочих расходов, как правило, связан с исправлением ошибок, допущенных в прошлые периоды, но исправляемых в том отчетном периоде, в котором они были выявлены.
12. Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности. В составе прочих доходов по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» отражаются суммы списанной кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, прочий доход отражается в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности.
В бухгалтерском учете эта операция отражается следующими записями:
Дт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кт сч. 91-1 «Прочие доходы» — отражено списание кредиторской задолженности поставщика.
Дт сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кт сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — списывается НДС (при этом налогооблагаемая прибыль не должна уменьшаться).
13. Курсовые разницы. В составе прочих доходов по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» отражаются положительные курсовые разницы.
Положительные курсовые разницы возникают при увеличении курса иностранной валюты по отношению к рублю по валютным средствам, находящимся на валютных счетах и в кассе, по дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, а по кредиторской задолженности — при понижении курса. Возникающие положительные курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются следующими записями:
Дт сч.: 50 «Касса»; 52 «Валютные счета»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт сч. 91-1 «Прочие доходы».
14. Признанные прочие доходы. В составе этого вида доходов учитываются положительные суммовые разницы, излишки имущества, выявленные при инвентаризации, и другие доходы.
Положительные суммовые разницы, возникающие в связи с.погашением задолженности по полученным кредитам и займам, выраженным в денежных единицах, в бухгалтерском учете отражаются следующими записями:
Дт сч.: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Кт сч. 91-1 «Прочие доходы».
Принятие к учету излишков имущества, выявленных при инвентаризации, по рыночной стоимости с учетом физического износа в бухгалтерском учете отражаются следующими записями:
Дт сч.: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 41 «Товары»; 43 «Готовая продукция»
Кт сч. 91-1 «Прочие доходы».
Восстановление зарезервированных сумм под снижение стоимости материальных ценностей в начале периода, следующего за периодом, в котором произведено образование резерва, в бухгалтерском учете отражается следующей записью:
Дт сч. 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
Кт сч. 91-1 «Прочие доходы».
При списании с баланса ценных бумаг и при повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым были ранее созданы соответствующие резервы, производится следующая бухгалтерская запись:
Дт сч. 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»
Кт сч. 91-1 «Прочие доходы».
Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, в бухгалтерском учете отражается следующей записью:
Дт сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Кт сч. 91-1 «Прочие доходы».
15. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате. Эти прочие расходы отражаются у организации-должника в момент присуждения судом штрафных санкций или признания должником и в бухгалтерском учете отражается записью:
Дт сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кт сч.: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
16. Расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации. В составе прочих расходов учитываются расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, Перевод объектов на консервацию должен быть оформлен решением руководителя. На консервацию переводятся объекты основных средств, находящиеся в определенном комплексе, имеющие законченный цикл производства. Амортизация на основные средства, переведенные на консервацию, не начисляется. Расходы, связанные с содержанием мощностей и объектов, находящихся на консервации, отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета затрат.
17. Возмещение причиненных организацией убытков. Данный вид прочих расходов признается в том случае, если имеется решение суда или претензионное письмо контрагента, обоснованное условиями договора и принятое организацией. Суммы причиненных убытков отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами расчетов. При этом в бухгалтерском учете производят следующие записи:
Дт сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» —начислена сумма причиненных убытков.
Дт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кт сч. 51 «Расчетные счета» — перечислена с расчетного счета сумма причиненных убытков.
18. Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году. К таким прочим расходам относятся ошибочно не включенные в себестоимость в прошлом отчетном периоде расходы, а также суммы недоначисленных налогов и другие убытки. Исправления в бухгалтерский учет вносятся в том отчетном периоде, в котором они выявлены.
Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов, амортизации и др.
19. Отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги. Этот вид прочих расходов связан с образованием оценочных резервов.
В бухгалтерском учете создание резервов по этим операциям отражаются следующими записями:
Дт сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кт сч.: 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» — образование резерва под снижение стоимости сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, готовой продукции и товаров по сравнению с их рыночной стоимостью; 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» — образование резерва под обесценение вложений организации в ценные бумаги; 63 «Резервы по сомнительным долгам» — создание резерва по сомнительным долгам.
20. Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания. Эти прочие расходы отражаются в учете при списании просроченной задолженности на основании данных проведенной инвентаризации задолженности, письменного обоснования причин списания и приказа руководителя на списание задолженности. Списание дебиторской задолженности отражается по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов.
21. Курсовые разницы. В составе прочих расходов отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. В бухгалтерском учете данная операция отражается записью:
Дт сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кт сч.: 50 «Касса»; 52 «Валютные счета»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
22. Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах.
В составе прочих расходов учитываются расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (это государственные пошлины и издержки, связанные с рассмотрением дела, — суммы выплат за проведение экспертизы, назначенной арбитражным судом, вызов свидетеля, эксперта, переводчика, осмотр доказательств на месте, а также расходы, связанные с исполнением судебного акта).
Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами расчетов (68 «Расчеты по налогам и сборам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
23. Признанные прочие расходы. К прочим расходам можно отнести: отрицательные суммовые разницы, возникающие по прочим поступлениям и прочим расходам (т. е. связанные с деятельностью, которая не является обычной для организации), при ведении расчетов в денежных единицах; убытки от хищений ценностей, виновники которых по решению суда не установлены, и др. При возникновении прочих внереализационных расходов дебетуют счет 91-2 «Прочие расходы» и кредитуют счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и др.
ГОДОВОЙ ОТЧЕТ «ЗАПСИБКОМБАНК» ОАО за 2008 год
Отчетный 2008 год стал очередным рекордным годом за 17-летнюю историю «Запсибкомбанк» ОАО, это наглядно подтверждается следующими основными показателями деятельности:
- Активы по состоянию на 01.01.09 г. составили 46 252 млн. руб. В структуре активов Банка основной статьей является чистая ссудная задолженность, ее доля в чистых активах составила 75%. По показателю чистые активы «Запсибкомбанк» ОАО занимает 53 место среди крупнейших банков страны (по состоянию на 01.01.2009).
- Фонд обязательных резервов в Центральном Банке Российской Федерации составил 613 млн. руб.
- По итогам работы за 2008 год величина регулятивного капитала Банка увеличилась на 22,1% или на 769 млн. руб. и на 01.01.082. составила 4 249 млн.руб. По размеру регулятивного капитала Банк занимает 73 место среди 100 крупнейших банков страны (по состоянию на 01.01.2009).
- Резерв на возможные потери по ссудам создан в размере 2 011 млн. руб., что на 616 млн. руб. или на 44% больше данных предыдущего периода.
- Количество клиентов Банка составило 595 846, в том числе 21 964 юридических лиц и 573 882 физических лиц.
- Чистая прибыль «Запсибкомбанк» ОАО за 2008г. с учетом операций прошлых лет составила 793 млн. руб., что на 66% или 315 млн. руб. больше аналогичного показателя за предыдущий период.
- Общее количество Банковских карточек составило 396 тыс. штук, в том числе 304 тыс. шт. VISA и 92 тыс. шт.
Euro
/
Master
Card
1
.
- Уплачено более 471 млн. руб. налоговых платежей.
- С начала года Агентству по страхованию вкладов перечислено страховых взносов на сумму более 73 млн. руб.
- В апреле 2008 года «Запсибкомбанк» ОАО привлек синдицированный межбанковский кредит в сумме 300 млн. руб. от ведущих российских банков. Организатором синдиката выступило ЗАО «Райффайзенбанк».
В июле 2008 года ведущим мировым рейтинговым агентством Standard&Poors Банку был присвоен рейтинг по международной шкале долгосрочный «В», краткосрочный «С», прогноз изменения рейтингов «Стабильный», по российской шкале ruА-, что говорит об умерен но высокой способности Банка своевременно и полностью выполнять свои долговые обязательства относительно других российских эмитентов. Получение международного кредитного рейтинга повысит инвестиционную привлекательность Банка, позволит потенциально увеличить объем и спектр привлекаемых финансовых ресурсов и удешевить их стоимость.
Принято решение о выпуске облигационного займа в сумме 1 500 млн. руб.
ПАССИВЫ БАНКА
По сравнению с началом года величина пассивов Банка выросла на 9361млн. руб. с 36 891 млн. руб. до 46 252 млн. руб. На увеличение пассивов повлиял рост обязательств Банка на 26% и величины собственных средств на 20%. Рост пассивов был обеспечен увеличением ресурсов Банка за счет расширения клиентской базы, привлечения долгосрочных вложений, средств фондов и прибыли Банка.
Собственные средства увеличились за год на 20% или на 625 млн.руб., что обусловлено, преимущественно, ростом прибыл и отчетного года на 69% ил и на 328 млн.руб., а также увел имением средств Фондов оставленных в распоряжении кредитной организации на 24% или на 233 млн.руб.
Наибольший удельный вес в структуре собственных средств занимают: фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет - 32% или 1 197 млн. руб.; переоценка основных средств - 26% или 996 млн.руб., а также прибыль отчетного года - 21% или 807 млн.руб.
Основной стратегической задачей Банка в 2008 году оставалось наращивание ресурсной базы при условии поддержания ликвидности и рентабельности. Обеспечение ресурсами осуществлялось за счет притока новых клиентов и расширения спектра предлагаемых инструментов привлечения средств.
Увеличение объема обязательств на 26% обусловлено, преимущественно, увеличением средств клиентов на 7 758 млн. руб., что составило 89% общего прироста. Рост привлеченных средств был обеспечен приростом средств физических лиц. Средства клиентов - юридических лиц снизились на 2,5% и на 01.01.09 г. составили 23 405 млн.руб. При этом, средства клиентов - физических лиц увеличились на 110% и на 01.01.09г. составили 15 918 млн.руб.
Наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств сохраняют средства клиентов - 93%, на втором месте - 5% составляют долговые обязательства (собственные векселя), прирост за год - 26%, или на 418 млн.руб. Рост доли вкладов физических лиц при снижении средств клиентов-юридических лиц соответствует стратегии Банка на диверсификацию источников привлеченных ресурсов.
АКТИВЫ БАНКА
Изменения в структуре пассивов «Запсибкомбанк» ОАО оказали следующее влияние на активы Банка: общая сумма активов увеличилась на 9 362 млн. руб. или на 25%. Увеличение активов произошло, преимущественно, за счет прироста чистой ссудной задолженности на 9 098 млн. руб. или на 36%. Учитывая сложившуюся рыночную конъюнктуру, а также совершенствование системы управления рисками, Банком были сокращены объемы вложений в ценные бумаги на 651 млн.руб. или на 13%. Также сократился объем средств, размещенных в кредитных организациях на 93% (351 млн. руб.)-
В составе активов наибольший удельный вес занимает чистая ссудная задолженность- 75%, второе месте в структуре активов Банка занимают вложения в ценные бумаги -9%, далее следуют средства в ЦБ РФ-6% (прирост за год составил 7% до 2 617 млн. руб.).
ДОХОДЫ БАНКА
За рассматриваемый период Доходы Банка увеличились на 1 180 млн. руб. или на 26% и по состоянию на 01.01.09 г. составили 5 676 млн. руб., что обусловлено увеличением как процентных доходов на 24% или на 726 млн.руб., так и непроцентных на 32% или на 454 млн.руб. в общем приросте доходов.
Процентные доходы Банка увеличились на 7 26 млн. руб., что стал о следствием роста доходов полученных от кредитов, предоставленных клиентам (физическим и юридическим лицам) на 766 млн. руб. или на 28%, доходы от размещения средств в кредитных организациях увеличились на 23 млн. руб. или на 29%. При этом, объем доходов, полученных от операций с ценными бумагами, сократился на 63 млн. руб. или на 22%.
Наибольший удельный вес в процентных доходах Банка составляют:
- Доходы от ссуд, предоставленных клиентам, 91% от суммы процентных доходов или 3 475 млн. руб.;
- Доходы от ценных бумаг с фиксированным доходом, 6% от суммы процентных доходов или 222 млн. руб.;
- Доходы от размещения средств в кредитных организациях, 3% от суммы процентных доходов или 101 млн. руб.
Непроцентные доходы увеличились за рассматриваемый период на 32% и составили 1 872 млн. руб., увеличение обусловлено, преимущественно, приростом комиссионных доходов на 265 млн. руб. или на 23%, а также доходов от операций с ценными бумагами на 152 млн. руб. или 45%. Данные статьи непроцентных доходов продолжают сохранять наибольший удельный вес в структуре непроцентных доходов за 2007г.
РАСХОДЫ БАНКА
Расходы Банка за 2008г. увеличились на 739 млн. руб. или на 20% и составили 4 489 млн.руб., что обусловлено ростом непроцентных расходов на 17% или на 396 млн.руб, и процентных расходов на 25% или на 343 млн.руб. в общем приросте расходов.
Процентные расходы Банка за отчетный период составили 1 696 млн. руб. Наибольший удельный вес в процентных расходах Банка составляют:
Расходы по привлеченным средствам клиентов, 89% от суммы процентных расходов или 1 503 млн. руб.
- Расходы по выпущенным долговым обязательствам, 7% от суммы процентных расходов или 124 млн. руб.;
- Расходы по привлеченным средствам кредитных организаций, 4% от суммы процентных расходов или 68 млн. руб.;
Непроцентные расходы Банка за 2008 г. увеличились на 17% или на 396 млн.руб., что обусловлено, в большей степени, ростом административно-хозяйственных расходов Банка, связанных с увеличением масштаба бизнеса, а также превышением величины созданного резерва на возможные потери по ссудам над восстановленной на 688 млн.руб., в отчетном периоде было создано резервов на 88 млн.руб. больше, чем в предыдущем.
ПРИНЦИПЫ РАЗМЕЩЕНИЯ АКТИВОВ
«Запсибкомбанк» ОАО стремится соответствовать статусу классического кредитного учреждения с широким спектром проводимых операций. В соответствии с этим можно выделить 3 основных направления размещения активов:
• кредитный портфель,
• портфель ценных бумаг,
• денежные средства.
Кредитный портфель
Чистая ссудная задолженность составляет 34 562 млн. руб. или 75% активов Банка, за 2007 год в абсолютном выражении ее прирост составил 9 098 млн. руб. или 36%.
Таблица 1. Распределение чистой ссудной задолженности по сегментам, млн. руб.
| Показатели | 01.01.08 | 01.01.09 | откл. |
| Чистая ссудная задолженность | 25464 | 34562 | 9098 |
| корпоративный рынок | 9251 | 12496 | 3 245 |
| малый бизнес | 575 | 577 | 2 |
| розничный рынок | 10056 | 16439 | 6383 |
| органы власти | 974 | 550 | -424 |
| МБК | 498 | 550 | 52 |
| просроченная задолженность | 5 | 45 | 40 |
| векселя | 2304 | 1005 | - 1299 |
| депозиты в Банке России | 1800 | 2900 | 1 100 |
| аккредитивы | 1 | 0 | -1 |
| Структура | | | |
| корпоративный рынок | 36% | 36% | 0 |
| малый бизнес | 2% | 2% | 0 |
| розничный рынок | 40% | 48% | 8 п. п. |
| органы власти | 4% | 1,5% | - 2,5 п. п. |
| МБК | 2% | 1,5 % | -0,5 п. п. |
| просроченная задолженность | 0% | 0% | 0 |
| векселя | 9% | 3% | - 6 п. п. |
| депозиты в БР | 7% | 8% | 1 п. п. |
| аккредитивы | 0% | 0% | 0 |
| ИТОГО: | 100% | 100% | |
За рассматриваемый период структура чистой ссудной задолженности изменилась, в основном, в части розничного рынка и вложений в векселя: удельный вес кредитов, предоставленных физическим лицам, увеличился на 8 процентных пункта (п.п.) с 40% до 48%, а удельный вес векселей уменьшился с 9% до 3%.
По состоянию на 01.01.2009г. вложения в корпоративный и розничный рынок занимают наибольший удельный вес в структуре кредитных вложений Банка: 36% и 48% соответственно.
В абсолютном выражении наибольшее увеличение вложений произошло в розничный рынок (на 6 383 млн.руб. или 63%), и наблюдается неуклонный рост портфеля розничных кредитов, что является результатом политики, направленной на развитие ритейловых услуг Банка.
Прирост кредитных вложений, в основном, был обеспечен приростом кредитов, предоставленных населению: в целом розничный портфель составил 16 439 млн. руб., что по объему и по удельному весу превышает показатели портфеля корпоративных кредитов. Данный факт является хорошим показателем работы Банка по диверсификации кредитных вложений.
Динамичное развитие сектора розничного кредитования Банка обусловлено реализацией стратеги и по продвижению услуг кредитования населения:
- это взаимовыгодное и тесное сотрудничество с крупнейшими застройщиками, автосалонами, риэлтерскими компаниями;
- проведение активной рекламной кампании в средствах массовой информации; участие в конференциях, выставках, ярмарках кредитных продуктов, проведение дней открытых дверей, распространение брошюр и листовок;
- работа непосредственно на предприятиях и организациях по привлечению на кредитование сотрудников предприятий;
- участие «Запсибкомбанк» ОАО в национальном проекте «Доступное и комфортное жилье гражданам России». В целях реализации этого проекта Банк принимает активное участие в региональных программах, направленных
на улучшение жилищных условий населения. Наиболее активное участие Банка проходило по Программе Ханты-Мансийского автономного округа - Югры «Улучшение жилищных условий населения Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на 2005-2015 годы», Администрации Тюменской области «Доступное жилье», Администрации г. Тюмени и Администрации Ямало-Ненецкого автономного округа «Обеспечение жильем молодых семей».
Основное внимание в работе 2008 года было уделено развитию наиболее приоритетных видов кредитования, которым и являлись ипотечные и жилищные кредиты и автокредиты. Именно благодаря развитию рынка ипотечного кредитования, «Запсибкомбанк» ОАО значительно укрепил свои Банковские позиции на ритейловом рынке. На 01.01.2009 г. портфель ипотечных кредитов оценивается в 9 795 млн. рублей, что составляет 58% от всего розничного кредитного портфеля Банка. Кредиты на приобретение жилья составляют 11% от розничного портфеля или 1 877 млн.руб. Также одним из самых востребованных видов потребительского кредитования у населения в 2007 году оставалось автокредитование. На 01.01.2009 г. портфель автокредитов составил 2 088 млн. рублей, что составляет 12% от всего розничного кредитного портфеля «Запсибкомбанк» ОАО.
Портфель кредитов, предоставленных юридическим лицам, занимает одну из наибольших долей в структуре кредитных вложений Банка (36%) и составляет 12 496 млн. руб. Всего за 2008 год хозяйствующим субъектам различных организационно-правовых форм собственности предоставлено кредитов на общую сумму 29 594 млн. руб. Данный показатель является отражением стратегии Банка, направленной на поддержку и развитие промышленности и других отраслей региональной экономики.
Отраслевая структура корпоративного кредитного портфеля не претерпела серьезных изменений. По-прежнему, преобладает финансирование различных отраслей промышленности, торговли, строительства.
Основной целью лизинговых сделок клиентов Банка является приобретение автотранспорта и спецтехники, станков и оборудования для модернизации и перевооружения производства. В текущем году Банк активно сотрудничал с клиентами по предоставлению лизинговых услуг, за год было заключено 118 договоров с объемом выдачи кредитов дочерним лизинговым компаниям 1 299 млн. руб. Текущий портфель лизинговых кредитов по состоянию на 01.01.2008 г. составил 1 438 млн. руб.
Кредитные вложения «Запсибкомбанк» ОАО в территориальном разрезе выглядят следующим образом:
Таблица 2. Структура кредитных вложений в разрезе территорий, млн. руб.
| Показатели | 01.01.08 | 01.01.09 | откл. |
| Юг Тюменской области | 15451 | 20985 | 5534 |
| Ханты-Мансийский АО -Югра | 4140 | 5992 | 1852 |
| Ямало-Ненецкий АО | 5299 | 6685 | 1386 |
| г. Москва | 574 | 900 | 326 |
| ИТОГО: | 25464 | 34562 | 9098 |
| Структура | | | |
| Юг Тюменской области | 61% | 61% | 0% |
| Ханты-Мансийский АО - Югра | 16% | 17% | + 1% |
| Ямало-Ненецкий АО | 21% | 19% | -2% |
| г. Москва | 2% | 3% | + 1% |
| ИТОГО: | 100% | 100% | |
По-прежнему, наибольший удельный вес в структуре кредитных вложений занимают кредитные вложения по югу Тюменской области, включая Тюмень: на их долю приходится 61% в общем объеме вложений.
В кредитном портфеле «Запсибкомбанк» ОАО на 01.01.2009 числится 46 тысяч кредитных договоров, что больше аналогичного показателя на 01.01.2008 на 9,5%. В отчетном году Банк продолжил применение гибкой процентной политики. Комплекс проводимых мероприятий позволил удержать величину средневзвешенной процентной ставки на уровне 12,73%.
Размер просроченной задолженности, за минусом созданного резерва, составил на 01.01.09 г. - 45 млн.руб. (величина просроченной задолженности 445 млн.руб., величина созданного резерва 400 млн.руб.). Удельный вес просроченной задолженности без резерва в общем размере чистой ссудной задолженности составил 1,3%. Данный показатель свидетельствует о достаточном качестве кредитного портфеля и позволяет отнести кредитные вложения «Запсибкомбанк» ОАО к категории кредитных вложений с низким уровнем риска.
Портфель
ценных бумаг
Удельный вес активов Банка в виде вложений в ценные бумаги составил 9%, с начала года их величина снизилась на 651 млн. руб. или на 13% до 4 347 млн. руб.
Таблица 3. Портфель ценных бумаг в разрезе инструментов, млн. руб.
| Показатели | 01.01.08 | 01.01.09 | откл. | |
| Портфель ценных бумаг | 4998 | 4347 | -651 | |
| Облигации (включая государственные) | 2868 | 2 328 | - 540 | |
| Инвестиционные паи и акции | 2125 | 2014 | -111 | |
| Участие в хозяйственной деятельности организаций | 5 | 5 | 0 | |
| Структура | | | |
| Облигации (включая государственные) | 57% | 54% | - 3 п. п. |
| Инвестиционные паи и акции | 43% | 46% | + 3 п. п. |
| Участие в хозяйственной деятельности организаций | 0% | 0% | 0 |
| ИТОГО: | 100% | 100% | |
Основную часть портфеля ценных бумаг составляют государственные и корпоративные облигации - 54% портфеля. Доля акций и инвестиционных паев в портфеле ценных бумаг немного увеличилась и составляет 46%.
Портфель инструментов с фиксированным доходом - долговых ценных бумаг - содержит высоколиквидные государственные облигации, а также ценные бумаги крупных компаний ведущих отраслей экономики (ОАО «Авиакомпания ЮТэйр», ОАО «ОМК», ОАО «Куйбышевазот», ОАО «Металлургический завод им. Серова»), характеризующиеся высоким уровнем надежности и ликвидности:
Таблица 4. Структура портфеля облигаций, млн. руб.
| Показатели | 01.01.2008 | 01.01.2009 | откл. |
| Портфель облигаций | 2868 | 2328 | -540 |
| государственные | 1805 | 1768 | -37 |
| финансы | 20 | 0 | -20 |
| нефтегазовая и нефтехим. отрасль | 249 | 102 | -147 |
| машиностроение | 206 | 207 | 1 |
| металлургия | 50 | 51 | 1 |
| энергетика | 150 | 0 | -150 |
| телекоммуникации | 89 | 0 | -89 |
| транспорт | 299 | 200 | -99 |
| Структура | | | |
| государственные | 63% | 76% | + 13 п.п. |
| финансы | 1% | 0% | - 1 п.п. |
| нефтегазовая и нефтехим. отрасль | 9% | 4% | - 5 п.п. |
| машиностроение | 7% | 9% | + 2 п.п. |
| металлургия | 2% | 2% | 0 |
| энергетика | 5% | 0% | - 5 п.п. |
| телекоммуникации | 3% | 0% | - 3 п.п. |
| транспорт | 10% | 9% | - 1 п.п. |
| ИТОГО: | 100% | 100% | |
Портфель облигаций снизился за 2008 г. на 540 млн. рублей. Уменьшение произошло, в основном, за счет снижения портфеля корпоративных облигаций, при этом Банк сохраняет существенную долю вложений в государственные облигации в размере 76% от портфеля облигаций.
В 2008г. сохранился значительный объем портфеля акций и инвестиционных паев (46%). Российские акции сохраняют потенциал для роста и остаются привлекательным инструментом для вложений.
Таблица 5. Структура портфеля акций, млн. руб.
| Показатели | 01.01.08 | 01.01.09 | откл. |
| Портфель акций | 2125 | 2014 | - 111 |
| нефтегазовая отрасль | 1 123 | 1265 | 142 |
| инвестиционные паи | 240 | 300 | 60 |
| металлургия | 11 | 0 | -11 |
| телекоммуникации | 170 | 0 | -170 |
| транспорт | 175 | 175 | 0 |
| машиностроение | 6 | 0 | -6 |
| электроэнергетика | 400 | 224 | -176 |
| потребительский сектор | 0 | 50 | 50 |
| Структура | | | |
| нефтегазовая отрасль | 53% | 63% | + 10 п. п. |
| инвестиционные паи | 11% | 15% | + 4 п. п. |
| металлургия | 1% | 0% | - 1 п. п. |
| телекоммуникации | 8% | 0% | - 8 п. п. |
| транспорт | 8% | 9% | + 1 п. п. |
| машиностроение | 0% | 0% | 0 |
| электроэнергетика | 19% | 11% | -8 п. п. |
| потребительский сектор | 0 | 2% | + 2 п. п. |
В течение 2008 года из портфеля акций Банка продавались акции, достигшие, по нашему мнению, справедливой стоимости на момент продажи - акции энергетического сектора, телекоммуникационного сектора, металлургии и машиностроения.
Банк сохраняет существенную долю вложений в нефтегазовый сектор, считая его недооцененным.
Денежные средства
Более 11% от активов «Запсибкомбанк» ОАО составляют денежные средства:
Таблица 6. Денежные средства, млн. руб.
| Показатели | 01.01.2008 | 01.01.2009 | откл. |
| Денежные средства | 4735 | 5167 | 432 |
| Денежные средства | 1910 | 2523 | 613 |
| Средства в Банке России | 2446 | 2 617 | 171 |
| кор. счета в Банках-корреспондентах | 379 | 27 | -352 |
| Структура | | | |
| Денежные средства | 40% | 49% | + 9 п. п. |
| Средства в Банке России | 52% | 50% | - 2 п. п. |
| кор. счета в Банках-корреспондентах | 8% | 1% | - 7 п. п. |
УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ
Управление рисками становится основным средством контроля за портфелем активов и пассивов Банка, что позволяет оптимально использовать средства акционеров, клиентов, контрагентов и максимально увеличить доход на собственный капитал.
В феврале 2008 года была утверждена «Политика по управлению рискам и в "Запсибкомбанк" ОАО». Данный документ разработан в соответствии с требованиями Банка России, с учетом положений Базельского комитета по банковскому надзору и определяет основные принципы процесса управления рисками. Основные процедуры управления кредитным, рыночным, операционным рисками, а также риском ликвидности отражены в положениях, регламентах и других внутренних документах Банка.
Банк оценивает уровень финансовых рисков как приемлемый, что подтверждается нормативами Банка России.
Таблица 7. Сведения о выполнении экономических нормативов на 01.01.2009
| норматив | фактическое значение | Установленное ЦБ РФ значение |
| Н1 норматив достаточности собственных средств | 11,9% | min 10% |
| Н2 норматив мгновенной ликвидности | 33,6% | min 15% |
| НЗ норматив текущей ликвидности | 77,2% | min 50% |
| Н4 норматив долгосрочной ликвидности | 101,5% | max 120% |
| Н6 максимальный размер риска на одного заемщика (группу связанных заемщиков) | 19,5% | max 25% |
| Н7 максимальный размер крупных кредитных рисков | 221,3% | max 800% |
| Н9,1 максимальный размер кредитов, банковских своим участникам {акционерам} | 0,0% | max 50% |
| Н10,1 совокупная величина кредитов, предоставленных своим инсайдерам | 2,3% | max 3% |
| Н12 норматив использования собственных средств (капитал) банка для приобретения долей (акций) других юр. лиц | 0,0% | max 25% |
Рассматривая деятельность «Запсибкомбанк» ОАО с позиции наличия и размера рисков, можно отметить, что кредитный риск - основной риск при проведении Банковских операций и является наиболее существенным фактором. По состоянию на 01.01.2009 г., одним из основных направлений деятельности Банка является кредитование. Принимая на себя кредитные риски, Банк руководствуется принципами адекватности рисков и доходности. Кредитный портфель сформирован таким образом, что Банком соблюдается максимальный размер риска на одного или группу взаимосвязанных заемщиков, что дает основания говорить о приемлемом уровне кредитного риска, присущем деятельности «Запсибкомбанк» ОАО. При этом, резерв на возможные потери по ссудам формируется Банком в соответствии с требованиями ЦБ РФ.
С целью снижения принимаемых на себя рисков Банком определены пути минимизации кредитных рисков. Для этого в кредитной политике обозначены требования к качеству кредитного портфеля, обеспечению кредитов, регламентирован кредитный мониторинг. Система мониторинга кредитного риска в Банке построена на основе обеспечения предварительного, текущего и последующего контроля кредитного риска со стороны соответствующих подразделений Банка. В Кредитно-инвестиционном департаменте Банка организован последконтроль за деятельностью филиалов по оформлению договоров, по работе над возвратом кредитов, получению доходов и исполнению всех решений Кредитного комитета и Правления Банка.
Банк осуществляет тщательный отбор кредитных проектов в зависимости от целей кредитования, наличия реальных источников погашения кредита, динамики финансового положения заемщика, его кредитной истории, состояния сектора экономики и региона, а также наличия достаточного обеспечения и уровня платы за кредит. Банком активно используются такие способы обеспечения исполнения обязательств заемщиками, как залог имущества, гарантии и поручительства третьих лиц. В качестве существенного фактора минимизации кредитных рисков Банк рассматривает страхование имущественных интересов заемщиков от потерь.
Кредитный риск в части межбанковских операций и операций с ценными бумагами регулируется путем установления индивидуальных лимитов на каждого заемщика (контрагента, эмитента, векселедателя). В основе установления лимитов лежит оценка финансового состояния и динамики развития бизнеса заемщика, его кредитная история, оценка прочей информации нефинансового характера.
Об эффективности действующей в Банке системы управления кредитными рисками свидетельствует и сохранение качества ссудного портфеля. Отношение размера созданных резервов к объему ссудной задолженности составляет 5,4%, при этом доля стандартных кредитов и портфелей однородных ссуд составляет 61,9% кредитного портфеля.
Уровень реализованных кредитных рисков, характеризующийся долей просрочен ной ссудной задолженности в объеме кредитного портфеля, на конец отчетного периода составил 1,4%, данный показатель позволяет отнести кредитные вложения «Запсибкомбанк» ОАО к категории кредитных вложений с низким уровнем риска и высоким качеством.
В 2008 году Банком, в соответствии с Кредитной политикой, последовательно проводилась работа по снижению кредитных рисков посредством:
- диверсификации кредитного портфеля;
- организации кредитного процесса в кредитных подразделениях, позволяющей оценить и идентифицировать все кредитные риски, выявить угрозы потери активов;
- организации кредитного процесса в кредитных подразделениях, обеспечивающей проведение тотального контроля за полным и своевременным исполнением перед Банком обязательств по договорам, заключенным на предоставление кредитов, банковских гарантий и по договорам обеспечительного характера;
- проведения работы по досрочному взысканию некачественных кредитов и взысканию проблемных кредитов.
Величина крупных кредитных рисков выросла с 8 514 млн. руб. на 01.01.2008 до 9 404 млн. руб. на 01.01.2009, при этом отношение крупных кредитных рисков к капиталу снизилось с 244,7% до 221,3%.
С целью применения на практике имеющегося опыта по работе с кредитными рисками разработана концепция по взаимодействию Кредитно-инвестиционного департамента, Департамента экономической безопасности, Юридического управления по предоставлению и сопровождению крупных кредитов. Была проведена учеба с заместителями директоров, с начальниками отделов и с сотрудниками филиалов по теме «Минимизация кредитных рисков при проведении кредитных операций».
Рыночные риски включают в себя фондовые, валютные и процентные риски. Управление рыночными рисками в системе «Запсибкомбанк» ОАО осуществляется Группой по управлению рисками Департамента планирования и финансового анализа совместно с отделами и департаментами, непосредственно осуществляющими операции, подверженные данным рискам (Брокерский отдел, Валютный департамент, Департамент управления ресурсами и корреспондентскими отношениями) в рамках предоставленных полномочий. Управление рыночными рисками осуществляется на основании внутреннего положения «Об управлении рыночным риском в «Запсибкомбанк» ОАО», разработанного в соответствии с Политикой по управлению рисками. Основными инструментами регулирования и контроля рыночного риска является система мониторинга определенных показателей и лимитирования отдельных видов операций, подверженных рыночному риску. Текущий мониторинг соблюдения установленных лимитов осуществляется Группой по управлению рисками Департамента планирования и финансового анализа. Периодические выборочные проверки проводятся также независимой службой внутреннего контроля. Пересмотр ставок по операциям привлечения и размещения ресурсов сопровождается прогнозированием уровня процентной маржи, что позволяет минимизировать уровень базисного риска.
Фондовый риск - риск финансовых потерь (убытков) вследствие неблагоприятного изменения рыночной стоимости финансовых инструментов торгового портфеля. Величина фондового риска включается в расчет норматива достаточности собственных средств и оказывает на него негативное влияние. Для нивелирования влияния фондового риска торгового портфеля на деятельность Банка установлен лимит на балансовую стоимость торгового портфеля. Данный лимит на ежемесячной основе пересматривается и устанавливается Банком. Контроль соблюдения лимита совокупной балансовой стоимости торгового портфеля на ежедневной основе осуществляется Департаментом планирования и финансового анализа.
С целью ограничения фондового риска Банком установлены следующие лимиты:
1) лимит на структуру портфеля ценных бумаг по видам ценных бумаг:
• акции;
• государственные облигации;
• корпоративные облигации;
2) лимит доли портфеля ценных бумаг от работающих активов не более 17%;
3) лимит суммы, подвергаемой риску (Value-at-Risk), в размере 1 090 млн. руб.
Контроль установленных лимитов на ежедневной основе осуществляется Департаментом планирования и финансового анализа.
Валютная политика Банка основана на минимизации валютного риска. С этой целью Банком установлены следующие лимиты: предельное значение вел ич и ны ОВП, рассчитываемой по состоянию на отчетные даты, в размере 2% от величины собственных средств; предельное значение величины ОВП, рассчитываемой ежедневно в период между отчетными датами, в размере 5% от величины собственных средств; предельное значение величины ОВП в отдельных иностранных валютах, российских рублях и отдельных драгоценных металлах, рассчитываемой по состоянию на отчетные даты и ежедневно в период между отчетными датами, в размере 5% от величины собственных средств; предельное значение величины открытых позиций для проведения конверсионных операций в размере 300 млн.руб. Уровень валютного риска остается не существенным. Так, валютная составляющая как активов, так и пассивов по состоянию на 01.01.2009 не превышает 1,8%.
Основной целью управления валютным риском является своевременное принятие мер по поддержанию валютного риска на уровне, не угрожающем интересам кредиторов и вкладчиков, устойчивости кредитной организации.
Выявление валютного риска осуществляется путем анализа изменений на валютном рынке страны, сделок с иностранной валютой с клиентами, банками-контрагентами, ММВБ.
Риски в отношении ликвидности и движения денежных средств. В процессе управления ликвидностью Банк руководствуется действующими нормативными документами Банка России, а также собственной Политикой по управлению ликвидностью, изложенной в «Положении по управлению и контролю за риском ликвидности в «Запсибкомбанк» ОАО». Новая редакция данного положения, согласованная Советом директоров «Запсибкомбанк» ОАО в 4 квартале 2008г., ориентирована на повышение уровня зрелости процессов управления риском ликвидности, совершенствование систем раннего предупреждения и стресс-тестирования данного вида риска.
В Банке внедрена система ежедневного мониторинга ликвидности. Технология оперативного контроля и управления ликвидностью Банка подразумевает вычисление планируемой и фактической платежной позиции по всем валютам в виде специальных отчетов, включающих данные об объемах поступлений/списаний и остатках средств по корреспондентским счетам. При составлении отчетов о планируемой платежной позиции используются также статистические данные о среднедневном размере списаний, поступлений и остатка на клиентских счетах в предыдущие периоды. На основании отчетов при необходимости оперативно принимаются решения о мерах, необходимых для улучшения ликвидности Банка.
Анализ и прогнозирование состояния ликвидности Банка, а также оценка значения избытка (дефицита) ликвидности проводится с использованием результатов статистического анализа ресурсной базы с учетом влияния сезонных и прочих колебаний, чувствительности к изменению процентных ставок, различных макроэкономических показателей и т.д. Среди основных методов анализа можно выделить:
- оценку нормативов ликвидности, установленных нормативными актами Банка России,
- определение показателей дефицита/избытка ликвидности,
- анализ структуры привлеченных средств Банка,
- стресс-тестирование финансового состояния.
Регулярная оценка и прогнозирование состояния ликвидности и показателей избытка (дефицита) ликвидности по срокам позволяют своевременно выявлять существенные дисбалансы ликвидности, которые могут возникать в результате проведения различных операций. На основании произведенных оценок и составленных прогнозов можно заблаговременно компенсировать разрывы ликвидности, воздействуя на срочную структуру активов и пассивов.
В случае наличия в прогнозе движения денежных средств краткосрочного дефицита ликвидных ресурсов. Банк осуществляет мероприятия, направленные на поддержание мгновенной и текущей ликвидности: проведение операций по продаже ценных бумаг, привлечение срочных ресурсов клиентов и межбанковских кредитов.
С целью организации процесса управления ликвидности, соответствующего требованиям Базельского комитета по банковскому надзору, повышена роль тестирования прогнозных значений показателей, характеризующих состояние ликвидности (в том числе показателей избытка/дефицита ликвидности, коэффициентов ликвидности на различных сроках), нормативов ликвидности для различных сценариев, в том числе стресс-сценариев (кризис банка, кризис рынка). В частности, значительное внимание уделяется реальным кризисам рынка, имевшим место в прошлом, и оценке состояния Банка в эти периоды для моделирования стрессовых ситуаций в настоящее время (историческое моделирование).
В случае устойчивого (подряд на 3 отчетные даты и более) ухудшения значений всех показателей ликвидности, а также непредвиденного развития событий, влекущих за собой резкое снижение уровня ликвидности, разрабатываются мероприятия по восстановлению ликвидности и устанавливаются сроки их реализации в соответствии с «Программой действий в «Запсибкомбанк» ОАО в случае возникновения кризиса ликвидности».
Учитывая значительную зависимость состояния ликвидности Банка от ресурсной базы, в течение 2008 года Банк проводил активную работу по улучшению её структуры. В результате, за 12 месяцев 2008 года в структуре привлеченной ресурсной базы произошли определенные изменения. Удельный вес наименее стабильного источника формирования ресурсной базы ресурсов до 1 месяца уменьшился с 53,9% до 50,7%, при этом удельный вес ресурсов свыше 1 месяца увеличился с 46,1% до 49,3%. Ухудшение конъюнктуры мировых кредитных рынков, вызванное кризисом ипотечной системы США, не оказало существенного влияния на состояние ликвидности Банка в силу низкой зависимости ресурсной базы от международных источников.
Риски, связанные с изменением процентных ставок и изменениями на рынке. Управление рисками, связанными с изменениями на рынке, осуществляется в соответствии со стандартами Банка. Контроль рисков, связанных с изменением процентных ставок, осуществляется посредством контроля показателей чистой процентной маржи и чистого спрэда. Показателем оценки деятельности по управлению совокупным процентным риском является положительное значение чистого спрэда и чистой процентной маржи. Так, в отчетном периоде чистая процентная маржа сократилась с 7,3% по состоянию на 01.01.2008 до 6,9% по состоянию на 01.01.2009, что явилось следствием снижения доходности и роста стоимости ресурсов.
В то же время, увеличение размера совокупного объема работающих активов позволило Банку компенсировать рост непроцентных расходов и получить балансовую прибыль в размере, превышающем аналогичный показатель прошлого года.
Все возникающие при осуществлении Банковской деятельности риски должны быть адекватно оценены и покрыты собственным капиталом. Собственный капитал Банка является основой для наращивания объемов активных операций.
По состоянию на 01.01.2009 года собственные средства (капитал) «Запсибкомбанк» ОАО составили 4 249 млн. рублей и, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года, выросли на 22,1% (769 млн. рублей). Увеличение собственных средств (капитала) Банка произошло, в основном, за счет полученной в 2008 году прибыли.
Именно проведение консервативной и взвешенной политики в области управления рисками позволяет Банку оставаться полноценным участником системы страхования вкладов населения и получить положительный финансовый результат.
ВАЛЮТНАЯ И МЕЖДУНАРОДНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Богатый практически и опыт в области проведения международных расчетов и наличие оптимальной корреспондентской сети в зарубежных банках позволяет предложить клиентам весь комплекс услуг по обслуживанию международных переводов и документарных операций в любой свободно конвертируемой валюте. За 2008 год осуществлено 10 993 международных переводов, основной удельный вес имеют переводы в долларах США и евро, в т.ч. 9 251 переводов на сумму 274,3 млн. долларов США и 1 680 переводов на сумму 43,7 млн. евро.
С 2002 года «Запсибкомбанк» ОАО является участником международной платежной системы Western Union. За отчетный период осуществлено 76 520 операций по системе Western Union, в том числе 50 014 операций в долларах США и 26 506 операций в рублях, объем операций составил 31 млн. долларов США, 389 млн. рублей.
Банк предлагает своим клиентам услуги по проведению конверсионных операций с основными котируемыми иностранными валютами как через систему ММВБ, так и на межбанковском рынке. Банк практикует гибкий подход к вопросу определения курсов и сроков проведения расчетов по конверсионным сделкам с учетом интересов клиентов. Так, на бирже, межбанковском рынке и у клиентов Банка было приобретено безналичной иностранной валюты 317,4 млн. долларов США, 45,1 млн. евро, продано безналичной иностранной валюты клиентам Банка 197 млн. долларов США, 35,4 млн. евро. На корреспондентские счета в иностранной валюте в пользу клиентов Банка поступило 159 млн. долларов США и 4,8 млн. евро.
«Запсибкомбанк» ОАО входит в число уполномоченных банков, осуществляющих контроль за осуществлением внешнеторговых сделок клиентов в рамках системы валютного контроля. В 2007 году в «Запсибкомбанк» ОАО на обслуживании находил ось 2 634 контракта по им порту/экспорту товаров, работ, услуг, а также 2 импортных аккредитивов на сумму 0,3 млн. евро и 0,1 млн. долларов США. Выдано 40 гарантий в пользу таможенных органов на сумму 98 млн. руб. и 0,2 млн. евро, 4 импортных гарантий на сумму 0,15 млн. евро и 0,4 млн. долларов США, авизована 1 гарантия возврата авансовых платежей.
Традиционно значительный объем валютных операций приходится на операции с населением, так объем проданной наличной иностранной валюты составил 93 млн. долларов США, 28 млн. евро, 0,3 млн. фунтов стерлингов, 0,7 млн. казахстанских тенге. Объем купленной наличной иностранной валюты у населения:.20,4 млн. долларов США, 7,4 млн. евро, 0,1 млн. фунтов стерлингов, 0,5 млн. казахстанских тенге. Кроме того, на розничном рынке реализовано 213 золотые монеты, 2019 серебряных монет, 11 000 гр. золотых слитков и 2 000 гр. серебряных слитков.
ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
Эффективность работы Банка в отчетном периоде характеризуется следующими коэффициентами:
Рентабельность активов
| Показатель | 01.01.2008 | 01.01.2009 |
| чистая прибыль, млн. руб. | 478,48 | 793,46 |
| Активы, млн. руб. | 29 974,6 | 36 860,16 |
| Рентабельность активов, % | 1,6% | 2,15% |
По состоянию на 01.01.2009 года рентабельность активов составила 2,15%, что на 0,55 п.п. превышает показатель на 01.01.2008 и является высоким уровнем при минимально рекомендуемом значении 0,8%.
Рентабельность капитала
| Показатель | 01.01.2008 | 01.01.2009 |
| чистая прибыль, млн. руб. | 478,48 | 793,46 |
| капитал, млн. руб. | 2 928,41 | 3 718,7 |
| Рентабельность капитала, % | 16,3% | 21,34% |
По состоянию на 01.01.2009 рентабельность капитала составила 21,34%, что на 5,04 п.п. превышает показатель на 01.01.2008. Значение данного показателя остается на высоком уровне при минимально рекомендуемом значении 4%.
РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Чистая прибыль «Запсибкомбанк» ОАО за 2008 год с учетом операций прошлых лет составила 793 млн. руб. В 2008 году были начислены и перечислены дивиденды акционерам, согласно представленным реквизитам, в сумме 150 млн. рублей.
Была проведена аудиторская проверка деятельности Банка за 2008 год, получено заключение, подтверждающее достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках.
