стр.

Предисловие

                5

Глава I. Сущность и функции финансов

                7

1.1. Финансы как экономическая категория             7

1.2. Функции финансов     11

1.3. Финансовая политика государства и финансовый механизм       14

Вопросы для самопроверки

                16

Глава II. Государственные и муниципальные финансы как элемент финансово-кредитной системы

                17

2.1. Финансово-кредитная система, ее звенья и принципы формирования   17

2.2. Сущность и функции государственных финансов             22

2.3. Государственная финансовая система и ее звенья       26

Вопросы для самопроверки

                28

Глава III. Бюджетное устройство и бюджетная система

                29

3.1. Бюджетное устройство и его типы        29

3.2. Бюджетный федерализм        33

3.3. Основы межбюджетных отношений в РФ           38

Вопросы для самопроверки

                46

Глава IV. Бюджетный процесс

                47

4.1. Участники бюджетного процесса          47

4.2.Составление проектов бюджетов          49

4.3. Рассмотрение и утверждение федерального бюджета                 57

4.4. Исполнение бюджета               61

Вопросы для самопроверки

                68

Глава V. Государственный бюджет и его доходы

                69

5.1. Бюджет и бюджетная классификация                 69

5.2. Доходы федерального бюджета, региональных и местных бюджетов      76

Вопросы для самопроверки

                84

Глава VI. Система налогов в РФ

                85

6.1. Налоги, их природа, сущность и функции            85

6.2. Становление и развитие налоговой системы в РФ          93

6.3. Роль налогов в формировании бюджетов          98

6.3.1. Налог на добавленную стоимость     100

6.3.2. Акцизы       103

6.3.3. Налог с продаж       108

6.3.4. Таможенные пошлины         111

6.3.5. Налог на прибыль 113

6.3.6. Подоходный налог                 118

6.3.7. Налог на имущество               122

6.3.8. Ресурсные налоги 126

6.4. Бюджетно-налоговое планирование и регулирование 128

Вопросы для самопроверки

                134

Глава VII. Расходы бюджета

                135

7.1. Экономическое содержание расходов государственного бюджета           135

7.2. Расходы региональных и местных бюджетов    150

7.3. Основные принципы и методы бюджетного финансирования    154

7.4. Формы предоставления бюджетных средств    157

Вопросы для самопроверки

                162

Глава VIII. Дефицит государственного бюджета и государственный долг

                163

8.1. Дефицит бюджета и оценка его уровня               163

8.2. Способы финансирования дефицита бюджета                170

8.3. Содержание и формы государственного кредита           175

8.4. Государственный и муниципальный долг          182

8.4.1. Сущность государственного долга     182

8.4.2. Государственный внутренний долг    184

8.4.3. Государственный внешний долг         187

8.4.4. Основные направления сокращения долговой зависимости   200

Вопросы для самопроверки

                209

Глава IХ. Внебюджетные фонды государства

                210

9.1. Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов     210

9.2. Государственные социальные внебюджетные фонды 214

9.2.1. Пенсионный фонд РФ           214

9.2.2. Фонд социального страхования РФ 220

9.2.3. Фонд обязательного медицинского страхования         228

9.3. Специальные внебюджетные фонды                 242

Вопросы для самопроверки

                247

Глава X. Контроль за использованием бюджетных средств

                248

10.1. Содержание, формы и органы бюджетного контроля                 248

10.2. Федеральное казначейство и его функции      254

10.3 Демократизация бюджетного процесса: первый опыт                 259

Вопросы для самопроверки

                263

Список рекомендуемой литературы           264

1.2. Функции финансов

Сущность финансов наиболее полно проявляется через их функции. Финансы выполняют три основные функции: распределительную, регулирующую и контрольную.

Распределительная функция финансов связана с распределением стоимости произведенного общественного продукта, формированием у субъектов экономических отношений доходов и накоплений, с созданием фондов денежных средств. В результате перераспределения образуются вторичные или производные доходы.

Созданный в обществе валовый внутренний продукт (ВВП) за вычетом потребленных в процессе производства средств производства проходит первичное распределение, результатом которого является формирование доходов основных участников сферы материального производства. Однако этого недостаточно для того, чтобы общественное хозяйство в целом могло развиваться и нормально функционировать. Возникает необходимость перераспределения созданного продукта, которое обусловлено:

- наличием наряду с производственной непроизводственной сферы, в которой материальный продукт не создается (образование, здравоохранение, оборона и т.п.);

- дифференциацией доходов различных групп населения, которая неизбежна в условиях рыночной экономики;

- неравномерностью развития отдельных территорий и отраслей хозяйства.

В итоге перераспределения формируются доходы государства; доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы; население получает дополнительные денежные средства через социальные выплаты; территории и предприятия - дополнительные ресурсы для развития. Таким образом, вторичные доходы формируют конечные пропорции использования национального дохода и играют важную роль в сбалансированном развитии отдельных отраслей хозяйства и территорий, обеспечении достойного уровня жизни широких слоев населения.

Регулирующая функция финансов проявляется через воздействие государства на экономическое развитие (поведение хозяйствующих субъектов, развитие отдельных территорий и отраслей) посредством финансовых рычагов. Основными инструментами, которые при этом используются, являются следующие:

1) налоги, которые могут как сокращать, так и стимулировать предпринимательскую деятельность и частное потребление;

2) государственные расходы, которые побуждают фирмы или работников производить те или иные товары и услуги, а также социальные выплаты, обеспечивающие определенный уровень доходов некоторым слоям населения;

3) регулирование или контроль, посредством принятия соответствующих законов, определенных видов экономической деятельности, вплоть до запрещения некоторых из них;

4) установление предельных цен на некоторые товары и услуги (главным образом в отраслях естественных монополий).

Современное государство, увеличивая объем государственных капитальных вложений, способствует повышению спроса, расширению инвестиций и росту объемов промышленного производства. Выделяя ассигнования на военные цели, государство предъявляет спрос не только на военную технику, но и на промышленную продукцию, оборудование, сырье, стимулирует научные исследования. Финансируя инфраструктуру, государство способствует сокращению издержек частных компаний. Посредством налогов оно может ограничить частное потребление отдельных видов товаров (например, алкоголя, табачных изделий), а, варьируя разницей между доходами и расходами бюджета, государство способно поддерживать тот или иной баланс между накопленным и действительно применяемым в производстве капиталом.

Активно использовать финансы в качестве средства регулирования экономики правительства развитых стран начали со времени Великой депрессии 1929-1933 гг. Главным идеологом и основоположником теории и практики регулирования экономики путем использования государственных финансов в XX столетии является английский экономист Дж. Кейнс, сформулировавший теорию государственных финансов, представляющую собой важнейшую составную часть кейнсианской (неокейнсианской) экономической теории.

Контрольная функция финансов тесно связана с распределительной функцией. Нельзя сказать, что контроль осуществляется только после того, как произошло распределение и перераспределение совокупного продукта и образовались централизованные и децентрализованные денежные фонды. Контрольная функция проявляется уже в ходе распределения ВВП по соответствующим фондам и представляет собой контроль за тем, насколько правильно было осуществлено формирование этих фондов. Кроме того, контрольная функция проявляется в ходе проверки расходования средств по их целевому назначению.

Финансовому контролю подлежит деятельность всех участников финансовых отношений как на микро-, так и на макроуровне. Он охватывает сферу бюджетных отношений (контроль за правильностью составления бюджета, целевым использованием бюджетных средств и средств внебюджетных фондов, своевременностью уплаты процентов по долгам государства и т.п.).

Финансовый контроль осуществляется и в отношении хозяйствующих субъектов. Для частных предприятий он связан с контролем в части полноты и своевременности налоговых платежей, правильности отражения затрат на производство и реализацию продукции, формирования и использования доходов от предпринимательской деятельности. Для бюджетной сферы - это контроль за целевым использованием бюджетных средств, исполнением сметы расходов. Для частных лиц контроль связан со своевременностью и полнотой уплаты налогов с доходов, собственности.

Когда говорят о финансовом контроле со стороны органов государственной власти, то речь идет прежде всего о проверке соблюдения финансового законодательства в части своевременности и полноты выполнения всеми хозяйствующими субъектами и гражданами обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, кредитной системой, а также взаимных расчетов и платежей между предприятиями и организациями.

Финансовый контроль нацелен на повышение эффективности использования бюджетных средств, экономическое стимулирование предпринимательской деятельности, рациональное использование имеющихся в распоряжении общества материальных, природных, трудовых и финансовых ресурсов.

Контрольная функция финансов проявляется через деятельность финансовых органов. Контроль может осуществляться как специальными финансовыми подразделениями предприятий, банками, так и государственными налоговыми и финансовыми органами, органами законодательной власти и специальными ведомствами. В большинстве развитых стран существуют также общественные формы контроля за целевым использованием бюджетных средств.

1.3. Финансовая политика государства и финансовый механизм

Все перечисленные выше функции финансов непосредственно реализуются в финансовой политике и финансовом механизме.

Финансовая политика - это основанная на финансовом законодательстве целенаправленная деятельность государства, связанная с мобилизацией финансовых ресурсов, их распределением и использованием для выполнения государством своих функций. Главными задачами финансовой политики являются:

1) обеспечение финансовыми ресурсами программ, осуществляемых государством;

2) установление рационального, с точки зрения государства, распределения и использования финансовых ресурсов;

3) сосредоточение финансовых ресурсов на приоритетных направлениях государственной политики;

4) достижение финансовой устойчивости и финансовой независимости государства;

5) создание устойчивой материальной основы функционирования хозяйствующих субъектов;

6) формирование уровня доходов, обеспечивающих нормальное воспроизводство населения.

Финансовая политика - это самостоятельная сфера деятельности государства. Но в то же время она тесно связана с любым другим видом деятельности государства, будь то кредитно-денежная, социальная или внешнеэкономическая политика государства. Это обусловлено тем, что решить те или иные задачи государство не в состоянии, если оно не располагает соответствующими финансовыми ресурсами.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что критерием оценки той или иной финансовой политики является то, насколько данная финансовая политика способствует достижению целей, определенных государством в качестве приоритетных. Поэтому для оценки финансовой политики и выработки рекомендаций по ее корректировке важно четко представлять, каким целям она служит и что в конечном счете должно быть решено с помощью данных финансовых инструментов.

Особенно велика роль финансовой политики в эпоху кардинальных изменений в обществе, как это происходило в России в 90-е гг. С одной стороны, с помощью финансовой политики можно достаточно быстро заблокировать действующий хозяйственный механизм. С другой стороны, путем радикального перераспределения финансовых ресурсов можно ускорить формирование новой системы общественных отношений.

Финансовая политика государства включает следующие элементы:

- бюджетная политика;

- налоговая политика;

- ценовая политика;

- кредитно-денежная политика;

- таможенная политика;

- политика внешних и внутренних заимствований;

- политика в области международных финансов.

Центральное место в финансовой политике любого государства занимает бюджетная политика. Бюджетная политика - это целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, управления государственным долгом. В качестве критериев эффективности бюджетной политики могут быть использованы следующие показатели: уровень собираемости бюджетных доходов; уровень выполняемости бюджетных обязательств; величина бюджетного дефицита и темпы роста государственного долга; уровень монетизации бюджетного дефицита; величина валютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита; динамика ВВП; степень исполнения законодательных и приравненных к ним актов о бюджете.

Финансовая политика реализуется посредством финансового механизма, который представляет собой часть хозяйственного механизма. Он включает:

- совокупность организационных форм финансовых отношений;

- порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств;

- методы финансового планирования;

- формы управления финансами и финансовой системой;

- финансовое законодательство.

Использование финансового механизма осуществляется специальными организационными структурами, создаваемыми для управления финансами. К их числу в России относятся органы законодательной власти, а также органы исполнительной власти: Министерство финансов РФ; Министерство РФ по налогам и сборам; Федеральная служба налоговой полиции; Мингосимущество РФ; Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг; Центральный банк РФ. Контроль за использованием федеральных денежных средств осуществляет Счетная палата РФ. В субъектах РФ и муниципальных образованиях финансовую политику осуществляют соответствующие финансовые учреждения.