Реферат Методика аудита учета кредитов и займов
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Министерство образования РФ
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Аудит»
на тему: «Методика аудита учета кредитов и займов (на примере ООО «Энергоавтоматика»)»
Выполнила:
Специальность: Бухгалтерский учет.
Группа:
Проверила:
.
Уфа 2010
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1 ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ЭНЕРГОАВТОМАТИКА»
1.1 Организационная структура ООО «Энергоавтоматика»…….…………5
1.2. Структура бухгалтерского аппарата ООО «Энергоавтоматика» ………..7
1.3. Учетная политика ООО «Энергоавтоматика» …………………………..8
ГЛАВА 2 АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ООО «ЭНЕРГОАВТОМАТИКА»
2.1. Цель, задачи, объекты аудиторской проверки кредитов и займов.. ……….13
2.2. План и программа аудиторских процедур по кредитам и займам…………14
2.3 Методология аудиторской проверки ООО «Энергоавтоматика»…………...16
ГЛАВА 3 РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
3.1 Отчёт по аудиторской проверке ООО «Энергоавтоматика»………..............22
3.2 Предложения и рекомендации по результатам аудита учета кредитов, займов ООО «Энергоавтоматика»……………………………………………….24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………28
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
ВВЕДЕНИЕ
В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.
Актуальность выбранной темы вытекает из того, что в настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков. Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.
Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.
Цель курсовой работы – теоретическое исследование и проведение аудита учета кредитов и займов.
Задачи курсовой работы:
· определить теоретические основы учета и аудита кредитов и займов;
· раскрыть понятие, цели и задачи аудита учета кредитов и займов;
· рассмотреть нормативно-правовые основы организации аудита учета кредитов и займов;
· изучить порядок проведения аудиторской проверки;
· провести аудиторскую проверку ООО «Энергоавтоматика»;
· дать оценку результатам аудиторской проверки.
Получение кредита – очень важный и ответственный шаг для предприятия. Получив кредит (при разумном его использовании), предприятие имеет дополнительную возможность для своего дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции (работ, услуг). Ответственность же этого шага заключается в появлении новых обязательств.
Несмотря на кажущуюся простоту отражения в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений, предприятия квалифицируют как получение кредита, получение заемных денежных средств от предприятий и организаций, не имеющих лицензий Центрального банка РФ на осуществление кредитных операций, так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Отражение в учете полученного кредита включает три следующие хозяйственные основные операции: получение кредита; возврат кредита; начисление и уплату процентов за пользование кредитными средствами.
По первым двум хозяйственным операциям ошибки и нарушения встречаются реже, чем при отражении в учете процентов по кредитам.
Для осуществления аудиторской проверки учета кредитов и займов аудитору следует руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации.
Информационной базой для проверки кредитов и займов являются: учетная политика предприятия, первичные документы по разделу (участку) учета, регистры аналитического учета по разделу (участку) учета, регистры синтетического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерская отчетность.
ГЛАВА 1 ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ЭНЕРГОАВТОМАТИКА»
1.1
Организационная структура ООО «Энергоавтоматика»
Общество «Энергоавтоматика» является юридическим лицом. Общество от своего имени заключает договоры с юридическими и физическими лицами, в том числе иностранными, приобретает имущественные и личные неимущественные права и несёт обязанности, выступает истцом и ответчиком в органах по рассмотрению споров.
Общество обладает полной самостоятельностью в определении направлений деятельности, форм управления, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли. Общество может участвовать в деятельности иных юридический лиц, создавать, в том числе и за рубежом.
Общество несет ответственность по своим обязательствам только в пределах своего имущества. Общество не отвечает по обязательствам государства и участников. Участники отвечают по обязательствам Общества в пределах своей доли в имуществе предприятия. Участник, не выполняющий требования Устава предприятия, учредительного договора, решений участников собраний, может быть исключен из состава участников решением собрания участников. Решение в данном случае принимается большинством голосов от общего числа (66%), при этом исключаемый участник не принимает участие в голосовании.
Местонахождение общества: 453128, Россия, Республика Башкортостан, Стерлитамакский район, с.Мариинский, ул.Лазурная,1.
Масштабы организации небольшие – среднесписочная численность работников составляет тридцать человека. Из них два бухгалтера.
ООО «Энергоавтоматика» предоставляет решение комплекса инженерных задач по проектным вопросам подбору и поставке оборудования, монтажу, пуско-наладке, гарантийному и сервисному обслуживанию, автоматизации и диспетчеризации систем зданий и сооружений. Внедрение систем учета, контроля, управления эффективно снижает энергетические издержки производства, предоставляет возможность получения информации о состоянии систем здании объектов промышленного, жилого и социального назначения, в т. ч. объектов связи и телекоммуникации, торгово-развлекательных комплексов, спортивных и медицинских учреждений. Индивидуальный профессиональный подход ко всем заказчикам и качественное обслуживание, опыт и знания помогают обществу удовлетворить все потребности в области энергосбережения систем отопления, вентиляции, кондиционирования, водоснабжения, газоснабжения, сточных вод «под ключ». С 2004 года ведется работа по освоению котельного оборудования фирм «Budeens», «Viessmann» и систем отопления с использованием газовых инфракрасных обогревателей. С 2008 года является официальным дилером компании «Тепловей».
Целью создания Общества является выполнение работ и оказания услуг для удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли от реализации следующих предметов деятельности:
- разработка и участие в реализации экологических и знергоресурсосберегающих программ регионов и предприятий;
- ремонт, эксплуатация любых объектов гражданского, промышленного и технического назначения; оформление интерьеров жилых и производственных помещений;
- оснащение здания энергоэффективными инженерными системами жизнеобеспечения — консалтинг, энергоудит, проектирование, комплектация, монтаж технологического оборудования, пусконаладочные работы, обслуживание;
- внедрение стандартов информационных технологий (веб-технология, ВАС net, Siemens, АВВ и другие) в индустрии АСУ здания;
- производство и реализация товаров народного потребления и продукции производственно технического назначения, в том числе через собственную торговую сеть;
- разработка и реализация программного обеспечения для всех видов вычислительной и электронной техники.
Общество также вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством. Общество в установленном порядке приобретает лицензии для осуществления тех видов деятельности, на которые распространяются ограничения, предусмотренные действующим законодательством.
Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности приказом генерального директора ООО и по своим функциям несет ответственность в соответствии с установленными нормативными документами.
Штатное расписание утверждается генеральным директором ООО. Форма оплаты труда и премирование регламентируется положениями, действующими в ООО. Трудовые отношения общества регулируются действующим законодательством. Вопросы социального развития, государственного страхования и медицинского страхования решаются в соответствии с законодательными актами РБ.
1.2. Структура бухгалтерского аппарата ООО «Энергоавтоматика»
Бухгалтерия ООО «Энергоавтоматика» ведет бухгалтерский, налоговый, статистический и управленческий учет. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, ПБУ и другими нормативно-законодательными актами по ведению бухгалтерского учета.
Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя предприятия.
Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству.
В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных финансово-хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя предприятия.
Задачи бухгалтерии:
- Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, и ее имущественном положении.
- Обеспечение информацией руководителей предприятия с целью правильного осуществления предприятием хозяйственных операций.
- Обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
- Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных ресурсов обеспечения его финансовой устойчивости.
На предприятии разработаны должностные инструкции по распределению обязанностей работников бухгалтерии, которые также утверждены генеральным директором [12;с.9].
1.3. Учетная политика ООО «Энергоавтоматика»
Главным внутренним нормативным документом по ведению бухгалтерского учета в ООО «Энергоавтоматика» является учетная политика, разработанная главным бухгалтером и утвержденная приказом руководителя.
Учетная политика на 2009 год составлена в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
Для ведения бухгалтерского учета используется автоматизированная форма учета (программный продукт – «1С: Предприятие» версия 7.7) с применением средств вычислительной техники.
Бухгалтерская информация храниться на машинных и бумажных носителях. Ответственность за обеспечение сохранности бухгалтерской информации от несанкционированного доступа возложена на главного бухгалтера. [5, с.8]
Начисление амортизации в бухгалтерском учете производится линейным методом с применением равномерного начисления амортизации в течение срока их полезного использования с применением счета 02 «Амортизация основных средств».
Амортизация объектов основных средств для целей налогообложения производится - по объектам, относящимся к IV амортизационной группе, - нелинейным методом, по объектам, относящимся к другим амортизационным группам, - линейным способом;
Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания не амортизируются, затраты на их приобретение являются расходами текущих периодов и списываются на счета затрат в момент ввода (передачи) в эксплуатацию. С целью обеспечения сохранности таких объектов основных средств ведется аналитический учет в течение всего срока полезной эксплуатации объектов.
Затраты, связанные с ремонтом основных средств, включаются и издержки того отчетного периода, в котором они были произведены, по фактическим затратам на основании актов выполненных работ [10;с.29].
Доходы и расходы от списания основных средств во всех случаях, включая ликвидацию при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, подлежат зачислению в состав прочих доходов и расходов.
Амортизация объектов нематериальных активов осуществляется линейным способом. Объекты, по которым срок полезного использования определить невозможно, а также организационные расходы списываются в течение 20 лет;
Материально - производственные запасы (товары) при их выбытии оцениваются по средней себестоимости единицы материально - производственных запасов.
Оценка незавершенного производства также осуществляется по фактической производственной себестоимости [6;с.9].
Общехозяйственные расходы и расходы на продажу (коммерческие расходы) ежемесячно списываются на счет учета продаж (счет 90-2, субсчет «Себестоимость продаж») в полном размере.
Что касается группы затрат, классифицируемых как расходы будущих периодов, их учет осуществляется на счете 97 «Расходы будущих периодов», а включение в состав расходов производится равными долями на основании расчетов.
Суммы арендной платы, уплачиваемые в соответствии с заключенными договорами, относятся в состав доходов будущих периодов с последующим списанием на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в те отчетные периоды, к которым они относятся;
Долгосрочная задолженность по заемным средствам в состав краткосрочной при наличии соответствующих условий не переводится, а числится в составе долгосрочной до полного погашения.
Командировочные расходы оплачиваются в полной сумме произведенных расходов, для целей налогообложения принимать в пределах установленных норм.
В целях налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
Прибыль, остающаяся в распоряжении ООО «Энергоавтоматика» накапливается на счете 84 «Нераспределенная прибыль».
Для покрытия убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств создается Резервный фонд в размере 15% от его Уставного капитала. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им указанного размера. Размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% от прибыли.
ООО «Энергоавтоматика» не создает резервы предстоящих расходов и платежей, резервы по сомнительным долгам, резерв на гарантийный ремонт. Это не позволяет полностью использовать потенциал учетной политики в целях формирования достоверных данных о размере финансового результата и прибыли предприятия.
С 1 января
- методов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения;
- способов учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности. [7, п.8 ст.1]
Составляя учетную политику, ООО «Энергоавтоматика» и раньше разграничивало бухгалтерские и налоговые аспекты. [4, п. 2 ст. 11]
Учетную политику для целей налогообложения ООО «Энергоавтоматика» условно можно разделить на две части. Первая часть определяет общие вопросы, связанные с налогообложением:
- за организацию налогового учета на заводе ответственна бухгалтерия;
- для ведения налогового учета организованы отдельные рабочие места и введены в штатное расписание должности бухгалтеров по налоговому учету;
- налоговый учет ведется с использованием бухгалтерской программы 1С "Бухгалтерия 7.7";
- ответственным за организацию налогового учета является главный бухгалтер;
Вторая часть учетной политики ООО «Энергоавтоматика» определяет те варианты формирования налоговой базы по налогам, которые позволяет выбрать действующее законодательство. Основную часть этого раздела занимает налог на прибыль организаций, так как там больше всего вариантов для самостоятельного выбора налогоплательщика.
Выручку от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения по НДС на предприятии определяют по кассовому методу, по налогу на прибыль - по методу начислений.
Амортизацию объектов основных средств для целей налогообложения производят по всем амортизационным группам линейным способом. Сроки полезного использования основных средств по амортизационным группам 1-9 считают по максимальному значению показателя, по группе 10 - 40 лет.
Фактические затраты по ремонту основных средств учитывают в составе расходов в том периоде, в котором они произведены.
Оценка задолженности по полученным займам осуществляется по мере фактической уплаты процентов.
Командировочные расходы оплачивают в полной сумме произведенных расходов, для целей налогообложения принимают в пределах установленных норм.
Для целей налогового учета генеральным директором также утверждены: формы первичных учетных документов для целей налогообложения; формы аналитических регистров налогового учета; график документооборота по налоговому учету; перечень прямых расходов (для целей налогообложения) и схема их распределения.
В целом учетная политика ООО «Энергоавтоматика» как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета соответствует действующему законодательству, а организация и порядок ведения бухгалтерского учета в ООО «Энергоавтоматика» обеспечивают информацию, необходимую для осуществления контроля за состоянием имущества и обязательств предприятия, своевременным формированием отчетных данных, а также финансовых результатов предприятия.
ГЛАВА 2 АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ООО «ЭНЕРГОАВТОМАТИКА»
2.1. Цель, задачи, объекты аудиторской проверки кредитов и займов
Целью аудита кредитов и займов является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам [13;с.9].
Задачи аудита кредитов и займов:
изучение кредитных договоров, договоров залога, договоров займа;
оценка состояния синтетического и аналитического учета кредитов, займов;
изучение правомерного расходования средств кредитов и займов;
установление правильности отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности кредитов и займов;
проверка своевременного и полного погашения кредитов и займов;
анализ начисления процентов за пользование и их списание [15;с.256].
В процессе аудиторской проверки операций, связанных с кредитами, займами и средствами целевого финансирования, необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";
Положение по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденное Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н;
Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (в ред. от 27.11.2006);
Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (в ред. от 27.11.2006);
Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утвержденное Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н (в ред. от 27.11.2006);
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Методические указания);
Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в ред. от 18.09.2006).
Анализируются бухгалтерский баланс (форма N 1), отчет о прибылях и убытках (форма N 2), отчет о движении денежных средств (форма N 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, приказ об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 91 "Прочие доходы и расходы", 98 "Доходы будущих периодов".
2.2. План и программа аудиторских процедур по кредитам и займам
Приступая к проверке данного участка, аудитор должен знать основные различия между договорами кредита и договорами займа.
| ВЫДАЮТ Кредит Займ | |
| Банки и банковские организации Обязательное условие – наличие лицензии (ст. 819 ГК РФ) | Любые физические или юридические лица (не банки), лицензия не требуется (ст. 808 ГК РФ) |
| ФОРМА СДЕЛКИ | |
| Только письменная (ст. 820 ГК РФ) | Письменная, если договор между юридическими лицами (ст. 808 ГК РФ) Если договор между физическими лицами, то возможна устная форма сделки |
| ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА | |
| Только денежные средства (ст.819 ГК РФ) | Деньги и другие вещи, определенные родовыми признаками (ст. 807 ГК РФ) |
| ПЛАТНОСТЬ | |
| Обязательно предусматриваются проценты (ст. 819 ГК РФ) | Могут быть беспроцентными (ст. 809 ГК РФ) |
Последовательность аудиторской проверки Приложение №1. Таблица 2.
План и программа аудита кредитов и займов ООО «Энергоавтоматика»
| № п\п | Перечень аудиторских процедур | Рабочие документы аудитора (проверяемые) |
| 1 | Имеются ли в наличии кредитные договоры, отвечают ли они нормам ГК РФ | Кредитный договор, договор займа, дополнительные соглашения к кредитным договорам об изменении процентных ставок по кредиту, сроков возврата кредита, других условий кредитных договоров |
| 2 | В скольких банках были получены кредиты и займы | выписки банков из лицевых счетов организаций по движению кредитов и займов |
| 3 | Получены ли денежные средства, путем зачисления на расчетный счет | выписки банков из лицевых счетов организаций по движению кредитов и займов, платежные поручения |
| 4 | Проверяются проценты по долгосрочному кредиту после введения объекта ОС в эксплуатацию | Документы подтверждающие расчет |
| 5 | Используются ли кредиты и займы по целевому назначению | Документы подтверждающие использование кредитов и займов (платежные поручения, выписки, РКО) |
| 6 | Как погашалась задолженность по кредитам и займам, (в виде денежных средств, путем передачи векселя, взаимозачетом) полнота и своевременность | выписки банков из лицевых счетов организаций по движению кредитов и займов |
| 7 | Имеются ли просроченные задолженности по кредитам | |
| 8 | Обеспеченности кредита | Договоры о залоге |
| 9 | Проверке уплаты процентов | мемориальные ордера, подтверждающие списание в безакцептном порядке сумм возврата кредита и сумм процентов, уплачиваемых по кредитным договорам |
| 10 | Оценке имущества, приобретаемого за счет заемных средств | |
| 11 | Проверка правильности отнесения процентов за кредит на себестоимость продукции. Правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66 и 67, | |
| 12 | соответствие записей учета по этим счетам записям в главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности. |
2.3 Методология аудиторской проверки ООО «Энергоавтоматика»
Организация бухгалтерского учета и отчетности в ООО «Энергоавтоматика» осуществлялась в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ от 23.07.98 г., Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказами Министерства Финансов России № 34-н от 27.07.98 г. и № 107-н. от 30.12.99 г., Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина от 17.02.97 г., Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ № 43-н от 06.07.99 г., Положением по бухгалтерскому учету «Доходы и расходы организаций» 9/99, 10/99, утвержденным Приказом Минфина РФ № 332-н от 05.05.99 г., а также другими нормативными актами и законодательством РФ в части ведения бухгалтерского учета [19;с.234].
Методика учета кредитов, займов в учетной политике предприятия не выделена.
Из пассива баланса ясно, что долгосрочные кредиты, числящиеся на балансе предприятия в начале года в размере 1 414 тыс. руб. были полностью погашены в течение 2009года.
Краткосрочные кредиты за исследуемый период возросли с 21 803 до 38 749 тыс. руб.
Из формы № 4 (стр. 080) годовой финансовой отчетности видим, что за
Из анализа кредитного договора видно, что цель выдачи кредита не оговаривается, следовательно, нет необходимости группировать кредиты по целевому назначению (практически все кредиты привлекаются предприятием для финансирования оборотных средств).
Кредит был получен полностью в установленной по договору сумме 1 февраля
Данная операция была учтена на счете 66, который кредитовался в корреспонденции с дебетом счета 51.
Сумма имущества переданного в залог была отражена на 009 счете. При этом операции по указанному счету на сумму, уменьшающую его сальдо до величины, меньшей размера залога по договору 279/1 в течение периода указанного договора не производилось.
7 марта 2009г. на расчетный счет ООО «Энергоавтоматика» в ОАО «Уралсиббанк» поступили денежные средства за отгруженную продукцию ОАО «Электромаш» в размере 4 126 000 руб. (сумма приводится в соответствии с выпиской банка от 05.02.2009 г.). Часть указанной суммы была использована на погашение сумм кредита и процентов по договору 279, о чем сделана соответствующая запись в журнале-ордере № 4 по дебету 66 и форме № 2 по кредиту 51 счета (Приложение 4).
Сумма операции составила: 3343840 руб. – возврат размера кредита; 19238,53 – процентов по кредиту; 340 руб. – за проведение операций по ссудному счету.
Указанная сумма процентов по кредитному договору 279 была отнесена на себестоимость продукции, изготовленной в I кв.
В течение
Сумма залога и размер привлекаемых под него кредитов в течение года в целом соответствовали друг другу.
Также была рассмотрена ситуация в которой, ООО «Энергоавтоматика» в марте
По договору займа проценты выплачивались одновременно с возвратом основной суммы долга. Заем был получен наличными денежными средствами. Других заемных средств организация не привлекала. По окончании срока договора займа организация по письменной просьбе заимодавца в счет возврата заемных средств и причитающихся ему процентов перечислила денежные средства в оплату услуг, оказываемых заимодавцу косметологической клиникой (Приложение 2).
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) информация о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) займов, полученных организацией, отражается на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
Сумма полученного организацией займа отражалась по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счета 50 "Касса".
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате учитывались на счете 66 обособленно.
Начисленные в соответствии с условиями договора проценты по полученным займам включались заемщиком в состав текущих расходов в качестве операционных расходов (п.14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утвержденного Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н). Задолженность по полученным займам и кредитам показывалась с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров (п.17 ПБУ 15/01).
Таким образом, начисленные проценты по полученному займу отражались ежемесячно по кредиту счета 66, субсчет 66-2, в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".
В целях налогообложения прибыли проценты за пользование займом (независимо от характера предоставленного кредита или займа) учитывались в составе внереализационных расходов на основании пп.2 п.1 ст.265 Налогового кодекса РФ, с учетом требований ст.269 НК РФ.
Согласно п.1 ст.269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, действующей на момент оформления долгового обязательства в рублях. На момент заключения договора (март
Заимодавец на основании п.1 ст.313 ГК РФ возлагал обязательство по оплате услуг косметологической клиники на организацию - заемщика. Поскольку заимодавец не являлся работником организации, то перечисление денежных средств по его просьбе в оплату третьему лицу на основании Плана счетов отражалось по кредиту счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". По кредиту счета 76 в корреспонденции с дебетом счета 66 в данном случае отражалось погашение задолженности организации перед работником по возврату займа и причитающихся процентов.
На основании указанных нормативно – правовых актов можно сделать вывод о том, что данная операция в бухгалтерском и налоговом учете отражена верно. Это нашло отражение в отчете о проведении аудиторской проверки кредитов и займов [18;с.214].
| Права и обязанности | Задолженность кредиторам является реальной и возникла в результате законных сделок. Все записи на счетах бухг. учета подтверждены оправдательными и учетными документами, оформлены в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов. Проценты за кредит платятся правильно в соответствии с заключенным договором. Законность и обоснованность получения кредитов и займов. | Да Да Да Да |
| Полнота | Полнота и своевременность погашения кредитов. Все операции с кредитами и займами отражены в отчетности в полном объёме. Все факты получения кредитов и займов отражены в учете и отчетности. Соблюдён учетный принцип полноты и непротиворечивости информации. | Да Да Да Да |
| Точность | Все операции по кредитам и займам отражены в том отчетном периоде, в котором они фактически совершены. Проценты погашаются точно в соответствии с договором. Проценты погашаются точно в срок. | Да Нет Да |
| Существование и возникновение | Подлежащие оплате %, задолженность перед кредиторами действительно существует. Данные инвентаризации подтверждают наличие обязательств перед кредиторами. В учете отражены факты кредитов и займов имевшие место в отчетном периоде. Все записи произведены на основании первичных документов и оформлены в соответствии с нормативными документами по бух.учету. | Да Да Да Да |
| Представление и раскрытие | Кредиторская задолженность правильно классифицирована по видам, срокам погашения и реальности взыскания. Раскрыта информация о денежных средствах в иностранной валюте | Да - |
| Оценка | Правильность отнесения процентов за кредит на себестоимость продукции. Правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с нормативными документами по бух.учету. | Да Да |
Проценты должны погашаться в соответствии с договором. Выявлен единичный случай, когда проценты были погашены в большем объёме, чем оговорено договором. Данное нарушение не является значительным [17;с.9].
ГЛАВА 3 РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
3.1 Отчёт по аудиторской проверке ООО «Э
нергоавтоматика»
Информация для руководства проверяемой организации — это отчет аудитора, составленный в виде письма к руководству, включающий: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и в системе внутреннего контроля; перечень обстоятельств, при которых эти недостатки были выявлены; рекомендации по устранению выявленных недостатков. Информация для руководства не может рассматриваться как полный отчет о всех существенных недостатках. Она включает лишь те ошибки, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки. Предоставление информации руководству не является обязательным требованием, но в нынешних условиях это рекомендуется делать с целью доведения до его сведения недостатков в учетных записях, бухгалтерском учете и внутреннем контроле, которые могут привести к существенным ошибкам в финансовой отчетности. Информация должна содержать описание выявленных недостатков, указание на их несоответствие законодательству и нормативным актам, а также включать рекомендации по улучшению учета и контроля в организации. Внесение рекомендаций не отменяет и не изменяет содержания аудиторского отчета и заключения. Информация для руководства должна быть четкой, краткой, содержательной, без фактических неточностей. Различные уровни значимости сведений должны быть четко выделены. По согласованию с руководством для разных уровней управления могут быть составлены отдельные письма. Эта информация конфиденциальна и должна быть доступна только ограниченному кругу лиц из руководства организации [16;с.154].
Аудитор должен запросить у руководства организации ответ на информационное письмо с изложением предлагаемых действий по вопросам, поднятым в письме. Ответ также оформляется в виде письма за подписью лица, обладающего правом принимать решения (финансовый директор, главный бухгалтер). Принципы подготовки, требования к содержанию и порядку полготовки письменной информации определены российским стандартом аудиторской деятельности «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита» [14;с.102].
При планировании и проведении аудита учета кредитов и займов рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО «Энергоавтоматика». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководитель предприятия.
Нами не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по кредитам и займам, отраженных в бухгалтерской отчетности.
Результаты проведенной нами проверки показывают, что проведенные операции с кредитами и займами осуществлялись ООО «Энергоавтоматика» в соответствии с Российским законодательством.
Были выявлены следующие ошибки, которые являются не серьезным нарушением.
Таблица 3.
| Ошибки | Нарушение | Негативные последствия | Рекомендации |
| Отсутствие дополнительных соглашений к кредитному договору, изменяющих процентную ставку по кредиту, сроки возврата кредита, другие условия кредитного договора. | Нарушение связано с отсутствием документов, оформляющих кредитные отношения. | | Дооформить необходимые документы |
| Необоснованное списание кредита по которому истек срок исковой давности | Положение 34н. п78 от 29 июля | Необоснованное завышение доходов | Дооформить необходимые документы в соответствии с положением 34н |
3.2 Предложения и рекомендации по результатам аудита учета кредитов и займов ООО «Энергоавтоматика»
Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО «Энергоавтоматика» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Энергоавтоматика» законодательству. Поэтому такое мнение не высказываем.
Выявленные в ходе аудиторской проверке ошибки и нарушения в принципе носят не существенный характер, но не обратить на эти недочеты нельзя. Основной причиной выявленных нарушений, на мой взгляд, является отсутствие эффективной системы контроля.
Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Энергоавтоматика» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет.
Можно сделать следующие предложения и рекомендации по результатам аудита учета кредитов и займов ООО «Энергоавтоматика»:
- улучшить систему внутреннего контроля с целью правильного отражения и учета кредитов и займов в отчетности организации;
- соблюдать правильность начисления процентов по использованию кредитов и займов и правильность включения их в себестоимость или первоначальную стоимость объектов;
- контролировать расходование средств кредита в соответствии с целью получения;
- соблюдать в условиях договоров займа и кредита гражданское законодательство.
Результаты аудита служат основой для принятия управленческих решений, направленных на достижение главной цели деятельности любого коммерческого предприятия – получение максимальной прибыли.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Актуальность и необходимость рассмотрения данной темы обоснована тем, в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: государству, банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.
В рамках данной темы была описана методика аудита кредитов, займов и целевого финансирования, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерской отчетности; учетной политики где необходимо было указать сведения: о составе и порядке списания дополнительных затрат на займы; способе начисления и распределения процентов по заемным обязательствам; порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.
Рассмотрен процесс планирования аудита, заключающийся в определении его стратегии и тактики; составлении общего плана аудиторской проверки; разработке аудиторской программы; определении объема конкретных аудиторских процедур; оценке объема аудиторской проверки.
Особое внимание было уделено аудиторской проверке и отражению в учете хозяйственных операций по учету кредитов, займов и целевого финансирования: правильности оформления кредитных отношений, включению процентов в себестоимость продукции, нарушению принципов оценки имущества, неправильному применению льготы, нарушению принципов формирования финансовых результатов.
На примере ООО «Энергоавтоматика» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, займов и целевого финансирования начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.
Принятая стратегия позволила сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов, займов и целевого финансирования на предприятии. Тактикой проводимого аудита в ООО «Энергоавтоматика» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции: проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2008 год; проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер № 4; аудит регистров аналитического учета и первичных документов.
Проанализировав кредитный договор, мы выяснили, что нет необходимости группировать кредиты по целевому назначению (практически все кредиты привлекаются предприятием для финансирования оборотных средств), т.к. цель выдачи кредита не оговаривается.
Так как аудиторская проверка внутреннего контроля ООО «Энергоавтоматика», не выявила серьезных нарушений учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, было принято решение о проведении лишь тщательной проверки учета кредитов и займов, получаемых предприятием.
При функционировании кредитного договора в ООО «Энергоавтоматика» практически замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить величину остатков своей готовой продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса.
Таким образом считаю поставленную цель курсовой работы достигнутой, а задачи решенными.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс РФ, часть вторая.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 №147-ФЗ
3. Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.02г. № 118-ФЗ.
4. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.
6. Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н.
7. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н.
8. Положение по бухгалтерскому учету 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001г.№60н.
9. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2000г.№60н.
10. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н.
11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 4
12. Бычкова С.М. Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования // Аудиторские ведомости, 2007, № 11.
13. Василевич И.П. Аудиторская проверка учета кредитов и займов// Бухгалтерский учет, 2000, №18.
14. Гришанова О.П. Аудит:- Владивосток: Издательство Дальневосточного университета, 2002.- 216 с.
15. Караков А.А. Аудит: Учебное издание. - М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2002.-369с.
16. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие. - М.: «Издательство ПРИОР», 2007.-386с.
17. Макальская А.К. Внутренний аудит // Аудиторские ведомости, 2001, № 7.
18. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2004. – 655 с.
19. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.: ИНФРА, 2006. – 359 с.
Приложение 1
Последовательность аудиторской проверки кредитов и займов
┌──────────────┐
│Инвентаризация│
│ остатков по │
│ полученным │
│ кредитам и │
│ займам │ ┌─────────┐
└───────┬──────┘ │Договоров│
│ │с банком,│
\ / ┌─>│договоров│
┌───────────┐ │ │о займах │
│ │ │ └─────────┘ ┌─────┐
│ Анализ ├─┤ ┌────────────┐ ┌──>│Сроки│
│ │ │ │ Порядка │ │ └─────┘
└─────┬─────┘ │ │кредитования│ │ ┌──────────┐
│ └─>│и оформления├─┤ │Уплаченные│
│ │ кредитов │ └>│ проценты │
│ └────────────┘ └──────────┘
│ ┌────────────────┐
│ │ Соблюдение │
\ / ┌─>│ валютного │
┌────────────────┐│ │законодательства│
│ Проверка ││ └────────────────┘
│ соблюдения ├┤ ┌───────────┐
│законодательства││ │ Наличие │
└────────┬───────┘│ │необходимых│
│ └─>│разрешений │
│ │ лицензий │
│ └───────────┘
│ ┌─────────────┐
\ / │ Проверка │
┌──────────┐ ┌─>│ целевого ├──┐
│ Полнота │ │ │использования│ │ ┌─────────┐ ┌───────────┐
│полученных├──┤ └─────────────┘ │ │Отражение│ │Отражение в│
│ кредитов │ │ ┌───────────────┐ ├>│в учетных├──>│отчетности │
│ и займов │ │ │ Проверка │ │ │регистрах│ └───────────┘
└──────────┘ └>│своевременности├─┘ └─────────┘
│ погашения │
└───────────────┘
Приложение 6
Баланс
| АКТИВ | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| Нематериальные активы (04, 05) | 110 | 116 | 254 |
| патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | 116 | 254 |
| организационные расходы | 112 | - | - |
| деловая репутация организации | 113 | - | - |
| Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 91 704 | 89 209 |
| земельные участки и объекты природопользования | 121 | - | - |
| здания, машины и оборудование | 122 | 91 704 | 89 209 |
| Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) | 130 | 43 549 | 43 523 |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | - | - |
| имущество для передачи в лизинг | 136 | - | - |
| имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения (06,82) | 140 | 9 507 | 10 043 |
| инвестиции в дочерние общества | 141 | - | - |
| инвестиции в зависимые общества | 142 | - | - |
| инвестиции в другие организации | 143 | - | - |
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | - | - |
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | 9 507 | 10 043 |
Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 144 876 | 143 029 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| Запасы | 210 | 50 416 | 105 443 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) | 211 | 31 648 | 65 290 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | - | - |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | 213 | 9 965 | 24 258 |
готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41) | 214 | 8 722 | 15 804 |
| товары отгруженные (45) | 215 | - | - |
| расходы будущих периодов (31) | 216 | 81 | 91 |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 4 353 | 6 846 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - |
| покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 231 | - | - |
векселя к получению (62) | 232 | - | - |
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 233 | - | - |
| авансы выданные (61) | 234 | - | - |
| прочие дебиторы | 235 | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 58 972 | 27 324 |
| покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 241 | 58 383 | 25 718 |
| векселя к получению (62) | 242 | - | - |
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 243 | - | 31 |
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | - | - |
| авансы выданные (61) | 245 | - | - |
| прочие дебиторы | 246 | 589 | 1 575 |
| Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) | 250 | 200 | 3 374 |
| займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | - | - |
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | - | - |
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | 200 | 3 374 |
| Денежные средства | 260 | 1 722 | 4 284 |
| касса (50) | 261 | 4 | 1 |
| расчетные счета (51) | 262 | 1 489 | 318 |
| валютные счета (52) | 263 | 226 | 3 964 |
| прочие денежные средства (55, 56, 57) | 264 | 3 | 1 |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 115 663 | 147 271 |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 260 539 | 290 300 |
| ПАССИВ | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | |
| Уставный капитал (85) | 410 | 44 941 | 44 941 |
| Добавочный капитал (87) | 420 | 75 630 | 75 698 |
| Резервный капитал (86) | 430 | 4 965 | 6 741 |
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 4 965 | 6 741 |
| Фонд социальной сферы (88) | 440 | 16 735 | 12 351 |
| Целевые финансирование и поступления (96) | 450 | - | - |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) | 460 | 8 419 | 1 822 |
| Непокрытый убыток прошлых лет (88) | 465 | - | - |
| Нераспределенная прибыль отчетного года(88) | 470 | - | 18 882 |
| Непокрытый убыток отчетного года (88) | 475 | - | - |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 150 690 | 160 435 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | |
| Займы и кредиты (92, 95) | 510 | 1 414 | - |
| кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | 1 414 | - |
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | - | - |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 1 414 | - |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | |
| Займы и кредиты (90, 94) | 610 | 21 803 | 38 749 |
| кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | 21 803 | 38 749 |
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | - | - |
| Кредиторская задолженность | 620 | 86 630 | 87 971 |
| поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | 13 547 | 33 287 |
| векселя к уплате (60) | 622 | 823 | 1 058 |
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) | 623 | 160 | - |
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 1 342 | 1 973 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 818 | 1 223 |
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 17 907 | 18 873 |
| авансы полученные (64) | 627 | 47 507 | 29 063 |
| прочие кредиторы | 628 | 4 526 | 2 494 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | - | - |
| Доходы будущих периодов (83) | 640 | - | - |
| Резервы предстоящих расходов (89) | 650 | 2 | 3 145 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 108 435 | 129 865 |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 260 539 | 290 300 |
Отчет о движении денежных средств предприятия за
| Наименование показателя | Код стр. | Сумма | Из нее | ||
| | | | по текущей деятельности | по инв. деятельности | по финан. деятельности |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Остаток денежных средств на начало года | 010 | 1 722 | x | x | x |
| 2. Поступило денежных средств - всего | 020 | 484 126 | - | - | - |
| в том числе: | | | | | |
| выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг | 030 | 52 678 | 52 678 | x | x |
| выручка от реализации основных средств и иного имущества | 040 | 4 683 | 4 683 | - | - |
авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | 050 | 299 446 | 299 446 | x | x |
| бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | 060 | 812 | 812 | - | - |
| безвозмездно | 070 | - | - | - | - |
| кредиты, займы | 080 | 102 279 | 102 279 | - | - |
| дивиденды, проценты по финансовым вложениям | 090 | 55 | x | 55 | - |
| прочие поступления | 110 | 24 173 | 24 173 | - | - |
| 3. Направлено денежных средств - всего | 120 | 481 564 | - | - | - |
| в том числе: | | | | | |
| на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг | 130 | 182 293 | 182 293 | - | - |
| на оплату труда | 140 | 28 214 | x | x | x |
| отчисления на социальные нужды | 150 | 21 093 | x | x | x |
| на выдачу подотчетных сумм | 160 | 11 872 | 11 872 | - | - |
| на выдачу авансов | 170 | 311 | 311 | - | - |
| на оплату долевого участия в строительстве | 180 | - | x | - | x |
| на оплату машин, оборудования и транспортных средств | 190 | 16 | x | 16 | x |
| на финансовые вложения | 200 | 5 917 | 5 917 | - | - |
| на выплату дивидендов, процентов | 210 | 2 597 | x | - | - |
| на расчеты с бюджетом | 220 | 34 794 | 34 794 | x | - |
| на оплату процентов по полученным кредитам, займам | 230 | 173 713 | 173 713 | - | - |
| прочие выплаты, перечисления и т.п. | 250 | 20 744 | 20 744 | - | - |
| 4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 260 | 4 284 | x | x | x |
| Справочно: | | | | | |
| Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего | 270 | 1 119 | |||
| в том числе по расчетам: | | | |||
| с юридическими лицами | 280 | 589 | |||
| с физическими лицами | 290 | 530 | |||
| из них с применением | | | |||
| контрольно - кассовых аппаратов | 291 | 1 119 | |||
| бланков строгой отчетности | 292 | - | |||
| Наличные денежные средства | | | |||
| поступило из банка в кассу организации | 295 | 14 483 | |||
| сдано в банк из кассы организации | 296 | 411 | |||
Приложение к бухгалтерскому балансу за
ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ
| Наименование показателя | Код стр. | Остаток на начало года | Получено | Погашено | Остаток на конец года |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Долгосрочные кредиты банков | 110 | 1 414 | - | 1 414 | - |
| в том числе не погашенные в срок | 111 | - | - | - | - |
| Прочие долгосрочные займы | 120 | - | - | - | - |
| в том числе не погашенные в срок | 121 | - | - | - | - |
| Краткосрочные кредиты банков | 130 | 21 803 | 186 994 | 170 048 | 38 749 |
| в том числе не погашенные в срок | 131 | - | - | - | - |
| Кредиты банков для работников | 140 | - | - | - | - |
| в том числе не погашенные в срок | 141 | - | - | - | - |
| Прочие краткосрочные займы | 150 | - | - | - | - |
| в том числе не погашенные в срок | 151 | - | - | - | - |
ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
| Наименование показателя | Код стр. | Остаток на начало года | Возникло обязательств | Погашено обязательств | Остаток на конец года |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Дебиторская задолженность: | | | | | |
| краткосрочная | 210 | 58 972 | 689 774 | 721 422 | 27 324 |
| в том числе просроченная | 211 | 2 808 | - | - | 13 432 |
| из нее длительностью свыше 3 месяцев | 212 | 2 808 | - | - | 13 432 |
| долгосрочная | 220 | - | - | - | - |
| в том числе просроченная | 221 | - | - | - | - |
из нее длительностью свыше 3 месяцев | 222 | - | - | - | - |
| из стр. 220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 223 | - | - | - | - |
| Кредиторская задолженность: | | | | | |
| краткосрочная | 230 | 86 630 | 1 194 027 | 1 192 686 | 87 971 |
| в том числе просроченная | 231 | 3 404 | - | - | 2 305 |
| из нее длительностью свыше 3 месяцев | 232 | 3 404 | - | - | 2 305 |
| долгосрочная | 240 | - | - | - | - |
| в том числе просроченная | 241 | - | - | - | - |
| из нее длительностью свыше 3 месяцев | 242 | - | - | - | - |
| из стр. 240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 243 | - | - | - | - |
| Обеспечения: | | | | | |
| полученные | 250 | - | - | - | - |
| в том числе от третьих лиц | 251 | - | - | - | - |
| выданные | 260 | - | - | - | - |
| в том числе третьим лицам | 261 | - | - | - | - |
Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность
| Наименование организации | Код стр. | Остаток на конец года | |
| Всего | в том числе длительностью свыше 3 месяцев | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| ООО "Зодчий" | 270 | 396 | - |
| ООО МЗ "Домострой" | 271 | 338 | - |
ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
| Наименование показателя | Код стр. | Остаток на начало года | Начислено (образовано) | Использовано | Остаток на конец года |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Собственные средства организации - всего | 410 | 8 419 | 18 882 | 6 597 | 20 704 |
| в том числе: | | | | | |
| амортизация основных средств | 411 | - | - | - | - |
| амортизация нематериальных активов | 412 | - | - | - | - |
| прибыль, остающаяся в распоряжении организации (фонд накопления) | 413 | 8 419 | 18 882 | 6 597 | 20 704 |
| прочие | 414 | - | - | - | - |
| Привлеченные средства - всего | 420 | 23 217 | 187 806 | 172 274 | 38 749 |
| в том числе: | | | | | |
| кредиты банков | 421 | 23 217 | 186 994 | 171 462 | 38 749 |
| заемные средства других организаций | 422 | - | - | - | - |
| долевое участие в строительстве | 423 | - | - | - | - |
| из бюджета | 424 | - | 812 | 812 | - |
| из внебюджетных фондов | 425 | - | - | - | - |
| прочие | 426 | - | - | - | - |
| Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410 и 420) | 430 | 31 636 | 206 688 | 178 871 | 59 453 |
| Справочно: | | | | | |
| Незавершенное строительство | 440 | 43 549 | 5 912 | 5 938 | 43 523 |
| Инвестиции в дочерние общества | 450 | - | - | - | - |
| Инвестиции в зависимые общества | 460 | - | - | - | - |
ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
| Наименование показателя | Код стр. | Долгосрочные | Краткосрочные | ||
| на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | ||
| Паи и акции других организаций | 510 | - | - | - | - |
| Облигации и другие долговые обязательства | 520 | - | - | 200 | 3 374 |
| Предоставленные займы | 530 | - | - | - | - |
| Прочие | 540 | 9 507 | 10 043 | - | - |
| Справочно: | | | | | |
| По рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги | 540 | - | - | - | - |
ЗАТРАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
| Наименование показателя | Код стр. | За отчет. год | За пред. год |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Материальные затраты | 610 | 328 783 | 112 642 |
| Затраты на оплату труда | 620 | 32 259 | 17 747 |
| Отчисления на социальные нужды | 630 | 12 871 | 6 832 |
| Амортизация основных средств | 640 | 3 890 | 3 332 |
| Прочие затраты | 650 | 23 931 | 22 476 |
| Итого по элементам затрат | 660 | 401 734 | 163 029 |
| Из общей суммы затрат отнесено на непроизводственные счета | 661 | - | - |
