Реферат Организация безналичных расчетов 2
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Введение………………………………………………………………………….. 3
Глава 1. Теоретические основы организации безналичных расчетов…………6
1.1.Принципы организации безналичных расчетов…………………………….9
1.2.Открытие и обслуживание расчетных счетов
хозяйствующих субъектов………………………………………………………13
1.3.Очередность платежей, её необходимость, содержание и значение……..17
1.4.Формы и механизм безналичных расчетов ………………………………..21
Глава 2 Анализ финансовой деятельности ОАО «ТРАСТ» банк……………36
2.1 Характеристика и структура ОАО «ТРАСТ» банк………………………..36
2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ОАО «ТРАСТ» банк……...43
2.3 Анализ доходности ОАО «ТРАСТ» банк…………………………………..49
2.4 Анализ структуры форм безналичных расчетов ОАО «ТРАСТ» банк…..54
2.5 Характеристика межбанковских расчётов…………………………………64
Глава 3. Пути совершенствования организации безналичных расчетов…….71
3.1 Совершенствование форм безналичных расчётов в РФ…………………..71
3.2 Основные направления совершенствования безналичных
расчётов в филиале ОАО Национального банка «ТРАСТ»…………………..83
Заключение………………………………………………………………………89
Список литературы……………………………………………………………...95
ПРИЛОЖЕНИЕ А : БАЛАНС
НА 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА……………………………..98
ПРИЛОЖЕНИЕ Б : ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА 2005 ГОД…………...100
ПРИЛОЖЕНИЕ В : БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА 1 ЯНВАРЯ 2006 ГОДА……102
ПРИЛОЖЕНИЕ Г : ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
НА 1 ЯНВАРЯ 2006 ГОДА………………………………………………………………….104
ПРИЛОЖЕНИЕ Д : БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА 1 ЯНВАРЯ 2007 ГОДА……106
ПРИЛОЖЕНИЕ Е : ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
НА 1 ЯНВАРЯ 2007 ГОДА………………………………………………………………….108
Введение
Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в соответствии со ст. 861 ГК РФ, должны производиться в безналичном порядке.
Безналичные расчеты — это расчеты путем перевода банками денежных средств по счетам клиентов на основании расчетных документов в стандартизированной форме, а также путем зачета взаимных встречных требований. Безналичные расчеты организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов расчетов, форм и способов совершения платежей и связанного с ними документооборота.
Организатором безналичных расчетов в РФ, методическим центром по разработке правил, форм и сроков расчетов, стандартов платежных документов является ЦБ РФ. Банк России — орган, координирующий, регулирующий и лицензирующий организацию расчетных, в том числе клиринговых, систем в РФ. Через свои учреждения он осуществляет расчеты между кредитными организациями и в целом отвечает за эффективное и бесперебойное функционирование отечественной системы расчетов. Непосредственным осуществлением межхозяйственных расчетных операций по поручению клиентов занимаются коммерческие банки. Платежно-расчетная функция коммерческих банков, наряду с приемом депозитов и выдачей ссуд, относится к числу важнейших банковских операций. Подсчитано, что на осуществление расчетов приходится не менее 2/3 всего операционного времени банковского персонала.
Экономика любого государства - это разветвленная сеть сложных отношений, входящих в нее субъектов, взаимодействующих между собой, а так же взаимодействующие с внешними агентами из других стран. Главной основой во взаимоотношениях между субъектами являются платежи и расчеты, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.
Любая экономическая система (банковская, платежная, финансовая) находится во взаимосвязи и взаимозависимости с другой системой, поэтому несовершенство одной из них накладывает отрицательный отпечаток на другие. Тем не менее, каждая из них самостоятельна и должна автономно решать задачи по преодолению собственных проблем и находить приемы смягчения внешних обязательств.
Основными задачами платежной системы являются внедрение современных технологий, а также поиск способов минимизации рисков ликвидности участников расчетов. Главная роль в их решении отводится Банку России.
Сегодня в каждой стране имеется электронная межбанковская система крупных денежных переводов (брутто-расчеты), но большая часть розничных операций обслуживается традиционно клиринговыми палатами (нетто-расчеты). Таково наиболее общепринятое деление межбанковских платежей. Кроме того, они различаются по используемым инструментам и обслуживаемым сферам бизнеса. Так, сложились самостоятельные платежные системы по операциям с ценными бумагами, по валютным операциям, системы международных расчетов, системы с использованием пластиковых карт.
С ростом международных расчетов возникает необходимость в связи между автоматизированными платежными системами отдельных стран, т.е. формируется глобальная платежная система. Для того, чтобы соответствовать высоким международным стандартам, необходимо реформировать систему расчетов.
В переходных условиях России по пути к рынку происходит заново становление платежной системы как важнейшей составной части рыночных отношений. Серьезным препятствием для этого стал глубокий экономический кризис, одним из проявлений которого явился платежный кризис. В связи с этим деформировались многие элементы платежной системы. Платежная система страны является жизненно важной составной частью финансовой системы.
Совершенствование с начала 90-х годов платежной системы в России выразилось во внедрении принципов электронных технологий безналичных расчетов в развитии отечественных традиций и платежных обычаев.
Все элементы платежной системы взаимосвязаны. Безналичные расчеты организуются на основе определенных принципов, которые служат основными ориентирами при разработке порядка расчетов, их технологического и документального оформления.
Учитывая особенности ситуации, тема дипломной работы является актуальной.
Целью дипломной работы является исследование современных форм расчетов и определение перспектив их развития.
В настоящее время Банк России считает необходимым наметить основные пути дальнейшего совершенствования платежной системы, которая будет продолжать развиваться с принятой ранее системой валовых расчетов в режиме реального времени.
Глава 1 Теоретические основы организации безналичных расчетов
Современная экономическая система любого государства представляет собой сложную сеть взаимоотношений входящих в нее хозяйствующих субъектов, основой которых являются денежные расчеты, связанные с требованиями об обязательствах финансового характера. Денежные расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Совокупность всех платежей в стране за определенный период времени в наличной и безналичной формах характеризуется понятием «денежный оборот».
В зависимости от экономического характера операций, опосредуемых денежными расчетами, денежный оборот распределяется по нескольким денежным потокам: товарным (расчеты за товары, услуги, работы); трудовым (оплата труда и платежи, к ней приравненные); финансовым (платежи финансовой системы, расчеты на финансовом и биржевом рынках, страховые платежи); кредитным (расчеты с банковской системой).
Денежный оборот опосредуется деньгами в двух функциях: как средства обращения и в качестве средства платежа, что позволяет его разделить на платежный, налично-денежный, безналичный и другие платежные обороты.
Платежный оборот – совокупность платежей с использованием денег в качестве средства платежа. Он погашает все безналичные и часть налично-денежных платежей, связанных главным образом с оплатой труда.
Налично-денежный оборот – часть совокупного денежного оборота, в котором используется наличные деньги в роли средства обращения и средства платежа. Сфера использования налично-денежных платежей в основном связана с реализацией доходов населения. Наличными деньгами производятся расчеты:
- предприятий и организаций с населением;
- между отдельными гражданами на товарных и продуктовых рынках;
- частично населения с финансово-кредитной системой.
Безналичный платежный оборот – часть совокупного денежного оборота без использования наличных денег, осуществляемая путем безналичных перечислений платежей по банковским счетам. Организация денежных расчетов с использованием безналичных перечислений гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку позволяет экономить наличные деньги, сокращать издержки обращения, осуществлять контроль за операциями предприятий, соблюдением ими налоговой, платежной и расчетной дисциплины.
Вместе с тем в настоящее время структура денежного оборота РФ весьма нерациональна и характеризуется высокой долей наличных денег (на 1 января 2007 года -38 %) в то время как в экономически развитых странах доля налично-денежных платежей существенно ниже и составляет не более 3 – 8% совокупного денежного оборота. Поэтому создание стройной системы платежей, всемерное развитие системы безналичных расчетов имеют особую значимость для России и являются одной из ключевых проблем реформирования экономики на переходном этапе к рынку.
В безналичном порядке в соответствии со ст.861 ГК РФ производятся расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Вместе с тем расчеты между этими лицами также могут производиться наличными деньгами, если иное не установлено законом. В настоящее время в соответствии с указаниями Центрального Банка РФ от 20.06.2007 года
№ 1843-У - предельный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 тысяч рублей.
Указанная сумма является предельной по совокупности платежей, совершенных одним юридическим лицом в адрес другого в один день в порядке реализации одного договора (контракта). Все расчеты между предприятиями организациями сверх указанных свыше должны производиться только в безналичном порядке.
Безналичные расчеты – это расчеты путем перевода банками денежных средств по счетам клиентов на основании расчетных документов в стандартизированной форме, а также путем зачета взаимных встречных требований. Безналичные расчеты организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов расчетов, форм и способов совершения платежей и связанного с ним документооборота.
Организатором безналичных расчетов в РФ, методическим центром по разработке правил, форм и сроков расчетов, стандартов платежных документов является ЦБ РФ. Банк России является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных, в том числе клиринговых систем в РФ. Через свои учреждения он осуществляет расчеты между кредитными организациями и в целом отвечает за эффективное и бесперебойное функционирование отечественной системы расчетов. Непосредственным осуществлением межхозяйственных расчетных операций по поручению клиентов занимаются коммерческие банки. Платежно-расчетная функция коммерческих банков наряду с приемом депозитов и выдачей ссуд относится к числу важнейших банковских операций. Подсчитано, что на осуществление расчетов приходится не менее 2/3 всего операционного времени банковского персонала.
В настоящее время правовой базой, регламентирующей общие подходы к организации безналичных расчетов в хозяйстве и единый документооборот в банках, являются:
- Гражданский кодекс РФ, часть 2, глава 45 «Банковский счет», глава 46 «Расчеты»;
- Федеральный закон «О Центральном банке РФ (Банке России)», глава 12 «Организация безналичных расчетов»;
- Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», ст.30 «Отношение между Банком России, кредитными организациями и их клиентами», ст.31 «Осуществление расчетов кредитной организации»;
- Положение о безналичных расчетах в РФ от 12 апреля
1.1. Принципы организации безналичных расчетов
В нашей стране система безналичных расчетов, существовавшая с 30-х годов до
Эти принципы, в частности, строго регламентировали:
- место платежа – банк (он выступал организатором и контролером безналичных расчетов);
- время платежа – после отгрузки продукции или оказания услуг (что означало запрещение авансов и коммерческого кредита);
- форму безналичных расчетов, сфера использования каждой из которых была заранее предопределена.
Все безналичные расчеты осуществлялись на основе платежных документов, имеющих хождение только во внутрибанковском обороте.
Современная правовая база безналичных расчетов сформировала такие принципы построения системы безналичных расчетов, которые характерны для рыночной экономики.
Первый принцип – списание денежных средств со счета клиента производится банком только на основании распоряжения клиента.
Распоряжение о списании денежных средств со счета может быть дано клиентом в различных формах:
- путем выписки платежного документа, содержащего приказ о списании денег со счета (платежное поручение, расчетный чек, заявление на открытие аккредитива);
- в форме согласия оплатить (акцептовать) расчетный документ, предъявленный кредитором (платежное требование).
Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается лишь по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.
Второй принцип – свобода выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банка в договорные отношения.
Этот принцип также нацелен на утверждение экономической самостоятельности всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организации договорных и расчетных отношений и на повышение их материальной ответственности за результативность этих отношений. Банку отводится роль посредника в платежах.
Плательщик превращен в главный субъект расчетной операции, так как во всех формах безналичных расчетов ему принадлежит инициатива платежа. Данное обстоятельство соответствует рыночным отношениям в экономике страны.
Третий принцип – срочность платежа означает осуществление расчетов строго исходя из сроков, предусмотренных в хозяйственных, кредитных, страховых договорах, инструкциях Минфина РФ, коллективных договорах администрации с рабочими и служащими предприятий, организаций на выплату заработной платы или в контрактах, трудовых соглашениях, договорах подряда.
Экономический смысл этого принципа заключается в том, что получатель денежных средств заинтересован не в зачислении их на свой счет вообще, т.е. когда бы то ни было, а именно в заранее оговоренный, твердо фиксированный срок. Принцип срочности платежа имеет важное практическое значение, так как предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о степени срочности платежей, могут более рационально построить свой денежный оборот, определить потребность в заемных средствах и управлять ликвидностью своего баланса.
За просрочку платежа участник расчетов, по вине которого она была допущена, должен уплатить штраф. Размер ответственности плательщика за исполнение денежного обязательства установлен ст. 395 ГК РФ. В соответствии с указанной статьёй за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения другая сторона должна уплатить проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему исходя из учетной ставки, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.
По товарным операциям срочный платеж может совершаться:
- до поставки товаров (услуг) – авансовый платеж, предоплата. В настоящее время в РФ это преобладающая форма назначения срока платежа за товары и услуги (70-80%);
- немедленно после завершения торговой операции (вслед за поставкой товаров и услуг);
- через определенный срок после завершения торговой операции путем предоставления поставщиком отсрочки платежа на условиях коммерческого кредита (без оформления долгового обязательства или с письменным оформлением векселя).
На практике могут встречаться досрочные, отсроченные и просроченные платежи.
Досрочный платеж – это выполнение денежного обязательства до истечения оговоренного срока.
Отсроченный платеж характеризует невозможность погасить денежное обязательство в намеченный срок и предполагает установление нового срока по данному платежу, т.е. продление первоначально установленного срока платежа, производимое по согласованию с получателем средств.
Просроченные платежи возникают при отсутствии средств у плательщика и невозможности получения банковского или коммерческого кредита при наступлении намеченного срока платежа.
Законодательством установлены жесткие сроки выполнения банками расчетных операций для своих клиентов. В соответствии со ст. 31 Федерального закона « О банках и банковской деятельности» кредитная организация, Банк России обязаны осуществить перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа, если иное не установлено федеральным законом, договором или платежным документом. В случае несвоевременного или неправильного зачисления на счет или списания со счета клиента денежных средств кредитная организация, Банк России выплачивают проценты на сумму этих средств по ставке рефинансирования Банка России.
Четвертый принцип – обеспеченность платежа. Платеж должен быть обеспечен настоящими или будущими поступлениями средств на счет плательщика или наличием у него права на получение кредита. Различают оперативную и перспективную обеспеченность платежа. Оперативная обеспеченность определяется наличием у плательщика достаточных ликвидных средств для совершения платежа в данный момент. Она может иметь различные формы: постоянные, неснижающиеся остатки средств на счете клиента; предварительное депонирование средств для предстоящего платежа (при расчетах по аккредитиву); право на получение кредита (в форме овердрафта по расчетному (текущему) счету). Перспективная обеспеченность предполагает оценку кредитоспособности и платежеспособности плательщика и возможных будущих источников совершения платежа.
Принцип обеспеченности платежей создает гарантию платежа, укрепляет платежную дисциплину в хозяйстве, а следовательно, кредитоспособность и платежеспособность всех участников расчетов.
Все принципы расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушение одного из них приводит к нарушению других принципов.
1.2.Открытие и обслуживание расчетных счетов хозяйствующего субъекта
Для хранения денежных средств и осуществления расчетных операций каждому хозоргану в коммерческом банке в зависимости от статуса предприятия, характера деятельности и источника финансирования открываются расчетные, текущие, ссудные, депозитные и другие счета.
Расчетные счета открываются:
- коммерческими предприятиям и организациям, т.е. юридическим лицам, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли (хозяйственные товарищества и общества, полные товарищества, общества с ограниченной или дополнительной ответственностью, акционерные общества, дочерние и зависимые общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия);
- гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные и семейные предприятия, арендные коллективы, крестьянские и фермерские хозяйства);
- финансовым организациям, т.е. организациям, деятельность которых в основном связана с деньгами, с предоставлением услуг финансового характера, с аккумулированием и перераспределением капитала (инвестиционные фонды, трастовые, лизинговые, факторинговые компании, фондовые и валютные биржи, брокерские организации, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды).
Расчетные счета используются юридическим лицом для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими, банком по полученным кредитам и процентам по ним.
Владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую самостоятельность, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банком и может совершать любые другие операции, связанные с его производственной и инвестиционной деятельностью, не противоречащие действующему законодательству.
Текущие счета открываются клиентам, которым не могут быть открыты расчетные счета, в частности:
- некоммерческим организациям. Это организации, которые в качестве основной цели своей деятельности не преследуют извлечение прибыли и не распределяют полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ. Некоммерческие организации могут существовать в виде общественных, религиозных организаций, фондов, некоммерческих партнерств, автономных некоммерческих организаций, объединений юридических лиц, а также в других формах, предусмотренных федеральным законом;
- обособленным подразделениям юридического лица (филиалам, представительствам) по ходатайству юридического лица с режимом использования средств исходя из полномочий филиала или представительства;
- учреждениям и организациям, состоящем в бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов.
Самостоятельность владельца текущего счета существенно ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета. Перечень операций по текущим счетам регламентируется в соответствии с целями деятельности владельца счета согласно его учредительным документам. Это делается в момент открытия счета в банке.
Для открытия расчетного (текущего) счета клиент должен представить в банк следующие документы:
- заявление об открытии расчетного счета по установленной форме;
- документ о государственной регистрации предприятия (предварительно заверенный соответствующим органом исполнительной власти);
- копию учредительного договора о создании предприятия (заверенную нотариально);
- нотариально удостоверенную копию устава;
- документ о подтверждении полномочий директора предприятия (протокол собрания учредителей или контракт);
- документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера предприятия (приказ о приеме на работу или контракт);
- карточка с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском его печати (нотариально заверенную);
- справку от налоговой инспекции о поставке предприятия на учет в качестве налогоплательщика и присвоении ИНН;
- справки из Пенсионного фонда, Фонда социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования, свидетельствующие о регистрации предприятия в указанных организациях;
- регистрационную карточку статистических органов.
Все перечисленные документы сдаются либо главному юрисконсультанту, либо главному бухгалтеру банка. После соответствующей экспертизы документов банк открывает предприятию расчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера.
Клиенты вправе открывать в банках необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом (ст. 30 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»). При этом банк не вправе отказать клиенту в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданной ему лицензией, за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на банковское обслуживание (ст. 846 ГК РФ).
Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком договора банковского счета, который фиксирует взаимные обязательства сторон, их ответственность за проведение операций по счету.
Закрытие счетов в банке может проходить в 3-х случаях:
- по инициативе клиента (добровольное закрытие);
- по инициативе банка (принудительно);
- по окончанию срока действия счета (автоматически).
Наряду с закрытием банковского счета отдельно выделяют арест банковского счета и замораживание банковского счета.
1.3. Очередность платежей, её необходимость, содержание и значение
В процессе осуществления хозяйственных операций часто возникает ситуация, когда остатка денежных средств на расчетном счете предприятия недостаточно для удовлетворения имеющихся претензий со стороны поставщиков, подрядчиков, бюджета. Возникает проблема, какие платежи производить в первую, вторую и.т.д. очередь. Для обеспечения единого подхода, избежания дискриминации тех или иных предприятий и организаций устанавливается так называемая очередность платежей. Существуют целевая, календарная, календарно-целевая и преференциальная (по усмотрению плательщика) очередности. Первая предусматривает выбор и регламентацию последовательности совершения платежей в зависимости от их экономического содержания и назначения: выплата заработной платы, платежи бюджету, за товарно-материальные ценности и услуги, по ссудам, пени, штрафы, неустойки. Вторая предполагает регламентацию последовательности совершения платежей в зависимости от срока возникновения претензий к расчетному счету: более «древняя» претензия должна быть оплачена в первую очередь. Третья предусматривает оплату одних платежей в целевой зависимости, других – в зависимости от срока возникновения претензий.
При преференциальной очередности клиент самостоятельно определяет требования, по которым платежи производятся в первую и.т.д. очередь.
Вопрос об очередности платежей с расчетных и текущих счетов предприятий и организаций на протяжении многих десятилетий является дискуссионным. Это не случайно, так как в казалось бы, простой проблеме очередности удовлетворения претензий к расчетным счетам предприятий в банках переплетаются разнообразные экономические интересы различных хозяйствующих субъектов, затрагивающие не только социальные, но и политические аспекты. К ним относятся интересы: государства по полному и своевременному формированию бюджета, внебюджетных фондов; местных администраций по формированию доходов местных бюджетов; предприятий-плательщиков и их трудовых коллективов по своевременной и полной выплате причитающейся заработной плате; предприятий-поставщиков по своевременному о полному получению денежной выручки от реализации отгруженной покупателям готовой продукции; коммерческих банков по полному возврату кредита и уплате процентов за пользование им и др. Поэтому в зависимости от той или иной экономической или внутриполитической ситуации в стане в целом, в отдельных сферах и отраслях народного хозяйства, на разных этапах развития народного хозяйства актуальные вопросы очередности платежей решались по-разному, причем вносимые в очередность изменения не всегда приводили к ожидаемому положительному результату.
С введением в действие с 1 марта
Списание денежных средств со счета осуществляется кредитной организацией на основании распоряжения клиента. Без него проведение этого процесса допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом.
При наличии на расчетных, текущих, бюджетных счетах клиентов денежных средств, сумма которых достаточно для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета производится в календарной очередности по срокам платежа, указанным в расчетных документах, если иное не предусмотрено законом.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
- в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов (группа 1);
- во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лицам, работающим по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору (группа 2);
- в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда лицам, работающим по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонд занятости населения РФ, фонд обязательного медицинского страхования РФ (группа 3);
- в четвертую очередь по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди (группа 4);
- в пятую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований (группа 5);
- в шестую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности (группа 6).
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов или наступления сроков платежа. Выдача денежных средств на неотложные нужды не производится.
Очередность платежа с расчетного счета продолжает оставаться дискуссионной, что периодически влечет внесение дополнений, изменений, разъясняющих отдельные положения в соответствии с решением Конституционного Суда РФ. Так, Федеральными законами от 26.03.1998 №42-ФЗ (ст.17), от 22.02.1999 №36-ФЗ (ст.23) и от 31.12.1999 №227-ФЗ (ст.35) установлено, до внесения в соответствии с решением Конституционного Суда РФ изменений в пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ, при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), производятся в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных указанной статьей Гражданского кодекса РФ к первой и второй очередности.
При предоставлении в кредитную организацию платежных документов по перечислению средств (получению платежа) в правой стороне в специально отведенных графах клиенты проставляют очередность платежей в соответствии с очередностью, установленной ГК РФ. При заполнении документов налогоплательщики также обязаны указывать идентификационные номера, присвоенные им при постановке на учет в налоговых органах (в реквизитах перед наименованием плательщика и получателя средств).
1.4. Формы и механизм безналичных расчетов
Безналичные расчеты по товарным и нетоварным операциям осуществляются в разных формах, имеющих специфические особенности в механизме функционирования, обусловленные различием видов расчетных документов, характера документооборота, времени и способа платежа. Комбинация в содержании этих элементов обусловливают возможность дальнейшего их совершенствования, появление новых, более полно отвечающих нынешнему состоянию и перспективам развития российской экономики. Документооборот – это система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств, которая включает:
- выписку грузоотправителем счета-фактуры и передачу его другим участникам расчетов;
- содержание расчетного документа и его реквизиты;
- сроки составления расчетного документа и порядок предъявления его в банк, а также другим участникам расчета;
- движение расчетного документа между учреждениями банков;
- порядок и сроки оплаты расчетного документа, перевода и получения денежных средств;
- порядок использования расчетного документа для взаимного контроля участников расчетов и осуществления мер экономического воздействия.
В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:
- расчеты платежными поручениями;
- расчеты по инкассо;
- расчеты по аккредитиву;
- расчеты чеками.
Формы расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.
Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем платежа рассматриваются обеими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, арбитраже.
Претензии к банковской системе, связанные с выполнением расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий их банк, а банки сами ведут переписку по этим претензиям между собой и участием РКЦ.
Банки осуществляют операции по банковским счетам клиентов на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного документа распоряжение:
- плательщика произвести платеж определенной денежной суммы получателю средств;
- получателя средств на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств.
При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:
- платежные поручения;
- -платежные требования;
- аккредитивы;
- чеки;
- инкассовые поручения.
Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Списание банком денежных средств со счета производится банком всегда на основании первого экземпляра расчетного документа. Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать денежно-расчетные документы, и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. Расчетные документы индивидуальных предпринимателей принимаются банками к исполнению без печати при наличии на первом экземпляре одной подписи.
Расчетные документы заполняются с применением пишущей машинки и электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются пастой или чернилами черного или синего цвета. Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы и действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.
Расчеты платежными поручениями
Платежное поручение представляет распоряжение владельца (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Возможности применения в расчетах платежных поручений многообразны. С их помощью совершаются расчеты в хозяйстве как по товарным, так и по нетоварным операциям. В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:
- за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;
- для платежей в порядке предварительной оплаты товаров и услуг (при условии ссылки в поручении на номер основного договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);
- для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;
- при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;
- по арендной плате за помещения;
- платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание.
В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:
- платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;
- погашения банковских ссуд и процентов по ссудам;
- перечисления средств органам государственного и социального страхования;
- взносов средств в уставные фонды при учреждении ОАО, ЗАО, ООО;
- приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей;
- уплаты пеней, штрафов, неустоек.
Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой документооборот, ускорения движения денежных средств, возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров и услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее прогрессивной формой безналичных расчетов.
Однако практика использования платежных поручений выявила и ряд недостатков: авансирование на длительные период поставщика плательщиком приводит к отвлечению в расчеты из хозяйственного оборота значительного последнего объема оборотных средств; при осуществлении расчетов за счет банковского кредита такое авансирование поставщика вызывает дополнительные расходы плательщика; предварительная оплата не гарантирует выполнения поставщиком договорных обязательств. Использование платежных поручений для платежа после получения продукции, выполнения работ и оказания услуг не гарантирует поставщику получения денежных средств, ухудшает финансовое положение.
Таким образом, при всех достоинствах данной формы расчетов использование платежных поручений как в порядке авансирования поставщика, так и в порядке авансирования плательщика не исчерпывает всех нюансов партнерских отношений контрагентов, имеющих разную финансовую устойчивость и разную степень взаимного доверия. Возникает необходимость использования других форм расчетов, гарантирующих соблюдение интересов обоих контрагентов.
Расчеты по инкассо
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие банки.
Расчеты в порядке инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
Расчеты по инкассо с использованием платежных требований. Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора – получателя средств по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Платежное требование применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных в договоре. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться как с акцептом плательщика, так и без его акцепта.
При расчетах с акцептом кредитор выписывает платежное требование на основании фактической отгрузки продукции или оказанной услуги и сдает его в свой банк по инкассо. Поскольку инициатива в расчетах в данном случае исходит от поставщика, то оплата этого документа плательщиком должна быть произведена с согласия (акцепта) плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору, но должен быть не менее пяти рабочих дней. С этой целью при оформлении платежного требования кредитор в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных для его акцепта.
Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в основном договоре, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора с указанием мотивов отказа. Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением на специальном бланке, составляемом в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика.
При полном отказе от акцепта платежное требование изымается из картотеки по внебалансовому счету 90901 и в тот же день подлежит возврату в банк-эмитент вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата поставщику. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта с копией платежного требования помещается в документы дня банка плательщика в качестве основания возврата расчетного документа без оплаты и списания с внебалансового счета 90901. Третий экземпляр заявления возвращается плательщику в качестве расписки банка в получении данного документа.
При частичном отказе от акцепта платежное требование изымается из картотеки по внебалансовому счету и оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром платежного требования помещается в документы для банка в качестве основания списания средств со счета клиента, второй экземпляр направляется не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления об отказе от акцепта, в банк-эмитент для передачи поставщику, третий экземпляр возвращается плательщику в качестве расписки в получении заявления об отказе от акцепта.
Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик. Банки не рассматривают претензии по существу отказов от акцепта. Все разногласия, возникающие между плательщиком и получателем средств, разрешаются в предусмотренном законом порядке.
В настоящее время используемая форма акцепта платежных требований, при которой плательщик письменно уведомляет банк только в случае заявления отказа от акцепта, а свое согласие на оплату выражает молчание, в отечественной банковской практике получили название «отрицательный акцепт».
Платежные требования также могут быть использованы и для безакцептного списания средств со счетов плательщиков. Такой порядок расчетов возможен лишь в случаях, предусмотренных законом либо основным договором между кредитором и плательщиком. Например, в соответствии с действующим законодательством со счетов плательщиков без акцепта оплачиваются платежными требованиями:
- предприятий топливно-энергетического комплекса за электрическую и тепловую энергию и газ, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов при расчетах с потребителями, кроме населения и бюджетных организаций;
- коммунальных, энергетических и водопроводно-канализационных предприятий за отпускаемую электрическую и тепловую энергию, услуги водоснабжения и водоотведения, выписанные на основании показаний измерительных приборов и действующих тарифов при расчетах с потребителями, кроме жилищно-коммунальных, бюджетных организаций и населения;
- предприятий связи за оказываемые услуги связи, выписанные на основании показаний измерительных приборов и действующих тарифов при расчетах с потребителями, кроме населения.
В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании действующих законов в поле «Условие оплаты» получатель средств указывает «без акцепт», а также соответствующий закон, дающий право безакцептного списания, его дату, номер, пункт. В поле «Назначение платежа» взыскателем указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы.
Чековая форма расчетов
Чек представляет собой письменное распоряжение плательщика-чекодателя банку зачислить указанную денежную сумму на расчетные или иной счет получателя средств чекодержателя.
Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Чекодержателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержатель – лицо, в пользу которого выдан чек. Плательщик – это банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Чек, как и платежное поручение, оформляется клиентом-плательщиком, но в отличие от расчетов платежными поручениями чек передается плательщиком, минуя банк, непосредственно получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в банк для оплаты.
Российский чек представляет собой приказ (ордер) плательщика (чекодателя), адресованный своему банку, об уплате указанной суммы держателю чека за счет средств, хранящихся в банке на счете плательщика. Наибольшее хождение в российском платежном обороте получил денежный чек, имеющий ту особенность, что чекодателем и чекодержателем при его использовании является одно лицо, им невозможно расплатиться за товары и услуги, а срок действия этого документа крайне ограничен.
Отсутствие в документе какого-либо из реквизитов лишает его юридической силы. Наличие в чеке дополнительных условий не влияет на его действительность.
Для оплаты товаров и услуг применяется расчетный чек. В соответствии с указанием Центрального банка данный чек обращается только на территории России, при одногородних (местных) расчетах между физическими и юридическими лицами, но не между физическими лицами. Покрытый чек оплачивается за счет средств, депонированных клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете, а непокрытый чек при отсутствии средств на расчетном счете чекодателя оплачивается за счет банковского кредита, следовательно, расчетные чеки имеют полную гарантию своевременной оплаты. Расчетный чек составляется на специальном бланке, экземпляры которого сброшюрованы в книжки, получаемые клиентом в банке. Бланки чеков содержат необходимые реквизиты: наименование банка и его коды, чекодатель и его счета, предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек. Вместе с бланками чеков клиент получает от банка идентификационную чековую карточку, облегчающую получателю чека определить его подлинность. Чек должен быть предъявлен чекодержателем к оплате в учреждение банка в течение 10 дней со дня его выдачи.
С дореформенных времен сохранились чеки из лимитированных книжек. С точки зрения продавца (чекодержателя) они представляют собой довольно надежный способ платежа. Чеки из лимитированный чековых книжек могут быть выписаны на общую сумму, не превышающую установленный по этой книжке лимит, соответствующий предварительно задепонированной на отдельном банковском счете сумме. После оформления каждого чека на книжке выводится оставшийся лимит. Клиент, получивший в качестве платежа чек из лимитированной чековой книжки (чекодержатель), передает его в свой банк на инкассо. Банк чекодержателя почтой пересылает его в банк чекодателя. Последний списывает сумму по чеку со счета чекодателя, на котором хранятся средства, предназначенные для расчетов чеками из лимитированной чековой книжки, и через систему РКЦ переводит ее на расчетный счет чекодержателя в его банк.
Различают чеки именные и ордерные (переводные). ГК РФ предусматривает возможность передачи прав по ордерному чеку посредством индоссамента (именной чек не подлежит передаче). Индоссамент должен быть написан на обороте чека или на присоединенном к нему листке, содержать подпись индоссанта и дату совершения индоссамента. Индоссамент может быть и именным, если в нем указано лицо, которому передается чек, и бланковым, если такое лицо не указано.
ГК РФ также предусматривает возможность гарантирования платежа по чеку (полностью или частично) посредством аваля. Аваль может даваться любым лицом за исключением плательщика. Аваль проставляется на лицевой стороне чека и дополнительном листе путем надписи «считать за аваль» и с указанием, кем и за кого он дан (если указания нет, то считается, что аваль дан за чекодателя). Аваль подписывается авалистом с указанием места его жительства и даты совершения надписи, а если авалистом является юридическое лицо – места его нахождения и даты совершения надписи.
Индоссанты и авалисты несут ответственность за оплату чека солидарно с чекодателем.
Отказ от оплаты чека должен быть удостоверен одним из следующих способов:
- совершением нотариусом протеста;
- отметкой банка-плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате;
- отметкой инкассирующего банка с указанием даты о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен.
Положение о безналичных расчетах в РФ от 12 апреля 2001г. №2-П предусматривает возможность использования в безналичных расчетных чеков, выпускаемых кредитными организациями. Форма данного чека определяется кредитной организацией самостоятельно, но при этом чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности.
Положительными качествами расчетов чеками являются оперативность, возможность получения и приемки товаров на месте поставщика, гарантированность оплаты товаров при условии наличия средств на счете депонирования чекодателя и платежеспособности банка.
Аккредитивная форма расчетов
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документом, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.
Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
- отзывные и безотзывные.
Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этих случаях банк плательщика списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика на отдельный балансовый счет 40901 «Аккредитивы к оплате». Депонирование средств в банке поставщика может быть произведено и за счет ссуды, полученной плательщиком в банке-эмитенте. В отечественной банковской практике не предусмотрено выставление аккредитива частично за счет собственных средств покупателя и частично за счет ссуды банка, т.е. по конкретному аккредитиву может быть использован только один источник платежа.
Непокрытый аккредитив – это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент удовлетворяет, как правило, в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и исполняющим банком прямых корреспондентских отношений. При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика – получателя средств со своего корреспондентского счета.
При выплате по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов поставщика, зачисляется на его счет. Первый экземпляр реестра помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств с балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате» по покрытому аккредитиву или на основании для списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке по непокрытому аккредитиву. Второй экземпляр реестра с приложением товарно-транспортных документов и отметкой исполняющего банка, а также третий экземпляр направляются банку-эмитенту для вручения плательщику и одновременно списания суммы использованного аккредитива по внебалансовому счету 90907 «Выставленные аккредитивы» или 91404 «Гарантии, выданные банком». Четвертый экземпляр реестра выдается поставщику в качестве расписки в приеме реестра счетов.
Вексельная форма расчетов
Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа – векселя, являющегося ценной бумагой.
Вексель – это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника оплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные. Причем законом предусмотрено, что по переводному и простому векселю вправе обязываться как граждане страны, так и юридические лица России. Векселя в бездокументарной форме запрещены.
Простой вексель (соло-вексель) представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской.
Переводной вексель (тратта) – это письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.
В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а как минимум три лица:
- векселедатель (трассант), выдающий вексель;
- плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю;
- векселедержатель (ремитент) – получатель платежа по векселю.
Переводной вексель обязательно должен быть акцептован плательщиком (трассатом), и только после этого он приобретает силу исполнительного документа. Акцептант переводного векселя, так же как векселедатель простого векселя, является главным вексельным должником, он несет ответственность за оплату векселя в установленный срок. Акцепт отмечается в левой части лицевой стороны векселя и выражается «акцептован», «принят», «заплачу» и другими словами с обязательным проставлением подписи плательщика.
Вексель является строго формальным документом. Он содержит перечень обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы одного из них лишает вексель юридической силы.
В отличие от простого векселя, где плательщиком является векселедатель, в переводном векселе плательщиком является особое лицо – трассат. Наименование последнего является обязательным дополнительным реквизитом переводного векселя. Обычно обозначение плательщика производится путем проставления названного лица в левом нижнем углу на лицевой стороне векселя. Вместо слов «обязуюсь уплатить», как это имеется в простом векселе, в переводном векселе пишется приказ уплатить: «заплатите», «платите».
Положение о переводном и простом векселе предусматривает, что платеж по простому векселю либо по акцептованному плательщиком переводному векселю может быть дополнительно гарантирован посредством оформления аваля. В настоящее время гарантом по оплате векселей выступает банк. При этом банк может гарантировать платеж как за первоначального плательщика, так и за каждого другого обязанного по векселю лица.
Действующее вексельное законодательство предусматривает возможность передачи векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью передаточной надписи – индоссамента. Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю. Векселедержатель на оборотной стороне векселя либо на добавочном листе пишет «платите приказу» или «платите вместо меня» с указанием того, к кому переходит платеж. Эти надписи заверяются печатью векселедержателя.
Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, получающее вексель – индоссатом. К индоссату переходят все права и обязательства по векселю. Закон предусматривает, что все зачеркнутые индоссаменты считаются ненаписанными и не имеют юридической силы. По векселю, оформленному передаточными надписями, все участвующие в нем лица несут ответственность за платежи. Возможность индоссирования векселей расширяет границы их коммерческого кредита в кредитное орудие обращения, обслуживающее реализацию товаров и услуг.
Все передаточные надписи на векселе, его акцепт или аваль оформляются в пределах установленного срока платежа. Срок платежа по векселю является обязательным реквизитом, и его отсутствие делает вексель недействительным.
Для банка это один из источников получения прибыли. Кроме того, в процессе совершения инкассовых операций на корреспондентском счете коммерческого банка сосредотачиваются значительные средства, которые он может пустить в свой оборот.
Действующее российское вексельное законодательство и законодательство о ценных бумагах не предусматривают для случаев выпуска векселей банками каких-либо особых правил или исключений. Правовой режим банковских векселей совпадает с общим режимом для векселей всех иных эмитентов и регулируется ФЗ о переводном и простом векселе от 11 марта
Глава 2 Анализ финансовой деятельности филиала ОАО НБ «ТРАСТ»
2.1 Характеристика и структура филиала ОАО НБ «ТРАСТ»
Национальный банк «ТРАСТ» был зарегистрирован ЦБ РФ 27 ноября 1995 года и имеет Генеральную лицензию ЦБ РФ на проведение банковских операций. В июне 2004 произошла реструктуризация акционерного капитала, в результате которой банк перешел в собственность менеджмента группы «ТРАСТ». Консолидация прав собственности в руках профессионалов, несущих персональную ответственность за финансовый результат, стала отправной точкой для построения новой истории банка. В октябре 2004 года была принята новая стратегия развития банка и сформирован новый коллектив управленцев, имеющих уникальный опыт работы в крупнейших российских и зарубежных финансовых структурах.
В новой бизнес-стратегии банка основной акцент сделан на максимально полное удовлетворение интересов клиентов банка — частных лиц и корпоративных клиентов. Для этого банк оптимизировал свою внутреннюю организационную структуру, провел ре-инжиниринг бизнес процессов, обновил продуктовый ряд и начал техническое перевооружение для достижения стандартизации и автоматизации максимального числа процессов.
В результате стало возможным реорганизовать филиальную сеть, устранить дублирующие функции и четко выстроить систему принятия решений, что, как следствие, привело к сокращению издержек и выходу банка на новые рынки, в том числе на рынок кредитования населения.
Уже в марте 2005 года был запущен целый ряд новых продуктов банка для массового пользователя, а к июлю 2005 года программы кредитования населения были представлены во всех регионах присутствия банка.
Параллельно развивается инфраструктура банка, в ноябре 2005 года открылись отделения банка в Екатеринбурге и Тольятти.
Сегодня мы создаем новую банковскую историю, лейтмотивом которой является успех, а основными участниками — професcионалы своего дела, собранные в единый сплоченный коллектив Национального банка «ТРАСТ». Мы верим, что упорным трудом выполним амбициозные планы — стать одним из лидеров на всех рынках присутствия Национального банка «ТРАСТ».
Национальный банк «ТРАСТ» (генеральная лицензия ЦБ РФ 3279) ведет свою историю с 1995 года. Банк оказывает корпоративным и частным клиентам полный комплекс коммерческо-банковских услуг. Банк располагает сплоченной и высокопрофессиональной командой менеджеров, эффективной системой управления бизнесом, постоянно растущей клиентской базой и одной из самых крупных в России сетью продаж, включающей 57 филиалов, а также отделения и специализированные офисы - в общей сложности более 100 точек продаж в 47 регионах страны.
Сегодня Национальный банк «ТРАСТ» входит в число 40 крупнейших кредитных организаций России по величине активов и собственного капитала, а также в двадцатку лидеров по объему привлеченных средств населения. Банк является участником системы государственного страхования вкладов частных лиц.
Банк является полноправным членом (Principal Member) международных платежных ассоциаций VISA International и MasterCard International и одним из крупнейших в России эмитентом международных платежных карт.
Структура банковской группы:
Сейчас создается банковская группа в которую будут входить несколько финансовых организаций:
- Инвестиционный банк “ТРАСТ”
- Национальный банк “ТРАСТ”
- УК “Доверие капитал”
Так как группа развивается очень динамично, то возможно расширение групп за счет компаний, специализирующихся в других финансовых областях.
Филиал ОАО Национальный банк «ТРАСТ» расположен по адресу:
1. Банк может осуществлять следующие банковские операции:
- привлекать денежные средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
- размещать указанные в предшествующем абзаце настоящей статьи привлеченные средства от своего имени и за свой счет;
- открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц;
- осуществлять расчеты по поручению юридических и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
- инкассировать денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы и осуществлять кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
- покупать и продавать иностранную валюту в наличной и безналичной формах;
- привлекать во вклады и размещать драгоценные металлы;
- выдавать банковские гарантии;
- осуществлять операции по переводам денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).
2. Банк помимо перечисленных выше банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:
- выдавать поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение в денежной форме;
- приобретать права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
- доверительно управлять денежными средствами и иным имуществом по договорам с физическими и юридическими лицами;
- осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;
- осуществлять лизинговые операции;
- оказывать консультационные и информационные услуги.
Банк вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.
- Банк совершает операции с ценными бумагами на основании имеющейся у него лицензии и иные операции с ценными бумагами, не требующие наличия специальной лицензии. Банк выпускает акции, облигации, векселя и иные ценные бумаги в соответствии с действующим законодательством и внутренними нормативными документами Банка.
- Все банковские операции и сделки осуществляются Банком в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России, в иностранной валюте.
Уставный капитал Банка составляет 1 472 690 235 рублей, разделен на 294 538 047 (Двести девяносто четыре миллиона пятьсот тридцать восемь тысяч сорок семь) штук обыкновенных именных акций Банка. Номинальная стоимость каждой обыкновенной именной акции Банка составляет 5 (Пять) рублей.
Количество размещенных акций Банка - 294 538 047 (Двести девяносто четыре миллиона пятьсот тридцать восемь тысяч сорок семь) штук обыкновенных именных акций Банка.
Банк формирует и использует резервный фонд в соответствии с действующим законодательством, требованиями Банка России. Резервный фонд Банка создается в размере 15 (Пятнадцати) процентов от его уставного капитала путем ежегодных обязательных отчислений до достижения им указанного размера. Размер ежегодных обязательных отчислений составляет 5 (Пять) процентов от чистой прибыли Банка.
Банк обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах распределения чистой прибыли.
Балансовая и чистая прибыль Банка определяются в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Из балансовой прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, а также производятся расходы, осуществляемые по действующему законодательству до налогообложения. Чистая прибыль Банка (после уплаты налогов) остается в распоряжении Банка и по решению Общего собрания акционеров перечисляется в резервы, направляется на формирование фондов Банка, распределяется между акционерами в виде дивидендов, используется на другие цели в соответствии с действующим законодательством.
Виды фондов и порядок процентного распределения прибыли по фондам определяет Общее собрание акционеров.
Руководство текущей деятельностью Банка осуществляется коллегиальным исполнительным органом - Правлением и единоличным исполнительным органом – Председателем Правления. К компетенции исполнительных органов Банка относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Банка за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров и Совета директоров.
- Правление действует на основании Устава и Положения об исполнительных органах Банка, утверждаемого Общим собранием акционеров.
- Правление собирается по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц. Решения Правления могут приниматься опросным путем.
- Правление правомочно решать вопросы, вынесенные на его рассмотрение, если в голосовании участвует не менее половины состава Правления.
Решения Правления принимаются простым большинством голосов членов Правления. При равенстве голосов решающим является голос председательствующего.
Председатель Правления руководит всей текущей деятельностью Банка в соответствии с действующим законодательством, Уставом, Положением об исполнительных органах Банка и полномочиями, предоставленными ему Общим собранием акционеров, Советом директоров или Правлением. Председатель Правления является высшим должностным лицом Банка.
Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Банка в соответствии с требованиями действующего законодательства и Банка России осуществляется путем создания системы внутреннего контроля и ежегодной проверки финансово-хозяйственной деятельности Банка независимой аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством России лицензию на осуществление таких проверок.
Внутренний контроль в Банке в соответствии с предоставленными полномочиями осуществляют:
- Совет директоров;
- Правление;
- Председатель Правления;
- Ревизионная комиссия;
- Главный бухгалтер (его заместители);
- Управляющие и главные бухгалтера филиалов Банка (их заместители);
- Служба (Дирекция) внутреннего контроля;
- Главный специалист по финансовому мониторингу;
- Контролер профессионального участника рынка ценных бумаг.
Порядок образования органов управления Банка и их полномочия по осуществлению внутреннего контроля предусмотрены в настоящем Уставе в разделах, касающихся компетенций соответствующих органов.
Fitch Ratings повысило рейтинги Национального банка «ТРАСТ»: долгосрочный с уровня <CCC+> до <B-> (<B минус>) и краткосрочный с уровня <C> до <B>. Другие рейтинги банка подтверждены на следующих уровнях: рейтинг поддержки — <5> и индивидуальный рейтинг — <D/E>. После повышения, прогноз по долгосрочному рейтингу — <Стабильный>.
Повышение рейтингов отражает последние положительные тенденции в бизнесе и фондировании Национального банка «ТРАСТ» в
2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности филиала ОАО НБ «ТРАСТ»
Согласно требованиям нормативных актов Банка России назначение финансовой отчетности банков состоит в создании базы данных, позволяющей более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить финансовое состояние банка. Финансовое состояние банка рассматривается как комплексное понятие, отражающее различные стороны банковской деятельности.
В состав финансовой отчетности входят: балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, а также ряд приложений, в которых представлена дополнительная информация о структуре активов, обязательств и собственных средств банка, о рисках, о качестве кредитного портфеля, а также о других показателях, достаточно важных для характеристики финансового состояния банка. Наличие данных приложений позволяет представить отчетность российских банков на уровне международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности. В итоге финансовая отчетность во многом отвечает запросам пользователей информации вне банка (акционеров, клиентов и партнеров банка; ЦБ РФ, финансовых органов).
Анализ баланса банка необходим при установлении корреспондентских связей одного банка с другим, предоставлении кредитов и других межбанковских отношений. Эти экономические отношения определяют необходимость анализа баланса банка, главной задачей которого является установление надежности, платежеспособности, способности банка покрывать возможные убытки за счет собственных средств.
Целью деятельности коммерческого банка является получение максимальной прибыли при соблюдении достаточного уровня надежности и ликвидности активов.
Исследуем основные показатели финансового состояния Филиала НБ «ТРАСТ» по балансу и отчету о прибылях и убытках.
Теперь исследуем основные показатели финансового состояния банка.
| | 2005 | 2006 | 2007 |
| К1=собственные средства/общая сумма вкладов | 0,08 | 0,07 | 0,14 |
| К2=собственные средства/общая сумма активов | 0,07 | 0,08 | 0,12 |
| К3=вклады физических лиц/собственные средства | 1,93 | 1,53 | 1,21 |
| К4=вклады физических лиц/вклады юридических лиц | 0,91 | 0,98 | 0,34 |
| К5=Суммы средств клиентов/обязательства банка | 0,54 | 0,38 | 0,83 |
| К6=Обязательства банка/собственные средства в пассиве баланса | 12,5 | 13,6 | 7,25 |
| К7=собственные средства/привлечённые средства | 0,78 | 0,18 | 0,11 |
| К8=пассив/собственные средства | 1,08 | 1,05 | 1,04 |
Таблица 1 – Основные показатели финансового состояния банка
Продолжение табл.1
| К9=(собственные средства-пассив)/активы | 0,09 | 0,08 | 0,18 |
Норматив клиентской базы К3 - коэффициент говорит о развитии клиентской базы банка, уровня ее диверсификации:
Коэффициент диверсификации клиентской базы К4- расчет этого показателя говорит о том, что вклады юридических лиц по отношению к физическим лицам значительно больше.
Уровень клиентской базы (К5)-этот показатель показывает на сколько обязательства банка обеспечены средствами клиентов.
Важнейшим показателем, отражающим финансовое состояние банка, является также коэффициент финансового рычага (К6), характеризующий соотношение обязательств и собственных средств в пассиве баланса.
Высокий уровень этого коэффициента свидетельствует о возможности банка получать большую прибыль и одновременно о значительном финансовом риске, который принимает на себя банк, поскольку на каждую единицу капитала приходится значительная сумма финансовых обязательств.
Анализ ликвидности нацелен на оценку ликвидности банка с учетом изменений в течение рассматриваемого периода структуры собственных и привлеченных средств, собственного капитала, депозитной базы, ликвидных активов.
Промежуточный коэффициент покрытия (К7)-снижение соотношения свидетельствует о низком потенциале роста и развития банка.
Коэффициент покрытия собственного капитала или удельный вес базисного капитала в структуре собственных средств(К8) = пассив (стр.21,23,26,28) / собственные средства
Наблюдается отрицательная тенденция, что говорит о вероятности ухудшения выполнения банком принятых обязательств.
Коэффициент покрытия работающих активов (обеспечение доходных активов собственными средствами банка)(К9) = [собственные средства – пассив (18,27,28)] / активы, приносящие доход (3.1+ 4.1+ 5+ 9)
Анализ пассива баланса целесообразно оформить таблицей, выделив основные статьи баланса банка. (Табл.№2)
Таблица 2 – Анализ пассива баланса
| Пассивы | Сумма по состоянию на дату отчета | Изменение за период | |||||
| Базисный период | Текущий период | Темп роста, % | Абсолютный прирост, тыс.руб | Влияние на изменение общего объема обязательств | |||
| Всего, тыс.р. | Удельный вес, % | Всего, тыс.р. | Удельный вес, % | ||||
| V0 | V0 : ∑ V0 | V1 | V1: ∑ V1 | V1: V0 | V1 – V0 | (V1- V0): ∑V0 | |
| Кредиты, полученные банком от ЦБ РФ | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Средства других кредитных организаций | 1294571 | 8,19 | 2135675 | 6,55 | 1,41 | 543284 | 0,04 |
| Средства клиентов | 7268951 | 41,56 | 12568324 | 47,72 | 1,64 | 5423696 | 0,33 |
| В том числе вклады физических лиц | 2159874 | 18,23 | 5496545 | 21,32 | 2,03 | 2944347 | 0,14 |
| Выпущенные банком долговые обязательства | 5324263 | 31,71 | 6287846 | 23,23 | 1,15 | 782093 | 0,03 |
| Прочие обязательства | 71517 | 0,31 | 314692 | 1,08 | 4,21 | 213175 | 0,04 |
| Всего обязательств | 16119176 | 100 | 26803082 | 100 | 1,63 | 9906595 | 62,57% |
Продолжение табл.2
Исходя из таблицы можно увидеть, что сумма обязательств значительно возросла в 1,63 раза. Основными источниками формирования обязательств являются средства клиентов и выпущенные банком долговые обязательства.
