Реферат Анализ деятельности коммерческого банка 6
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
| Введение | 3 |
| 1. Общая характеристика Сбербанка России | 4 |
| 1.1.Отдел бухгалтерского учета и отчетности Сбербанка России 2. Отдел бухгалтерского учета и отчетности. | 4 10 |
| 2.1. Общие положения по ведению бухгалтерского учета в Сбербанке России | 10 |
| 2.2 Учетная политика организации. Межбанковские расчеты | 16 |
| 3. Характеристика основных отделов Сбербанка России | 20 |
| 3.1. Отдел депозитных операций | 20 |
| 3.2. Кредитный отдел Сбербанка России | 23 |
| 3.3. Отдел валютных операций и неторговых операций | 31 |
| 3.4 Отдел денежного обращения | 38 |
| 3.5. Отдел ценных бумаг | 42 |
| 4 Прочие операции Сбербанка России | 46 |
| 5 Финансовое состояние Сбербанка России | 53 |
| 6 Банковский менеджмент и маркетинг | 63 |
| Заключение | 69 |
| Приложение 1 | |
| Приложение 2 | |
| Приложение 3 | |
| Приложение 4 | |
| Приложение 5 | |
Приложение 6 | |
| Приложение 7 | |
| Приложение 8 | |
| Приложение 9 | |
| Приложение 10 | |
| Приложение 11 | |
| Приложение 12 | |
| Приложение 13 | |
| Приложение 14 | |
| | |
Введение
Сбербанк России сегодня - современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг. Он обладает уникальной филиальной сетью и в настоящее время в нее входят 18 территориальных банков и более 19 100 подразделений по всей стране.
Преддипломная практика проходила в Ершовском отделение № 3967 Сберегательного Банка России.
В процессе прохождения производственной (преддипломной) практики были поставлены следующие задачи:
1. Дать общую характеристику Сбербанка России.
2. Рассмотреть общие положения по ведению бухгалтерского учета в Сбербанке России.
3. Дать характеристику основных отделов Сбербанка России (отдела депозитных операций, кредитного отдела, отдел валютных операций, отдела денежного обращения).
4. Рассмотреть прочие операции Сбербанка России (факторинговые, лизинговые).
5. Проанализировать финансовое состояние Сбербанка России.
6. Рассмотреть особенности банковского менеджмента и маркетинга.
Материалы данного отчета по производственной (преддипломной) практике будут использованы мною при написании диплома.
1.
Общая характеристика Сбербанка.
Основанный в 1841 г. Сбербанк России сегодня - современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг. Сбербанк занимает крупнейшую долю на рынке вкладов и является основным кредитором российской экономики.
Сбербанк России действует на основании Генеральной лицензии на осуществление банковских операций № 1481 от 3 октября 2002 года. Полное фирменное наименование - Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (открытое акционерное общество), сокращенное фирменное наименование - Сбербанк России. Юридический адрес: Россия, Москва, 117997, ул. Вавилова, д. 19.
Основные реквизиты Сбербанка России:
· Расчетный счет 30301810500001000001
· БИК 044525225
· КПП 775001001
· ИНН 7707083893
Коды: ОКПО 00032537, ОКТМО 45397000, ОКВЭД 65.12, ОКОГУ 15007, ОКФС 41, ОКОПФ 47, ОКАТО 45293554000
Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Его активы составляют более четверти банковской системы страны (27%), а доля в банковском капитале находится на уровне 26% (по состоянию на 1 июня 2010 г.).
В настоящее время общее количество размещенных акций Сбербанка России ОАО составляет:
· обыкновенных акций номиналом 3 руб.–21 586 948 000 шт.
· привилегированных акций номиналом 3 руб.–1 000 000 000 шт.
Предельное количество объявленных обыкновенных акций - 15 000 млн. шт.
Структура акционеров Сбербанка России ОАО по состоянию на 16 апреля 2010 года выглядит следующим образом:
· Стратегический инвестор (Банк России) - 57,6%;
· Институциональные инвесторы – 35,7%, в том числе нерезиденты – 32,1%;
· Неинституциональные инвесторы - 0,7%;
· Частные инвесторы - 6,1%;
· Общее количество акционеров – более 260 тысяч.
Учредитель и основной акционер Банка — Центральный банк Российской Федерации (Банк России). По состоянию на 16 апреля 2010 г., ему принадлежит 60,3 % голосующих акций и 57,6% в уставном капитале Банка. Остальными акционерами Сбербанка России являются более 263 тысяч юридических и физических лиц. Высокая доля иностранных инвесторов в структуре капитала Сбербанка России (более 32%) свидетельствует о его инвестиционной привлекательности.
Управление Сбербанком России основывается на принципе корпоративности в соответствии с Кодексом корпоративного управления, утвержденным годовым Общим собранием акционеров Банка в июне 2002 года.
Органами управления Банка являются:
1. Общее собрание акционеров — высший руководящий орган Сбербанка России. На Общем собрании акционеров принимаются решения по основным вопросам деятельности Банка.
2. Наблюдательный совет Банка состоит из 17 директоров, среди которых 11 представителей Банка России, 2 представителя Сбербанка России и 4 независимых директора.
3. Правление Банка состоит из 13 членов. Возглавляет Правление Банка Президент, Председатель Правления Банка (Герман Греф)
Все органы управления Банком формируются на основании Устава Сбербанка России и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Устав Сбербанка России приведен в приложении 1.
Состав Наблюдательного совета избран годовым общим собранием акционеров 04.06.2010, председателем которого является Игнатьев С. М., (Председатель Центрального банка Российской Федерации). Заместителями председателя наблюдательного совета является Улюкаев А.В. (первый заместитель Председателя ЦБ РФ) и Лунтовский Г.И.
Сбербанк России обладает уникальной филиальной сетью и в настоящее время в нее входят 18 территориальных банков и более 19 100 подразделений по всей стране. Дочерние банки Сбербанка России работают в Казахстане, на Украине и в Белоруссии.
Перечень территориальных банков представлен в приложении 2.
Сбербанк России осуществляет разнообразные банковские операции.
Согласно Федеральному закону "О банках и банковской деятельности" к банковским операциям относятся:
1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во
вклады (до востребования и на определенный срок);
2) размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
8) выдача банковских гарантий;
9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).
Сбербанк России как кредитная организация вправе осуществлять следующие сделки:
1) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
2) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
3) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;
4) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
5) лизинговые операции;
6) оказание консультационных и информационных услуг.
Сбербанк России вправе осуществлять иные операции в соответствии с законодательством Российской Федерации: выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами.
Ершовское отделение № 3967 предоставляет следующие услуги:
- обслуживание физических и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей
- осуществление операций по кредитованию физических лиц
В Сбербанке России можно выделить следующие основные отделы: операционный отдел; отдел депозитных операций; отдел кредитных операций; отдел валютных операций; отдел ценных бумаг; отдел денежного обращения. Особая роль отводится отделу бухгалтерской службы и отчетности Сбербанка России.
Рассмотрим основные финансово-экономические показатели деятельности Сбербанка России за 2008-2009 годы.
Чистая прибыль Сбербанка России ОАО по российской системе бухгалтерского учета за 11 месяцев 2009 года составила 18,5 миллиарда рублей, что меньше аналогичного показателя за прошлый год в 6,1 раза. В 2008 году чистая прибыль компании за аналогичный период составляла 113,2 млрд. рублей. Прибыль Сберегательного банка до уплаты налогов с января по ноябрь 2009 года составила 24,3 млрд. руб. против 146 млрд. руб. за 11 месяцев прошлого года.
При этом активы банка за 11 месяцев 2009г. увеличились на 1,3% и по состоянию на 1.12.2009 г. составили 6,806 триллиона рублей.
С января по ноябрь 2009 г. Сбербанк России выдал российским предприятиям кредитов на сумму около 3,6 трлн. руб., из них около 260 млрд. руб. выдано в ноябре. Остаток кредитного портфеля юридических лиц с начала года до 1 декабря увеличился на 8,6% – до 4 трлн. 324 млрд руб. Доля реструктурированных кредитов, по которым были внесены изменения в первоначальные существенные условия договора в благоприятную для заемщика сторону, в кредитном портфеле юридических лиц на 1 декабря 2009 г. составила 15,5%. При этом в отчетный период из-за низкого спроса со стороны населения наблюдалось снижение портфеля розничных кредитов Сбербанка на 7,1% – до 1 трлн. 168 млрд. руб.
Удельный вес просроченной задолженности в кредитном портфеле клиентов на 1 декабря т.г. составляет 4,5%. На 1 декабря 2009г. имеющиеся у банка резервы на возможные потери по ссудам покрывают объем просроченной ссудной задолженности более чем в 2 раза. Операционные доходы банка до создания резервов на возможные потери за 11 месяцев 2009г. увеличились на 24,7% в сравнении с 11 месяцами 2008 года, при этом чистый процентный доход поднялся на 36,1%; чистый комиссионный доход вырос на 8,6%; операционные расходы сократились на 3,5%, а расходы по созданию резервов на возможные потери увеличились в 3,3 раза.
2.
Отдел бухгалтерского учета и отчетности.
2.1 Общие положения по ведению бухгалтерского учета в Сбербанке России.
Бухгалтерский учет в Сбербанке России банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех финансовых и хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета служат имущество банка, его обязательства, требования и финансово-хозяйственные операции.
Система бухгалтерского учета организуется в банках в соответствии с требованиями Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а ведение учета подчиняется Правилам, установленным Положением № 302-П.
Бухгалтерский учет должен в полной мере использоваться для принятия управленческих решений и способствовать получению прибыли. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель банка, им же утверждаются:
• рабочий план бухгалтерского учета в главном банке и филиалах;
• формы первичных внутрибанковских учетных документов;
• порядок проведения инвентаризации;
• методы оценки всех видов имущества и обязательств;
• правила документооборота и обработки учетной информации;
• порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями.
Основной задачей бухгалтерской службы банка является составление ежедневного баланса с момента регистрации юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ.
Положение об отделе бухгалтерского учета и отчетности Ершовского отделения № 3967 Сберегательного банка Российской Федерации приведено в приложении 3.
Основной задачей бухгалтерской службы Сбербанка является составление ежедневного баланса с момента регистрации юридического лица до его реорганизации или ликвидации.
Баланс — это таблица, состоящая из двух частей: актива и пассива. В актив записываются объекты учета хозяйственных средств, размещенные средства, в пассив — источники привлечения или образования средств и резервы.
Балансы составляются в рублях и копейках, оборотная ведомость по счетам кредитной организации – ежеквартальная, за год - в рублях и копейках, а за месяц - в тыс. рублях.
Согласно Плану счетов кредитные организации составляют баланс по основной деятельности, но если выполняются операции доверительного управления по договорам, то делается баланс, связанный с доверительным управлением. В Плане счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.
План счетов бухгалтерского учета состоит из пяти глав:
1) глава А «Балансовые счета»;
2) глава Б «Счета доверительного управления»;
3) глава В «Внебалансовые счета»;
4) глава Г «Срочные сделки»;
5) глава Д «Счета ДЕПО».
Единая номенклатура счетов бухгалтерского учета в банке — это единая группировка счетов баланса по главным разделам с присвоением каждому разделу и каждому счету его номера и наименования.
Счета номенклатуры баланса различают балансовые и внебалансовые.
Балансовые счета Главы А сгруппированы в 7 разделов. В основу группировки положен принцип экономического содержания операций. Внебалансовые счета представлены в трех главах: В (разделы со 2-го по 7-й), Г и Д.
Учет на балансовых и внебалансовых счетах ведется методом двойной записи: каждая операция находит отражение по дебету одного счета и кредиту другого счета. Баланс банка имеет двухуровневую систему построения номеров счетов. Сначала открываются счета первого порядка, имеющие три знака, и к ним открываются счета второго порядка, которым присваивается пять знаков.
На активных счетах учитываются наличные денежные средства в кассах банка, имущество, выдаваемые ссуды, дебиторская задолженность. Пассивные счета предназначены для учета фондов банка, остатков на счетах клиентов, депозитов, кредиторской задолженности, прибыли, привлеченных средств и других пассивов.
В балансе банка на счетах второго порядка не должны быть показаны одновременно сальдо по дебету и кредиту. Счета, по которым должны обозначаться либо дебетовое, либо кредитовое сальдо, должны быть парными. Баланс банка построен по принципу односторонней группировки счетов, и в разделах могут быть как активные, так и пассивные счета.
В Сбербанке России ведется аналитический и синтетический учет.
Аналитический учет ведется в следующих регистрах: на лицевых счетах, в ведомостях остатков по счетам, в ведомостях остатков размещенных (привлеченных) средств.
Самым распространенным регистром аналитического учета являются лицевые счета, которые открываются по каждому виду учитываемых средств, ценностей, с указанием их назначения и владельца. Регистрируются лицевые счета в специальной книге по форме либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов). В них отражаются: дата открытия счета; наименование клиента; наименование счета; номер лицевого счета; дата и номер договора об открытии счета; порядок и периодичность выдачи выписок со счета; дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета; дата закрытия счета; дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета; примечания. Порядок формирования лицевых счетов - в приложении 4.
Открытые счета физическим лицам по вкладам (депозитам) отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях. Книга регистрации является классификатором лицевых счетов, открытых в банке, и для каждого счета второго порядка отводится отдельный лист. При ведении книги в электронном виде ведомости открытых и закрытых счетов ежедневно распечатывают и сшивают в отдельное дело, пронумеровывают, скрепляют печатью и подписывают у главного бухгалтера.
Лицевой счет имеет значимость в двадцать знаков и должен определять принадлежность его конкретному клиенту и целевое назначение:
• с 1-го по 5-й разряд — это балансовые счета 2-го порядка;
• с 6-го по 8-й разряд — код валюты;
• 9 разряд — защитный ключ, рассчитывается обязательно;
• с 10-го по 13-й разряд —номер филиала, отделения;
• с 14-го по 16-й разряд — для бюджетных счетов означает символ бюджетной отчетности; для счетов по учету доходов/расходов — символ отчета о прибылях и убытках с 14-го по 18-й разряд порядковый номер лицевого счета:
· с 17-го по 20-й — для бюджетных счетов;
· с 19-го по 20-й — для счетов по учету доходов/расходов;
· с 14-го по 20-й — для остальных.
В лицевые счета заносят сведения:
01 — списано, зачислено по платежному поручению;
02 — оплачено, зачислено по платежному требованию;
03 — оплачен наличный денежный чек;
04 — поступило по объявлению на взнос наличными;
05 — оплачено, зачислено по требованию поручению;
06 — оплачено, зачислено по инкассовому поручению;
07 — оплачено, поступило по расчетному чеку;
08 — открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива;
09 — списано, зачислено по мемориальному ордеру;
10 — документы по погашению кредита;
11 — документы по выдаче кредита, зачислению кредита;
12 — зачислено на основании авизо;
13 — расчеты с применением банковских карт;
16 — списано, зачислено по платежному ордеру.
Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств, по специальной форме программным путем ежедневно.
Задачей синтетического учета является проверка правильности ведения аналитического учета. К основным документам синтетического учета относят: ежедневную оборотную ведомость, ежедневный баланс и отчет о прибылях и убытках.
Ежедневная оборотная ведомость — это оборотный баланс, включающий вступительные остатки, обороты и конечные остатки по каждому балансовому и внебалансовому счету.
Ежедневный баланс — это сводка остатков по счетам второго порядка. По операциям, совершаемым непосредственно банком, баланс должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени следующего рабочего дня. Сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Отчет представляется кредитными организациями по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, в территориальное учреждение Банка России:
• кредитными организациями, не имеющими филиалов — не позднее 7-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом;
• кредитными организациями, имеющими филиалы (за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений), — не позднее 8-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом;
2.2 Учетная политика организации. Межбанковские расчеты
Документооборот в банке утверждается руководителем. Нормативными документами, устанавливающими основные требования к организации документооборота и работы операционного дня в банке, являются законы и основные положения, где предусматриваются:
• законность и достоверность отражаемых в учете и отчетности кредитных, расчетных, прочих операций;
• правильность и законность отражения требований и обязательств.
Прием расчетно-денежных документов от клиентов в течение операционного дня производится непосредственно учетно-операционными работниками с отражением проводок в данном операционном дне. Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются в бухгалтерском учете на следующий рабочий день.
Документооборот по банковским операциям представляет собой последовательное движение денежно-расчетных документов от момента их составления до завершения операций за день. Правила документооборота и технология обработки учетной информации в Сбербанке России приведены в приложении 5.
Под учетной политикой кредитной организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Учетная политика Сбербанка России разрабатывается и утверждается кредитной организацией самостоятельно в соответствии с Положением от 26 марта 2007 г. № 302-П.
Рассмотрим порядок проведения межбанковских расчетов.
Перевод средств и документов между банками и клиентами банков осуществляется в системе межбанковских расчетов путем перечисления или списания их с корреспондентских счетов банка.
В настоящее время в Российской Федерации используются четыре основные системы межбанковских расчетов:
1) через расчетную сеть РКЦ (по экспертным оценкам, около 65 %);
2) через корреспондентские счета банков, открытых друг у друга (ЛОРО и НОСТРО) (до 9 %);
3) платежи через внутренние банковские системы расчетов (счета межфилиальных расчетов) (до 22 %);
4) межбанковский клиринг (небанковские кредитные организации — до 4 %).
Для осуществления межбанковских расчетов Сбербанк России и их филиалы открывают корреспондентские счета в подразделениях расчетной сети Банка России. Открытие корреспондентского счета (субсчета) сопровождается заключением договора корреспондентского счета. Откры-вается он по распоряжению руководителя банка-корреспондента или руководителя подразделения расчетной сети Банка России.
Для открытия корреспондентского счета необходимо представить следующие документы:
1) заявление на открытие корреспондентского счета;
2) копию лицензии на осуществление банковских операций;
3) копии учредительных документов;
4) устав кредитной организации;
5) свидетельство о государственной регистрации;
6) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
7) заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и уполномоченных должностных лиц кредитной организации и оттиском печати кредитной организации.
Корреспондентский счет является разновидностью депозитного счета до востребования, который выполняет функции расчетного счета банка. Счет, открытый кредитной организацией у другой кредитной организации, называется счетом НОСТРО.
Счет сторонней кредитной организации в данной кредитной организации называется счетом ЛОРО.
Расчетные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по корреспондентскому счету по балансу банка-респондента (банк, открывший корреспондентский счет в другом банке) и по балансу банка-корреспондента (банк, в котором открыт корреспондентский счет банка-респондента), а также по счетам межфилиальных расчетов подразделений одной кредитной организации (головной кредитной организации, филиалов кредитной организации).
Платежи в бюджет и во внебюджетные фонды осуществляются только с корреспондентского счета в РКЦ. Для удобства и правильности проведения расчетов в рублях каждому банку присвоен банковский идентификационный код (БИК), который состоит из девяти знаков и означает: код России, код территориальной структуры Банка России, условный номер учреждения Банка России, порядковый номер для расчетов. Введение кодов является частью программы перехода валовых расчетов в режиме реального времени.
Идентификация участников расчетов облетает процесс автоматической обработки расчетных документов, служит определением географического местоположения банка. По поступившим платежам на корреспондентский счет и платежам, которые не могут быть однозначно идентифицированы, либо счет клиента закрыт, средства зачисляются на счет 47416 (П) «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения». Банк обязан принять меры для выяснения причин не зачисленных на счет денежных средств, уточнить реквизиты расчетных документе, затем зачислить средства клиенту или вернуть платежные документы банку-респонденту. Отражение расчетных операций в балансах банка-респондента и банка-корреспондента, а также в головной кредитной организации, филиалов кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов осуществляется одной календарной датой (число, месяц, год), датой перечисления платежа.
Для учета операций по межбанковским расчетам открыты счета:
• 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;
• 30104 (А) «Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций»;
• 30106 (А) «Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России»;
• 30109 (П) «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов»;
• 30110 (А) «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»;
• 30111 (А) «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»;
• 30114 (П) «Корреспондентские счета банков-нерезидентов».
3.
Характеристика основных отделов Сбербанка России.
3.1. Отдел депозитных операций
Депозитные источники привлечения средств занимают важное место в структуре ресурсов и деятельности Сбербанка России.
Соответственно по срокам привлечения средства делятся на средства до востребования и срочные вклады и депозиты. К средствам, размещенным клиентами по сроку до востребования, относятся остатки на расчетных и текущих счетах клиентов и депозиты до востребования. Эти остатки денежных средств могут быть внесены и изъяты клиентами банка по первому требованию и приносят клиенту низкий доход.
В зависимости от срока, на который заключен договор банковского вклада, различают депозиты до востребования, срочные и сберегательные вклады. Депозиты до востребования открываются клиентам (физическим и юридическим лицам) в соответствии с договором, конкретный срок востребования денежных средств не указывается. Срочные депозиты — это денежные средства, внесенные на оговоренный в договоре срок.
Сроки депозитов дифференцируются с учетом интересов клиевта. Срочный депозит может быть внесен на срок: до 30 дней; от 31 до 90 дней; от 91 до 180 дней; от 181 дня до одного года; от одного года до трех лет и свыше трех лет. За средства, размещенные клиентами в банке на срок и до востребования, выплачиваются проценты,
Счета по учету депозитных операций: юридических лиц — 410—422, 425, физических лиц — 423, 426, прочие привлеченные средства — 427—440 включительно.
По кредиту счетов отражаются:
• суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика;
• начисленные проценты;
• поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов;
• начисленные проценты по счету держателя банковской карты.
Работа по открытию счетов по депозитным договорам и вкладам производится по следующим направлениям:
• открытие юридического дела для не клиента банка;
• составление депозитного договора о вкладе (депозите);
• выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего балансового счета;
• соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным и вкладным счетам;
• использование депозитных и вкладных средств.
Согласно гл. 44 ГК РФ договор между банком и клиентом должен быть составлен в письменной форме в соответствии с видом депозита: до востребования или срочного вклада (депозита). Договор банковского вклада является односторонним, так как обязанности лежат только на одной стороне — коммерческом банке, возмездным, реальным, публичным.
Основными первичными документами, подтверждающими внесение вклада, являются платежное поручение о безналичном перечислении депозита или кассовый документ – объявление на взнос наличными, приходный ордер — при вносе вклада наличными.
Все первичные документы оформляются банком в соответствии с принятым внутрибанковским документооборотом: образцы подписи вкладчиков; распоряжение на открытие депозитного счета; мемориальные ордера; распоряжения депозитного отдела; доверенность на распоряжение депозитом; письменное извещение (заявление) вкладчика при досрочном изъятии.
Бухгалтерские записи по учету депозитных операций:
1. Зачисление средств на депозит (вклад) осуществляется следующей записью: Дебет 20202 (А) «Касса кредитных организаций», 40702 (П) «Расчетный счет» Кредит соответствующий депозитный счет (410-423, 425, 426).
2. Возврат депозитных (вкладных) средств: Дебет депозитные счета (410-423, 425, 426). Кредит 20202 (А) «Касса кредитных организаций», 40702 (П) «Расчетный счет».
По счетам по учету депозитов юридических лиц производятся операции только по зачислению и возврату их на расчетный счет. Использовать счета по учету депозита для аккумуляции средств в ущерб очередности платежей запрещается. При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом банк за 10 дней или менее.
Операции, связанные со вкладами физических лиц, регламентируются гл. 44 ГК РФ. Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада оформлено сберегательной книжкой.
Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах: 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов».
Проценты начисляются, если дата начисления процентов и дата уплаты их приходятся на разные периоды: Дебет 70606 (А) «Расходы банка» Кредит 47411 (П) «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»
Срочные вклады физических лиц по окончании срока договора и при не востребовании их вкладов переносятся со срочных счетов на счета до востребования. Характеристика вкладов в Сбербанке России приведена в приложении 6.
3.2. Кредитный отдел Сбербанка России
В Ершовском отделении № 3967 имеются отдел кредитования частных клиентов, отдел кредитования
Работу отдела можно условно разделить на три этапа, связанных с процессом выдачи кредита:
1. Этап оформления кредитной заявки.
2. Этап рассмотрения заявления и принятия решения по нему.
3. Этап подписания кредитного договора и выдачи кредита.
На первом этапе оформления и подачи заявления на кредит первыми за работу принимаются кредитные консультанты. Они помогают определиться с программой кредитования (Приложение 7), подобрать оптимальный вариант, правильно заполнить необходимые документы, т.е. сделать процесс подачи заявления максимально комфортным и быстрым для обеих сторон. (Приложение 8) Далее кредитный инспектор занимается оформлением кредита. Инспектор проверяет предоставленный заемщиком пакет документов;(Приложение 9) рассчитывает сумму и срок ссуды; определяет необходимость обеспечения и удостоверяется в наличии подтверждающих его документов.
На втором этапе рассмотрение кредитной заявки может осуществляться до 10 рабочих дней. Начинается оно с оформления кредитного дела заемщика, которое затем передается в службу безопасности. Вся собранная информация остается в деле и возвращается в руки кредитному инспектору. После оформления досье клиента передается на проверку начальнику кредитного отдела, а далее секретарю кредитного комитета для включения его в реестр дел на рассмотрение.
На третьем этапе после принятия кредитным комитетом положительного решения инспектор извещает об этом заемщика, назначает ему дату выдачи ссуды и приступает к подготовке необходимых документов (кредитного договора, договора залога или поручительства и прочих).(Приложение 10,11) Формы всех договоров согласовываются с юристами банка и подписываются руководством.
В день выдачи кредита происходит подписание договора.
Различают следующие режимы кредитования (способы предоставления кредитных средств): кредит, кредитные линии, овердрафт.
Кредит – предполагает разовое единовременное зачисление всей суммы с ссудного на расчетный счет заемщика. Если заемщик не расходует всю сумму кредита сразу, кредитные средства могут остаться на расчетном счете и перечисляться по мере необходимости. При этом режиме кредитования проценты начисляются на весь остаток ссудной задолженности.
Кредитная линия – может быть возобновляемой, невозобновляемой, рамочной. По кредитным линиям могут быть установлены лимит выдач и/или лимит задолженности.
Режим кредитования овердрафт представляет собой кредитование расчетного счета, покрытие разрыва в платежном обороте предприятия. Овердрафтный кредит целесообразно использовать торговым предприятиям, которые имеют постоянные поступления выручки на расчетный счет.
Методика определения кредитоспособности заемщиков закреплена в Инструкции Сбербанка РФ «О кредитовании юридических лиц учреждениями Сбербанка РФ» от 26.10.93г № 26-р и «Правилах кредитования физических лиц учреждениями Сбербанка РФ» от 10.07.97г № 229-р.
При расчете платежеспособности физических лиц из дохода вычитаются все обязательные платежи, указанные в справке и анкете (подоходный налог, взносы, алименты, компенсация ущерба, погашение задолженности и уплата процентов по другим кредитам и др.). Для этой цели каждое обязательство по предоставленному поручительству принимается в размере 50% среднемесячного платежа по соответствующему основному обязательству.
Платежеспособность заемщика определяется следующим образом:
где Дч - среднемесячный доход (чистый) за 6 месяцев за вычетом всех обязательных платежей;
К - коэффициент в зависимости от величины Дч:
К = 0,3 при Дч в эквиваленте до 500 долларов США,
К = 0,4 при Дч в эквиваленте от 501 до 1000 долларов США,
К = 0,5 при Дч в эквиваленте от 1001 до 2000 долларов США,
К = 0,6 при Дч в эквиваленте свыше 2000 долларов США,
t - срок кредитования (в мес.).
Для определения платежеспособности заемщика - предпринимателя вместо справки с места работы используется декларация о доходах за предыдущий год, заверенная налоговой инспекцией.
Если в течение предполагаемого срока кредита заемщик вступает в пенсионный возраст, то его платежеспособность определяется следующим образом:
где Дч1 – среднемесячный доход, рассчитанный аналогично Дч;
t1 - период кредитования (в месяцах), приходящийся на трудоспособный возраст заемщика;
Дч2 - среднемесячный доход пенсионера (принимается равным минимальному размеру пенсии ввиду отсутствия документального подтверждения размера будущей пенсии заемщика);
t2 - период кредитования (в месяцах), приходящийся на пенсионный возраст заемщика;
К1 и К2 - коэффициенты, аналогичные К.
Платежеспособность поручителей определяется аналогично платежеспособности заемщика, но К = 0,3 вне зависимости от величины Дч.
Максимальный размер предоставляемого кредита (S) рассчитывается в два этапа.
1) Определяется максимальный размер кредита на основе платежеспособности заемщика (Sp). При этом условно принимается, что:
2) Полученная величина корректируется с учетом других влияющих факторов: обеспечения возврата кредита, остатка задолженности по ранее полученным кредитам.
Поручительство предоставляется на всю сумму обязательств заемщика по кредитному договору.
Если по совокупности обеспечение (О) - сумма платежеспособности поручителей и залога в оценочной стоимости - меньше величины платежеспособности заемщика (P), то максимальный размер кредита (So) определяется на основе соотношения:
Далее величина максимального размера кредита уточняется с учетом благонадежности заемщика и остатка задолженности по другим кредитам.
Кредитный инспектор составляет письменное заключение о целесообразности выдачи кредита (отказа в выдаче) и согласовывает с заемщиком условия предоставления кредита. Заключение кредитного инспектора, прилагаются к пакету документов заемщика.
Инструкция № 26 содержит в себе методические указания по анализу финансового положения предприятия - потенциального заемщика. Приложение 12. Согласно инструкции, все оценочные показатели можно разделить на три группы:
1. Показатели финансовой устойчивости.
2. Показатели ликвидности предприятия.
3.Показатели прибыльности.
При оценке финансового состояния клиента необходимо использовать данные за несколько отчетных периодов или, по крайней мере, на две отчетные даты. Оценка финансового состояния предприятия включает также изучение перспективности выпускаемой продукции, наличия рынков сбыта, коммерческой политики. При кредитовании малых производственных и коммерческих структур, в том числе вновь созданных, надо учитывать ряд особенностей, например, относительную неустойчивость производственных связей и отсутствие прочной материальной базы. В этом случае необходимо убедиться в обеспеченности договорами поставок сырья (товаров) и сбыта продукции (товаров).
В соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2004 года №254-П кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам и приравниваемой к ней задолженности.
Бухгалтерские записи по выдаче и погашению кредита для клиентов банка:
1. Зачислена на расчетный счет клиента (юридического лица) сумма предоставленного кредита: Дебет 442—454 (А) Кредит 40818 (П), 40819 (П)
2. Выдан потребительский кредит физическому лицу путем зачисления денежных средств на его депозитный счет: Дебет 45502-07 (А), 45701-06 (А) Кредит 42301-07 (П), 42601-07 (П).
3. Выдан наличными деньгами из кассы банка кредит физическому лицу: Дебет 45502-07 (А), 45701-06 (А) Кредит 20202 (А)
4. Выдан кредит индивидуальному предпринимателю: Дебет 45403-08 (А), 45701-06 (А) Кредит 40802 (П), 40820 (П).
5. Погашены суммы текущей задолженности заемщика — индивидуального предпринимателя при поступлении денежных средств для его погашения: Дебет 40802 (П), 40820 (П) Кредит 45403-08 (А), 45701-06 (А).
6. Погашены суммы текущей ссудной задолженности заемщика (физического лица) по основному долгу (неклиента банка): Дебет 30102 (А), 30110 (А) Кредит 455.02-07 (А), 457.01-06 (А).
Рассмотрим основные кредитные программы Сбербанка.( приложение 13 В последнее время популярностью пользуются ипотечные программы. (табл. 1)
Табл. 1 - Ипотечные программы Сбербанка.
| | Минимальный взнос | Процентная ставка |
| Ипотечный | 30 % | 13,5 – 14 |
| Ипотечный + | 30% | 13,25 – 13,75 |
| На недвижимость | 30% | 15,5 |
| Молодая семья | 20 % - 30 % | 13,25 – 15,5 |
Ипотечный кредит
Цель кредита: приобретение, строительство, реконструкция и ремонт/отделка Объекта недвижимости на территории России. Может получить платежеспособный гражданин РФ в возрасте от 21 года при условии, что срок возврата кредита по договору при дифференцированных платежах – наступает до исполнения заемщику 75 лет; при аннуитетных платежах – ограничивается трудоспособным возрастом заемщика.
Расчет платежеспособности осуществляется на основании справки по форме 2-НДФЛ). Сумма - 70% стоимости кредитуемого объекта недвижимости либо стоимости работ по его реконструкции, ремонту (отделке). Первоначальный взнос – от 30% стоимости кредитуемого объекта недвижимости. Срок кредита – до 30 лет (по кредитам на цели приобретения и строительства), до 10 лет — по кредитам на цели ремонта/отделки и реконструкции объекта недвижимости. Процентная ставка: 13,5—16% годовых в зависимости от срока кредита и размера первоначального взноса.
Кредит выдается под залог приобретаемой недвижимости, другое обеспечение (при необходимости). Срок рассмотрения заявки: 7—18 рабочих дней.
Кредит по программе «молодая семья» выдается на приобретение и строительство объектов недвижимости на территории России.
Молодая семья – это семья, в которой хотя бы один из супругов моложе 35 лет, а также неполная семья (семья с одним родителем и ребенком или детьми), в которой мать/отец моложе 35 лет.
Сумма кредита - до 70% стоимости объекта недвижимости для семьи без детей, до 80% стоимости Объекта недвижимости для семьи с ребенком/детьми. Первоначальный взнос - от 30% стоимости объекта недвижимости для семьи без детей, от 20% стоимости объекта недвижимости для семьи с ребенком/детьми. Возможна отсрочка платежей по выплате основного долга (с общим увеличением срока кредита до 5 лет), в том числе: на период строительства жилья — до 2 лет и при рождении ребенка — до 3 лет.
Сбербанк выдает также потребительские кредиты .
1 Доверительный кредит.
Кредит на любые цели без обеспечения для клиентов с «хорошей» кредитной историей и участников зарплатных проектов. Сумма кредита – до 650 000 рублей, до 22 000 долларов США, до 16 000 Евро. Ставка по рублевому кредиту – 20%., срок кредита – 20 лет.
2 Потребительский кредит.
Кредит на любые цели под поручительство физических лиц. Сумма кредита - до 1 500 000 рублей, до 50 000 долларов США, до 38 000 евро. Ставка по кредиту ( в рублях) - 19% и 17,1% (участникам зарплатных проектов)
Популярностью у россиян также пользуются кредиты на приобретение автомобилей.
3.3. Отдел валютных операций и неторговых операций
К валютным операциям относятся:
а) приобретение валютных ценностей и их использование в качестве средства платежа;
б) приобретение и отчуждение валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
в) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;
г) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами РФ;
д) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ.
Валютные операции подразделяют на валютные операции, осуществляемые без ограничений, и операции, подпадающие под ограничения со стороны органов валютного регулирования. Инструментами валютных ограничений, предусмотренных ст. 7, 8 и 11 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, являются:
• обязательная продажа валютной выручки в определенном проценте общей величины валютной выручки, поступающей на счета резидентов;
• установление требований о резервировании на различные сроки (60 дней, 1 год и 2 года) в зависимости от срока оттока капитала и в различных размерах в процентах (до 20 %, до 50 и до 100 % размера) от суммы осуществляемых валютных операций, связанных с движением капитала;
• установление требований об использовании специального счета, банковского счета в уполномоченном банке.
Банком России, как органом валютного регулирования, установлено, что значительная часть валютных операций банков проводится агентами валютного контроля (уполномоченных банков) по сделкам между собой, совершаемым ими от своего имени и за свой счет, и осуществляются без ограничений.
Специального раздела в Плане счетов бухгалтерского учета по учету иностранных операций нет. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код определенной иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК(ИСО 4217) 003-97) 014-2000 (ОКБ).
Порядок осуществления расчетных операций в иностранной Валюте определяется Сбербанком России самостоятельно в соответствии с российским валютным законодательством и учетной политикой, а также с учетом правил совершения расчетов в рублях. К основным валютным операциям относят:
• операции по продаже и покупке иностранной валюты на внутреннем рынке (конверсионные операции);
• операции по международным расчетам, связанные с экспортом и импортом товаров и услуг;
• неторговые операции.
В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций российских организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях.
Все совершаемые Сбербанком России банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях по действующему курсу Центрального банка РФ.
Официальные курсы иностранных валют к российскому рублю рассчитываются и устанавливаются Банком России на основе официального курса доллара США к российскому рублю и котировок данных валют к доллару США на международных валютных рынках текущего рабочего дня, на биржевом и внебиржевом сегментах внутреннего валютного рынка, а также официальных курсов доллара США к указанным валютам, устанавливаемых центральными (национальными) банками соответствующих государств.
Использование в бухгалтерском учете валютных операций официальных курсов иностранных валют к российскому рублю обусловлена и таким фактом, как обязательное регулярное (ежемесячное или ежеквартальное) отражение по счетам доходов и расходов результатов нереализованной курсовой переоценки балансовых валютных активов и обязательств банка в рубли с использованием таких счетов, как 61304 (П) «Доходы будущих периодов по другим операциям», 61404 (А) «Расходы будущих периодов по другим операциям», 70603 (П) «Положительная переоценка средств в иностранной валюте», 70608 (А) «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте».
Операции по купле-продаже иностранной валюты и чеков в иностранной валюте осуществляются только через уполномоченные банки, на которых возложены функции агентов валютного контроля.
В свою очередь, Банк России согласно п. 2 ст. 11 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» осуществляет регулирование деятельности уполномоченных банков (агентов валютного контроля), которые выражаются в:
1) установлении для кредитных организаций требований к оформлению документов при купле-продаже наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;
2) установлении порядка купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, резидентами, не являющимися физическими лицами, и нерезидентами, которые могут предусматривать установление требования:
• об использовании специального счета резидентами и нерезидентами;
• о резервировании резидентами суммы, не превышающей в эквиваленте 100 % суммы покупаемой иностранной валюты, на срок не более 60 календарных дней до даты осуществления покупки валюты;
• о резервировании нерезидентами суммы, не превышающей в эквиваленте 20 % суммы продаваемой иностранной валюты, на срок не более одного года.
В соответствии с Инструкцией от № 117-И обязательными документами при оформлении операций по купле-продаже иностранной валюты являются:
1. Справка об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющаяся документом, подтверждающим совершение валютной операции.
2. Паспорт сделки — документ, который формируется во всех валютных операциях между резидентами и нерезидентами, заключающийся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях — на основании разрешений, выданных Банком России.
3. Ведомость банковского контроля — внутрибанковский документ по учету валютных операций клиента.
4. Документы, удостоверяющие личность физического лица.
5. Документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
6. Документы, удостоверяющие статус юридического лица, — для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица — для резидентов.
7. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
8. Документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество.
9. Уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации.
10. Документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов.
11. Документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций.
12. Таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты и ценных бумаг в документарной форме.
Банки открывают счета в валюте Российской Федерации и иностранных валютах: текущие счета; расчетные счета; бюджетные счета; корреспондентские счета; корреспондентские субсчета; счета доверительного управления; специальные банковские счета; депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов; счета по вкладам (депозитам). Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке осуществляется на счетах «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» — 47405 (пассивный) и 47406 (активный).
По кредиту счета 47405 проводятся суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты или поступившие в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.
По дебету счета 47405 проводятся суммы, перечисляемые на биржу, если обмен валюты будет проводиться через нее, в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетом биржи, если ее счет ведется в этой кредитной организации.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту и виду валюты.
Учет операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам осуществляется с использованием счетов «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» — 47407 (пассивный) и 47408 (активный).
По кредиту счета 47407 проводятся суммы конвертации одной валюты в другую в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими.
По дебету счета 47407 проводятся суммы валюты после конвертации в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими.
Операции по конвертации валют могут осуществляться, минуя счет расчетов по конверсионным операциям, путем прямых проводок сумм по счетам клиентов в разных валютах. При проведении операций по курсу, отличному от курса, установленного Банком России, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту.
Требования проводятся по дебету счета 47408, обязательства — по кредиту счета 47407 в соответствующих финансовых инструментах. При этом производится оценка требований и обязательств.
3.4 Отдел денежного обращения
Кассовые операции банка — это операции, связанные с инкассацией, приемом, хранением и выдачей наличных денег, иностранной валюты и других ценностей. Основной порядок организации работы кассовых подразделений банков установлен в Положении Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».
Для кассового обслуживания физических и юридических лиц, обработки денежной наличности Сбербанк банк создает кассовое подразделение, которое состоит из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и обменных валютных пунктов.
Кассовые работники снабжаются образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а бухгалтерские работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, — образцами подписей кассовых работников. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.
Для оформления расходных кассовых операций физических лиц в Сбербанке России используются расходные кассовые документы, а для юридических лиц — денежные чеки, которые выдаются клиентам в виде чековых книжек. Для учета приходно-расходных операций в банках ведутся кассовые журналы по приходу и расходу, мемориальные ордера, справки, книга учета ценностей и другие документы, которые служат для отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждой операционной кассе и по каждому банкомату.
В конце операционного дня кассир сверяет сумму принятых под отчет для ведения расходных операций денег. По суммам, оформленным расходными документами, составляется отчетная справка. Осуществление операций по выдаче наличных денег характеризуется соблюдением определенных правил: операции сначала отражаются в учете по счетам клиентов, а затем по счету 20202 «Касса кредитной организации»; деньги выдаются при условии их пересчета.
Основными документами по оформлению и учету приходных кассовых операций являются: приходные кассовые документы для физических лиц и для юридических лиц — объявления на взнос наличными (форма 0402001), представляющие собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Бланки, разные документы и ценности выдаются из кассы на основании мемориальных ордеров. Все бланки специального назначения хранятся в хранилище. Инкассируемая выручка пересчитывается кассой пересчета денежных средств. При проведении операций по инкассации денежных средств используется пассивный счет 40906 «Инкассированная денежная выручка». Аналитический учет ведется по каждому клиенту. Инкассированная выручка зачисляется на счет клиента в этот же день. На конец дня не должно быть остатка денежных средств на счете 40906.
Факт недостачи в процессе пересчета в сумках клиентов оформляется записью: Дебет счета клиентов Кредит 40906; излишек в инкассированных сумках записью: Дебет 40906 Кредит счета клиентов.
Ценности и документы, находящиеся в хранилище, учитываются на соответствующих счетах:
· 202 «Наличная валюта и чеки, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»;
· 203 «Драгоценные металлы»;
· 204 «Природные драгоценные камни»;
· 91201 «Марки и другие документы на оплату сборов и пошлин»;
· 91202 «Разные ценности и документы»;
· 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»;
· 91207 «Бланки».
Для учета ценностей заведующий кассой ведет специальные книги, в которых ежедневно указывается общая сумма остатка отдельных видов ценностей, а по счету 20202 «Касса» и обороты за день. Записи в книгах сверяются с данными бухгалтерского учета по соответствующим счетам ежедневно. Факт сверки удостоверяется подписью заведующего кассой, руководителя и главного бухгалтера. Ревизия в денежном хранилище и в кассе производится не реже одного раза в квартал и по состоянию на 1 января.
Бухгалтерские записи по кассовому обслуживанию банками клиентов:
1. Сданы в кассу банка наличные деньги для зачисления на расчетный счет клиента: Дебет 20202 (А) «Касса кредитной организации» Кредит счета клиента.
2. Поступили в кассу банка бланки чековых книжек и других ценностей: Дебет 91207 (П) «Бланки» Кредит 99999 (П).
3. Выдана чековая книжка из кассы банка по заявлению клиента: Дебет 99999 (П) Кредит 91207 (А) «Бланки».
4. Списываются с расчетного счета клиента суммы денежных ресурсов, выданных из кассы: Дебет счета клиента Кредит 20202 (А) «Касса кредитной организации».
5. Получены наличные деньги из РКЦ в кассу банка: Дебет 20202 (А) Кредит 20209 (А).
6. Получена банком выписка из РКЦ о снятии суммы наличного денежного подкрепления с его корреспондентского счета: Дебет 20209 (А) Кредит 30102 (А).
7. Выданы из кассы банка наличные деньги инкассаторам для доставки в РКЦ: Дебет 20209 (А) «Денежные средства в пути» Кредит 20202 (А) «Касса кредитной организации».
8. Получена из РКЦ банком выписка о зачислении суммы инкассированных наличных денег на его корреспондентский счет: Дебет 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России» Кредит 20209 (А) «Денежные средства в пути».
3.5. Отдел ценных бумаг
Вложения коммерческих банков в ценные бумаги являются вторым по доходности видом активных операций, составляющим до 20—30 % активов баланса банка.
Регулирование сделок с ценными бумагами основывается на множестве существующих нормативных документов, а также согласно правилам делового оборота между участниками рынка ценных бумаг.
Сбербанк, осуществляя деятельность на рынке ценных бумаг может выступать в качестве эмитента, инвестора, добросовестного приобретателя и профессионального участника рынка ценных бумаг.
Заключенные сделки на рынке ценных бумаг оформляются первичными документами, подлежат внутреннему количественному и денежному учету по объектам и субъектам сделок, а затем правильному и своевременному отражению бухгалтерией по балансовым счетам банка. Внутренний учет сделок ведется в количественном выражении в единицах ценных бумаг определенного вида (категории (типа), выпуска, серии, транша) и в денежном выражении в валюте Российской Федерации. Сделки должны отражаться в течение рабочего дня, следующего за днем их совершения.
Основанием для отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете являются следующие первичные документы:
• договоры;
• поручения клиента;
• уведомления о перерегистрации ценных бумаг в реестре;
• акты приема-передачи ценных бумаг;
• кассовые и банковские документы;
• отчеты об исполнении операций депозитария;
• иные документы;
• отчеты организаторов торговли на рынке ценных бумаг
• распорядительные записки
Долговые обязательства, которые Сбербанк намерен удерживать до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовом счете 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения». На счет 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» долговые обязательства зачисляются в момент их приобретения.
Факт заключения сделки на приобретение ценной бумаги отражается в день заключения сделки следующей бухгалтерской записью:
Дебет 47408 (А) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам Кредит 47407 (П) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».
Перечисление средств за приобретаемые ценные бумаги осуществляется в тот же день: Дебет 47407 (П) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» Кредит 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
В день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки), определяющих переход прав: Дебет 50308 (А) «Прочие долговые обязательства, удерживаемые до погашения» Кредит 47408 (А) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».
На дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги: Дебет 50308 (А) «Прочие долговые обязательства по лицевому счету ценной бумаги» Кредит 50905 (А) «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг».
Для учета резервов на возможные потери предназначены пассивные балансовые счета 50319 «Резервы на возможные потери» и 50507 «Резервы на возможные потери». В учете операция по созданию и доначислению резерва отражается следующим образом: Дебет 70606 (А) «Расходы» Кредит 50319 (П) «Резервы на возможные потери».
Особое внимание необходимо уделить учету векселей. Под учетом векселя понимается его передача (продажа) векселедержателем банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получение за это вексельной суммы за вычетом определенного процента, называемого учетным процентом, или дисконтом. Векселя передаются в банк по реестрам. Банк рассматривает возможность учета векселя и при положительном решении вносит в индоссамент свои реквизиты. На лицевой стороне векселя делает надпись: «Учтен».
Если на векселе имеется бланковый индоссамент, то при приеме его к учету он превращается в именной на имя банка.
Документооборот по учету векселей: векселедержатель предъявляет вексель в банк для получения ссуды; банк выдает ссуду; банк отсылает иногородние векселя на инкассо в банк плательщика; банк плательщика предъявляет к оплате векселя, по которым наступил срок оплаты; плательщик акцептует вексель; банк плательщика извещается об оплате векселей; банк заемщика зачисляет деньги в оплату векселя на свой корреспондентский счет в банке-корреспонденте; при неоплате векселя плательщиком банк плательщика предъявляет векселя в нотариальную контору для совершения протеста; нотариальная контора возвращает опротестованные векселя
За учет векселя Сбербанк взимает учетный процент, а сумма дисконта удерживается банком из суммы векселя в момент его учета.
Вексельный кредит может выдаваться банком и в виде ссуды под залог векселей. Под выдачей ссуды под залог векселей понимается такая операция,' по которой банк выдает клиенту (заемщику) ссуду в денежной форме, а от заемщика в обеспечение платежа принимает находящиеся в его распоряжении товарные векселя. Выдача кредита под залог векселей производится банком в пределах лимита кредитования, который рассчитывается для каждого клиента. Для этого банк делает расчет свободного остатка кредита с учетом принятого в договоре соотношения между задолженностью и обеспечением.
Ссуду погашают, перечисляя средства по распоряжению клиента с его расчетного счета или направляя платежи по заложенным векселям непосредственно в кредит ссудного счета. В случае образования кредитового остатка на счете банк начисляет на него проценты по ставке, установленной за хранение средств на расчетных счетах.
Сбербанк также осуществляет и комиссионные операции. Комиссионными называются операции, связанные с получением платежа по векселю у векселедателя, по поручению векселедержателя, по поручительству (авалю) и акцептованию векселей.
4 Прочие операции Сбербанка.
Сбербанк России осуществляет лизинговые, трастовые, факторинговые и иные операции.
Лизинг – вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передачи его на основании договора лизинга физическим и юридическим лицам за плату, на срок и на определенных условиях, с правом выкупа имущества лизингополучателем. При этом Сбербанк России является лизингодателем. Схема механизма лизинговой сделки рассмотрена в приложении 14.
На первом этапе устанавливаются отношения между предприятием, заинтересованным в получении имущества в лизинг, и производителем или продавцом (поставщиком) этого имущества. Стороны договариваются о цене, условиях поставки, технико-экономических характеристиках поставляемого оборудования и подписывают соответствующий документ, например протокол, который в дальнейшем будет передан Сбербанку России.
На втором этапе предприятие — потенциальный лизингополучатель после проведения анализа рынка лизинговых услуг и выявления приемлемой для него лизинговой компании обращается к ней с просьбой приобрести для него необходимое оборудование.
На третьем этапе лизингодатель (Сбербанк России) изучает и анализирует поступившую к нему заявку. При положительном решении между лизингодателем и лизингополучателем заключается лизинговый договор, в котором указываются: стороны договора; предмет договора; сроки действия договора; права и обязанности сторон; условия и виды лизинговых платежей; страхование объекта сделки; порядок расторжения лизингового договора.
На четвертом этапе лизинговая компания (Сбербанк России) покупает необходимое имущество у поставщика или производителя на основе договора купли-продажи. При этом лизинговая компания становится собственником имущества.
На пятом этапе лизингодатель осуществляет страхование лизинговой операции.
Шестым этапом можно считать выплату лизингополучателем лизинговых платежей в сроки, предусмотренные договором.
Лизинговая операция завершается выплатой всех предусмотренных лизинговых платежей и выкупом имущества в собственность его новым владельцем, бывшим лизингополучателем, либо его возвратом лизингодателю.
К преимуществам лизингодателя (Сбербанк России) при лизинговой сделке относят:
· расширение сферы приложения банковского капитала;
· относительно меньший риск, чем предоставление банковских ссуд;
· налоговые льготы;
· возможность установления более тесных контактов с производителями оборудования, что создает условия для делового сотрудничества.
Лизинговые операции являются рискованными, как и другие банковские операции.
Термин «факторинг» произошел от англ. factor — посредник, агент.
Субъектами факторинговой сделки являются: поставщик, покупатель, факторинговая компания или банк-фактор, банк-гарант. Объект сделки — дебиторская задолженность за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Основой факторинга является покупка факторинговой компанией у поставщика права на взыскание долгов его покупателей.
Факторинг можно рассматривать как особую форму кредита, поскольку Сбербанк России принимает на себя обязательство за комиссионное вознаграждение взыскивать с должников платежи, предоставляя кредит продавцу сразу после отгрузки товаров.
При осуществлении факторинговой операции банк-фактор предоставляет специфический кредит, погашение которого производится не самим заемщиком (предприятием-кредитором), а должником (покупателем) путем исполнения платежа по уступленному денежному требованию.
При заключении договора на факторинговое обслуживание поставщик представляет банку-фактору информацию о переуступаемых денежных требованиях с указанием:
· наименования, адреса плательщиков и условий поставки продукции;
· планируемой суммы переуступки денежных обязательств;
· суммы уже имеющегося долга плательщиков и данных о сверке счетов;
· другой информации, необходимой для оценки финансового состояния плательщика (покупателя), состояния расчетов.
Поскольку факторинговые операции носят рисковый характер, то до заключения договора с клиентом Сбербанк России тщательно изучает финансовое состояние потенциального клиента, с тем, чтобы убедиться в его платежеспособности. С этой целью анализируются показатели ликвидности баланса, состав и длительность дебиторской задолженности, возможности реализации выпускаемой продукции, конъюнктура рынков сбыта и т.д.
При положительном решении вопроса в заключенном договоре между банком-фактором (Сбербанком России) и поставщиком (клиентом) обычно предусматривается предельная сумма кредита по факторингу.
После анализа полученной информации и подписания договора о факторском обслуживании при конвенционном (открытом) факторинге банк-фактор или поставщик уведомляет покупателей о том, что выписываемые на его имя денежные требования переуступаются банку-фактору и все платежи по предъявляемым расчетным документам должны поступать на специально открытый в банке-факторе счет.
В договоре на факторское обслуживание обязательно оговаривается, что поставщик не имеет права заключать договор с другим банком-фактором без согласия данного банка. Это связано с рисками, которые возникают при отказе плательщика от выполнения своих обязательств. При заключении договора с правом регресса поставщик несет риск по требованиям, проданным банку-фактору, который может вернуть поставщику любое неоплаченное покупателем денежное обязательство независимо от причин его неоплаты.
При соглашении без права регресса банк-фактор берет на себя риск неплатежа со стороны плательщика. Сумма риска определяется суммой переуступленных требований при условии, что причиной неплатежа является отсутствие средств у покупателя. Все издержки по взысканию долга с плательщика в этом случае несет банк-фактор. В случае когда денежные требования полностью или частично не акцептованы покупателем, банк-фактор имеет право регресса к поставщику, что отдельно оговаривается в договоре. Возмещение средств поставщиком в данном случае производится платежным поручением поставщика.
Факторинговые операции оказываются на платной основе. При определении конкретного размера оплаты учитываются ставка банковского процента, средний срок оборачиваемости средств поставщика в незавершенных расчетах по товарам отгруженным, размер комиссионных услуг — плата за обслуживание. Ее величина зависит от объема и структуры производственной деятельности поставщика, кредитоспособности его покупателей, от оценки трудоемкости выполняемой работы и риска.
Действие факторингового договора может быть прекращено: по взаимному соглашению сторон; по желанию поставщика; по желанию банка-фактора.
Траст характеризуется как особую форму распоряжения собственностью, определяющую права на имущество, передаваемое в трастовое управление, на распределение прибыли, полученной в результате этого управления, и представляет собой отношения между учредителем траста, доверительным собственником (распорядителем) и бенефициаром.
Сущность доверительных операций заключается в передаче клиентами банкам своего имущества (без передачи права собственности) для последующего инвестирования этих средств от имени их владельцев и по их поручению на различных рынках с целью получения прибыли, с которой банки взимают определенную плату в виде комиссии.
К услугам траст-отдела банка обычно относится:
1. Хранение ценных бумаг.
2. Ведение ежемесячных бухгалтерских записей клиента.
3. Получение платежей от имени клиента по доверенности, включая проценты, дивиденды, арендные платежи.
4. Покупка и продажа ценных бумаг за счет и от имени клиента, проведение расчетов с продавцами и покупателями.
5. Консультационные услуги;
а) Консультирование предприятий, включая: выбор оптимального портфеля ценных бумаг, налоговое планирование, приобретение недвижимости и других материальных ценностей;
б) Персональное консультирование граждан: перевод денежных средств и других активов родственникам и наследникам в стране и за границей, планирование оптимального распределения семейных доходов.
6. Принятие целевых вкладов граждан и организаций на покупку недвижимости и автомобилей.
7. Создание пенсионных фондов организаций и фондов ассоциаций граждан по управлению имуществом и выполнении иных услуг по поручению и в интересах клиентах на правах его доверенного лица.
Одной из функций банка в области трастовых операций является управление персональными трастами, т.е.предоставление трастовых услуг физическим лицам. К числу трастовых услуг, оказываемых банками отдельным лицам, относятся: распоряжение наследством, управление собственностью на доверительной основе, выполнение роли опекуна и/или хранителя имущества, выполнение агентских посреднических функций.
Большое место в деятельности коммерческих банков занимают услуги юридическим лицам, которые олицетворяют фирмы, компании и предприятия. Значительная часть услуг, предоставляемых компаниям банками, включает в себя следующие операции: управление пенсионными фондами корпораций; участие в прибыли; выпуск облигаций; временное управление делами компании в случае ее банкротства; выполнение платежных функций.
Трастовые отделы банков не ограничиваются только сферой частных корпораций; они управляют также государственными фондами на самых различных условиях - от муниципалитета до города и округа. В целом весь процесс сотрудничества банка и клиента в связи с управлением портфелем инвестиций последнего можно условно разбить на шесть этапов.
1этап. Появление клиента в Сбербанке России и проведение банковским работником беседы с ним относительно его финансового положения, доходов и сбережений на данный момент. На основании полученных данных проводится анализ платежеспособности клиента.
2 этап. Банковский работник определяет примерный период времени, в течение которого банк будет иметь возможность распоряжаться средствами клиента.
3 этап. Работник банка удостоверяется в законном происхождении денег клиента с целью недопущения отмывания денег, полученных нелегально.
4 этап. Работник банка проверяет документы своего клиента, чтобы удостовериться в том, что лицо, на чьё имя открывается счет, реально существует и само открывает счет.
5 этап. Клиент ознакамливается с условиями сотрудничества с банком и подписывает их.
6 этап. Непосредственное открытие счета клиенту и прием денег от него.
В дальнейшем взаимоотношения банка и клиента могут строиться по двум основным направлениям.
1. Решения о покупке или продаже ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов и т.п. клиент принимает самостоятельно. Банковский специалист при этом предоставляет ему лишь консультационную помощь.
2. Клиент заключает с банком договор об управлении портфелем инвестиций, по которому банк самостоятельно занимается всеми вопросами купли-продажи инвестиций клиента.
5 Финансовое состояние Сбербанка России.
Ликвидность банка — его способность своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками, кредиторами и другими клиентами.
Ликвидность активов — способность активов без потерь трансформироваться в денежную наличность посредством их реализации или погашения обязательств должником (заемщиком), при этом степень возможных потерь обусловливается качеством активов. По степени ликвидности активы банка подразделяются на несколько групп.
Первую группу составляют денежные средства банка, находящиеся в его кассе и на корреспондентских счетах в других банках; государственные ценные бумаги, находящиеся в торговом портфеле банка.
Во вторую группу входят: краткосрочные ссуды юридическим и физическим лицам; межбанковские кредиты, факторинговые операции, корпоративные ценные бумаги, предназначенные для продажи.
Третья группа активов охватывает долгосрочные вложения и инвестиции банка, в том числе долгосрочные ссуды, лизинговые операции, инвестиционные ценные бумаги.
Четвертая группа активов — неликвидные активы в виде просроченных ссуд, некоторые виды ценных бумаг, здания и сооружения.
Чем менее ликвидны активы, тем выше их рискованность, т.е. потенциальная возможность потерь при превращении активов в денежные средства. По степени риска инструкция ЦБ РФ об обязательных нормативах банков от 16 января 2004 г. № 110-И (далее — инструкция ЦБ РФ № 110-И) выделяет пять групп активов.
Серьезное влияние на ликвидность банка оказывает сопряженность активов и пассивов по суммам и срокам. Выполнение банком обязательств перед клиентом предполагает согласование сроков, на которые инвестируются денежные средства, с теми, на которые предоставили их вкладчики.
Ликвидность баланса банка - одно из условий ликвидности банка. Она отражает такое структурирование активов и пассивов, которое позволяет обеспечивать внутреннюю их сбалансированность по степени ликвидности.
Наряду с термином «ликвидность банка» используется термин «платежеспособность банка». В материалах Мирового банка платежеспособность связана с положительной величиной собственного капитала банка.
В отечественной литературе платежеспособность часто рассматривается как более узкая категория по отношению к ликвидности банка. При такой трактовке критерий ликвидности банка — сопряженность всех его активов и пассивов по срокам и суммам и способность обеспечить себя ликвидными активами при возникновении несоответствия; критерий платежеспособности — достаточность на определенную дату средств на корреспондентском счете для выполнения платежей.
В современной российской практике используются два метода оценки ликвидности: посредством коэффициентов и на основе потока денежной наличности.
Основу метода коэффициентов составляют оценочные показатели ликвидности, установленные Банком России. В настоящее время в соответствии с инструкцией ЦБ РФ № 110-И таких показателей три.
Их общая характеристика приведена в табл. 1.
Табл. 1
Нормативы ликвидности банков, установленные Банком России
| Экономический норматив | числитель | знаменатель | Предельное значение | Назначение норматива |
| Н2 — мгновенной ликвидности банка | ЛАМ — высоколиквидные активы, т.е. финансовые активы, которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы либо реализованы банком | ОВМ — обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчик и(или)кредитор может предъявить требование об их незамедлительном погашении | Больше или равно 15% | Регулирует равно риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня |
Продолжение табл. 1
| Нз — текущей ликвидности банка | ЛАт — ликвидные активы, т.е. финан- совые активы, которые должны быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и(или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней | ОВТ — обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчик и(или)кредитор может предъявить требование о незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком погашения в течение ближайших 30 календарных дней | Больше или равно 50% | Регулирует риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней |
| Н4 – долгосрочной ликвидности банка | Крд — кредитные срочной требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные кредиты, для которых с учетом вновь установленных сроков погашения оставшийся до погашения срок превышает 365 или 366 календарных дней | к + од, где К — собственный капитал банка; ОД — обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней | Больше или равно 120% | Регулирует риск потери банком лик- видности в результате размещения средств в долгосрочные активы |
Все три централизованно установленных норматива ликвидности призваны регулировать срочную ликвидность: мгновенную, текущую (в период до 30 дней), долгосрочную (в период свыше одного года). Для расчета этих показателей активы и пассивы, согласно методике Банка России, классифицируются по степени ликвидности на три группы.
В активах выделяются: высоколиквидные (ЛАМ), текущие (ЛАТ) и активы с пониженной ликвидностью, т.е. долгосрочные кредитные требования (Кд). Соответственно в пассивах выделяются: обязательства до востребования (ОВМ), обязательства со сроком востребования в пределах 30 дней (ОВТ) и обязательства долгосрочные (ОД). К долгосрочным источникам относится также собственный капитал банка (К).
Для более реальной оценки и эффективного регулирования риска ликвидности при расчете высоколиквидных (ЛАМ) и ликвидных активов (ЛАТ) Банк России установил: указанными активами следует считать только те финансовые активы банка, которые в соответствии с нормативными актами Банка России отнесены к I или II категории качества (группе риска).
Коммерческие банки должны проводить расчеты показателей ликвидности ежедневно. Это положение касается и Сбербанка России.
Кроме того, Банк России в целях анализа банков, вступающих и вступивших в систему страхования депозитов в соответствии с указаниями от 16 января 2004 г. № 1379-У, осуществляет оценку состояния их ликвидности на основе ряда показателей. К их числу относятся показатели:
· мгновенной (Н2) и текущей (Н3) ликвидности;
· ликвидности активов — процентное отношение высоколиквидных активов (ЛАМ) к привлеченным средствам;
· структуры привлеченных средств — процентное отношение обязательств до востребования к привлеченным средствам;
· риска собственных вексельных обязательств — процентное отношение суммы выпущенных банком векселей и банковских акцептов к собственным средствам;
· небанковских ссуд — процентное отношение ссуд, предоставленных клиентам — некредитным организациям к остаткам средств на счетах клиентов — некредитных организаций;
· общей ликвидности — процентное отношение текущих ликвидных активов (ЛАТ) к активам, величина которых скорректирована на некоторые балансовые статьи;
· обязательных резервов, который характеризует отсутствие (наличие) у банка факта неуплаченного недовзноса в обязательные резервы;
Оценка состояния указанных показателей осуществляется по четырехбалльной системе, исходя из соответствия фактического значения нормативно установленному.
Финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки ликвидности признается удовлетворительной, если средневзвешенное их значение будет меньше или равно 2,3 балла.
Рассмотрим финансовое состояние Сбербанка России.
На 01.11.2009 - высоколиквидных активов: 858 813 248 тыс. руб., обязательств до востребования и приравненных к ним: 1 365 684 701 тыс. рублей.
Показатель мгновенной ликвидности = 62.89%.
Динамика основных статей отчета о прибылях и убытках за 8 месяцев 2010 года в сравнении с аналогичным периодом 2009 года:
· чистый процентный доход вырос на 1,0%;
· чистый комиссионный доход увеличился на 14,3%;
· расходы по созданию резервов на возможные потери составили 90,5 млрд. руб. против 250,9 млрд. руб. за 8 месяцев 2009 года;
· операционные доходы до создания резервов на возможные потери снизились на 9,5%;
· операционные доходы после создания резервов на возможные потери увеличились в 1,9 раза;
· операционные расходы возросли на 16,6%;
· прибыль до уплаты налогов из прибыли составила 111,6 млрд. руб. против 9,9 млрд. руб. за 8 месяцев 2009 года;
· чистая прибыль составила 88,5 млрд. руб. против 7,4 млрд. руб. за 8 месяцев 2009 года.
По итогам 8 месяцев 2010 года продолжился рост доходов банка от основной деятельности. Чистый процентный доход увеличился на 1,0%. Чистый комиссионный доход увеличился на 14,3%. Несмотря на рост основных видов доходов банка, операционные доходы до создания резервов снизились на 9,5%. Операционные расходы возросли на 16,6% в первую очередь за счет роста расходов на содержание персонала в рамках плана на 2010 год.
Повышение оплаты труда направлено на устранение несоответствий заработной платы всех сотрудников банка рыночному уровню и дифференцировано по категориям сотрудников и территориям. Отношение операционных расходов к доходам, очищенное от эффекта, вызванного продажей в марте активов по справедливой стоимости, составило 38,7%.
Банк продолжил создавать резервы, адекватные существующим рискам. На формирование резервов в течение 8 месяцев было направлено 90,5 млрд руб. За аналогичный период прошлого года расходы банка по созданию резервов были существенно выше: 250,9 млрд. руб.
Операционные доходы после создания резервов возросли в сравнении с аналогичным периодом прошлого года в 1,9 раза. Прибыль до уплаты налогов из прибыли составила 111,6 млрд. руб., чистая прибыль составила 88,5 млрд. руб. Оба показателя более чем в 10 раз превышают итоги 8 месяцев прошлого года. Активы банка за 8 месяцев возросли на 7,7% до 7 657 млрд. руб.
Банк продолжает кредитовать реальный сектор экономики и с начала года предоставил российским предприятиям кредиты на сумму свыше 2,4 трлн. руб. За август портфель кредитов корпоративным клиентам увеличился на 96 млрд руб., или на 2,3%, и к 1 сентября составил около 4,3 трлн. руб. Рост портфеля продолжается с мая 2010 года.
Портфель розничных кредитов увеличился с начала года на 5,2% или 61 млрд. руб. и составил 1 231 млрд. руб. Во всех без исключения территориальных банках Сбербанка России с апреля наблюдается устойчивый рост остатка портфеля розничных кредитов. В августе портфель увеличился на 1,2% или 14 млрд. руб.
Удельный вес просроченной задолженности в кредитном портфеле клиентов за месяц не изменился и на 1 сентября т.г. составил 5,8%. Банк продолжает придерживаться консервативной политики в части покрытия кредитных рисков: объем созданных резервов на возможные потери по кредитам по состоянию на 1 сентября т.г. составляет 671 млрд руб. и, как и в начале года, превышает объем просроченной задолженности более чем в 2 раза.
Свободные ликвидные средства Сбербанк размещает в ценные бумаги. Портфель ценных бумаг банка увеличился с начала года в 1,7 раза и превысил к 1 сентября 1,8 трлн. руб. Наибольшие вложения сделаны в государственные ценные бумаги: их доля в портфеле на 1 сентября составляет 71%. Увеличение вложений в ценные бумаги диверсифицирует активы и доходы банка.
Сохранился приток средств клиентов, являющихся источником фондирования активных операций банка. Так, за 8 месяцев средства физических лиц увеличились на 13,1% или почти 0,5 трлн. руб.; прирост за август составил 47 млрд руб. или 1,1%. Средства корпоративных клиентов за август выросли на 2 млрд руб. или 0,1%. Стабильный рост средств клиентов позволяет Сбербанку накапливать достаточный для развития бизнеса объем ликвидности, не вступая при этом в ценовую конкуренцию с другими российскими банками. Кроме того, в рамках программы заимствований на международных финансовых рынках в июле-августе Сбербанк привлек 1,5 млрд. долл. США: ресурсы привлечены для обеспечения фондирования растущей кредитной активности со стороны российских заемщиков.
Капитал банка, рассчитываемый по Положению Банка России № 215-П, за август увеличился на 10 млрд. руб. и составил 1 163 млрд. руб. Источник роста капитала –заработанная чистая прибыль. Значение капитала снизилось относительно начала года за счет погашения в мае т.г. части субординированного кредита, привлеченного от Банка России (из кредита на общую сумму 500 млрд. руб. Сбербанк погасил 200 млрд. руб.).
Достаточность капитала банка по состоянию на 1 сентября т.г. находится на уровне 18%.
Бухгалтерский баланс Сбербанка России приведен в приложении 15, сравнительный агрегированный отчет о прибылях и убытках Сбербанка – в приложении 16, отчет о прибылях и убытках Сбербанка России на 01.01.2008 – в приложении 17.
6 Банковский менеджмент и маркетинг.
Банковский менеджмент как система включает такие элементы, как объект, субъект, инструменты, процедуры, правовое обеспечение.
Объектом управления являются:
· операции, совершаемые банком (активные, пассивные и забалансовые);
· результаты деятельности, которые отражают эти цели и задачи;
· персонал, осуществляющий выполнение банком своих функций.
В последние годы в связи с усложнением банковского дела и усилением конкуренции в банковской сфере объект управления стал все больше включать качественные процессы деятельности банка. Это означает не только управление объемами активов и пассивов, но и управление их качеством, т.е. рискованностью, ликвидностью и прибыльностью. Управление банковскими рисками (риск-менеджмент) становится самостоятельным направлением менеджмента банка.
Субъекты управления банком можно подразделить на внешние и внутренние. К внешним субъектам относится государство в лице законодательного органа и Банк России как надзорный орган. К внутренним субъектам относятся совет директоров банка и исполнительное руководство (менеджмент) банка.
Менеджмент банка включает высший исполнительный орган (правление банка), руководителей функциональных и управленческих подразделений, а также комитетов (кредитного комитета, казначейства, службы внутреннего контроля, кредитного управления и т.д.). Деятельность всех внутренних органов управления банком регулируется специальными нормативными документами, утверждаемыми соответствующим образом.
К общебанковским инструментам относятся: банковская политика, положения, инструкции, регламенты, методики. К индивидуальным инструментам относятся: лимиты кредитования, лимиты открытых валютных позиций, нормативы ликвидности и т.д.
Управление в банковской сфере включает финансовый менеджмент и управление персоналом.
Основные направления управления персоналом в Сбербанке России: организационная структура банка, мотивация труда, расстановка кадров, система подготовки и переподготовки кадров, механизм оплаты труда (поощрений), система повышения в должности, принципы общения в коллективе
Основные направления финансового менеджмента Сбербанка России: стратегическое и текущее планирование; формирование банковской политики; маркетинг; управление активами и пассивами; управление ликвидностью, собственным капиталом, кредитным портфелем, портфелем ценных бумаг и рисками. С точки зрения процесса управления содержание финансового менеджмента составляют планирование, анализ, регулирование, контроль.
Результатом планирования является разработка:
· перспективных планов, делающих акцент на формировании и размещении ресурсов в долгосрочной перспективе в целях достижения целей и задач, стоящих перед банком;
· текущих планов (бизнес-планов), определяющих конкретные параметры деятельности банка в краткосрочной перспективе и реализующих долгосрочные цели и задачи банка.
В документах, фиксирующих политику Сбербанка России, содержится описание организационных структур, участвующих в реализации соответствующего направления; распределение обязанностей и ответственности руководителей и сотрудников банка; процедуры принятия решений; методика определения лимитов риска; методы документирования и исполнения решений; описание используемых инструментов; процедуры учета и отчетности.
Анализ направлен на оценку деятельности банка в целом и по отдельным направлениям на основе сравнения фактически достигнутых результатов с прогнозными, с результатами истекших периодов и лучших банков. Материалы анализа позволяют выявить положительные и отрицательные тенденции в развитии банка, потери, неиспользованные резервы, недостатки в планировании и неудачи в принятии решений.
Главными направлениями анализа в Сбербанке России являются:
· оценка развития деятельности банка: объема и темпов роста активов, депозитов, собственного капитала, прибыли.
· оценка ресурсной базы: объема, структуры и основных тенденций в их развитии. Указанный анализ используется для разработки депозитной политики банка, политики управления активами и пассивами;
· оценка состояния активов банка; объема, структуры и основных тенденций в их развитии. Результаты анализа являются основой для разработки кредитной и инвестиционной политики банка, политики управления активами и пассивами;
· оценка ликвидности банка, позволяющая определить стратегию и тактику банка в области управления ликвидностью;
· оценка доходности банка, используемая для разработки политики в области управления прибыльностью банка;
· анализ и оценка деятельности банков-партнеров, позволяющие установить лимиты их кредитования;
· анализ и оценка банковских рисков (кредитного, валютного, процентного, фондового и др.).
Внутренний контроль организуется самим Сбербанком России. Главным назначением внутрибанковского контроля является защита интересов инвесторов, Сбербанка России и его клиентов путем создания оперативной системы обнаружения отклонений в выполнении действующего законодательства, нормативных актов Банка России и внутрибанковских положений и инструкций, отрицательных тенденций и недостатков деятельности банка для принятия мер по их устранению.
Банк России как надзорный орган в последние годы стал уделять серьезное внимание качеству управления в банках.
Нормативное закрепление этот аспект оценки Банком России финансовой устойчивости банков впервые получил в указаниях ЦБ РФ от 15 января 2004 г. № 1379-у «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов».
В этих указаниях выделены три блока, характеризующих качество управления банком:
I — оценка прозрачности структуры собственности;
II — организация системы управления рисками;
III — организация службы внутреннего контроля.
Оценка качества управления по этим направлениям осуществляется экспертным методом на основе информации, представляемой банками, и материалов инспекционных проверок сотрудников Банка России.
Содержание банковского маркетинга как вида деятельности позволяет дать ему следующее определение: поиск наиболее выгодных рынков банковских продуктов с учетом реальных потребностей клиентуры,— а также выделить три составные части этой деятельности:
1) сбор информации о рынке и разработка стратегии банка;
2) товар-цена;
3) организация сбыта банковских услуг.
Маркетинговая политика Сбербанка должна отвечать предпочтениям и потребностям целевых групп существующих и потенциальных клиентов.
Активная адресная продажа продуктов и услуг предусматривает определенные приоритеты в продуктовой политике, а также оптимизацию форм и методов продаж. Форма предложения должна быть удобна, доступна и привлекательна, качество - отвечать требованиям клиента, цена - соответствовать рыночному уровню и обеспечивать необходимую рентабельность.
21 октября 2008 года Наблюдательный совет Сбербанка России единогласно одобрил Стратегию развития Сбербанка до 2014 года. (приложение 18).
Основная цель развития: обеспечить рост инвестиционной привлекательности и сохранить лидерство на российском рынке финансовых услуг путем модернизации управленческих и технологических процессов.
Достижение стратегической цели предполагает обеспечение высокой доходности вложений акционеров и инвесторов, сохранение доли в активах банковской системы и уникальной филиальной сети.
Задачи:
- Рост объема продаж и доходов Сбербанка за счет совершенствования системы взаимодействия с клиентами.
- Развитие банковских технологий и альтернативных каналов продаж, повышение производительности труда.
- Увеличение доступности банковских услуг.
- Сохранение контроля над издержками за счет снижения себестоимости операций и оптимизации штатной численности сотрудников.
Целевые ориентиры:
- Рентабельность капитала (ROAE) - не ниже 20%;
- Удельный вес в совокупных активах банковской системы - 25-30%;
- Активы на одного работника – рост в 3 раза;
- Чистый операционный доход на одного работника – рост в 2,5 раза;
- Количество жителей на точку продаж – снижение на 15%;
- Отношение бизнес – персонала к сотрудникам обеспечивающих
подразделений – не менее 1:1;
- Отношение операционных затрат к чистому операционному доходу
(Cost/Income Ratio) - не выше 50%;
Главным условием повышения инвестиционной привлекательности и сохранения лидирующих позиций на национальном рынке банковских услуг станет совершенствование клиентской политики, создание гибкой эффективной системы взаимодействия с клиентами на основе учета потребностей различных клиентских групп.
Заключение
Программа практики предполагала изучение краткой характеристики Сберегательного банка и основных направлений его деятельности, изучение нормативно-правовой базы и организационной структуры Сберегательного банка, изучение управления банком и функций отдельных подразделений и подотделов, а так же изучение состава выполняемых операций.
Преддипломная практика способствовала закреплению теоретических знаний и приобретению практических навыков.
В период прохождения практики была изучена структура Сбербанка России и Ершовского отделения № 3967 Сбербанка России, рассмотрены основные отделы Сбербанка России (отдела депозитных операций, кредитного отдела, отдел валютных операций, отдела денежного обращения).
В процессе прохождения практики рассмотрены особенности работы подразделений и их взаимодействие в процессе кредитования (отдел кредитования юридических лиц, отдел сопровождения и оформления банковских операций, подразделение бухгалтерии, отдел валютного контроля и операций, юридический отдел, отдел безопасности). Рассмотрены обязанности сотрудников отдела кредитования юридических лиц, порядок проведения операций по предоставлению кредитов юридическим и физическим лицам.
Практика позволила изучить и освоить такую деятельность, как прием пакета документов от заемщика, формирование и ведение кредитного дела, анализ финансового состояния заемщика, структурирование сделки, оценка обеспечения, сопровождение кредитного договора, осуществление контроля операций, связанных с кредитованием юридических лиц, порядок проверки залога, проведение мониторинга наличия признаков проблемности по действующим кредитным договорам.
Во время прохождения практики также была изучена структура агрегированного бухгалтерского баланса банка и отчета о прибылях и убытках, с экономическими нормативами ЦБ РФ, с составом доходов и расходов банка.
