Реферат Фонд рабочего времени
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ
Рубцовский индустриальный институт (филиал)
ГОУ ВПО «Алтайский государственный технический
Университет им. И.И. Ползунова»
Гуманитарно-экономический факультет
Кафедра экономики и управления
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной
деятельности предприятия на примере предприятия ООО «Мастер +»»
Тема: «Анализ использования фонда рабочего времени»
Вариант – 10
Выполнила: студентка
группы ЭиУ – 72 з/у
А.Н. Терновая
Проверила:
к.э.н., доцент кафедры ЭиУ
Ляпкина Н.А.
Рубцовск
Содержание:
Введение. 3
1. Теоретические основы использования фонда рабочего времени. 4
1.1. Сущность фонда рабочего времени и необходимость его анализа. 4
1.2. Расчет фонда рабочего времени. 6
1.3 Процесс анализа фонда рабочего времени. 11
2. Анализ использования фонда рабочего времени на примере ООО «Мастер +» 18
2.1 Общая характеристика ООО «Мастер +» и его финансовых показателей. 18
2.2 Анализ использования рабочего времени. 29
3. Рекомендации по улучшению использования фонда рабочего времени. 36
Заключение. 40
Список литературы.. 41
Приложение 1. 43
Приложение 2. 45
Приложение 3. 47
Приложение 4. 48
Введение
Продолжительность труда работника определяется его рабочим временем.
Как категория трудового права рабочее время - это установленный законодательством отрезок календарного времени, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка, графиком работы либо условиями трудового договора (контракта) должен выполнять свои трудовые обязанности. Этот аспект рабочего времени и подлежит правовому регулированию. Параметры его продолжительности и порядка использования устанавливаются как на уровне законодательства, так и на уровне подзаконных актов, в рамках коллективно-правового регулирования труда и индивидуальных трудовых договоров. Следует отметить, что акцент в регулировании рабочего времени постепенно смещается от регулирования централизованного в сторону коллективно-договорного и индивидуального.
В то же время к рабочему времени в ряде случаев относятся периоды, когда работник фактически не выполнял свои трудовые обязанности, но находился в подчинении и в распоряжении работодателя.
Актуальность темы работы обусловлена тем, что на современных предприятиях молодые руководители часто игнорируют планирование фонда рабочего времени, хотя это очень важный процесс.
Цель работы – провести анализ использования фонда рабочего времени на примере предприятия.
Задачи работы: рассмотреть теоретические основы использования фонда рабочего времени, провести анализ фонда рабочего времени в ООО «Мастер +», разработать меры по улучшению использования фонда рабочего времени.
Субъект исследования – процесс анализа фонда рабочего времени.
Объект исследования – рабочее время.
1. Теоретические основы использования фонда рабочего времени
1.1. Сущность фонда рабочего времени и необходимость его анализа
Под рабочим временем понимается продолжительность участия человека в организованном трудовом процессе, в течение которого он должен выполнять свои производственные или служебные обязанности. Оно измеряется длительностью рабочего дня, рабочей недели, рабочего месяца, рабочего года и обычно регулируется национальным законодательством, определяющим его предельную величину за календарный период, каковым чаще всего является неделя[3, c. 65].
В литературе под планированием рабочего времени понимается придание элементам производственного процесса временных характеристик.
По распространенному в научно-экономической литературе взгляду, изучение затрат рабочего времени имеет большое значение, т.к. исходя из информации, получаемой в его результате решается большинство задач, связанных с организацией труда и его нормированием.
Также авторы сходятся в том, что исследование трудового процесса предполагает анализ всех его характеристик, которые влияют на затраты труда и эффективность использования производственных ресурсов. Изучаются технологические параметры оборудования, его соответствие эргономическим требованиям, условия труда, применяемая технология, организация и обслуживание рабочего места, а также профессионально-квалификационные, психофизиологические, социальные характеристики работников и другие факторы. Методы получения и обработки информации выбираются исходя из целей исследования. Оптимальным является минимум суммарных затрат, связанных с получением необходимой информации и ее последующим использованием.
В экономической литературе, посвященной планированию рабочего времени исследования проводятся с целью определения структуры операций, затрат рабочего времени, рационализации приемов и методов труда, выявления причин невыполнения норм, нерациональных затрат и потерь рабочего времени, получения данных о факторах, влияющих на время выполнения элементов операций, разработки нормативных материалов, оценки качества норм и нормативов, а также для решения других задач.
Обобщая взгляды специалистов по планированию ресурсов предприятия, в том числе человеческих ресурсов, следует отметить, что наибольшее значение имеет решение двух задач, связанных с исследованием трудовых процессов. Первая связана с определением фактических затрат времени на выполнение элементов операций. Вторая – с установлением структуры затрат времени на протяжении рабочей смены или ее части. Определение продолжительности элементов операции необходимо для разработки нормативов времени, выбора наиболее рациональных методов труда, анализа норм и нормативов. Структура затрат рабочего времени используется при разработке нормативов подготовительно-заключительного времени, времени обслуживания рабочего места, оценке эффективности использования рабочего времени, анализе существующей организации труда.
Анализ использования рабочего времени проводится в двух направлениях: выявление потерь рабочего времени и непроизводительного его использования. Целью анализа использования рабочего времени на предприятии является выявление целесообразности использования рабочего времени, при котором есть возможность выявить недостатки в его использовании, определить их причины и разработать предложения по рациональному использованию[11, c. 58].
Цель анализа использования рабочего времени на предприятии предполагает решение следующих задач:
- рассмотреть основные экономические показатели деятельности предприятия;
- изучить использования фонда рабочего времени в динамике;
- оценить эффективность использования трудовых ресурсов;
- выявить при проведении анализа все положительные и негативные моменты при использовании фонда рабочего времени в целом по предприятию;
- выявить возможность экономии рабочего времени;
- рассчитать экономический эффект использования рабочего времени на предприятии.
Основной источник информации данных для анализа потерь рабочего времени – статистические формы 1-Т, 4-П, в которых содержатся показатели, характеризующие использование рабочего времени рабочими за год:
- отработанные человеко-дни;
- число целодневных простоев;
- расшифровка неявок на работу по причинам;
- отработанные человеко-часы;
- часы внутрисменных простоев.
Дополнительно привлекаются данные о плановом и фактическом балансе рабочего времени одного рабочего и другие показатели, полученные выборочным и оперативным путем (фотография рабочего времени и самофотографии, хронометраж операций, данные моментных наблюдений и др.).
1.2. Расчет фонда рабочего времени
Календарный фонд (Тк) равен числу календарных дней за определенный календарный период (месяц, квартал, год). Он может быть рассчитан на всю численность рабочих, группу рабочих предприятия (цеха, участка) и в среднем на одного рабочего (в чел/днях или чел/часах).
- в чел/днях: TK = ДК х РСС;
- в чел/часах: TK = ДК х РС х ПС,
где Дк — число календарных дней в данном периоде;
Рсс — среднесписочная численность рабочих в данном периоде (чел.);
Пс — средняя установленная продолжительность смены (час).
Табельный (номинальный) фонд рабочего времени (Ттаб) определяется как разность между календарным фондом рабочего времени рабочих (в чел/днях или чел/часах) и количеством праздничных (Тпрз) и выходных (Тв) чел/дней (чел/часов):
Ттаб = (Тк – Тпрз – Тв) × Рсс (чел/дней)
или
Ттаб = (Тк – Тпрз – Тв) × Рсс × Пс (чел/час).
Максимально возможный фонд рабочего времени (Тmax) характеризует потенциальную величину максимально возможного для использования фонда рабочего времени рабочих в данном периоде, кроме выходных, праздничных дней и времени на очередные отпуска (То), и определяется[12, c. 82]:
- в чел/днях:
Тmax = Тк – (Тпрз + Тв + То) × Рсс
или
Тmax = Ттаб – То × РСС;
- в чел/часах:
Тmax = Тк – (Тпрз + Тв + То) × Рсс × Пс
или
Тmax = Ттаб – То × РСС × Пс.
Плановый эффективный фонд рабочего времени (Трв) меньше максимально возможного фонда на величину планируемых невыходов рабочих на работу по уважительным причинам (невыходы на работу по болезни и родам, время на выполнение государственных и общественных обязанностей, продолжительность учебных отпусков и др.). Продолжительность планового эффективного фонда рабочего времени может быть определена на основе баланса рабочего времени по следующей формуле:
Трв = (Тк – Тв – Тпрз – То – Тб – Ту – Тг – Тпр) × Псм – (Ткм + Тп + Тс) (чел/час),
где Тк — количество календарных дней в году;
Тв — количество выходных дней в году;
Тпрз — количество праздничных дней в году;
То — продолжительность очередных и дополнительных отпусков (дни);
Тб — невыходы на работу по болезни и родам (дни);
Ту — продолжительность учебных отпусков (дни);
Тг — время на выполнение государственных и общественных обязанностей (дни);
Тпр — прочие неявки, разрешенные законом (дни);
Псм — продолжительность рабочей смены (часы);
Ткм — потери рабочего времени в связи с сокращением длительности рабочего дня кормящим матерям (часы);
Тп — потери рабочего времени в связи с сокращением длительности рабочего дня подросткам (часы);
Тс — потери рабочего времени в связи с сокращенным рабочим днем в предпраздничные дни (часы)[9, c. 93].
Количество нерабочих дней по уважительным причинам (Тб, Ту, Тг, Тпр, Ткм, Тп) определяется, как правило, на основе средних данных отчета за прошедший год и в соответствии с законодательством по труду. Пример расчета планового эффективного фонда рабочего времени представлен в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Расчет планового эффективного годового фонда рабочего времени
| Категория времени | Обозначение | Дни | Часы |
| Календарный фонд | Тк | 365 | 2920 |
| Выходные дни | Тв | 104 | 832 |
| Праздничные дни | Тпрз | 10 | 80 |
| Номинальный фонд | | 251 | 2008 |
| Невыходы на работу В том числе: а) очередной и дополнительный отпуска; б) болезни и роды; в) отпуск в связи с учебой; г) выполнение государственных и общественных обязанностей; д) прочие неявки, разрешенные законом | | 32 | 256 |
| То | 25 | 200 | |
| Тб | 4 | 32 | |
| Ту | 1 | 8 | |
| Тг | 1 | 8 | |
| Тпр | 1 | 8 | |
| Потери рабочего времени в течение рабочего дня по уважительным причинам В том числе: а) перерывы для кормления детей; б) сокращенный рабочий день подростков; в) сокращенный рабочий день в предпраздничные дни Плановый эффективный фонд Средняя продолжительность рабочего дня | Ткм Тп Тс | — | 113 |
| — — — 219 — | 60 45 8 1639 7,48 |
Средняя установленная продолжительность рабочего дня рассчитывается как среднеарифметическая величина, взвешенная с учетом официально установленной продолжительности рабочего дня по численности отдельных групп рабочих.
Приведем пример расчета.
На предприятии 55 человек имеют продолжительность рабочего дня 8 часов при 5-дневной рабочей неделе и 50 человек — 7-часовой рабочий день. Эффективный фонд — 219 дней. Тогда средняя продолжительность рабочего дня с учетом 8 предпраздничных дней за год по каждой категории работающих равна:
В среднем по предприятию средняя продолжительность рабочего дня равна:
Для некоторых категорий работников (работающих на вредных участках производства, для подростков и других групп) продолжительность рабочей недели и, соответственно, рабочего дня сокращена. Различают полную продолжительность рабочего дня, то есть с учетом сверхурочно отработанных часов, и урочную продолжительность рабочего дня (без учета сверхурочно отработанных часов).
Сверхурочное время — часы, отработанные сверх установленной законом продолжительности рабочего времени, включая часы, отработанные в выходные и праздничные дни, если за них не предоставляются другие дни отдыха.
Различия между плановым и фактическим фондами рабочего времени представлены на рисунке 1.1.
| Годовой фонд рабочего времени Определяется продолжительностью рабочего дня (недели) и количеством рабочих дней в году. На | | Планируемые потери рабочего времени — ежегодные отпуска, дополнительные отпуска (учеба, роды), болезни (с учетом профилактических мероприятий), выполнение государственных обязанностей и др. | | Фактический фонд рабочего времени Меньше годового фонда рабочего времени на величину планируемых и внеплановых его потерь. В него включаются фактически отработанные сверхурочные часы |
| | | | ||
| | Внеплановые потери рабочего времени — неявки с разрешения администрации, отвлечения на работы, не связанные с основной деятельностью, прогулы (неявки на работу); опоздания, простои и др. | |
Рис. 1.1. Различия между категориями фонда времени планового и фактического
При расчете списочной численности работников используют, как правило, плановый эффективный фонд рабочего времени.
На основе данных, содержащихся в балансе рабочего времени, можно рассчитать коэффициенты использования фондов рабочего времени: календарного, табельного, максимально возможного, планового эффективного. Они показывают, какая часть соответствующего фонда времени была фактически использована.
1.3 Процесс анализа фонда рабочего времени
Проведения анализа использования рабочего времени на предприятии происходит в несколько этапов:
1. Первый этап анализа использования рабочего времени представляет собой анализ использования среднесписочного состава рабочих на основе расчета коэффициента использования среднесписочного состава Кисп. Для его определения вначале рассчитывают ежедневную численность рабочих (явочное число рабочих Ч р.яв) в предшествующем и отчетном периодах:
Ч яв = Ф р * Ч р.ср / Ф н ;
где: Ф р – реальный фонд одного рабочего в год;
Р р.ср – среднесписочная численность рабочих;
Ф н – номинальный фонд одного рабочего в год.
К исп = Ч р.яв / Ч р.ср.
Коэффициент использования среднесписочного состава рассчитывается для двух периодов – предшествующего и отчетного. Сравнение коэффициентов отражает динамику этого показателя.
К исп.отч / К исп.пред * 100-100.
Причина невыполнения плана по показателю использования среднесписочного числа рабочих могут быть:
- увеличение числа отпусков с разрешения администрации;
- увеличение числа прогулов;
- рост заболеваемости[6, c. 90].
Анализ и расчет данного показателя необходим для планирования численности по рабочим местам и нормам обслуживания.
2. Второй этап связан с анализом использования фонда рабочего времени по балансу рабочего времени одного среднесписочного рабочего. Непосредственное влияние на рост производительности труда оказывает увеличение годового (квартального, месячного) реального (эффективного) фонда рабочего времени в часах на одного среднесписочного рабочего. Увеличение этого фонда зависит от роста реальной продолжительности рабочего дня и от сокращения целосменных простоев и невыходов на работу. Поэтому при анализе рассматриваются причины увеличения или уменьшения этих составляющих фонда рабочего времени.
Например, реальная продолжительность рабочего дня увеличивается при наличии сверхурочных работ и уменьшается за счет внутрисменных простоев, сокращения рабочих дней подростков, сокращение рабочего дня на один час в предпраздничные дни, отвлечения от работы.
В процессе анализа устанавливается увеличение или уменьшение эффективного фонда времени одного рабочего и рассчитывается экономия трудозатрат:
Э ч = Э ф.р.в. * Ч р.ср / Ф р.в,
где: Э ф.р.в. – экономия (увеличение) фонда рабочего времени плановая или отчетная;
Ф р.в. – эффективный (реальный) фонд рабочего времени рабочего – плановый или отчетный.
Рассчитав экономию трудозатрат, можно определить рост производительности труда по предприятию или её снижение, а так же дополнительный выпуск продукции или её потери.
3. На третьем этапе анализируется влияние использования рабочего времени на изменение показателя производительности труда. О степени использования рабочего времени можно судить по изменению показателей часовой, дневной и годовой производительности труда (выработке). Между этими показателями имеется прямая связь:
J вг = J в.дн * J яв.дн;
J в.дн = J вч * J прод.см.;
J вг = J вч * J прод.см * J яв.дн.
Рост часовой выработки зависит от снижения трудоемкости в результате внедрения новой техники, совершенствования организации труда и др. Повышение годовой выработки зависит ещё от уменьшения невыходов на работу (прогулы, целодневные простои и т.п.) в течение месяца, года. Превышение роста дневной выработки над часовой отражает улучшение использования внутрисменного времени, а превышение роста годовой выработки над дневной объясняется увеличением числа явочных дней в году.
4. Четвертый этап связан с анализом потерь рабочего времени. Данные о фактическом количестве отобранных человеко-дней и человеко-часах берут из табельного учета. Современная организация табельного учета не дает достоверных сведений о количестве фактически отработанных человеко-дней и человеко-часов. Ещё менее точно учитывается количество отработанных часов за смену. Уменьшение отработанных часов происходит за счет простоя, который не всегда фиксируется. Учитываются только простои не по вине рабочего, документально оформленные, которые в соответствии с Трудовым кодексом должны оплачиваться. Это не позволяет иметь реальный показатель числа отработанных человеко-часов, искажает картину производительного использования рабочего времени, не дает возможности выявить реальные резервы роста производительности труда[3, c. 94].
Не учитываемые потери рабочего времени на предприятиях отражаются во внутренней отчетности. Для полного использования резервов ростов производительности труда анализ отчетных данных следует дополнять анализом фотографии рабочего времени.
Рост производительности труда от использования выявленных при проведении фотографий рабочего времени потерь рабочего времени Т п.рв определяется по формулам:
Э ч = П баз – П отч / 100 – П отч * 100;
ПТ = Т п.р.в. / Т см – Т п.р.в. *100;
ПТ = Т оп.норм – Т оп.факт / Т оп.факт * 100;
ПТ = 100 –П отч / 100 - П баз. * 100 – 100,
где: Э ч – экономия численности при сокращении потерь,%;
П баз, П отч – потери рабочего времени в базисном и отчетном годах, %;
Т см – сменное время, %;
Т оп.норм, Т оп.факт – нормативное и фактическое оперативное время на выполнение операции.
При анализе отчетных показателей использования рабочего времени среднее число дней, отработанных одним рабочим за год, среднее количество часов, отработанных одним рабочим за смену и за год, берутся за предыдущий год, по плану и факту отчетного года.
Далее устанавливаются причины потерь рабочего времени. К ним относятся прежде всего не планируемые потери рабочих дней:
- целодневные простои;
- отпуска с разрешения администрации;
- прогулы;
- болезни;
- внутрисменные простои.
Затем рассчитывается величина потерь на одного рабочего в днях и часах, в том числе по причинам. Значительные резервы роста производительности труда кроются в сокращении потерь рабочего времени из-за болезней. Обычно делается детальный анализ причин потерь рабочего времени по заболеваемости, а так же изучается состояние охраны труда и техники безопасности на рабочих местах, намечаются мероприятия по их улучшению. Кроме выявления потерь рабочего времени в процессе анализа устанавливается эффективное его использование.
Отрицательное влияние на производственный процесс оказывают непроизводительные затраты труда, которые завися от уровня организации и управления производством.
5. Пятый этап связан с анализом непроизводительного использования рабочего времени, к которому относят время, затраченное на изготовление бракованной продукции, на исправление брака, отклонения от нормальных технологических условий работы. Это так называемые скрытые потери рабочего времени[7, c. 83].
Сверхурочное время включается в фактически отработанное время, поэтому необходимо добавить к числу потерь рабочего времени количество сверхурочно отработанных человеко-часов.
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П):
ФРВ=ЧРЧДЧП
Объектом анализа в данном случае является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном периоде от соответствующего показателя за предыдущий год. На это отклонение могут повлиять такие факторы как: изменение численности рабочих, изменение продолжительности рабочего периода и изменение продолжительности рабочей смены.
Влияние этих факторов на изменение фонда рабочего времени можно установить способом цепной подстановки:
DФРВ чр = (ЧР ф – ЧР пл) ´ Д пл ´ П пл
DФРВ д = (Д ф – Д пл) ´ ЧР ф ´ П пл
DФРВ п = (П ф – П пл) ´ Д ф ´ ЧР ф
Возможно, что рабочее время согласно установленному трудовому режиму используется полностью: нет ни простоев, ни прогулов. Но возможны и потери рабочего времени как результат прогулов и простоев оборудования от неэффективного использования рабочего времени.
Для целей планирования рабочего времени различают понятия явочные дни, целодневные и внутрисменные простои, неявки и прогулы. Рабочий может явиться на работу и не работать в течение всей смены или части смены. Отсюда понятие целодневных и внутрисменных простоев. Прогул - это неявка на работу по неуважительным причинам, то есть без законных к тому оснований.
Многие авторы в вопросах планирования рабочего времени сходятся на том, что одним из самых важных аспектов является анализ и устранение потерь рабочего времени. Причина применения такого подхода в том, что сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции.
При планировании рабочего времени важно установить, какие из причин, вызвавшие потери рабочего времени, зависят от трудового коллектива (прогулы, простои оборудования по вине рабочих и т.д.) и какие не обусловлены его деятельностью (отпуска, например). Устранение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом, не требующим капитальных вложений, но позволяющим быстро получить отдачу[10, c. 37].
Также необходимо обратить внимание на непроизводительные затраты рабочего времени (скрытые потери рабочего времени). Это затраты рабочего времени на изготовление забракованной продукции и исправление брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. Для определения непроизводительных потерь рабочего времени, связанных с браком, необходимо сумму заработной платы рабочих в забракованной продукции и выплаченной зарплаты рабочим на его исправление разделить на среднечасовую зарплату рабочих.
Приведем следующую схему потерь рабочего времени (рис. 1.2).
Рис. 1.2. Классификация потерь рабочего времени
Несмотря на важность анализа потерь рабочего времени, надо иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, т.к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.
2. Анализ использования фонда рабочего времени на примере ООО «Мастер +»
2.1 Общая характеристика ООО «Мастер +» и его финансовых показателей
Общество с ограниченной ответственностью (ООО «Мастер +») осуществляет свою деятельность с 2004г. в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
ООО «Мастер +» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава ООО «Мастер +». Юридический адрес ООО «Мастер +»: 658240, Алтайский край, Локтевский район, г. Горняк, ул. Октябрьская 54.
В 2004-2005гг. организация предоставляла населению г. Горняка и Локтевского района услуги по ремонту транспортных средств. К их числу относятся услуги моториста, осуществляющего ремонт двигателя автомобиля, услуги карбюраторщика, осуществляющего ремонт системы впрыска двигателя, услуги слесарей, осуществляющих ремонт ходовой части автомобиля, услуги автоэлектрика, осуществляющего ремонт электрооборудования. Кроме этого организация проводила технический осмотр автомобилей с помощью диагностического оборудования и осуществляла реализацию автомобильных запасных частей.
В 2005 году в перечень предлагаемых услуг добавились услуги по ремонту, покраске и полировке кузова автомобиля, что привело к утверждению новых должностей – жестянщика и автомаляра. Были вложены средства на приобретение нового оборудования для автомаляра – пульвер для покраски автомобиля, пульвер для грунтовки автомобиля, полировальная машина, различные виды наждачек и другие материалы, которые необходимы при покраске и полировке транспортного средства.
С 2006г. в ООО «Мастер +» функционирует платная стоянка для автомобилей.
Таким образом, на сегодняшний день основными видами деятельности предприятия являются:
- ремонт, техническое обслуживание транспортных средств;
- реализация автомобильных запасных частей;
- платная стоянка для транспортных средств.
Общий объем и структура видов деятельности ООО «Мастер +» за последние годы приведены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Объем и структура видов деятельности ООО «Мастер +» в 2006-2008 гг., тыс.руб.
| | 2006 год | 2007 год | 2008 год | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % | |||||
| тыс. руб. | удель-ный вес, % | тыс. руб. | удель-ный вес,% | тыс. руб. | удель-ный вес,% | | | | | |
| Виды деятельности всего, в том числе: | 10782,7 | 100 | 43 067,7 | 100 | 28913,3 | 100 | 32285 | - 14 154,4 | 399 | 67 |
| Ремонт, техническое обслуживание транспортных средств | 6 378,8 | 59 | 26 482,3 | 62 | 16 852,2 | 58 | 20103,5 | - 9 630,1 | 415 | 64 |
| Реализация автомобильных запасных частей | 4 403,9 | 41 | 10 038,2 | 23 | 7 684,9 | 27 | 5634,3 | - 2 353,3 | 228 | 77 |
| Платная автостоянка | - | - | 6 547,2 | 15 | 4 375,6 | 15 | - | - 2 171,6 | - | 67 |
Рост объема оказанных услуг в 2006-2007 гг. положительно характеризует деятельность ООО «Мастер +». Однако в
Структура потребителей услуг, предоставляемых ООО «Мастер +» в 2006-2008 гг. представлена в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Структура потребителей ООО «Мастер +» в 2006-2008 гг., %.
| | 2006 год | 2007 год | 2008 год |
| Юридические лица всего, в том числе: | 72 | 70 | 74 |
| Районная администрация | 8 | 8 | 10 |
| МИФНС | 6 | 4 | 4 |
| Учебные заведения | 4 | 1 | 2 |
| ООО «Сибирьполиметаллы» | 12 | 12 | 12 |
| ЧП Хлыстунов | 9 | 10 | 10 |
| ЧП Башлыков | 10 | 9 | 10 |
| ЧП Стадниченко | 14 | 16 | 16 |
| ЧП Мартюшов | 9 | 10 | 10 |
| Физические лица | 28 | 30 | 26 |
Для характеристики основных фондов предприятия составим таблицу 2.3.
Таблица 2.3
Характеристика основных фондов ООО «Мастер +» в 2006-
| Показатели | 2006г. | | | Темп роста 2008 к 2007 гг., % | |||
| Значение | темп роста 2007 к 2006 гг., % | план | факт | план | факт | ||
| Стоимость основных фондов | 2064,1 | 5759,5 | 279 | 5759,5 | 5614,5 | 100 | 97 |
| В том числе стоимость активной части основных фондов | 1500,1 | 5089,5 | 339 | 5322,5 | 4944,5 | 105 | 97 |
| Удельный вес активной части промышленно-производственных фондов | 0,72 | 0,88 | 122 | 0,92 | 0,88 | 105 | 100 |
| Износ основных средств за время их эксплуатации | 1132,05 | 2906,3 | 257 | 3204,1 | 2872,4 | 110 | 99 |
| Степень изношенности основных средств, проц. | 0,54 | 0,50 | 93 | 0,56 | 0,51 | 112 | 102 |
По данным таблицы 2.3 видно, что в
Положительным фактором функционирования предприятия в
В таблице 2.4 представлен расчет и анализ эффективности использования основных фондов ООО «Мастер +».
Таблица 2.4
Показатели эффективности использования основных фондов
в ООО «Мастер +» в 2006 - 2008 гг.
| Показатели | | | | Темп роста, % | |
| | | ||||
| 1 .Объем продукции, тыс. р. | 10782,7 | 43067,7 | 28913,3 | 399 | 67 |
| 2. Чистая прибыль, тыс. р. | 321,8 | 1158,5 | 832,4 | 360 | 72 |
| 3 .Среднесписочная численность работников, чел. | 46 | 47 | 48 | 102 | 102 |
| 4. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р. | 1549 | 3912 | 5687 | 253 | 145 |
| 6.Фондоотдача, р. стр. 1/стр. 4 | 6,96 | 11,0 | 5,1 | 158 | 46 |
| 7. Фондоемкость, р. стр. 4/стр. 1 | 0,14 | 0,1 | 0,2 | 7 | 200 |
| 8. Фондовооруженность, тыс. р. стр. 4/стр. 3 | 33,6 | 83,2 | 118,4 | 248 | 142 |
| 9. Фондорентабельность, % стр. 2/стр. 4 | 20,7 | 29,6 | 14,6 | 143 | 49,3 |
Данные таблицы 2.4 свидетельствуют о том, что фондоотдача основных фондов в 2007г. по сравнению с 2006 годом возросла на 4,04 р. Фондоотдача основных фондов в 2008г. по сравнению с 2007 годом снизилась на 5,09 р.
Фондоемкость в 2008г. по сравнению с
Положительным моментом можно назвать увеличение фондовооруженности на 35,2 тыс. руб.
Для производственно-экономической характеристики предприятия составим таблицу 2.5.
Таблица 2.5
Экономические показатели деятельности ООО «Мастер +» в 2006 – 2008 гг., тыс. руб.
| Показатели | | | | Абсолютное отклонение (+,-) | Темп роста % | ||
| | | | | ||||
| Объем реализованной продукции, работ и услуг | 10782,7 | 43067,7 | 28913,3 | 32285 | - 14154,4 | 399 | 67 |
| Себестоимость реализованной продукции, работ и услуг | 9 020,3 | 41049,0 | 26151,8 | 32028,7 | - 14897,2 | 455 | 64 |
| Стоимость имущества, тыс. руб. | 8 695,6 | 32293,9 | 30088,5 | 23598,3 | - 2205,4 | 371 | 93 |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 483,1 | 1782,3 | 1095,2 | 1299,2 | - 687,1 | 369 | 61 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 321,8 | 1158,5 | 832,4 | 836,4 | 259,9 | 360 | 72 |
Из таблицы 2.5 видно, что в 2007г. темп роста выручки от реализации составил 399%. Высокое значение коэффициента прироста имущества ООО «Мастер +» в 2007 году по сравнению с 2006 годом, можно объяснить тем, что предприятие существовало на рынке всего два года, поэтому предприятие активно наращивало свои активы.
Однако в 2008 году показатели темпа роста имущества, выручки от реализации и прибыли были отрицательными, что негативно характеризует деятельность ООО «Мастер +». Сокращение выручки от реализации было обусловлено снижением количества заказов на выполнение ремонтных работ.
Так как значения рассчитанных коэффициентов в 2008 году отрицательны, причем коэффициент прироста выручки от реализации работ и услуг и коэффициент прироста прибыли ниже, чем коэффициент прироста имущества, то можно сделать вывод о значительном ухудшении использования хозяйственных средств ООО «Мастер +» по сравнению с 2007 годом.
Чистая прибыль ООО «Мастер +» в 2008г. снизилась по сравнению с
В целом, при анализе баланса и отчета о прибылях и убытках можно сделать вывод, что положение предприятия ООО «Мастер +» в 2008 году ухудшилось, так как значения выручки, прибыли, стоимости имущества снизились. Это свидетельствует о значительном ухудшении использования хозяйственных средств предприятия в 2008г. по сравнению с 2007 годом.
В 2007 году валюта баланса ООО «Мастер +» составляла 32293,9 тыс. руб., в 2008 году – 30088,5 тыс. руб., темп роста составил 93,2%.
Снижение валюты баланса в отчетном периоде свидетельствует о снижении хозяйственного оборота, в итоге это может привести к неплатежеспособности предприятия. Данное обстоятельство связано с сокращением платежеспособного спроса покупателей на работы и услуги; ограничением доступа на рынки необходимых материалов, энергоносителей.
В сравнительный аналитический баланс включаются основные группы статей его актива и пассива. Он характеризует как структуру данной формы бухгалтерской отчетности, так и динамику ее показателей. С помощью аналитического баланса систематизируются предыдущие расчеты показателей.
Таблица 2.6
Сравнительный аналитический баланс ООО «Мастер +» в 2006-2008 гг.
| Актив баланса | Абсолютные величины, тыс. р. | Удельный вес, % | Отклонение 2008г. к 2007г. | |||||||
| | | | | | | абсо лютных величин, тыс. руб. | удель ного веса, % | к вели чинам на начало года, % | к изме нению итога баланса, % | |
| 1. Имущество | 8695,6 | 32293,9 | 30088,5 | 100 | 100 | 100 | -2205,4 | - | 93,2 | 100 |
| 1.1.Иммобилизованые активы | 2166,5 | 5861,9 | 5716,9 | 24,9 | 18,2 | 19,0 | -145,0 | 0,8 | 97,5 | 6,6 |
| 1.2.Оборотные активы | 6529,1 | 26432,0 | 24371,6 | 75,1 | 81,8 | 81,0 | -2060,4 | - 0,8 | 92,2 | 93,4 |
| 1.2.1.Запасы и затраты | 730,1 | 1729,4 | 1982,2 | 8,4 | 5,35 | 6,58 | 252,8 | 1,23 | 114,6 | |
| 1.2.2.Дебиторская задолженность | 0 | 0 | 0 | - | - | - | 0 | 0 | - | - |
| 1.2.3.Денежные средства | 4258,4 | 20869,4 | 10508,1 | 48,9 | 64,6 | 34,9 | -10361,3 | - 29,7 | 50,4 | - |
| Пассив баланса | ||||||||||
| 1. Источники имущества | 8695,6 | 32293,9 | 30088,5 | 100 | 100 | 100 | -2205,4 | - | 93,2 | 100 |
| 1.1. Собственный капитал | 8474,9 | 8474,9 | 8474,9 | 97,5 | 26,2 | 28,2 | 0 | 2,0 | 100,0 | 0 |
| 1.2. Заемный капитал | 220,7 | 23819,0 | 21613,6 | 2,5 | 73,8 | 71,8 | -2205,4 | - 2,0 | 90,7 | 100 |
| 1.2.1. Долгосрочные обязательства | 0 | 0 | 0 | - | - | - | 0 | 0 | - | - |
| 1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы | 0 | 0 | 0 | - | - | - | 0 | 0 | - | - |
| 1.2.3. Кредиторская задолженность | 220,7 | 20319,0 | 18101,9 | 2,5 | 62,9 | 60,2 | -2217,1 | - 2,7 | 89,1 | - |
| 1.2.4. Прочие пассивы | 0 | 3500,0 | 3511,7 | - | 10,8 | 11,7 | 11,7 | 0,9 | 100,3 | - |
Из сравнительного аналитического баланса, представленного в таблице 1.6 можно получить ряд важнейших критериев финансового состояния предприятия. К ним относятся:
- общая стоимость имущества предприятия, равная валюте баланса на начало года и конец отчетного периода. По данным анализируемого баланса
- стоимость имущества общества снизилась в
- стоимость иммобилизованного имущества, равного итогу первого раздела актива баланса «Внеоборотные активы». Для ООО «Мастер +» стоимость внеоборотных активов в
- стоимость мобильных активов. В
- стоимость материально-производственных запасов. Их величина по исследуемому предприятию увеличилась в
- объем собственного капитала предприятия. Его сумма за отчетный период не изменилась;
- величина заемных средств. По исследуемому предприятию данная сумма в
- объем собственных средств в обороте. В
В целом, можно сделать вывод, что в 2008 году, использование активов предприятия было менее эффективным, чем в предшествующем периоде, то есть в 2007 году.
Потребность в анализе платежеспособности и ликвидности предприятия возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность, которая в данном случае в 2007 году в отличие от 2007 года более чем неудовлетворительная. Таким образом, ликвидность баланса нельзя считать абсолютной. Анализ ликвидности баланса оформим в виде таблицы 2.7.
Таблица 2.7
Анализ ликвидности баланса ООО «Мастер +» в 2007-2008 гг., тыс. руб.
| АКТИВ | | | ПАССИВ | | | Платежный излишек или недостаток | |
| | | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. А1 | 20869,4 | 10508,1 | 1. П1 | 20319,0 | 18101,9 | 550,4 | -7593,8 |
| Продолжение таблицы 1.7 | |||||||
| 2. А2 | 0 | 0 | 2. П2 | 3500,0 | 3511,7 | - 3500 | - 3511,7 |
| 3. А3 | 4857,1 | 12459,4 | 3. П3 | 0 | 0 | 4857,1 | 12459,4 |
| 4. А4 | 6567,4 | 7121,0 | 4. П4 | 8474,9 | 8474,9 | - 1907 | - 1353,9 |
| БАЛАНС | 32293.9 | 30088,5 | БАЛАНС | 32293,9 | 30088,5 | x | x |
Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (из которых в соответствующих группах актива и пассива представлена, конечно, лишь часть, поэтому прогноз достаточно приближенный). Перспективная ликвидность в 2008 году улучшилась.
Рассчитаем показатели ликвидности по ООО «Мастер +» и представим их в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Динамика показателей ликвидности ООО «Мастер +» в 2007 – 2008 гг.
| Показатели | | | Норматив |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,88 | 0,49 | 0,2 – 0,25 |
| Коэффициент критической ликвидности | 0,88 | 0,49 | > = 1 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 1,08 | 1,06 | 1 – 2 |
Коэффициент абсолютной ликвидности как в 2007, так и в 2008 году превышает нормативное значение. Это означает, что предприятие может достаточно быстро собрать необходимую сумму средств для погашения краткосрочной задолженности.
Коэффициент критической ликвидности в 2007 и 2008 годах ниже нормативного значения. Это следствие отсутствия быстрореализуемых активов на предприятии.
Коэффициент текущей ликвидности сохраняется на протяжении исследуемого периода и остается в пределах нормативного значения.
В целом на основе анализа ликвидности предприятия можно сделать вывод, что в 2008 году предприятие ООО «Мастер +» находится в нормальном состоянии, так как два из трех показателей ликвидности лежат в пределах нормы. Но при этом необходимо обратить внимание на значительное снижение коэффициентов ликвидности, это является настораживающим фактором для предприятия.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность деятельности предприятия. Они измеряют прибыльность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. Так как показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятия, они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового положения предприятия.
Данные о динамике коэффициентов рентабельности представлены в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Динамика показателей рентабельности ООО «Мастер +» в 2007 – 2008 гг., %
| Показатели | | | Отклонение, +/- | Темп роста, % |
| Рентабельность активов | 8,7 | 3,5 | - 5,2 | 40 |
| Рентабельность производства | 4,3 | 4,2 | - 0,1 | 98 |
| Рентабельность продаж | 4,7 | 9,5 | 4,8 | 202 |
| Рентабельность собственного капитала | 13,7 | 3,6 | - 10,1 | 26 |
По данным таблицы 2.9 можно сделать следующие выводы: в отчетном году снизились практически все рассмотренные показатели рентабельности (за исключением рентабельности продаж). Наибольшее снижение коснулось показателя рентабельности собственного капитала – снижение показателя составило 10,1%. Рентабельность активов в 2008 году снизилась на 5,2% и составила 3,5%. Рентабельность производства снизилась с 4,3% до 4,2%.
Полученные результаты позволяют сделать вывод об ухудшении эффективности деятельности предприятия ООО «Мастер +» в 2008 году по сравнению с 2007 годом.
Таким образом, положение ООО «Мастер +» в исследуемом периоде ухудшилось, так как значения выручки, прибыли, стоимости имущества снизились. Это свидетельствует о значительном ухудшении использования хозяйственных средств предприятия в 2008г.
Коэффициент абсолютной ликвидности как в 2007, так и в 2008 году превышает нормативное значение, что означает способность предприятия достаточно быстро собрать необходимую сумму средств для погашения краткосрочной задолженности.
В отчетном периоде снизились практически все рассмотренные показатели рентабельности (за исключением рентабельности продаж). Наибольшее снижение коснулось показателя рентабельности собственного капитала – снижение показателя составило 10,1%. Рентабельность активов в 2008 году снизилась на 5,2% и составила 3,5%. Рентабельность производства снизилась с 4,3% до 4,2%.
Полученные результаты позволяют сделать вывод об ухудшении эффективности деятельности предприятия ООО «Мастер +» в 2008 году по сравнению с 2006-2007 гг.
2.2 Анализ использования рабочего времени
На основании табл. 2.10 рассмотрим основные показатели по использованию рабочего времени и непроизводительные его затраты данного предприятия.
Таблица 2.10
Основные показатели по использованию рабочего времени
| Показатели | Года | Отклонения к году, % | Абсол.откл. | ||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 к 2006 | 2008 к 2007 | 2008 к 2006 | 2008 к 2007 | |
| Среднесписочная численность рабочих всего по предприятию, чел - рабочие - специалисты - вспомогательный персонал | 118 76 28 14 | 125 82 31 12 | 134 84 34 16 | 105,9 107,8 110,7 85,7 | 107,2 102,4 109,6 133,3 | 113,5 110,5 121,4 114,2 | +9 +2 +3 +4 |
| Численность рабочих явочная, чел | 103 | 109 | 117 | 105,8 | 107,7 | 114,0 | +8,4 |
| Календарный фонд рабочего времени, дн | 365 | 366 | 365 | 100,2 | 99,7 | 100 | |
| Номинальный фонд рабочего времени | 255 | 254 | 256 | 99,6 | 104,3 | 103,9 | +2 |
| Количество нерабочих дней в т. ч. - праздничных - выходных | 110 6 104 | 112 7 105 | 109 5 104 | 101,8 116,7 100,9 | 97,3 71,4 99,0 | 99,0 83,3 100 | -3 -2 -1 |
