Реферат Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 10
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Введение…………………………………………………………………………..3
1 Экономическая характеристика предприятия………………………………..4
2 Анализ производства и реализации продукции……………………………..10
2.1 Анализ объемов продукции и затрат на ее производство………………...10
2.2 Анализ реализованной продукции и уровня товарности………………….11
3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия……………....14
3.1 Анализ состава и структуры чистой прибыли предприятия……………...14
3.2 Индексный анализ влияния факторов на изменение прибыли от продаж………………………………………………………………………...17
3.3 Анализ показателей рентабельности……………………………………….18
3.4 Индексный анализ рентабельности………………………………………...20
3.5 Выявление основной тенденции развития показателя рентабельности методом аналитического выравнивания……………………………………22
4 Корреляционно-регрессионный анализ влияния факторов на показатель рентабельности……………………………………………………………….24
Выводы и предложения…………………………………………………………28
Список использованной литературы…………………………………………...29
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
В современном обществе важную роль в механизме управления экономикой выполняет статистика. Она призвана осуществлять сбор, обработку, обобщение и анализ информации, характеризующей развитие экономики страны, культуры и уровня жизни населения. С помощью статистики выявляются взаимосвязи в экономике, изучается динамика ее развития, проводятся международные сопоставления и в конечном итоге принимаются управленческие решения на государственном и региональном уровне.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности(сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).
Прибыль — это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Толькопосле продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.
Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
В соответствии с этим целью курсовой работы является исследование финансовых результатов деятельности ОАО «Пригородное».
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности ОАО «Пригородное» являются:
- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
- выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Объектом исследования явилось открытое акционерное общество «Пригородное».
Предмет исследования – финансовые результаты деятельности предприятия.
Теоретической и методологической основой написания курсовой работы послужили материалы экономической и статистической литературы.
Основными источниками информации для проведения исследования послужили данные бухгалтерской отчетности ОАО «Пригородное» за 2005-2007гг.
При проведении исследования финансовых результатов деятельности данного предприятия были использованы следующие статистические методы: аналитическое выравнивание, индексный метод, анализ ряда динамики и вариационных рядов, корреляционно-регрессионный метод.
Работа выполнена на ПК с использованием текстового редактора Microsoft Office Word 2003, построение таблиц – Microsoft Office Excel 2003.
1 Экономическая характеристика предприятия
Открытое акционерное общество «Пригородное», именуемое в дальнейшем «ОАО «Пригородное», создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об акционерных обществах» №. 14-ФЗ от 08.02.2005г.
ОАО является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании действующего законодательства Российской Федерации.
Полное фирменное наименование ОАО на русском языке: Открытое акционерное общество «Пригородное», сокращенное наименование: ОАО «Пригородное».
Общество является коммерческой организацией.
Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.
Место нахождения ОАО «Пригородное»: Российская федерация, г. Курган, ул. Юбилейная 1.
Целями деятельности ОАО «Пригородное» являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.
Обеспеченность производства ресурсами ОАО «Пригородное» за 2005-2007гг. представлены в таблице 1.
Из таблицы 1 видно, что за анализируемый период площадь сельскохозяйственных угодий не изменилось и равняется
Среднегодовая стоимость всех основных средств производства уменьшилась в отчетном на 1,86% по сравнению с базисным (2005) годом или на 437 тыс.руб. в абсолютном значении.
Таблица 1 – Обеспеченность производства ресурсами ОАО «Пригородное»
| Показатели | 2005г. | 2006г. | 2007г. | Темп изменения, % |
| Площадь сельскохозяйственных угодий, га | 1150 | 1150 | 1150 | 100 |
| в т.ч. пашня | 1150 | 1150 | 1150 | 100 |
| Сенокосы | - | - | - | - |
| Пастбища | - | - | - | - |
| Среднегодовая стоимость всех основных средств производства, тыс.р. | 23531 | 23401 | 23094 | 98,14 |
| Количество энергоресурсов, л.с. | 3912 | 4302 | 4410 | 112,73 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 25 | 29 | 28 | 112 |
| Стоимость валовой продукции, тыс.р. | 3415 | 3415 | 5422 | 158,77 |
Количество потребленных энергоресурсов в отчетном году увеличилось по сравнению с базисным. Это связано, прежде всего, с введением основных средств в процесс эксплуатации, потребляющих большое количество энергии либо проведением неэффективной политики энергосбережения в организации. В относительном выражении количество энергоресурсов увеличилось на 12,73% или на
Среднесписочная численность работников увеличилась на 12% в отчетном году или на 3 человека. Значительно увеличились стоимость валовой продукции производства – с 3415 тыс. руб. до 5422 тыс. руб. (на 58,77% или на 2007 тыс. руб.).
Следующими показателями, характеризующими экономическое состояние предприятия, является состав и структура товарной продукции. Рассмотрим ее в таблице 2.
Таблица 2 – Состав и структура товарной продукции
| Отрасль и вид продукции | | | | В среднем за 3 года | |||||
| сумма, тыс.р. | уд.вес,% | Сумма, тыс.р. | уд.вес,% | сумма, тыс.р. | уд.вес,% | сумма, тыс.р. | уд.вес,% | ||
| Зерно | 3165 | 92,68 | 3911 | 98,99 | 6795 | 99,24 | 4624 | 97,59 | |
| Прочая продукция | 198 | 5,8 | - | - | - | - | 66 | 1,39 | |
| Итого по растениеводству | 3363 | 98,48 | 3911 | 98,99 | 6795 | 99,24 | 4690 | 98,98 | |
| Молоко | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| Мясо крупнорогатого скота | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| Мясо свиней | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| Прочая продукция | 52 | 1,52 | 40 | 1,01 | 52 | 0,76 | 48 | 1,02 | |
| Итого по животноводству | 52 | 1,52 | 40 | 1,01 | 52 | 0,76 | 48 | 1,02 | |
| Итого по расте- ниеводству и животноводству | 3415 | 100 | 3951 | 100 | 6847 | 100 | 4738 | 100 | |
Исходя из данных, представленных в таблице 2, можно сделать вывод, что в структуре товарной продукции ОАО «Пригородное» наибольший удельный вес занимает отрасль растениеводства (99,24% в отчетном году), по сравнению с 2005 годом доля растениеводства в общей структуре товарной продукции увеличилась на 0,76%. Рассматривая отрасль растениеводства, можно сказать, что в нем наибольший вес занимает зерно (99,24%). Рассматривая в среднем за три года товарную продукцию предприятия, можно сказать, что наибольший удельный вес занимает продукция растениеводства (98,98%), то есть предприятие специализируется на растениеводстве. Наибольший удельный вес за все три года занимает зерно (97,59% в среднем за три года).
Далее рассмотрим один из важнейших показателей – коэффициент специализации, который рассчитывается по формуле:
Кс =
Кс– коэффициент специализации;
Ут– удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме;
Н– порядковый номер отдельных видов по удельному виду в ранжированном ряду.
Исходя из данных таблицы 2 следует, что коэффициент специализации равен 98,5. Следовательно можно сделать вывод, что в хозяйстве высокий уровень специализации.
Одним из важнейших факторов успешного развития хозяйства является процесс интенсификации сельского хозяйства. Интенсификация является главным направлением дальнейшего развития хозяйства. Этот показатель подразделяют на две группы: факторные и результативные.
Факторные отражают уровень используемых ресурсов на единицу земельной площади в целях увеличения объема производимой продукции. Результативные характеризуют эффективность интенсификации.
Для начала рассмотрим интенсификацию сельскохозяйственного производства, которая представлена в таблице 3.
Таблица 3 – Уровень интенсивности производства
| Показатель | 2005 | 2006 | 2007 | темп изменения,% |
| Фондообеспеченность | 20,46 | 20,34 | 20,08 | 98,14 |
| Энергообеспеченность | 3,40 | 3,74 | 3,83 | 112,65 |
| Плотность поголовья, усл.гол. | - | - | - | - |
| Производственные затраты на | 325,22 | 355,74 | 634,61 | 195,13 |
| Затраты труда на | 63 | 54 | 51 | 80,95 |
Исходя из полученных данных, приходим к выводу, что фондообеспеченность организации снизилась на 1,86%, энергообеспеченность увеличилась на 12,65%. Производственные затраты на
Для того, чтобы дать наиболее полную характеристику экономического развития хозяйства, обратимся к данным таблицы 4.
Таблица 4 – Эффективность интенсификации производства
| Показатель | | | | Темп изменения,% |
| Урожайность с зерновых культур | 8,27 | 11,67 | 18,2 | 220,1 |
| Произведено на Молока | - | - | - | - |
| прирост ж.м.крупнорогатого скота | - | - | - | - |
| Произведено на | - | - | - | - |
| Выход валовой продукции на | 296,96 | 296,96 | 471,48 | 158,77 |
| Фондоотдача,р. | 0,15 | 0,15 | 0,23 | 153,33 |
| Среднегодовая выработка, тыс.р. | 136,6 | 117,76 | 193,64 | 141,76 |
| Себестоимость 1ц продукции,р. зерновых культур | 330 | 291,4 | 3,25 | 0,98 |
| Молока | - | - | - | - |
| прирост живой массы. крупнорогатого скота | - | - | - | - |
| прирост живой массы.свиней | - | - | - | - |
| Сумма валовой прибыли, тыс.р. | -556 | 454 | 2023 | 2579 |
| Прибыль от продаж, тыс.р. | -556 | 454 | 2023 | 2579 |
| Рентабельность произв.деятельности,% | -8,96 | 20,26 | 35,02 | 43,98 |
| Рентабельность продаж,% | -10,70 | 17,88 | 25,51 | 36,21 |
Анализируя данные таблицы 4, приходим к выводу, что наибольшая валовая прибыль наблюдалась в 2007 году. Это произошло в результате увеличения урожайности на 120,1% и среднегодовой выработки на 41,76% по сравнению с базисными показателями. Отражение коммерческих расходов в организации не предусмотрено, поэтому прибыль от продаж равна сумме валовой прибыли. Исходя из того, что сумма прибыли в отчетном году самая высокая, соответственно и рентабельность производственной деятельности и рентабельность продаж также находится на самом высоком уровне за весь изучаемый период - 35,02% и 25,51% соответственно. Фондоотдача в отчетном году составила 23 коп. на каждый рубль основных средств, что примерно на 53,3 % больше чем в 2005 году.
Таким образом, ОАО «Пригородное», занимающееся производством продукции растениеводства, по сравнению с предыдущими годами получило большую прибыль и имеет более высокий уровень рентабельности, то есть остается финансово-устойчивым.
2 Анализ производства и реализации продукции
2.1 Анализ объемов продукции и затрат на ее производство
Для повышения эффективности сельскохозяйственного производства необходимо не только наращивать производство продукции, но и рационально использовать ее в хозяйстве и распределять по каналам реализации.
Для начала по данным годовой отчетности определим объем продукции, произведенной в ОАО «Пригородное».
Таблица 5 – Динамика объемов производства основных видов продукции предприятия
| Вид продукции | 2005 | 2006 | 2007 | Отклонение (+;-) |
| Зерно | 9516 | 13420 | 20928 | 11412 |
Из расчетов видно, что за анализируемый период 2005-2007года объем зерна увеличился на 11412ц.
Рассчитаем и проанализируем затраты на производство продукции по элементам затрат.
Из таблицы 6 видно, что основными элементами затрат являются материальные затраты (3480 тыс.руб. в отчетном периоде и составляющие 47,68% от общей суммы затрат), из которых наибольший удельный вес занимают семена и посадочный материал (7,74%). Также большой удельный вес имеют затраты на оплату труда (35,84% в отчетном периоде). В целом по предприятию сумма затрат увеличилась с 2005 года по 2007 год на 3558 тыс.руб.
Таблица 6 – Состав и структура затрат на производство продукции
| Элементы затрат | 2005 | 2006 | 2007 | Отклонене (+;-) | ||||
| сумма, тыс.р. | удель-ный вес, % | сумма, тыс.р. | удель-ный вес, % | сумма, тыс.р. | удель-ный вес, % | |||
| Материальные затраты | 2190 | 58,56 | 2310 | 56,46 | 3480 | 47,68 | 1290 | |
| в том числе семена и посадочный материал | 432 | 11,55 | 539 | 13,17 | 565 | 7,74 | 133 | |
| корма | 27 | 0,72 | 16 | 0,39 | - | - | -27 | |
| электроэнергия | 145 | 3,88 | 216 | 5,28 | 252 | 3,45 | 107 | |
| нефтепродукты | 750 | 20,05 | 1020 | 24,93 | 1344 | 18,43 | 594 | |
| запасные части | 805 | 21,52 | 260 | 6,35 | 969 | 13,28 | 164 | |
| Затраты на оплату труда | 1032 | 27,59 | 1403 | 34,29 | 2616 | 35,84 | 1584 | |
| Отчисления на соц. нужды | 268 | 7,17 | 174 | 4,26 | 324 | 4,45 | 56 | |
| Амортизация | 232 | 6,20 | - | - | 250 | 3,42 | 18 | |
| Прочие затраты | 18 | 0,48 | 204 | 4,99 | 628 | 8,61 | 610 | |
| ИТОГО затрат по основному производству | 3740 | 100 | 4091 | 100 | 7298 | 100 | 3558 | |
2.2 Анализ реализованной продукции и уровня товарности
В процессе реализации продукции хозяйствам перечисляется выручка, которая должна возмещать произведенные затраты и обеспечивать получение прибыли, необходимой для расширенного воспроизводства. Важнейшие результаты деятельности каждого предприятия – прибыль и рентабельность, которые зависят в основном от продажи продукции.
ОАО «Пригородное» заинтересованно в быстрой реализации своей продукции, так как это оказывает прямое влияние на финансовое состояние хозяйства, способствует укреплению его экономики, улучшению условий труда и быта работников. Поэтому один из важнейших вопросов экономического анализа – анализ использования и реализации продукции, финансовых результатов и рентабельности.
При анализе использования продукции в хозяйстве необходимо рассмотреть поступление ее в отчетном году и расход, как в целом, так и по отдельным направлениям, сравнивая в динамике по годам. Это дает возможность определить возможности хозяйства по увеличению производства и продажи продукции, выявить пути совершенствования расходования продукции.
Сейчас необходимо провести анализ использования и реализации сельскохозяйственной продукции – зерновых.
Таблица 7 – Анализ движения зерновых, ц
| Показатель | 2005 | 2006 | 2007 | Отклонение(+;-) |
| Наличие на начало года | 4049 | 3803 | 5772 | 1723 |
| Приход - всего | 9516 | 13720 | 21753 | 12237 |
| в т.ч. произведено | 9516 | 13420 | 20928 | 11412 |
| приобретено | - | 300 | 337 | 337 |
| прочие поступления | - | - | 488 | 488 |
| Расход - всего | 9762 | 11751 | 19423 | 9661 |
| в т.ч.реализовано - всего | 8893 | 10251 | 11068 | 2175 |
| расход на семена | 869 | 1500 | 2055 | 1186 |
| Наличие на конец года | 3803 | 5772 | 8402 | 4599 |
Из таблицы 7 видно, что за анализируемый период производство и реализация зерна на предприятии увеличились в динамике по годам на 11412 тыс.руб. и 2175 тыс.руб. соответственно. Производство зерна на предприятии превышает его реализацию, что положительно отражается на наличии зерна на начало и конец года.
ОАО «Пригородное» реализует не всю произведенную продукцию. Часть ее используется на производственные цели. Анализ использования переходящих остатков и поступившей в течение года продукции показывает обеспеченность производственных нужд хозяйства и дает возможность определить уровень товарности отдельных видов продукции.
Рассчитаем уровень товарности продукции. Уровень товарности определяется отношением товарной части к объему валовой продукции. Товарная сельскохозяйственная продукция включает продукцию, проданную по договорам государственным заготовительным и торговым организациям, предприятиям общественного питания и кооперации, а также населению на колхозных рынках.
Уровень товарности зависит от направления хозяйства, уровня специализации и концентрации производства.
Таблица 8 – Товарность сельскохозяйственной продукции
| Вид прокции | 2005 | 2006 | 2007 | |||||||
| Вало- вая продукция,ц | Товар- ная продукция,ц | Уро- вень товарности, % | Вало- вая продукция,ц | Товар- ная продукция,ц | Уро- вень товарности, % | Вало- вая продукция,ц | Товар- ная продукция,ц | Уро- вень товарности, % | ||
| Зерно | 9516 | 8893 | 93,45 | 13420 | 10251 | 76,39 | 20928 | 11068 | 52,89 | |
| Молоко | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| Мясо крупнорогатого скота | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| Мясо свиней | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
Расчеты показали, что наибольший уровень товарности у зерна (93,45%, 76,39% и 52,89% соответственно по годам), что показывают произведенные расчеты. Это показывает направленность хозяйства в сторону растениеводства и соответственно получение большей части прибыли от производства и реализации продукции растениеводства.
3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
3.1 Анализ состава и структуры чистой прибыли предприятия
Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Она:
- характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности;
- является основой экономического развития организации;
- наиболее полно отражает эффективность производства,
объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.
Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности. Рост прибыли создает финансовую опору для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных проблем, удовлетворения материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, банками и другими организациями. Показатели прибыли характеризуют степень активности и финансового благополучия.
Хозяйственная деятельность организации достаточно разнообразна, производственная, снабженческая, сбытовая деятельности. Поэтому прибыль организации принимает разные формы. Исходным моментом в расчетах показателей является выручка от продаж продукции, товаров и услуг, которая характеризует завершение производственного цикла организации, возврат авансированных на производство средств и превращение их в денежную форму, а также начало нового цикла в обороте всех средств. Изменение в объеме продаж оказывает наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности организации.
Прибыль представляет собой разность между доходами от деятельности предприятия и расходами на её осуществление. Для анализа используется система показателей прибыли, которые различаются по величине, экономическому содержанию, функциональному назначению. Валовая прибыль определяется вычитанием из выручки от продажи себестоимости проданной продукции. При уменьшении валовой прибыли на сумму коммерческих и управленческих расходов получается прибыль от продаж. Прибавляя операционные и внереализационные доходы, и вычитая расходы, получают сумму прибыли до налогообложения. Прибыль до налогообложения, уменьшенная на величину налога на прибыль, показывает сумму прибыли от обычной деятельности. Чистая прибыль представляет разность между прибылью от обычной деятельности и чрезвычайными доходами (расходами).
Анализ прибыли начинается с общей оценки динамики прибыли, ее состава и структуры. Она дается по данным горизонтального и вертикального анализа, проводимого на основе аналитической таблицы, составленной по форме отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Для решения поставленной задачи необходимо воспользоваться данными таблицы 9.
Таблица 9 – Анализ прибыли на предприятии, тыс.р.
| Показатель | 2005 | 2006 | 2007 | Отклонение (+;-) |
| Выручка от продажи продукции | 2859 | 3869 | 7445 | 4586 |
| Себестоимость проданной продукции | 3415 | 3415 | 5422 | 2007 |
| Валовая прибыль | -556 | 454 | 2023 | 2579 |
| Прибыль от продаж | -556 | 454 | 2023 | 2579 |
| Сальдо операционных доходов и расходов | - | - | - | - |
| Сальдо внереализационных доходов и расходов | - | - | - | - |
| Прибыль до налогооблажения | -306 | 692 | 1899 | 2205 |
| Прибыль от обычной деятельности | -306 | 692 | 1899 | 2205 |
| Сальдо чрезвычайных доходов и расходов | - | - | - | - |
| Чистая прибыль | -306 | 692 | 1899 | 2205 |
За отчетный период валовая прибыль увеличилась на 2579 тыс. руб. или на 263,85%. Это явилось следствием роста выручки от продаж продукции в большей степени (260,41%), чем себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг (158,77%).
Прибыль от продаж в отчетном периоде была выше на 1569 тыс. руб. или на 345,59%, чем в предыдущем периоде.
Благодаря успешной работе предприятия по экономии управленческих коммерческих расходов имеется увеличение роста прибыли от продаж.
По сравнению с предыдущим годом прибыль до налогообложения значительно увеличилась на 1207 тыс. руб. и составила 1899 тыс. руб. вместо 692 тыс. руб., т.е. на 174,42% больше.
Чистая прибыль в отчетном периоде была больше, чем в предыдущем периоде и составила 1899 тыс. руб. вместо 692 тыс. руб. в предыдущем периоде.
При анализе динамики прибыли и ее структуры важно определить и такие показатели, как общая величина доходов за отчетный период, общая величина расходов за отчетный период, величина доходов на 1 руб. расходов организации, величина расходов на 1 руб. доходов организации, расходы по обычным видам деятельности на 1 руб. выручки от продажи продукции; доля доходов от основной деятельности в общей сумме доходов организации; величина чистых доходов (прибыли).
Общая величина доходов за отчетный период (ОВД) — это сумма выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), проценты к получению, доходы от участия в других организациях (ДДО), прочие доходы (ПД).
Общая величина расходов отчетного периода - это сумма себестоимости проданных товаров, работ, услуг, коммерческих расходов КР, управленческих расходов УР, процентов к уплате %, прочих расходов ПР, налога на прибыль и иных обязательных платежей НП.
3.2 Индексный анализ влияния факторов на изменение прибыли от продаж
Основную часть прибыли хозяйства получают от реализации продукции. Поэтому в ходе дальнейшего анализа необходимо изучить динамику прибыли и определить факторы изменения её суммы.
Проведем индексный анализ суммы прибыли от продажи зерна в ОАО «Пригородное». На изменение суммы прибыли от продажи зерна влияют три фактора: объем продаж (q), среднереализационная цена(p) и себестоимость единицы продукции(z).
Таким образом, факторная модель имеет вид:
П = Вр - З = q*p-q*z = q*(p-z)
Таблица10- Показатели для индексного анализа прибыли от продажи зерна
| Показатель | Символ | 2005 | 2007 | Отклонение (+;-) |
| Объем продаж, ц | q | 8893 | 11068 | 1361 |
| Средняя цена реализации, р. | p | 267,47 | 186,03 | -81,44 |
| Себестоимость единицы продукции, р. | z | 330 | 3,25 | -326,75 |
| Прибыль от продаж, р. | П | -556000 | 2023000 | 2579000 |
Общее изменение прибыли от продажи зерна составит:
Iп = q1*(p1-z1)/q0*(p0-z0)
Iп = 11068*(186,03-3,25)/8893*(267,47-330) = -3,637
П = П1-П0 = 2579000
в том числе за счет изменения:
- объема реализации
Iq = q1*(p0-z0)/q0*(p0-z0) = 11068*(267,47-330)/8893*(267,47-330) = 1,245 или 124,5%
П(q) = П1-П0 = -136082,04
- средней цены реализации
Ip = q1*(p1-z0)/ q1*(p0-z0) = 11068*(186,03-330)/11068*(267,47-330) = 2,302 или 203,2%
П(p) = П1-П0 = -1593459,96+692082,04 = -901377,92
- себестоимости единицы продукции
Iz = q1*(p1-z1)/q1*(p1-z0) = 11068*(186,03-3,25)/11068*(186,03-330) = -1,269 или -126,9%
П(z)=П1-П0 = 2023000+1593459,96=3616459,96
Взаимосвязи индексов: Iп = Iq * Ip * Iz = 3,637
П = П(q)+ П(p)+ П(z)= 2579000
Расчеты показали, что прибыль от продажи зерна увеличилась на 2579000 рублей, за счет увеличения объема реализации на 1361 р., уменьшения средней цены реализации на 81,44 р. и себестоимости единицы продукции на 326,75 р.
3.3 Анализ показателей рентабельности
В условиях рыночной экономики большое значение приобретают показатели рентабельности, которые являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.
Показатели рентабельности измеряются прибыльностью с различных позиций. Общая формула расчета рентабельности отражает сумму прибыли организации к показателю, по отношению к которому рассчитывается рентабельность, т.е.
Re = Ц/U
При этом в числителе может быть: валовая прибыль, прибыль от продажи продукции, прибыль до налогообложения, прибыль до уплаты процентов и налогов (экономическая прибыль) и чистая прибыль.
В знаменателе могут быть отражены активы (или капитал) организации в целом, собственный капитал, заемный капитал, перманентный капитал (сумма собственного капитала и долгосрочных заемных средств), текущие активы, производственные фонды (сумма основных производственных и оборотных производственных фондов), выручка от реализации продукции (объем продаж), себестоимость реализованной продукции.
В связи с использованием большого числа состава показателей и их различных сочетаний можно рассчитывать целый ряд показателей рентабельности.
Различают несколько групп показателей рентабельности:
-показатели, характеризующие рентабельность издержек производства и инвестиционных проектов;
-показатели, характеризующие рентабельность продаж;
-показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Сейчас необходимо рассчитать и проанализировать изменение показателей рентабельности.
Таблица 11 – Динамика показателей рентабельности
| Показатель | 2005 | 2006 | 2007 | Отклонение (+;-) |
| Валовая прибыль, тыс.р. | -556 | 454 | 2023 | 2579 |
| Прибыль от продаж, тыс.р. | -556 | 454 | 2023 | 2579 |
| Чистая прибыль, тыс.р. | -306 | 692 | 1899 | 2205 |
| Себестоимость проданной продукции, тыс.р. | 3415 | 3415 | 5422 | 2007 |
| Выручка от продажи продукции, р. | 2859 | 3869 | 7445 | 4586 |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.р. | 7844 | 7612 | 7702 | -142 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.р. | 1788 | 1756 | 2124 | 336 |
| Итого основных производственных и оборотных средств. тыс.р. | 9632 | 9368 | 9826 | 194 |
| Рентабельность производственной деятельности, % | -8,96 | 20,26 | 35,02 | 43,98 |
| Рентабельность продаж, % | -10,70 | 17,88 | 25,51 | 36,21 |
| Рентабельность капитала, % | -3,9 | 9,09 | 24,65 | 28,55 |
Расчеты показали, что предприятие за анализируемый период работает рентабельно, эффективность деятельности предприятия увеличивается, так как уровень показателей рентабельности также увеличивается.
За анализируемый период валовая прибыль в 2007 году увеличилась на 2579 тыс.р. или на 263,8% по сравнению с 2005. Что касается себестоимости продукции, то она также увеличилась в отчетном году на 2007 тыс.р. или на 58,77% по сравнению с базисным годом.
3.4 Индексный анализ рентабельности
Рентабельность продаж характеризует размер прибыли в расчете на 1 руб. выручки. Этот показатель рентабельности может быть рассчитан по разным видам прибыли: прибыли от продаж; прибыли до налогообложения; прибыли от обычной деятельности; чистой прибыли. Однако наиболее объективным показателем рентабельности продаж, на наш взгляд, является рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли от продаж (стр. 050, ф. № 2) к выручке (стр. 010, ф. № 2):
Р= П/В
где Р - рентабельность продаж;
П - прибыль от продаж;
В - выручка.
Используя данные таблицы 11, с помощью индексов, проанализируем изменение рентабельности продаж в целом и по факторам.
R0=П0/Вр0*100% = -556/2859*100%= -19,45%
R1= П1/Вр1*100% = 2023/7445*100% = 27,17%
Rусл =П0/Вр1*100% = -556/7445*100% = -7,47%
Общее изменение рентабельности продаж составит:
IR= R1/R0 = 27,17/(-19,45) = - 1,397 или – 139,7%
В том числе за счет изменения:
- суммы выручки от продажи продукции
IВр = Rусл/R0 = -7,47%/(-19,45%) = 0,384 или 38,4%
- суммы прибыли
Iп= R1/Rусл = 27,17%/(-7,47%) = -3,637 или -363,7%
Взаимосвязь индексов: IR = IВр* Iп =0,384*(-3,637) = -1,397
За 2005-2007гг. рентабельность увеличилась на 46,62%, в том числе за счет увеличения суммы прибыли на 34,64% и за счет увеличения суммы выручки от продажи продукции на 11,98%.
Таким образом, проанализировав рентабельность продаж в ОАО «Пригородное» за три года, можно сделать вывод, что предприятие работает рентабельно и является финансово-устойчивым.
3.5 Выявление основной тенденции развития показателя рентабельности методом аналитического выравнивания
Рентабельность – показатель динамичный, постоянно изменяющийся под влиянием множества факторов. Основную тенденцию изменения рентабельности можно определить при помощи метода аналитического выравнивания. Данные для анализа представлены в таблице 12.
Таблица 12 – Исходные и расчетные данные для аналитического выравнивания рентабельности предприятия.
| Год | Рентабельность Y | Порядковый номер года t | Расчетные данные | ||
| Y*t | t2 | Ỹt | |||
| 2003 | -3,00 | -2 | 6 | 4 | -14,424 |
| 2004 | -8,25 | -1 | 8,25 | 1 | -6,392 |
| 2005 | -19,45 | 0 | 0 | 0 | 1,64 |
| 2006 | 11,73 | 1 | 11,73 | 1 | 9,672 |
| 2007 | 27,17 | 2 | 54,34 | 4 | 17,704 |
| Итого | 8,2 | 0 | 80,32 | 10 | 8,2 |
Рассчитаем параметры уравнения a0 и a1 подставив из таблицы необходимые значения:
n = 5
a0 = ∑Y/n = 8,2/5=1,64
a1 = ∑Y*t/∑t2=80,32/10 = 8,032
Уравнение линейного тренда имеет вид:
Ỹt =a0 + a1t
Ỹ1 =1,64+8,032*(-2)= -14,424
Ỹ2 = 1,64+8,032*(-1)= -6,392
Ỹ3 = 1,64+8,032*0=1,64
Ỹ4 = 1,64+8,032*1=9,672
Ỹ5 = 1,64+8,032*2=17,704
Таким образом, средний показатель рентабельности составляет 8,032, a0=1,64 – значение выровненной рентабельности для центрального в динамическом ряду принятого за начало отчета.
Фактические и расчетные значения среднегодовой выработки представлены в виде графика (рис. 1).
Рисунок 1 – Аналитическое выравнивание показателя рентабельности
Тенденция изменения рентабельности в изучаемом периоде отчетливо проявляется в результате построения выровненной прямой Yt = 1,64+8,032*t
Таким образом, мы изучили методы выявления и описания основной тенденции динамического ряда.
Анализ линейного тренда показателя рентабельности показал, что рентабельность производства ежегодно увеличивается на 8,032%.
4 Корреляционно-регрессионный анализ влияния факторов на показатель рентабельности
А.Е. Ермолович, отмечает, что корреляционная связь - это связь, где воздействие отдельных факторов проявляется только как тенденция (в среднем) при массовом наблюдении фактических данных. Примерами корреляционной зависимости могут быть зависимости между размерами активов банка и суммой прибыли банка, ростом производительности труда и стажем работы сотрудников. Содержание теории корреляции составляет изучение зависимости вариации признака от окружающих условий [1].
При изучении конкретных зависимостей выявляют факторные и результативные признаки. В корреляционных связях между изменениями факторного и результативного признака нет полного соответствия, воздействие отдельных факторов проявляется лишь в среднем при массовом наблюдении фактических данных. Кроме того, сам признак-фактор в свою очередь может зависеть от изменения ряда обстоятельств. В сложном взаимодействии находится результативный признак - в более общем виде он выступает как фактор изменения других признаков. Отсюда результаты корреляционного анализа имеют значение в данной связи, а интерпретация этих результатов в более общем виде требует построения системы корреляционных связей.
Цель регрессионного анализа – установить конкретную аналитическую зависимость одного или нескольких результативных показателей от одного или нескольких факторных признаков. Полученное при этом уравнение регрессии используется для содержательного описания изучаемого процесса, прогнозирования, выбора оптимального варианта.
На рентабельность предприятия оказывает влияние такие факторы как фондообеспеченность и материалоемкость.
Влияние этих факторов на рентабельность предприятия можно проследить при помощи корреляционно-регрессионного метода анализа. Данные для анализа представлены в таблице 13.
Таблица 13 – Данные для корреляционно-регрессионного анализа
| № | Рентабельность,% У | фондообеспеченность, тыс.р. Х1 | Материалоемкость,р. Х2 |
| 1 | 7,11 | 50,11 | 1 |
| 2 | 22,73 | 459,81 | 0,99 |
| 3 | 13,64 | 503,91 | 1,24 |
| 4 | 15,46 | 508,19 | 1,02 |
| 5 | 14,5 | 504,22 | 1,1 |
| 6 | 18,13 | 809,03 | 1,09 |
| 7 | 7,24 | 860,1 | 0,97 |
| 8 | 32,67 | 562,2 | 1,31 |
| 9 | 13,94 | 493 | 1,24 |
| 10 | 20,59 | 961,45 | 0,65 |
| 11 | 11,1 | 934,36 | 0,62 |
| 12 | 12,32 | 927,54 | 0,73 |
| 13 | 13,56 | 857,81 | 1,2 |
| 14 | 13,78 | 832,33 | 1,13 |
| 15 | 11,39 | 414,42 | 0,97 |
| 16 | 5,24 | 1303,33 | 1,19 |
| 17 | 5,15 | 1298 | 1,15 |
| 18 | 1,17 | 472,02 | 1,22 |
| 19 | 87,99 | 975,13 | 0,94 |
| 20 | 89,15 | 932,14 | 0,99 |
Проведем интерпретацию показателей корреляционно-регрессионного анализа.
1. Коэффициент корреляции Multiplе R оценивает тесноту связи между факторными (х1, х2) и результативным (у) признаками.
2. Коэффициент детерминации Multiple R-Square показывает, на сколько процентов изменение результативного признака зависит от изменения факторных признаков.
3. Проверка модели на адекватность – для этого необходимо выдвинуть нулевую гипотезу (Н0) о неадекватности модели. Если вероятность ошибочно отвергнутой верной гипотезы меньше 5%, нулевая гипотеза отвергается – модель адекватна.
4. Составление уравнения регрессии.
5. Описание коэффициентов уравнения
| Регрессионная статистика | | | | | | | | |
| Множественный R | 0,198757 | | | | | | | |
| R-квадрат | 0,039504 | | | | | | | |
| Нормированный R-квадрат | -0,0735 | | | | | | | |
| Стандартная ошибка | 25,04789 | | | | | | | |
| Наблюдения | 20 | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| Дисперсионный анализ | | | | | | | ||
| | df | SS | MS | F | Значимость F | | | |
| Регрессия | 2 | 438,6726 | 219,3363 | 0,349597 | 0,709923 | | | |
| Остаток | 17 | 10665,74 | 627,3967 | | | | | |
| Итого | 19 | 11104,42 | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | Коэффициенты | Стандартная ошибка | t-статистика | P-Значение | Нижние 95% | Верхние 95% | Нижние 95,0% | Верхние 95,0% |
| Y-пересечение | 23,13501 | 37,1327 | 0,623036 | 0,54153 | -55,2082 | 101,4782 | -55,2082 | 101,4782 |
| Переменная X 1 | 0,012439 | 0,018673 | 0,666179 | 0,514236 | -0,02696 | 0,051836 | -0,02696 | 0,051836 |
| Переменная X 2 | -10,9972 | 30,31132 | -0,36281 | 0,72122 | -74,9485 | 52,95412 | -74,9485 | 52,95412 |
Multiple R: ,198664963
Multiple R-Square: ,039467768
Adjusted R-Square: -,073536024
Number of cases: 20
F ( 2, 17) = ,3492606 p < ,710152
Standard Error of Estimate: 25,048364856
Intercept: 23,149144835
Std.Error: 37,12982 t(17) = ,62347 p < ,541254
На основании коэффициента корреляции равного 0,1987 можно сделать, что связь между фондообеспеченностью и материалоемкостью умеренная.
Судя по коэффициенту детерминации, можно сказать, что фондообеспеченность на 39,47% зависит материалоемкости. Для проверки модели на адекватность необходимо выдвинуть нулевую гипотезу о неадекватности модели. Вероятность ошибочно верной гипотезы меньше 5%, а в нашем случае она равна 7,1%, модель считается адекватной.
Составляем уравнение регрессии: Y= 66,6х1 - 36,3х2 + 23,1
Из уравнения видно, что при увеличении фондообеспеченности на одну единицу, рентабельность увеличится на 66,6 процентов. При снижении материалоемкости снизиться и фондообеспеченность на 36,3 тыс.р.
Расчеты показали, что связь между рентабельностью, фондообеспеченностью и материалоемкостью прямая и умеренная.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
Проведенный анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Пригородное» позволяет сделать следующие выводы:
¾ за анализируемый период объем производства на предприятии, а также такие показатели, как среднегодовая выработка одного работника и среднегодовая заработная плата, значительно возросли;
¾ предприятие специализируется на выпуске продукции растениеводства, что показывает расчет уровня товарности отдельных видов, из которых наибольший уровень занимает зерно;
¾ обобщающие показатели оценки уровня производительности труда увеличились более чем на 50%;
¾ результативность и эффективность труда в организации повышаются, наблюдается тенденция роста среднегодовой выработки;
¾ выпуск продукции увеличился на 58,77%, что в значительной степени объясняется ростом производительности труда;
¾ наибольшую часть в структуре фонда заработной платы занимает оплата за отработанное время;
¾ уровень рентабельности на предприятии в отчетном году увеличился по сравнению с базисным.
¾ валовая прибыль предприятии составляет 2023 тыс.р. в отчетном году, что на 2579 тыс.р. выше чем в базовом году.
Обобщая все выше сказанное, можно сказать, что предприятие находится в устойчивом финансовом состоянии, способно приносить прибыль при внедрении новых технологий, усовершенствования процессов производства продукции и эффективной политики в сфере ценообразования и политики в сфере торговли.
Список использованной литературы
1. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.пособие для вузов/ под ред. Н.П.Любушина. - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002.-471с.
2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ под ред. Л.Л. Ермолович. – Минск: Экоперспектива, 2001. – 576 с.
3. Анализа хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ Г.В. Савицкая – 6-е изд. перераб.и доп.- Мн.: Новое знание, 2001. – 704с.
4. Годин А.М. Статистика.- М.: Дашков и К, 2003. – 472 с.
5. Гусаров В. М. Статистика. – М.: Юнити-Дана, 2001. – 463 с.
6. Статистика финансов: учебник.-2-е изд., под ред. В.Н. Салина.-М.:Финансы и статистика, 2003.-816с.
7. Толстик Н.В., Матегорина Н.М. Статистика. – Ростов н/Д: Феникс, 2000. – 480 с.
8. Финансовый анализ: учебник/Л.С.Васильев, М.В.Петровская.-М.: КНОРУС, 2006.-544с.
9. Экономика и статистика фирм: Учебник/В.Е. Адамов, С.Д. Ильенкова, Т.П. Сиротина, С.А. Смирнов; Под ред. д-ра экон. наук, проф. С.Д. Ильенковой. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 288 с.: ил.
10. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. – М.:ИНФРА-М, 2001. – 432 с. – (Серия «Высшее образование»).
