Реферат Расчеты с поставщиками и подрядчиками 2
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
1
2 Порядок расчета с поставщиками и подрядчиками
Дебиторская задолженность – это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).
Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.
Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный – это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.
К дебиторской задолженности по прочим операциям относятся такие статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и др.
Безнадежные поступления по дебиторской задолженности – это убытки или расходы, обусловленные тем, что часть дебиторской задолженности оказывается не оплаченной покупателями. На практике нередко возникают ситуации, когда задолженность предприятий по договорным обязательствам погашается несвоевременно либо не погашается совсем. В таких случаях следует учитывать положение ст. 196 ГК РФ [4], которая устанавливает общий срок исковой давности (срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено) в три года. Кроме того, следует помнить, что отсчет срока исковой давности начинается не с момента возникновения задолженности, а с момента просрочки долга, который определяется исходя из условий договора.
В случае, когда в договоре срок исполнения обязательств должником не оговорен, согласно ст. 314 ГК РФ [4], если обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения.
Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства.
Учет дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т.е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т.п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации (4, С. 40).
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность при учете расчетов с поставщиками и подрядчиками отражается по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (если организацией выдан аванс в счет поставки) и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации).
В настоящее время нередки случаи неисполнения должниками своих обязательств. За нарушение условий договоров применяются следующие меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты. Суммы санкций, признанных должником или по которым получены решения суда об их взыскании, коммерческие организации включают в состав внереализационных доходов (ПБУ 9/99). [5]
Суммы штрафов, пеней, неустоек до их получения отражаются в бухгалтерском балансе в составе дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность, не погашенная своевременно и не обеспеченная соответствующими гарантиями, признается сомнительной.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги перед организацией:
1) по которым истек установленный срок исковой давности;
2) по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Задолженность, по которой истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания, подлежат списанию. При этом списанная задолженность не аннулируется. Ее сумма отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания. Такой порядок предусмотрен потому, что имущественное положение должника может измениться и организации, возможно, удастся взыскать задолженность.
В процессе выполнения работ или услуг предприятия как юридические лица вступают в хозяйственные связи с другими юридическими лицами. Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договором, в соответствии с которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей или исполнителем работ, а другое покупателем, а, следовательно, и плательщиком. Четкая организация расчетов между поставщиком и покупателем оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
Кредиторской называют задолженность данного предприятия другим предприятиям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Для отражения расчетов с кредиторами предназначены счета расчетов.
Образование или увеличение задолженности перед кредиторами отражается по кредиту счетов расчетов с кредиторами, эти счета являются пассивными.
Кредиторов, задолженность которым возникла за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги называют поставщиками или подрядчиками.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками в соответствии с Планом счетов учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы. На этом счете также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и задолженность поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым предприятие выдало в обеспечение их поставок, работ и услуг.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги отражают на счете 60 независимо от времени оплаты
Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.
Действующим Планом счетов допускается возможность использования для учета расчетов с поставщиками счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность отражается по видам в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
Кредиторская задолженность в иностранных валютах отражается в бухгалтерской отчетности в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют о курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию кредиторской задолженности, в ходе которой проверяется и документально подтверждается ее наличие, состояние и оценка. Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность подлежит списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года (ГК РФ ст. 196) [4]. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.
Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. В соответствии с Положением о составе затрат суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.
1.1 Законодательное регулирование и формы безналичных расчётов. Значение и задачи бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Отношения между поставщиками и покупателями регулируются договорами купли-продажи и его разновидностями (гл.30 ГК РФ).
В соответствии со ст.454 ГК РФ по договору купли-продажи покупатель обязуется принять товар, переданный ему поставщиком (продавцом), и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
Общие положения хозяйственного законодательства по порядку оплаты предусмотрены главой 30 ГК РФ. В соответствии со ст.486 ГК РФ покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено в договоре и не вытекает из существ обязательств. Если покупатель в нарушение договора купли-продажи отказывается принять и оплатить товар, продавец вправе по своему выбору потребовать оплаты товара, либо отказаться от исполнения договора.
Если покупатель своевременно не оплачивает переданный ему в соответствии с договором купли-продажи товар, продавец вправе потребовать оплаты товара и уплаты процентов в соответствии со ст.395 ГК РФ.
Покупатель обязан уплатить продавцу цену переданного товара полностью, если только договором купли-продажи не предусмотрена рассрочка оплаты товара.
Договором может быть предусмотрена продажа товара в кредит, т.е. оплата товара через определенное время после его передачи покупателю (ст.488 ГК РФ). Такой договор (о продаже товара в кредит с условием о рассрочке платежа) считается заключенным, если в нем наряду с другими существенными условиями договора купли-продажи указаны цена товара, порядок, сроки и размеры платежей. При этом покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором, а если такой срок договором не предусмотрен, то в срок, определенный в соответствии со ст.314 ГК РФ, т.е. в разумный срок после возникновения обязательства.
Статьей 489 ГК РФ установлено, что договором о продаже товара в кредит может быть предусмотрена оплата товара в рассрочку. Когда покупатель не производит в установленный договором срок очередной платеж за проданный в рассрочку и переданный ему товар, продавец вправе, если иное не предусмотрено договором, отказаться от исполнения договора и потребовать возврат проданного товара, за исключением случаев, когда сумма платежей, полученных от покупателя, превышает половину цены.
Данные бухгалтерского учёта – это язык предприятий всех уровней. Без правильного ведения учёта невозможно:
– обеспечить контроль над наличием и движением имущества и рациональным использованием ресурсов;
– своевременно предупреждать негативные факты в хозяйственной деятельности, выявлять и мобилизовать резервы, разрабатывать меры по их использованию;
– получать полную и достоверную информацию о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности;
– правильно рассчитываться с финансовыми органами.
Бухгалтерский учёт обязаны вести все юридические лица, действующие на территории РФ. [2]
Основными задачами бухгалтерского учёта являются:
1) формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования налоговыми и банковскими органами, инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами и иными заинтересованными организациями и лицами;
2) обеспечение контроля над наличием и движением имущества и рациональным использованием производственных ресурсов в соответствие с утверждёнными нормами, нормативами и сметами;
3) своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности;
4) выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование;
В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Расчеты с кредиторами осуществляются в безналичной форме или посредством наличных денег.
Большинство расчётов между предприятиями, с бюджетом и внебюджетными фондами производится в виде безналичных платежей.
Безналичные расчёты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчётным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Перечисления производятся посредством записей, которые показывают уменьшение денежных средств плательщика на его счете в банке и соответственно увеличение остатка денежных средств на счете получателя. Посредником при расчетах выступают банки.
Для хранения денежных средств и операций по расчётам предприятия, имеющие самостоятельный баланс и собственные оборотные средства, открывают в учреждениях банков расчётные счета.
Движение средств на расчётном счёте оформляются платёжными документами. Денежный чек – письменное распоряжение владельца счёта банку о выплате указанной суммы денег лицу, на имя которого он выписан. Денежный чек должен содержать наименование предприятия-чекодателя, номер его расчётного счёта, сумму к выдаче, паспортные данные получателя, подписи руководителя и главного бухгалтера, оттиск гербовой печати. По чеку предприятия получают деньги на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы.
Объявление на взнос денег наличными – письменное распоряжение владельца счёта банку зачислить на расчётный счёт деньги, сдаваемые из кассы. В нём проставляются номер расчётного счёта, сумма взноса и дата. После сдачи денег в кассу банка, кассир предприятия получает квитанцию, подтверждающую данную операцию.
Безналичные расчёты предприятия осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, реализацию выполненных строительно-монтажных работ. Их учитывают на счетах 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».
К нетоварным операциям относят расчёты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями и т.д. Их учитывают на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчёты разделяют на иногородние и одногородние. Иногородними называют расчёты между предприятиями, обслуживаемые отделениями банка, находящимися в разных населённых пунктах. Их основными формами расчётов являются расчёты платёжными поручениями – требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы. Одногородними называют расчёты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, находящимися в одном населённом пункте. Их формами расчётов являются расчёты в порядке плановых платежей, платёжными поручениями – требованиями, платёжными поручениями и расчётными чеками.
Расчёты платёжными поручениями – требованиями. При данной форме расчётов, получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ, содержащий требования к плательщику об уплате получателю через банк определённой суммы за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Оплата платёжных поручений – требований может осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт в расчётах означает согласие плательщика на оплату. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счёта в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаконной, недоброкачественной, нестандартной и т.д. продукции. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, поступлении части не заказанной, недоброкачественной и т.д., продукции.
При расчётах платёжными поручениями – требованиями расчёты у поставщиков отражают как реализацию продукции, т.е. с применением счетов 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Покупатель использует счета 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчётный счёт», 63 «Расчёты по претензиям».
Наиболее распространенной формой безналичных расчётов являются платёжные поручения. Данная форма безналичных расчетов применяется в строительстве.
Платёжное поручение представляет собой распоряжение владельца счёта банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на счёт получателя денег. В нём обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Расчёты платёжными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.
Отражение на счетах бухгалтерского учёта происходит таким же образом, как и при расчётах, платёжными поручениями – требованиями.
Аккредитив – это поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счёта, для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Аккредитивная форма применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствие с положением о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенности аккредитивной формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной мере аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.
Расчёты чеками. Расчётный чек содержит письменное поручение владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчётов всё шире используется при одногородних расчётах. Расчёты в порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между подрядчиком и заказчиком сложились устойчивые хозяйственные и расчётные отношения, а взаиморасчёты носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что заказчик оплачивает будущую строительную продукцию равными суммами и в сроки, установленные соглашением. Расчёт в порядке плановых платежей заказчики отражают на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», подрядчики – на счёте 62 «Расчёт с покупателями и заказчиками».
Применение безналичных расчётов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность.
1.2 Порядок учёта расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов (условия платежей).
В бухгалтерском учете организации-покупателя отражение факта покупки (приобретения) товара (имущества) предполагает следующие действия:
1) определение момента оприходования товара и постановка его на баланс;
2) оценку стоимости приобретенного товара;
3) отражение возникновения права собственности на приобретенный товар и обязательства (кредиторской задолженности) перед поставщиком;
4) фиксирования факта погашения задолженности перед поставщиком, осуществляемого в соответствии с условиями договора.
Следовательно, порядок отражения в учете расчетов поставщиками и подрядчиками зависит от условий договора. И прежде всего от условий, определяющих переход права собственности и порядка оплаты.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат, что отражается записью:
Д 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 41, 44 – К 60 на стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг.
Приобретенные материальные ценности могут транспортироваться к покупателю тремя основными способами:
1) доставка материальных ценностей осуществляется покупателем самостоятельно (самовывозом). Для получения материальных ценностей покупатель назначает своего поверенного, которому выдают доверенность на их получение согласно договору купли-продажи;
2) доставку на склад покупателя осуществляет поставщик;
3) доставку осуществляет специализированное транспортное предприятие. Поставка через посредника осуществляется при наличии с этим предприятием соответствующего договора.
За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.:
Д 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 44 – К 60
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.
Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, то поставщику выставляется претензия. Это отражается записью:Д76-2 – К60.
За неотфактурованные поставки счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.
Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. при этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Исполнение обязательств по оплате отражается записью: Д60 – К51, 50,
52 – на величину кредиторской задолженности.
Предварительная оплата товара (аванс) отражается в учете записью: Д60 – К 50, 51, 52 – на сумму перечисленных средств с налогами на добавленную стоимость.
После исполнения обязательств поставщиком по поставке товара (работ, услуг) производят зачет суммы ранее выданных авансов: Д60 – К 60 субсчет «Авансы выданные».
Порядок отражения на счетах операций по получению покупателем материальных ценностей зависит от установленного договором момента перехода права собственности на него от продавца к покупателю. Если условие о моменте перехода права собственности специально не оговаривается, то сторонами по умолчанию принимается общее правило перехода права собственности – передача товара продавцом покупателю. В этом случае покупатель при получении материальных ценностей от продавца (поставщика) составляет запись:
Д 07, 08, 10, 15, 41 – К 60 – на покупную стоимость приобретенного имущества без НДС.
Одновременно делается запись на сумму НДС, подлежащую уплате поставщику: Д 19 – К60
В случае если сторонами договора купли-продажи отличный от общепринятого момента перехода прав собственности на товары, то порядок бухгалтерского учета определяется условиями договора купли-продажи. До момента получения права собственности на материальные ценности покупатель учитывает полученные товары на них по дебету забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». После перехода права собственности к организации-покупателю товары списываются с кредита счета 002 и приходуются на баланс.
За нарушение условий договоров поставщики и покупатели несут взаимную материальную ответственность в виде неустойки, штрафов и пени за невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчётных документов и за необоснованный отказ.
Независимо от оплаты и доставки, порядок оприходования материальных ценностей должен отвечать определённым требованиям. При любом варианте получения материальных ценностей у поставщика и любом варианте доставки, их предъявляют кладовщику для оприходования. Приёмка на складе производится методом прямого счёта, взвешивания, обмера и внешнего осмотра, с целью выявления соответствия данным сопроводительных документов. В случае несоответствия количества и качества поступивших материалов данным сопроводительных документов, составляется приёмный акт. Акт составляют и подписывают члены специальной комиссии, назначенной руководителем предприятия, кладовщик и представитель поставщика. В дальнейшем на основе акта к поставщику могут быть предъявлены соответствующие претензии. Если не обнаружено никаких расхождений с документами, кладовщик выписывает приходный ордер или приёмную фактуру в двух экземплярах. Вместо выписки приходных ордеров кладовщик может поставить на сопроводительный документ (если их поступило 2 экземпляра) штамп, удостоверяющий получение.
1.3 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками
Материалы поступают в организацию от разных поставщиков, своих подсобных и вспомогательных производств, от списания основных средств, из основного производства в виде возвратных отходов, а так же приобретаются за наличный расчет.
Отгрузив материальные ценности покупателям, организации-поставщики одновременно высылают им расчетно-платежные документы вместе с отгрузочными другими сопроводительными документами (сертификаты, качественные удостоверения, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, железнодорожные квитанции и др.). Полученные от поставщиков документы направляются в отдел материально-технического снабжения, где проверяется соответствие отгрузки договорными условиями поставки и ассортименту, количеству, цене, срокам поставки и т.п. Затем делаются отметки о выполнении договоров в специальных карточках или на копиях договоров. После этого производятся записи в журнале учета поступающих грузов (форма М-1), который ведется отделом материально-технического снабжения. Одновременно здесь же решается вопрос об оплате платежных документов за приобретаемые ценности.
При предварительной оплате за приобретаемые материалы покупатель сначала производит их оплату путем перечисления денежных средств платежными поручениями либо платежными требованиями-поручениями, а затем поставщик отгружает ценности в адрес получателя.
В дальнейшем документы передаются в финансовый отдел или бухгалтерию для оплаты. Для приемки и оприходования грузов приложения к расчетно-платежным документам передаются на склад.
Со станции железной дороги, пристани или аэропорта, а также от местных поставщиков ценности получает экспедитор организации. Для этого ему бухгалтерия организации оформляет и выдает под расписку доверенность, транспортные или иные документы.
Если при приемке грузов от транспортной организации будут обнаружены признаки нарушения или отсутствия пломб грузоотправителя, недостачи, порчи или повреждения ценностей (тары, упаковки), то экспедитор вправе потребовать проверки груза. Результаты проверки оформляются коммерческим актом, который может служить основанием для материальной ответственности транспортных организаций или грузоотправителей. Претензии о возмещении недостачи (порчи) или утраты грузов, подтвержденные коммерческим актом, предъявляются виновнику – железной дороге или поставщику.
При получении материалов со складов местных поставщиков экспедитор так же должен иметь доверенность (ф. М-2 или М-2а). Материальные ценности экспедитор доставляет на склад организации и сдает заведующему (кладовщику). Здесь их тщательно проверяют на соответствие количества, ассортимента и качества данными, указанными в сопроводительных документах. В необходимых случаях проводятся лабораторные анализы, испытания и другие проверки.
При отсутствии расхождений поступившие материальные ценности приходуются на склад путем составления приходного ордера формы М-4.
При отсутствии каких-либо расхождений между документами и доставленными ценностями приходный ордер можно не выписывать, а оформлять приход проставлением штампа на сопроводительных документах поставщика (грузоотправителя), в оттиске которого содержатся основные данные приходного ордера. Здесь же материально ответственное лицо учиняет подпись о приходовании груза.
Если количество или качество прибывших материалов не совпадает с данными сопроводительных документов, то принимает их комиссия по Акту о приемке материалов М-7. Он также составляется при приемке материалов, поступивших без документов (неотфактурованные поставки). Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации (по согласованию с поставщиком). Он утверждается руководителем организации или лицом, на то уполномоченным. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, а второй – отделу материально-технического снабжения (бухгалтерии) для предъявления претензии поставщику (виновнику).
Акт о приемке материалов (форма М-7) является первичным документом при приходовании ценностей, и приходный ордер не оформляются.
При централизованной доставке материалов автомобильным транспортом поставщик выписывает товарно-транспортную накладную формы ТТН-1 в четырех экземплярах, один из которых служит основанием для оприходования материальных ценностей у грузополучателя.
Прибывшие ценности приходуются в соответствующих единицах измерения – весовых, объемных, линейных и др. Если они поступают в одной единице измерения, например в квадратных метрах (рубероид),а отпускается в другой (в рулонах), то их целесообразно учитывать одновременно в двух единицах измерения.
1.4 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» согласно рабочему Плану счетов. [1] Счёт по отношению к балансу – пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.
Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками:
1) за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк.
2) товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
3) излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
4) полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщикам оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.
Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.
Корреспонденция по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» представлена в таблицах.
Счёт 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует со счетами:
1. Оприходование патентов, лицензий, материальных ценностей:
Д 04, 07, 08, 10, 41 - К 60
2. НДС по счетам поставщиков:
Д 19 – К60
3. Принятые к оплате счета поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности и услуги для дочерних предприятий и внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы:
Д 79 - К 60.
4. Отражение убытков от списания дебиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности, начисление штрафов, неустоек и других санкций, присуждённых судом или признанных предприятием к уплате.
Д 80 - К 60.
5. При поступлении различных материальных ценностей обнаружена их недостача (до оприходования) в пределах норм естественной убыли или принятая по вине предприятия, его работников:
Д 84 - К 60.
6. Оплата счетов поставщиков:
Д 60 - К 50, 51
7. При оплате счетов фактур произведён зачёт по предварительно выданным авансам:
Д 60 – К 61
8. Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров, присуждённые или признанные должником. Зачисление в доходы невостребованной кредиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности:
Д 60 - К 80
9. 9. Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счёт краткосрочных и долгосрочных кредитов:
Д 60 – К 66, 67
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:
1) поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
2) поставщикам по не неоплаченным в срок расчетным документам;
3) поставщикам по неотфактурованным поставкам;
4) авансам выданным;
5) поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
6) поставщикам по просроченным оплатой векселям;
7) поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер формы №6 и приложение к нему «Реестр операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками» формы №6.
Журнал-ордер №6 открывается на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. На данном предприятии при значительном количестве расчётных операций необходимые данные по отдельным поставщикам предварительно накапливаются в Реестре операций по расчётам с поставщиками, открываемом на тот же период, что и журнал – ордер, на каждого поставщика.
В реестрах журнально-ордерной формы учёт расчётов с поставщиками ведут позиционным способом по каждому документу.
Учёт расчётов в целом в разрезе поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка ведут только в случаях, когда эти расчёты осуществляются в порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчётному документу и формы расчётов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчёты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы, должны найти отражение на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Если к моменту поступления ценностей и товаров на склад получателя или оформления приёмки работ, расчётные документы уже оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться в корреспонденции со счётом 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
Записи по Кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учёту материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.
Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражений операций по Дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по Дебету счёта указываются кредитуемые счета (счета по учёту денежных средств).
В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в конце журнала-ордера.
Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.
Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.
В данном разделе дана характеристика дебиторской и кредиторской задолженностей, порядок их учета. Рассмотрены формы безналичных расчетов, порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Описан синтетический и аналитический учет расчетов с поставщикаи.
2. Порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии “БашРЭС-Уфа филиал ООО БашРЭС»
2.1 Характеристика предприятия «БашРЭС-Уфа филиал
ООО БашРЭС»
ООО «БашРЭС» учреждено 23.08.2005 года. Учредителем Общества является Башкирское общество с ограниченной ответственностью «Башкирские распределительные электрические сети».
Правовое положение Общества определяется Гражданским Кодексом Российской федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными нормативными правовыми актами Российской федерации и республики Башкортостан. Общество не является юридическим лицом. Филиал имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Филиал несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Данный филиал является структурным подразделением ООО «БфшРЭС-Уфа». Он не имеет своего расчетного счета. Все расчеты проходят через головное предприятие. Имущество, которым располагает филиал, передается ему головным предприятием с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Основной целью деятельности ООО «БашРЭС» является получение прибыли.
Данная организация вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством, в том числе:
- передача и распределение энергии;
- качество и количество отпускаемой энергии статьи 541-542 ГК РФ [4];
- эксплуатация и содержание в рабочем состоянии электрических сетей и оборудования;
- выполнение условий параллельной работы в соответствии с режимом единой энергетической системы России;
- безусловное выполнение диспетчерского графика нагрузки и потребления, задание по выработке электроэнергии на электростанциях Общества, в том числе для передачи электроэнергии в Единую энергетическую систему России, а также транзитной передачи электроэнергии в соответствии с режимом работы объединенной энергосистемы;
- развитие и совершенствование филиала с выполнением работ по проектированию, строительству, монтажу, демонтажу, наладке, диагностике, реконструкции, ремонту и эксплуатации электротехнического и теплотехнического оборудования.
- образовательная деятельность в целях подготовки, переподготовки и обучения персонала, включая проверку знаний персонала правил технической эксплуатации и т.д.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется Федеральными законами, организация может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Основными задачами ООО «БашРЭС» являются:
1) обеспечение электроснабжения потребителей, подключенных к сетям филиала, в соответствии с договорами;
2) обеспечение готовности сетей филиала к транспорту электрической мощности, а также транзитной передаче Электрической энергии;
3) реализация электрической энергии в соответствии со статьями 539-548 ГК РФ, правилами пользования тепло и Электрической энергией по утвержденным тарифам.
Источниками формирования финансовых ресурсов филиала являются средства, перечисляемые ООО «БашРЭС-Уфа».
Численность персонала по сведениям отдела кадров – 406. Все сотрудники распределены по структурным подразделениям. Форма оплаты труда и стимулирование сотрудников определяется филиалом самостоятельно в соответствии с действующим законодательством РФ, соглашением профсоюзов, Коллективным договором и положениями, действующими в ООО «БашРЭС-Уфа», законодательством Республики Башкортостан и Отраслевым тарифным соглашением.
2.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии «БашРЭС-Уфа филиал ООО БашРЭС»
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров (Приложение А).
В договорах оговариваются следующие пункты:
1) предмет договора;
2) обязанности сторон;
3) стоимость и порядок расчета;
4) способы поставки, отгрузки, приемки товаров;
5) форс-мажорные обстоятельства;
6) ответственность сторон;
7) порядок разрешения споров;
8) срок действия договора, основания досрочного расторжения;
9)прочие условия.
В договоре так же указываются юридические адреса сторон. Договор составляется в двух экземплярах и подписывается директорами (управляющими) обоих предприятий.
Предметом договора могут быть товарно-материальные ценности, комплектующие, оборудование и т.п.
Организация поставщика обязуется передать (оказать услуги, выполнить работы) организации покупателю товары надлежащего качества, в необходимом количестве с предоставлением всех необходимых сопроводительных документов. Организация покупатель в свою очередь обязуется своевременно оплатить поставленный товар в соответствии с ГК РФ, если иное не предусмотрено договором.
Поставка товара осуществляется в соответствующие сроки, установленные ГК РФ, если иное не оговаривается условиями договора. Отгрузка осуществляется либо организацией-поставщиком, либо организацией-покупателем, либо сторонней транспортной организацией.
Стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору в соответствии с действующим законодательством РФ. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть в процессе исполнения условий договора, решаются сторонами путем переговоров. Если стороны в процессе переговоров не придут к соглашению, данный спор подлежит рассмотрению в установленном законом порядке.
Срок вступления и действия договора оговаривается в соответствующих пунктах данного договора.
В договоре так же могут быть указаны случаи, в которых происходит изменение или дополнение условий договора. Данные изменения составляются в письменной форме и подписываются уполномоченными лицами от обеих сторон.
Отразим оприходование товаров на примере конкретного договора. Форма договора представлена в Приложении А. Для наглядного изображения представим данные в виде таблицы.
Таблица 1 – Журнал хозяйственных операций
| № | Наименование хозяйственной операции | Сопроводительные документы | Бухгалтерские записи | Оценка руб. | |
| Д | К | ||||
| 1 | Произведена предоплата по договору с ООО «Форте-ВД» в счет будущей поставки объектов, которые организация будет учитывать в качестве основных средств | Выписка банка | 60 | 51 | 23 990-00 |
| 2 | Оприходован на склад процессор Intel Core 2 Duo E4500 2.20/800/2M BOX LGA775 BX80557E4500 (кол-во 2 шт.). | Договор поставки (Приложение А), приходный ордер (Приложение Д), товарная накладная (Приложение Б) | 08 | 60 | 6 745-76 |
| 3 | Учтен НДС по приобретенному процессору | Счет-фактура (Приложение В) | 19 | 60 | 1 214-24 |
| 4 | Оприходован жесткий диск 160Gb WD1600JS/AAJS 8Mb SATA-II (кол-во 2 шт.). | Договор поставки (Приложение А), приходный ордер (Приложение Д), товарная накладная (Приложение Б) | 08 | 60 | 2 281-36 |
| 5 | Учтен НДС по оприходованным жестким дискам | Счет-фактура (Приложение В) | 19 | 60 | 410-64 |
| Продолжение таблицы 1 | |||||
| № | Наименование хозяйственной операции | Сопроводительные документы | Бухгалтерские записи | Оценка руб. | |
| Д | К | ||||
| 6 | Оприходован привод DVD+RW NEC AD-5200A-0B black IDE | Договор поставки (Приложение А), приходный ордер (Приложение Д), товарная накладная (Приложение Б) | 08 | 60 | 641-53 |
| 7 | Учтен НДС по оприходованным приводам | Счет-фактура (Приложение В) | 19 | 60 | 115-47 |
| 8 | Оприходована память SDRAM 512Mb PC10-133 Hynix (кол-во 2 шт) | Договор поставки (Приложение А), приходный ордер (Приложение Д), товарная накладная (Приложение Б) | 08 | 60 | 1 796-61 |
| 9 | Учтен НДС по оприходованной памяти | Счет-фактура (Приложение В) | 19 | 60 | 323-39 |
| 10 | Оприходована мышь Genius Xscroll Optical USB (кол-во 4 шт.) | Договор поставки (Приложение А), приходный ордер (Приложение Д), товарная накладная (Приложение Б) | 08 | 60 | 359-32 |
| 11 | Учтен НД15С по оприходованной мыши | Счет-фактура (Приложение В) | 19 | 60 | 64-68 |
| 12 | Оприходована видеокарта 256Mb/PCI-E/M18icrostar NX8500GT-TD256E GeForce 819500GT [DDR2] | Договор поставки (Приложение А), приходный ордер (Приложение Д), товарная накладная (Приложение Б) | 08 | 60 | 1 746-61 |
| 13 | Учтен НДС 20по оприходованной видеокарте | Счет-фактура (Приложение В) | 19 | 60 | 314-39 |
| 14 | Оприходована клавиатура+мышь Genius SlimStar, клавиатура 4d scroll, slim, USB+оптическая, беспроводная | Договор поставки (Приложение А), приходный ордер (Приложение Д), товарная накладная (Приложение Б) | 08 | 60 | 894-92 |
| 15 | 15. Учтен НДС по оприходованным клавиатуре и мыши26 | Счет-фактура (Приложение В) | 19 | 60 | 161-08 |
Продолжение таблицы 1 | |||||
| № | Наименование хозяйственной операции | Сопроводительные документы | Бухгалтерские записи | Оценка руб. | |
| Д | К | ||||
| 16 | Оприходован тонер-картридж HP C4092A28 | Договор поставки (Приложение А), приходный ордер (Приложение Д), товарная накладная (Приложение Б) | 08 | 60 | 2 727-12 |
| 17 | Учтен НДС по оприходованному картриджу 30(кол-во 2 шт.) | Счет-фактура (Приложение В) | 19 | 60 | 2 727-12 |
| 18 | Оприходована материнская плата intel DG33BUC S32ocet775/iG33/DDR II/PCI-Ex16/Video/mATX33 | Договор поставки (Приложение А), приходный ордер (Приложение Д), товарная накладная (Приложение Б) | 08 | 60 | 2 411-02 |
| 19 | Учтен НДС по оприходованной материнской плате | Счет-фактура (Приложение В) | 19 | 60 | 433-98 |
| 20 | Оприходован блок питания FSP Group ATX-350-PNF(T) | Договор поставки (Приложение А), приходный ордер (Приложение Д), товарная накладная (Приложение Б) | 08 | 60 | 726-27 |
| 21 | Учтен НДС по оприходованному блоку питания | Счет-фактура (Приложение В) | 19 | 60 | 130-73 |
| 22 | НДС по оприходованным объектам предъявлен к вычету | Счет фактура (Приложение В), Гл.21 НК | 68 | 19 | 3659-49 |
| 23 | Процессор Intel Core 2 Duo E4500 2.20/800/2M BOX LGA775 BX80557E4500 принят к учету | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение Е) | 01 | 08 | 1214-24 |
| 24 | Жесткий диск 160Gb WD1600JS/AAJS 8Mb SATA-II (кол-во 2 шт.) принят к учету | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение Е) | 01 | 08 | 410-64 |
| 25 | Привод DVD+RW NEC AD-5200A-0B black IDE принят к учету | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение Е) | 01 | 08 | 115-47 |
| 26 | Память SDRAM 512Mb PC-133 Hynix принята к учету | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение Е) | 01 | 08 | 323-39 |
| Продолжение таблицы 1 | |||||
| № | Наименование хозяйственной операции | Сопроводительные документы | Бухгалтерские записи | Оценка руб. | |
| Д | К | ||||
| 27 | Мышь Genius Xscroll Optical USB принята к учету | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение Е) | 01 | 08 | 64-68 |
| 28 | Видеокарта 256Mb/PCI-E/Microstar NX8500GT-TD256E GeForce 8500GT [DDR2] принята к учету | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение Е) | 01 | 08 | 314-39 |
| 29 | Клавиатура+мышь Genius SlimStar, клавиатура 4d scroll, slim, USB+оптическая, беспроводная приняты к учету | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение Е) | 01 | 08 | 161-08 |
| 30 | Тонер-картридж HP C4092A приняты к учету | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение Е) | 01 | 08 | 490-88 |
| 31 | Материнская плата intel DG33BUC Socet775/iG33/DDR II/PCI-Ex16/Video/mATX приняты к учету | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение Е) | 01 | 08 | 433-98 |
| 32 | Блок питания FSP Group ATX-350-PNF(T) принят к учету | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение Е) | 01 | 08 | 130-73 |
| 33 | Процессор Intel Core 2 Duo E4500 2.20/800/2M BOX LGA775 BX80557E4500 передан филиалу | Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС (Приложение Ж) | 79 | 01 | 1214-24 |
| 34 | Жесткий диск 160Gb WD1600JS/AAJS 8Mb SATA-II (кол-во 2 шт.) передан филиалу | Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС (Приложение Ж) | 79 | 01 | 410-64 |
| 35 | Привод DVD+RW NEC AD-5200A-0B black IDE передан филиалу | Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС (Приложение Ж) | 79 | 01 | 115-47 |
| 36 | Память SDRAM 512Mb PC-133 Hynix передан филиалу | Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС (Приложение Ж) | 79 | 01 | 323-39 |
Продолжение таблицы 1
| № | Наименование хозяйственной операции | Сопроводительные документы | Бухгалтерские записи | Оценка руб. | |
| Д | К | ||||
| 37 | Мышь Genius Xscroll Optical USB передана филиалу | Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС (Приложение Ж) | 79 | 01 | 64-68 |
| 38 | Видеокарта 256Mb/PCI-E/Microstar NX8500GT-TD256E GeForce 8500GT [DDR2] передана филиалу | Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС (Приложение Ж) | 79 | 01 | 314-39 |
| 39 | Клавиатура+мышь Genius SlimStar, клавиатура 4d scroll, slim, USB+оптическая, беспроводная переданы филиалу | Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС (Приложение Ж) | 79 | 01 | 161-08 |
| 40 | Тонер-картридж HP C4092A передан филиалу | Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС (Приложение Ж) | 79 | 01 | 490-88 |
| 41 | Материнская плата intel DG33BUC Socet775/iG33/DDR II/PCI-Ex16/Video/mATX передана филиалу | Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС (Приложение Ж) | 79 | 01 | 433-98 |
| 42 | Блок питания FSP Group ATX-350-PNF(T) передан филиалу | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение И) | 01 | 79 | 130-73 |
| 43 | Оприходован Процессор Intel Core 2 Duo E4500 2.20/800/2M BOX LGA775 BX80557E4500 переданный филиалу головной организацией | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение И) | 01 | 79 | 1214-24 |
| 44 | Оприходован жесткий диск 160Gb WD1600JS/AAJS 8Mb SATA-II (кол-во 2 шт.) переданный филиалу головной организацией | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение И) | 01 | 79 | 410-64 |
| 45 | Оприходован привод DVD+RW NEC AD-5200A-0B black IDE переданный филиалу головной организацией | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение И) | 01 | 79 | 115-47 |
| 46 | Оприходована память SDRAM 512Mb PC-133 Hynix переданная филиалу головной организацией | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение И) | 01 | 79 | 323-39 |
Окончание таблицы 1
| № | Наименование хозяйственной операции | Сопроводительные документы | Бухгалтерские записи | Оценка руб. | |
| Д | К | ||||
| 47 | Оприходована мышь Genius Xscroll Optical USB переданная филиалу головной организацией | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение И) | 01 | 79 | 64-68 |
| 48 | Оприходована видеокарта 256Mb/PCI-E/Microstar NX8500GT-TD256E GeForce 8500GT [DDR2] переданная филиалу головной организацией | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение И) | 01 | 79 | 314-39 |
| 49 | Оприходованы клавиатура+мышь Genius SlimStar, клавиатура 4d scroll, slim, USB+оптическая, беспроводная переданные филиалу головной организацией | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение И) | 01 | 79 | 161-08 |
| 50 | Оприходован тонер-картридж HP C4092A переданный филиалу головной организацией | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение И) | 01 | 79 | 490-88 |
| 51 | Оприходована материнская плата intel DG33BUC Socet775/iG33/DDR II/PCI-Ex16/Video/mATX переданная филиалу 7901головной организацией | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение И) | 01 | 79 | 433-98 |
| 52 | Оприходован блок питания FSP Group ATX-350-PNF(T) переданный филиалу головной организацией. | Акт приема-передачи объектов ОС (Приложение И) | 01 | 79 | 130-73 |
| 53 | Оприходованы материалы от поставщика ООО «Торговая компания «Эльф» | Приходный ордер (Приложение М), товарная накладная (Приложение Л), договор поставки (Приложение К) | 10 | 60 | 6 499-95 |
| 54 | Учтен НДС по оприходованным материалам | Счет-фактура (Приложение Н) | 19 | 60 | 1 170-05 |
| 55 | Оплачен счет поставщика за материалы | Выписка банка | 60 | 51 | 7670-00 |
| 56 | НДС по материалам предъявлен к вычету | Счет-фактура (Приложение Н), Гл.21 НК | 68 | 19 | 1 170-05 |
Так как филиал ООО «БашРЭС» является структурным подразделением. Все расчеты, связанные с поставщиками, проходят через головное предприятие «БашРЭС-Уфа». Затем объекты основных средств, материалы передаются в структурное подразделение. Головное предприятие рассчитывается с поставщиками и подрядчиками путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета на счет поставщика или подрядчика, либо наличными денежными средствами. Все выписки банка по расчетному счету, платежные поручения находятся у головного предприятия, структурному подразделению не передаются.
В данном разделе был рассмотрен порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии “БашРЭС». Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведет головное предприятие, а приобретаемые товарно-материальные ценности, объекты основных средств и пр., необходимые структурному подразделению, передаются данному структурному подразделению через счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
