МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ  И  НАУКИ  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра экономика предприятий

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине:  Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.
Вариант - 04

Новосибирск  2010 г.

Анализ хозяйственной деятельности.

Экономический анализ как наука представляет собой систему  специальных знаний, базирующихся на законах развития  и  функционирования систем и направленных на познание  методологии оценки, диагностики и прогнозирования  ФХДП.

Использование системы специальных знаний позволяет  определять  тенденции хозяйственного развития,  научно обосновывать  планы, управленческие решения, контролировать их выполнение, оценивать  достигнутые результаты, осуществлять поиск, измерение, обоснование величины резервов повышения  эффективности производства и разрабатывать мероприятия по их использованию.

Таким образом, под анализом в широком плане  понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии  связей и зависимостей.

Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с соответствующей целью присущими её методами. Нет предмета исследования        - нет и науки. Определение предмета имеет принципиальное значение  для обоснования  самостоятельности и обособленности той или иной отрасли знаний.

Нужно отметить, что определение предмета любой науки – очень сложная  задача, в том числе  и в экономическом  анализе. Несмотря на то, что этот вопрос разрабатывается  уже несколько десятилетий, окончательная точка в определении предмета еще не поставлена. В специальной литературе  можно встретить  десятки самых разных его формулировок. Все  определения предмета, которые наиболее часто встречаются в литературе и которые более-менее соответствуют его сущности, можно сгруппировать  следующим образом:

а) хозяйственная деятельность  предприятий;

б) хозяйственные процессы и явления.

В этих определениях наблюдается  идентификация  предмета с его объектами  и не найден водораздел анализа и диагностики ФХДП с другими  науками,   изучающими хозяйственную деятельность предприятия  или хозяйственные явления и процессы, проистекающие в ней. Данные определения не содержат то специфическое, что  позволяет отличить  анализ и диагностику  ФХДП других наук. В целях ограничения объекта  исследования в некоторых определениях предмета указывается цель:  оценка достигнутых результатов  и  выявление резервов  повышения эффективности  деятельности предприятия.

Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей является главным методологическим  вопросом в анализе и диагностике ФХДП.

Только раскрыв причинно-следственные связи различных  сторон деятельности, можно быстро просчитать, как  изменятся основные результаты хозяйственной деятельности за  счет того или иного фактора, произвести обоснование  любого управленческого решения, рассчитать, как изменится сумма  прибыли, безубыточный объем продаж, запас финансовой устойчивости, себестоимости  единицы продукции при изменении любой производственной ситуации.

Таким образом предметом анализа  и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия  является анализ  производственных и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов,  состояния  и использования основных фондов, затрат на производство  и реализацию продукции (работ, услуг), оценка  эффективности.

Объектом анализа  и диагностики финансово-хозяйственной деятельности  предприятия  является работа  предприятия в целом  и его структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а  субъектами могут выступать  органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий.

Основное отличие предмета от  объекта  заключается в том, что в предмет входят лишь главные, наиболее существенные с точки зрения  данной науки свойства и признаки.  На наш взгляд, таким существенным признаком является изучение взаимодействия явлений, причинно-следственных связей в хозяйственной  деятельности предприятий (объединений).

Содержание анализа финансово-хозяйственной  деятельности  предприятия состоит во всестороннем изучении технологического уровня  производства, качества  и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности  производства  материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами  и эффективности их   использования. Этот  анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе  достоверной информации и является важной  функцией управления.

Сущность диагностики  финансово-хозяйственной  деятельности   предприятия  состоит   в  установлении и изучении  признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние  машин, приборов, технических систем, экономики и  финансов  хозяйствующего субъекта, для  предсказания возможных  отклонений  от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения  нарушений нормального режима работы. Диагностика финансово-хозяйственной  деятельности    предприятия включает определение  оценочных признаков, выбор  методов их измерения и характеристику  этих признаков  по определенным  принципам, оценку  выявленных отклонений от стандартных, общепринятых значений.

Содержание  анализа и диагностики как научной  дисциплины  вытекает прежде всего из тех функций, которые  он  выполняет  в системе других прикладных экономических наук:  контрольная, учетная,  стимулирующая и индикативная.

Основными принципами  анализа и диагностики  являются  научность,  комплексность, объективность, точность, достоверность, действенность, оперативность, демократизм, эффективность, и др. Ими следует руководствоваться, проводя  анализ хозяйственной  деятельности  на любом уровне.

Содержанием и предметом экономического анализа и диагностики  определяются  стоящие перед ним задачи. Важнейшие из них:

1.     Повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов (в процессе их разработки);

2.     Объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности;

3.     Определение результативности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);

4.     Контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

5.     Выявление и измерение внутренних резервов ( на всех стадиях производственного процесса);

6.     проверка оптимальности управленческих решений;

7.     прогноз основных тенденций.

Задачи экономического  анализа и диагностики,  конечно, не исчерпываются приведенным перечнем. Многогранность хозяйственных ситуаций  ставит перед ним  многие задачи  автономного характера. И их можно решить, применяя общие и частные аналитические  методы.

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности  предприятия  объединяет ретроспекцию (анализ прошлого, истории развития объекта), диагноз (систематизированное  описание настоящего) и прогноз (определение возможного состояния в будущем).

Опыт хозяйственного развития  показывает, что перед  экономической наукой в целом и перед экономическим анализом в  частности  на различных этапах  выдвигались  новые задачи, корректировались ранее поставленные. Этот  процесс будет  происходить, естественно, и в дальнейшем.

Показатель	Изделие А		Изделие Б		Изделие В		Итого предприятие
	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год
Объем продаж, шт	2 000	2 100	3 500	3 550	5 100	5 200	10600	10850
Цена без НДС единицы готового изделия, р.	3 400	3 450	1 230	1 250	980	990	Ср.взвеш. 1519,16	Ср.взвеш. 1551,2
Себестоимость единицы готового изделия, р.	3 305	3 332	1 186	1 194	964	958	Средняя 1479	Средняя 1495
В том числе удельные переменные издержки, р.	2 574	2 407	954	1 064	856	908	-	-
Сумма постоянных расходов, р.	1 462000	1 942794	812000	460790	550800	261227	2824880	2664811

Ср.взвешенная цена (прош.год) =(3400*2000+3500*1230+980*5100)/10600=1519,16 руб

Ср.взвешенная цена (отчет.год)= 2100*3450+3550*1250+5200*990)/10850 = 1551,2

Товарная продукция, тыс.р. темп роста% изд-я Прошл. год Отчет. год Отчет/прошл А 6800 7245 106,5 Б 4305 4437,5 103 В 4998 5148 103 Итого 16103 16830,5 104,5

	Товарная продукция, шт		темп роста%
изд-я	Прошл. год	Отчет. год	Отчет/прошл
А	2000	2100	105
Б	3500	3550	101,4
В	5100	5200	102
Итого	10600	10850	102,35

	Цена, руб		темп роста%
изд-я	Прошл. год	Отчет. год	Отчет/прошл
А	3400	3450	101,5
Б	1230	1250	101,6
В	980	990	101
Итого	1519,16	1551,2	102,1

Товарная продукция, шт			Структура, %%		Структура, доли
	Прошл. год	Отчет. год	Прошл. год	Отчет. год	Прошл. год	Отчет. год
А	2000	2100	18,9%	19,4%	0.189	0.194
Б	3500	3550	33,0%	32,7%	0.330	0.327
В	5100	5200	48,1%	47,9%	0.481	0.479
Итого	10600	10850	100.0%	100.0%	1.0	1.0

По=10600*(0,189*(3400-2574)+0,330*(1230-954)+0,481*(980-856))-2824880=427518

Пу1=10850*(0,189*(3400-2574)+0,330*(1230-954)+0,481*(980-856))-2824880=504225,5

Пу2=10850*(0,194*(3400-2574)+0,327*(1230-954)+0,479*(980-856))-2824880=537318

Пу3=10850*(0,194*(3450-2574)+0,327*(1250-954)+0,479*(990-856))-2824880=765602

Пу4 = 10850*(0,194*(3450-2407)+0,327*(1250-1064)+0,479*(990-908))-2824880=456594

П1 = 10850*(0,194*(3450-2407)+0,327*(1250-1064)+0,479*(990-908))-2664811=616663
Где: П0 – прибыль прошлого года в руб. = 427518

∆Пу1 – изменение прибыли за счет изменения объема производства +76707,5

∆Пу2 - изменение прибыли за счет изменения структуры продукции  +33092,5

∆Пу3 - изменение прибыли за счет изменения цены  +228284

∆Пу4 - изменение прибыли за счет изменения удельных переменных издержек   - 309008

∆П1 – Изменение  прибыли за счет увеличения постоянных издержек +160069

П1 прибыль отчетного года = 616663

616663-427518=76707,5+33092,5+228284-309008+160069

Рентабельность:

Р0 = 427518/(2000*3305+3500*1186+5100*964)=2,73%

Р1 = 616663/(2100*3332+3550*1194+5200*958)=3,8%
В 2005 году на предприятии произошло увеличение выпуска товарной продукции на 250 шт или 2,35%.  При этом рост стоимости товарной продукции составил 727,5 тыс.руб или 4,5% . Это положительный результат работы предприятия. В основном рост товарной продукции и ее стоимости произошел за счет продукции А.

Положительным результатом работы является снижение себестоимости В продукции на 0,7%, и сдерживание роста себестоимости продукции А и Б. По А увеличение составило 0,8%, по Б 0,6%.При этом рост цены на продукцию обогнал рост себестоимости, что положительно сказалось на прибыли предприятия. Постоянные издержки в отчетном году снизились на 160069руб или 5,7%. Это хороший результат, но при планировании  объем издержек будем брать по 2004 году. Рост цен за отчетный период составил в среднем 2,1%, более всего по продукции Б = 1,6%.

Рост прибыли в отчетном году составил 44% или 189145руб. Соответственно при таком росте прибыли и практически неизменной себестоимости рентабельность выпуска продукции выросла на 1,07% и  составила 3,8% за отчетный период.

При составлении планов на будущий год необходимо иметь в виду снижение себестоимости по продукции В.
Планирование на 2006 год.

Показатель	Изделие А		Изделие Б		Изделие В		Итого предприятие
	2005	План	2005	План	2005	План	2005	План
Объем продаж, шт	2 100	2088	3 550	3657	5 200	5360	10850	11105
Цена без НДС единицы готового изделия, р.	3 450	3520	1 250	1275	990	1000	Ср.взвеш. 1551,2	Ср.взвеш. 1564,4
Себестоимость единицы готового изделия, р.	3 332	3358	1 194	1200	958	953	Средняя 1495	Средняя 1486,5
В том числе удельные переменные издержки, р.	2 407	2426	1 064	1070	908	908	-	-
Сумма постоянных расходов, р.							2664811	2824880

Товарная продукция, шт			Структура, %		Структура, доли
	2005 год	план	2005 год	план	2005 год	план
А	2100	2088	19,4%	18,8	0.194	0,188
Б	3550	3657	32,7%	32,9	0.327	0,329
В	5200	5360	47,9%	48,3	0.479	0,483
Итого	10850	11105	100.0%	100,0%	1.0	1,0

Фактические показатели 2005г.

	А	Б	В	Итого
Объем продаж, шт	2100	3550	5200	10850
Цена, руб	3450	1250	990	1551,2
Объем продаж, тыс.руб.	7245000	4437500	5148000	16830500
Уд.переменные, руб.	2407	1064	908	1249,17
Переменные, .руб.	5054700	3777200	4721600	13553500
Постоянные .руб.				2664811
Прибыль Маржинальная, руб				3277000
Прибыль общая, руб.				612189
Рентабельность марж %				24%
Рентабельность общая %				3,8%

Плановые показатели 2006г.

	А	Б	В	Итого
Объем продаж, шт	2088	3657	5360	11105
Цена, руб	3520	1275	1000	1564,4
Объем продаж, тыс.руб.	7349760	4662675	5360000	17372435
Уд.переменные, руб.	2426	1070	908	1246,8
Переменные, .руб.	5065488	3912990	4866880	13845358
Постоянные .руб.				2824880
Прибыль Маржинальная, руб				3527077
Прибыль общая, руб.				702197
Рентабельность марж %	45	19	10	25
Рентабельность общая %				4,2

	2005 год				План
	А	Б	В	Итого	А	Б	В	Итого
Объем продаж, руб.	7245000	4437500	5148000	16830500	7349760	4662675	5360000	17372435
Материалы, руб.	3570000	3017500	4056000	6587500	1987776	1554225	3177408	3719409
ФОТ, руб.	1484406	760410	664352	2909168	2302438	986988	992940	4282366
ФОТ АУП руб.				286400				286400
Накладные расходы								37290
Сред.год стоимость ОПФ, руб.				1243000				1243000
Численность				54				54
Материалоотдача %				255,49				258,54
Материалоемкость %				39,14				38,68
ЗпО				5,26				3,8
ЗпЁ				0,19				0,26
ФО,				13,54				13,97
ФЁ				0,07				0,07
ФВ				23018				23018

 

Доля маржинального дохода	24%	25%
Критический объем выпуска	11103379	11299520
Зона безопасности	34%	35%

Зона безопасности менее  0,5 (50%), что говорит о неустойчивом состоянии предприятия.

Экономия по изделию А= 2088*(1700-1347,84)=735310,08

Экономия по изделию Б=3657*(850-480,69)=1350566,67

Экономия по изделию В=5360*(780-650,29)=695245,6

В целом по предприятию = 735310,08+1350566,67+695245,6-37290=2743832,35
Экономический эффект от собственного производства комплектующих при данном объеме производства составит 2743832,35 руб.

При анализе баланса выявлено что:

-валюта баланса снижается на 6452 руб или 3,53%, это отрицательно для предприятия, снижаются расходы будущих периодов и денежные средства в  активе баланса и нераспределенная прибыль и задолженность перед персоналом организации в пассиве баланса. При этом увеличивается задолженность перед государственными внебюджетными фондами. Дебиторская задолженность небольшая по отношению к валюте баланса, это хорошо для предприятия, значит покупатели вовремя оплачивают счета. Но при этом кредиторская зодолженность предприятии составляет  46% от валюты баланса, это отрицательный фактор для предприятия.

Анализ ликвидности баланса:

На начало периода		Н конец периода
А1 = 17841	П1 =         84247	А1 = 17513	П1 = 82693
А2= 2463	П2= 43640	А2= 2413	П2=41381
А3= 152755	П3= 0	А3= 146665	П3= 0
А4= 9709	П4=   54881	А4= 9725	П4= 52242
А1<П1		А1<П1
А2<П2		А2<П2
А3>П3		А3>П3
А4<П4		А4<П4
Текущая ликвидность: -107583		Текущая ликвидность: -104148
Перспективная ликвидность: 152755		Перспективная ликвидность: 146665

При анализе ликвидности баланса выявлено, что баланс является абсолютно не ликвидным, так как не соблюдается первое и второе неравенство, это значит что предприятие не может отвечать по своим краткосрочным обязательствам, т.к. у него не достаточно наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. 

Для более полной картины рассчитываем коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности.

Наименование коэффициента	На начало периода	На конец периода	Нормальное значение
К текущей ликвидности	1,35	1,34	1-2
К быстрой ликвидности	0,15	0,16	0,7-0,8 до 1,5
К абсолютной ликвидности	0,14	0,14	Не ниже 0,2
Коэффициент автономии	0,30	0,3
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	2,33	2,37
Коэффициент финансовой зависимости	0,7	0,7
Коэффициент маневренности	0,82	0,82
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками	0,26	0,26
Коэффициент покрытия (фактический)	1,35	1,34
Коэффициент покрытия (нормативный)	1,19	1,17

Значения коэффициентов быстрой и абсолютной ликвидности ниже допустимых значений, это означает что предприятие может покрыть только 15-16% своих краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. Коэффициент текущей ликвидности находится в пределах допустимых значений.

Коэффициент финансовой зависимости больше коэффициента автономии, это означает что предприятие зависит от финансовых вливаний со стороны. Коэффициент маневренности 0,82 показывает что 82% функционирующего капитала обездвижено в производственных запасах, и это подтверждается балансом.

Показатели для анализа ФСП	На начало периода	На конец периода	Изменения
1. Источники собственных средств	54881	52242	-2639
2. Основные средства и вложения	9709	9725	16
3. Наличие собственных оборотных средств	45172	42517	-2655
4. Долгосрочные кредиты и займы
5. Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат	54881	52242	-2639
6. Краткосрочные кредиты и заёмные средства	28410	26531	-1879
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	83291	78773	-4518
8. Запасы и затраты	152755	146665	-6090

При анализе финансового состояния предприятии было выявлено, что снижаются источники формирования запасов и затрат как собственные так и заемные, при этом незначительно увеличилось количество основных средств, в динамике снижение источников формирования средств это отрицательное явление для предприятия.

Показатели рентабельности и деловой активности	За отчетный период %	За прошлый период %
1.                   Рентабельность (верхняя строка по балансовой, нижняя – по чистой прибыли) 1.1. Рентабельность продаж	3,58	5,59
	1,5	3,12
1.2. Рентабельность капитала	3,0	4,8
	1,2	2,67
1.3. Рентабельность внеоборотных активов	53,6	90
	23,0	50
1.4. Рентабельность собственного капитала	10	15,9
	4,3	8,9
1.5. Рентабельность производственной деятельности	3,5	5,7
	1,5	3,2
2. Показатели деловой активности 2.1. Общая оборачиваемость капитала	0,82	0,85
2.2. Оборачиваемость мобильных средств	0,87	0,9
2.3. Оборачиваемость мат.ОС	1,03	1,06
2.5. Оборачиваемость дебиторской задолженности	60,3	63,4
2.6. Средний срок оборота дебиторской задолженности	6,05	5,75
2.7. Оборачиваемость кредиторской задолженности	1,76	1,85
2.8. Средний срок оборота кредиторской задолженности	207,3	197,3
2.9. Оборачиваемость собственного капитала	2,78	2,84
2.10. Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов	15	16

В динамике все показатели снижаются, при такой низкой рентабельности продаж снижение ее еще почти в два раза свидетельствует о отсутствии спроса на продукцию о неэффективном использовании ресурсов. При нехватке собственных источников средств у предприятия снижаются и заемные средства, это значит ему не доверяют кредиторы.  При неликвидном балансе, отсутствии свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений и низких показателях рентабельности, можно сказать что предприятие не выживет на рынке без хорошей реорганизации и обновлении товарной, сбытовой и финансовой политики.

Диагностика вероятности банкротства:

Коэффициент текущей ликвидности данного предприятия на начало периода составляет 1,35 а к концу периода принимает значение 1.34, это означает что предприятие неплатежеспособно.

При расчете коэффициента восстановления  платежеспособности получаем значение 0,11, это меньше 1,0, значит банкротство для данного предприятия неизбежно.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами составляет на начало и конец отчетного периода 0,26, что более нормального значения  0,1.

Вывод:

По результатам проведенного анализа установлено, что валюта баланса предприятия снижается, баланс является полностью не ликвидным, предприятие неплатежеспособно. Предприятие на 70% зависит от привлеченных средств, но источники формирования средств и собственные и привлеченные снижаются. Рентабельность продаж снижается в динамике на половину, является очень низкой для предприятия. Коэффициент восстановления платежеспособности меньше нормального значения.

Предприятие банкрот.

Рекомендации:

Необходимо изменить финансовую политику предприятия, товарную, сбытовую политику, снизить себестоимость продукции предприятия, обновить основные фонды, изыскать источники финансирования операционной деятельности.