Реферат Анализ хозяйственной деятельности турфирмы
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Введение
1. Анализ использования рабочей силы
1.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
1.2 Анализ использования фонда рабочего времени
1.3 Анализ уровня квалификации персонала
1.4 Показатели движения трудовых ресурсов
1.5 Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
2. Анализ производительности труда
2.1 Анализ выполнения плана по росту производительности труда и определение прироста продукции за счет этого фактора
2.2 Факторный анализ производительности труда
2.3 Резервы роста производительности труда
3. Анализ фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Заключение
Список литературы
Приложения: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках
Введение
Экономика нашей страны практически перешла на рыночные «рельсы» и функционирует исключительно по законам рынка. Предприятия сами отвечают за свою деятельность, и сами принимают решения о дальнейшем развитии. А в рыночной экономике выживает тот, кто наилучшим образом использует имеющиеся у него ресурсы для получения максимального количества прибыли, решая основные проблемы экономической деятельности.
Из известных на данный момент факторов производства одним из главных, а зачастую и основным, требующим наибольших затрат, является труд.
Основную цель данной работы можно сформулировать следующим образом: дать оценку трудовых показателей предприятия, практически закрепив полученные на занятиях знания по экономическому анализу хозяйственной деятельности предприятий.
При этом будут решены следующие задачи:
1. Сопоставление понятий “трудовые ресурсы” и “рабочая сила”, примерная характеристика показателей, используемых при проведении данного анализа.
2. Исследование на предприятии производительности труда, динамики численности персонала, использования трудовых ресурсов и фонда рабочего времени.
3. Выявление резервов повышения производительности труда рабочих и увеличения объёма производства.
1. Анализ использования рабочей силы
1.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.
Вообще, термин “трудовые ресурсы” - понятие “растяжимое” и устаревшее. К предприятию более применимо понятие “рабочая сила” (экономически активное население), хотя и оно включает “занятых” и “безработных”. Нужен термин, который исключал бы “безработных” из состава рабочей силы. “Персонал предприятия” и “кадровый состав” - это то, что нужно. Таким образом, употребляя в работе понятия “трудовые ресурсы предприятия” и “рабочая сила”, я думаю, не будет столь грубым отождествление их с составом занятых на предприятии, т.к. во всех учебниках по анализу предприятий почему-то используются эти неточные термины.
Весь персонал предприятия делится на две группы: промышленно-производственный персонал (ППП) и персонал непромышленных хозяйств. Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и др. служащих (конторский, учетный персонал).
В процессе анализа фактическая среднесписочная численность (ССЧ) отдельных категорий сопоставляется с плановой в абсолютном выражении и в процентах к соответствующей базе, при этом необходимо изучить изменение структуры персонала.
В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и плановой численностью отчётного периода по всем классификационным группам. В процессе анализе изучается соотношение между группами и тенденции изменения этого соотношения.
Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности на выработку продукции одним работающим определяется по формуле
где УД1, УД0 – удельный вес основных рабочих в общей их численности по плану (базисному периоду) и отчёту; СВ0 – среднегодовая выработка одного работающего по плану.
Численность служащих определяется исходя из организационной структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения функций управления.
Численность непромышленного персонала определяется по типовым отраслевым нормативам, по нормам обслуживания.
1.2. Анализ использования фонда рабочего времени
Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного труда, определяемого количеством рабочего времени. Поэтому необходимо изучить эффективность использования рабочего времени трудового коллектива предприятия.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР),количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год(Д), средней продолжительности рабочего дня(П):
ФРВ=ЧРЧДЧП
Объектом анализа в данном случае является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном периоде от соответствующего показателя за предыдущий год. На это отклонение могут повлиять такие факторы как: изменение численности рабочих, изменение продолжительности рабочего периода и изменение продолжительности рабочей смены.
Влияние этих факторов на изменение фонда рабочего времени можно установить способом цепной подстановки:
ФРВ чр = (ЧР ф - ЧР пл) Д пл П пл
ФРВ д = (Д ф - Д пл) ЧР ф П пл
ФРВ п = (П ф - П пл) Д ф ЧР ф
Возможно, что рабочее время согласно установленному трудовому режиму используется полностью: нет ни простоев, ни прогулов. Но возможны и потери рабочего времени как результат прогулов и простоев оборудования от неэффективного использования рабочего времени.
Различают понятия явочные дни, целодневные и внутрисменные простои, неявки и прогулы. Рабочий может явиться на работу и не работать в течение всей смены или части смены. Отсюда понятие целодневных и внутрисменных простоев. Прогул - это неявка на работу по неуважительным причинам, то есть без законных к тому оснований.
При анализе важно установить, какие из причин, вызвавшие потери рабочего времени, зависят от трудового коллектива (прогулы, простои оборудования по вине рабочих и т.д.) и какие не обусловлены его деятельностью (отпуска, например). Устранение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом, не требующим капитальных вложений, но позволяющим быстро получить отдачу.
Также необходимо обратить внимание на непроизводительные затраты рабочего времени (скрытые потери рабочего времени). Это затраты рабочего времени на изготовление забракованной продукции и исправление брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса.
Для определения непроизводительных потерь рабочего времени, связанных с браком, необходимо сумму заработной платы рабочих в забракованной продукции и выплаченной зарплаты рабочим на его исправление разделить на среднечасовую зарплату рабочих.
Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, т.к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.
Однако выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определённого количеством рабочего времени. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на предприятии.
Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени. Основные составляющие баланса представлены в табл.1.
Таблица 1
Основные показатели баланса рабочего времени одного рабочего
| Показатель фонда времени | Условные обозначения | Формула расчёта | Примечания |
| Календарный Номинальный (режимный) Явочный Полезный фонд рабочего времени | Тк Tном Тяв Тп | Тк=365дн Тном=Тк-tвыход Тяв=Тном-tнеяв Тп=Тяв .t-tвп | tвых – время выходных и праздничных дней tнеяв – дни неявок: отпуска, по болезни, по решению администрации, прогулы и пр. t – номинальная продолжительность рабочего времени, tвп – время внутрисменных простоев и перерывов в работе, сокращённых и льготных часов |
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (Чр), количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (t):
| |
В ходе анализа необходимо выявить причины образования сверхплановых потерь рабочего времени. Среди них могут быть: дополнительные отпуска с разрешения администрации, невыходы на работу по болезни, прогулы, простои из-за неисправности оборудования, отсутствие работы, сырья, материалов, топлива, энергии и т. д. Каждый вид потерь должен быть подробно оценен, особенно тот, который зависит от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.
Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (Тпот) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции (СВпл):
Потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, т. к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов важное значение придаётся изучению показателей производительности труда.
1.3 Анализ уровня квалификации персонала
Анализ профессионального и квалификационного уровня рабочих производится путём сопоставления наличной численности по специальностям и разрядам с необходимой для выполнения каждого вида работ по участкам, бригадам и предприятию в целом. При этом выявляется излишек или недостаток рабочих по каждой профессии.
Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по участку, цеху, предприятию сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих
где Тр – тарифный разряд,
Чp – общая численность (количество) рабочих,
Чpi – численность рабочих i-го разряда,
Vрi – объём работ i-го вида,
V - общий объем работ.
Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к снижению качества выпускаемой продукции и следовательно, необходимо предусмотреть повышение квалификации персонала. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим необходимо производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.
В ходе анализа квалификации управленческого персонала проверяют соответствие уровня образования каждого работника занимаемой должности, изучают вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.
Квалификационный уровень работников зависит во многом от возраста, стажа работы, образования и т. д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию.
1.4 Показатели движения трудовых ресурсов
Численность работников является важнейшим количественным показателем, характеризующим состояние и движение трудовых ресурсов предприятия. Численность измеряется такими показателями, как списочная, явочная и среднесписочная численность работников.
Списочная численность работников предприятия — это показатель численности работников списочного состава на определенное число или дату.Этот показатель учитывает численность всех работников предприятия, принятых на постоянную, сезонную и временную работу в соответствии с заключенными трудовыми договорами (контрактами).
Явочный состав характеризует число работников списочного состава, явившихся на работу в данный день, включая находящихся в командировках. Это необходимая численность рабочих для выполнения производственного сменного задания по выпуску продукции.
Среднесписочная численность — численность работников в среднем за определенный период (месяц, квартал, с начала года, за год). Среднесписочная численность работников за месяц определяется путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день месяца, включая праздничные и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.
Состояние кадров и персонала предприятия не является постоянной величиной, меняется в соответствии с изменениями условий хозяйствования. Изменение состава и структуры трудовых ресурсов предприятия характеризуется показателями движения трудовых ресурсов: коэффициента оборота по выбытию; коэффициента оборота по приему; коэффициента стабильности; коэффициента текучести кадров.
Коэффициент оборота по выбытию определяется отношением количества работников, уволенных по всем причинам за отчетный период к среднесписочной численности работников за тот же период:
Ков=Чув./Ч,
где: Ков – коэффициент оборота по выбытию;
Чув – численность уволенных работников (по всем причинам);
Ч – среднесписочная численность работников.
Коэффициент оборота по приему определяется отношением количества работников, принятых на работу за отчетный период к среднесписочной численности работников за тот же период :
Коп=Чп./Ч,
где: Ков – коэффициент оборота по приему;
Чп – численность принятых работников.
Коэффициент стабильности кадров используется для оценки уровня организации управления производством как на предприятии в целом, так и в отдельных подразделениях:
Кск=1 – Чув*/Ч* + Чп
где: Кск –коэффициент стабильности кадров.
Чув* – численность работников, уволившихся с предприятия по собственному желанию и уволенных за нарушения трудовой дисциплины;
Ч* — среднесписочная численность работников данного предприятия в период, предшествующий отчетному.
Коэффициент текучести кадров определяется делением численности работников предприятия (цеха, участка), выбывших или уволенных за данный период Рук, на среднесписочную численность за тот же период:
Ктк=Чув/Чп
1.5 Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
Эффективность труда измеряется соотношением затрат и результатов труда. Более производительный труд способен в единицу времени производить большее количество продукции, лучшего качества, с меньшими затратами ресурсов. В условиях рынка действует объективный экономический закон неуклонного роста производительности труда, поскольку рост производительности труда способствует увеличению результатов хозяйствования и повышению конкурентоспособности предприятия.
Основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов является производительность труда. Производительность труда отражает степень плодотворности (эффективности) конкретного труда работников.
Существуют следующие методы измерения производительности труда в зависимости от способов учета объемов производства:
натуральный (условно натуральный);
стоимостной;
трудовой.
При натуральном методе объем продукции измеряется в натуральных измерителях (тонны, штуки, м2, м3, погонные метры). Производительность труда (выработка) при натуральном методе измеряется отношением объем продукции в натуре за определенный период к среднему числу работников, участвовавших в производстве этой продукции:
ПТн=ВПн/Ч,
где: ПТн – производительность труда по натуральному методу;
ВПн – выпуск продукции в натуральном выражении;
Ч – средняя численность работников, участвовавших в производстве продукции.
Преимущества натурального метода: простота, наглядность, доступность; возможность доведения этого показателя до рабочего места, цеха, участка; объективность отражения затрат живого труда. Недостатки метода заключаются в невозможности применения при выпуске неоднородной, продукции разного качества и ассортимента; несопоставимость с другими видами продукции, производствами. Области применения данного метода - рабочие места, участки, цехи с однородной продукцией одинакового качества.
Условно-натуральный метод позволяет расширить границы применения натурального метода. Однородная, но разнокачественная продукция приводится по какому-либо признаку к условному эталону. Например, серную кислоту разной концентрации приводят к моногидрату (100%), минеральные удобрения - к 100% содержанию питательных веществ и т.д. Но этот способ не разрешает всех недостатков натурального метода измерения производительности труда.
Стоимостной метод является наиболее универсальным для измерения производительности труда. Объем производства оценивается в стоимостном выражении (валовая, товарная, реализованная). При стоимостном методе производительность труда определяется отношением объема производства в стоимостном выражении за определенный период к среднему числу работников:
ПТс=ВПс/Ч,
где: ПТс – производительность труда по стоимостному методу;
ВПс – выпуск продукции в стоимостном выражении.
Товарная продукция измеряется в действующих оптовых ценах предприятия (для оценки динамики производительности труда товарную продукцию пересчитывают в сопоставимые цены с базисным периодом). Преимущества оценки производительности труда по товарной продукции: возможность применения при выпуске разнородной и разнокачественной продукции; возможность сопоставления производительности труда с другими объектами (даже разных отраслей); возможность оценки динамики производительности труда за ряд лет. Недостатки оценки производительности труда по товарной продукции: искажение уровня производительности труда при изменении номенклатуры и ассортимента продукции; искажение уровня производительности труда при изменении специализации и кооперирования.
Чистая продукция определяется вычитанием из валовой продукции стоимости всех материальных и приравненных к ним затрат. Иными словами, в состав чистой продукции включается только вновь созданная стоимость. Преимущества чистой продукции для оценки производительности труда: отсутствует влияние структурных сдвигов в производстве на уровень производительности труда; отсутствует влияние замены сырья, использования более дорогих ресурсов на уровень производительности труда. Недостатки чистой продукции для оценки производительности труда: исчисление чистой продукции является громоздким, трудоемким, неоперативным. Стоимостной показатель не в полной мере отражает эффективность живого труда, а лишь косвенно измеряет производительность труда.
Более объективным и точным измерением производительности труда является трудовой метод, основанный на оценке трудоемкости продукции (чел-часы, нормо-часы). На нее не влияют изменения ассортимента продукции, рентабельности. Трудоемкость продукции определяется отношением фонда затраченного рабочего времени (в чел-часах) к количеству выработанной продукции в натуральном измерении. Трудоемкость определяется по формуле:
ТЕ=Т/ВП
где Т — количество рабочего времени, затраченного на выпуск продукции;
ВП -выпуск данного вида продукции за определенный период.
В зависимости от включаемых в трудоемкость трудовых затрат, различают следующие виды трудоемкости: технологическая, обслуживания, цеховая, вспомогательных цехов и служб, полная заводская, отраслевая.
Технологическая трудоемкость ТЕт включает затраты труда основных рабочих
ТЕТ=ТТ/ВП
где: ТТ — затраты труда основных производственных рабочих.
Трудоемкость обслуживания представляет собой затраты труда вспомогательных рабочих цеха
ТЕо=То/ВП
где: ТО — затраты труда вспомогательных рабочих цеха.
Цеховая трудоемкость определяется затратами труда всего персонала цена на единицу продукции
ТЕц=Тц/ВП
где: Тц -затраты труда руководителей, специалистов, служащих цеха.
Трудоемкость вспомогательных цехов и служб определяется отношением затрат труда работников вспомогательных цехов и общезаводских служб к объему производства.
Полная заводская трудоемкость представляет собой затраты труда всех работников ППП предприятия на единицу продукции.
Отраслевая трудоемкость определяется как величина средневзвешенной индивидуальной трудоемкости данной продукции отдельных предприятий отрасли через объем производства.
Трудовой метод применяется преимущественно на отдельных рабочих местах, в бригадах, на участках, в цехах при выпуске незавершенной производством продукции, которую нельзя измерить ни в денежном выражении, ни в натуральных единицах.
Кроме производительности труда, для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятиях используются показатели использования рабочего времени: коэффициент использования календарного рабочего времени, коэффициент использования табельного рабочего времени, коэффициент использования максимально возможного рабочего времени.
2. Анализ производительности труда
2.1 Анализ выполнения плана по росту производительности труда
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.
Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.
Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ):
где ТП – объём товарной продукции в стоимостном выражении;
Ч – численность работающих.
Один и тот же результат в процессе производства может быть получен при различной степени эффективности труда. Мера эффективности труда в процессе производства получила название производительности труда. Иными словами, под производительностью труда понимается его результативность или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.
В процессе анализа производительности труда необходимо установить степень выполнения плана и динамику роста, причины изменения уровня производительности труда. Такими причинами могут быть изменение объема продукции и численности ППП, использование средств механизации и автоматизации, наличие или устранение внутрисменных и целодневных простоев и др.
Обобщающий показатель производительности труда (выработка на одного работающего или одного рабочего) в значительной степени зависит от материалоемкости отдельных видов продукции, объема кооперированных поставок, структуры продукции.
Производительность труда исчисляется на одного работника ППП и на одного рабочего. Наличие этих двух показателей позволяет проанализировать сдвиги структуры персонала предприятия. Более высокий темп роста производительности труда одного работника ППП по сравнению с темпом роста производительности труда одного рабочего свидетельствует об увеличении удельного веса рабочих в общей численности ППП и о снижении удельного веса служащих. Рост удельного веса служащих оправдан лишь в том случае, если при этом достигается повышение производительности труда всего персонала ППП за счет боле высокой организации производства, труда и управления. Как правило, темпы роста производительности труда одного работника ППП (одного работающего) должны быть равны или быть выше темпов роста производительности одного рабочего.
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.
Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:
ГВ= УД Ч Д Ч П Ч СВ
В свою очередь эти факторы можно выразить следующим образом:
Среднегодовая выработка продукции (ГВ)= __________ТП__________
ССЧ ППП
Доля рабочих в общей численности (УД) = ___________ССЧ рабочих_____
ССЧ ППП
Количество отработанных дней одним = ___общее число отработаных_ч/д__
Рабочим за год (Д) ССЧ рабочих
Средняя продолжительность рабочего = _общее число отработанных ч/ч__
Дня (П) общее число отработанных ч/д
Средне часовая выработка продукции(СВ)= _______ТП__________________
Общее число отработанных ч/ч
2.2 Факторный анализ производительности труда
Факторы, влияющие на годовую выработку представлены на рис1.
Отсюда факторная модель для показателя среднегодовой выработки будет иметь следующий вид:
| |
Расчёт влияния этих факторов может быть проведён способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.
Трудоёмкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объём изготовленной продукции:
| |
где ФРВi – фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий,
VВПi – количество изделий одного наименования в натуральном выражении.
Данный показатель является обратным среднечасовой выработке продукции.
Снижение трудоёмкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счёт снижения трудоёмкости продукции. Достигнуть снижения трудоёмкости возможно за счёт внедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т. д.
Рис. 1. Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции работника предприятия
В процессе анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по её уровню, причины её изменения и влияния на уровень производительности труда. Если возможно, следует сравнить удельную трудоёмкость продукции по другим предприятиям отрасли, что позволит выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.
В процессе последующего анализа изучают показатели удельной трудоёмкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоёмкости может произойти за счёт изменения её уровня по отдельным видам продукции (ТЕi) и структуры производства (УДi). При увеличении удельного веса более трудоёмких изделий средний её уровень возрастает и наоборот:
| |
Изменение в уровне трудоёмкости не всегда оценивается однозначно. Трудоёмкость может возрастать при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении её качества. Чтобы добиться повышения качества, надёжности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты средств и труда. Однако выигрыш от увеличения объёма продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоёмкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоёмкости продукции и её качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться в центре внимания аналитиков.
В заключение анализа определяют резервы снижения удельной трудоёмкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию:
где Тф – фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции, Тн – затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоёмкости, Тд – дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия по снижению трудоёмкости. ВПф – фактический объём валовой продукции; ВПн – объём валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости.
3. Анализ фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Таблица 1
| № п/п | Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменение (+, -) | ||||
| Сумма | Уд. вес | Сумма | Уд. вес | Абс. | Отн. | Уд. веса | ||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тысруб. | % | % | ||
| 1 | Стоимость имущества предприятия | 125358 | | 146710 | | 21352 | 0,1703 | |
| 1.1 | В том числе: внеоборотные активы | 77722 | 62 | 102636 | 70 | 24914 | 0,0308 | 8 |
| 1.2 | Оборотные активы | 47636 | 38 | 44074 | 30 | -3562 | 0,0747 | -8 |
Вывод: Анализ данной таблицы позволяет сделать вывод о том, что деятельность предприятия носит скорее производственный характер, нежели непроизводственный. На предприятии имеется достаточно мощная производственная база. Доля внеоборотных активов на предприятии на начало года составляет 62 %, на конец года этот показатель увеличился до 70%. Доля оборотных активов на конец года уменьшилась на 8 % и стала равна 30 %. Рост имущества на предприятии составил 21352 рубля ( стоимость имущества предприятия выросла со 125358 руб. до 146710 руб.).
Таблица 2.
Состав и структура внеоборотных активов предприятия
| № п/п | Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменение (+, -) | ||||
| Сумма | Уд. вес | Сумма | Уд. вес | Абс. | Отн. | Уд. веса | ||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тысруб. | % | % | ||
| 1 | Внеоборотные активы, всего | 77722 | 100 | 102636 | 100 | 24914 | 32 | |
| 1.1 | В том числе: нематериальные активы | 2422 | 3,1 | 2392 | 2,3 | -30 | -1,24 | - 0,8 |
| 1.2 | Основные средства | 50159 | 64,5 | 54103 | 52,7 | 3944 | 7,8 | - 11,8 |
| 1.3 | Незавершенное строительство | - | | 21000 | 20,5 | 21000 | | 20,5 |
| 1.4 | Долгосрочные финансовые вложения | 25141 | 32,4 | 25141 | 24,5 | 0 | | - 7,9 |
Вывод: В структуре внеоборотных активов больше 60% приходится на основные средства, при этом на конец года доля основных средств в структуре уменьшилась на 7,8% и стала составлять 52,7%. Также достаточно велика доля долгосрочных финансовых вложений (32,4% на начало года и 24,5% на конец года). Видно, что доля нематериальных активов снизилась с 3,1% до 2,3%, это говорит о том, что предприятие практически не занимается инновационной деятельностью. Доля незавершенного строительства на предприятии составляет 20,5%. При этом на начало года незавершенного строительства на предприятии не было, а на конец года оно составило 21 тыс.руб. Таким образом, рост внеоборотных активов на 32% был в наибольшей мере обеспечен ростом незавершенного строительства. Сокращение доли основных средств на 11,8% сдерживает более высокий рост внеоборотных активов.
Таблица 3
Состав и структура актива предприятия
| № п/п | Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменение (+, -) | ||||
| Сумма | Уд. вес | Сумма | Уд. вес | Абс. | Отн. | Уд. веса | ||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тысруб. | % | % | ||
| 1 | Оборотные активы, всего | 47636 | 100 | 44074 | 100 | -3562 | -7,47 | |
| 1.1 | В том числе: запасы | 20228 | 42,5 | 17404 | 39,5 | -2824 | -13,96 | -3 |
| 1.2 | Дебиторская задолженность | 14568 | 30,6 | 15400 | 34,9 | 832 | 5,71 | 4,3 |
| 1.3 | Денежные средства | 10590 | 22,2 | 11270 | 25,5 | 680 | 6,42 | 3,3 |
Вывод: В структуре оборотных активов наибольшая доля приходится на производственные запасы (42,5% на начало года). На конец года этот показатель снижается на 3%. Также велика доля дебиторской задолженности. На начало года ее величина составляла 30,6%, на конец года произошел рост дебиторской задолженности на 4,3%, что является отрицательной динамикой. Доля денежных средств в структуре составляет 22,2%, на конец года произошел незначительный рост денежных средств до 25,5%. Таким образом, мы видим, что произошло сокращение оборотных активов на 7,47%. При этом доля запасов снизилась на 3%, дебиторская задолженность выросла на 4,3% Рост денежных средств на предприятии можно считать положительным моментом.
Таблица 4.
| № п/п | Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменение (+, -) | ||||
| Сумма | Уд. вес | Сумма | Уд. вес | Абс. | Отн. | Уд. веса | ||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | % | ||
| 1 | Источники средств предприятия, всего капитал | 125358 | 100 | 146710 | 100 | 21352 | 17,033 | |
| 1.1 | В том числе: собственные средства (капитал и резервы) | 85643 | 68,3 | 107600 | 73,3 | 21957 | 25,637 | 5 |
| 1.2 | Привлеченные средства, из них | 37250 | 29,7 | 39110 | 26,6 | 1860 | 4,99 | -3,1 |
| 1.2.1 | -долгосрочные заемные средства | 10322 | 8,2 | 4500 | 3,06 | -5822 | -56,4 | -5,14 |
| 1.2.2 | - краткосрочные заемные средства | 4500 | 3,6 | 3200 | 2,18 | -1300 | -28,8 | -1,42 |
| 1.2.3. | - кредиторская задолженность | 24893 | 19,85 | 31410 | 21,4 | 6517 | 26,18 | 1,55 |
Вывод: На начало года предприятие имеет высокую долю собственных источников в общей сумме источников средств (68,3%), что свидетельствует о высокой финансовой устойчивости предприятия. На конец года этот показатель вырос на 5%. Это является положительной динамикой для предприятия. Привлеченные средства на начало года составляли 29,7%, на конец года этот показатель снижается до 26,6%. В структуре привлеченных средств наибольшая доля приходится на кредиторскую задолженность, при этом на конец года доля кредиторской задолженности возрастает на 1,58%, что является отрицательным фактором. Положительными факторами можно считать снижение доли долгосрочных и краткосрочных заемных средств.
Таблица 5.
Расчет показателей ликвидности организации
| № п/п | Показатели | Значение | Изменения (+, -) | Норматив | |
| На начало года | На конец года | ||||
| 1 | Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,425 | 0,358 | -0,067 | 0,1 |
| 2 | Коэффициент быстрой ликвидности | 0,962 | 0,849 | -0,113 | 1 |
| 3 | Коэффициент текущей ликвидности | 1,914 | 1,403 | -0,511 | 2 |
Вывод: В краткосрочной перспективе значение показателя платежеспособности ( коэффициент абсолютной ликвидности) выше нормативного. На конец года его значение незначительно снижается. В среднесрочной перспективе показатель платежеспособности ниже нормы. Коэффициент текущей ликвидности также ниже нормы, причем оба показателя к концу года снижаются. Это свидетельствует о неплатежеспособности предприятия в среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Таблица 6
Расчет суммы собственных оборотных средств
| № п/п | Показатели | Значение | Изменения | ||
| На начало года | На начало года | Абсолют., тыс. руб. | Относит., % | ||
| 1 | Собственный капитал, раздел III баланса | 85643 | 107600 | 21957 | 0,25 |
| 2 | Долгосрочные обязательства, разд. IV баланса | 10322 | 4500 | -5822 | -0,56 |
| 3 | Внеоборотные активы, разд. 1 баланса | 77722 | 102636 | 24914 | 0,32 |
| 4. | Собственный оборотный капитал, п.1+п.2-п.3 | 18243 | 9464 | -8779 | -0,48 |
Вывод: Собственный капитал организации на конец года вырос на 25%, долгосрочные заемные обязательства снизились на 56,4%. На предприятии произошло увеличение внеоборотных активов на 32%. А сумма собственного оборотного капитала на конец года уменьшилась на 48%.
Таблица 7
Анализ ликвидности баланса
| Группа | Наиминование группы по активу | Значение | Группа | Наиминование группы по пассиву | Значение | Платежный излишек или недостаток | |||
| На начало периода | На конец периода | На начало периода | На конец периода | На начало периода | На конец периода | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| А1 | | 12840 | 11270 | П1 | | 24893 | 31410 | -12053 | -20140 |
| А2 | | 11096 | 15400 | П2 | | 4500 | 3200 | 6596 | 12200 |
| А3 | | 23700 | 17404 | П3 | | 10322 | 4500 | 13378 | 12904 |
| А4 | | 77722 | 102636 | П4 | | 85643 | 107600 | -7921 | -4964 |
| | Баланс | 125358 | 146710 | | Баланс | 125358 | 146710 | 0 | 0 |
Вывод: Модель ликвидности баланса анализируемого предприятия не является абсолютно ликвидной. Причем на конец года баланс становится менее ликвидным по сравнению с началом. Наибольшие проблемы имеются с выполнением наиболее срочных обязательств.
Таблица 8
| Возможные варианты | ∆СОС | ∆КЗИ | Тип финансовой устойчивости |
| 1 | + | + | Абсолютная устойчивость |
| 2 | - | + | Нормальная устойчивость |
| 3 | - | - | Неустойчивое финансовое состояние |
| 4 | - | - | Кризисное финансовое состояние |
«+» - платежный излишек
«-» – платежный недостаток
В качестве относительных показателей финансовой устойчивости используют следующие показатели:
1. Коэффициент автономии.
Он показывает, какую часть источников формирования имущества составляют собственные средства. Норматив для этого коэффициента 0,5.
2. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом.
Этот коэффициент покажет, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственного капитала. Минимальное значение для этого коэффициента составляет 0,1.
3. Коэффициент финансовой устойчивости определяется как доля долгосрочных источников финансирования в источниках формирования имущества. Он показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников.
В качестве нормального ограничения принимается 0,6.
4. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает насколько мобильны собственные источники формирования средств организации с финансовой точки зрения. Он определяется как отношение собственного оборотного капитала в составе всего собственного капитала организации.
Оптимальный его уровень равен 0,5. С финансовой точки зрения чем выше коэффициент маневренности, тем лучше финансовое состояние организации.
5. Коэффициент финансовой активности (капитализации) отражает соотношение привлеченного капитала, обязательств организации и собственного капитала.
Достижение коэффициента финансовой активности значения 1 и менее означает, что организация использует для финансирования своей деятельности в основном собственный капитал.
Таблица 9.
| № п\п | Показатели | Значение | Измерение | Нормативное значение | |
| Начало периода | Конец периода | ||||
| 1 | Коэффициент автономии | 0,68 0,73 | 0,05 | ≥0,5 | |
| 2 | Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом | 0,383 0,215 | -0,168 | ≥0,1 | |
| 3 | Коэффициент финансовой устойчивости | 0,76 0,76 | 0 | ≥0,6 | |
| 4 | Коэффициент маневренности собственного капитала | 0,213 0,088 | -0,125 | ≥0,5 | |
| 5 | Коэффициент финансовой активности | 0,46 0,36 | -0,1 | ≤1 | |
Вывод: Предприятие имеет высокое значение коэффициента автономии. Это подтверждает достаточно высокое значение коэффициента финансовой устойчивости (0,76). Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным капиталом превышает рекомендуемое значение, хотя на конец года наблюдается его незначительное снижение. Значение коэффициента финансовой устойчивости также выше нормы. Коэффициент маневренности имеет значение ниже нормативного.
Таблица 10
Значения коэффициентов деловой активности
| № п/п | Показатель | Единица измерения | Значение | Изменение («+», «-») | |
| Отчетн. год Отчетный год | Предыдущий год | ||||
| 1 | Ресурсоотдача | | 0,43 | 0,38 | 0,05 |
| 2 | Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | 1,18 | 0,97 | 0,21 | |
| 3 | Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | 2,98 | 4,68 | -1,7 | |
| 4 | Фондоотдача | | 1,04 | 0,92 | 0,12 |
| 5 | Производительность труда | | 544 | 443 | 101 |
| 6 | Оборачиваемость в днях материальных запасов | | 280 | 257 | 23 |
| 7 | Оборачиваемость в днях дебиторской задолженности | | 89 | 87 | 2 |
| 8 | Операционный цикл | | 369 | 344 | 25 |
| 9 | Оборачиваемость в днях кредиторской задолженностиности | | 19 | 196 | -177 |
| 10 | Финансовый цикл | | 350 | 148 | 202 |
Вывод: Запасы совершают оборот в отчетном периоде за 280 дней. В Предыдущем периоде оборот запасов совершался за 257 дней. Каждые 281 день на предприятии следует пополнять запасы. Дебиторская задолженность совершает оборот за 89 дней и делает за год 4 оборота, что является низким показателем. Значительно уменьшился период оборачиваемости кредиторской задолженности (со 196 дней до 19). Период оборота дебиторской задолженности больше периода оборота кредиторской задолженности, поэтому предприятие не может погасить кредиторскую задолженность, т.к. получает средства от дебиторов позже, чем наступает срок оплаты перед кредиторами.
Таблица 11
| № п\п | Наименование показателя | Качественные изменения | Уровень в % к выручке от продаж | Абсолютное изменение по уровню | ||||||
| Предыдущий год, тыс. руб. | Отчетный год, тыс. руб. | Абсолютное изменение, тыс. руб. | Относительное изменение в % | В предыдущем году | В отчетном году | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=4-3 | 6=4\3*100% | 7 | 8 | 9=8-7 | ||
| | Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 44300 | 54367 | 10067 | 122,72 | 100 | 100 | - | ||
| | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (производственная) | 25900 | 23880 | -2020 | 92,2 | 58,46 | 43,92 | -14,54 | ||
| | Валовая прибыль (маржинальная) | 18400 | 30487 | 12087 | 165,69 | 41,53 | 50,07 | 8,54 | ||
| | Коммерческие расходы | 900 | 2300 | 1400 | 255,5 | 2,03 | 4,23 | 2,2 | ||
| | Управленческие расходы | 10200 | 9780 | -420 | 95,8 | 23,02 | 17,98 | -5,04 | ||
| | Прибыль (убыток) от продаж | 7300 | 18407 | 11107 | 252,15 | 16,47 | 33,85 | 17,38 | ||
| | Проценты к получению | | | | | | | | ||
| | Проценты к уплате | 200 | 800 | 600 | 400 | 0,45 | 1,47 | 1,02 | ||
| | Прочие операционные доходы | - | 230 | 230 | - | 0,42 | | | ||
| | Прочие операционные расходы | 800 | 1200 | 400 | 150 | 1,8 | 2,2 | 0,4 | ||
| | Прибыль (убыток) до налогообложения | 6300 | 16637 | 10337 | 264,08 | 14,22 | 30,6 | 16,38 | ||
| | Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства платежи | 2200 | 4340 | 2140 | 197,27 | 4,96 | 7,98 | 3,02 | ||
| | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 4100 | 12297 | 8197 | 299,92 | 9,25 | 22,62 | | ||
| | Общая величина доходов периода | 44300 | 54597 | 10297 | 129,24 | | | | ||
| | Общая величина расходов периода | 38200 | 38300 | 100 | 100,26 | | | | ||
Вывод: В отчетном году происходит рост всех видов прибыли: валовой, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли по сравнению с показателями прошлого года. При этом наибольшими темпами возрастает прибыль до налогообложения. Это связано с тем, что темпы роста прочих доходов больше темпов роста прочих расходов. Валовая прибыль возросла на 8,54%. На нее оказали влияние выручка от реализации и себестоимость продукции. Темпы роста коммерческих расходов возросли на 2,2%, что отрицательно повлияло на темпы роста прибыли от продаж. Темпы роста общей величины доходов превышают темпы роста общей величины расходов.
Таблица 12. Показатели рентабельности организации
| № п/п | Показатели | Значение | Изменение, % | |
| Отчетного года, % | Предыдуще-го года, % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=3-4 |
| 1 | Экономическая рентабельность | 0,13 0,13 | 0,06 | 0,07 |
| 2 | Рентабельность собственного капитала | 0,127 | 0,053 | 0,074 |
| 3 | Рентабельность продаж: • по чистой прибыли | 0,226 0,226 | 0,0925 0,092 | 0,13 0,13 |
| • по прибыли от продаж | 0,338 0,338 | 0,164 0,164 | 0,174 0,174 | |
Вывод: Экономическая рентабельность в отчетном году составляет 13%. По сравнению с предыдущим годом этот показатель увеличился практически в 2 раза. Рентабельность собственного капитала в отчетном году также превышает этот показатель за предыдущий год. Рентабельность продаж как по чистой прибыли, так и по прибыли от продаж в отчетном году возросла. Это является положительной тенденцией для предприятия.
Таблица 13
Исходные данные для анализа рентабельности
собственного капитала
| № п/п | Показатели | Отчетный период | Предыдущий период | Отклонения |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=3-4 |
| 1 | Рентабельность продаж, % | 0,338 0,338 | 0,164 | 0,174 |
| 2 | Оборачиваемость активов | 0,399 0,399 | 0,388 | 0,011 |
| 3 | Коэффициент финансовой зависимости, доли ед. | 0,317 | 0,316 | 0,001 |
| 4 | Рентабельность собственного капитала | 0,912 | 0,665 | 0,247 |
Вывод: Все показатели на предприятии в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличились. Больше всего увеличение произошло по показателям рентабельности продаж (на 0,174) и рентабельности собственного капитала. Этот показатель увеличился на 0,247% и на него оказали влияние рентабельность продаж и оборачиваемость активов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении данной работы приведем экспресс анализ отчетности предприятия.
1) Оценка имущества организации на конец периода проверяется по строке 300 (700) баланса. На начало отчетного года баланс равен 125358 руб. Мы видим, что на конец года этот показатель увеличился и стал равняться 146710 руб. Это означает, что предприятие приобретало имущество и увеличило свою деловую активность.
2) Далее обратим внимание на строку 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». На начало отчетного периода в балансе предприятия отражена прибыль 14503 руб. Показатель строки 470 на конец года равен: строка 470 на конец года (форма 1) + строка 190 за отчетный период (форма 2). Таким образом получаем, что на конец года прибыль предприятия увеличилась и стала равна 26800 руб.
3) Сравним соотношение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, на начало отчетного периода составляла 3472 руб. и к концу отчетного периода была погашена. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, на начало периода равнялась 11096 руб., а к концу отчетного периода увеличилась до 15400 руб. Отрицательным моментом можно считать увеличение кредиторской задолженности (24893 руб. на начало периода и 31410 руб. на конец).
4) Обратим внимание на прибыль организации. Выручка предприятия, прибыль до налогообложения и чистая прибыль в отчетном году по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года увеличились. Темпы роста чистой прибыли на предприятии больше темпов роста прибыли до налогообложения и больше темпов роста выручки. Это обеспечивает рост имущества предприятия.
Список литературы
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Дело и сервис, 1998. - 256 с.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 416 с.: ил.
Бариленко В.И. Анализ себестоимости продукции в объединениях строительного комплекса. - М.: Финансы и статистика, 1990. - 190 с.
Деркач Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Учебник для вузов. М.: Экономика, 1975 - 389 с
Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. ЧИЭМ СП6ГТУ.Чебоксары, 2001. - 135 с.
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для Вузов / под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 471 С.
Петров В.И. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия // Современное управление - 2001. - №12. - с. 21-25.
Петроченко П.Ф. Анализ трудовых показателей. Учеб. Пособие для ВУЗов,2-е изд, перераб. М.: Экономика, 1989 - 288 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО “Новое знание”, 2001. - 688 с.
Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности:
