Таблица №3

График выполнения плана по основным стоимостным показателям, валовая, товарная и реализованная продукция

          Как видно из графика, план по основным стоимостным показателям выполнен. Так по товарной продукции, при плане 2000 т.р. фактическое выполнение составило 2000 т.р., что соответствует плану на 100%.

По валовой продукции при плане 2000 т.р. фактическое выполнение составило 2000 т.р., что также, соответствует плану на 100%. По реализованной продукции при плане 2100 т.р. фактическое выполнение составило 2200 т.р., что больше плана на 100 т.р., и составляет 4,8%. Причиной перевыполнения плана стало заключение дополнительных договоров в начале текущего периода. Равенство ВП и ТП говорит о том, что отсутствует незавершенное производство (НЗП).

Таблица №3

График выполнения плана по ассортименту выпускаемой продукции

         Как видно из графика, план по ассортименту выполнен и перевыполнен по изделиям А и С, но недовыполнен по изделиям B и D.Так при планировании производства изделия А, выпуск должен быть 6000 туб в месяц, фактическое выполнение составило 6400 туб, что больше плана на 400 туб и составляет 7%.

По изделий В при плане 3500 туб, фактическое выполнение составило 3300 туб, что меньше плана на 200 туб и составляет 6%.

По изделию С при плане 1600 туб, фактическое выполнение составило 1760 туб, что больше плана на 160 туб и составляет 10%.

По изделию D при плане 1000 туб, фактическое выполнение составило 866 туб, что меньше плана на 134 туба, и составляет 13%.

Причиной недовыполнения плана стало заключение дополнительных договоров в начале текущего периода на производство изделия А и С, при этом пришлось увеличить производство данных продуктов за счет уменьшения производства изделий В и D, т.к. пришлось перевести часть рабочих на участки по изготовлению изделий А и С. В целом все это повлекло к нарушению запланированной структуры.

Таблица 5.

Выполнение плана по ассортименту

.



Оценка выполнения плана по ассортименту может проводиться несколькими способами:

1. По способу наименьшего процента. В нашем случае он составляет 87%.

2. По удельному, в общем, объеме, наименованию изделий, по которым выполнен план выпуска продукции. В данном случае - А и С - 50%.

3. С помощью среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

23040/24000*100=96%  

Причиной недовыполнения плана стало заключение дополнительных договоров в начале текущего периода на производство изделия А и С, при этом пришлось увеличить производство данных продуктов за счет уменьшения производства изделий В и D, т.к. пришлось перевести часть рабочих на участки по изготовлению изделий А и С. В целом все это повлекло к нарушению запланированной структуры. 
Причины недовыполнения плана по ассортименту

К внешним относятся:

1.Изменение спроса на отдельные виды продукции

2.Несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам

3.Отключение энергии

К внутренним относятся:

1.Недостатки в организации производства

2.Плохое техническое состояние оборудование

3.Его простои, аварии

4.Низкая культура производства
2.3.                   
Анализ структуры продукции

Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению её структуры, т. е. соотношение отдельных изделий в общем, объёме их выпуска.

Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных её видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели.

1.Объём производства в стоимостном выражении

2.Материалоёмкость

3.Себестоймость ТП

4.Прибыль и рентабельность

Пример: Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то увеличивается и объём её выпуска в стоимостном выражении, и наоборот. То же происходит с размером прибыли, при увеличении удельного веса высокорентабельной продукции и уменьшения доли низкорентабельной продукции.

Таблица 6.


Анализ структуры товарной продукции.

Если бы план производства был бы равномерно перевыполнен на 101,87% по всем видам продукции и не нарушалась бы запланированная структура, то общий объём производства в ценах плана составил 24449 т.р.; при фактической структуре он ниже на 449 т.р., это объясняется нарушением запланированной структуры на изделия B и D в сторону уменьшения, т.е. доля изделий А и С возросла.

Данные показатели графы 6 получены путём умножения показателя графы 5 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в натуральном выражении.




Таблица 7.

Расчёт изменения средней цены одного туба за счёт структурного фактора

Как видно из таблицы, оптовая цена упала на 2,5 рубля. Это объясняется нарушением запланированной структуры производства продукции A, B,C,D. По продукции А оптовая цена возросла на 2 рубля; по продукции В - упала на 4 рубля; по продукции С - возросла на 2,5 рубля; а по продукции D - упала на 3 рубля. Очевидно, что структура нарушена в сторону уменьшения производства продукции B и D.
2.4.                   
 Анализ качества произведённой продукции

Важным показателем  деятельности  предприятия является качество продукции, которое обеспечивает экономию не только трудовых и материальных ресурсов, но и позволяет наиболее полно удовлетворять потребности общества.

Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на неё и увеличению суммы прибыли не только за счёт объёма продаж, но и за счёт более высоких цен.

Качество продукции - совокупность показателей,  которые характеризуют её способность удовлетворять потребности в соответствии с её назначением.

Существует система показателей, характеризующих качество продукции: обобщающие, единичные, косвенные.

Обобщающие характеризуют качество всей произведённой продукции, независимо от её вида и назначения.

1.Удельный вес новой продукции, в общем, её выпуске

2.Удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции

3.Удельный вес продукции высшей категории качества

4.Удельный вес продукции соответствующей мировым стандартам

Косвенные показатели:

1.Штрафы за некачественную продукцию

2.Объём и удельный вес забракованной продукции

3.Удельный вес зарекламированной продукции и др.

Единичные показатели характеризуют одно из свойств  продукции:

1.Назначения

2.Надёжности

3.Технологичности

4.Стандартизации и унификации

5.Эргономичности

6.Эстетичности

7.Патентно-правовой защищенности

8.Транспортабельности

9.Экологичности

10.Безопасности

Задачи анализа:

1.Изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню; причины их изменения.

2.Как влияет повышение качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия.

Для обобщённой оценки выполнения плана по качеству используются разные методы.

По продукции, качества которой характеризуется сортом, рассчитывается:

- доля продукции каждого сорта в общем, объёме производства;

- средний коэффициент сортности;

-средняя доля изделия в сопоставимых условиях.

Таблица 8.

Анализ качества продукции “А”



Отсюда коэффициент сортности по плану равен:



где    коэффициент сортности плановый

           коэффициент сортности фактический

           коэффициент выполнения плана

Выполнение плана по качеству – 103%

2.5.                   
Анализ ритмичности производства

Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком, в объёме и ассортименте предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации  продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели деятельности предприятия:

-снижается качество продукции;

-увеличиваются объёмы НЗП и сверхплановые остатки на складах готовой продукции;

-замедляется оборачиваемость капитала;

-не выполняются договорные обязательства, предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку;

-несвоевременно поступает выручка;

-перерасходуется НЗП, фонд заработной платы и т.д.
Всё это приводит к ухудшению финансового положения предприятия, повышению себестоимости продукции, уменьшению прибыли.

Для оценки  выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Прямые:

1.Коэффициент ритмичности

2.Коэффициент вариации

3.Коэффициент аритмичности

4.Удельный вес продукции за каждый месяц к квартальному выпуску

5.Удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому выпуску и др.

Косвенные:

1.Наличие доплат за сверхурочные работы;

2.Оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта;

3.Потери от брака;

4.Уплата штрафов за несвоевременную отгрузку продукции;

5.Наличие сверхнормативных остатков НЗП и готовой продукции на складах.

Таблица 10.


Ритмичность выпуска продукции по декадам.

Один из наиболее распространенных показателей при анализе ритмичности производства - коэффициент ритмичности. Он определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.

Согласно данным таблицы 10, коэффициент ритмичности составляет:

24000/24000=1.

Аритмичность - это сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Причины аритмичности.

Внутренние:

1.Тяжёлое финансовое состояние предприятия;

2.Низкий уровень организации технологии и материально-технического обеспечения предприятия;

3.Низкий уровень планирования и контроля;

Внешние:

1.Несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками;

2.Недостаток электроэнергии;

В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению неритмичной работы.
2.6.                   
АНАЛИЗ ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

В процессе анализа необходимо изучить изменение не только объёма производства товарной продукции, но и в объёме её реализации. От объёма продаж зависят:

-финансовый результат деятельности предприятия;

-его финансовое положение;

-платёжеспособность и т.д.

Анализ реализации продукции поводится за каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его фактические данные сравниваются с плановыми, предшествующими периодами, рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.

         На изменение объема продаж влияют многочисленные факторы:

1.            Изменение отгрузки продукции.

1.1 Изменение остатков ГП на начало года

1.2 Изменение выпуска ТП

1.3. Изменение остатка ГП на конец года

2.            Изменение остатка товара, отгруженного на начало и конец анализируемого периода.

2.1 Сроки уплаты, которых не наступили

2.2. Неоплаченные в срок покупателями на ответственном хранении у покупателя.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится: сравнение фактических уровней факторных показателей с плановыми, и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.

Для изучения влияния данных факторов анализируется баланс товарной продукции.

Таблица 11.

Анализ факторов изменения объёмов реализации продукции



Из таблицы видно, что план реализации продукции перевыполнен на 1200 т.р. за счет сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года, а также уменьшением остатков товаров отгруженных покупателям на конец года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали: уменьшение остатка готовой продукции на складах предприятия на начало года(-350), и увеличение их на конец года(+100), и оплата, за которые не поступила на расчетный счет предприятия.
Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции

Анализ реализации тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Недовыполнение плана по договорам оборачивается для предприятия уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечёт за собой спад производства.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана.

         Таблица 12.

Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за февраль 2007 года. 

                Приведенный расчет показывает, что за отчетный месяц недопоставок продукции по договорам не было, кроме того, фактически поставлено на 100т.р. больше, что составляет 4,8%.



Таблица 13.

Анализ выполнения договорных обязательств за 2007 год.

                Приведенный расчет показывает, что за отчетный год недопоставлено продукции на 150 т.р., что составляет 0,6%.

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, транспортных организаций и т.д.
3.     
Расчёт влияния факторов на изменение величины результативного показателя.

Валовая продукция (ВП)

Среднегодовая численность рабочих (КР)

Среднегодовая выработка продукции одним рабочим (ГВ)

*(умножить)

Количество отработанных дней одним рабочим за год (Д)

Среднедневная выработка продукции одного рабочего (ДВ)

* (умножить)

Средняя продолжительность рабочего дня (П)

Среднегодовая выработка одним рабочим (СВ)

(Детерминированная факторная система валовой продукции)

Таблица14.

Данные для факторного анализа.



МЕТОД ЦЕПНОЙ ПОДСТАНОВКИ




ИТОГО: 0

СПОСОБ АБСОЛЮТНЫХ РАЗНИЦ




ИТОГО: 0

СПОСОБ ОТНОСИТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ




ИТОГО: 0
Таблица 15.

Результаты фактического анализа товарной продукции

                Проведя расчет влияния факторов на величину результативного показателя тремя способами, видно, что итоги расчетов совпадают с данными таблицы 14.

Так при расчете всеми тремя способами мы видим, что все итоговые данные по каждому способу совпадают с данными таблицы, т.е. отклонение товарной продукции равно нулю, что говорит о 100% выполнении плана по выпуску ТП.



Заключение

В этой курсовой работе я провела анализ производства и реализации продукции, также я провела расчет влияния факторов на объем товарной продукции. По результатам расчетов можно сказать, что в основном тенденция роста объема производства положительная. Это вызвано появлением новых рынков сбыта.

План по ассортименту продукции выполнен по двум изделиям: А и С. По изделиям В и D, план не выполнен.

В течение рассматриваемого месяца (февраль) подразделение в целом работало ритмично, коэффициент ритмичности – 1. Отсюда следует, что это не повлияло на уровень производства продукции и ее себестоимость.

Проведя анализ отгрузки и реализации продукции мы видим, что за месяц (февраль) недопоставок продукции не было, а в целом за год, недопоставки продукции составляют 150 т.р., что составляет 0,6%. План реализации продукции перевыполнен на 1200 т.р.

В целом я бы пожелала “своему” предприятию в дальнейшем выполнять заданные планы, а также успехов в деятельности!

Эта курсовая работа помогла мне осуществить все накопленные мной знания по “Анализу хозяйственной деятельности” на практике, которые мне в дальнейшем очень помогут в жизни (в частности на должности бухгалтера).

Список использованной литературы

1.     Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005.

2.     Чуев И.Н., Чуева Л.Н. «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»: Учебник для вузов – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К⁰», 2006.

3.     Шадрина Г.В., Озорнина Е.Г. Теория экономического анализа / Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права – М., 2003.

4.     Бальжинов А.В., Михеева Е.В. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»: Учебное пособи, Улан-Удэ, 2003.

5.     Бердникова Т.Б. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»: Учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2007

6.     Канке А.А., Кошевая И.П. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»: Учебное пособие – 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИД «Форум», ИНФРА-М, 2007

7.     Савицкая Г.В. «Теория анализа хозяйственной деятельности»: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007

8.     Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: учеб. пособие для вузов  - М.: Академический Проект, 2002.